Займ сотруднику организации считается удобной формой «вербовки» квалифицированных кадров. Работники и служащие организаций ценят тех работодателей, которые готовы обеспечить их не только работой, но и материальными благами типа жилья, автомобиля и др., выдаваемых в кредит.
Главное достоинство этой взаимовыгодной схемы– отсутствие процентов по договору ссуды или маленькие проценты по соглашению займа. Но обо всем поподробнее.
Понятие ссуды
Понятие «ссуда» часто подменяется другими словами. Тем не менее, это – ни кредит, ни займ. В данном случае вещь передается в пользование безвозмездно, то есть практически даром. О процентах речи не идет.
В качестве примеров можно привести:
- ссуды, выдаваемые военнослужащим на приобретение жилья в долгосрочной перспективе;
- денежные средства, предаваемые гражданам в кассе взаимопомощи:
- субсидии, выдаваемые на развитие малого и среднего бизнеса.
По гражданскому кодексу, главе 36, статье 689, ссудодатель передает вещь во временное, безвозмездное пользование ссудополучателя. Условия договора ссуды:
- 1 условие. Имущество не хранится, а им активно пользуются;
- 2 условие. Ссудополучатель обязан вернуть вещь в том же состоянии.
Бесплатность ссуды – вот главное отличие термина от займа. Когда владелец имущества требует уплатить вознаграждение за пользование чужим имуществом, то между двумя сторонами заключается договор кредита, аренды или соглашение о займе. Займ предполагает выплаты процентов, комиссий, штрафов. Чаще всего эти суммы рассчитываются посуточно.
Разница между ссудой и займом очевидна. Займ, как и кредит, выдается на условиях платности, срочности и возвратности. Он предполагает «резервирование» под определенные нужды денежных сумм инвестора, банка, МФО.
Сроки погашения процентов оговариваются в кредитном договоре. График платежей не допускается нарушать. В то же самое время, безвозмездная сделка по предоставлению ссуды может быть бессрочна.
Другие особенности и кардинальные отличия ссуды от займа:
Видео: Нюансы налогообложения
Требования к работнику и к организации
Оказывается, что выдача займов – это не прерогатива МФО, банков. Даже работодатель имеет право поддержать» своего сотрудника в трудную жизненную минуту кредитными средствами при условии, что он является оформленным юридическим лицом или ИП.
Момент передачи денег считается датой соглашения. Проценты устанавливаются строго индивидуально, по возможностям работодателя и по желаниям ссудополучателя-работника.
Сумма займа подлежит обсуждению. Решение о выдаче сравнительно небольшой ссуды принимает директор (руководитель) в единоличном порядке. Если выдаче займовых сумм определяется как крупная сделка, то для адекватного ответа на запрос ценного специалиста требуется заседание общего собрания владельцев компании.
Это может быть решено на Наблюдательном совете, общем собрании акционеров, общем собрании участников общества (ООО).
Внимание! Сумма займа считается крупной, когда она превышает ¼ стоимости всего имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.
Для каких целей может быть выдан займ сотруднику организации
В основном в качестве займа, выдаваемого от предприятия, используются денежные средства, которые должны быть потрачены приобретение жилья.
Новые благоустроенные дома от места работеста работы, что, увеличение жилой площади связи с появлением детей – вот, что интересует большинство квалифицированных специалистов. Такие объекты вторичного и нового жилья могут быть расположены рядом с местом работы, что еще более стимулирует к продуктивной деятельности.
Из каждого правила должна быть исключения. Ссудные денежные средства от компании выдаются и на покупку транспортного средства. Как известно. Автомобиль – это не роскошь, а средство передвижения. А как удобно доехать до здания заводоуправления на новеньком авто!
Это – актуально, когда любимая работа связана с частым перемещением с места на место. Данная сделка выглядит привлекательно как для ссудополучателя, так и ссудодателя (экономится время ценного сотрудника).
Как сотруднику составить заявление?
Как оформить займ, подскажет главный бухгалтер. Для этого нужно заполнить заявление на имя руководителя. В документе указывается:
- на что планируется расходоваться сумма займа;
- каков ее размер;
- какую часть займовых сумм предполагается вычитать из ежемесячной заработной платы;
- планируемый срок погашения задолженности.
Необходимые документы
Для сотрудника, оформляемого займ на рабочем месте, не нужно предоставлять никаких документов.
Вся необходимая информация имеется в отделе кадров. Руководитель имеет право в любой момент ознакомиться с реальным имущественным и семейным положением потенциального ссудополучателя.
Размер и сроки выплаты
Соглашение составляется в произвольной форме. Образец можно взять из Интернета. В нем иногда даже не оговариваются некоторые условия. Но это не означает, что в соглашении нет порядка по срокам и порядку выплат.
