Шаблон формы 6-НДФЛ, инструкция по заполнению документа регламентируются Приказами ФНС. Бланк применяется с 2016 года, подается в налоговые органы с поквартальной периодичностью. В данном материале расскажем про инструкцию по заполнению 6-НДФЛ (действующая редакция в 2019 году).
Предназначение отчета
Обязательства по заполнению и сдаче в налоговый орган Расчета по подоходному налогу возникла у налоговых агентов после издания ФНС Приказа № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г. Форма 6-НДФЛ, инструкция по заполнению и сам бланк содержатся в Приложении 2 нормативного акта.
Обоснование необходимости внедрения дополнительного отчетного документа сводится к увеличению инструментария по контролю правильности начисления, удержания и перечисления НДФЛ разными категориями налоговых агентов. Этот документ помогает отслеживать полноту. исполнения налоговых обязательств работодателями.
С 26 марта 2018 года вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ, который также обновил инструкцию по заполнению отчета. Основные новшества связаны с тем, что с 2018 года введено правило: если до окончания реорганизации юрлицо не сдало 6-НДФЛ, сделать это должен правопреемник. Основание: Приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18.
Что изменилось в 6-НДФЛ с 26 марта 2018 года
Корректировка коснулась титульного листа расчета, а также порядка заполнения 6-НДФЛ.
Помимо чисто технических поправок, в титульный лист добавлены строки:
- форма реорганизации (ликвидации) код;
- ИНН/КПП реорганизованной организации.
- Обе эти строки должны будут заполнять организации-правопреемники при подаче 6-НДФЛ за реорганизованную компанию, когда она сама не успела этого сделать до завершения реорганизации (п. 5 ст. 230 НК РФ).
Если же организация ликвидируется, она должна будет заполнить только строку «Форма реорганизации (ликвидации) код», отразив в ней код «0». В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ликвидируемой организации нужно поставить прочерки (Письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804). Прочерки в обеих новых строках надо ставить всем налоговым агентам, не имеющим отношения к ликвидации или сдаче 6-НДФЛ за реорганизованную компанию.
Читайте также Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре: как отразить в 6-НДФЛ
Что же касается разделов 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», то они остались в прежнем виде.
Правила оформления и порядок применения контрольных соотношений между разными показателями в 6-НДФЛ инструкция устанавливает в Приложении 2 к Приказу ФНС. Сам бланк представлен в Приложении 1. Документ является унифицированным, ему присвоено кодовое обозначение 1151099.
Заполнение формы считается обязательным для всех налоговых агентов. Структурно бланк делится на такие блоки:
- Первой страницей является Титульный лист, в его графы вносятся сведения, идентифицирующие налогового агента и период, за который приводится информация. Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за полугодие предписывает указывать в качестве отчетного периода именно полугодие, а не 2 квартал. Это требование обусловлено необходимостью отражения данных нарастающим итогом с 1 числа календарного года.
- Раздел №1. В нем приводятся обобщенные величины по основным показателям – начисленным и выплаченным доходам, размеру подоходного налога и примененных налоговых льгот. В Расчет 6-НДФЛ инструкция по заполнению требует включать такое количество заполненных разделов, которое будет соответствовать числу примененных ставок налогообложения.
- Раздел 2 создан для отражения величин доходов и НДФЛ, по которым фактически были произведены перечисления.
Правила заполнения 2019
Все разделы в 6-НДФЛ обязательные, расчет включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Составляйте 6-НДФЛ нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев 2019 года и за год. Для этого берите сведения из регистров налогового учета по НДФЛ.
Алгоритм заполнения
При заполнении строк расчета по НДФЛ необходимо вводить значения показателей нарастающим итогом за весь отчетный период.
Чтобы понять нюансы отнесения учетных сумм к определенной графе, рекомендуется полностью изучить положения Приказа ФНС. Инструкция по заполнению 6-НДФЛ с примером наглядно демонстрирует, как работает правило контрольных соотношений, без соблюдения которого форма не будет принята контролирующим органом. Пошаговая схема действий:
- Оформление учетных регистров и выведение сальдо расчетов по оплате труда, начислениям в пользу физических лиц, выплатам, в отношении которых предприятие выступает в роли налогового агента.
- Выведение общей базы налогообложения, разграничение доходов и налогов по признакам «исчислено/удержано».
- Занесение сведений в отчетную форму.
Форма 6-НДФЛ является новой отчетностью, составляемой в организациях и индивидуальными предпринимателями. Она нужна для отчета о доходах нанятых работников. Налогоплательщиков, подающих декларацию по этой форме отчетности, интересует: как заполнить 6-НДФЛ правильно?
Форма и срок сдачи отчета 6-НДФЛ
Отчетность по 6-НДФЛ должна сдаваться каждый квартал. Вопрос как заполнить форму 6-НДФЛ касается не только больших предприятий, но предпринимателей малого бизнеса. Для заполнения отчета используется 1С Бухгалтерия. Организации со штатом сотрудников больше 25 человек направляют декларацию в виде электронного документа. Численность сотрудников меньше 25 человек означает, что организация может сдавать отчет 6-НДФЛ в печатном варианте.
Форма 6-НДФЛ должна быть сдана в налоговую инспекцию в срок, то есть последний день приема декларации это последняя дата в месяце, после отчетного квартала. Например, отчет за 1 квартал налоговый агент должен предоставить до 2 мая, за 2 квартал – до 31 июля. Последний день сдачи декларации может быть сдвинут из-за государственных праздников России.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ?
Чтобы разобраться с примером заполнения формы 6-НДФЛ, нужна пошаговая инструкция. Структура отчетности представляет собой три части:
- титульный лист;
- 1 раздел (нарастающий итог);
- 2 раздел (сведения об отчетном квартале).
Заполнение следует начать с титульного листа: вписать номера ИНН и КПП в верхней строчке листа. Следующий пункт – номер корректировки. Он отражает количество изменений, сданных в ФНС. Если отчет подается впервые, то номер будет в виде нулей. Далее заполняется поле с номером периода отчетности. Коды периодов можно посмотреть в таблице:
В следующем поле прописывается налоговый период: год предоставления отчетности. Далее вносится код налоговой инспекции, по адресу нахождения налогового агента. Код по адресу нахождения определяет, какая компания сдала отчетность. Все коды указаны в специальном перечне.
Обратите внимание: для организаций и ИП коды разные.
Пункт наименование плательщика налогов заполняется печатными буквами. Допускается указание полного либо краткого названия организации налогового агента. Поле ниже наименования: код ОКТМО означает номер муниципального образования, в котором и существует как фактически, так и юридически эта организация. Все вышеперечисленные сведения прописываются на титульном листе отчетности.
Заполнение 1 раздела
В 1 разделе вносится информация об общих показателях за годовой период. Порядок заполнения состоит из внесения:
- Данных по каждой ставке НДФЛ, ее проценте, размере дохода;
- Общих сведений по всем налоговым ставкам, численности работников получающих доходы, сумму высчитанного налога, размер НДФЛ, которая была возвращена налоговому агенту.
По гражданским соглашениям налоговые ставки представлены в виде 13%, 15%, 30% и 35%.
Заполнение 6-НДФЛ происходит, начиная со строки 010. Там прописывается размер налоговой ставки. В строках 060-090 значения вносятся один раз на первой странице, в последующих листах в этих полях проставляются нули.
Следующая строка 020 предназначена для указания размера начисленного работнику дохода с начала отчетного года. В этот пункт не включены те доходы, которые не облагаются налогом, а также те полученные доходы в размере меньше установленного лимита для налогообложения. Например, доходы по дивидендам.
Важный момент: освобождаются от обложения налогом выплаты в качестве материальной компенсации, денежные средства по факту рождения ребенка. В специальной строке 025 указывается получение дивидендов.
Строка 030 подлежит заполнению в том случае, если налогоплательщик может использовать свое право на получение одного из видов налоговых вычетов:
- Стандартного;
- Социального;
- Имущественного.
Пункт декларации о налоговом вычете должен быть заполнен общей суммой по кодам всех вычетов.
Строка 040 выражает размер налога, который был начислен. Высчитать сумму налога можно умножением налоговой ставки (в строке 010) и значения налоговой базы по выплатам сотрудникам. Определение базы происходит за счет вычитания суммы дохода (строка 020) и размеров вычетов (строка 030).
Графа формы 050 подлежит заполнению только в том случае, когда среди работников есть иностранные граждане, и они работают на основе патента. Это поле выражает авансовые платежи, выданные иностранцам. Если оснований для заполнения этого пункта нет, тогда просто ставится ноль.
В графе 060 нужно внести сведения о физических лицах, которым положена выплата доходов, облагаемых налогом. Следующая строка 070 содержит информацию об удержании налога за текущий отчетный период. В этой строке не могут быть указаны прошлые и последующие выплаты.
Обратите внимание: значение из строки 040 и 070 могут не совпасть, в случае если сумма налога была начислена ранее, а удержание этой суммы с сотрудников было позже.
Пункт отчета 080 отражает те суммы налогового сбора с размера доходов сотрудников, которые не удалось удержать. Причины для этого могут быть разными. А вот строка 090 содержит сведения о размере возвращенных денежных сумм, если они были удержаны по ошибке. Например, если переплатили НДФЛ. При правильном удержании налоговых сумм в графе 090 оставляется ноль.
Заполнение 2 раздела
Инструкция об оформлении 2 раздела отчета 6-НДФЛ включает в себя порядок внесения сведений о последнем квартале. В этом разделе должны быть указаны сроки, когда зарплата выплачена работникам налогового агента и число, когда размер налога с дохода сотрудников был перечислен в ФНС. Кроме того, отмечаются суммы, соответствующие доходу и налоговой выплате. Даты должны быть расположены в четкой хронологической последовательности.
Строка 100 указывает дату передачи дохода физическим лицам. Выплаты сотрудникам в разные числа должны вноситься отдельно в форму отчетности. Если зарплата выплачена раньше конца месяца, то в строке 100 также указывается последний день расчетного месяца работника. Обратная ситуация, когда зарплата выплачивается с задержкой, не влияет на день получения выплаты сотрудниками (в строке 100). Влияние происходит на дату для удержания и перечисления налога.
Важный момент: день получения расчета напрямую зависит от разновидности выплаты. Например, заработная плата является доходом в последний день работы за текущий месяц.
Применяются два вида выплат зарплаты:
- Выдача в месяц начисления;
- Получение на следующий месяц.
В первом варианте может возникнуть ситуация, когда налог перечислен раньше, чем выдана зарплата. Причина состоит в том, что дата выплаты зарплаты – последний день месяца, а НДФЛ нужно перечислить не позднее дня выдачи дохода сотрудникам. Второй вариант означает, что зарплата за декабрь выплачена в январе и это отражено в декларации организации за годовой отчетный период.
Иначе обстоит дело с начислением выплат по больничным листам и отпускных: зарплата по ним начислялась, но еще не выплачивалась. Такие выплаты считаются доходами в день получения положенных денежных сумм.
В графе 110 указывается день удержания суммы налога. Удержание выплат по отпуску, больничному, оказанной материальной помощи и других платежей сотруднику происходит в день начисления дохода физическому лицу.
Поле отчета 120 показывает день, когда сумма НДФЛ перечисляется в бюджет. С заработной платы перечисление происходит на день, следующий за датой выплаты, а с отпускных, больничных и прочих выплат налог исчисляется до окончания месяца, в котором они были выплачены. Получается, что с отпуска и больничного листа зарплата выплачена, а НДФЛ не перечислен.
