Материальная выгода по займу. Обложение ндфл материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Что такое материальная выгода?

Всем известно, что доходы налогоплательщиков облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (например, с заработной платы работодатель удерживает НДФЛ 13%). Однако, многие даже не подозревают, что иногда налоги платятся не только с полученных денежных средств, но и с сэкономленных. Например, если Вы взяли беспроцентный кредит или заем под низкий процент (ниже предельной ставки, о которой мы расскажем позже), то согласно Налоговому Кодексу Вы получили неявный доход (путем экономии на кредитных процентах) и должны с этого дохода уплатить налог . Этот неявный доход и называется материальной выгодой.

Пример: Луговой С.В. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. С момента получения кредита у Лугового С.В. возникает доход в виде материальной выгоды, с которой будет удерживаться налог.

Материальная выгода возникает при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. В рамках данной статьи мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, т.к. этот случай является самым распространенным.

Размер материальной выгоды

Давайте рассмотрим, в каких случаях и в каком размере (при получении кредита или займа) у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Материальная выгода возникает, если ставка по кредиту ниже предельной ставки, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На текущий момент ставка рефинансирования равна ключевой ставке банка – 9% (на середину июня 2017 года). Соответственно, предельная ставка по кредитам, выданным с мая 2017 года составит 6% (2/3 * 9%). Таким образом, если Вы сейчас возьмете кредит меньше, чем под 6% годовых, то у Вас возникнет материальная выгода, с которой будет удерживаться налог.

Заметки: С 2012 по 2015 гг. ставка рефинансирования была равна 8,25%. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования соответствует ключевой ставке Банка России. Ее значение изменялось с 11 до 9,25%.
Предельная ставка для валютных кредитов не изменилась в 2017 году и по-прежнему составляет 9% (пп. 2 п. 2 ст.212 НК РФ).

Размер материальной выгоды равен разнице между предельной ставкой и ставкой по кредитному договору, умноженной на сумму займа и срок кредита.

Материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору) х сумма займа х (срок кредита в днях / 365 дней)

При этом материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода кредитования, и при ее расчете нужно учитывать ту ставку рефинансирования, которая действовала на последний день месяца (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример: 1 июня 2017 года организация выдала своему работнику Сидоренко А.Е. беспроцентный заем в размере 500 000 рублей. Предельная ставка на июнь 2017 равна 6% (2/3 * 9%).
Соответственно, за июнь сумма материальной выгоды составит: 6% * 500 000 руб. * 30/365 (количество дней в июне) = 2 466 руб.

Пример: Букина Д.Г. взяла на работе заем под 5% годовых в размере 1 000 000 рублей 1 июня 2017 года. Предельная ставка на июнь 2017 года составила 6% (2/3 * 9%).
Материальная выгода за июль рассчитывается следующим образом: (6% – 5%) * 1 000 000 * 30/365 (количество дней в июне) = 822 рубля.

Пример: Дроздову В.Б. в июне 2017 года работодатель выдал заем по ставке 8% годовых на сумму 350 000 рублей. Предельная ставка на июнь 2017 года составила 6% (2/3 * 9%). Поскольку ставка по договору займа больше, чем 2/3 от ставки рефинансирования, с Дроздова В.Б. не будет удерживаться материальная выгода.

Налогообложение материальной выгоды

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% . По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример: ООО "Радуга" предоставило Косолапому А.С. беспроцентный заем и удержало с его заработной платы материальную выгоду по ставке 35%.

Как посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу?

У Косолапого А.С. не возникает никаких обязательств перед налоговой инспекцией.

Если доход в виде материальной выгоды получен не от работодателя, или работодатель не удержал налог, Вы обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и отчитаться по налогу (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228).

Однако, в 2016 году в Налоговый Кодекс внесли изменения, которые упростили налогоплательщикам процесс отчетности в случаях, когда они сами должны уплатит налог с материальной выгоды (если налог не был удержан налоговым агентом). С 2016 года больше не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ, нужно лишь дождаться уведомления из налогового органа и оплатить по данному уведомлению налог (п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ). Кроме того, данные изменения увеличили срок уплаты налога до 1 декабря (по 3-НДФЛ было до 15 июля).