Некоторые условия «по умолчанию» буквально означают:
| В договоре отсутствует | Предполагается |
| В договоре отсутствует описание процентной ставки | Процентная ставка равна ставке рефинансирования на момент возврата части займа |
| Не установлены сроки по выплатам | Сроки уплаты процентов устанавливаются раз в месяц. Если займодатель потребует, то ссудополучатель обязан вернуть деньги в течение 30 дней после предъявления требования. |
| Не описаны правила досрочного погашения займовых сумм | Беспроцентная сумма погашается срочно. Процентный займ полностью уплачивается после уведомления ссудодателя (п.2 ст. 810 ГК РФ) и через 30 дней |
Оформление договора
Договор займа на предприятии не является условной офертой. Одна из сторон договора может изменить условия по причинам тяжелого материального положения.
Так, работодатель часто заменяет договор ссуды договором дарения. Сумма или часть суммы может быть «прощена», то есть подарена.
Как происходит получение денег?
Получение денежных средств происходит в кассе работодателя. Также бывает, что компания заключает трехсторонний договор, и деньги переводятся сразу на счет застройщика или займополучателя.
Возврат займа сотрудником в кассу организации происходит при начислении заработной платы.
Налогообложение
Для целей налогообложения важно понимать, что облагается НДФЛ, а что – нет, что входит в налоговую базу по налогу на прибыль.
Сюда не входят:
Займы, выдаваемые на приобретение жилья и земельных участков для целей строительства. Наоборот, с этих ссуд можно получить налоговые вычеты (если они ни разу не выдавались)
Сюда входят:
- Экономия, которая остается на процентах. Для расчета экономии определяется, была ли материальная выгода. Она обозначается, если сумма процентов больше чем 2/3 ставки рефинансирования.
Пример. Иванову выдана ссудная сумма под 5 процентов годовых. На момент выплат по займу ставка рефинансирования составляла 9%. 2/3 от 9 процентов =6 процентов. 6 процентов больше, чем 5 процентов. Материальная выгода очевидна.
- Материальная выгода от процентов по ипотечному кредитования. Это происходит, когда ссудополучатель сначала заключает договор с банком, а потом согласует вопрос с своим работодателем. При таком порядке займ не считается целевым.
- Сумма процентов. Она включается в базу налога на прибыль. Учет осуществляет на конец отчетного периода.
Налог на прибыль
Сумма процентов со ссуды включается в доход организации согласно п. 6 ст. 250 НКУ РФ. Если используется метод начисления, то эти данные оказываются в отчете на конец налогового периода.Налоговым агентом является организация-работодатель.
Налог на доходы физических лиц
Если работодатель пожелает заключить с ссудополучателем договор дарения, то у сотрудника возникает доход.
Со всех видов дохода работник обязан выплатить налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов. Но не нужно забывать, что существует и налоговый вычет с подарка в размере 4000 рублей единовременно.
Как отражается по бухучету займ работника предприятия?
В основном займовые суммы остаются на счете 73.1. «Расчеты с персоналом по прочим операциям, Расчеты по займам».
Проводки по дебету и кредиту счетов зависят от операции и выглядят следующим образом:
Получить кредитные средства на «родном» предприятии свидетельствует о высокой оценке работника как квалифицированного специалиста. Займ на новое жилье по низкими процентам считается выгодным приобретением.
Ну, а, если работодатель готов предоставить беспроцентный займ, который впоследствии заменяет на договор дарения, то это просто «окрыляет». Пусть сбываются мечты!
УСН | НА ПРАКТИКЕ
Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер
Займы сотрудникам
Многие организации практикуют выдачу займов своим сотрудникам как на крупные покупки (квартира, машина и т. п.), так и на дорогостоящее лечение самого сотрудника или членов его семьи. Данные займы могут выдаваться под проценты и беспроцентно, а иногда работодатель может и простить долг. Выдача денежных средств в виде займа, как и все движения денежных средств, требует документального оформления и отражения в бухгалтерском учете, а также правильного налогообложения.
Выдача денежных средств юридическим лицом своему работнику обязательно должна оформляться договором займа, согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ , в письменном виде. При этом, согласно ст. 807 ГК РФ, заем может быть выдан как денежными средствами (при этом только в рублях, так как в иностранной валюте займы в нашей стране имеют право выдавать только кредитные организации согласно ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), которые заемщик обязуется вернуть в срок, оговоренный в договоре, так и другими вещами, тогда возврат осуществляется вещами такого же рода и качества.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
При получении и возврате займов контрольно-кассовая техника не применяется, поскольку при этом не происходит реализации товаров, работ, услуг.
Условия такого договора можно рассмотреть в таблице 1.
