Пояснительная записка образец заполнения. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности

Составление пояснительной записки является для бухгалтера не менее мучительной задачей, чем подготовка самого бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка является самостоятельной формой бухгалтерской отчетности, ее важнейшей, объемной частью.

Зачастую, текст пояснительной записки может располагаться на 100 и более машинописных листах. Регулируется п.5 ПБУ 4/99

Что же представляет из себя пояснительная записка?

Это документ, включающий в себя письменное объяснение тем цифрам, которые содержаться в бухгалтерском балансе, а также отчете о прибыли убытках и их приложениях.

К основным принципам при написании организационной пояснительной записки относят принципы существенности и сопоставимости.

Если мы говорим о сопоставимости, то имеем в виду сравнение количественных значений ряда статей бухгалтерского отчета за период времени (ряд лет).

Сравниваем только существенные статьи, дабы не нарушать принцип рациональности при составлении отчетности

Имеют возможность не прилагать пояснительную записку к бух.балансу при сдаче отчетности предоставлено государством малым предприятиям.

Пояснительная записка к бух балансу должна состоять из следующих разделов с раскрытием информации по каждому из них:

1. Информация об организации

Этот раздел носит информационно-описательный характер.

Указывается наименование, а также установленная организационно-правовая форма данной фирмы.

Кроме того, в данном разделе указываются юридический и фактический адреса, сведения об учредителях организации, размера уставного капитала.

Указываются также организационная структура организации, а также наличие имеющихся у организации лицензий и разрешений и срок их действия.

Из финансовой информации указывается сумма налогов, которые организация заплатила в указанном году и среднегодовую численность занятых в организации сотрудников.

Также указывается информация об аудиторе компании (наименование, адрес юридический и проч.).

2. Политика учета в предприятии

Описывается содержание учетной политики организации, ее основные изменения за истекший год по сравнению предыдущим, а также причину произошедших изменений в учетной политике.

Также организация указывает отдельные правила учета активов и обязательств.

3. Сведения об основных активах и обязательствах организации

В данном подразделе сведения раскрываются по следующим статьям:

по основным средствам (амортизация, движение основных средств,
информацию об объектах недвижимости, находящихся на государственной регистрации и пр.),
по кредитам и займам (наличие кредитов и займов, сроки их погашения, а также полная информация по ним, в. т.ч. указывается информация о средневзвешенных величинах по кредитам и замам),
по материально-производственным запасам (способы их оценки и последствия),
по финансовым вложениям (раскрывается вся информация касательно ценных бумаг),
по активам и обязательствам (величина курсовых разниц, которые отнесены на финансовые результаты, а также указывается величина официального курса Банка России на отчетную дату).

4. Оценка структуры баланса организации

Основной целью составления данного раздела является оценка предприятия и его финансового состояния в рамках как краткосрочного периода, так и долгосрочного.

Чтобы оценить финансовое состояние предприятия в краткосрочном периоде, указываются такие показатели, как:

коэффициент ликвидности,
финансовой зависимости,
рентабельности,
платежеспособности.

На долгосрочную перспективу рассчитывается такой показатель как зависимость организации от внешних кредиторов и займов

5. Информация о доходах и расходах организации
Информация указывается по соответствующим статьям бухгалтерского баланса предприятия.

6. Пояснения, требуемые к основным статьям отчетности
Информация указывается в случае существенности статей и одновременного отсутствия данного раскрытия в бланках бухгалтерской отчетности.

7. Оценивается деловая активность организации
Оценивается рынок, на котором предприятие работает, а также деловая репутация организации, складывающаяся в том числе из известности клиентов.

Также оценке подвергаются плановые показатели и степень их выполнения.

8. Пояснение по вступительным остаткам и их изменению
Указывается размер изменения вступительных остатков и причины данного изменения (реорганизация предприятия, введение новых требований по бухгалтерскому учету и пр.).