Пример: В январе 2017 года Баскакова О.П. взяла у своего работодателя заем по ставке 5% годовых. Через месяц она вышла в декретный отпуск, соответственно, у работодателя не было возможности удержать материальную выгоду с ее заработной платы. В 2018 году Баскаковой нужно дождаться уведомления из налоговой инспекции и уплатить налог до 1 декабря 2018 года. Самостоятельно заполнять декларацию 3-НДФЛ за 2017 год для декларирования дохода, полученного в виде материальной выгоды, Баскаковой О.П. не потребуется.
Предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно с января и до 30 апреля 2016 года, уплатить налог до 15 июля 2016 года.

Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Если организация или предприниматель выдает своим работникам займы по процентным ставкам ниже банковских либо вообще без процентов, то у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах. Ответим на самые распространенные вопросы бухгалтеров, связанные с возникновением облагаемой материальной выгоды, с исчислением, уплатой и перечислением с нее НДФЛ.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ НДФЛ с ¦ ¦ ¦ ¦¦ Ставка рефинансирования, ¦ ¦ ¦
¦материальной¦ = ¦ Сумма ¦ x ¦¦ действующая на дату уплаты¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ выгоды ¦ ¦ займа ¦ ¦¦ процентов (возврата ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ беспроцентного займа) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L—————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Ставка, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Число дней в периоде¦ ¦ ¦
— ¦предусмотренная¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ начисления процентов¦ x ¦ 35% ¦
¦договором займদ ¦(366) дн.¦ ¦ (пользования ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦беспроцентным займом)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————- L——
-<1> Подпункт 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173.

Материальная выгода определяется на дату уплаты процентов

В 2010 г. мы выдали работнику заем. Проценты уплачиваются начиная с 2011 г. Нужно ли было 31.12.2010 определять матвыгоду?

М.Г.Солнцева, г. Иваново

Нет, не нужно. Матвыгода возникает только на дату уплаты процентов по займу <2>. Поэтому, пока проценты не платятся, налогооблагаемого дохода нет. А значит, нет и базы для исчисления НДФЛ <3>.

<2> Подпункт 3 п. 1 ст. 223, п.

Начисление материальной выгоды по беспроцентному займу в 2018 году

2 ст. 212 НК РФ.
<3> Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-04-08/6-18.

Материальную выгоду по беспроцентному займу лучше посчитать

Мы выдали работнику беспроцентный заем в 2008 г. на 3 года. Его он вернул в 2011 г. Начисляется ли НДФЛ с матвыгоды? Если да, то из какого норматива надо исходить: 3/4 или 2/3 ставки ЦБ?

О.А.Булатова, г. Томск

Понятно, что по беспроцентным займам дата уплаты процентов никогда не наступит. Однако контролирующие органы настаивают на том, что по беспроцентному займу датой получения матвыгоды считается дата возврата займа <4>. Никто не хочет спорить с проверяющими — себе дороже. Поэтому в день возврата займа посчитайте матвыгоду исходя из 2/3 ставки рефинансирования <5> — норматива на дату возврата займа.

А если бы работник возвращал вам заем частями, то вы считали бы матвыгоду на каждую дату его возврата. Покажем расчет на примере.

Пример. Расчет НДФЛ с матвыгоды по беспроцентному займу, который возвращается частями

Условие

20.04.2010 организация выдала работнику беспроцентный заем в размере 200 000 руб. Он вернул его равными частями 10.11.2010 и 10.05.2011 (в дни выплаты зарплаты).

Решение

НДФЛ считаем так.

Шаг 1. Определяем количество дней, прошедших с момента выдачи займа и до его частичного погашения (с 21.04.2010 по 10.11.2010). Получается 204 дня.

Шаг 2. Исчисляем НДФЛ на 10.11.2010: 200 000 руб. x 7,75% x 2/3 / 365 дн. x 204 дн. x 35% = 2021 руб.

Шаг 3. Рассчитываем оставшуюся часть долга по займу: 200 000 руб. — 100 000 руб. = 100 000 руб.

Шаг 4. Определяем количество дней, прошедших с момента частичного погашения займа и до его полного погашения (с 11.11.2010 по 10.05.2011). Оно равно 181 дню.

Шаг 5. Исчисляем НДФЛ на 10.05.2011: 100 000 руб. x 8,25% x 2/3 / 365 дн. x 181 дн. x 35% = 955 руб.

<4> Письма Минфина России от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174; Письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540.
<5> Подпункт 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.

По беспроцентным займам, выданным до 2008 г., матвыгода особая

Мы выдали работнику беспроцентный заем еще в 2006 г. С тех пор ни разу матвыгоду по займу не считали и никакой НДФЛ не удерживали. В этом году работник возвращает заем. Как нам посчитать матвыгоду?

О.Е.Ефремова, г. Новокузнецк

До 01.01.2008 НДФЛ с матвыгоды по займу должен был платить либо сам работник <6>, либо ваша организация за него <7>, рассчитывая налоговую базу по состоянию на 31 декабря. А вот начиная с 2008 г. матвыгоду должна определять уже однозначно ваша организация. Поэтому посчитайте матвыгоду лишь начиная с 01.01.2008 и по дату возврата займа.

<6> Абзац 4 п. 2 ст. 212 НК РФ (ред., действовавшая до 01.01.2008); Письмо ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-02/130@.
<7> Письма Минфина России от 12.07.2007 N 03-04-06-01/226, от 31.05.2006 N 03-05-01-04/140.

Удержать НДФЛ с матвыгоды надо в день выплаты работнику зарплаты

Работник вернул беспроцентный заем. Как нам удержать НДФЛ с материальной выгоды? На какой КБК его перечислить?

Г.Г.Жолудева, г. Смоленск

Если в день возврата работником беспроцентного займа вы ничего ему не выплачиваете, то удержать НДФЛ не с чего <8>.

Исчисленный НДФЛ с матвыгоды удержите из первой денежной выплаты работнику (в том числе из аванса или зарплаты). Но следите, чтобы общая сумма удерживаемого налога не превышала 50% денежной выплаты <8>. А перечислить НДФЛ нужно уже не позднее дня, следующего за днем удержания налога <9>, на КБК 18210102040011000110.

Если заем возвращается в конце года, то может получиться так, что вы не сможете полностью удержать НДФЛ до конца года. Тогда вы можете продолжать удерживать налог и в следующем году, а можете передать налог на взыскание в ИФНС, отразив задолженность в справке 2-НДФЛ по итогам года.

<8> Пункт 4 ст. 226 НК РФ.
<9> Пункт 6 ст. 226 НК РФ.

Заем определен в валюте, а выдан в рублях? Берем ставку для рублевых займов

Мы предоставили работнику заем в размере 1000 евро. Эта сумма выдается работнику в рублях по курсу ЦБ на дату ее выплаты. Как рассчитать матвыгоду?

Т.В.Аверочкина, г. Тула

Этот заем не валютный, а рублевый. Значит, считать выгоду по нему нужно исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ и облагать ее надо по ставке 35% <10>.

<10> Подпункт 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ; Постановления ФАС МО от 07.12.2010 N КА-А40/14759-10, от 26.10.2005 N КА-А40/10483-05-П.

Есть уведомление из ИФНС — нет матвыгоды

Работнику выдан заем на приобретение квартиры под 2% годовых, уплачиваемых ежемесячно. Уведомление из налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет <11> работник принес в бухгалтерию через 2 месяца после выдачи займа. Поэтому за первые 2 месяца была рассчитана материальная выгода и был удержан НДФЛ с нее. Нужно ли вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ за эти 2 месяца?

К.Ю.Орлов, г. Санкт-Петербург

Нет, не нужно. Материальная выгода по займу на приобретение квартиры доходом не признается только после представления работником уведомления об имущественном вычете <12>.

Ранее удержанный НДФЛ с этой выгоды возвращать не надо. Ведь права на льготу до получения уведомления у работника не было.

<11> Форма утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.
<12> Подпункт 1 п. 1 ст. 212, п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 17.09.2010 N 03-04-05/6-559; Письмо Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-513.

По жилищным займам более 2 млн руб. матвыгоды нет

Работнику выдан заем на покупку жилья в размере 3 млн руб. Можем ли мы не удерживать НДФЛ с выгоды по такому займу, ведь его сумма больше предельного размера имущественного вычета (2 млн руб.)?

О.В.Беседина, г. Москва

Да, можете. Размер займа никак не связан с размером вычета. Главное, что цель займа — покупка жилья <13>.

<13> Подпункт 1 п. 1 ст. 212, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

По займу на погашение процентов жилищного кредита НДФЛ будет

Работник нашей организации получил кредит в банке для приобретения квартиры. А потом мы ему выдали беспроцентный заем на покрытие части процентов по этому банковскому кредиту. Надо ли считать матвыгоду по нашему займу?