Строка 130 указывает размер денег, полученных сотрудников за определенное число, прописанное в графе 100, до момента удержания налоговой суммы.
В пункте 140 отражен размер НДФЛ, который удержан, но не перечислен из суммы за число, внесенное в поле 110. Уменьшение налоговой базы из-за имеющихся налоговых вычетов сотрудника должно соответствовать значению строчки 140 и сумме налога, уплаченного в бюджет.
Обратите внимание: все поля отчетности по форме 6-НДФЛ должны быть заполнены. Если соответствующих значений для строки нет, то в ней ставится прочерк.
Видео: Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал в 1С Бухгалтерии
Нулевая декларация
В обязанности налогоплательщика, являющимся налоговым агентом и выплачивающего доход в отношении своих сотрудников, входит своевременная сдача отчета по форме 6-НДФЛ. Если же в течение годового отчетного периода начислений доходов не было и соответственно , то предоставление отчета не требуется согласно Письму ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Важный момент: если в течение года была хотя бы одна выплата дохода, то необходимо в установленном законом порядке сдать отчет в налоговый орган.
Если раньше организация являлась налоговым агентом, а в отчетном году перестала быть таковым, то декларацию можно не отправлять. Желательно направить в ФНС письмо с объяснением причины непредоставления отчета. Написать письмо можно используя образец о непредоставлении расчета за полугодие.
Оформление 6-НДФЛ при увольнении
В этом случае общий порядок заполнения остается прежним. Изменения будут только в строках 100, 110 и 120. Дата получения дохода при увольнении работника устанавливается последним днем выполнения трудовой функции на место работы, за который был начислен доход. Удержание НДФЛ происходит при получении сотрудником выплаты.
Оформленный отчет 6-НДФЛ перед сдачей в ФНС лучше еще раз проверить на правильность заполнения всех строк.
С нового 2016 года была введена новая форма документа. 6-НДФЛ никому не известна, соответственно, вызвала много вопросов.
Форма напоминает собой 2-НДФЛ, но отличается от нее тем, что заполняется по всему штату сотрудников. И сдаётся каждый отчетный период, то есть ежеквартально. Используя эту инструкцию по заполнению 6-НДФЛ, можно быстро и без проволочек .
6-НДФЛ должны сдавать организации и индивидуальные предприниматели, у которых в штате числятся сотрудники. Если штат сотрудников до 24 человек включительно, работодатель может производить сдачу формы 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если в штате более 24 человек, форма заполняется и отправляется в электронном виде. Подтверждением о принятии отчетности является автоматический ответ, что отчетность 6-НДФЛ попала в базу данных налоговой инспекции.
Итак, новую форму отчетности 6-НДФЛ заполняют работодатели, имеющие сотрудников свыше 1 человека, и предоставляют ее ежеквартально в ИФНС.
Как заполнить 6-НДФЛ
Так как это новый документ, бухгалтеры организаций могут столкнуться с рядом проблем по заполнению. Первое, что делается в любом документе, — это заполняется шапка. В нашем случае заполнение начинается с титульного листа.
Титульный лист
Сначала заполняются реквизиты организации: ИНН, КПП, Наименование.
Затем указывается номер корректировки отчетности, если она сдаётся первый раз, значит, ставится 000. Если форма является уточняющей, 001 и т.д. по количеству .
Нужно знать, какой код периодов предоставления и отчетного года . В таблице указаны номера периодов:
| Отчетный период | № |
| 31 | |
| 33 | |
| 34 |
Код налогового органа — первые 4 цифры вашего ИНН.
Поле «По месту нахождения учета » показывает, какая именно о . Каждая организация имеет свой код:
Заполняется поле ОКТМО организации.
Затем указывается фамилия, имя, отчество налогового агента или его представителя. Если форму заполняет и предоставляет сам руководитель организации (налоговый агент), нужно указать – 1. Если отчётность сдаёт представитель, то ставится 2.
Следующим этапом идет заполнение разделов 1 и 2.