9.Информация об аффилированных лицах
Подробно раскрывается информация, относящаяся к аффилированным лицам, а именно:

полный список таких лиц,
характер взаимоотношений с ними,
виды операций с аффилированными лицами

10. Условные факты по организационной хозяйственной деятельности
К условным обязательствам относим

гарантийные обязательства организации,
участие ее в судебных разбирательствах,
величина выданных организацией гарантий.

В данном пункте раскрывается полная информация по условным фактам, если таковые имеются.

11. Совместная деятельность организации

Указываются цели, по которым предприятие ведет совместную деятельность, а также величину активов, вложенную в данную деятельность, полную информацию по совместно осуществляемым операциям.

12. Данные по сегментам организации
Раздел заполняется только организациями, имеющими дочерние и зависимые общества, а также если на нее возложено ассоциациями и союзами составление сводной общей бухгалтерской отчетности в соответствии с учредительными документами.

13. Декларирование событий, произошедших после отчетной даты
Описывается причина и характер произошедшего события, а также возможные последствия от произошедшего события.

14. Государственное финансирование
В случае, если организация получала государственную помощь, то раскрывается ее величина, цели финансирования, прочие формы государственное поддержки, а также не выполненные предоставления бюджетных средств на отчетную дату.

15. Экологические факторы
Отражается в случае наличия факта негативного воздействия на окружающую среду.

Данный пункт содержит указание степени воздействия на окружающую среду, а также меры, принимаемые организацией по защите окружающей среды.

16. Информация в соответствии с ПБУ 18\02
Содержит полное отражение учета расчетов по налогу на прибыль организаций.

17. Раскрываемая акционерными обществами информация
Указывается количество выпущенных за отчетный период акций.

Указываются акции, выпущенные и полностью оплаченные, а также, возможно, не оплачены или частично оплачены.

Раскрывается информация по дополнительной эмиссии акций общества

18. Данные по прекращаемой деятельности
Дается полная информация о причинах прекращения того или иного вида деятельности, указываются стоимость активов и обязательств, выбываемых или погашаемых в рамках прекращения деятельности и прочая информация по данной деятельности.

19. Прочая информация
Указывается информация, ранее не раскрытая в пояснительной записке.

Например, отражает эффективность деятельности организации, конкурентоспособность продукции, рынки сбыта и прочее.

Каждая фирма строит свою структуру и составляет ее только из тех разделов, которые непосредственно относятся к характеру деятельности организации.

Пояснительная записка к балансу образец

В соответствии с ПБУ 4/99 «БУ», отчеты о прибылях, движении средств и капитала дополняются примечаниями. Не является исключением также бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу - это часть предприятий. В ней содержится подробная информация о статьях доходов и расходов.

О документе

Пояснительная записка является частью отчетности. Унифицированной формы по ее заполнению нет. В целом документ должен содержать информацию, отображающую выполнение плановых показателей. Записка составляется по результатам финансовой отчетности и раскрывает информацию об элементах учетной политики. На основании предоставленных материалов можно составить план будущего развития.

Структура

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу казенного учреждения должна раскрывать такие данные:

Давать характеристику основным видам деятельности, а также самым значительным факторам работы.
Отображать принятые способы ведения бухгалтерского отчета.
Давать сравнительную характеристику текущего и предшествующего периодов.
В случае расхождения данных предоставлять информацию о причинах их возникновения.

Основа для заполнения данных - бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу содержит 19 разделов. Рассмотрим их детальнее.

Данные об организации

Форма собственности и наименование юрлица.
Адрес.
Среднегодовая численность сотрудников на отчетную дату.
Состав контрольных органов.
Данные об учредителях.
Размер капитала.
Сведения об аудиторах.
Наличие лицензий.
Структура управления.
Сумма уплаченных налогов в отчетном году.

Сведения об учетной политике

В записке отображаются такие данные:

правила регистрации активов и обязательств;
причина и последствия изменения политики;
данные о правилах учета на будущий год;
указываются откорректированные данные.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу учреждения, которая составляется по должна включать сведения о дочерних обществах, участниках группы, их местонахождении, размере их капитала, доле активов каждого из них. Последствия изменения политики, которые могут оказать влияние на финположение или иные результаты деятельности организации, оценивают денежными средствами.

