Коэффициенты к2 в субъектах рф. Бухучет инфо

Минфин России предложил повысить ЕНВД с 2017 года. См. “ “. Сделать это предлагается путем повышения коэффициента-дефлятора К1 с 2017 года с 1,798 до 1,891. Как такое повышение повлияет на расчет ЕНВД? Какую сумму ЕНВД потребуется перечислять в следующем году? Коснется ли повышение ИП? Давайте разбираться.

Новое значение коэффициента на 2017 год

C 1 января 2017 года планируется повысить коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях расчета ЕНВД. Источником последних новостей о повышении ЕНВД с 2017 стали чиновники Минфина России, опубликовавшие проект федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Статья 2 законопроекта предусматривает поэтапное увеличение значений коэффициента-дефлятора К1 со следующего года:

К1 на 2017 год – 1,891;
К1 на 2018 год – 1,982;
К1 на 2019 год – 2,063.

На что может повлиять такое повышение? Поясним.

Как коэффициенты влияют на сумму ЕНВД

ЕНВД рассчитывают с суммы вмененного дохода с учетом двух коэффициентов:

Коэффициента-дефлятора К1;
Корректирующего коэффициента К2.

Эти коэффициенты позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент К1

К1 – это коэффициент-дефлятор. Его применяют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошедшего года. То есть, чтобы принять во внимание показатели инфляции за прошедший год (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Значение К1 на очередной календарный год, обычно, устанавливает Минэкономразвития России и публикует его значение в «Российской газете» не позднее 20 ноября предыдущего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р). То есть, значение К1 на 2017 года, по логике, должны опубликовать не позднее 20 ноября 2017 года.

Однако такой подход планируется отменить. Как видно, на 2017-2019 годы К1 предлагается утвердить федеральным законом. Соответственно, Минэкономразвития коэффициент-дефлятор на 2017 год, по всей видимости, утверждать не будет.

Напомним, что на 2016 год коэффициент был К1 установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Если комментируемый проект примут, то коэффициент на 2017 повысится на 0,093 (1,891 – 1,798).

Коэффициент К2

К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют факторы, влияющие на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ).

К2 устанавливается и корректируется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год. То есть, не исключено, что К2 на 2017 года местные власти также могут изменить.

Повышение ЕНВД с 2017 года: пример расчета

Велика вероятность, что законопроект Минфина России будет принят. Давайте попробуем на примерах рассчитать ЕНВД с 2017 года с учетом нового коэффициента и сравнить показатели с 2016 годом.
Итак, общая формула для расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней:

Приведем примеры расчетов с поправкой на К1.

Пример расчета ЕНВД в 2017 год

ООО «Цветочек» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога для розницы – 15 % . ООО «Альфа» вела вмененную деятельность в январе, феврале и марте. Для расчета будет опираться на следующие показатели:

в 2017 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 1,891;
значение корректирующего коэффициента К2 региональные власти установили в размере 0,7.
базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход за февраль–март 2017 года (то есть, за 1 квартал) составит:

571 838 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,891 .

ЕНВД за I квартал 2017 года при новом значении коэффициента К1 составит:

85 776 руб. = 571 838 руб.× 15%

Сравнение расчета с 2016 годом

Предположим, что законопроект о повышение коэффициентов для «вмененки» не будет принят и в 2017 года коэффициент К1 остается на прежнем уровне – 1,798. В таком случае, при тех же условиях, сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года будет меньше.
В таком случае показатель базовой доходности будет равен 543 715 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798 .

Сумма налога к уплате составит 81 557 руб.= 543 715 руб. × 15%

Таким образом, если новый коэффициент по ЕНВД будет одобрен, то при аналогичных показателях, сумма налога за 1 квартал 2017 года увеличится на 4219 руб. (85 776 руб. – 81 557 руб.). В процентном соотношении увеличение в 2017 году составит 5,2 процента.

Как отразиться повышение ЕНВД на ИП

Стоит заметить, что повышение ЕНВД с 2017 года может особым образом отразится на индивидуальных предпринимателях. Дело в том, что ИП уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Причем взносы «за себя» они уплачивают за себя вне зависимости от наличия у них работников. Если с 2017 года увеличится МРОТ, то вырастет и размер страховых взносов ИП в 2017 году (См. « »).

Однако уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» вправе только ИП без работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
ИП – «вмененщики», производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные «за себя» (Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339.

