Видеозапись и расшифровка фрагмента семинара "Годовой отчет 2015" Ольги Гнетовой "Кто подписывает бухгалтерскую отчетность? Штрафы за непредоставление отчетности". Вебинар проведен Компанией "КАДИС".
О подписи на бухгалтерских отчетах
Приказом Минфина России от 06.04.2015 №57н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету » из форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 02.07.2010 года №66н , исключена подпись главного бухгалтера. Такой порядок заверения бухгалтерских отчетов действует с 17 мая 2015 года. Однако, в нормативные документы, в которых упоминаются особенности подписания бухгалтерской отчетности, подобные изменения так и не были внесены. Поэтому, в силу пункта 17 ПБУ4/99 п.38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности продолжают действовать нормы, в соответствии с которыми бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером.
Как разъяснил Минфин в информационном сообщении от 19.05.2015 полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности устанавливаются учредительными документами экономического субъекта или решениями органа управления экономического субъекта. Таким образом, если организация решает, что главный бухгалтер должен заверять своей подписью отчетность, то должен быть издан соответствующий приказ или это должно содержаться в учредительных документах. Если это не предусмотрено указанными документами, то главный бухгалтер может не подписывать бухгалтерские отчеты.
О сроках сдачи отчетности и штрафах
Сроки предоставления отчетности предусмотрены подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ . Там сказано, что организация обязана представить бухгалтерскую отчетность за год не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Промежуточная отчетность в налоговые органы и органы статистики не предоставляется. Сдавать отчеты в бумажном виде можно по почте или лично, а в электронном виде передать по телекоммуникационным каналам связи. Днем предоставления отчета считается день его фактической передачи.
Один обязательный экземпляр бухгалтерской годовой отчетности, в соответствии с частью 2 статьи 118 закона №402-ФЗ , отправляется в орган государственной статистики. Если организация подлежит обязательному аудиту, то в органы статистики вместе со сдачей отчета предоставляется аудиторской заключение. Его необходимо сдать спустя 10 дней после получения от аудиторов, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Нарушение сроков представления отчетности в налоговый орган влечет за собой предупреждение или наложение административного штрафа, в соответствии со статьей 15.5 КоАП . Размер штрафа составляет от 300 до 500 рублей за каждую отчетную форму и аудиторское заключение, в отдельности. Если отчетность не предоставлена вовремя либо организация отказывается от предоставления документов в налоговый орган, то также предусмотрен штраф для должностного лица в размере от 300 до 500 рублей.
Недавно в Госдуму был внесен проект закона, предлагающий увеличение штрафов за несвоевременную сдачу налоговой отчетности. Этот законопроект №890123-6 был одобрен депутатами и уже подписан Президентом России Владимиром Путиным. Поэтому, в скором времени за нарушение правил ведения бухгалтерского учета будет назначаться штраф в размере 10 тысяч рублей. Также введена ответственность за повторное несоблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности и расширен перечень этих нарушений. Причем лицо, допустившее подобное правонарушение может быть привлечено к ответственности в течение двух лет, с момента совершения проступка. Подписывайтесь на канал КАДИС TV и смотрите актуальные видео по правовым и бухгалтерским вопросам!
Видеозапись и расшифровка фрагмента семинара "Годовой отчет 2015" Ольги Гнетовой "Кто подписывает бухгалтерскую отчетность? Штрафы за непредоставление отчетности". Вебинар проведен Компанией "КАДИС".
О подписи на бухгалтерских отчетах
Приказом Минфина России от 06.04.2015 №57н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» из форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 02.07.2010 года №66н, исключена подпись главного бухгалтера. Такой порядок заверения бухгалтерских отчетов действует с 17 мая 2015 года. Однако, в нормативные документы, в которых упоминаются особенности подписания бухгалтерской отчетности, подобные изменения так и не были внесены. Поэтому, в силу пункта 17 ПБУ4/99 п.38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности продолжают действовать нормы, в соответствии с которыми бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Как разъяснил Минфин в информационном сообщении от 19.05.2015 полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности устанавливаются учредительными документами экономического субъекта или решениями органа управления экономического субъекта. Таким образом, если организация решает, что главный бухгалтер должен заверять своей подписью отчетность, то должен быть издан соответствующий приказ или это должно содержаться в учредительных документах. Если это не предусмотрено указанными документами, то главный бухгалтер может не подписывать бухгалтерские отчеты.О сроках сдачи отчетности и штрафах
Сроки предоставления отчетности предусмотрены подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ . Там сказано, что организация обязана представить бухгалтерскую отчетность за год не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Промежуточная отчетность в налоговые органы и органы статистики не предоставляется. Сдавать отчеты в бумажном виде можно по почте или лично, а в электронном виде передать по телекоммуникационным каналам связи. Днем предоставления отчета считается день его фактической передачи. Один обязательный экземпляр бухгалтерской годовой отчетности, в соответствии с частью 2 статьи 118 закона №402-ФЗ, отправляется в орган государственной статистики. Если организация подлежит обязательному аудиту, то в органы статистики вместе со сдачей отчета предоставляется аудиторской заключение. Его необходимо сдать спустя 10 дней после получения от аудиторов, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Нарушение сроков представления отчетности в налоговый орган влечет за собой предупреждение или наложение административного штрафа, в соответствии со статьей 15.5 КоАП . Размер штрафа составляет от 300 до 500 рублей за каждую отчетную форму и аудиторское заключение, в отдельности. Если отчетность не предоставлена вовремя либо организация отказывается от предоставления документов в налоговый орган, то также предусмотрен штраф для должностного лица в размере от 300 до 500 рублей. Недавно в Госдуму был внесен проект закона, предлагающий увеличение штрафов за несвоевременную сдачу налоговой отчетности. Этот законопроект №890123-6 был одобрен депутатами и уже подписан Президентом России Владимиром Путиным. Поэтому, в скором времени за нарушение правил ведения бухгалтерского учета будет назначаться штраф в размере 10 тысяч рублей. Также введена ответственность за повторное несоблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности и расширен перечень этих нарушений. Причем лицо, допустившее подобное правонарушение может быть привлечено к ответственности в течение двух лет, с момента совершения проступка.Подписывайтесь на
Кто подписывает отчетность при ликвидации ООО, интересует многих при проведении указанной процедуры. В нашей статье мы дадим ответ на этот вопрос, а также постараемся рассказать о полномочиях ликвидатора и исполнительного органа при ликвидации ООО.
Полномочия ликвидаторов
Абз. 2 п. 2 ст. 57 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО) устанавливает, что, принимая решение ликвидировать общество, его участники одновременно определяют, кто возглавит эту процедуру. Таким образом, уже на этой стадии должен быть решен вопрос о назначении ликвидатора или членов ликвидационной комиссии.
В п. 3 ст. 57 закона об ООО прямо говорится о том, что с момента назначения ликвидатора / ликвидационной комиссии все права и обязанности, связанные с управлением делами предприятия, отныне относятся исключительно к его компетенции.
ВАЖНО! Сведения о ликвидаторах в обязательном порядке должны быть отражены в ЕГРЮЛ. Так, согласно п. 14.2.05.18 п риложения 1 к письму ФНС России от 31.01.2014 № СА-4-14/1645, если в форму 15001 включена информация только о принятом решении о ликвидации, то ее подписантом может быть только участник. Если же в этом заявлении указываются сведения о назначении ликвидационной комиссии, то полномочие на его подписание уже передается ликвидатору.
В качестве основных компонентов полномочий ликвидаторов можно назвать:
- проведение всех необходимых ликвидационных процедур, связанных с информированием кредиторов и фискального органа;
- представление отчетности;
- решение и оформление кадровых вопросов, включая увольнение всех сотрудников.
ВАЖНО! Согласно п. 4 ст. 62 ГК РФ ликвидаторы обязаны руководствоваться в своей деятельности интересами не только представляемого юридического лица, но и его кредиторов.
Полномочия исполнительного органа при ликвидации
Довольно часто функции ликвидатора выполняет лицо, которое ранее занимало пост руководителя ликвидируемой организации. Однако так бывает не всегда. Если руководитель не вошел в состав ликвидационной комиссии, его полномочия коренным образом меняются.
Как только назначены ликвидаторы ООО, прекращаются полномочия его исполнительного органа. С этого момента исполнительный орган, будь то генеральный директор или лицо, занимающее аналогичную должность с другим наименованием, обязан подчиняться ликвидатору.
Безусловно, такое подчинение должно быть в рамках трудового законодательства и ровно до тех пор, пока должностное лицо бывшего исполнительного органа не будет уволено по собственному желанию или в связи с ликвидацией предприятия. Нельзя забывать, что человек, занимающий должность исполнительного органа ООО, тоже является его работником и имеет такие же гарантии при увольнении, как и любой другой рядовой сотрудник.
ВАЖНО! Совершаемые руководителем ООО после назначения ликвидаторов фактические действия могут быть обжалованы. Так, перечисление средств с использованием электронной подписи бывшего директора было признано ничтожной сделкой (п остановление 1-го арбитражного апелляционного суда от 29.12.2014 по делу № А79-1855/2013).
Напомним, что согласно ст. 63 ГК РФ уже не руководитель ООО, а исключительно его ликвидатор вправе от имени ООО:
- представительствовать в качестве истца или ответчика;
- подписывать доверенности;
- совершать иные юридически значимые действия (п. 12 информационного письма президиума ВАС РФ «Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)» от 13.01.2000 № 50).
ВАЖНО! Прежний руководитель обязан по первому требованию передать ликвидатору все имеющиеся у него документы, печати и штампы предприятия. Неисполнение данного требования может быть оспорено в суде. Так, постановлением Арбитражного суда Московского округа от 22.09.2016 № Ф05-13979/2016 был удовлетворен иск предприятия в лице его ликвидатора об обязании директора передать документы.
Какую отчетность нужно оформлять при ликвидации ООО
После того как решением о ликвидации назначены ликвидаторы, им придется подготовить целый ряд документов. Вкратце перечислим основные из них:
- информационные сообщения в адрес фискального органа и кредиторов;
- документы, связанные с проведением сверки с налоговым органом;
- документы, связанные с предстоящим увольнением работников и информированием об этом органа занятости.
Помимо этих документов, ликвидатору необходимо позаботиться о своевременной сдаче следующей отчетности:
- Ликвидационных балансов (промежуточного и окончательного). Действующее законодательство не предусматривает специальной формы для промежуточного или ликвидационного баланса. Зачастую для этих целей используется стандартный бланк бухгалтерского баланса, утвержденный приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Утверждаются данные балансы участниками ООО.
- Бухгалтерской отчетности. Следует различать бухгалтерскую отчетность и ликвидационные балансы. Бухгалтерская отчетность почти не отличается от обычной и подается в общем порядке. Исключение составляет последняя отчетность, которая формируется с учетом особенностей, установленных ст. 17 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Здесь следует учесть, что она должна быть подготовлена и подписана ликвидатором на день, предшествующий дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Основой для ее формирования должен служить утвержденный ликвидационный баланс, но с учетом последовавших за ним фактов хозяйственной деятельности.
- Отчетности по уплате страховых взносов. Перед оформлением промежуточного ликвидационного баланса предприятие обязано направить в фискальный орган расчет КНД 1 (утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Выполнение этой обязанности предусмотрено п. 15 ст. 431 НК РФ. Данный расчет будет включать в себя ту отчетность, которая ранее следовало направлять в фонды пенсионного и социального страхования. Подписать данную форму правомочен действующий представитель ООО без доверенности — ликвидатор.
Подведем итоги. С момента назначения ликвидаторов именно эти лица выполняют все функции по руководству и представительству от имени ООО. Подпись ликвидатора / председателя ликвидационной комиссии должна стоять на отчетности (бухгалтерской и по уплате страховых взносов), а ликвидационные балансы утверждаются участниками ООО.
с 2013г. подпись главного бухгалтера на формах отчетности больше не нужна.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия и в библиотеке журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» vip-версия.
Заполненные формы бухгалтерской отчетности должны быть подписаны руководителем организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).* Если ведение бухучета передано специализированной организации, бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем организации и руководителем специализированной организации (п. 17 ПБУ 4/99).
Ситуация: кто вместо руководителя организации может подписать бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией организации
Лицо, уполномоченное руководителем.*
Заполненные формы бухгалтерской отчетности должны быть подписаны руководителем организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом руководитель организации может передать часть своих полномочий (в т. ч. и право подписи бухгалтерской отчетности) другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору. Для этого нужно:
– издать приказ о назначении лица, ответственного за подписание бухгалтерской отчетности;
– выдать сотруднику доверенность на право подписи бухгалтерской отчетности (подп. 2 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 5 ст. 185 ГК РФ).
При наличии таких документов подпись уполномоченного сотрудника на бухгалтерской отчетностиприравнивается к подписи руководителя организации.
Следует обратить внимание, что доверенность в данном случае обязательна – одного приказа о назначении ответственного за подписание отчетности будет недостаточно. Это объясняется тем, что законодательство не предусматривает, что какое-либо иное лицо, кроме руководителя (генерального директора, президента и т. п.), вправе без доверенности действовать от имени организации и представлять ее интересы. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-227 (несмотря на то что оно посвящено налоговой отчетности, его положения можно распространить и на бухгалтерскую отчетность).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: 2.2.1. Кто должен подписывать баланс
Сейчас по новым правилам получается, что подпись главного бухгалтера на формах отчетности больше не нужна. Вообще в типовых бланках баланса и иных форм отчетности предусмотрено две подписи: руководителя организации и главного бухгалтера. Однако в Законе № 402-ФЗ нет специального порядка, руководствуясь которым нужно подписывать отчеты. Но сказано, что бухотчетность считается составленной после того, как ее экземпляр подпишет руководитель компании (обычно это генеральный директор).*
Так что, если свою подпись вы не поставите, налоговики все равно должны принять отчетность. Ну а если решите все-таки завизировать, ошибки в этом тоже не будет. Даже напротив, так вы выполните формальные требования приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (далее – приказ № 66н).
Библиотека журнала «Главбух». Самые важные налоговые и бухгалтерские изменения – 2013. С. А. Шилкин
Вопрос:
Специализированная компания осуществляет ведение бухгалтерского учета организации-налогоплательщика. Вправе ли руководитель или иное лицо, состоящее в штате данной компании, выступать в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика и подписывать налоговую отчетность?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации на бланке установленной формы в налоговый орган по месту своего учета.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Согласно ст. ст. 26, 27 и 29 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, осуществляющее свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
В п. 5 ст. 80 НК РФ определено, что если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), то в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета)). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
Таким образом, поскольку иное не предусмотрено НК РФ, уполномоченный представитель налогоплательщика, осуществляющий свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, вправе подписывать налоговые декларации налогоплательщика, если доверенностью предусмотрено такое право подписи.
Следовательно, уполномоченным представителем налогоплательщика, имеющим право подписи налоговой отчетности, может быть как руководитель специализированной компании, осуществляющей ведение бухгалтерского учета организации-налогоплательщика, так и иное лицо, состоящее в штате данной компании, если в соответствии со ст. ст. 185 - 189 Гражданского кодекса РФ нотариально удостоверенная доверенность на право подписи налоговой отчетности выдана на имя руководителя указанной специализированной организации с правом передоверия другому лицу.
Вместе с тем на основании п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ" субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.
В связи с этим при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.