Информация об активах и обязательствах

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу РБ содержит такие данные об ОС:

первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации на начало и конец года;
срок использования объекта;
способы начисления амортизации;
движение арендуемых и ОС по группам;
объекты недвижимости, находящихся на стадии госрегистрации, но принятые в эксплуатацию;
методы оценки активов;
сумма уценки ОС, которая переносится в состав нераспределенной прибыли.

Заполнение пояснительной записки к бухгалтерскому балансу заключается также в отображении данных об МБП:

способы оценки запасов;
последствия изменений методов;
величина и движение фондов под снижение стоимости ценностей.

Также отображается информация о кредитах, займах и финвложениях:

наличие, сроки погашения, изменения величины задолженности;
виды, сроки погашения выданных векселей и облигаций;
сумма затрат по процентам, которая входит в состав операционных расходов и стоимость активов;
величина средневзвешенной ставки;
способы оценки вложений при их выбытии и последствия их изменения;
стоимость, виды ЦБ, обремененных залогом;
стоимость переданных ЦБ и финвложений;
состав и движение резерва под обесценение;
оценка долговых ЦБ и займов с учетом дисконта.

По активам и обязательствам в иностранной валюте в записке отображаются:

отнесенные на финрезультаты или учтенные иным образом;
курс валюты Банка России на дату составления отчетности.

Анализ структуры баланса

Данный раздел включает оценку экономического состояния предприятия. Он составляется согласно Инструкции по контролю платежеспособности субъектов. В разделе анализируются все виды ликвидности, уровень обеспеченности средствами, рентабельность, уровень финансовой зависимости и устойчивости.

Аналитическая часть записки должна содержать порядок расчета показателей. Рассмотрим основные из них.

1. Текущая ликвидность - отражает уровень обеспечения активами Высокое значение коэффициента свидетельствует об устойчивом финсостоянии:

Ктл = А2: (П5 - стр. 640), где:

А2 - итог второго раздела актива баланса (стр. 290);
П2 - итог пятого раздела пассива (стр. 690).

2. Коэффициент обеспечение оборотными активами - показывает, какая часть АО сформирована за счет собственных средств:

К ао = (П3 + стр. 640 - А1) : А2, где:

П3 - третий раздел пассива (стр. 490);
А1 - первый раздел актива (стр. 290).

3. Коэффициент обеспеченности кредиторской задолженности - показывает способность организации рассчитываться по обязательствам после реализации активов:

К кз = (П4 + (П2 - стр. 640)) : ВБ, где:

П4 - итог 4 раздела пассива (стр. 590);
ВБ - валюта баланса (стр. 300).

Организация считается неплатежеспособной, если в течение 4 кварталов отображается неудовлетворительная структура баланса, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности задолженности на уровне выше 0,85.

4. Индекс платежеспособности показывает, какую часть краткосрочных займов предприятие может погасить на момент составления отчетности:

И пл = (краткосрочная просроченная задолженность - долгосрочная просроченная задолженность) : валюта баланса.

Данные о доходах и расходах

В этой части отображается информация об объемах продаж и географии рынков сбыта, составе затрат, наличии резервов будущих платежей, структуре прочих доходов и расходов, чрезвычайных факторах. Отдельно дается информация по договорам, предусматривающим не денежную форму расчетов: их количество, доля выручки, способы определения стоимости передаваемых товаров.

Оценка активности

Стандартная форма пояснительной записки к бухгалтерскому балансу содержит раздел, в котором отображается:

широта рынков сбыта, наличие экспорта;
репутация предприятия на рынке;
уровень выполнения показателей;
эффективность использования ресурсов.

Изменение остатков

Если в отчетном периоде имела место реорганизация предприятия, то эти данные заносятся в бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу должна содержать информацию о причинах и объеме изменений. Этот раздел также заполняется, если меняются данные на начало года.

Аффилированные лица

Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предусматривает отображение информации о наличии дочерних предприятиях, учредителях и акционерах:

их перечень;
характер взаимоотношений;
причины отнесения к аффилированным лицам;
виды операций и методы определения цен по ним;
доля принадлежащих акций.

Факты деятельности

В данном разделе отображаются сведения о гарантийных и судебных обязательствах организации, их величина и сумма созданного резерва.

Данные о совместной деятельности

Количество договоров товарищества.
Цели деятельности.
Сумма вклада.
Стоимость имущества и обязательств, прибыли или убытка за текущий год.
Информация об используемых активах и совместных операциях.

Информация по сегментам

Формат пояснительной записки к бухгалтерскому балансу для ФСС подразумевает наличие раздела, в котором отображается информация об ассоциациях и союзах - при условии, что учредительными документами оговорено, что сведения о бухгалтерской отчетности сдаются сводные:

перечень подразделений;
общая величина выручки;
прибыль или убыток;
активов, обязательств, капитальных вложений в ОС и НМА;
величина амортизационных отчислений;
доля в чистой прибыли дочерних обществ;
величина вложений в совместную деятельность.

События после отчетной даты

В данном разделе отображается информация о фактах хозяйственной деятельности, которые сильно повлияли на величину активов и пассивов. Их нужно раскрыть в полном объеме. Не отображение данных может повлиять на решение пользователей финансовой отчетности. События вносятся в записку, но в отчете изменения не осуществляются. Оценку последствий в денежном выражении нужно подтвердить документарно или указать, что сделать это невозможно.

Копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу может содержать такие факты:

объявление дебитора организации банкротом;
произведенная оценка активов, результаты которой подтверждают изменение их стоимости;
получение данных о финсостоянии дочернего общества, ЦБ которого котируются на бирже;
продажа запасов по завышенной цене;
объявление дивидендов;
возмещение претензии от страховой компании;
принятие решения суда, требующего создания резерва;
реорганизация, реконструкция организации;
принятие решения об эмиссии ЦБ;
сделка, связанная с куплей-продажей ОС;
пожар, чрезвычайная ситуация, которая повлекла уничтожение части активов;
прекращение основной деятельности;
снижение стоимости ОС;
действия органов госвласти;
непрогнозируемое изменение валютных курсов, цен на активы.

Государственная помощь

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу образовательного учреждения и любой другой организации, которая получает помощь из бюджета, должна содержать информацию о:

характере и величине поступлений денежных средств и кредитов;
целевом использовании финансовых ресурсов;
невыполненных условиях предоставления средств и связанных с ними обязательств.

Экологические показатели

Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предприятий, деятельность которых негативно воздействует на среду, отличается от стандартного документа. Дополнительно в нее заносятся:

данные, отражающие степень воздействия (выбросы, отходы);

информация о рекультивации земель;

данные о затратах на охрану окружающей среды.

Информация об АО

Пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу, представленный далее, содержит такую информацию о ЦБ:

количестве выпущенных и оплаченных ЦБ, их номинальной стоимости;
движении акций на начало и конец периода;
стоимости ЦБ, принадлежащих АО и его дочерним предприятиям;
наличии резервов и цели их созданий.

При дополнительной эмиссии указываются:

причина выпуска;
дата;
условия реализации;
количество эмитированных обыкновенных акций;
сумма вырученных средств от размещения.

Раздел 17

В данном пункте отображаются данные, требуемые ПБУ 18/02:

условный расход (доход) по НПП;

разницы, повлекшие корректирование суммы налога;

ПНО, ОНО, ОНА;

причины изменений налоговых ставок;

суммы ОНО и ОНА, списанные в связи с выбытием ОС.

Прекращение деятельности

Если организация находится на стадии ликвидации, то в ФНС подается окончательный бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу содержит такую информацию:

описание ликвидируемой деятельности;

дата завершения работы;

стоимость имущества и обязательств к выбытию;

движение средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

суммы поступлений, расходов, прибыли, убытков до налогообложения, начисленный НПП;

отмена ликвидации.

Прочие показатели

Их мало, но сбрасывать их со счетов не стоит:

конкурентоспособность товаров;

кредитная политика, платежеспособность;

сведения об имуществе, переданном и полученном в управление.

Пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Пояснения к балансу АО «Организация» за 2015 год:

1. Общие данные

Акционерное общество «Организация» зарегистрировано ИФНС № 5 по г. Санкт-Петербург 28.10.2010 г. (Далее предоставляются КПП, ИНН, данные свидетельства госрегистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс составлен в соответствии с действующими правилами учета и отчетности (МСФО).

Уставный фонд: 2 000 000 (два миллиона) рублей.

Количество обычных акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 2 000 (две тысячи) рублей.

Основной вид занятости: переработка молока (ОКВЭД 15.50).

Состав учредителей лиц:

Иванов Андрей Сергеевич — участник совета директоров;

Аверин Степан Павлович — участник совета директоров.

2. Положения учетной политики

Приказ на учетную политику № 158 подписан директором 25.12.2013 г. (коротко описываются положения: способы расчета амортизации, оценки обязательств и активов др.).

3. Структура баланса (показывается удельный вес каждой строки баланса и рассчитываются изменения показателей).

4. Оценка стоимости активов (величина имущества соотносится с капиталом).

5. Анализ финансовых показателей (рассчитывается ликвидность, рентабельность, обеспеченность запасами, уровень финансовой зависимости и т. д.).

6. Состав ОС (млн руб.) - для удобства представим в виде таблицы.

Наименование	Первоначальная стоимость	Начисленный износ	Балансовая стоимость
Земельные участки

Транспортные средства
Оборудование
Инвентарь

7. Обязательства и резервы

На 31.12.2015 г. создано оценочное обязательство по оплате отпусков в сумме 1,5 млн руб., количество дней — 66, срок использования — 2016 год. Резерв сомнительных долгов сформирован на сумму 1,687 млн руб. из-за наличия просроченной и не обеспеченной задолженности ООО «Предприятие». Резерв под уменьшение стоимости МПЗ отсутствует, поскольку нет признаков их обесценивания.

8. Труд и зарплата

Задолженность по зарплате за декабрь 2015 года составляет 1,79 млн руб. Срок выплаты — 15.01.16 г. Текучесть кадров — 24,99 %, списочная численность — 166 чел. Среднемесячная зарплата — 20 765 руб.

9. Выданные и полученные обеспечения (указываются виды).

Директор АО «Организация» Подпись

Вывод

По итогам календарного года в ФНС сдается бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется в произвольной форме. Она может содержать таблицы и диаграммы. В ней предоставляется разнообразная детализация информации: от положений учетной политики до расчета финансовых показателей. Главное требование - сведения должны быть достоверны и полезны пользователям.

Пояснительная записка к балансу не всегда необходима, но ее наличие в грамотном оформлении убережет предприятие от многих претензий со стороны контролирующих учреждений и от проблем во время аудита, так что ее ценность сложно переоценить.

Пояснительная записка к балансу – это полномерное раскрытие цифр в годовом отчете, подробное описание их происхождения, а также данных по финансовой годовой деятельности организации. Наличие данного документа полностью обеспечивает прозрачность деятельности предприятия и бережет его репутацию.

По сути это отдельный отчетный документ, в котором содержаться пояснения к годовой отчетности.

Данный документ важен не только для контролирующих органов, но и для инвесторов, которым нужно видеть полноту финансового состояния.

В записке указывают полные данные по бухгалтерскому балансу и по отчету – для одного документа она обычно не составляется.

Важно: в 2017 году пояснительная записка не обязательна для ООО, которое по критериям подходит под признаки предприятия малого бизнеса.

Какие формы пояснительной записки нужно использовать в бухгалтерии – смотрите тут:

Кто и когда составляет документ

Составляет документ бухгалтер, который занимался формированием годовой отчетности и баланса.

Формирование происходит сразу же после составления годовой документации, так как для организаций, которым обязательно ее составлять, необходимо выполнить сдачу записки вместе с годовыми бумагами.

Форма и реквизиты записки

Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.

Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:

Реквизиты субъекта;
Данные о нем;
Оценка финансовой и экономической деятельности;
Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
Методы оценки активов и пассивов;
Существенные цифры бухгалтерской отчетности.

Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.

Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.

Кроме прочего необходимо указать сведения важные для предприятия:

Анализ динамики экономического прогресса зап последние несколько периодов;
Учесть цифры, которые оказали существенное влияние на деятельность предприятия;
Описать планы и прогнозы дальнейших событий;
Планируемые финансовые инвестиции;
Использование займов;
Прочие данные.

Образец пояснительной записки к балансу.

Пошаговая инструкция заполнения

Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.

Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:

Название компании;
Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
Основные пункты материальных и производственных затрат;
Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
Прочие расходы.

В этой части можно детально анализировать факторы, от которых зависят текущие расходы.

Среди них могут быть:

Оптимизация расходов;
Увеличение продаж;
Улучшение производственного процесса;
Изменение условий хранения и транспортировки.

Платежеспособности;
Ликвидности;
Рентабельности.

На основе этих данных сделать выводы по поводу хозяйственной деятельности предприятия.

В следующей части записки необходимо предоставить расшифровку бухгалтерской документации:

При расшифровке данных по основным средствам необходимо указать на сроки и способы амортизации. Как проводится начисление амортизации линейным способом – читайте ;
По МПЗ необходимо указать все существенные детали, в том числе способы их оценки;
По финансовым вложениям необходимо обозначить их структуру и способы их оценки.

Важно: кредиторскую задолженность выносят отдельно с указанием объемов кредитов и займов, сроках и датах их получения, а также формах обеспечения. В каком порядке проводится с истекшим сроком исковой давности вы узнаете в публикации по ссылке.

Нельзя обойти стороной учетную политику компании, ей также необходимо посвятить определенную часть пояснительного документа.

Пример заполнения пояснительной записки.

Здесь следует раскрыть данные относительно амортизации, оценки активов и обязательств, особенности признания доходов и расходов. При наличии изменений в данном направлении необходимо на это указать с обоснованием целесообразности таких изменений.

Также отдельным пунктом следует обозначить варианты хозяйственной деятельности, которые не были учтены в предыдущих разделах, к примеру, информация о прекращении деятельности, об аффилированных лицах, получение и применение государственной помощи, факты условного хозяйствования.

Таким образом, данный документ складывается из нескольких разделов, разработку которых предприятие выполняет самостоятельно, однако основные сведения в документ обязательно должны быть включены.

Ошибки при составлении

Из всего вытекает, что записка должна формироваться для каждого предприятия индивидуально, так как любой приведенный пример будет подстроен под хозяйствование определенной компании с учетом ее особенностей.

Однако при разработке, чтобы не допустить ошибок, необходимо опираться на основные требования к раскрытию информации.

Важно учитывать следующие нюансы:

Общие сведения о самой компании и о результатах годичной деятельности;
Раскрытие значений показателей бухгалтерской отчетности и особенности учета;
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с подробным указанием на кредитные средства предприятия;
Сведения об учетной политике предприятия;
Прочую информацию необходимо добавлять в зависимости от степени ее влияния на финансово-экономическое приложение предприятия.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

ООО «Индустрия» за 2017 год

Общие сведения

ООО «Индустрия» зарегистрировано ИФНС No 8 по г. Санкт-Петербургу 25.08.2001 г. Далее следует указать полные реквизиты, регистрационный номер, ИНН, КПП, ОГРН и прочие.

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в России правилами составления баланса и отчетности.

Уставной капитал – 1 200 000 рублей;
Количество акций 1 200 штук с номинальной стоимостью одной 1 000 рублей;
Основной вид деятельности изготовление металлических деталей с указанием кода по ОКВЭД;

Состав аффилированных лиц:

Адреев Александр Алексеевич – член совета директоров;
Ильин Владимир Александрович – член совета директоров.

Основные положения учетной политика

Утверждена приказом директора No256 от 30.10.2001 года – далее в сжатой форме необходимо описать положения с указанием на и прочие данные.

