Синтетические счета содержат. Синтетические счета. Синтетические и аналитические счета, взаимосвязь между счетами и балансом


В предыдущих вопросах рассматривали счета по отношению к
балансу и подразделяли их на активные и пассивные. Но счета объ-
единяются в группы в зависимости от объема отражаемой на них
операции и обобщения учетных данных. По этому признаку счета
бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитические.
Синтетическими называют счета, на которых учет ведется в обоб-
щенном виде и только в денежном выражении. Например, счет «Рас-
четы с персоналом по оплате труда» показывает общую сумму задол-
женности всем работникам организации по оплате труда. Учет, кото-
рый ведется на синтетических счетах, называется синтетическим.
Особенностями синтетических счетов является то, что они имеют
прямую связь с балансом, записи на этих счетах делаются кратко.
Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а
также контроля за сохранностью собственности обобщающих дан-
ных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно.

Например, кроме данных об общей сумме основных средств необхо-
димо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания,
оборудование, машины и т.п.)- Помимо данных об общей сумме за-
долженности перед рабочими и служащими, нужны сведения о за-
долженности каждому работнику в отдельности. Для получения де-
тальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объ-
ектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому
отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процес-
сов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на анали-
тических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с
целью их детализации и получения частных показателей по каждому
отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов.
Между счетами синтетического и аналитического учета сущест-
вует тесная взаимосвязь, которая заключается в следующем:

1) сумма остатков (сальдо) по аналитическим счетам равна ос-
татку (сальдо) по синтетическому счету, к которому они открыты;

2) сумма оборотов по дебету аналитических счетов равна оборо-
ту по дебету синтетического счета, к которому они открыты, анало-
гично по кредиту;

3) если синтетический счет активный, то его аналитические сче-
та также активные, аналогично и по пассивным счетам.

Каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кре-
диту синтетического счета, отражается в той же сумме соответст-
венно по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, от-
крытых в дополнение своего синтетического счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического
учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми
(«Касса», «Расчетный счет» и др.), счета, которые требуют ведения
аналитического учета, - сложными («Расчеты с подотчетными ли-
цами», «Основные средства» и др.).

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно свя-
заны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных
групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с
подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое
подотчетное лицо. Так же обстоит дело и со счетом «Расчеты по
оплате труда» и др.

Однако такое простое построение аналитического учета не все-
гда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые
синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических
счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет - промежуточное
учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но
сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим сче-
том. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время
как синтетические счета называются счетами первого порядка.
Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитиче-
скими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы».
В дополнение к этому синтетическому счету открывают субсчета:

«Сырье и материалы»;

«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

«Топливо»;

«Тара и тарные материалы»;

«Запасные части»;

«Прочие материалы»;

«Материалы, переданные в переработку на сторону»;

«Строительные материалы».

В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открывают
аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (пило-
материалы, гвозди и т.п.).


  • Но счета объ- единяются в группы в зависимости от объема отражаемой на них операции и обобщения учетных данных. По этому признаку счета бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитические .


  • Счета синтетического и аналитического учета. В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов . По степени их детализации они подразделяются на синтетические , аналитические и субсчета.


  • Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам . Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских сче- тов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки.


  • Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь.
    1) начальное сальдо по всем аналитическим счетам , открываемым по данному синтетическому счету , равняется начальному сальдо синтетического счета


  • Счета аналитического и синтетического учета. Синтетическими счетами называются такие счета , которые обобщают в денежном выражение хозяйственные средства предприятия, источники их образования и хозяйственные процессы.


  • Синтетические и аналитические счета .
    Счета аналитического и синтетического учета. Синтетическими счетами называются такие счета


  • Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь. Сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов , к нему относящихся.


  • Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражае. Загрузка.
    Классификация счетов . Инвентарные счета – это счета , которые используются для учета имущества на определенную дату, определяются с помощью...


  • Синтетические и аналитические счета .
    Счета аналитического и синтетического учета. Синтетическими счетами называются такие счета , которые обобщают в денежном выражение хозяйственные с... подробнее ».


  • Синтетические и аналитические счета .
    При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных записях.

Найдено похожих страниц:10


Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – "Основные средства", 04 – "Нематериальные активы", 10 – "Материалы" и др.

Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

Регистры синтетического учёта

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

Регистрами синтетического учёта являются: , книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета .

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

    по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

    итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

    все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

    на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

    если на синтетическом счете показываются активы (имущество, и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

    аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Пример:

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник

Сумма (руб.)
Работник №1 200 000
Работник №2 100 000
Работник №3 200 000
Итого: 500 000

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Синтетический учет (синтетический счет): подробности для бухгалтера

  • Бухучет в продуктовом магазине

    Операций, которое должно вестись на синтетических счетах бухучета. Аналитический учет осуществляется на... операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких методов... данных, полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах... дебетовые размеры оборота, полученные по синтетическому счету 90 «продажи». Их конечные суммы...

  • Правильный бухучет канцтоваров

    Составителей. Пример записи на счетах синтетического учета при списании канцтоваров на общехозяйственные...

  • Разукрупнение здания

    Аналитический учет основных средств. Данные синтетического учета не меняются. Снимать и ставить...

  • Обзор изменений в бухгалтерском учете бюджетных организаций с 2016 года

    Разрядах 1 – 17 номера счета синтетического учета рабочего плана счетов ставятся нули...

  • Особенности составления бюджетной отчетности за полугодие и девять месяцев

    Оборотами и остатками по регистрам синтетического учета; на основе плановых (прогнозных) и...

  • Организация работы бухгалтерии оператора связи

    Контроль тождества данных аналитического и синтетического учета, подготовку оборотно-сальдовой ведомости к...

  • Как выявить и пресечь хищения в гостинице?

    И безопасно поставленным аналитическим и синтетическим учетом по счету 62 «Расчеты с...

  • Ответственность за искажение показателей бюджетной отчетности

    Оборотами и остатками по регистрам синтетического учета; на основании показателей форм бюджетной...

  • Положение о внутреннем финансовом контроле

    Задолженности; сверка аналитического учета с синтетическим учетом (оборотная ведомость); проверка фактического наличия...

  • Изменения в Инструкции № 157н: бухгалтерский учет в учреждении

    ... № 157н дополнен аналитическими кодами группы синтетического счета 40 (применяются при начислении амортизации... , при этом аналитические коды группы синтетического счета 40 в данный пункт инструкции... аналитических групп 50 и 60 синтетического счета объектов учета. Прежняя редакция Инструкции... № 298н скорректировано наименование аналитической группы синтетического счета объекта учета 40. Если ранее...

  • Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

    Учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на... коду счета» * = Итого по синтетическому счету * Итоговое значение по строкам «Итого... строке «Итого по синтетическому счету» – недопустимо Сумма строк «Итого по синтетическому счету» * = Всего * ... Сумма показателей строк «Итого по синтетическому счету» не соответствует... коду счета», «Итого по коду синтетического счета». *** Размер устанавливается учредителем с...

  • Изменения в Инструкции № 157н: учет нефинансовых активов

    Содержит код группы синтетического счета и аналитический код вида синтетического счета объекта учета. В... плана счетов по аналитическим группам синтетического счета (п. 37 Инструкции № 157н в... счете, содержащем аналитические коды группы синтетического счета: 10 «Непроизведенные активы – недвижимое имущество... аналитические коды вида синтетического счета: Код группы Аналитический код вида синтетического счета 10, 20 ...

  • В Инструкцию № 157н вносятся изменения

    Доходам» по аналитическим группам синтетического счета объектов учета. Согласно внесенным... содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по страховым... содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 «Расчеты по авансам... и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов. Приказом № ... добавлен аналитический код вида синтетического счета 1 «Расчеты по оплате... содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по авансам...

  • Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ

    Расчетов по доходам используются следующие синтетические счета: 0 205 00 000 «Расчеты... и автономного учреждений к указанным синтетическим счетам по доходам, а также порядок... До начала действия Приказа № 255н синтетический счет 0 205 00 000 включал... счете 209 00 000 Данный синтетический счет применяется для формирования в денежном...

  • Об изменениях в Инструкции № 157н

    Хранении». Скорректирована группировка аналитических кодов синтетического счета. Согласно п. 37 Инструкции № 157н... осуществляется по следующим аналитическим группам синтетического счета Единого плана счетов: 1. По... по соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета: 41 «Права пользования... 000 по соответствующим аналитическим группам синтетического счета объекта учета: 10 «Обесценение недвижимого...

В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в организациях ведётся синтетический и аналитический учёт.

Синтетический учёт – это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Аналитический учёт – это учёт, который ведётся в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Синтетический и аналитический учёт организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно: записи на счетах аналитического учёта производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учёта, но с большей детализацией.

Исходя из этого для получения различных по степени детализации показателей в бухгалтерском учёте используют три вида счетов:

– синтетические;

– аналитические;

– субсчета.

Синтетические счета – это счета бухгалтерского учёта, дающие обобщённые сведения о наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учёт ведётся по видам имущества и его источников только в стоимостном выражении.

На синтетических счетах бухгалтерского учёта отражаются данные экономических группировок имущества организации, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщённом виде в денежном выражении. К таким счетам, например, относятся счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и т. п.

Учёт с помощью синтетических счетов называют синтетическим.

Однако для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации недостаточно располагать лишь общими показателями. Необходимо иметь детализированные данные по каждому поставщику материалов, каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции, по каждому работнику организации и т. д. Поэтому в развитие экономических группировок синтетических счетов открываются аналитические счета.

Аналитические счета – это счета, в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учёта. При ведении учёта с помощью аналитических счетов могут использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные.

Примерами аналитических счетов могут быть счета «Доски сосновые» и «Клей столярный, открываемые в развитие синтетического счёта 10 «Материалы».

Учёт с помощью аналитических счетов называется аналитическим.

Субсчета занимают промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Они используются для объектов учёта с разнообразной номенклатурой. Субсчёт вводят для получения единых для всех организаций обобщённых показателей, дополняющих показателей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов.

Синтетические счета являются счетами I порядка, субсчета – счетами II порядка, аналитические счета могут быть III, IV, V и т. д. порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции и т.д.

Например, к синтетическому счёту 10 «Материалы» Планом счетов бухгалтерского учёта предусмотрены следующие субсчета:

    «Сырьё и материалы»;

    «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

    «Топливо»;

    «Тара и тарные материалы»;

    «Запасные части»;

    «Прочие материалы» и т. п.

Эти счета относятся к счетам II порядка. Каждый из перечисленных субсчетов может детализироваться по аналитическим счетам. Так, субсчёт «Сырьё и материалы» детализируется на такие счета, как «Основные материалы», «Вспомогательные материалы» и т. п. Это аналитические счета III порядка.

Далее детализируются данные, отражаемые на аналитическом счёте «Основные материалы», в его развитие открываются аналитические счета: «Лесоматериалы», «Гвозди», «Химикаты» и т. п. Это аналитические счета IV порядка.

Затем детализируются данные, например, счёта «Лесоматериалы», и открываются счета «Доски сосновые», «Доски дубовые» и т. п. Это аналитические счета V порядка. Можно продолжить при необходимости эту детализацию до характеристики каждого вида досок, поставщика, от которого он поступает, вида продукции, на который он расходуется, и т. д.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

    аналитические счета ведутся для детализации синтетического счёта;

    запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);

    операция, записанная по синтетическому счёту, обязательно должна быть отражена и по аналитическому счету, открытому к данному синтетическому счёту;

    на синтетических счетах операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах – частями сумм, дающими в итоге ту же сумму;

    аналитические счета дебетуются (либо кредитуются), если дебетуются (либо кредитуются) соответствующие синтетические счета;

    начальное сальдо по всем аналитическим счетам (Cна ), открываемым по данному синтетическому счёту, равняется начальному сальдо синтетического счёта (Снс ):

∑Cна=Снс;

    обороты по всем аналитическим счетам (Оа ), открываемым по данному синтетическому счёту, должны быть равны оборотам синтетического счёта (Ос ):

∑Оа=Ос;

    конечное сальдо по всем аналитическим счетам (Ска ), открываемым по данному синтетическому счёту, равняется конечному сальдо синтетического счёта (Ска ):

∑Ска=Ска .

Счета, не требующие ведения аналитического учёта, называются простыми, а счета, требующие ведения аналитического учёта, – сложными. К ним принято относить счета 10 «Материалы», 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и др.

Общий порядок записи хозяйственных операций на счетах аналитического учёта аналогичен записям операций на счетах синтетического учёта. Это обусловлено тем, что по своей характеристике различают аналитические счета активные и пассивные. Активные – конкретизируют состав хозяйственных средств, то есть активов. Пассивные – отражают слагаемые капитала, доходов будущих периодов, кредиторской задолженности.

Предлагаем студенту выполнить практическую работу по синтетическому и аналитическому учёту.

В качестве примера возьмем организацию с упрощенным балансом (таблица 4).

Откроем на каждую статью баланса счёта синтетического учёта и запишем в них показанные в балансе остатки на 1 января 2001 г.

Остатки по аналитическим счетам:

Доски сосновые 15 м 3 по 15 000 руб. за 1 м 2 , всего – 225 000 руб.

Гвозди 100 кг по 50 руб. за 1 кг, всего – 5 000 руб.

Счёт «Доски сосновые»

Счёт «Гвозди»

Затем откроем аналитические счета к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Остатки по аналитическим счетам счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»:

ОАО «Дальлесторг» (мы должны) 103 500 руб.

ОАО «Дальсбыт» (мы должны) 11 500 руб.

Предположим, что в течение месяца в организации были произведены следующие операции (во избежание усложнения здесь даны упрощённые операции):

Корреспонденция счетов

Счета поставщиков

Получены материалы:

– от ОАО «Дальлесторг» (счёт № 344) доски сосновые 100 м 3 на 1 500 000 руб.;

– от ОАО «Дальсбыт» по счёту № 161 гвозди 500 кг на 25 000 руб.

ИТОГО: 1 525 000 руб.

Дебет счёта 10 «Материалы» – 1 525 000 руб.:

– Доски сосновые 100 м 3 – 1 500 000 руб.

– Гвозди 500 кг – 25 000 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 1 525 000 руб.:

– ОАО «Дальлесторг» – 1 525 000 руб.

– ОАО «Дальсбыт» – 25 000 руб.

Требование № 1

Досок сосновых 50 м 3 на 750 000 руб.;

Гвоздей 120 кг на 6 000 руб.

ИТОГО: 756 000 руб.

Дебет счёта 20 «Основное производство» 756 000 руб.

Кредит счёта 10 «Материалы» –756 000 руб.:

– Доски сосновые 50 м 3 на 750 000 руб.;

– Гвозди 120 кг на 6 000 руб.

ИТОГО: 1 020 000 руб.

В Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 1 020 000 руб.:

– ОАО «Дальлесторг» – 1 000 000 руб.

– ОАО «Дальсбыт» – 20 000 руб.

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» – 1 020 000 руб.

Требование №2

Со склада в основное производство отпущено материалов:

Досок сосновых 30 м3 на 450 000 руб.;

Гвоздей 80 кг на 4 000 руб.

ИТОГО: 454 000 руб.

Дебет счёта 20 «Основное производство» 454 000 руб.

Кредит счёта 10 «Материалы» – 454 000 руб.:

– Доски сосновые 30 м3 на 450 000 руб.;

– Гвозди 80 кг на 4 000 руб.

Выписка из расчётного счёта в комбанке

Перечислено с р/с в покрытие задолженности поставщикам:

– ОАО «Дальсбыт» – 26 500 руб.

ИТОГО: 530 000 руб.

В Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 530 000 руб.:

– ОАО «Дальлесторг» – 523 500 руб.

– ОАО «Дальсбыт» – 6 500 руб.

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» – 530 000 руб.

Определяем по каждой операции корреспонденцию счетов по правилу бухгалтерской проводки.

Каждая операция находит своё отражение на синтетических счетах общей суммой и частными суммами на аналитических счетах.

Более подробно разбираем первую операцию.

По правилу бухгалтерской проводки определим корреспонденцию:

Дебет счёта 10 «Материалы»

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма 1 525 000 руб.

Записываем на дебет счёта «Материалы» 1 525 000 руб. и на кредит счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 1 525 000 руб. Затем параллельно делаем записи и на аналитические счета:

«Доски сосновые» по кредиту 1500 000 руб.

После всех записей на синтетические и аналитические счета закрываем их. Подсчитываем обороты и выводим новые остатки.

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Счёт 01 «Основные средства»

Счёт 10 «Материалы»

Сальдо начальное

Сальдо начальное = 230 000

Об.= 1 525 000

Об.= 1 210 000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА МАТЕРИАЛОВ

Счёт «Доски сосновые»

Счёт «Гвозди»

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Как видно из примера, отдельные аналитические счета более подробно раскрывают данные синтетического учёта, показывая, каково состояние расчётов с поставщиками. Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой. Основой взаимосвязи является параллельность записей на них. Счета синтетического учёта, осуществляя обобщённую группировку и являясь основой составления баланса, имеют прямую связь с балансом.

Счета аналитического учёта, осуществляя детализированную группировку, не показываются в балансе и не имеют прямой связи с ним. Они являются дополнением к синтетическим счетам и тесно связаны с последними.

Синтетический учёт пользуется только обобщающим денежным измерителем, давая отражение имущества и источников как в синтетических счетах, так и в балансе в денежном выражении.

Аналитические счета материальных ценностей ведутся одновременно в денежном и натуральном измерителях. Это является одной из основных особенностей аналитического учёта и делает его важнейшим средством оперативного руководства и контроля.

Таким образом, между аналитическими и синтетическими счетами существует определённая взаимосвязь, которая выражается в следующем:

1) запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);

2) на синтетические счета операция записывается общей суммой, а на аналитические счета отражается частными суммами, в итоге дающими ту же общую сумму;

3) оборот по дебету синтетического счёта равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов;

4) остаток синтетического счёта равняется общему итогу остатков аналитических счетов.

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, информации в бухгалтерском учете используют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детальной характеристики объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой промышленности – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, называется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (например, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в денежном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь между аналитическими и синтетическими счетами проявляется в следующем:

  1. Синтетические счета детализируются при помощи аналитических счетов.
  2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, должна быть обязательно учтена и на соответствующем аналитическом счете.
  3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в частных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
  4. Начальный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов.

Понятие и характеристика субсчетов

Часть счетов не требуют дальнейшей детализации, поэтому аналитические счета не открываются (Например: касса, расчетный счет). Промежуточным звеном между синтетическим и аналитическими счетами являются субсчета.

Субсчета – это способ группировки данных аналитического счета.

Синтетический счет Субсчет Аналитический счет
10 «Материалы» 1. Сырье, материалы Соль, сахар, консервация
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Полуфабрикат сметана
3.Топливо Диз. топливо, уголь, газ, дрова, торф, бензин.
4.Тара и тарные материалы Ящики, мешки
5.Запасные части Шины, аккумулятор
6.Прочие материалы
7.Материалы, переданные в переработку на сторону
8.Строительные материалы Доски, кирпич, цемент
9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности Грабли, лопаты
10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе Спец. одежда на складе
11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Спец. одежда в эксплуатации

Оборотные ведомости синтетического и аналитического счета

Главным способом обобщения информации в бухгалтерском учете являются оборотные ведомости. В оборотной ведомости имеются три пары равных итогов:

1 пара – равенство начальных остатков, обусловлено равенством актива и пассива баланса;

2 пара – равенство оборотов обусловлено двойной записью, т.е каждая сумма записывается на счетах дважды;

3 пара – равенство конечных остатков обусловлено двумя первыми равенствами и равенством актива и пассива баланса.

Оборотную (сальдовую) ведомость по синтетическим счетам называют на практике оборотным балансом, т.к она содержит почти все его показатели.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам ведется в количественном и суммовом выражении и имеет следующую форму:

№ Наименование Количество Цена Начальный остаток Обороты Конечный остаток
Количество Сумма Количество Сумма Количество Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Итого: х х х х х

Связь между счетом и балансом

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь. Каждой статье баланса соответствует счет, кроме отдельных статей, которые отражает данные нескольких счетов.

Например, Сырье и материалы содержат остатки по нескольким счетам.

Денежные средства – это статья обобщает остатки по счетам 50, 51, 52, 55.

Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично.

Остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же строке, что и в балансе. Сумма остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам равны итогу пассиву баланса.

Практическое задание по теме «Синтетические и аналитические счета, субсчета»

Задание 1: На основании данных открыть синтетический счет 10/3 «Топливо» на 01.02.2018г. – дебетовое сальдо 182 600 руб.

Задание 2: На основании данных открыть аналитические счета к синтетическому счету 10/3 «Топливо»:

— диз.топливо, остаток на 01.02.2018г. — 5 000 литров по планово-учетной стоимости 35 руб. за 1 литр.

— АИ-92, остаток на 01.02.2018г – 200 литров по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1 литр.

Задание 3: На основании хозяйственных операций составить корреспонденции счетов:

№ п/п Содержание операций Сумма, руб. Д К
1. Поступило топливо АИ-92 от поставщиков 400 л. по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1л. 15 200 10/3 60
2. Израсходовано дизельное топливо транспортному цеху в течении месяца 1000 л. по планово-учетной стоимости 35 руб. за 1л. 35 000 23 10/3
3. Израсходовано топливо АИ-92 на основное производство в течении месяца 150 л. по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1л. 5 700 20 10/3

Задание 4: Сделать записи на счета синтетического и аналитического учета.

Решение.

Дт (Дебет) 10/3 «Топливо» Кт (Кредит)
Начальное сальдо
182 600 руб.
1) 15 200 2) 35 000
3) 5 700
Оборот 15 200 руб.
 		Оборот 40 700 руб.
Конечное сальдо
157 100 руб.
Дт (Дебет) Диз.топливо Кт (Кредит)
Начальное сальдо
175 000 руб.
2) 35 000
Оборот
 		Оборот 35 000 руб.
Конечное сальдо
140 000 руб.
Дт (Дебет) АИ — 92 Кт (Кредит)
Начальное сальдо
7 600 руб.
1) 15 200 3) 5 700
Оборот 15 200 руб.
 		Оборот 5 700 руб.
Конечное сальдо
17 100 руб.

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени обобщения данных в бухгалтерском учете используются три группы счетов: синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические – для подробной их характеристики.

Отражение объектов бухгалтерского учета на синтетических счетах называется синтетическим учетом , а отражение их на аналитических счетах – аналитическим .

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (синтетические счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

Аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;



Операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических счетах – частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

Запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетическом счете, т. е. их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов, открытых в его развитие.

При подведении итогов за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться, их совпадение свидетельствует о правильности ведения учета. Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета .

Примером взаимосвязи служит счет «Материалы», к которому открывается ряд субсчетов и множество аналитических счетов (рис. 12).

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета, отражающая имущество или источник его образования, не требует дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов. К ним относятся счета «Касса», «Расчетные счета», «Уставный капитал».

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности. Количество и состав аналитических счетов обусловлены целями и задачами управления хозяйствующим субъектом.


Материалы


«Сырье и материалы»


Субсчет «По- купные полу- фабрикаты и комплектую- щие изделия, конструкции и детали»


«Топливо»


«Тара и тар- ные мате- риалы»


«Запасные части»


Счета аналитического учета


Чугун Сталь Прокат

Цветные металлы


Коробки передач Карбюрато- ры

Коробки скоростей


Уголь Нефть Газ

Торфяные брикеты


Деревянная Стеклянная Мягкая

Тарная дощечка


Деталь №1 Деталь №2 Деталь №3 и т. д.


Рис. 12. Взаимосвязь счетов (упрощенно)

План счетов бухгалтерского учета и его назначение

Многообразие различных хозяйственных операций, возникающих в процессе поступления и использования имущества, а также источников его образования, требует применения большого количества счетов бухгалтерского учета. Информация, накапливаемая на счетах, должна в полной мере удовлетворять как аппарат управления конкретной фирмы для принятия соответствующих решений, так и внешних пользователей. Многовариантность отражения на счетах однотипных хозяйственных операций расширяет перечень применяемых счетов. Например, учет процесса заготовления материалов можно вести непосредственно на счете 10 «Материалы». В то же время допускается использование и другого варианта, когда наряду с указанным счетом возможно применение счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». При этом не должна нарушаться общая методология ведения


бухгалтерского учета. В противном случае нельзя будет обобщать одни и те же показатели, получаемые в различных предприятиях и организациях.

Контроль за соблюдением применения единой методологии бухгалтерского учета осуществляет Министерство финансов Российской Федерации в лице Департамента методологий бухгалтерского учета и отчетности по согласованию с Госкомстатом Российской Федерации. С принятием Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. общее методологическое руководство бухгалтерским учетом возложено на Правительство Российской Федерации.

Соблюдение указанных выше требований обеспечивается применением Плана учетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную номенклатуру перечня синтетических счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, осуществляющих учет методом двойной записи. Использование Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций дает возможность осуществлять в учете регистрацию и группировку фактов хозяйственной жизни конкретной фирмы.

План счетов бухгалтерского учета дает возможность установить, какой конкретно объект надо учитывать на том или ином счете.

В основе организации бухгалтерского учета на любом предприятии лежит план счетов. Более правильно его следует называть единый план счетов , поскольку им обязаны руководствоваться предприятия и органи- зации различных отраслей народного хозяйства: промышленности, сель- ского хозяйства, транспорта и т. п. Специфические особенности некото- рых из них учитываются на отдельных счетах, которые вправе вводить ор- ганизации по согласованию с Министерством финансов РФ.

План счетов представляет собой строго иерархическую структуру, основу которой составляют синтетические счета (счета первого порядка) и субсчета (счета второго порядка). Причем если ведение счетов и указание их нумерации является строго обязательным, то использование в текущем

учете субсчетов и аналитических счетов такой жесткой регламентации не предусматривает; их можно исключать, объединять, вводить новые.

Обеспечение таких методологических подходов к применению единого плана счетов создает правовую базу четкой регламентации в организации руководством бухгалтерского учета. Упрощается его ведение, прежде всего за счет типизации отражения в учете однородных хозяйственных операций. Поэтому с наименьшими издержками становится возможным автоматизировать все участки бухгалтерского учета. Сводятся к минимуму ошибки в корреспонденции счетов. Этому способствует также то, что в Плане счетов по каждому синтетическому счету дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. Типовая схема закладывается в соответствующие программы при разработке автоматизированных систем учета. Это не исключает подхода, при котором в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации вправе ее дополнять. Единственное ограничение при проведении данных процедур – соблюдение основных методических принципов ведения бухгалтерского учета, которые изложены в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. План счетов является унифицированным, т. е. применим на предприятиях как различных отраслей народного хозяйства, так и различных организационно-правовых форм собственности.

В Плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. В основе данной группировки лежит экономическая классификация объектов учета. Новый план счетов, введенный в действие с 1 января 2001 г., в настоящее время включает 8 разделов, объединяющих 62 синтетических счета. Обособленную группу составляют забалансовые счета, состоящие из 11 счетов.

План счетов бухгалтерского баланса содержит следующие разделы:

Раздел I. Внеоборотные активы.

Раздел II. Производственные запасы.

Раздел III. Затраты на производством

Раздел IV. Готовая продукция и товары.

Раздел V. Денежные средства.

Раздел VI. Расчеты.

Раздел VII. Капитал.

Раздел VIII. Финансовые результаты.

Каждый счет, представленный в соответствующем разделе, помимо наименования обозначен шифром (кодом). Сделано это с целью сокращения учетных записей, так как указание шифра позволяет отказаться от наименования счета. Предусмотрен серийный способ шифровки. Определенный набор шифров счетов формирует содержание соответствующего раздела. Шифры счетов обозначаются двузначными числами от 01 до 99.

Забалансовые счета в силу своей специфики в плане счетов, выделены обособленно и раскрывают информацию о наличии и движении имущества, не принадлежащего предприятию. Однако исходя из содержания фактов хозяйственной деятельности временно находятся в его пользовании или распоряжении. Здесь находятся также счета, на которых ведется учет и контроль за отдельными хозяйственными операциями экономического субъекта, его условных прав и обязательств.

Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию. Например, счета 001 «Арендованные основные средства», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», 009 «Обеспечения обяза- тельств и платежей выданные» и т. д. Субсчета к забалансовым счетам не предусмотрены, так как в этом нет необходимости. На них отсутствует двустороннее движение учитываемых объектов. Поэтому счет закрывается в одностороннем порядке, и записи на нем ведутся по простой системе, т. е. только по дебету счета или только по кредиту счета.

4.3 Контрольные вопросы

1. Что представляют собой счета бухгалтерского учета и их строение?

2. Какие счета являются активными, что означают дебет и кредит в активных счетах?

3. Какие счета являются пассивными, что означают дебет и кредит в пассивных счетах?

4. Какие счета являются активно-пассивными и каково значение дебета и кредита в них?

5. Что такое двойная запись и в чем ее сущность?

6. Что такое бухгалтерская проводка?

7. Что такое корреспонденция счетов?

8. Какие счета являются аналитическими?

9. Какие счета являются синтетическими?

10. Какое значение имеют оборотные ведомости?

11. Какие виды оборотных ведомостей существует?

12. Что такое классификация счетов бухгалтерского учета?

13. Что такое план счетов бухгалтерского учета?

14. В чем взаимосвязь счетов бухгалтерского учета и баланса?

15. Как рассчитываются обороты и сальдо активного счета?