Заполнение 1 раздела 6-НДФЛ — Обобщенные показатели
Сами по себе разделы имеют отличия не только в нумерации (кодах) строк, но и в оформлении. В за весь отчетный период. Например, если отчетность сдается за 3 квартал, значит, указываются суммы за все три квартала.
- Обязательно при заполнении строки 010 нужно указать сумму подоходного налога. Он составляет 13%.
- В проставляются начисленные доходы по всем сотрудникам.
- Строка 025 содержит информацию о начисленных .
- Строка 030 отображает суммы налоговых вычетов.
- В пункте 040 указывается сумма исчисленного дохода.
- Поле 045 заполняется в том случае, если был исчислен налог на дивиденды.
- В строчке 050 указывается сумма фиксированного авансового платежа. В этой строке отображаются данные, если организация или предприниматель воспользовались услугами найма работников и выплачивали авансы с суммы дохода организации.
- В строке 060 указывается количество людей (штатное расписание), которые получили заработную плату.
- отражает данные об удержании налога.
- В , как правило, указываются суммы налога, которые налоговый агент (организация) исчислили, но не удержали.
- А строка 090 отражает сумму налога, которую работодатель вернул.
На этой строке раздел 1 заканчивается.
Налоговое законодательство постоянно обновляется. Изменения с 2016 года коснулись, в том числе, налогообложения и заполнения различных форм. Одной из таких отчетностей является 6-НДФЛ. Сдается она ежеквартально, при этом необходимо сдавать годовую 2-НДФЛ. С помощью данной инструкции разберемся как бухгалтеру заполнить форму 6-НДФЛ.
Такой вид отчетности обязаны сдавать все, кто законодательством признается налоговым агентом. Ее формируют абсолютно на всех физических лиц, которым были выплачены денежные суммы. Сюда не войдут те лица, которые получили деньги от продажи имущества.
Сдавать отчетность нужно каждый квартал в налоговый орган по месту своей регистрации.
Существует несколько способов сдачи этой отчетности:
- Можно документ принести самому или с помощью представителя, тогда датой сдачи будет считаться тот день, когда принесена отчетность;
- По почте, тогда датой считается число отправки. Обязательно отправка с описью вложенных листов;
- В электронном виде. Датой будут считать дату приема электронного письма.
Также нужно знать, что бумажный носитель допускается в случае, если на предприятии работает до 25 человек. Если сотрудников больше 25 человек, сдавать декларацию нужно в электронном виде.
Сдавая документы на бумаге, нужно использовать специальную форму. Заполнять можно от руки синей или черной пастой или в специальной компьютерной программе. Надо помнить, что в пустых клетках нужно проставлять прочерки.
Каждый бухгалтер должен помнить, что сдавать форму 6-НДФЛ надо вовремя, иначе это грозит наказанием со стороны налоговой инспекции. Причем штраф накладывается в размере 1 000 руб. за каждый просроченный месяц.
Инструкция по 6-НДФЛ для бухгалтера на все случаи жизни
Данная отчетность состоит из титульного листа и двух разделов. Заполняется она обобщенно на всех лиц, которые получили доход от налогового агента.
Титульный лист заполняется почти также, как в остальных декларациях. Но имеются некоторые особенности:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- В строке период составления нужно проставить код отчетного периода:
- В строке налогового периода необходимо поставить год, за который сдается отчетность;
- При указании места нахождения вставляется код, согласно таблице:
- Там, где требуется КПП и ОКТМО – указывают коды предприятия, если декларация сдается по физическим лицам, которые получали доходы от главного управления;
- Если же доходы получались от отдельного подразделения, то пишут его коды.
При заполнении первого раздела важно понимать, что заполняется он с нарастающим итогом, начиная с первого квартала.