В связи с этим, некоторые ИП (без работников) смогут в 2017 года уменьшать страховые взносы на ЕНВД, а некоторые – нет. Учитывая это, некоторые СМИ уже привели расчеты налоговой нагрузки на различные категории ИП в связи с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года.

Бизнес ИП в 2017 году	Расчеты
Розничный магазин (ИП) площадью 50 кв. м в областном (региональном) центре, без сотрудников.	- в 2016 году ИП заплатит 39,5 тыс. руб. взносов и 251,7 тыс. руб. налога ЕНВД; – в 2017 году - 45,4 тыс. руб. взносов и 261 тыс. руб. ЕНВД.
Тот же розничный магазин, но с сотрудником, у которого зарплата в месяц 30 тыс. рублей.	– в 2016 году - 148,5 тыс. руб. взносов (39,5 + 109) и 182,2 тыс. руб. ЕНВД; – в 2017 году - 154,4 тыс. руб. взносов (45,4 + 109) и 153,17 тыс. руб. ЕНВД.
Магазин (ИП) площадью 10 кв. м (условный павильон), без сотрудников.	– в 2016 году заплатит 24 тыс. руб. взносов и 34,2 тыс. руб. налога ЕНВД; – в 2017 году - 29 тыс. руб. взносов и 32,2 тыс. руб. ЕНВД.
Такой же магазин, но с сотрудником, у которого зарплата 30 тыс. руб. в месяц.	– в 2016 году - 133 тыс. руб. взносов (24 + 109) и 29,1 тыс. руб. ЕНВД; – в 2017 году - 138 тыс. руб. взносов (29 + 109) и 30,6 тыс. руб. ЕНВД.
ИП, оказывающий бытовые услуги, без сотрудников:	– в 2016 году платит 23,2 тыс. руб. взносов и 1,1 тыс. руб. налога ЕНВД; – в 2017 году - 28 тыс. руб. взносов и 0 (ноль) руб. ЕНВД.
Тот же ИП с одним сотрудником с зарплатой 30 тыс. рублей.	– в 2016 году - 132,2 тыс. руб. взносов (23,2 + 109) и 24,3 тыс. руб. ЕНВД; – в 2017 году - 137 тыс. руб. взносов (28 + 109) и 25,5 тыс. руб. ЕНВД.

На сайте РБК не приводятся исходные данные, на основании которых производились указанные расчеты. Поэтому проверить их не представляется возможным. Однако общую тенденцию, связанную с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года, все же, можно уловить.

Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности продолжает набирать баллы популярности среди предпринимателей и организаций малого бизнеса. Но ежегодные поправки Налогового Кодекса (может далее употребляться как НК) настораживают даже самых успешных бизнесменов.

Все колебания «Фемиды» порождают массу вопросов у налогоплательщиков и служащих финансовых отделов, а, значит, есть необходимость в ответах.

2016 год: изменения и новости по ЕНВД

Основные перемены в 2016 году руководствуются мерами антикризисной программы, разработанной правительством РФ.

Новые веяния не обошли стороной и Налоговый кодекс.

В отношении системы ЕНВД приняты следующие поправки:

Предоставятся права властям регионального управления уменьшать налоговую ставку на свое усмотрение, с установленных15% до 7.5 %.
К данным правообладателям относятся органы управления городских и муниципальных ведомств и государственные органы власти городов, имеющих федеральную значимость.
Эти перемены продиктованы Федеральным Законом (ФЗ№232).
Расширится область применения для данной системы налогообложения.
Ряды плательщиков ЕНВД смогут пополнить новые категории деятельности.
Изменится форма отчетности и правила заполнения декларации.
У предпринимателей, не имеющих штата сотрудников, появится возможность снизить сумму налога на 100%.

Все эти свежие изменения вряд ли можно назвать глобальными, основные моменты остаются на прежнем уровне. Однако ведение отчетности требует соблюдения даже самых маленьких нюансов, которые стоит рассмотреть подробнее.

Налоговые ставки по ЕНВД в 2016 году

Общая налоговая ставка при данном налогообложении составляет 15%, но с начала текущего года местные власти обладают правом устанавливать льготную ставку. Размер льготной ставки варьируется от 7.5% до 15%.

Данное нововведение трактуется ФЗ №232 и принято к исполнению в соответствии с антикризисной программой.

Помимо определения размера пониженной ставки, власти регионального управления решают, какие плательщики ЕНВД будут пользоваться этими льготами.

На понижение ставки могут рассчитывать категории предпринимателей, определенные постановлением местных органов управления. Однако, учитывая тот факт, что финансовый поток ЕНВД пополняет именно региональный бюджет, вероятность снижения ставок достаточно мала.

Права не являются обязанностью, и захотят ли местные власти сокращать свой бюджет – это большой вопрос.

С начала шестнадцатого года при подсчете ЕНВД неправильно будет опираться на привычные 15%. Необходимо узнать свою налоговую ставку, установленную на конкретный род деятельности.

Эти сведения можно получить в отделении ФНС или на сайте местного органа управления.

ЕНВД в 2016 году и порядок исчислений

Построение расчетов «единого налога» устанавливается и регламентируется п.10 ст. №346.29 НК РФ.

Вычисления производятся в соответствии с формулой:

ЕНВД=(БД * К1 * К2 *ФП) / Д * Д1 * НС — страховые взносы,

Д — число дней в календарном месяце;
Д1 — число фактически отработанных налогоплательщиком дней в отчетном месяце;
БД – базовая доходность в соответствии с п.3 статьи 346.29 НК РФ;
ФП — физический показатель, включающий в себя площадь из тех. паспорта, или число сотрудников;
НС — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).

Коэффициент К1 для ЕНВД и все, что с ним связано

Коэффициент К1 является корректирующим коэффициентом-дефлятором, принимающим во внимание все изменения и актуальность ценовой политики на услуги, товары и работы в РФ за предшествующий период (ст. 346.27 НК РФ).

Этот показатель учреждается Министерством экономического развития РФ, исходя из ценового диапазона товаров и услуг прошлого года и прогнозируемых на будущий год (согласно п. 2. №1834-р.) Публикация этих данных производится раз в году до двадцатого ноября.

Если Министерством своевременно не было просчитано и опубликовано значение К1, то все подсчеты производятся согласно приказу, действующему в прошедшем году.

Изначально было запланировано традиционное повышение коэффициента-дефлятора К1 до 2.083, что привело бы к увеличению суммы налога больше чем на 15%. Такое решение Министерства эконом развития вызвало волну возмущения и нерадостных прогнозов.

Вследствие чего, согласно приказу №854 от 18/11/2015г Минэкономразвития, К1 оставили без изменений. За время существования ЕНВД впервые не случилось ежегодного повышения данного показателя, и его величина осталась на прошлогоднем уровне — 1,798.

Этот факт продиктован обстоятельствами экономического кризиса в стране и поддержкой бизнеса в непростой ситуации.

Коэффициент К2 для ЕНВД и порядок его определения

Коэффициент К2 представляет собой корректирующий элемент при вычислении базовой доходности. Этот показатель формируется с зачетом всех особенностей конкретного рода деятельности: сезонная зависимость, разновидность услуг и товаров, прибыльность, территориальные особенности и многое другое (ст.346.27 НК РФ).

Величина К2 определяется опираясь на законодательство, региональными органами, представляющими государственную власть на ежегодной основе. НК не ограничивает перечня учитываемых особенностей деятельности при установке коэффициента К2, суть заключается в диапазоне этой величины от 0,005 до 1.

В каждом регионе и Федерально-значимом городе своя установленная величина К2. Эти данные можно получить из нормативных правовых актов органов местной власти, размещенных, как правило, на сайте и информационных стендах районной налоговой службы.

Согласно п.7 ст.346.29 НК РФ при еще не установленном значении К2 на текущий год, для подсчета ЕНВД используются прошлогодние данные.

Декларация по ЕНВД в 2016 году: видоизменения и сроки подачи

Что изменилось в самой декларации

Внесение поправок по «единому» налогу привели к необходимости обновить и конфигурацию декларации. Новый бланк отчетности разработан Налоговой Службой на Федеральном уровне и будет использоваться с начала первого квартала 2016 г.

Во вновь принятом бланке не предусмотрено заверки живой печатью, в связи с отменой данной необходимости. Добавлена новая строка «Ставка налога (в %)» ведь теперь эта величина регулируется местными властями.

Также были откорректированы штрих-коды и обновился формат подачи отчета.

ФНС был выпущен приказ № ММВ-7-31590@ от 22/12/2015 г. по утверждению новой формы декларации, порядка заполнения и формата ее подачи на электронном носителе.

Сроки сдачи декларации и совершения платежей по ЕНВД в 2016 году

Здесь никаких изменений нет и действовать надо по старой схеме:

Очевидно, что после подачи декларации у плательщика есть пять дней для произведения оплаты. Нарушителей данных правил ожидают санкции в виде штрафов.

За несвоевременную оплату ЕНВД – штрафование в размере одной тысячи рублей, за неуплату минимальное взыскание 1000 руб., максимальным смогут стать 30% от суммы, прописанной в декларации.

Подают декларацию ЕНВД в отделение налоговой службы по месту регистрации предприятия. Если бизнес разъездного характера (например, грузоперевозки), то отчетность проводится согласно месту жительства плательщика или по юридическому адресу организации.

Как заполнить декларацию ЕНВД за 2016 год узнайте из видео.

Коды бюджетной классификации (КБК) для ЕНВД на 2016 год

КБК представляют собой комбинацию из двадцати цифр, представляющих уникальный платежный номер, его необходимо указывать в каждом платежном документе. Эти коды бывают расходными и доходными.

ЕНВД и каждый другой вид налога имеет свои КБК.

Указывая КБК, необходимо быть максимально внимательным во избежание перечисления средств по неправильному предназначению.

Влияние страховых взносов (СВ) на ЕНВД в 2016 году

СВ представляют собой обязательные платежи в пенсионный фонд на соц. защиту граждан РФ и медицинское страхование. Они устанавливаются и продиктованы Федеральным Законом №212 от 24.07.2009 года. Сумма этих платежей зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) — величины, склонной к изменениям.

Данные выплаты можно производить ежеквартально или единовременно. Налогоплательщикам ЕНВД предпочтительно придерживаться поквартальных платежей, ведь это позволит снизить сумму налога. Условия уменьшения данной суммы зависят от присутствия/ отсутствия сотрудников у индивидуального предпринимателя (ИП).

Итак, ИП не имеющий работников имеет возможность сократить налог на величину выплаченных «за себя» взносов, максимальный вычет при этом составит 100% ЕНВД. ИП – работодатель на величину выплаченных взносов за сотрудников и больничных с максимальным вычетом в 50%. Причем выплаты «за себя» здесь не учитываются.

На уменьшение налога влияют все выплаты, совершенные в данном отчетном периоде и неважно когда они были начислены. Значение имеет дата произведения платежа, при условии, что в период начисления ИП являлся плательщиком ЕНВД.

Следует учитывать, что если размер уплаченных взносов превысил сумму ЕНВД, никакого возмещения не будет. Перенести вычет на следующий квартал тоже нет возможности.

Для работодателей превышение размера ЕНВД выплаченными взносами означает, что 50% от величины налога все же придется уплатить.

В заключение стоит отметить, что для ЕНВД нет понятия нулевых деклараций, и отсутствие доходов не освобождает от уплаты данного вида налога.

это корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности для . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 Налогового кодекса РФ.

К1 ЕНВД коэффициент - дефлятор

К1 ЕНВД используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ).

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах

к меню

Коэффициент БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 ЕНВД 2019 кто утверждает, деятельность в нескольких районах, срок действия, когда коэффициент не установлен

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год необходим для расчета единого налога на вмененный доход необходимо знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год. Значение данного коэффициента варьируется в пределах от 0,005 до 1 включительно. Его устанавливают региональные власти на срок не меньше одного года.

Значение коэффициента К2 применяется в . При составлении отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Кто утверждает К2 ЕНВД 2019

Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, нужно смотреть местные нормативные документы. (см. ниже)

Значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте.

Действующие нормы, которые регулируют ЕНВД и, в частности, устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в региональных законодательных актах. Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке – муниципальное образование.

Примечание : Последнее, выбирайте в зависимости от того, где ведете предпринимательскую деятельность.

А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах?

Например, перевозит грузы по всей России. В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 Налогового кодекса РФ и в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282 .

Срок действия утвержденного К2

Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен

Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2 для ЕНВД, нет. А бывает, что он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как быть в таких ситуациях?

Нужно исходить из того, как новый К2 повлияет на налоговую нагрузку. По общему правилу акты налогового законодательства вступают в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 1 ).

В первом случае (К2 не утвержден) ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).

Во втором случае используется значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 и пунктом 1 Налогового кодекса РФ.

Значение коэффициента К2 ЕНВД 2019 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 Налогового кодекса РФ.

Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 Налогового кодекса РФ.

Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2

может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59 .

Самостоятельно менять К2 для вмененки с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.

КАК найти для своего региона Закон об утверждении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, и значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 ?

Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.

Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД , вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.

Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД .

К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2019 год


01 Республика Адыгея	02 Республика Башкортостан
03 Республика Бурятия	04 Республика Алтай
05 Республика Дагестан	06 Республика Ингушетия
07 Кабардино-Балкарская Республика	08 Республика Калмыкия
09 Карачаево-Черкесская Республика	10 Республика Карелия
11 Республика Коми	12 Республика Марий Эл
13 Республика Мордовия	14 Республика Саха (Якутия)
15 Республика Северная Осетия-Алания	16 Республика Татарстан
17 Республика Тыва	18 Удмуртская Республика
19 Республика Хакасия	20 Чеченская Республика
21 Чувашская Республика	22 Алтайский край
23 Краснодарский край	24 Красноярский край
25 Приморский край	26 Ставропольский край
27 Хабаровский край	28 Амурская область
29 Архангельская область и Ненецкий ао	30 Астраханская область
31 Белгородская область	32 Брянская область
33 Владимирская область	34 Волгоградская область
35 Вологодская область	36 Воронежская область
37 Ивановская область	38 Иркутская область
39 Калининградская область	40 Калужская область
41 Камчатский край	42 Кемеровская область
43 Кировская область	44 Костромская область
45 Курганская область	46 Курская область
47 Ленинградская область	48 Липецкая область
49 Магаданская область	50 Московская область
51 Мурманская область	52 Нижегородская область
53 Новгородская область	54 Новосибирская область
55 Омская область	56 Оренбургская область
57 Орловская область	58 Пензенская область
59 Пермский край	60 Псковская область
61 Ростовская область	62 Рязанская область
63 Самарская область	64 Саратовская область
65 Сахалинская область	66 Свердловская область
67 Смоленская область	68 Тамбовская область
69 Тверская область	70 Томская область
71 Тульская область	72 Тюменская область
73 Ульяновская область	74 Челябинская область
75 Забайкальский край	76 Ярославская область
77 город Москва	78 Санкт-Петербург
79 Еврейская автономная область	86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
87 Чукотский АО	89 Ямало-Ненецкий автономный округ
91 Республика Крым	92 город Севастополь

Единый налог на вмененный доход рассчитывается с учетом минимум семи показателей. Среди них коэффициенты К1 и К2 (ЕНВД). В 2019 году в некоторых регионах, в том числе в Санкт-Петербурге, эти показатели менялись. Остановимся более подробно на основаниях и причинах для изменения корректирующих величин, а также посмотрим, как влияет коэф К2 для ЕНВД на 2019 год на сумму налога к уплате.

Размеры К1 и К2 по ЕНВД на 2019 год

Таблица ниже поможет понять, как менялся К1 — федеральный коэффициент-дефлятор — последние 5 лет. Налоговым законодательством предусмотрено, что этот показатель утверждает федеральная власть с учетом роста инфляции. Правда, последние несколько лет чиновники делали поблажки и не увеличивали расчетные данные. Но на 2019 год уже никаких уступок бизнесу не сделают.

Что касается коэффициента К2, то его утверждают региональные власти. Законотворческая и исполнительная власти субъекта РФ должны максимально учитывать все условия, в которых осуществляют деятельность предприниматели, например, «доходность» места расположения объекта, маршруты перевозок, количество потенциальных покупателей, их платежеспособность, сезонность и график работы.

В п. 7 ст. 346.29 НК РФ установлено, что размер К2 не может превышать 1 и не может быть меньше 0,005. То есть фактически региональным властям разрешено либо понижать максимальную сумму налога для бизнеса, либо сохранять ее на предельном уровне. Сами субъекты РФ используют региональный дефлятор для того, чтобы влиять на решения предпринимателей, где прибыльнее открывать бизнес и в какой конкретно сфере. По установленным показателям легко заметить, что для сельских местностей коэффициент базовой доходности К2 ниже, чем для городов, а оказание бытовых услуг, например, значительно выгоднее пассажирских перевозок. Как видно, чиновники предлагают более низкие налоги тем ИП и компаниям, которые согласны работать в небольших населенных пунктах.

Посмотрим на конкретных примерах, как отличается К2 ЕНВД в 2019 году в СПб в зависимости от вида деятельности и места оказания услуг. Подчеркиваем, что представленный список является неполным. Эта таблица представляет собой выдержки из актуальной редакции Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 .

Вид предпринимательской деятельности	Значения коэффициента К2 для муниципальных округов	Значения коэффициента К2 для городов и поселков
Пошив и ремонт обуви	0,4	0,2
Изготовление ювелирных изделий, бижутерии, их ремонт	0,8	0,6
Любые фотоуслуги	0,6	0,4
Стирка и химчистка	0,4	0,2
Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств	1,0	1,0
Перевозка грузов	1,0	1,0
Перевозка пассажиров	0,25	0,25

Важно понимать, что самостоятельно производить расчет К2 ЕНВД в 2019 году не надо — это не предусмотрено законом. Предприниматели, конечно, могут «не заморачиваться» и платить с учетом К2, который будет равен 1. Но это может привести к переплате, а возвратить лишнюю сумму достаточно сложно.

Поэтому лучше заранее узнать этот показатель. Сделать это можно двумя способами. Первый — обратиться в ИНФС по месту учета и проконсультироваться по этому вопросу. Второй — воспользоваться сайтом ФНС. Выбрать в верхнем левом углу свой субъект и подобрать интересующую вас информацию: все региональные особенности ЕНВД с указанием реквизитов конкретных документов даны с учетом последних изменений законодательства.

Практическое применение К2, или как коэффициент влияет на сумму ЕНВД

Почему так важно знать региональный коэффициент? Потому что он напрямую влияет на сумму к уплате. Вот формула расчета налога за квартал:

Σ = (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)) × 3 × ставку ЕНВД,

БД — ежемесячная базовая доходность (установлена для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ );
К1 и К2 — меняющиеся по решению федеральных и региональных властей коэффициенты;
ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели в каждом из трех месяцев квартала (площадь, число работников, количество машин);
3 — количество месяцев в квартале.

Для примера возьмем двух индивидуальных предпринимателей ИП Иванов А.С. и ИП Петрова В.К., которые работают на ЕНВД в г. Зеленогорске (город относится к СПб). Петров ремонтирует обувь, а Иванов оказывает фотоуслуги. Для обоих базовая доходность в месяц составляет 7500 рублей, так как оба вида деятельности относятся к бытовым услугам. У обоих нет наемных работников. В 2019 году К1 на ЕНВД у них общий и составляет 1,798, ставка налога также единая — 15 %. Посчитаем, кто сколько заплатит в бюджет, учитывая, что К2 при ремонте обуви равен 0,2, а при оказании любых фотоуслуг — 0,4.

Расчет для ИП Иванов А.С. за квартал:

(7500 руб. × 1,798 × 0,4 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 7282 руб.

Расчет для ИП Петров В.К. за квартал:

(7500 руб. × 1,798 × 0,2 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 3641 руб.

Полученные цифры показывают, что в г. Зеленогорске выгоднее оказывать фотоуслуги, чем ремонтировать обувь. По крайней мере, с точки зрения налогообложения.

БЛИЦ!
Корректирующий коэффициент К1 на 2019 год — 1,915 .
К2 — нужно уточнять в органах местного самоуправления. Для каждого региона — свой! Зависит как от вашего региона (иногда даже от муниципального района!), так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.

Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1: что это такое и для чего он нужен

Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.

По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.

Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.

Динамика К1

Рассмотрим, как постепенно возрастала величина коэффициента-дефлятора за последние 5 лет. Она менялась на основании соответствующих приказов Министерства экономики и развития РФ. Данные по росту К1 приведены в таблице 1.

Табл. 1. Динамика роста коэффициента-дефлятора

№ п/п	Период	Величина К1
1	2013 год	1,569
2	2014 год	1,672
3	2015 год	1,798
4	2016 год	1,798
5	2017 год	1,798
6	2018 год	1,868
7	2019 год	1,915

Как видим, три года подряд (с 2015 по 2017) показатель дефлятора остался на одинаковом уровне.

К1: базовая доходность и физические показатели

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

индивидуальные предприниматели и наемные работники,
торговые места,
транспортные средства (автомобили и иные),
площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.

Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.

ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.

Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна - 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.

Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года - 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).

Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 - вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.

Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.

Коэффициент К2: условия и его особенности

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
сезонность;
зарплата сотрудников;
спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
доходность;
конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
другие факторы.

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.

Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.

Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 - 0, 005.

ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.

Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.

Причины для корректировки коэффициента К2

При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:

работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.

Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.

ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.

Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.

Как узнать коэффициент К2

Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.

Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.