Структура баланса – необходимо указать по каждой строке % соотношение изменения за год. вы узнаете, как составить отчет об изменениях капитала.
Оценка стоимости чистых активов необходимо указать их размер в соотношении к уставному капиталу.
Анализ основных финансовых сведений – указываются финансовые коэффициенты.
Состав основных средств.
Оценочные обязательства и резервы:

На 31.12.21017 года образован оценочный резерв по отпускам на сумму 500 000 рублей за 56 неоплаченных отпускных дней, перенесено исполнение на 2018 год;
По сомнительным долгам резерв на сумму 1,5 млн. рублей в результате просроченной задолженности без обеспечения ПАТ «Алмаз».

Труд и его оплата

Кредиторская задолженность пот зарплате составляет 2 000 000 рублей за декабрь 2017 года, срок исполнения 5 января 2018 года. Текучесть кадров в прошедшем периоде составила 36, 76%, списочная численность – 256 человек. Средняя зарплата за месяц – 36 000 рублей.

Выданные и полученные обеспечения и платежи – полный перечень.
Прочая информация.

Директор ООО «Индустрия» Никонов И.И. 26.02.2018 года

Заключение

Данный документ является обязательным для всех предприятий за исключением малого бизнеса, бюджетных и некоммерческих обществ, ответственный подход к ее составлению обеспечивает подачу полной информации для контролирующих органов и совета директоров.

Что такое бухгалтерский баланс и как составить все необходимые для него документы вы узнаете в этом видео:

В практике работы бухгалтерии степень раскрытия устанавливается по необходимости и в зависимости от куратора. Так, для подачи баланса по команде (в головной офис) могут уточняться одни показатели, а для налоговой другие.

Что такое пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Определение сопроводительной документации исходит из положения статьи 5 Положения о бухгалтерском учете (ПБУ) 4 1999 года. Объем приложения определяется запрашиваемыми органами, также зависит от . Крупные предприятия в период формирования отчетности могут быть заняты составлением нескольких сот листов пояснительной записки.

В самом документе обычно приводятся расшифровка ключевых показателей предприятия, которые представляют интерес для проверяющих органов или . В записке могут приводиться расчетные показатели, такие как коэффициент оборачиваемости, рентабельность или показатель запасов. Числовые параметры высчитываются на основе строк бухгалтерского баланса.

Немалую часть содержания составляет описание причин образования дебиторской и кредиторской видов , следствия увеличения или уменьшения. Если в отчетном периоде происходило премирование (депремирование) по должностям рабочих, служащих, управленцев. Часто в записке указываются факты перемещения или выбытия крупных активов, причины (приказы по предприятию).

Что такое пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, расскажет видео ниже:

Понятие и нормативное закрепление

Основным нормативным актом для целей составления записки с пояснениями является ПБУ 4 1999 года. Этот нормативный документ закрепляет необходимость формирования документа, но не отображает ее содержания. Структуру и степень раскрытия информации определяет предприятия на основе обращения аффилированных лиц и контролирующих органов. Опять же если учредители имеют право на получение исчерпывающей информации о фактическом положении дел на предприятии, то для налоговой и статистики раскрытие информации происходит в степени, достаточной для мониторинга.

При составлении шаблона пояснительной записки можно обратиться к Закону о бухгалтерском учете. В нормативе приводятся примерные названия разделов, в которых должна уточняться существенная информация о предприятии.

Состав и роль

Согласно все того же ПБУ 4 1999 года состав пояснительной записки определяется запросам , и внутренними (локальными) нормативными актами. Порядок раскрытия информации закрепляется в ;
Для целей подготовки к написанию аудиторского заключения организация обращается к требованиям (запроса) проверяющих составлять . При отсутствии пояснительной записки в составе приложений существует риск получить замечание о представлении форм в неполном объеме либо получить запрос на представление дополнительного свода отчетов.

При отсутствии пояснительной записки можно не только столкнуться с неверным толкованием показателей отчетности, но и , предусмотренный Налоговым Кодексом, статьей 126. Почувствовать уровень ответственности дадут и главному бухгалтеру согласно Административному Кодексу, статье 15.6.

Порядок оставления

Ввиду того что в руководящих документах и альбомах нет единого для заполнения шаблона, предприятия обычно используют собственные бланки сопроводительного документа. Как правило, записка содержит несколько разделов, каждый из которых раскрывает определенные производственные показатели и определяет итоги деятельности за отчетный период. Параграфы пояснений опять же разрабатываются с учетом практики обращений к этой отчетной форме.

Стандартная структура пояснительной записки выглядит следующим образом:

Информация общего плана. Здесь раскрывается юридическая информацию объекта контроля, статус компании, виды деятельности согласно . Если это не противоречит корпоративному Кодексу, могут быть указаны количество работников в штате;
Выдержка из учетной политики в части отображения и сбора показателей для формирования отчетности;
Анализ числовых параметров баланса, разбор динамики основных показателей отчета о прибылях и убытках. Здесь указываются минимум пять крупных поставщиков и пять потребителей;
Планы организации на будущее, например, ;
Значимые события с момента представления последнего отчета;
Полученные кредиты, финансовая помощь, участие в государственных программах;
Заключение.

Формы

Так как единого бланка для составления записки не существует, ее форму предпочтительнее закрепить в приложении к учетной политике. Таким образом исключается возможность необоснованного изменения разделов отчета при смене должностных лиц, убытии в отпуск. Руководитель также должен понимать, что с легкостью добавлять или убирать некоторые разделы не получится, придется закреплять свое решение письменно.

Бланк ПЗ можно скачать бесплатно .

Пояснительная записка бухгалтерской отчетности (образец заполнения)

Принципы составления финансовой отчетности вместе с ПЗ описаны в этом видео:

Отчетный период

Чаще всего это год. Для целей проверки срез показателей может быть запрошен и за меньший период. В любом случае, бухгалтерам не стоит отчаиваться, поскольку информация в раннем периоде впоследствии станет основной для составления итоговой записки.

Кем и куда предоставляется

Пояснительная записка как неотъемлемое приложение к бухгалтерскому балансу, бюджету доходов и расходов или отчету о движении денежных средств, формируется бухгалтерией или ответственным работником финансового отдела. Все зависит от статуса запрашиваемого предприятия.

Например, бухгалтерия может составлять приложение для налоговой, а — для представления вышестоящему органу. В любом случае действия специалистов должны быть согласованы. Различия в сведениях могут быть формальными, но должны быть взяты с официальных учетных данных.

Порядок предоставления

Вместе с отчетными формами в бумажном варианте или сканированной копией по средствам коммуникации.

Аудит ПЗкБО

Анализ записки позволяет выявить следующее:

Полноту сведений;
Расшифрованы ли ключевые показатели (прибыль, налоги, отклонения от нормы);
Показано ли , включая выбытие;
Не скрывает ли предприятие возможное ;
Степень компетенции при проведении внутреннего анализа;
Развивается ли компания в перспективе.

Контролирующий орган для проведения анализа может воспользоваться финансовыми формулами для подсчета интересующих параметров или указать ан необходимость таких расчетов в содержании пояснительной записки.

Пояснительная записка может создаваться в 1С:Консолидация 8, о чем и расскажет видео ниже:

Источник: Клерк.ру

Пояснительную записку к годовой отчетности совместно с Бухгалтерским балансом организации необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2013 года. .

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п.47 ПБУ 4/99).

Для микропредприятий и малых предприятий дан , где рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).

Опираясь на Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина №66н, и положения действующих ПБУ показан

Пример заполнения ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ к годовой отчетности за 2013 год с комментариями и пояснениями

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710096). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.46.
Примечание : Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами малого предпринимательства и НКО по новой форме КНД 0710096

Сервис раскрытия информации: финансовая отчетность, бухгалтерские балансы и все другие формы бесплатно.

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Показан пример составления отчета о финансовых результатах для организации за 2013 год с комментариями и пояснениями.
Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года применяется положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), которое было введено в целях приближения стандартов российского бухгалтерского учета к международным стандартам