Таблица 1.
| № п/п | Обязательные пункты в договоре займа | Примечание | Законодательство |
|---|---|---|---|
| 1 | Вид заемного средства | Денежные средства или другие вещи | Пункт 1 ст. 807 ГК РФ |
| 2 | Предоставление займа под проценты или беспроцентно | Если заем предоставляется беспроцентно, то в договоре это должно быть обязательно отражено, в противном случае заем считается выданным под проценты. Если же в договоре не отражен размер процентов, то сумма процентов принимается равной ставке рефинансирования, действующей на день уплаты всей суммы долга или его части в том месте, где находится организация, выдавшая заем. Если заем выдается беспроцентно, то считается, что данный заем предоставляется на личные нужды заемщика и данные средства не будут использованы им в предпринимательской деятельности | Статья 809 ГК РФ, с 01.06.2015 действуют положения новой ст. 317.1 ГК РФ, согласно которой в случае, если в договоре не оговорены проценты или их отсутствие, то включаются «законные проценты», равные ставке рефинансирования |
| 3 | Срок уплаты процентов | Если в договоре не указан срок уплаты процентов, то проценты должны уплачиваться ежемесячно весь период пользования займом | Пункт 2 ст. 809 ГК РФ |
| 4 | Срок возврата займа | Если в договоре не прописан срок возврата займа или срок возврата указан как момент востребования займа заимодавцем, то заемщик обязан погасить свой долг в течение 30 календарных дней с момента получения требования о возврате займа. Также можно прописать, как происходит гашение – полностью или частично по согласованному графику | Пункт 1 ст. 810 ГК РФ |
| 5 | Возможность погашения займа досрочно | Заемщик имеет право досрочно погасить беспроцентный заем. Если заем предоставлен под проценты, то о его досрочном гашении заемщик обязан известить заимодавца | Пункт 2 ст. 810 ГК РФ |
| 6 | Срок извещения о досрочном гашении | Если договором не определен срок извещения о досрочном гашении займа, то заемщик обязан известить заимодавца о полном или частичном гашении займа не менее чем за 30 дней до дня возврата | Пункт 2 ст. 810 ГК РФ, Федеральный закон от 19.10.2011 № 284-ФЗ |
| 7 | Момент погашения займа | Оговаривается, что заем и проценты по нему считаются погашенными в момент внесения денежных средств на банковский счет или в кассу или удержания из заработной платы | Пункт 3 ст. 810 ГК РФ |
| 8 | Обязанности заемщика | Заемщик обязан вернуть заем в срок, оговоренный в договоре. При задержке возврата заемщик дополнительно уплачивает проценты. Размер этих процентов также указывается в договоре займа, но если данный момент не оговорен, то, согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ, размер процентов определяется из расчета средних банковских ставок по процентам, действующим по вкладам физических лиц в местности, где находится организация-заимодавец. Данный размер процентов действует в период с даты, оговоренной в договоре как дата возврата, и до даты реального возврата. Также данный размер процентов не заменяет собой размер процентов, под который был предоставлен заем, а является частичной компенсацией за задержку возврата денежных средств. В случае если договором предусмотрен график гашения займа, а заемщик пропустил срок по графику гашения, то заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата займа с процентами, если заем выдан под проценты | Статья 811 ГК РФ, Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ |
| 9 | Цель предоставления займа | Если заем предоставлен заемщику на определенные цели (целевой заем), то заимодавец имеет право контролировать использование данного займа, а заемщик обязан предоставить возможность для такого контроля. В противном случае заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата заемных средств. Если же заем сотрудник получает с целью приобретения готового жилья или для строительства жилья, а также для приобретения земельного участка под это строительство, то данный момент обязательно необходимо отметить в договоре, так как от этого будет зависеть налогообложение материальной выгоды заемщика налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) |
Статья 814 ГК РФ |
| 10 | Сумма займа | По закону ограничений для суммы займа своим сотрудникам нет. Но если сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества организации за последний отчетный период, отраженной в бухгалтерской отчетности, то решение о выдаче займа должен принимать не директор организации, а совет директоров, общее собрание участников общества или акционеров | |
| 11 | Способ получения займа | Получить заем сотрудник может как из кассы организации, так и перечислением на банковский счет | |
| 12 | Способ возврата займа | Гасить полученный заем сотрудник может так же, как и получал – путем внесения в кассу организации, перечислением средств на банковский счет, а также написав заявление на удержание суммы займа из заработной платы |
Налоговые последствия для сторон
Сумма выданного займа сотруднику не является расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу. Следовательно, и возврат самого займа не является доходом организации. Но если заем выдан под проценты, то сумма полученных процентов по такому договору является внереализационным доходом и подлежит налогообложению в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 328 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ .
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа «упрощенцами» не учитывается при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Согласно ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ в облагаемую базу по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и страхование от несчастных случаев ни сам заем, ни проценты по нему, ни материальная выгода сотрудника от экономии на процентах не входят, так как данные суммы не связаны с выполнением каких-либо работ или услуг физическим лицом в пользу организации-заимодавца.
Теперь разберемся с налогообложением заемщика – физического лица, а именно с НДФЛ. Если заем, который организация выдала своему сотруднику, согласно договору является беспроцентным или проценты по договору ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то тогда, согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, у данного сотрудника возникает материальная выгода от экономии своих средств, которая и подлежит налогообложению. Моментом получения данной материальной выгоды согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ является:
- момент уплаты процентов по процентному займу согласно договору – сумма уплаченных процентов;
- дата погашения полностью или частично, согласно договору (сразу вся сумма или ежемесячные платежи), беспроцентного займа – сумма процентов из расчета 2/3 ставки рефинансирования на сумму погашения займа, согласно письму Минфина РФ от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223 .
Сам расчет материальной выгоды можно сделать по формуле:
Мв (Материальная выгода) = Сз (Сумма займа) x (2/3 ст. р. (ставка рефинансирования в процентах, действующая на дату полного или частичного гашения займа (при беспроцентном займе) или на дату уплаты процентов по займу (при процентном займе)) – ст. з. (ставка процентов по договору займа)) : 365 (366) (календарные дни в году – 365 и в високосном году – 366) x П (период пользования заемными средствами (при беспроцентном займе) или период, за который начисляются проценты (при процентном займе) в календарных днях).
Кратко это можно представить так:
Мв = Сз x (2/3 ст. р. – ст. з.) : 365(366) x П
Налогооблагаемая база по материальной выгоде облагается НДФЛ по ставке:
- 35%, если сотрудник является налоговым резидентом РФ согласно п. 2 ст. 224 НК РФ ;
- 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.
Хотя НДФЛ – это налог, который платит сотрудник, но обязанность его удержать из его доходов (заработной платы) и перечислить в бюджет лежит, согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, на организации. При этом удержания из заработной платы не могут превышать 50% от начисленной зарплаты, о чем упомянуто в письме Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 .
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ по ставке 35%, установленной п. 2 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.
Если сумма НДФЛ превышает 50%, то в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в срок, не превышающий одного календарного месяца, организация-заимодавец как налоговый агент своего работника обязана письменно известить налогоплательщика и свой налоговый орган о невозможности удержать полностью сумму НДФЛ, указав при этом сумму долга налогоплательщика – заемщика. Для этого бухгалтерия организации должна заполнить специальное сообщение, утвержденное приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». И тогда обязанность погасить задолженность по НДФЛ возлагается в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ на само физическое лицо – заемщика, который не позднее 30 апреля следующего года должен представить в налоговую инспекцию в соответствии с п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налоговую декларацию, а затем в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года представления декларации – уплатить остаток НДФЛ.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Принудительное удержание из зарплаты работника средств для погашения долга по займу недопустимо.
При этом если заем был получен на строительство или приобретение жилья, а также на приобретение земельного участка как под строительство дома, так и уже с построенным на этой земле жильем на территории РФ, а сотрудник еще не использовал свое право на имущественный налоговой вычет, то согласно абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ данная материальная выгода освобождается от налогообложения. Правда, для этого необходимо соблюсти некоторые условия:
- в договоре займа прописать цель получения займа, которая совпадает с абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
- сотруднику необходимо посетить свою налоговую инспекцию и оформить имущественный налоговый вычет согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Налоговая инспекция в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ оформляет в адрес организации-заимодавца как налогового агента данного сотрудника письмо (справку, уведомление) о предоставлении данному работнику права на освобождение
от налогообложения материальной выгоды согласно письму Минфина России от 07.06.2013
№ 03-04-06/21233 .
Но на практике налоговики выдают такой документ, только если налогоплательщик будет получать имущественный вычет через своего работодателя – налогового агента. Если же работник решил получить имущественный вычет целиком через налоговую инспекцию, то с процессом освобождения от налогообложения материальной выгоды на процентах могут возникнуть проблемы.
Если же сотрудник просит руководство о займе с целью погашения ипотечного кредита, по которому он получил квартиру, то согласно письму Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-04-05-01/727 данный целевой заем не подпадает под освобождение от налогообложения, так как квартира уже куплена на момент заключения договора и данная ситуация не подпадает под действие абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, и соответственно платить НДФЛ с материальной выгоды придется.
ЕСТЬ МНЕНИЕ
ВАЖНО В РАБОТЕ
Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, потраченными на приобретение жилья в Российской Федерации, включая земельные участки под жилье.
Документальное оформление
Информацию о том, какие документы необходимо оформить организации, чтобы выдать заем своему работнику, представим в виде алгоритма действий.
Шаг 1. Сотрудник пишет заявление в произвольной форме с просьбой о выдаче займа.
Директору ООО «ФМТ»
Абрамову А. В.
инженера Богданова М. Т.Заявление.
Прошу Вас выдать мне заем в размере 500 000 руб. для приобретения жилья на срок 2 года с ежемесячным частичным погашением долга.
Обязуюсь погашать заем и в случае увольнения.
01.02.2015 Богданов М. Т.
Резолюция директора:
отделу кадров: подготовить договор беспроцентного займа и организовать внеочередное собрание участников общества.
Абрамов А. В.
Шаг 2. Руководитель организации определяет:
- требуется ли согласие учредителей или акционеров;
- есть ли возможность выдать заем сотруднику в такой сумме и на такой срок;
- какой заем выдать – беспроцентный или под проценты, а также размер процентов;
- требуются ли какие-то гарантии от данного сотрудника – поручительство коллег или залог.
Шаг 3. При необходимости проводится собрание учредителей или акционеров. Решение данного собрания оформляется протоколом.
Протокол № 5
общего собрания участников ООО «ФМТ»г. Москва
Присутствовали:
1. Варламов П. Р.
2. Гордеев О. Д.
Повестка дня:
1. О предоставлении беспроцентного займа инженеру Богданову М. Т.
Абрамова А. В. – директора общества, который сообщил, что инженер Богданов М. Т. написал заявление с просьбой предоставить ему заем в размере 500 000 руб. на срок 2 года с возможностью ежемесячного частичного погашения на приобретение жилья (заявление Богданова М. Т. прилагается).
Постановили:
1. Предоставить инженеру Богданову М. Т. беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. с ежемесячным погашением на срок 2 года.
2. Уполномочить директора общества Абрамова А. В. подписать договор займа с инженером Богдановым М. Т.
Принято – единогласно «за».
1. Варламов П. Р.
2. Гордеев О. Д.
Шаг 4. Заключается договор займа. При необходимости оформляются договор поручительства или договор залога.
Договор беспроцентного займа
г. Москва
ООО «ФМТ», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице директора Абрамова А. В., действующего в соответствии с Уставом, с одной стороны, и гражданин Богданов М. Т., паспорт: серия 17 05, № 759234, выданный УФМС по г. Москва, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Фомичева, д. 15, кв. 25, именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили данный договор беспроцентного займа (далее – «Договор»).
1. Предмет договора.
1.1. Заимодавец, в соответствии с заявлением Заемщика на получение беспроцентного займа (Приложение № 1 к Договору) и решения собрания учредителей, оформленного протоколом № 5 от 05.02.2015 (Приложение № 2 к Договору), удовлетворяет просьбу Заемщика о выдаче целевого беспроцентного займа в сумме 500 000 руб. для приобретения жилья. Срок гашения займа – два года с ежемесячными выплатами в соответствии с графиком гашения (Приложение № 3). Приложение № 1 (заявление), Приложение № 2 (протокол) и Приложение № 3 (график гашения) составляют неотъемлемые части данного Договора. Приложения №№ 1 и 2 не подлежат изменению. Изменения в Приложение № 3 вносятся по взаимному согласованию и подлежат оформлению в соответствии с настоящим Договором.
1.2. Выдача займа осуществляется путем перечисления на банковскую карточку Заемщика на счет № 40818710466006420059 в Сбербанке.
1.3. Гашение займа производится в соответствии с Приложением № 3 ежемесячно равными долями путем перечисления суммы возврата на расчетный счет Заимодавца.
2. Права и обязанности сторон.
2.1.1. Заемщик обязан:
- использовать данный заем в соответствии с целью его получения – на приобретение жилья;
- в случае требования Заимодавца – представить документы, подтверждающие целевое использование займа;
- производить гашение займа в соответствии с утвержденным графиком гашения (Приложение № 3);
- при увольнении Заемщика по собственному желанию – произвести досрочное гашение займа;
- письменно сообщать Заимодавцу о смене своего местожительства или банковской карточки;
- за свой счет производить оплаты перечислений платежей по договору.
2.1.2. Заемщик имеет право на досрочное гашение как всего займа, так и его части. Также Заемщик может по собственному желанию увеличить ежемесячные выплаты займа и тем самым ускорить гашение займа. В данном случае оформляется новое Приложение № 3 к данному Договору.
2.2.1. Заимодавец имеет право:
- на проверку документов, подтверждающих целевое использование выданного займа.
2.2.2. Заимодавец обязан:
- за свой счет произвести перечисление денежных средств на карточку Заемщика;
- производить удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды с заработной платы Заемщика в сроки гашения займа;
- письменно сообщать Заемщику о смене своих банковских реквизитов и адреса.
3. Рассмотрение споров.
3.1. Все споры Стороны будут решать путем переговоров.
3.2. В случае невозможности решения спора мирным путем Стороны обращаются к третейскому судье.
4. Дополнительные условия.
4.1. В случае задержки гашения ежемесячного платежа Заемщик уплачивает пени за просрочку из расчета 3% годовых от суммы, не уплаченной в срок.
4.2. Данный Договор составлен в двух экземплярах по одному экземпляру для каждой из сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.
5. Срок действия договора.
5.1. Данный договор действует с момента его подписания и до полного его исполнения путем полного гашения займа.
6. Платежные реквизиты и адреса сторон.
Заимодавец: ООО «ФМТ»
7718193059 / 7701001, г. Москва, ул. Некрасова, д. 5, оф. 26,
р/счет 40702810560000000456 в Сбербанке БИК 044525225К/счет 30700000001560000225
Заемщик: Богданов М. Т.,
паспорт: серия 17 05, № 759234, выданный УФМС по г. Москва,
проживающий по адресу: г. Москва, ул. Фомичева, д. 15, кв. 25.
7. Подписи сторон
Заимодавец _________________ Абрамов А. В.
Заемщик _________________ Богданов М. Т.
Шаг 5. Издается приказ о выдаче займа и осуществляется выдача денежных средств.
На этом шаге документы на получение займа окончательно оформлены, и дальше уже начинается гашение займа сотрудником и расчеты бухгалтерии по его материальной выгоде.
Если компания выдала беспроцентный заем сотруднику, налоговые последствия в 2017 году для нее определяются тем, вернет ли сотрудник заемные средства или долг будет прощен.
Как облагается НДФЛ выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу
В ситуации, когда выдается беспроцентный заем физическому лицу от юридического лица, у физлица возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ в 2017 году на общих основаниях.
Напоминаем, что подобная экономия на процентах, подлежащая обложению НДФЛ, возникает в следующих случаях (подп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
- если компания или ИП выдали физлицу заем, размер процентов по которому не превышает 2/3 ставки рефинансирования Центробанка;
- если физлицо получило заем в иностранной валюте, размер процентной ставки по которому не превышает 9%;
- физлицо получило беспроцентный заем - рассматриваемая в статье ситуация.
Обращаем внимание, что понятие «материальной выгоды» применяется только в отношении процентов по договору, начисляемым за пользование заемными средствами.
К процентам, применяемым в качестве штрафных санкций, начисляемых за просрочку возврата займа (в качестве материальной ответственности), это понятие не применяется (письмо Минфина России от 13.11.12 № 03-04-06/4-317).
Исключения из общего правила или когда экономия на процентах по займу не облагается НДФЛ
В отдельных случаях в рамках займа, предоставленного физлицу от юрлица, полученный физлицом доход в виде экономии на процентах не подлежит налогообложению НДФЛ. В 2017 году это возможно в двух случаях:
- если заем выдан на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома (комнаты или доли в них), а также земельных участков под ИЖС либо участков с расположенными на них домами;
- если заем выдан банком, находящимся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) такого займа.
Нередко возникает вопрос по займу, полученному физлицом от ООО, какие тут есть ограничения? Ограничений здесь никаких нет. Лимит на расчеты денежной наличностью в размере 100 тыс. руб. на один договор, установленный Указанием Банка России от 07.10.13 № 3073-У, распространяется только на участников наличных расчетов (юрлиц и ИП).
Как облагается НДФЛ сумма сэкономленных процентов по займу, выданному сотруднику
Когда компания выдала беспроцентный заем сотруднику, рассчитать налоговые последствия в 2017 году несложно. Обязанности компании после выдачи беспроцентного займа сотруднику следующие:
- нужно начислять НДФЛ на сумму сэкономленных процентов на последнее число каждого месяца на протяжении всего периода, на который выдан заем. Ставка НДФЛ при этом составляет 35%;
Воспользуйтесь сервисом « » для расчета НДФЛ с суммы сэкономленных процентов по беспроцентному займу.
- кроме этого нужно удерживать исчисленный налог из любых доходов этого физлица, но помнить, что удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого дохода;
- наконец, нужно на следующий день после того, как была удержана сумма НДФЛ из дохода, перечислить НДФЛ в бюджет.
Налоговые последствия по НДФЛ, если компания решит простить долг сотруднику
Если компания решит простить долг сотруднику, то НДФЛ, начисленный на сумму материальной выгоды от сэкономленных процентов, никуда не исчезает. Его нужно продолжать удерживать из доходов сотрудника пока не будет исчерпана вся сумма налога.
Кроме этого, налогообложению НДФЛ подлежит и сам прощеный долг, но уже по ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом начислить налог можно либо на дату передачи уведомления о прощении долга, либо на дату подписания договора о дарении денежных средств (момент прощения).
В конечном итоге, компании придется удерживать из доходов сотрудника:
- налог с суммы прощеного долга;
- налог с материальной выгоды в виде сэкономленных процентов, начисленный на момент прощения;
- а также НДФЛ с самих доходов, выплачиваемых физлицу.
При этом надо помнить, что общая сумма всего удержанного НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого дохода. А если доходов не хватает, чтобы удержать весь НДФЛ, по окончании года до 1 марта нужно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог, составив справку 2-НДФЛ с признаком 2. Ниже мы привели образец такой справки.
Оформление беспроцентных займов – один из самых простых способов получить средства с минимальными затратами. Сегодня некоторые компании оформляют подобного рода продуты для своих работников. Но важно учесть, что в таком случае нередко необходимо будет учесть материальную выгоду и оплатить с неё налоговый сбор в форме НДФЛ.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Общие положения
Сегодня оформить потребительский или даже целевой не составит большого труда. Но важно помнить, что многие крупные банки устанавливают достаточно существенные процентные ставки по своим продуктам.
Потому, особенно если срок кредитования будет достаточно большой, величина переплаты очень велика.
Соответственно, возникает вопрос – как свести к минимуму все возможные затраты в таком случае?
Ответ лежит на поверхности – выходом из такого положения является беспроцентный заем. Но важно учесть, что таковой может быть предоставлен только лишь в некоторых случаях.
Нередко крупные компании предлагают своим оформить ссуду без процентов.
Соответственно, возможно обозначить таковое предложение как самых обычный беспроцентный заем. Но важно учитывать, что таковой имеет определенные особенности.
Сегодня достаточно просто оформить беспроцентный займ сотруднику. Налоговые последствия в 2019 году могут быть самыми разными. Все зависит от суммы займа и цели на которую таковой предоставлен.
Соответственно, налоговые сборы не будут иметь место только лишь в случае, если выполнены условия специального положения. В противном случае имеет место материальная выгода – с таковой необходимо оплачивать налоговый сбор.
Что это такое
Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».
В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%.
Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.
Сам же заем подразумевает некоторую сумму, которая выдаются заемщику на установлены заранее условиях. Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.
Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа. Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно.
Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.
Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.
Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке.
Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.
К таковым относится в первую очередь следующее:
Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды.
Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально.
Величина таковой ставки обозначается следующим образом:
Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений. В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав.
Кто может обратиться
Следует учитывать, что осуществлять предоставление займа рассматриваемого типа могут все юридические лица.
Но существует ряд некоторых условий, с которыми нужно будет ознакомиться предварительно:
Соответственно, если будут нарушены базовые условия, установленные выше, договор займа будет попросту недействительным.
В то же время не существует каких-либо требований по поводу гражданства гражданина, заключающего соответствующего типа соглашение.
В свою очередь договор беспроцентного займа между двумя физическими лицами не должен быть заключен:
Соответственно, если будет доказано, что процесс оформления договора беспроцентного или иного займа был подписан с нарушением базовых условий, то он признается недействительным полностью или же частично.
Вопрос таковой лучше всего проработать заблаговременно. Примеров подобных ситуаций в судебном практике достаточно много.
В отдельных случаях необходимо осуществлять налогообложение материальной выгоды. Но конкретно случай с физическими лицами, которые являются участниками подобных отношений, исключение.
Аналогично обстоит ситуация с целевым займом на строительство жилой недвижимости или же приобретение таковой. Например, частного дома или же жилья.
Куда следует идти
Чтобы избежать каких-либо налоговых последствий от беспроцентного займа стоит предварительно получить консультацию:
- У квалифицированного юриста.
- В налоговой инспекции.
Особенно важно посетить юридическую консультацию для составления непосредственно договора по поводу займа.
Так как при наличии верно составленного соглашения снижается до минимума вероятность возникновения различных затруднений именно с возвратом денежных средств.
Соответственно, в случае, если имеет место спорная, конфликтная ситуация – разрешать таковую можно будет лишь через суд.
Но следует помнить о некоторых важных особенностях:
- сначала необходимо попытаться урегулировать ситуацию мирным путем;
- обращаться в суд необходимо по месту постоянного ответчика.
Нередко возникают сложности с возвратом денег, если ответчик проживает на территории другого государства. Так как взыскание допускается в РФ лишь на основании . Какие-либо альтернативы отсутствуют.
Иногда возникает ситуация, когда требуется оформить заем у другого физического лица. Но при этом отсутствует возможность осуществить таковую процедуру в силу отсутствия подходящих знакомых.
Выходом из такого положения является оформление займа между физическими лицами через специальную биржу.
В интернете существует несколько специальных площадок через которую можно будет получить средства в долг у физического лица.
Но следует пользоваться услугами таких площадок с осторожностью. Так как существует большое количество различных мошенников.
Аналогичным образом обстоит дело с юридическими консультациями. Чтобы избежать всевозможных проблем – стоит заранее ознакомиться с отзывами о конкретном учреждении. Только так можно будет не допустить различных проблем.
Также необходимо посетить местную налоговую инспекцию. В данном учреждении работники обязаны ответить на все интересующие гражданина вопросы по поводу налоговых сборов.
Максимальная сумма беспроцентного займа между физическими лицами не фиксируется. Но следует учитывать, что крупные суммы, передаваемые одним лицом другому, могут заинтересовать налоговые службы.
Особенно это касается денежных средств если они перечисляются безналичным расчетом. Соответственно, существует множество различных тонкостей, особенностей.
Беспроцентный займ работнику
Разобраться, как выдать такого типа заем собственнику работнику, большого труда не составит. Но необходимо будет предварительно проработать некоторые основополагающие вопросы.
В противном случае возникнут определенные сложности. Отдельно стоит уделить внимание именно вопросу отражения процесса выдачи средств в , .
Отсутствие различного рода ошибок позволит не допустить возникновения проблем с налоговой отчетностью.
К основным вопросам, разобрать которые нужно заранее, относятся:
- цели предоставления;
- необходимые условия;
- порядок оформления;
- составление договора;
- установленные сроки;
- процедура выдачи;
- налогообложение;
- материальная выгода;
- важные нюансы;
- чем регулируется.
Цели предоставления
Цели предоставления беспроцентного займа могут достаточно существенно различаться. Причем именно от этого в первую очередь зависит – необходимо будет оплачивать НДФЛ или же нет.
Соответственно, как и все обычные кредиты подобные беспроцентные займы можно разделить на две основные категории:
Во втором случае подразумевается контроль. Соответственно, в первом случае необходимо будет обязательно оплачивать налог на материальную выгоду. Во втором же случае все зависит от того, что именно будет целью кредитования.
Если это жилая недвижимость – квартира или же строительство дома – то факт материальной выгоды будет отсутствовать. Соответственно, налоговый сбор отсутствует.
Очень важно соответствующим образом отразить цель оформления беспроцентного займа. Так как от этого будет зависеть процесс оформления бухгалтерской и налоговой отчетности.
Соответственно, наличие ошибок подразумевает вероятность наложения штрафов со стороны налоговой службы.
Существует множество различных тонкостей касательно отражения проводок. Оптимальным решением будет перечисление денежных средств безналичным расчетом.
Необходимые условия
Следует учесть, что договор займа может считаться беспроцентным только лишь при выполнении целого ряда самых разных условий.
В перечень таковых базовых входит следующее:
Отдельно стоит отметить, что договор займа может быть заключен в случае, если передаются в долг не деньги, а некоторые вещи определенные родовыми признаками. Момент таковой устанавливается .
Сам перечень условий, которые обозначаются непосредственно в договоре займа, может несколько различаться.
Но при этом существуют базовые моменты. В первую очередь это касается необходимости отвечать по всем взятым на себя обязательствам.
Соответственно, если физическое лицо или же не имеет возможность сделать это, то к нему будут применены соответствующие санкции. В первую очередь касается это имущества. На него будет наложено взыскание.
Подразумевается изъятие имущества в принудительном порядке, в дальнейшем осуществляется его реализация. За счет всех вырученных средств будет осуществлено погашение задолженности по займу.
Существует перечень имущества, которое не может быть изъято при возникновении ситуации, при которой гражданин не отвечает в заданный срок по взятым на себя обязательствам.
В таковой перечень входит:
Следует учесть, что процесс изъятия имущества с целью погашения долгов имеет много различных тонкостей, особенностей. Именно поэтому обязательно понадобится со всеми ними разобраться максимально внимательно.
В противном случае это может привести к самым разных осложнениям. Нарушение законодательства о займах между физическими лицами подразумевает административную ответственность. Но в особых случаях – также и уголовную.
Порядок оформления
Порядок составления беспроцентного займа имеет свои тонкости, особенности. Необходимо изучить нюансы составления договора, а также разобраться с процедурой выдачи денежных средств.
Это позволит заемщику осуществить контроль за соблюдением своих прав.
Составление договора
Договор беспроцентного займа не имеет жестко установленного формата. Тем не менее существует ряд пунктов, присутствовать которые в таковом соглашении должны.
К таковым относится:
- наименование документа;
- фамилия, имя и отчество, а также паспортные данные — заемщика, заимодавца;
- адрес места проживания каждого из участников рассматриваемого типа соглашения;
- предмет договора;
- условия предоставления займа;
- порядок погашения задолженности по кредиту;
- обязанности заемщика;
- обязанности кредитора;
- ответственность;
- вступление в силу, а также прекращение действия данного договора;
- форс-мажорные обстоятельства;
- порядок разрешения споров;
- заключительные положения.
В нижней части документа как и во всех аналогичных соглашениях обязательно проставляется подпись с расшифровкой заемщика и заимодавца. Такого типа договор можно составить также самостоятельно.
Но оптимальным решением будет обратиться к юристу, а также нотариусу – для заверения выполнения всех требований по поводу оформления займа данного вида.
Установленные сроки
Сроки предоставления денежных средств в долг без процентов опять же законодательно не установлены.
Именно поэтому возможно установить фактически любой период времени в течение которого средства должны быть возвращены заемщиком заимодавцу.
Процедура выдачи
Сам процесс выдачи денежных средств может быть реализован разными способами:
- Наличными.
- Безналичным расчетом.
В первом случае перечисление отражается специальными платежными поручениями, через кассу. Во втором случае необходимо также соответствующим обозначить в бухгалтерской отчетности факт выдачи денег.
Налогообложение
Необходимо помнить, что доход простого гражданина РФ, являющегося физическим лицом и резидентом страны, облагается по ставке 13%. Именно таковой величины определен налог на доходы физических лиц.
Соответственно, все моменты по этому поводу отражены в действующем законодательстве – .
Материальная выгода
Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.
Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:
Видео: займы сотрудникам
Важные нюансы
НДФЛ с беспроцентного займа сотруднику не начисляется только лишь в отдельных ситуациях. Соответственно, бухгалтеру организации, выдающей соответствующего типа заем, необходимо быть особенно внимательным.
Существуют стандартные правила отражения информации по поводу предоставления денежных средств в долг без процентов.
Чем регулируется
Все основные моменты касательно беспроцентного займа регулируются именно:
Со всеми представленными в данном разделе статьями нужно будет разобраться предварительно. Это позволит заемщику проконтролировать соблюдением собственных прав, избежать их нарушения.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации .
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей .
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.