Ограничения для усн в году. Упрощенная система налогообложения

УСН, согласно разд. VIII.1 НК, относится к спецрежимам налогообложения. Порядок применения этой системы регламентирован гл. 26.2 НК.

Что дает фирме переход на УСН? Об этом - в нашем материале «Какие возможности оптимизации налогов при УСН?» .

О тех случаях, когда фирма на УСН сдает декларацию по налогу на прибыль, читайте .

Условия применения УСН

Для использования УСН фирма должна подходить под условия применения этого спецрежима. Информацию обо всех условиях, при которых фирма может применять УСН, вы найдете в статьях:

• «Порядок применения упрощенной системы налогообложения» ;

Одним из критериев применения УСН является величина доходов фирмы. Определению величины этого показателя посвящены статьи:

• «При расчете лимита доходов, позволяющего оставаться на УСН, учитываются возвращенные авансы» .

С 2017 года на период до 2020 года применение коэффициента-дефлятора приостановлено, но увеличено значение обоих пределов:

• максимально допускаемого за год дохода - до 150 млн. руб.;
• дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти на УСН с 2018 года и последующих лет - до 112,5 млн. руб.

Также выросло (до 150 млн. руб.) значение стоимости основных средств, ограничивающий право перехода на УСН.

Переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом - в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»), но ориентируясь на новый предел стоимости основных средств (об этом - в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Об особенностях перевода организации в форме ЗАО на УСН вы узнаете из данной статьи .

Что выбрать - упрощенку или ОСНО, если показатели фирмы соответствуют условиям УСН?

Переход на УСН является добровольным. Это значит, что даже при соблюдении всех условий УСН организация (или ИП) могут остаться на ОСНО. Определиться в плюсах и минусах каждой из систем налогообложения и сделать правильный выбор помогут следующие материалы:

Совмещение спецрежимов

Кроме УСН, НК регламентирует еще и такой спецрежим налогообложения, как патентная система. При этом НК допускает совмещение УСН с ПСН. Как правильно определить величину доходов в этом случае, читайте в материале

Условия перехода на УСН, работы на этом режиме, необходимости отказа от его использования регламентированы НК РФ и устанавливаются одинаковыми для всех работающих наУСН. Однако регионам дано право влиять на величину налоговых ставок, применяемых при определенных видах деятельности или определенными категориями налогоплательщиков. Варианты такого влияния достаточно широки, несмотря назаконодательно установленное ограничение верхних пределов ставок для каждого из видов налоговой базы.

Подробнее о возможностях регионов в части ставок УСН-налога - в материале «Ставки налога по УСН в 2015-2016 годах» .

Когда показатели работы фирмы выходят за рамки установленных критериев для УСН, организация переходит на ОСНО. Поэтому всем тем, кто находится на упрощенке, нужно постоянно отслеживать изменения условий применения этого спецрежима. Наша рубрика «Условия применения УСН» содержит актуальную информацию и позволяет быть в курсе последних изменений.

На основе ст. 2 и 5 Федерального Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ этот лимит установлен на уровне в 112,5 млн. руб.

Любое предприятие может перейти с общей системы налогообложения на упрощенную с 2017 года, однако при этом учитывается еще ранее установленные лимиты, а именно 59, 805 млн. руб. изменения коснулись и нового предельного дохода, который с 2017 года установлен в размере 90 млн. руб. и учитывается при переходе на упрощенку с 2018 года. Индивидуальным предпринимателям эту информацию знать не обязательно, так как для них лимитов по доходу не установлено на основе п. 2 ст. 346.12 Налогового Кодекса.

С 2018 года действительными станут такие изменения, если перейти на УСН

Новым лимитом для упрощенной системы налогообложения является сумма в 150 млн. руб.

Любая фирма или бизнесмен может использовать в своей деятельности упрощенную систему с 2017 года до момента превышения показателя доходов в 150 млн. руб.

На упрощенной системе можно владеть стоимостью основных средств на сумму не более 150 млн. руб. (ст. 2 и 5 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016).

На начало нового года (01.01.2017) сумма основных средств ИП или фирмы не должна превышать показатель в 150 млн. руб. если конец года покажет сумму выше указанной, то предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала после превышения. Напомним, что сумма основных средств для упрощенки в старом году стала 100 млн. руб.

Изменена форма Книги учета для предпринимателей на упрощенной системе

Налогоплательщики, которые платят специальный торговый налог в пределах Москвы в Книгу внесено новый раздел 6, а порядок заполнения книги немного изменили.

Изменились коды услуг

На 2017 год правительством подготовлено новый перечень бытовых услуг, который должны в работе использовать все предприниматели вне зависимости от системы налогообложения.

С января 2017 года изменено ставки по упрощенке

Ставки можно узнать индивидуально, с помощью сервиса на сайте «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году»

Госдума должна рассмотреть новый проект об изменение максимальный ставок налогов для упрощенцев. Закон должен быть принят в исполнение с 01.01.2017 года. Депутатами внесено предложение об снижении подоходной ставки до 1-3 % и ставки на расходы – до 3-8%.

Важно! На сегодня это только законопроект и, если его все-таки примут, мы сообщим вам об этом на нашем портале.

Изменения в Минимальном размере оплаты труда и пособиях от 2017 года

Минимальный размер оплаты труда с 2017 года возрастет на сумму равную инфляции. Однако, такое изменение вступит в силу с 01.07.2017. на сегодня размер МРОТ становит 7,5 тысяч рублей.

Предусмотрено повышение пособия с 01.01.2017

В новом году изменят порядок расчетного периода и базы для больничных. Более подробную информацию вы сможете найти в статье: Пособия ФСС в 2017 году: размер, примеры расчета, возмещение

Правительством предложено новые варианты расчета среднего заработка по пособиям

Применят этот порядок будут уже с января 2017 года. Основные причины изменения порядка в передачи контроля над взносами Федеральной налоговой службе.

Изменение КБК в 2017 году

Перечень Кодов бюджетной классификации (найти можно в Генераторе КБК). Коды бюджетной классификации относительно минимального дохода в 2016 году отменено на основе приказа Министерства финансов от 20.06.2016 №90н.

Если итоги 2016 года выведут вас на минимальный налог, перечислить его на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Раньше упрощенцам предоставлялось два КБК. Для авансов и налогов – КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 и для минимального налога КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. Поэтому очень часто налогоплательщики путались. Коды бюджетной классификации по взносам также изменили. Все взносы за работников и предпринимателя необходимо платить по новому коду, который будет утвержден Минфином до 1 декабря.

Изменения во вмененке (ЕНВД)

Декларационные изменения по ЕНВД

В декларацию с нового года внесено изменения относительно вмененного дохода. Будет действовать с момента подачи декларации за первый квартал нового года Размер вмененки до 2021 года рассчитывается на основе статьи 2 Федерального Закона от 02.06.2016 № 178–ФЗ. Если в хозяйственной деятельности вы используете и упрощенку и вмененку, то использовать можно две системы параллельно до конца 2020 года, поэтому и фирма и ИП может сохранить уплату этого взноса. ИП на ЕНВД может уменьшать сумму своего налога на сумму страховых взносов за себя (ст. 1 ФЗ от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Всем бизнесменам с работниками можно уменьшать сумму налога по ЕНВД на сумму не больше 50% используя для этого личные страховые взносы (абз. 2 п.2.1. ст.346. 32 Налогового кодекса России).

К1 с нового года не будут изменять

К1 по ЕНВД на 2017 год останется на уровне 1,798 на основе приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698

Изменения в интернет-кассах и расчетах

Центральным банком принимаются попытки перевести микробизнес на безналичные расчеты

Центральным банком переводятся оплаты на безналичный расчет Микропредприятием считается компания численность сотрудников, которой не превышает 15 человек. Оборот компании должен становить 120 млн. рублей в год. Центральным банком такие предприятие обязуются принимать оплату от покупателей с использованием банковских карт.

На основе проекта закона с 2017 года будут внедрено такие изменения

Обусловлены сроки перехода к интернет-кассам

Бизнесменами, которые занимаются торговлей на упрощенной системе налогообложения, должны использоваться интернет-кассы (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

В независимости от вида бизнеса с 01.02.2017 года в обязательном порядке вводится использование интернет-касс. Если ваша касса зарегистрирована до этого времени, то вам оставляют право использовать этот вариант до июля 2017 года, после чего придется поменять старую модель на новую или модернизировать данное оборудование. Новое оборудование должно иметь функцию передачи данных в налоговую в режиме онлайн. В некоторых местностях право использования старой кассы остается и определяется местными властями.

Перечь следующих нововведений с 01.02.2017 года

Определенные вид деятельности могут не использовать ККТ как старого образца, так и нового (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

ККТ любого вида не используют те, кто занимаются:

• продажей газет, мороженого, билетов на проезд в транспорте, овощей и фруктов (если продажа не оптовая и в сезон);
• обеспечениям писания учеников в разных учебных заведениях;
• торговлей на розничных местах торговли;
• предоставлением мелких бытовых услуг, в виде ремонта обуви, металлоремонта, изготовления ключей, присмотра или ухода за детьми, инвалидами или стариками;
• торговлей продовольственным и непродовольственным товаром в пассажирских поездах с ручной клажи;
• продажей из автоцистерн (масло, молоко, квас и другие продукты);
• приемом стеклотары и другого сырья на утилизацию;
• реализацией изделий народного творчества;
• работой на огородах или распиловкой дров;
• указыванием услуг носильщиков на вокзалах;
• сдачей в аренду жилья, которое принадлежит им на правах собственности.

Срок введения в работу интернет-касс для регионов с медленным интернет соединением перенесен

С этого времени отменены бланки строгой отчетности бумажного типа

Предприниматели и фирмы, которые в своей работе используют бланки строгой отчетности, могут продолжать использовать бумажный тип до 01.07.2018 года. С этого периода будет изменено порядок получения БСО и способ ее подачи в налоговую. С 2018 года – это электронная подача в ФНС.

Изменения в страховых взносах

Для предпринимателей увеличены страховые взносы

Уже с 2017 года страховые платежи, кроме платежа по травматизму, платить необходимо в налоговую, а не страховую службу.

Конституционным судом принято решение об уплате взносов суммы дохода за вычетом расходов. Переплаченные взносы можно вернуть.

Бизнесменам немного снизили сумму платы, так как теперь страховые платежа платить необходимо с доходов за вычетом расходов, а не с общей суммы

Ступило в силу уже

Пониженные тарифы уплаты для упрощенцев действительны для лимита в 79 млн. руб.

Сниженная ставка размером в 20% действует для бизнесменов до момента превышения лимита. После превышения бизнесмен должен установить ставку 30% для своих взносов.

Новый год для некоторых предпринимателей станет еще одним вестником ограничений на отдельные виды деятельности. Использовать сниженные ставки могут только те бизнесмены, доход которых не выше 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

В 2017 году лимиты для упрощенцев вырастут ровно в 2 раза.

С 01.01.2017 станут действительны такие изменения:

Срок введения в работу интернет-касс для регионов с медленным интернет соединением перенесен

Позже могут перейти на использование касс нового образца и те предприниматели, которые работают на патенте (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

Весь 2017 год такие предприниматели могут работать без интернет-касс, но с 01.07.2018 переход для них обязателен.

С июля 2018 года будут внесены такие изменения

Отменены бумажные БСО

Но основе этих изменений индивидуальными предпринимателями и компаниями до 01.07.2017 можно использовать БСО в прежнем порядке, то есть допускается заполнение вручную или с использованием распечатки.

После 01.07.2017 информация о бланках строгой отчетности будет отправляться в налоговую. Передавать такие данные можно таким же способом, как отправка кассового чека.

Вступит в действие от 01.07. 2017 года

Все взносы и отчетность относительно страхования сдается в Федеральную налоговую службу (глава 34 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Федеральная налоговая служба будет полностью контролировать страховые платежи. Единственным взносом, который остался для уплаты в Федеральную страховую службу – это взнос за случаи травматизма (п. 3 ст. 2 Налогового кодекса России).

Предусмотрено подачу нового образца отчетности по страховым взносам.

Форму РСВ- 1 заменили единым отчетом по страховым взносам, который необходимо подать в налоговую за первый квартал нового года. Без изменений осталась форма 4-ФСС (теперь в редакции сокращенного типа – только для взносов по травматизму).

Изменено порядок расчетов взносов по травматизму (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

По-прежнему расчет подается в Федеральную страховую службу. Подается на бланке нового образца. Сдавать его необходимо непосредственно в отделении страховой. Возможна электронная подача в страховую, но не позднее чем 25 число следующего за отчетным месяцем (бумажные бланки – до 20 числа).

Изменено сроки подачи страховой отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

По новым правилам сдавать отчет необходимо за каждый квартал но не позднее, чем 30 числа следующего после квартала месяца. Сдается отчет строго в инспекцию по месту регистрации, а не жительства.

Еще одним новшеством является изменение Кодов бюджетной классификации для выплаты взносов

В кодах изменено получателя, теперь им становиться Федеральная налоговая служба, поэтому вносить платежи необходимо не ее КБК.

С нового года введено новые формы СЗВ-СТАЖ для отчетов о стаже сотрудника

Все фирмы и ИП должны подавать отчет о стаже своих наемных работников в ПФР до 01.03 каждого года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ в редакции Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Дополнительными взносами облагаются выплаты суточных сверх установленного лимита (ст.422 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

До нового года этого взноса не было, а суточные лимиты являлись лишь частью внутренних документов фирмы. С нового года те суточные, которые вписываются в лимит не облагаются налогами, все что выше лимита подлежит обязательному налогообложению. Не будут взымать налоги с суммы в 700 руб. для командировок по России и с суммы в 2,5 тыс. руб. при заграничных рабочих поездках.

Принята новая база по взносам

С нового года предельная база на социальное страхование становит 755 тыс. руб. база для пенсионного страхования – 876 тысяч рублей.

С нового года полностью изменились правила, по которым заполняют платежные поручения

В правила заполнения внесено новые Коды бюджетной классификации по взносам. Уже за декабрь 2016 года заполнить платежные поручения необходимо используя новые правила.

Все особенности заполнения платежный поручений можно найти в статье «ФНС сказала, как заполнять платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года»

Изменено срок сдачи СЗВ-М (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ)

С 01.01.2017 подавать отчет нужно не позднее 15 –числа каждого месяца.

Установлено сроки выдачи работнику копии формы СЗВ-М (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ)

Копия выдается сотруднику на протяжении пяти рабочих дней со дня оформления запроса. Раньше не было установленного срока.

Важным изменением по основных средствах является введение нового классификатора ОКОФ 013-2014 9СНС 2008) на основе приказа Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст и от 21.04.2016 № 458.

Коды ОКОФ указываются в документах на основные средства с определением срока полезного их использования. С 01.01.2017 внедрено новый классификатор ОКОФ 013-2014.

Изменения в трудовых отношениях от 01. 01. 2017 года

Микропредприятия пользуются упрощенным кадровым учетом

Отменено необходимость выпускать кадровые локально-нормативные акты с 01.0.2017 года. То есть, нет необходимости писать правила о премировании, аттестации и другими документами. Будет создано типовую форму для прописывания подобных данных. Однако при потере права микропредприятия, на протяжении 4 месяцев необходимо оформить все кадровые документы.

Минтруд отменит печать в трудовой

Минтрудом подготовлено несколько правил для нового варианта заполнения трудовой книжки. Изменения состоят в том, что работодатель, который не пользуется печатью может не ставить ее в трудовую книжку своего сотрудника.

Нововведение от 01.01.2017 года

Внеплановые проверки трудовиков

На основе Постановления от 01.09.12 № 875 Правительством установлено новые основания для внеплановых проверок, которые может проводить инспекция труда.

Первым основанием для проверки называют невыплату или неполную выплату заработной платы сотруднику.

Вторым основанием называют зарплату ниже минималки.

Уже действующие нововведения

Изменения в отчетности малого бизнеса

Декларация заполняется на по новым ОКЭВД-2017

Небольшие предприятия сдают отчет по форме ТЗВ-МП в Росстат.

Конечным роком сдачи является 01.04.2017 года.

Изменено декларацию по НДС

ФНС внесено изменения в саму форму декларации и сроком внедрения таких изменений является отчетность на четвертый квартал 2016 года.

В Федеральную налоговую службу сдаются отчеты по взносам

Размер единого расчета по взносам становит 24 страницы.

Отчеты утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Изменяется с отчетности за 1 квартал 2017 года:

• 4-ФСС: изменено форму

4-ФСС за 1 квартал 2017 года включает исключительно взнос за травматизм

С отчетности за 1 квартал 2017 года

• Изменено отчетность по взносам

В ФНС, ПФР и ФСС сдается четыре новых отчета по взносах

Перенесено сроки сдачи СЗВ-М и назначено на дату не позднее 15 числа каждого месяца.

Изменения актуальны с отчетности за декабрь 2016 года

Правительством изменено печати для грузоперевозок, объявив постановлением от 24.11.2016 об исключении печати на документах.

Уже действует

Измененные правила регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя

С 1 января 2017 года при регистрации юридических лиц и предпринимателей вместо свидетельства о государственной регистрации выдается лист записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Получать подтверждение можно на листе записи, который приложили к свидетельству (приказ ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@).

В конце 2016 годы был принят пакет документов, вносящих изменения в налоговое законодательство, которые коснулись и упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим новации, которые необходимо учитывать упрощенцам в 2017 году.

Все ключевые моменты заполнения разделов декларации по налогу при УСН и последние изменения, коснувшиеся организаций и ИП, работающих на УСН, в одном вебинаре « ».

Увеличены лимиты по переходу и по работе на УСН

Чтобы с 2018 года перейти на УСН, законодатель установил максимальный размер дохода за 9 месяцев 2017 года в сумме 112,5 млн. руб. При этом, максимальный размер дохода, который дает право на применение УСН в 2017 году увеличен до 150 млн. руб. Эти изменения отражены в п. 2 ст. 346.12, п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Кроме того, с 01.01.2017 года увеличен со 100 млн. руб. до 150 млн. руб. лимит по остаточной стоимости основных средств. Переходных положений по порядку применения лимита нет. Однако ФНС РФ в своем письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@ высказывает рекомендацию, что организация вправе применять УСН, если на 1 октября 2016 года стоимость основных средств превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела.

Новая форма декларации при УСН

Отчитаться за налоговый период 2016 г. надо по новой форме декларации, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@. Срок представления декларации упрощенцами — организациями — не позднее 31 марта 2017 года, а ИП — не позднее 2 мая 2017 года.

Некоторые компании и ИП уже отчитывались по новой форме за 2015 год. Все дело в том, что данная форма была разработана к декларационной кампании 2015 года. Но в силу определенных обстоятельств принятие приказа затянулось, что привело к тому, что новая форма юридически вступила в силу 10 апреля 2016 года. Новая форма позволяет учитывать торговый сбор — введен специальный раздел. Безусловно, это изменение в большей степени касается Москвы. Кроме того, в декларации появилась возможность указывать пониженную ставку для тех налогоплательщиков, которые выбрали объект налогообложения «доходы».

Расходы на независимую оценку квалификации можно учесть

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта «доходы минус расходы» могут с 01.01.2017 года затраты организации на независимую оценку квалификации работников учитывать в составе расходов (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Условия признания таких затрат в расходах — организация сама оплатила услуги либо возместила их работнику.

К слову сказать, стоимость оценки освобождается от налогообложения НДФЛ. Однако, если физическое лицо самостоятельно оплачивает такие затраты, то вправе претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ в составе вычетов, имеющих лимит 120 000 руб.

Пробелы в законодательстве устранены

Устранено два пробела в законодательстве:

• при переходе с ЕНВД на УСН уведомление в налоговую надо подать не позднее 30 дней с даты, когда организация прекратила деятельность на ЕНВД (п.2 ст. 346.13 НК РФ). Ранее на законодательном уровне такой срок не был закреплен, но налоговики рекомендовали подавать заявление также в течение 30 дней.

Напомним, что в случае, при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и ИП представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась, а при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено.

• при совмещении УСН и ПСН индивидуальные предприниматели должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Таким образом прямая норма Кодекса установила, что доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых уплачивается патент, не учитываются при исчислении налога при УСН. Минфин РФ и ранее высказывал такую же точку зрения (Письмо от 15.07.16 № 03-11-11/41782).

КБК для минимального налога при УСН

Минимальный налог с 01.01.2017 года перечисляется на КБК налога при УСН. Таким образом можно говорить, что поставлена точка в давнем «споре» между техникой зачета уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей и минимального налога. Теперь, начиная с отчетности за 2016 год минимальный налог надо перечислять на КБК обычного налога при УСН. Об этом говорит Приказ Минфина России от 20.06.16 № 90н.

В 2017 году будет действовать новый лимит, дающий право оставаться на упрощенке. Его размер - 120 млн. рублей, и он не будет индексироваться до конца 2020 года. Напомним, что «действующие» упрощенцы должны отслеживать свои доходы и при превышении лимита сменить налоговый режим на ОСНО.

13.07.2016

В 2017 году во внимание принимаются доходы УСН, полученные с 1 января 2017 года. Согласно ст.346.15 это выручка от реализации (ст.249 НК) и внереализационные расходы (ст.250 НК) без НДС и акцизов. Их значения берут из столбца 4 раздела I КУДиР.

У упрощенца могут быть доходы, которые для лимита считать не нужно. А именно:

• доходы по статье 251 НК - займы, кредиты, залоги, задатки, вклады учредителей, субсидии и др.;
• проценты по госбумагам и дивиденды, с которых рассчитывается налог на прибыль;
• доходы от параллельно осуществляемой деятельности на ЕНВД;
• доходы, которые учтены по методу начисления для налога на прибыль до перехода на УСН;
• субсидии на выполнение госзадания, полученные автономными учреждениями.

Пример

ООО «Факел» торгует велосипедами оптом. Налоговый режим - УСН. Поступления за 1 квартал 2017 г. составили:

• 28 млн. руб. - торговая выручка;
• 1,5 млн. руб. - доходы от сдачи части помещения в субаренду;
• 3 млн. руб. - кредит банка.

В расчет лимита доходов для применения УСН по итогам 1 квартала 2017 года войдут торговая выручка и доходы от субаренды, всего - 29,5 млн. руб. (28 млн. руб. + 1,5 млн. руб.). Кредит прибавлять не следует.

Так как учитываемые доходы ООО «Факел» намного ниже порогового значения (120 млн. руб.), компания может спокойно применять льготный спецрежим во 2 квартале. По итогам полугодия следует снова свериться с лимитом.

Предприниматели, совмещающие патент и упрощенку, чтобы узнать, вписываются ли они в ограничение в 120 млн. рублей, могут складывать выручку по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 15.05.13 г. №03-11-10/16830).

Что делать при превышении лимита

Если в каком либо из месяцев 2017 года планка доходов в 120 млн. рублей будет взята, с упрощенкой придется проститься.

Алгоритм действий при этом следующий:

1. Налаживаем учет для расчета налогов общего режима (прибыль, НДС, имущество) с начала квартала, в котором превышен лимит. Начинаем выставлять счета-фактуры, заводим книгу покупок, книгу продаж.

Но, скорее всего, какая-то часть товаров, услуг уже будет реализована без НДС, и поэтому начислять налог к уплате придется сверх цены за свой счет. Выставлять счета-фактуры, если прошло пять дней со дня реализации, не нужно (письмо ФНС от 08.02.07 г. № ММ-6-03/95@).

Предприниматели начинают вести книгу учета для расчета НДФЛ.

2. Одновременно сворачиваем КУДиР. Все доходы и расходы в текущем квартале теперь относятся к ОСНО. Если книга электронная, ненужные записи квартала превышения можно удалить. Если КУДиР вели на бумаге, можно оставить лишние записи, но не переносить в итоговую декларацию.

3. До 15-го числа месяца, следующего за кварталом, когда право на УСН утрачено, извещаем об этом ФНС (форма 26.2-2). Несмотря на то, что инспекторы, получив отчеты по НДС и прибыли, и так узнают о смене режима, лучше отправить сообщение любым удобным способом (электронно, почтой, лично). Игнорирование данной обязанности обойдется компании в 5000 руб. (штраф по статье 129.1 НК), а руководителю (предпринимателю) от 300 до 500 руб. (штраф по статье 15.6 КоАП).

4. До 25-го числа месяца, следующего за кварталом, платим итоговую сумму налога (упрощенного или минимального) и сдаем налоговую декларацию по УСН.

5. До 25-го числа, следующего за кварталом, сдаем и платим НДС, до 28-го - налог на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по прибыли в течение квартала, в котором право на УСН нарушено, не перечисляются. Бывшие упрощенцы платят первый аванс наравне с вновь созданными фирмами не позднее 28 числа месяца, следующего за таким кварталом. А если квартал 4-ый - то до 28-го марта.

Предприниматели, независимо от того, в каком квартале «слетели» с УСН, по НДФЛ отчитываются только по году - до 30 апреля (2 мая в 2017 году), а налог перечисляют до 15 июля (16 июля в 2017 году).

Пример

ООО «Рассвет» работало на упрощенке с объектом «доходы» (ставка в регионе 3%). 20 сентября 2017 года доходы ООО перевалили за 120 млн. рублей. Таким образом, начиная с 3-го квартала, общество принудительно оказалось на общей системе, о чем до 15 октября 2017 г. известило ФНС, отправив сообщение по форме 26.2-2 об утрате права на УСН.

Показатели ООО «Рассвет» за полугодие 2017 года:

Доходы 1 квартала - 46 млн. руб., авансовый платеж - 1,38 млн. руб. (46 млн. руб. × 3%);

Доходы за полугодие - 105 млн. руб., авансовый платеж - 1,77 млн. руб. ((105 млн. руб. × 3%) - 1,38 млн. руб.).

Именно эти показатели компания внесла в итоговую декларацию по УСН, заполнив разделы 1.1 и 2.1.1, и представив ее до 25 октября 2017 года.

По данным 3-го квартала 2017 года составлены отчеты по общей системе.

Распрощаться с упрощенкой можно не только превысив лимит по выручке. Есть еще пороговые значения для УСН, которые нельзя переходить. Для удобства они собраны в таблицу.

Таблица. Лимиты для применения УСН в 2017 году

Показатель	Предельное значение
Актуально для ИП и юрлиц
Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период	120 млн. руб.	Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от реализации и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые при УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период	100 человек	Определите величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)
Остаточная стоимость основных средств**	150 млн. руб.	Считайте стоимость по данным бухучета как разницу между первоначальной ценой основных средств и суммой начисленной амортизации. Берите во внимание объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Актуально только для организаций
Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы на УСН		Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юрлиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Учтите, что данное ограничение не распространяется на компании, перечисленные в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, на НКО, в том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы
Наличие филиалов		Узнайте сведения о наличии филиалов из устава фирмы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173). Представительства иметь можно

* Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

** Ограничение по остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН установлено только для организаций. Вместе с тем, если предприниматель превысит лимит остаточной стоимости основных средств, он утратит право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

С 1 января 2017 года в два раза увеличат лимиты для перехода и применения УСН, а также размер остаточной стоимости основных средств для упрощенцев. Об этих и других изменениях в работе упрощенцев рассказали на открытом вебинаре в Школе бухгалтера.

Приняты поправки в главу 26.2 Налогового кодекса (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ и др.). Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. О них рассказали на вебинаре УСН: изменения с 2017 года , который состоялся в Школе бухгалтера 13 сентября. Запись вебинара доступна всем желающим до 13 октября 2016 года.

Вы можете не только бесплатно посмотреть лекцию с одним из лучших экспертов Школы бухгалтера, но и сразу после вебинара пройти онлайн-тестирование по вопросам работы на УСН и в случае успеха получить электронный Сертификат Контур.Школы.

Изменения по УСН: новые лимиты для организаций и предпринимателей

Лимиты доходов на УСН увеличат в два раза.

Лимит	В 2016 году	С 2017 года
Коэффициент-дефлятор на УСН	Коэффициент дефлятор на 2016 год — 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015г. № 772). На этот коэффициент умножают размеры лимитов для перехода и применения УСН.	До 2017 года индексировался ежегодно. С 2017 до 2020 года лимиты не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2020 год величина коэффициента составит 1.
Лимит для перехода на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)	45 млн. руб. - перейти на УСН могут организации и предприниматели, чьи доходы по итогам 9 месяцев предшествующего года не превысили эту сумму. Пример : перейти на УСН с 2017 года могут те, у кого доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн. руб. (45 млн руб. х 1,329).	90 млн. руб. - чтобы перейти на УСН с 2018 года, сумма дохода за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 90 млн. руб.
Лимит для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)	60 млн. руб. - если доход на УСН по итогам года больше этой суммы, то организация или ИП теряет право на спецрежим с начала квартала, в котором допущены превышение. Чтобы остаться на УСН в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329). Пример : доход на УСН в октябре 2016 года составил 82 млн. руб. Право работать на УСН потеряно со IV квартала 2016 года — с этого квартала придется применять общий режим.	120 млн. руб. - чтобы не потерять право применять УСН в 2017 году доходы за 2017 год не должны превысить эту сумму.

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН - онлайн-курс в Школе бухгалтера. Дополнительная профессиональная программа повышения квалификации разработана на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Лимит по основным средствам

Организации на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Общая остаточная стоимость всех ОС в течение 2016 года не должна превышать 100 млн. рублей. Иначе теряется право на «упрощенку» с начала квартала, в котором допущено превышение (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб.

На 1 января 2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств на УСН не должна превышать 150 млн. руб.

Какие лимиты применять для перехода на УСН с 2017 года?

Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, она должна ориентироваться на прежние лимиты:

• перейти на УСН с 2017 года смогут те организации и ИП, у кого доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн. руб. (45 млн. руб. х 1,329).
• вправе работать на УСН в 2016 году организации и ИП, чьи доходы за 2016 года не превысят 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329).

Когда применять новые лимиты по УСН?

• Новый предельный доход - 90 млн. руб. - будет действовать в 2017 году. То есть перейти на УСН с 2018 года смогут те организации и ИП, у кого доходы за 9 мес. 2017 года не превысят 90 млн. руб.
• Вправе работать на упрощенке в 2017 году организации и ИП, чьи доходы за 2017 год не превысят 120 млн. руб.

«УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.