Г.К.Волошина, г. Ульяновск

В вашей ситуации беспроцентный заем выдан не на покупку квартиры, а на покрытие части процентов по жилищному кредиту. Поэтому вам надо исчислить НДФЛ с матвыгоды <14>.

<14> Подпункт 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; Письма Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173, от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174; Письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540.

За несвоевременное удержание НДФЛ — штраф

Сотрудник вернул беспроцентный заем в апреле 2011 г., но НДФЛ с матвыгоды при выплате зарплаты в мае 2011 г. мы не удержали. Может ли налоговый орган оштрафовать нашу организацию, если этот НДФЛ мы удержим при выплате зарплаты в июне 2011 г.?

О.Н.Черницова, г. Балашиха

Да, может. За нарушение сроков, причем как удержания, так и перечисления НДФЛ, вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению <15>.

Кроме того, за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговая инспекция может начислить вам еще и пени <16>.

<15> Подпункт 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226, ст. 123 НК РФ.
<16> Пункты 1, 2, 7 ст. 75 НК РФ.

Источник погашения займа для матвыгоды не важен

Наша организация предоставила сотруднице беспроцентный заем на приобретение жилья в размере 400 000 руб. Основную часть этих денег сотрудница собирается возвращать за счет средств материнского (семейного) капитала, которые будут перечислены из ПФР в размере 365 698,40 руб. Подлежит ли обложению НДФЛ матвыгода по такому займу?

Р.В.Корнеева, г. Москва

Матвыгоды не будет, если ваша сотрудница представит уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный налоговый вычет <17>. Причем это подтверждение она может получить и в том случае, если потом не воспользуется имущественным вычетом <18>.

Конечно, имущественный вычет не предоставляется, если расходы оплачены за счет средств материнского (семейного) капитала <19>.

Однако понятно, что можно получить от налоговиков уведомление на остаток расходов на приобретение жилья, оплаченных за счет своих собственных средств <20>. И наверняка квартира стоит больше, чем 400 000 руб.

То, что матвыгоды не будет по всему займу, нам подтвердили и в Минфине.

Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

"При частичном погашении работником (имеющим право на получение имущественного вычета на приобретение жилья) за счет средств материнского капитала займа, выданного ему организацией на приобретение жилья, доход в виде материальной выгоды у него не возникает. Ведь освобождение от НДФЛ материальной выгоды по займам на приобретение жилья зависит лишь от наличия у работника права на имущественный вычет, а не от того, за счет каких средств погашается заем <21>".

<17> Подпункт 1 п. 1 ст. 212, п. 3 ст. 220 НК РФ.
<18> Письмо Минфина России от 04.09.2009 N 03-04-05-01/671; Письмо ФНС России от 17.09.2009 N 3-5-03/1423@.
<19> Абзац 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223.
<20> Подпункт 1 п. 1 ст. 212, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина России от 03.02.2010 N 03-04-05/7-30, от 05.10.2010 N 03-04-05/9-593.
<21> Подпункт 1 п. 1 ст. 212, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ.

Беспроцентные займы — канитель с НДФЛ

Наша организация собирается выдавать всем сотрудникам на разные нужды займы в рублях в сумме, не превышающей 100 000 руб., на год. Директор спросил меня, как удобнее для бухгалтерии: чтобы займы были под низкий процент или все-таки беспроцентные? Ведь понятно, что на процентах наша организация много не заработает. Это скорее некое поощрение для работников. Что вы посоветуете?

И.Н.Шарапова, г. Москва

По беспроцентным займам и по займам с процентами ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (то есть сейчас это ниже 5,5% годовых) вам придется считать НДФЛ с матвыгоды <22>. А значит, придется вести дополнительный учет и заполнять отдельные справки 2-НДФЛ. Конечно, для бухгалтерии удобнее, чтобы займы были под процент, превышающий 2/3 ставки рефинансирования. Тогда все, что вам нужно будет сделать, — это включить проценты в доходы, облагаемые налогом на прибыль или налогом при УСНО (в зависимости от того, какой режим вы применяете) <23>. А еще лучше посоветуйте директору выдавать займы под средний процент между депозитной и кредитной банковскими ставками. И вам удобно, и работнику выгодно.

<22> Пункт 2 ст. 212 НК РФ; Письма Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173, от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3; Письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540.
<23> Пункт 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Е.В.Строкова

Сегодня любая выгода обязательно должно облагаться определенными налогом. Касается это также различных займов. Но особым образом обстоят дела именно с займами беспроцентного характера.

Потребительское и иное кредитование сегодня имеет обширный перечень самых разных тонкостей. С каждым годом оно все более популярно в силу доступности.

Многие банки предлагают своим клиентам услуги займов на достаточно выгодных условиях. Причем кредитование возможно как физических, так и юридических лиц.

Соответственно, если заем выдается юридическим лицам, этот момент должен обязательно отражаться в бухгалтерской отчетности.

Что нужно знать

Соответственно, само юридическое лицо, выдающее такой заем, должно обозначать сам факт перечисления средств в отчетности. С полученных процентов обязательно оплачивается налог на прибыль.

Но в отдельных случаях имеет место беспроцентный заем. В таком случае материальная выгода для какой-либо стороны фактически отсутствует.

Формирование бухгалтерской отчетности в таком случае должно быть осуществлено специальным образом.

В то же время при отсутствии факта оплаты процентов необходимо будет данный момент обозначить соответствующим образом в нормативных документах.

Следует учесть, что за соблюдением законодательных норм внимательно следит налоговый орган. При обнаружении нарушений могут быть наложены штрафы. В отдельным случая деятельность вовсе запрещается.

Первоначальные понятия

Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».

В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%. Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.

Сам же заем подразумевает под собой некоторую сумму денежных средств, которые выдаются заемщику на установлены заранее условиях.

Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.

Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа.

Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно. Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.

Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.

Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке. Чаще всего займы берутся:

• для рефинансирования долга;
• приобретения жилья.

Когда возникает

Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.

К таковым относится в первую очередь следующее:

Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды.

Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально. Отдельно важно отметить, что налог на материальную выгоду по беспроцентному займу существенно различается для резидентов РФ и таковыми не являющимися.

Этот вопрос подробно освещен в Налоговом кодексе РФ. Величина таковой ставки обозначается следующим образом:

Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений.

В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав.

Правовая база

Вопрос получения материальной выгоды в рассматриваемом случае регулируется специализированными нормативными документами. Основным таковым является Налоговый кодекс РФ.

Ст.№212 отражает полный перечень особенностей определения величины налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды.

Относительно недавно были приняты некоторые поправки, связанные с материальной выгодой. Все таковые перечислены в Федеральном законе №113-ФЗ от 02.05.15 г.

Не менее важным документов является ГК РФ. Он включает в себя обширный перечень статей, в рамках которых осуществляется процесс составления соглашения.

Особенности расчета материальной выгоды по договору займа

Алгоритм вычисления материальной выгоды имеет определенные тонкости. Данный момент особенно важен для различных организаций. Бланк договора займа можно .

Существует много тонкостей, сложных моментов — напрямую касающихся этого вопроса. Базовые обязательные для рассмотрения вопросы:

• какая применяется формула;
• по беспроцентному кредите;
• с льготным процентом;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• с сотрудником;
• между организациями;
• если ссуда в валюте.

Какая применяется формула

Существует стандартная формула вычисления материальной выгоды на последнее число каждого месяца пользования займом.

На данный момент таковая формула выглядит следующим образом:

сумма займа × (2/3×ставка ЦБ РФ – установленная ставка по займу) / количество дней в году × количество дней пользования

Данная формула является стандартной, используется почти во всех случаях без исключения. Соответственно, применяется только лишь для займов, полученных в рублях.

Для займов в валюте применяются иные способы вычисления. Помимо простой формулы можно осуществить расчет в специальном калькуляторе.

На многих ресурсах существуют специальные программы для проведения соответствующих вычислений.

По беспроцентному кредиту

Соответственно, если заключается с физическим лицом в качестве заимодавца, то материальная выгода не возникает (если таковой не является предпринимателем).

Но даже если гражданин является предпринимателем, но при этом заем выдал не в рамках своего основного формата деятельности, то материальная выгода опять же не будет иметь место.

Но прежде, чем выдать соответствующего типа заем, необходимо будет разобраться именно с вопросом возникновения материальной выгоды.

Неуплата налоговых сборов с таковой может привести к достаточно серьезным затруднениям. Налоговая служба пристально следить за соблюдением соответствующих законодательных норм.

С льготным процентом

Материальная выгода на процентах по договору займа может быть различной величины. Но возникает она также и по льготным процентам.

Видео: материальная выгода по беспроцентному займу

Стоит учесть этот момент обязательно. Начисление материальной выгоды, а также налога по ней осуществляется стандартным образом.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:

Код дохода НДФЛ по материальной выгоде по договору займа указывать обязательно.

С сотрудником

Начисление материальной выгоды на займы для сотрудников зависит:

• от установленных процентов;
• длительности кредитования.

Между организациями

Юридические лица также осуществляют предоставление кредитов под проценты друг для друга. Но при этом также возможно два различных формата займов:

• процентные;
• беспроцентные.

В зависимости от этого будет рассчитывать размер материальной выгоды по стандартной формуле.

Если ссуда в валюте

Алгоритм вычисления величины материальной выгоды по займу, который оформлен в иностранной валюте, будет начисляться если ставка менее 9%.

Соответственно, если сам заем является беспроцентным – не составит большого труда осуществить расчет самостоятельно. Одним из способов вычисления является использование онлайн калькулятора.

Сам процесс расчета выглядит следующим образом:

• переходим по указанному выше адресу;
• вводим основные параметры самого займа:

1. Сумма.
2. Дата получения.
3. Статус физического лица, получающего заем (резидент или же нерезидент).
4. Типа займа (процентный или же беспроцентный).

• кликаем на кнопку рассчитать.

Расчет материальной выгодны — процесс относительно простой. Но имеющий некоторые важные особенности. Важно изучить таковые.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Выдача денег в долг с процентами несёт в себе дополнительное обогащение кредитора.

Нужно ли платить с такого дохода налог. А если займ выдавался без процентов, есть ли какая-то материальная выгода.

Что это такое

Беспроцентным называют займ, выдаваемый без какой-либо платы за пользование средствами. Кредитор, выдавая в долг определённую сумму денежных средств, имеет право брать с субъекта плату за пользование этими средствами.

В виде такой платы выступают проценты, размер которых оговаривается заранее, и прописывается в договоре. Если же стороны пришли к соглашению, что займодатель не будет взимать с клиента эти проценты, то такой кредит будет беспроцентным, или безвозмездным.

Но, достигнутая договорённость сторон — этого мало! В договоре должно быть чётко указано, что данный заём выдаётся без процентов.

Материальная выгода — дополнительный доход кредитора после совершения какой-либо сделки по заимствованию. В частности, проценты по кредиту являются материальной выгодой от сделки по выдаче средств в долг. Возникает она только в том случае, если кредитором является предприниматель или юридическое лицо.

Когда она возникает

Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов. Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.

В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но займ может быть и полностью беспроцентным, то есть в договоре будет указано, что ставка за пользование средствами равна 0.

Если кредитором является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, появляется понятие «материальной выгоды». Это налоговое последствие для займодателя.

Но, если кредит выдавался предпринимателем, но не в коммерческих целях, то выгода также не подлежит учёту. Но, для ФНС важен не только факт получения беспроцентного займа или кредита, но и цели его получения.

Если он выдавался на покупку недвижимости, то тогда можно применять налоговые вычеты, предусмотренные .

Материальная выгода — это своего рода налог за пользование льготным займом. Его уплачивают только налоговые резиденты РФ. Это те, кто являются российскими налогоплательщиками, и те, кто проводит на территории РФ более 183 дней в год подряд.

Материальная выгода возникает только тогда, когда предметом соглашения являются денежные средства, а не имущество или вещи.

Видео: понятие материальной выгоды и порядок ее расчета

Отражение в законодательных актах

Материальная выгода подсчитывается согласно нормам НК РФ. В ст. 220 НК РФ сказано, что если кредит брался на покупку жилья, то можно оформить .

Материальная выгода у физического лица, появляется в следующих случаях:

Материальная выгода – это дополнительный доход гражданина. За исключением некоторых случаев, которые перечислены в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, она подлежит налогообложению по подоходному налогу.

Существующая формула

Льготным называется кредит или займ, если размер ставки по нему меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На 28. 04. 2019 года её размер равен 9,25% годовых. С 01.01.2016 года она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ.

Как определить материальную выгоду по беспроцентному займу? Чтобы понять, возникла ли материальная выгода или нет, нужно воспользоваться формулой — ключевая ставка * 2/3, то есть 9,25% * 2,3 = 6,16% годовых. Если в договоре указано меньше, то это и есть материальная выгода.

Например, в соглашении между сторонами прописано, что ставка по займу равна 5% годовых. Следовательно, 1, 16% (6,16% — 5%) и есть выгода заемщика. Он не доплачивает именно эту сумму.

Производить расчёт нужно на день возврата средств. Поэтому стоит отслеживать актуальную информацию, именно на этот день.

Чтобы знать, какой именно доход получает заёмщик, необходимо воспользоваться следующей формулой — ключевая ставка * 2,3 * сумму займа * срок пользования деньгами.

Как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу

Материальная выгода рассчитывается на конец периода заимствования. Для рублёвых займов процент должен быть ниже или равен 6,16% годовых, для валютных — ниже или равен 9% годовых.

Необходимо соблюсти порядок расчета материальной выгоды по :

С льготным процентом

Льготный процент по займу — это процент, значительно ниже 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга. Безвозмездный кредит также считается с льготным процентом.

Для наглядности необходимо привести пример. Предприятие Н. выдаёт своему работнику, гражданину Ж, беспроцентный займ на сумму 200 000 рублей, общим сроком погашения 1 год. Но, заключая договор, стороны пришли к соглашению, что Ж. будет выплачивать долг частями – по 50 000 рублей на конец каждого квартала.

График погашения платежей выглядит следующим образом:

Таким образом, материальная выгода возникает у него 4 раза – на конец каждого квартала.
Сумма выгоды следующая – 50 000 * 6,16% * 90/366 = 757 рублей. Именно с этой цифры и нужно будет заплатить налог.

Так как сумма к возврату в конце каждого квартала одинаковая, то цифра возникающей материальной выгоды будет не сильно отличаться. Но, уплачивать налог в конце каждого квартала не нужно. Это нужно будет сделать до 15. 07 следующего года.

Между физическими особами

Нередко граждане одалживают друг другу некоторые суммы в долг. Но, редко кто задумывается, что возникает материальная выгода от того, что оформлен у друга, а не в банке.

Стоит учитывать несколько важных особенностей. Это:

Юридическими лицами

Закон не предусматривает возникновения материальной выгоды у юридических лиц, если они заключают между собой . Поэтому предприятиям выгодно получать такой кредит.

У них возникает не материальная, а экономическая выгода. Но она не попадает в список доходов, которые стоит учитывать при расчёте налога на прибыль организаций. Кроме того, получаемая экономическая выгода также не попадает в налоговую базу для расчёта НДС.

НДФЛ

Обязанность по уплате подоходного налога возникает только у граждан. Материальная выгода возникает, если заёмщик экономит на процентах полученных взаймы средствам от юридического лица. С этой выгоды необходимо уплачивать подоходный налог.

Согласно НК РФ, «стандартная» процентная ставка по НДФЛ — 13% от суммы получаемого дохода. Но, с материальной выгодой ситуация несколько другая.

В ст. 224 НК РФ сказано, что ставка по подоходному налогу, при расчёте его от полученной материальной выгоды, следующая:

Удержание налога происходит сразу же после получения выгоды. То есть, если стороны пришли к соглашению, что заёмщик возвращает всю сумму долга единовременно, в конце срока заимствования, то эта дата и будет считаться датой получения выгоды.

Если же стороны договорились между собой, что клиент будет выплачивать долг частями, то дата выплата каждой части и будет считаться датой получения выгоды, и, следовательно, датой удержания налога.

Если льготный займ был выдан некой организацией своему сотруднику, то займодатель, то есть организация, будет являться налоговым агентом соискателя, и должна будет исполнить за него обязанность по удержанию, начислению и уплате подоходного налога.

Во всех остальных случаях, заёмщик сам исполняет эту обязанность. Он должен подать в ФНС декларацию, в которой будет указана сумма полученной выгоды.

Сделать это нужно до 30. 04 следующего года после её получения. Уплатить же налог также нужно самостоятельно до 15. 07 следующего года после получения выгоды.

А как быть, если срок заимствования несколько лет, и клиент отдаёт долг частями? В данном случае, выгода будет возникать каждый год, и до 30. 04 каждого года необходимо подавать декларацию, а до 15. 07 – уплачивать налог.

Для наглядности необходимо привести примеры: