Проводки при удержании ндфл из заработной платы. Проводки по удержанию и перечислению ндфл

  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;

< … < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

  • УР – расходы компании;
  • ТНП – текущий налог прибыли;

Рассмотрим бухгалтерские проводки, примеры которых будут подробно разъяснены в статье.

С какой суммы начисляется налог на прибыль? Расчет налоговой базы происходит в конце года, когда предприятие подсчитывает величину прибыли и ее составляющих. Для определения суммы, причитающейся бюджету, из общего значения дохода высчитывают расходы.

< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).


< …

< … Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 24 февраля 2016 г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НДФЛ




Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержан налог на доходы физических лиц проводка

В Письме ФНС от 29.04.2016 г. N БС-4-11/7893 "О налогообложении доходов физических лиц" сделан вывод, что удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.

Начислен налог на доходы

Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 составила 100000 руб., а за полугодие 2018 - 70000 руб., то составляются такие проводки. Операция Проводка Сумма, руб. Начислен аванс по налогу на прибыль за I квартал 2018 Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 100000-00 Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2018 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» - Кредит счета 51 «Расчетные счета» 100000-00 Скорректирован аванс по налогу на прибыль за полугодие 2018(70000 руб. – 100000 руб.) СТОРНО Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 30000-00 Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Начислен ндфл (бухгалтерская проводка)

Пример расчета с таблицей проводок В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб.

    Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ

    – амортизация, которая была начислена линейным методом;

  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках

ВниманиеПлатится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет. Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».

Пример: Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб. Проводки по перечислению налога на имущество: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 91.2 68 «Имущество» Начислен аванс по налогу на имущество 27 545 Бухгалтерская справка-расчет 68 «Имущество» 51 Перечислен авансовый платеж 27 545 Исх.

Ндфл (налог на доходы физических лиц)

Начислен налог на прибыль за I квартал 2018 Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 100000-00 Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2018 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» - Кредит счета 51 «Расчетные счета» 100000-00 Начислен налог на прибыль за полугодие 2018(300000 руб. – 100000 руб.) Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 200000-00 Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2018 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» - Кредит счета 51 «Расчетные счета» 200000-00 Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2018(700000 руб.

Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Проводка по налогу на прибыль

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц.

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Рассмотрим бухгалтерские проводки, примеры которых будут подробно разъяснены в статье. С какой суммы начисляется налог на прибыль? Расчет налоговой базы происходит в конце года, когда предприятие подсчитывает величину прибыли и ее составляющих. Для определения суммы, причитающейся бюджету, из общего значения дохода высчитывают расходы.

Конечный результат вычислений – налогооблагаемая прибыль. После умножения ее на процентную ставку выяснится сумма федерального налога, подлежащего уплате, и можно будет составить бухгалтерские проводки (счета 68, 99).

Калькулятор налогов онлайн. расчет налога ндфл.

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).


< …

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 24 февраля 2016 г.

Начислен ндфл — какие проводки?

Начислен налог за III квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» IV 320 000 80 000 рублей 28 октября перечислен платеж за III квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет». Итого за год 1 270 000 (1 270 000 × 0.2) – 60 000 – 50 000 – 80 000 = 64 000 рублей 31 начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» Ежемесячная оплата происходит путем перечисления трети общей за квартал суммы налога. Проводки при этом составляются как на начисление, так и на оплату каждого платежа.

Другие обязательные платежи в бюджет Кроме налога на прибыль, предприятие обязано перечислять и другие платежи, например, НДС, НДФЛ, налог на имущество и транспорт. Для группировки данных по обязательствам перед государством используют активно-пассивный счет 68. Проводки бухгалтерского учета осуществляются по каждому виду налогов на соответствующих субсчетах.

Начисление налога на прибыль: проводка. начисление налогов: проводки

  • Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.
  • Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 - 400 000 - 104 000 – 70 000 - 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб. Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб.

Главная — Консультации

Возврат излишне удержанного НДФЛ с работника

С материальной помощи в сумме 10 000 руб., выплаченной сотруднице в связи с рождением ребенка, организация удержала НДФЛ. Однако, п. 8 ст. 217 НК РФ установлено, что суммы единовременных выплат до 50 000 руб. на каждого ребенка не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Каков порядок возврата излишне удержанного НДФЛ в таком случае? Может ли работница вернуть налог не через работодателя, а непосредственно через налоговую инспекцию?

Кто вернет налог?

Статьей 78 НК РФ установлен общий порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов. В силу п. 2 названной нормы возврат производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Вместе с тем порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ установлен ст. 231 НК РФ. В соответствии с ним возврат работнику излишне удержанной у него суммы налога должен осуществляться работодателем, а не налоговым органом.

Обратите внимание! Излишне удержанную сумму НДФЛ возвращает налогоплательщику налоговый агент. Возврат налога производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента. Иных оснований ст. 231 НК РФ не содержит. Разъяснения аналогичного характера представлены в Письмах Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176, от 27.12.2012 N 03-04-06/4-370.

Данный вывод следует также из Определения КС РФ от 17.02.2015 N 262-О (Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@ документ направлен нижестоящим налоговым органам для использования в работе). В жалобе гражданин оспаривает конституционность положений ст. 78 и 231 НК РФ. По его мнению, названные нормы Налогового кодекса необоснованно ограничивают право налогоплательщиков на своевременный возврат налога, поскольку не допускают его обращение за возвратом излишне удержанного НДФЛ непосредственно в ИФНС, минуя налогового агента.

Как указал суд, ст. 78 НК РФ установлен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, а п. 1 ст. 231 НК РФ — порядок возврата сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика. Таким образом, переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента (с учетом приоритета действия специальных норм над общими), подлежит возврату в особом порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ. В остальных же случаях при возврате налога следует руководствоваться общими нормами, а именно ст. 78 НК РФ.

Как вернуть НДФЛ?

Излишнее удержание НДФЛ из дохода налогоплательщика может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговый агент. В последнем случае абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ обязывает работодателя — налогового агента сообщить своему работнику-налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и, соответственно, сумме излишне удержанного налога. Сделать это необходимо в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.

Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом Налоговый кодекс не определяет форму и способ сообщения о факте излишнего удержания налога и о его сумме. По мнению чиновников Минфина России, налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и о сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения (Письмо от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112).

Когда осуществляется возврат налога?

Возврат суммы НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Он должен быть произведен за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание данного налога.

Обратите внимание! В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат излишне удержанных сумм налога должен быть произведен налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Важно отметить, что если налоговый агент нарушит трехмесячный срок возврата излишне уплаченного НДФЛ, то на невозвращенную сумму налога им должны быть начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (см. Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206). При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Примечание.

Какая проводка, если удержан НДФЛ

Напомним, с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату. На сегодняшний день (с 19.09.2016) размер ставки рефинансирования составляет 10% (Информация Банка России от 28.10.2016, от 16.09.2016).

Не хватает средств? Обращайтесь в ИФНС

На практике нередки ситуации, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата налога физическому лицу в срок. В таком случае работодатель должен обратиться за возвратом налога в налоговый орган в течение десяти дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления. Для этого он может направить в ИФНС по месту своего учета заявление на возврат ему излишне удержанной суммы НДФЛ. (Для обращения в налоговый орган повторного заявления от физического лица не требуется.) Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога ему необходимо представить в инспекцию:

  • выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
  • документы, подтверждающие излишнюю уплату налога (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки) (Письмо ФНС России от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).

В таком случае налоговики обязаны осуществить возврат налоговому агенту суммы налога, перечисленной в бюджет, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

При этом до осуществления возврата из бюджета излишне уплаченной суммы НДФЛ, удержанной с работника, работодатель — налоговый агент вправе произвести возврат такой суммы налога за счет собственных средств. Соответствующее право установлено абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Увольнение работника не повод не возвращать налог

Прекращение трудовых отношений между работником и организацией — источником выплаты доходов, с которых НДФЛ излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 НК РФ.

Иными словами, организация обязана вернуть налог сотруднику, который был уволен до подачи заявления о возврате НДФЛ (Письма Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430, от 02.07.2012 N 03-04-06/6-193, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.07.2014 по делу N 33-8781/2014, Постановление ФАС МО от 04.04.2011 N КА-А40/1396-11 по делу N А40-53694/10-140-315).

Примечание. Увольнение сотрудника не освобождает организацию от обязанности возвратить излишне удержанный с него НДФЛ.

И еще один момент, который также следует учесть работодателю: возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ иным налоговым агентом не предусмотрен (Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533). Это значит, что, придя к вам на работу, новый сотрудник должен подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю.

Плательщик НДФЛ (работник организации) не вправе обратиться за возвратом излишне удержанной с него суммы налога налоговым агентом (его работодателем) непосредственно в налоговую инспекцию, минуя обращение к самой организации, в которой он трудится. При этом в ситуации, когда налогоплательщик получает от налогового агента отказ в возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ, вопрос может быть решен в судебном порядке.

Январь 2017 г.

Возврат налогов, НДФЛ, Оптимизация НДФЛ

Удержан НДФЛ из заработной платы (налог на доходы физических лиц) в 2018 году

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НДФЛ

Как Вы знаете, любые факты хозяйственной жизни экономического субъекта, его активы и обязательства, наряду с доходами, расходами и источниками финансирования деятельности являются объектами бухгалтерского учета и должны быть в этом учете отражены.
Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц — исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.
О том, на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы НДФЛ, Вы узнаете из нижеприведенного материала.

Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признаются физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, именуется налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В Письме ФНС от 29.04.2016 г. N БС-4-11/7893 "О налогообложении доходов физических лиц" сделан вывод, что удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме.

Ситуация

ООО "Люкс" исчислило авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 228 000 руб. При заполнении платежного поручения бухгалтер ошибочно указал большую сумму – 238 000руб., которая была перечислена в бюджет. Таким образом, переплата составила 10 000 руб. (238 000руб. – 228 000руб.), что подтвердилось в результате сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией. По заявлению организации сумма излишне уплаченного налога была возвращена на ее расчетный счет.

Решение

В бухгалтерском учете бухгалтер ООО "Люкс" отразит уплату налога на прибыль в фактически перечисленной сумме и возврат переплаты в размере 10 000 руб. следующим образом.

Исправления ошибки в бухгалтерском учете и отражения возврата излишне уплаченного налога

Ситуация

ООО "Люкс" в IV квартале 2015 г. ошибочно не списало на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не учло в расходах по налогу на прибыль стоимость материалов (178 000 руб.), использованных при выполнении работ по договору подряда. Ошибка обнаружена в мае 2016 г. после подписания бухгалтерской отчетности и признана несущественной. По итогам 2015 г. налогооблагаемая прибыль организации составила 928 000 руб., налог на прибыль за 2015 г. и предыдущие годы уплачен полностью.

В мае организация внесла исправления в бухгалтерский учет, пересчитала налог на прибыль за 2015 г. и сдала уточненную декларацию по нему. После этого она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты в размере 10 000 руб. По решению налогового органа в июне 2016 г. излишне уплаченная сумма перечислена на расчетный счет организации.

Решение

Поскольку ошибка является несущественной, относится к предшествующему отчетному году и выявлена после подписания бухгалтерской отчетности, бухгалтеру ООО "Люкс" нужно сделать исправительные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 14 ПБУ 22/2010). Поэтому в бухгалтерском учете стоимость материалов учитывается в прочих расходах и формирует показатель бухгалтерской прибыли (убытка) 2016 г.

При исправлении ошибки в налоговом учете ООО "Люкс" включило стоимость материалов в налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 г.

Следовательно, данные расходы не влияют на текущий налог на прибыль в 2016 г.

В связи с этим возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, увеличивающее налог на прибыль в отчетном периоде (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете организация должна отразить:

— списание стоимости материалов и возникновение постоянного налогового обязательства;

— уменьшение задолженности перед бюджетом на основании уточненной декларации по налогу на прибыль;

— возврат переплаты по налогу на прибыль в размере 10 000 руб.

Бухгалтерские проводки в данном случае отражены в таблице.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
В мае 2016 г.
Списана фактическая себестоимость материалов, использованных для работ, сданных в 2011 г. 91-2 10 178 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено постоянное налоговое обязательство (50 000 x 20%) 99 68 10 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма налога на прибыль к уменьшению (по уточненной декларации за 2011 г.) <*> 68 99 10 000 Бухгалтерская справка-расчет
В июне 2016 г.
Возвращена из бюджета на расчетный счет сумма излишне уплаченного налога 51 68 10 000 Заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, Решение налогового органа о возврате переплаты,

Отражения в бухгалтерском учете возврата налоговым агентом излишне удержанной из доходов налогоплательщика суммы НДФЛ

Ситуация

ООО "Люкс" заключило договор возмездного оказания услуг с С.С. Ивановым, который не является индивидуальным предпринимателем. После подписания акта приемки-сдачи он передал руководителю организации заявление о предоставлении профессионального вычета в размере 178 000руб. и документы, подтверждающие расходы.

В бухгалтерию организации заявление поступило с опозданием, в связи с чем при оплате в апреле 2016 г. оказанных услуг бухгалтер со всей суммы вознаграждения — 248 000 руб. — удержал НДФЛ в размере 32 240 руб. и перечислил его в бюджет. В этом же месяце С.С. Иванов обратился в ООО "Люкс" с заявлением о возврате излишне удержанного налога.

В бухгалтерии пересчитали налог и перечислили излишне удержанные 23140 руб. на счет С.С. Иванова.

Решение

В бухгалтерском учете расчеты с подрядчиком отражаются по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Перечисление денежных средств в бюджет и фонды. Бухгалтерские проводки

К нему открывается субсчет, например 76-5 "Расчеты с физическими лицами за выполненные работы (оказанные услуги)". Выплата вознаграждения физическому лицу отражается по дебету счета 76, субсчет 76-5, в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа погашения кредиторской задолженности.

При выплате С.С. Иванову вознаграждения ООО "Люкс" как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

На основании заявления физического лица о предоставлении профессионального налогового вычета и предъявленных документов о понесенных им расходах организация произведет возврат излишне удержанной суммы НДФЛ (п. 2, абз. 5 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Таким образом, в апреле бухгалтер ООО "Люкс" сделает следующие записи в бухгалтерском учете.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено вознаграждение по договору возмездного оказания услуг 26 76-5 248 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения (120 000 x 13%) 76-5 68 32 240 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена сумма вознаграждения по договору (120 000 — 15 600) 76-5 50 215 760 Расходный кассовый ордер
Перечислена в бюджет сумма НДФЛ 68 51 32 240 Выписка банка по расчетному счету
После получения заявления о предоставлении профессионального налогового вычета
Отражена задолженность перед физическим лицом по возврату излишне удержанного НДФЛ (50 000 x 13%) 68 76-5 23140 Заявление о предоставлении вычета, Регистр налогового учета (Налоговая карточка), Бухгалтерская справка-расчет
Возвращена контрагенту излишне удержанная сумма НДФЛ 76-5 51 23140 Заявление контрагента, Выписка банка по расчетному счету

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

Начислен НДФЛ: проводка

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Удержан НДФЛ: проводка

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» .

Удержан НДФЛ из отпускных: проводка

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты - Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка

Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам : для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.3 68 «НДС» Начислен НДС по реализации 87 589 Бухгалтерская справка
76АВ 68 «НДС» Восстановлен НДС 48 598 Книга продаж
91.2 68 «НДС» Начислен НДС при реализации ОС 8958 Акт о приемке-передаче
68 «НДС» Проводка по перечислению налога в бюджет 145 145 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были . Налог с них составил 74 231 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
68 927 Расчетная ведомость
72.2 Начислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68 927 Исх. Платежное поручение
Перечислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

  1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — .
  2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
  3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество» .

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

Проводки по перечислению налога на имущество.

Подскажите пожалуйста, бухгалтерские проводки по начислению НДФЛ правильно делать последним днем расчетного месяца, или в день выплаты заработной платы? Например: заработная плата начислена за октябрь, а выплачена 5 ноября. Проводки делать по начислению НДФЛ 31 октября, или 5 ноября?

Удержать налог (т. е. сформировать задолженность налогового агента перед бюджетом) можно только при выплате дохода. Поэтому проводку делайте при фактической выплате дохода: зарплаты, отпускных и т.п.

Как отразить в бухучете начисление (выплату) дохода гражданину (сотруднику) и удержание НДФЛ

Начисление и выплату доходов физлицам, а также удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отражайте в бухучете следующими проводками:

Дебет 20 (23, 29, 44... 91-2) Кредит 70 (73, 75-2)
– начислен доход;

Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с суммы дохода;

Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 50 (51)
– выплачен доход (за вычетом НДФЛ);


– перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов.

Налоговая карточка и проводки по НДФЛ в 2016 году

Сведения из налоговой карточки нужны для бухучета НДФЛ

Налоговая карточка по НДФЛ - один из первичных документов для бухгалтерского учета НДФЛ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В ней бухгалтер рассчитывает сумму НДФЛ.

Бухучет НДФЛ ведите на счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета , утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Записи означают:

  • - по кредиту счета 68 - обязанность уплатить налог;
  • - дебету счета 68 - ее исполнение.

Когда сделать проводку Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Запись показывает кредиторскую задолженность по НДФЛ перед бюджетом. Она возникает в момент удержания налога из дохода работника. Сумму налога возьмите из карточки.

Удержать налог можно только в день выплаты дохода деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). До наступления дня выплаты дохода удержать НДФЛ нельзя. Следовательно, проводку Дебет 70 (73,76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте в день выплаты дохода в денежной форме.

Дни исчисления (дата получения дохода) и удержания НДФЛ могут не совпадать. Это нормально. Если доход начисляете в одном месяце, а выплачиваете в другом, проводку по начислению НДФЛ по кредиту счета 68 показывайте в следующем месяце (см. пример 4).

Укажите в карточке сумму платежного поручения на уплату НДФЛ. Эта информация сэкономит время на поиск платежки

Когда сделать проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

Проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 делайте в день фактического перечисления НДФЛ. Основание для этой записи - выписка с расчетного счета и платежное поручение. Его реквизиты запишите в налоговую карточку по НДФЛ.

Сальдо по кредиту 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Сальдо на конец месяца по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» возникает, когда есть промежуток времени между днями:

  • - удержания НДФЛ - Дебет 70 (73,76) Кредит 68субсчет «Расчеты по НДФЛ» ;
  • - перечисления НДФЛ - Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 .

Промежуток между этими днями может возникнуть при выплате:

  • - зарплаты (в том числе премий), материальной помощи и т. д.;
  • - пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Дни выплаты дохода и даты уплаты НДФЛ могут не совпадать (п. 6 ст. 226 НК РФ). Покажем на примере 4, как:

  • - заполнить адресные поля налоговой карточки;
  • - определить даты получения и выдачи дохода, а также исчисления, удержания и перечисления НДФЛ;
  • - отразить бухгалтерские проводки по НДФЛ.

День составления платежки и день платежа могут не совпадать (п. 5.5 Положения , утвержденного ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П)

Пример 4

Дни выплаты доходов, удержания и перечисления НДФЛ, даты проводок по учету НДФЛ

По данным табеля учета рабочего времени инженер ООО «Дизастер» Л.М. Копылов в январе 2016 года:

- был в командировке с 14 по 18 января (авансовый отчет утвержден 19 января 2016 года);

Доходы работника за дни января показаны в табл. 4 ниже.

Таблица 4 Доходы работника за январь 2016 года

Леонид Михайлович Копылов, гражданин РФ, налоговый резидент РФ, ИНН 500120202020, табельный номер 16. У работника есть двое детей школьного возраста. Ранее он написал заявление с просьбой предоставлять ему налоговые вычеты на детей.

Необходимо:

- определить сумму НДФЛ;

- заполнить лист налоговой карточки по НДФЛ на Л.М. Копылова для доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса;

- оформить проводки по счету 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ» за январь 2016 года;

- вывести сальдо расчетов по НДФЛ по аналитическому счету «Л.М. Копылов» по состоянию на 31 января 2016 года. На начало января сальдо равно нулю.

Решение

На основании персональных данных заполним шапку карточки.

Основную часть карточки будем заполнять в календарной последовательности получения работником облагаемых доходов. Здесь термин «получение» рассматриваем не как выдачу денег, а по смыслу статьи 223 Налогового кодекса. Дни, когда бухгалтер перечислял удержанный налог, отдельно рассматривать не будем. Записи о днях и суммах перечисления НДФЛ бухгалтер сделает не в день получения облагаемого дохода, а после того, как заберет выписки с расчетного счета о списании уплаченных сумм.

25 января 2016 года работник получил доходы в виде премии к юбилею, пособия и отпускных. Ему выдан аванс.

25 января кассир выдал работнику сразу несколько выплат. Эту дату бухгалтер указал в налоговой карточке как день получения облагаемого дохода в виде:

- премии к юбилею, код дохода 4800;

- пособия, код дохода 2300;

- отпускных, код дохода 2012.

В этот же день бухгалтер рассчитал суммы налога отдельно по каждой их трех выплат:

- 130 руб. (1000 руб. * 13%) - с премии к юбилею;

- 702 руб. (5400 руб. * 13%) - с отпускных;

- 260 руб. (2000 руб. * 13%) - с пособия.

Он вписал суммы исчисленного налога в карточку, удержал НДФЛ и указал дату удержания в карточке отдельно по каждому виду дохода.

На следующий день, 26 января, бухгалтер уплатил НДФЛ с юбилейной премии , как предписывает абзац 1 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса. Он внес в карточку дату перечисления НДФЛ и реквизиты платежного поручения от 25.01.2015 № 18 на общую сумму 2512 руб. В сумму платежного поручения входит НДФЛ с доходов Л.М. Копылова и других работников компании.

НДФЛ с суммы пособия и отпускных можно перечислить в последний день месяца, в котором они выданы. 31 января - воскресенье. Поскольку это выходной, бухгалтер уплатил налог в ближайший понедельник, 1 февраля 2016 года. Бухгалтер указал в карточке реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных и пособия от 01.02.2016 № 24, на сумму 6204 руб.

25 января 2016 работник получил из кассы еще и аванс . Аванс - часть зарплаты. Дата получения дохода в виде зарплаты - последний день месяца. На момент выдачи аванса этот день еще не наступил. Поэтому 25 января 2016 года бухгалтер не стал в налоговой карточке делать запись о получении работником облагаемого дохода в виде зарплаты.

31 января 2016 года работник получил доходы в виде зарплаты и сверхнормативных суточных

31 января 2016 года- последний день месяца, выходной. Никаких выплат и перечислений в этот день не было. Но по нормам статьи 223 Налогового кодекса (табл. 2 выше) он считается датой получения доходов в виде:

- зарплаты за январь (код дохода 2000);

- сверхнормативных суточных (код 4800).

За этот день в налоговой карточке бухгалтер сделал несколько записей.

Одну строчку бухгалтер отвел, чтобы отразить доход в виде сверхнормативных суточных в сумме 1200 руб.

Работник получил деньги из кассы 13 января 2016 года. Но в этот день полученная сумма не считалась его доходом. Она находилась в собственности компании и входила в состав дебиторской задолженности по подотчетным суммам.

Доходом работника сумма сверхнормативных суточных стала в день утверждения авансового отчета - 19 января 2016 года. А в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет, сверхнормативные суточные признаны частью облагаемой базы по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составила 156 руб. (1200 руб. * 13%). Удержать налог непосредственно из этого дохода нет возможности. Ведь собственно деньги работник получил еще 13 января 2016 года. Бухгалтер удержал НДФЛ из суммы зарплаты 5 февраля 2016 года, а перечислил налог 8 февраля 2016 года в составе платежного поручения от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб.

Премия за трудовые успехи относится к зарплате

Две строки бухгалтер отвел, чтобы отразить НДФЛ с дохода в виде зарплаты .

В первой строке в графе наименование дохода он указал «Аванс», во второй - «Зарплата за вторую половину месяца». Дело в том, что у этих частей зарплаты разные даты фактической выдачи. Работник получил аванс 25 января 2016 года, а зарплату за вторую половину месяца - 5 февраля 2016 года.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с общей суммы зарплаты за месяц нарастающим итогом с начала года с учетом налоговых вычетов на двоих детей (коды вычетов 114 и 115) в сумме 546 руб. [(3000 руб. + 4000 руб. – 1400 руб. * 2) *13%]. Исчисленную сумму он показал по второй строке, указал дату исчисления налога 31 января 2016 года.

По строке «Аванс» не будет данных об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ

5 февраля 2016 года работник получил доход в виде среднего заработка за период командировки, ему выдана зарплата и удержан НДФЛ

5 февраля 2016 года - дата выдачи дохода в виде среднего заработка (код 4800), дата его получения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и дата удержания НДФЛ (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Бухгалтер внес запись об этом в налоговую карточку за февраль 2016 года.

Сумма НДФЛ составила 312 руб. (2400 руб. * 13%). Бухгалтер уплатил налог 8 февраля 2016 года платежным поручением от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб. Дату платежа и реквизиты платежного поручения бухгалтер указал также по строкам ранее внесенных в карточку доходов в виде сверхнормативных суточных и зарплаты. Образец заполнения первого листа налоговой карточки смотрите ниже.

Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 1092 руб. (130 руб. + 260 руб. + 702 руб.) - начислен и удержан НДФЛ с премии к юбилею, пособия и отпускных.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 130 руб.- перечислен НДФЛ премии к юбилею.

По состоянию на 31 января 2016 года сальдо по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 962 руб. (0 руб. + 1092 руб. – 130 руб.).

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 962 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ с суммы пособия и отпускных.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 1014 руб. (156 руб. + 546 руб. + 312 руб.) - начислен и удержан НДФЛ с зарплаты, среднего заработка за дни командировки, сверхнормативных суточных.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 1014 руб. - перечислен НДФЛ.

По состоянию на 08.02.2016 сальдо по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 0 руб. (962 руб. – 962 руб. + 1014 руб. – 1014 руб.).

Налог на доходы физических лиц — это обязательный денежный взнос, который удерживается из заработной платы всех граждан Российской Федерации, а также лиц без гражданства.

Не платят налог пенсионеры, дети и инвалиды. Ставка НДФЛ зависит от вида дохода физического лица и его статуса (резидент или нерезидент). Основная налоговая ставка — это 13 %, но есть и специфические ставки размером 9, 15,30 и 35 %.

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Бухгалтерский учёт хозяйственных операций по данному налогу происходит на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёте 1 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц».

Проводки по НДФЛ:

  1. Высчитан с зарплаты НДФЛ: Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
  2. Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей): Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
  3. Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления: Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
  4. Суммы налога переведены в бюджет: Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
  5. Начислены пени и штрафы по НДФЛ: Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
  6. Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет: Дт — 68-1 Кт -51

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Условие:
Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К. получает 55 % от денежного размера чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль за 2015 год составляет 2 000 000 руб .

Расчёты:

  1. Вычисляем размер дивидендов, который должен получить Захаров П.К. Для этого чистую прибыль компании умножим на процент доли в капитале:
    2 000 000*55/100 = 1 100 000 руб.
  2. Удерживаем и переводим в бюджет сумму НДФЛ Захарова П.К. в форме дивидендов. Для этого множим размер дивидендов на ставку НДФЛ в 2015 году:
    1 100 000*13/100 = 143 000 руб.
    Примечание: с января 2015 года в РФ перестала действовать ставка налога на доходы в форме дивидендов в размере 9 %. Теперь она составляет 13 % — это общеустановленная ставка НДФЛ.
  3. Рассчитываем денежную сумму дивидендов, которую должен получить Захаров П.К. после удержания налога:
    1 100 000 – 143 000 = 957 000 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

По примеру, указанному выше:

  1. Начислены дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» Кт -75  1 100 000 руб.
  2. Налог высчитан с дохода в виде дивидендов:
    Дт — 75 Кт — 68-1  143 000 руб.
  3. Выданы дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 75 Кт — 50 «Касса»  957 000 руб.
  4. НДФЛ переведён в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»  143 000 руб.

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Условие:
Физическое лицо-учредитель Петров В.К. выдал предприятию «Луч» кредит на сумму 500 000 руб под 12% годовых.

Расчёты:

  1. Рассчитываем проценты, которые должно выплатить предприятие «Луч» за пользование кредитом Петрову (заимодавцу) за месяц. Для этого сумму кредита умножаем на годовой процент, поделённый на количество дней в году, и умножаем на количество дней в данном месяце, в котором совершается начисление процентов:
    500 000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ. Для этого начисленный процент за месяц множим на ставку НДФЛ для данного вида дохода (проценты по кредиту):
    4931,51 * 13/100 = 641,1 руб.
  3. Рассчитываем сумму процентов, которые будут выплачены при учёте удержания НДФЛ. Для этого от начисленных процентов по займу за месяц отнимаем сумму НДФЛ:
    4931,51 – 641,1 = 4290,41 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

По примеру, указанному выше:

  1. Предприятие «Луч» получило от физического лица-учредителя Петрова В.К. кредит — 500 000 руб .:
    Дт — 51 «Расчётные счета» Кт — 66 «Расчёты по основному долгу»  500 000 руб.
  2. Насчитаны проценты по кредиту за месяц:
    Дт — 91 субсчёт «Прочие расходы» Кт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам»  4931,51 руб.
  3. Удержан НДФЛ с суммы процентов по кредиту:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт – 68-1  641,1 руб.
  4. Выплачены проценты по кредиту при удержании НДФЛ:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт — 51  4290,41 руб.
  5. Перечислена подлежащая оплате сумма НДФЛ в бюджет:
    Дт – 68-1 Кт – 51  641,1 руб.

Пример расчёта НДФЛ с заработной платы

В отличие от других видов дохода, на размер налога по доходам физических лиц с заработка влияют такие факторы:

  • сумма заработной платы, пособий, премий, отпускных и т. д.;
  • налоговый вычет;
  • статус резидента или нерезидента.

Налоговый вычет разрешается применять сотрудникам, которые соответствуют таким критериям:

  • их доходы облагаются ставкой НДФЛ — 13 %;
  • относятся к категории нетрудоспособных (инвалидов), «чернобыльцев», ветеранов, родственникам инвалидов и ветеранов, родителям с детьми до 18 лет и другие;
  • их доходы, нарастающим результатом с начала года, не превышают 280 000 руб.

Для резидентов ставка НДФЛ составляет 13 %, а для нерезидента — 30 %. Нерезидент, который проживает на территории страны больше, чем 183 дня, становится резидентом.

Налоговый вычет – это сумма, на которую позволяется уменьшить налогооблагаемую сумму или налоговую базу. Есть много видов налоговых вычетов, на примере рассмотрим стандартный вид налогового вычета.

Условие:
Мать троих детей до 18 лет, один из которых – инвалид, получает заработную плату в размере 30 000 руб . Она является гражданкой РФ.

Расчёты:

  1. Определяем сумму налогового вычета: согласно НК РФ сумма налогового вычета на первого и второго ребёнка составляет 1400 руб ., а на третьего ребёнка-инвалида – 3000 руб. :
    1400 +1400 +3000 = 5800 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ: от суммы зарплаты отнимаем сумму налогового вычета и разницу умножаем на ставку налога:
    (30 000 – 5800)*13/100 = 3 146 руб.
  3. Рассчитываем сумму заработной платы, которую работница получит при вычете НДФЛ:
    30 000 – 3 146 = 26 854 руб.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ с зарплаты

По примеру, указанному выше:

  1. Насчитана заработная плата работнице:
    Дт — 44 «Расходы на продажу» Кт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 30 000 руб.
  2. Высчитан НДФЛ с зарплаты:
    Дт — 70 Кт — 68-1  3 146 руб.
  3. Зарплата выдана работнице с расчётного счёта предприятия:
    Дт — 70 Кт — 51  26 854 руб.
  4. Сумма налога переведена в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 – 3 146 руб.

Налог на доходы физических лиц – это самый существенный вид прямого налога. Он подсчитывается в процентах от суммы конкретного вида дохода с использованием налоговых вычетов, которые должны подтверждаться документами и соответствовать законодательству. Любой тип дохода находится в соответствии с определённой ставкой налога. Преобладающая ставка в РФ – это 13 %.

Бывают такие виды налоговых вычетов:

  • стандартный – он предоставляется таким категориям граждан, как инвалиды, «чернобыльцы», ветераны, их мужья/жёны, дети и родители, родители детей возрастом до 18 лет, которые имеют доход за год меньше 280 000 руб. и другие;
  • социальный – предоставляется гражданам, у которых есть затраты на образование, на спонсорство, на лечение и приобретение медикаментов, на не принудительные пенсионные гарантии и страхование;
  • имущественный – предоставляется гражданам, которые совершают такие действия с собственностью:
    • o реализация собственности;
    • o приобретение жилища (квартира, дом, комната);
    • o сооружение дома или покупка земли, на которой будет происходить постройка;
    • o выкуп собственности для государственных целей.
  • профессиональный – даётся вычет для доходов от собственного бизнеса, приватным адвокатам и нотариусам, для авторских наград за изобретения в области науки, литературы, искусства;
  • налоговый вычет — даётся при условии перевода на последующие отчётные периоды убытков от операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами.

Классификация ставок и доходов, на которые они распространяются


35 %:

  • такие доходы резидентов, как выигрыш, приз свыше 4000 руб .;
  • процентные доходы от займа;
  • расчёт от сбережений на процентах;
  • уплата за расходование финансовых средств кредитных кооперативов.
  • доходы резидентов и нерезидентов по ценным бумагам;
  • все остальные доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются ставкой 13 и 15 %.
  • доходы нерезидентов в форме дивидендов от российских организаций.
  • для резидентов — все остальные доходы, которые не попадают под ставки 35, 30 и 9%;
  • для нерезидентов – доходы иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами; доходы от патента; доходы от плаванья на российских суднах и другие.
  • для резидентов — доходы по облигациям с ипотекой и доходы создателей администрации ипотечного обеспечения.