В строке 010 бухгалтер указывает ставку, согласно которой исчисляется налог. Все эти ставки имеют свой определенный код. Когда за три месяца прибыль выплачивалась по разным ставкам, надо заполнять следующие строки:
- 020 – Общие доходы лиц;
- 025 – Все дивиденды;
- 030 – Все вычеты по сумме, посчитанной в 020;
- 040 – Число налога с доходов;
- 045 – Число налога с дивидендов;
- 050 – Авансы, которые оплатили иностранные граждане, на них уменьшили число налога.
- 060 – Число всех лиц, которые получали доход от налогового агента. Уволенный и заново принятый сотрудник – 1 лицо, также одним считается человек, получающий деньги по разным налоговым ставкам;
- 070 – Сумма налогов;
- 080 – Налоги, которые не удержали;
- 090 – Общая сумма, возвращенная лицам от агента.
При нехватке места на странице, нужно заполнять дополнительные листы. Но общее число должно размещаться на первой странице.
Второй раздел заполняется иначе. Тут не нужен нарастающий итог, указываются цифры за последние три месяца отчетного периода:
- 100 – указывается дата получения дохода по факту. Найти разновидности можно в ст.223 Налогового кодекса РФ;
- 110 – Число, когда налог с дохода был удержан. Это можно найти в ст.226 НК РФ;
- 120 – Дата, когда максимально нужно перечислить налог;
- 130 – Общая сумма полученного дохода по факту;
- 140 – Сумма удержания.
Подписать документ обязан руководитель предприятия, его представитель или уполномоченное лицо, например, бухгалтер.
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ на примере
Рассмотрим на примере заполнение формы 6-НДФЛ для предприятия ООО Северный свет, которое имеет в своем подчинении пятерых сотрудников. Каждый работник получает 20 000 руб. Аванс производится 27 числа, к следующему месяцу 12 числа – производится последняя выплата.
Получается, что заработная плата, например, за декабрь была выдана 12.01.2016г., а за март – 12.04.2016г. Каких-то других выплат в первом квартале 2016г. не применялось.
Одной сотруднице предоставляется вычет каждый месяц в сумме 1 400 руб. В феврале сотруднику предоставлен отпуск с компенсацией 18 000 руб., зарплата 5 000 руб.
Предварительный расчет для заполнения первого раздела будет выглядит так:
Предварительный расчет для заполнения второго раздела выглядит так:
Очень важно достоверно вписывать информацию, чтобы потом не переделывать декларацию.
Если дат перечисления налога несколько
Важно понимать, что компания может заполнить форму 6-НДФЛ на нескольких листах из-за того, что много сотрудников и информации. В таком случае строки 060-090 заполнять следует исключительно на первой странице.
Если дата перечисления не одна, а их несколько, то их записывают в хронологическом порядке.
Заполняя документы налоговой службе, нужно указывать полностью все данные, ничего не упуская. Тогда есть шанс сдать документ быстро и без переделок.
В данном материале мы напомним основные правила заполнения 6-НДФЛ и приведем образец заполнения расчета.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист (Стр. 001);
- Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.
Общие требования по заполнению 6-НДФЛ
Чтобы снизить вероятность ошибки при заполнении 6-НДФЛ, необходимо обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ, которую можно найти в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . К общим требованиям по заполнению формы 6-НДФЛ, в частности, относятся:
- заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
- проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
- запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
- использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
- при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ
Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» может вызвать вопросы.
Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка.
Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.
По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.
Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.
По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ , а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .
Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».
В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025.
Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».
По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом.
По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица.
По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ .
Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.
Как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали .
Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ
Для проверки правильности заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ , письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).
Пример заполнения формы 6-НДФЛ
Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами пример заполнения 6-НДФЛ в 2017 году актуален и сейчас.
Приведем пример заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Данные для заполнения представим в таблице. Для упрощения предположим, что других начислений и выплат в 2017 г. не было. Все получатели дохода (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ.
Обращаем внимание, что сумма НДФЛ с заработной платы за июнь в размере 92 335 руб., которая будет удержана 05.07.2017 г., в Разделе 2 не отражается. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образуется разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ.