Здравствуйте, Оксана!
Начиная с 2016 года порядок отражения операций по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановлению кассовых расходов прошлых лет в Отчете (форма 0503737) и Отчете (форма 0503723) не позволяет квалифицировать указанные операции в качестве «доходных» и «расходных» операций.
Так, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам 201 00 «Денежные средства учреждения» и 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», операции по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановлению кассовых расходов прошлых лет подлежат отражению:
в разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета (форма 0503737) (п. 44 Инструкции № 33н);
в разделе «Изменение остатков средств» Отчета о движении денежных средств учреждения (форма 0503723) (п. 55.1 Инструкции № 33н).
Исходя из положений п. 55.1 Инструкции № 33н учет на забалансовых счетах 17 и 18 операций по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановлению кассовых расходов должен быть организован, в том числе и в разрезе кодов КОСГУ (510 и 610).
Порядок отражения на забалансовых счетах 17 и 18 указанных операций в разрезе аналитических данных по видам поступлений и выбытий положениями Инструкций № 157н, 174н и 183н не установлен. Соответственно, такой порядок желательно определить в рамках формирования учетной политики учреждения.
Отчет об исполнения учреждением Плана ФХД (форма 0503737)
Изменения, внесенные в порядок формирования Плана ФХД приказами Минфина России от 24.09.2015 № 140н и от 17 декабря 2015 г. № 201н, повлекли изменения порядка формирования Отчета об исполнения учреждением Плана ФХД (форма 0503737). Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 199н были внесены изменения, касающиеся как самой формы Отчета об исполнения учреждением Плана ФХД (форма 0503737), так и порядка отражения отдельных показателей Отчета (форма 0503737). При этом алгоритм формирования Отчета (форма 0503737) остался прежним.
При формировании Отчета (форма 0503737) следует учесть следующие изменения:
Подробнее с особенностями составления Отчета (форма 0503737) и примерами его заполнения Вы можете ознакомиться в материалах «Энциклопедии решений. Бюджетная сфера» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный
доступ на 3 дня!
Получить доступ
1
В бланке формы отсутствует «привязка» к конкретным кодам статей (подстатей) КОСГУ строк, детализирующих:
строку 010 раздела «Доходы»;
строку 200 раздела «Расходы»;
строки 520 и 620 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения».
Формирование показателей отчета по строкам осуществляется с указанием:
кода аналитической группы подвида доходов – в разделе 1 Отчета (форма 0503737);
кода видов расходов – в разделе 2 Отчета (форма 0503737);
кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов – в разделе 3 Отчета (форма 0503737).
При отсутствии показателей строки не формируются.
2
Раздел «Источники финансирования дефицита средств учреждения» дополнен строкой 590 «Движение денежных средств», отражающей сумму показателей:
«Движение денежных средств», отражающей сумму показателей:
строки 591 «Поступления денежных средств прочие» (формируется на основании показателей по возврату сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет;
строки 592 «Выбытия денежных средств прочие» (формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет).
3
В строке 910 раздела «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» подлежит отражению сумма возвращенных остатков субсидий прошлых лет. Ранее отражаемые в строке 910 суммы восстановленных расходов прошлых лет подлежали отражению в строке 950 раздела «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».
ВНИМАНИЕ
Показатели строки 950 по кодам аналитики в 2016 году не детализируются (п. 4.1 письма Минфина России и Федерального казначейства от 17 марта 2016 г. №№ 02-07-07/15237, 07-04-05/02-178).Несмотря на исключение кодов КОСГУ из классификации расходов бюджета, КОСГУ по-прежнему входит в состав бюджетной классификации РФ и применяется для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Информации, содержащейся в Инструкции № 33н, часто бывает недостаточно, для того чтобы корректно отразить в формах бухгалтерской отчетности отдельные операции финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому финансовое ведомство совместно с Федеральным казначейством издает письма, которыми доводит до субъектов учета важную информацию об отражении тех или иных операций в отчетных бухгалтерских формах. В Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 07-04-05/02-308) рассмотрены особенности отражения в формах 0503723, 0503737, 0503728 отдельных операций. В рамках этой консультации автор на примерах анализирует положения данного письма.
Возврат остатка субсидий в доход бюджета
Учреждения здравоохранения из бюджетов бюджетной системы РФ получают:
субсидии на выполнение задания учредителя;
целевые субсидии.
Возврату в доход бюджета подлежат остатки сумм субсидий, выделенных на выполнение задания учредителя, в случае:
а) невыполнения учреждением показателей государственного (муниципального) задания учредителя;
б) наличия неизрасходованного остатка при выявлении в ходе проверки нарушения в части расходования средств субсидии.
В свою очередь, возврат остатка целевой субсидии производится в случае:
наличия неизрасходованного остатка субсидии;
выявления в ходе проверки нарушений в части расходования средств субсидии (нецелевое расходование).
Возврат в бюджет остатков сумм субсидий может осуществляться как за счет остатков сумм субсидий, образовавшихся у учреждения, так и за счет других, не запрещенных законом поступлений, за исключением средств, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ и на иные цели (Письмо Минфина РФ от 12.04.2016 № 02-01-09/20629).
В Письме № 07-04-05/02-308 содержатся разъяснения по отражению данных операций в отчетах (ф. 05034723, 0503737).
Рассмотрим такую ситуацию.
Пример 1.
Медицинскому бюджетному учреждению в 2016 году была выделена целевая субсидия, не полностью израсходованная учреждением. По состоянию на 1 января 2017 года у учреждения сформировался остаток субсидии в размере 25 000 руб., перечисленный в доход бюджета в марте 2017 года.
В бухгалтерском учете операции по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии отражаются так:
Для справки: допускается отражение операций по перечислению (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) текущего финансового года, в том числе полученных учреждением субсидий (грантов) текущего года, а также при перечислении (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) прошлых лет, за исключением возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет, полученных учреждением, по забалансовому счету 17 со знаком минус (п. 2.3 Письма № 07-04-05/02-308). По забалансовому счету 18 со знаком минус допустимо отражение возвратов расходов текущего года.
Из разъяснений, приведенных в п. 2.1 и 2.2 Письма № 07-04-05/02-308, следует, что операции по возврату сумм субсидии отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 421, 422 разд. 3 «Изменение остатков средств», а в отчете (ф. 0503737) – по строкам 910 и 951 разд. 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с учетом таких особенностей.
По строкам 420, 421, 422 отчета (ф. 0503723) показывается следующая информация:
Наименование показателя |
Код строки |
|
В том числе |
||
Поступление возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям, отражается в составе сумм восстановления расходов прошлых лет. Определяется как сумма строк 421 и 422 |
||
Отражается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). По этой строке указываются суммы поступлений возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям |
||
По возврату остатков субсидий прошлых лет |
Указывается сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет, в том числе остатков сумм субсидий, образовавшихся в связи с недостижением учреждением показателей государственного (муниципального) задания |
Напомним, что отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:
– 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;
– 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);
– 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
– 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
– 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
– 0 201 34 000 «Касса»;
– 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 сказано, что в приложении к письму имеется шаблон отчета (ф. 0503723). Однако фактически приложение содержит только шаблон отчета (ф. 0503737). Если шаблон отчета (ф. 0503723) не будет составлен и представлен Минфином в мае – июне 2017 года, составлять данный отчет по состоянию на 1 июля 2017 года следует по форме, содержащейся в Инструкции № 33н.
Пример 2.
Операция по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии в сумме 25 000 руб. отражается по счету 18, открытому к счету 5 201 11 610.
В отчете (ф. 0503723) операция отражена так:
3. Изменение остатка средств
|
В отчете (ф. 0503737) возврат остатка сумм субсидий указывается по строкам 910 и 950 следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):
Наименование показателя |
Код строки |
Особенности заполнения строки |
Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180) |
По этой строке отражается возврат остатков субсидий (грантов) прошлых лет, указанных по строке 592 отчета (ф. 0503737). Информация о возврате сумм субсидий детализируется по кодам аналитики: – 130 – в части перечисленных остатков сумм субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания; Графа 3 по строке 910 отчета (ф. 0503737) не заполняется |
|
Доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ) |
||
Прочие доходы |
||
Возвращено расходов прошлых лет, всего |
По данной строке отражается поступление денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Показатель строки 950 равен показателю строки 591 отчета (ф. 0503737). При этом в письме сказано, что строка 591 отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3): – в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений – с отражением нулевого кода аналитики («000»); Графа 3 по строке 950 отчета (ф. 0503737) не заполняется |
Напомним, в отчете (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (п. 36 Инструкции № 33н). При составлении отчета следует руководствоваться формой, приведенной в приложении к Письму № 07-05-05/02-308.
Пример 3.
Воспользуемся условиями примера 2.
В отчете (ф. 0503737) перечисление в доход бюджета остатка целевой субсидии отразится следующим образом:
4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет |
Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 отмечено,что при составлении отчета (ф. 0503723) показатели по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 не отражаются. По данным строкам наименование показателя не указано.
Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.
Наименование показателя |
Код строки |
Особенности заполнения строки |
В том числе |
||
Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17 , открытом к счету 0 304 06 000 . Показатель отражается со знаком минус |
||
Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18 , открытом к счету 0 304 06 000 . Показатель указывается в положительном значении |
||
В том числе |
||
Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус. По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций |
||
Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении. По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций |
Пример 4.
Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.
В бухгалтерском учете операции по привлечению денежных средств отражены следующим образом:
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Привлечены средства с КВФО 2 на исполнение обязательства по КВФО 7 |
|||
Списаны денежные средства с КВФО 2 |
2 304 06 830 |
2 201 11 610 |
150 000 |
Поступили денежные средства на КВФО 7 |
7 201 11 510 |
7 304 06 730 |
150 000 |
Произведено исполнение обязательств по КВФО 7 |
7 201 11 610 |
150 000 |
В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 7 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:
3. Изменение остатков средств
|
В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 2 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:
Наименование показателя |
Код строки |
Код по КОСГУ |
За отчетный период |
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего |
|||
В том числе |
|||
Выбытие денежных средств при управлении остатками |
|||
Изменение остатков средств, всего |
|||
В том числе |
|||
За счет уменьшения денежных средств |
Операции по инкассации денежных средств при отзыве лицензии у банка
В случае отзыва ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций инкассированные денежные средства, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, отражаются в отчете (ф. 0503737) следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):
Номер строки, графы |
Информация, отражаемая по строке, графе |
Операции выбытия денежных средств из кассы учреждения при инкассации отражаются в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» |
|
Графа 6 строки 731 |
Показатель отражается со знаком плюс (в шаблоне формы, приведенной к письму, отмечено, что данный показатель указывается со знаком минус) |
Графа 6 строки 710 |
Показатель отражается со знаком минус |
Графа 7 строки 732 |
Показатель приводится со знаком минус (в шаблоне формы к письму указано, что данный показатель отражается со знаком плюс) |
Графа 7 строки 720 |
Показатель отражается со знаком плюс |
Операции списания инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, при отзыве ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций |
|
Раздел 2 «Расходы учреждения» графы 6 |
Показатель отражается по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей» |
Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 6 строки 720 |
Показатель приводится со знаком плюс |
Графа 9 строки 730 |
Показатель равен нулю |
Операции по недостаче денежных средств в кассе учреждения
Сумма недостачи денежных средств в кассе учреждения отражается в графе 7 отчета (ф. 0503737):
– в разделе 2 «Расходы учреждения» – по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»;
– в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720 со знаком плюс.
Пример 5.
При проведении ревизии была обнаружена недостача денежных средств в кассе учреждения в размере 5 000 руб. Данный факт был зафиксирован в акте проверки.
На счетах бухгалтерского учета сумма выявленной недостачи отразится так:
В отчете (ф. 0503737) данная операция отразится так:
Создание резерва предстоящих расходов
В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».
По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.
Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000 , сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).
Предлагаем рассмотреть положения этого пункта на конкретном примере.
Пример 6.
Расчетным путем в медицинском учреждении установлено:
– годовой размер резервного фонда в части оплаты отпусков – 1 200 000 руб.;
– годовой размер резервного фонда в части уплаты страховых взносов с сумм отпускных – 362 400 руб.;
– размер ежемесячных отчислений в (с учетом остатка, сформированного на начало года) – 100 000 руб.;
– размер ежемесячных отчислений в резерв на суммы страховых взносов, которые надо начислить и уплатить с сумм отпускных, – 30 200 руб.
За период январь – июнь размер резервного фонда составил 600 000 руб. (подстатья 211 КОСГУ) и 181 200 руб. (подстатья 213 КОСГУ). В этом периоде сотрудникам учреждения были начислены и выплачены отпускные в размере 250 000 руб. (величина начисленных и уплаченных страховых взносов – 75 500 руб.).
На счетах бухгалтерского учета операции 2017 года, описанные в примере, отразятся так:
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Отражены права на принятие обязательств в сумме утвержденных плановых назначений: |
|||
– в части формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
|||
– в части сумм страховых взносов, подлежащих начислению и уплате в бюджет с сумм отпускных, для равномерной выплаты которых формировался резерв предстоящих расходов |
|||
Путем ежемесячных отчислений в периоде январь – июнь сформирован резервный фонд: |
|||
– на выплату отпускных |
|||
– на уплату страховых взносов |
|||
Приняты учреждением обязательства на сумму созданного резерва: |
|||
– на выплату отпускных |
|||
– на уплату страховых взносов |
|||
Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных за счет ранее сформированных отложенных обязательств: |
|||
– в части отпускных, начисленных работникам |
|||
– в части сумм страховых взносов, начисленных с сумм отпускных |
|||
Приняты денежные обязательства: |
|||
– по оплате отпускных, начисленных работникам |
|||
– по перечислению в бюджет сумм страховых вносов, начисленных на суммы отпускных |
|||
Начислены работнику: |
|||
– отпускные |
|||
Выплачены сотрудникам суммы отпускных |
2 210 03 560 |
250 000 |
|
2 210 03 660 |
250 000 |
||
Перечислена в бюджет сумма страховых взносов |
2 201 11 610 |
75 500 |
Как видно из представленной таблицы, по состоянию на 1 июля 2017 года у учреждения сформировались следующие данные:
– кредитовый оборот по счету 2 502 11 111 – 250 000 руб.;
– кредитовый оборот по счету 2 502 11 213 – 75 500 руб.;
– кредит счета 2 502 12 111 – 250 000 руб.;
– кредит счета 2 502 11 213 – 75 500 руб.;
– показатель по счету 18 , открытому к счету 2 201 11 610 , по КВР 111 – 250 000 руб., по КВР 119 – 75 500 руб.
В разделе 1 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:
Наименование показателя |
Код вида расходов (выбытий) |
Принятые денежные обязательства |
Исполнено денежных обязательств |
|
1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам, всего |
||||
В том числе |
||||
Расходы, осуществляемые в пределах фонда оплаты труда |
||||
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников |
||||
(Кредитовый оборот по счету 2 502 11 ххх ) |
(Кредит счета 2 502 12 ххх ) |
(Показатель по забалансовому счету 18 , открытый к счетам 2 201 11 610 , 2 210 03 660 ) |
В разделе 3 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:
Наименование показателя |
Код вида расходов (выбытий) |
Принятые обязательства, всего |
Не исполнено принятых обязательств |
3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, всего |
|||
В том числе по расходам |
|||
По отложенным обязательствам: |
|||
– на формирование резерва предстоящих расходов по отпускам |
|||
– на формирование резерва предстоящих расходов по начислению и выплате сумм страховых взносов |
* По КВР 111 в сумме 350 000 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 211 (600 000 руб. - 250 000 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 211 (600 000 руб. - 250 000 руб.)).
** По КВР 119 в сумме 105 700 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 212 (181 200 руб. - 75 500 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 213 (123 969,8 руб. - 114 760 руб.)).
Показатель графы 6 должен быть равен показателю, отраженному в графе 10 отчета (ф. 0503738).
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:
в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;
в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;
в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.
В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).
В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:
по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;
по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.
Также в этом письме внимание уделено отражению:
а) в отчете (ф. 0503737) операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при инкассации в случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;
б) в отчете (ф. 0503728) операций по формированию резерва предстоящих расходов и его использованию;
в) в разделах 1 – 4 сведений (ф. 0503769) (таблица пояснительной записки (ф. 0503760)) информации о применении бюджетной классификации РФ.
При заполнении отчетных форм учреждение может воспользоваться разъяснениями, содержащимися в других письмах Минфина и Федерального казначейства.
Бесплатный телефон Юриста24 ч. Москва +7 (499) 703-51-48 СПБ +7 (812) 309-42-67
Чтобы не было разногласий с ревизорами и штрафов за искажение бухгалтерской (бюджетной) отчетности, обратите внимание на наши советы по составлению отдельных отчетных форм.
1. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) в составе бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.
- Не забудьте сверить показатели графы 4 Отчета (ф. 0503737) с показателями утвержденного Плана ФХД.
- При наличии показателей в строке 520 раздела 3 Отчета (ф. 0503737) по КФО «4» или «5» отразите информацию об операциях по конвертации валюты РФ (рублей) в иностранную валюту в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
- Согласно контрольным соотношениям между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений сумма показателей строк 830 Отчетов (ф. 0503737) по КФО «2», «4», «5», «6» должна равняться нулю. Причина отклонений – наличие незавершенных расчетов по привлечению денежных средств, полученных по КФО 3, для исполнения обязательств по иному виду деятельности.
Информацию о таких расчетах не забудьте отразить в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
- Сверьте показатели Отчета об исполнении Плана ФХД (ф. 0503737) с показателями Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723). Сумма показателей граф 5, 6 и 7 по строке 200 Отчетов (ф. 0503737) по всем КФО должна соответствовать показателю строки 900 Отчета (ф. 0503723).
- Проверьте показатель строки 500 в графе 10 «Не исполнено плановых назначений» – он рассчитывается как разность показателей графы 4 и 9 по указанной строке.
Разъяснения Минфина по составлению форм бухгалтерской отчетности
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127 ) в составе бюджетной отчетности.
- Не забывайте, что показатели графы 4 «Утвержденные бюджетные назначения» раздела «Доходы бюджета» Отчета (ф. 0503127) заполняются только главными администраторами доходов бюджета.
- Проверьте перечень администрируемых доходов. В графе 3 раздела «Доходы бюджета» указываются коды КДБ по доходам, полномочия по администрированию которых закреплены за учреждением в установленном законодательством порядке. Кроме того, не указывайте в графе 3 раздела «Доходы бюджета» коды КДБ, по которым отсутствуют числовые показатели.
- Обратите внимание, графа 9 «Неисполненные назначения» по строке 010 «Доходы бюджета – всего» не заполняется.
- Показатели в графах 10 и 11 раздела «Расходы бюджета» отражаются только при наличии доведенных ЛБО (БА).
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ОКУД 0503737)
Применяется — с отчетности за I квартал 2016 года
Утверждена — Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н
Скачать форму отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности:
Образец заполнения отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности
Материалы по заполнению отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности:
— Приказ Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н
— Письмо Минфина России N 02-07-07/77754, Казначейства России N 07-04-05/02-919 от 30.12.2015
— Практическое пособие по бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений
— : Годовой отчет для бюджетных организаций — 2017 (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) («БиТуБи», 2017)
— : Годовой отчет для автономных учреждений — 2017 (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) («БиТуБи», 2017)
— : Годовой отчет для учреждений образования — 2017 (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) («Интенсив», 2017)
— : Годовой отчет для учреждений культуры и искусства — 2017 (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) («БиТуБи», 2017)
— : Годовой отчет для учреждений здравоохранения — 2017 (под общ. ред. д. э.
Составление квартального отчета (ф. 0503737) (Гришакова О.)
н. Ю.А. Васильева) («Интенсив», 2017)
— : Комментарий к Письму Минфина России N 02-07-07/21798, Казначейства России N 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 «О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2017 году» (Обухова Т.) («Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера», 2017, N 3)
— : Анализ ошибок, допускаемых учреждениями при составлении отчетных бухгалтерских форм (Обухова Т.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 12)
— : Учитываем разъяснения Минфина при составлении бухгалтерской отчетности за полугодие (Ларцева Л.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 6)
— : О квартальной отчетности бюджетных и автономных учреждений (Лунина О.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 6)
— : Особенности составления квартальной бухгалтерской отчетности в 2017 году (Сизонова О.) («Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 5)
— : Особенности заполнения отчета (ф. 0503737) в 2016 году (Кравченко Е.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 1)
— : Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (Магурина Л.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 12)
Архивные формы отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности:
— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2015 года до отчетности за I квартал 2016 года
— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2014 года до отчетности за I квартал 2015 года
— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2012 года до отчетности за I квартал 2014 года
— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2011 года до отчетности за I квартал 2012 года
—————————————-
Основной финансовый документ бюджетного учреждения – план финансово-хозяйственной деятельности. Из него можно получить плановые данные о том, за счет каких источников будет жить учреждение в определенный период и на какие цели их использовать. Ежеквартально бухгалтер отчитывается учредителю о его исполнении. Для этого предусмотрена соответствующая форма - 737. И, конечно же, утверждены определенные правила её заполнения: какие сведения и откуда должны попадать в ту или иную ячейку.
Данный отчет содержит в себе информацию о поступивших доходах по их видам, о произведенных расходах также в разрезе их видов, об источниках финансирования и возврате субсидий прошлых лет.
А в вашей базе 1С всегда автоматически и правильно заполняется отчет об исполнении плана ФХД (форма по окуд 0503737)? Если нет, то обязательно ознакомьтесь с этой статьей, сохраните ее себе в волшебный сундучок с полезной информацией и поделитесь с друзьями.
В отчетный период самая большая ценность для бухгалтера – это время. И чтобы его не терять при подготовке отчетных форм, предлагаю поговорить о том, как правильно вводить текущие документы в 1С, чтобы отчет формировался с помощью одной кнопки «Заполнить».
В рамках данной статьи для нас наибольший интерес будут представлять графы 5 «через лицевые счета», 6 «через банковские счета» и 7 «через кассу учреждения» разделов 1 «Доходы учреждения» и 2 «Расходы учреждения».
Как отразить операции в программе, чтобы эти графы были заполнены правильно и соответствовали действительности?
Инструкция 33н гласит, что для заполнения этого отчета используются забалансовые счета 17 и 18, на которых отражается движение денежных средств учреждения. Проводки по этим забалансовым счетам формируются одновременно с проводками, в которых принимают участие счета 201.11, 201.13, 201.23, 201.27, 201.34 и 210.03
Исходя из названий счетов 17 и 18, мы понимаем, что первый из них используется для заполнения раздела “Доходы учреждения”, а второй - для раздела “Расходы учреждения”.
Взаимосвязь между балансовыми/забалансовыми счетами и соответствующими графами отчета показана на рисунке. Если эти условия соблюдать, то сложностей с заполнением формы 737 у вас возникать не будет.
Для простоты восприятия разберем пример учета операций в 1С и посмотрим, как эта информация будет отражена в форме 737.
Ситуация 1. От учредителя поступило финансирование по КФО 4 в сумме 35000 рублей.
При поступлении субсидии бухгалтер на основании выписки с лицевого счета и платежного поручения должен заполнить документ «Кассовое поступление» с видом операции «Поступление субсидий». Очень важно, чтобы в поле «Заб.счет по дебету» был установлен счет 17.01.
Результат проведения представлен на рисунке.
Эта операция будет отражена в форме 737 в графе 5 раздела Доходы.
Если у вас возникают сложности с тем, откуда программа подставляет значения в отчеты, то можно воспользоваться подсказкой – щелкнуть правой кнопкой мыши по ячейке и выбрать пункт «Расшифровать автозаполнение». Программа ответит на вопрос, откуда получены сведения.
При формировании оборотно-сальдовой ведомости по счету 17.01 мы должны увидеть такую же сумму. Если ваше учреждение ведет приносящую доход деятельность, и доходы поступают в кассу, ОСВ смотрим по счету 17.34, если через терминал - ОСВ по счету 17.30.
После поступления финансирования произведем необходимые расходные операции.
Ситуация 2. Произведена оплата потребленной электроэнергии в сумме 25 000 рублей.
В этом случае должен быть подготовлен документ «Заявка на кассовый расход» с видом операции «Оплата поставщикам» или «Кассовое выбытие».
Мне привычнее использовать «ЗКР», поскольку подготовленные документы из 1С выгружаю через пункт меню «Обмен с казначейскими системами и учреждениями банка» из раздела «Казначейство/Банк» в казначейскую программу СУФД.
На закладке «Исполнение», получив выписку со счета, ставлю галочку в поле «Оплачено» и указываю дату. Именно эта операция поможет сформировать необходимые записи.
Ситуация 3. Перечислены ДС на банковскую карту для дальнейшей выплаты заработной платы в сумме 5000 рублей и аналогичная сумма для выдачи аванса под отчет.
Необходимо подготовить «Заявку на наличные (банковская карта)», с помощью которой будут сформированы требуемые проводки.
Наличка, полученная с карты, будет оприходована в кассу («ПКО»).
На основании Расходного кассового ордера выплачивается заработная плата из кассы.
Для отражения расчетов с подотчетниками следует оформить бухгалтерскую операцию вручную.
После проведения всех необходимых документов снова заполним форму 737 и посмотрим, какая сложилась картинка.
Для того, чтобы было проще найти ошибки, нужно понимать, данные из каких документов попадают в ту или иную графу. На следующем рисунке я постаралась схематично отразить эту взаимосвязь.
И, конечно, не забывайте пользоваться расшифровкой автоматического заполнения ячеек, которую нам предлагает сама программа. Благодаря таким подсказкам, мы легко будем понимать, к ОСВ по какому счету необходимо обратиться для анализа сведений.
На рисунке представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 18.00 по субсчетам в разрезе КЭК и КПС. В случае, когда ваше учреждение ведет деятельность по нескольким КФО, логично будет добавить и этот показатель.
Как настроить ведомость, показано на рисунке ниже. В случае, если какой-то элемент отсутствует, его легко добавить с помощью одноименной кнопки.
Еще один важный момент: а с чем необходимо сравнивать эту форму, чтобы понимать - правильно ли она заполнена?
Ежемесячно ОФК, в котором у нас открыты лицевые счета, предоставляет отчет о состоянии лицевого счета. Это своеобразный свод операций, которые прошли через лицевой счет. Такая же информация содержится и в 737 форме, поэтому данные документы должны соответствовать друг другу.
Как проверить эти данные?
Графа 4 и 10 строки 700 формы 737 должны быть равны сумме остатка средств на лицевом счете. В программе сумму остатка на начало проставьте вручную.
Далее сверяйте суммы по кодам бюджетной классификации. Например, сумма по коду 130 из отчета о состоянии лицевого счета должна быть равна сумме из графы 9 по строке 040. Если на данном лицевом счете у вас учитывается средства по “2” и по “4”, то необходимо суммировать эти значения в форме 737 по обоим видам финансового обеспечения. По расходам аналогичная ситуация, с той лишь разницей, что, если у вас происходили восстановления расходов, на эту сумму необходимо уменьшить значения.
Еще раз выделим основную мысль: для проверки правильности заполнения 737 формы строим ОСВ по счету 17 или 18 в разрезе КФО, КПС, КЭК и сверяем данные с отчетом.
При получении Отчета о состоянии лицевого счета также производим сверку.
И только после этого можем представлять свой отчет непосредственно учредителю.
Желательно проводить такую проверку ежемесячно, несмотря на то, что данный отчет представляется по окончании квартала. При такой организации работы будет гораздо легче найти ошибки.
Лично мне очень нравится формировать отчеты, поскольку они для меня ассоциируются с мозаикой, в которую я любила играть в детстве. А когда все отчеты сходятся, появляется приятное ощущение, что мозаичная картинка сложена верно.
Желаю вам тоже сдавать отчеты с легкостью и удовольствием!
