Как откорректировать суммы сотрудника в разделе 3. Как составить корректирующий расчет по взносам

• Если больше 25 человек, то отчёт передаётся в электронном виде.
• Если штат меньше 25 человек, то допускается сдать расчёт в бумажном варианте.

Расчёты по суммам начисленных и уплаченных взносов передаются в налоговую по месту регистрации предприятия по итогам каждого квартала в срок до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Производить отчёт необходимо нарастающим итогом.

Ошибка может быть обнаружена раньше 30-го числа или после. Если уточнённый расчёт предоставляется до 30 числа, то днём сдачи расчёта считается дата сдачи корректировки. При этом податель расчёта не должен забыть уплатить неначисленную ранее и поэтому неуплаченную сумму недостающих страховых взносов, а также пени по этой сумме.

Штрафы

За каждый месяц непредоставленных сведений полагается штраф в размере 5% от суммы недоимки. Отсчёт начинается со следующего дня после последнего дня предоставления отчётности.

Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная – 30 % от общей суммы долга.

1. Ст.119 НК РФ. Если корректировка не передана в течение 5 дней после обнаружения ошибки , штраф составит 5000 руб. При этом 5 дней отсчитываются, если уведомление получено в электронной форме. Если налоговая присылает уведомление на бумаге по почте, то корректировку следует сделать в течение 10 дней (п. 7 ст. 431).
2. Ст. 129. Если сумма взносов была занижена, а до подачи уточнёнки недоимка не была уплачена, то штраф составит 20% от неуплаченной суммы взносов.
3. Ст.122. Переданы недостоверные сведения, при этом суммы взносов в норме. Штраф составляет 5000 руб.

Расчёт считается сданным только при соблюдении сроков предоставления корректирующих сведений. И только при соблюдении сроков страхователь освобождается от ответственности за несвоевременную сдачу.

Как оформить перерасход по социальному страхованию 1 квартале с образцом заполнения корректировки, расскажет этот видеосюжет:

Обнаружив в ранее сданном расчете по страховым взносам ошибку, нужно подать в ИФНС корректирующий расчет. Он заполняется по той же форме, что и первичный, но с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе. О том, в каких случаях подается уточненный Расчет по страховым взносам-2018 и об особенностях его оформления, расскажем далее.

«Расчет по страховым взносам»: когда подавать корректировку

В обязательном порядке «уточненка» подается в ИФНС при обнаружении плательщиком неотраженных (или отраженных не полностью) фактов и ошибок, которые привели к занижению сумм страховых взносов (п. 1 ст. 81 НК РФ). НК РФ не ограничивает сроки, в течение которых нужно сдать исправленную отчетность, но, если нарушения обнаружат сами налоговики, прислав плательщику соответствующее требование, срок, необходимый для внесения исправлений и сдачи уточненного расчета, составит 5 дней.

Сразу скажем, что корректирующий расчет подается не всегда – если первичный расчет не был принят налоговиками в связи с ошибками, перечисленными в п. 7 ст. 431 НК РФ, он считается непредставленным, а исправленный расчет сдается заново как первичный, а не корректирующий.

Как оформляется корректировка «Расчета по страховым взносам»-2018

Уточненный расчет сдается на бланке, который действовал в период подачи первичного отчета. С начала 2017 г. и по сей день продолжает действовать форма «Расчет по страховым взносам », утвержденная приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполняется корректирующий «Расчет по страховым взносам»-2018 так же как и обычный (первичный) расчет, по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551, но с учетом некоторых нюансов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета):

• На титульном листе в поле «Номер корректировки» вносится порядковый номер уточненного отчета (1--, 2-- и т.д.). Такой же номер указывается в поле 010 раздела 3 при уточнении персонифицированных сведений.
• В «уточненку» включаются все разделы и приложения к ним (кроме раздела 3 с персонифицированными сведениями), которые были заполнены в ранее представленном расчете, даже при отсутствии в них изменений, а также новые разделы, если это необходимо.
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных» заполняют только по тем физлицам, в отношении которых вносятся какие-либо исправления или дополнения.
• Подается скорректированная отчетность в ту же ИФНС, куда сдавался первичный расчет. Обратите внимание: если «уточненка» касается периодов до 01.01.2017 г., то ее следует подавать не в ИФНС, а в ПФР на соответствующих отчетных бланках, действовавших ранее.

Как правильно исправлять ошибки при заполнении «Расчета по страховым взносам», также разъясняла в своих письмах ФНС РФ (письма от 18.07.2017 № БС-4-11/14022, от 28.06.2017 № БС-4-11/12446).

Исправление ошибок в разделе 3 «Расчета по страховым взносам»

Если ошибки обнаружены в персональных данных застрахованных физлиц, в «уточненке» необходимо заполнить подразделы 3.1 и 3.2, причем сделать это придется дважды:

• сначала в соответствующие строки подраздела 3.1 вносятся данные, которые были отражены в первичном «неправильном» расчете, а в подразделе 3.2 по строкам 190-300 проставляются нулевые значения;
• затем заполняется еще один подраздел 3.1, но уже с правильными данными, а в подразделе 3.2 отражаются соответствующие суммы выплат и взносов.

Пример 1

Сотрудница после замужества сменила фамилию Чернова на Светлова, но при заполнении расчета по страхвзносам это не было учтено. В «уточненке» будет отражена старая и новая фамилия, а суммовые показатели «обнулятся» и заново отразятся в разделах 3.2:

Порядок исправления суммовых показателей Раздела 3 зависит от того, какие ошибки были допущены в первоначальном расчете:

• Если застрахованное лицо вообще не было отражено в первичном расчете, на него заполняется раздел 3, и одновременно корректируются сводные показатели Раздела 1.
• Если же физлицо, внесенное в первичный расчет по ошибке, нужно исключить из расчета, первоначальные данные по нему «обнуляют», заполнив подраздел 3.2. нулевыми показателями. Одновременно уменьшаются и сводные показатели Раздела 1.

Пример 2

В расчет по страхвзносам за 1 квартал 2018 г. ошибочно включили уволенного из компании в декабре 2017 г. сотрудника Иванова. По разделу 3 пример «уточненки» Расчета по страховым взносам будет выглядеть следующим образом:

В случае, когда обнаружены ошибки в ранее представленных показателях подраздела 3.2, по такому физлицу заполняется раздел 3 с указанием правильных значений в подразделе 3.2. Обратите внимание, что суммы указывают полностью, а не в виде разницы между старыми и новыми значениями. Если в результате исправления изменилась и сводная сумма в разделе 1, то ее тоже следует откорректировать.

Уточненный расчет по страховым взносам подается, когда в первичной форме отчета были допущены ошибки. Исправления в подобных отчетах делаются по определенным правилам, по каким — расскажем в этой статье.

Уточненный расчет по страховым взносам. Правила представления

Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2017 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2016 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд.

Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@ - Порядок): за 2017 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2016 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.

В Порядке указаны факты, при обнаружении которых плательщик должен откорректировать расчет:

• не отражение или неполное отражение сведений;
• ошибки, которые уменьшают подлежащие уплате суммы взносов.

Также необходимо представить уточненный РСВ, если сделан перерасчет базы за предшествующий период в сторону уменьшения. Сумма перерасчета в текущем периоде не отражается, потому что с октября 2017 года отчет с отрицательными суммами считается не соответствующим формату.

Заполнение уточненного расчета

Уточненный РСВ отличается от первичного тем, что в определенных полях делается отметка о корректировке. В первичном расчете на титульном листе номер корректировки ставится «0», а подача уточненки отражается порядковым номером измененного отчета — 1,2,3 и т.д. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что изменение делается первый раз. Аналогично заполняется строка 010 третьего раздела отчета.

Уточняющий расчет заполняется с учетом следующих положений:

• заполняются все листы РСВ, которые были представлены в первичном отчете, кроме раздела 3, с учетом изменений;
• данные о персонифицированном учете (раздел 3) заполняются только на физлиц, по которым корректируются данные;
• указываются только новые показатели (не суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета, а новые).

Исправление ошибок третьего раздела

Если ошибки в первичном РСВ не связаны с перерасчетом базы по взносам, то сдать уточненный расчет нужно с учетом ситуации. Неправильно указаны анкетные данные застрахованного лица. Ошибки в ФИО и СНИЛС корректируются так:

• В поле «Номер корректировки» раздела 3 ставится порядковый номер уточнения, в строках ФИО и СНИЛС (подраздел 3.1) отражаются данные из первичного РСВ, в подраздел 3.2 вписывается «двойка» в строки 160-180 и «нуль» в 190-300.
• Одновременно на это же застрахованное физлицо заполняется еще один третий раздел с корректирующим номером «0», в подраздел 3.1 вписываются правильные ФИО и СНИЛС, в подраздел 3.2 — суммы.

Ошибки в следующих полях подраздела 3.1 корректируются в обычном порядке: ИНН, дата рождения физлица, гражданство, пол, код вида документа, удостоверяющего личность, его реквизиты, признак застрахованного лица ОПС, ОМС и ОСС.

Исправления в указанных полях делаются путем включения в корректирующий расчет раздела 3 с правильными данными и актуальными показателями подраздела 3.2 — номер корректировки, кроме «0», но тот же порядковый номер, что и в первичном РСВ.

В расчете указан лишний сотрудник. В этом случае уточненка включает раздел 3, в котором указаны сведения о лишних физлицах. В этом разделе: корректирующий номер отличный от «0», в подразделе 3.2 проставляются «нули». Одновременно корректируются данные раздела 1.

Сотрудника не включили в расчет. В данной ситуации корректировка содержит раздел 3 с информацией о не включенных физлицах с нулевым номером корректировки (первичные сведения). Если необходимо, уточняются данные раздела 1.

Сроки представления корректировок

Первичный расчет по страховым взносам страхователи сдают в ФНС по 30 число месяца, следующего за 1-м кв-м, полугодием, 9-ю мес. и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если подать корректировку до 30 числа, она считается поданной в день сдачи уточняющего РСВ (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Подача корректировки, в которой увеличены страховые взносы к уплате, освобождает страхователя от ответственности, если отчет подан до того, как налоговый орган узнал о занижении сумм взносов или назначил выездную проверку за период уточнения. До сдачи измененного отчета страхователь должен уплатить долг по страховым взносам и пеню (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Если ФНС обнаружила ошибки в разделе 3 первичного РСВ или нашла несоответствие сводной суммы взносов и взносов по застрахованным лицам, отчет нужно пересдать в конкретные сроки. При отправлении уведомления о необходимости корректировки расчета в электронном виде срок подачи отчета 5 рабочих дней со дня отправления уведомления, при направлении его на бумаге — 10 рабочих дней. Отчет с указанными ошибками считается не представленным. Чтобы избежать 5%-го штрафа за каждый просроченный месяц, плательщик должен соблюсти сроки подачи корректировок.

Подавайте корректировки в несколько кликов в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 30 дней.

Уточненку сдают, если в первичном расчете обнаружено:

• что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
• что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
• что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

к меню

Когда заполняется уточненный расчет

Форма и порядок заполнения РСВ утверждены приказом Минфина России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@ . Уточненные расчеты должны сдать те страхователи, которые либо получили уведомление налоговиков об ошибке в расчете, либо самостоятельно выявили ошибки в сданных расчетах.

При самостоятельном выявлении ошибки уточнения являются обязательными в случае, когда данная ошибка привела к занижению суммы взносов. Кроме того, уточнения обязательны в случае, когда в сданном расчете не хватает каких-либо сведений или они вовсе отсутствуют. Во всех других случаях оформление уточненного расчета - это право, а не обязанность страхователя. Так сказано в пункте 1.2 порядка заполнения расчета по страховым взносам.

При выявлении налоговиками ошибки в персональных данных, либо несоответствия суммы взносов, отраженных в разделах 1 и 3, инспекция направляет уведомление. Если уведомление было направлено в электронной форме (через интернет), то страхователь должен представить уточненный расчет в пятидневный срок с даты отправки уведомления. Если уведомление направлено на бумажном носителе, то на сдачу уточнений отводится десять дней с даты отправки уведомления. В случае соблюдения этих сроков исходный расчет считается сданным вовремя, и санкции страхователю не грозят ). Обратите внимание: даже при направлении уведомления на бумаге срок отсчитывается именно с даты отправки уведомления, а не с даты его получения страхователем. То есть страхователь, который сдает РСВ в бумажном виде, и, соответственно, получает «бумажное» уведомление из ИФНС по почте, рискует не получить уведомление вовремя и «налететь» на штрафы.

Куда подать уточненную отчетность в случае перерасчета страховых взносов за периоды до 2017 года

Если страхователь пересчитал взносы за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то (формы РСВ-1 и 4-ФСС) надо подать в ПФР и ФСС. Отражать суммы произведенного перерасчета в расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС, не нужно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.08.17 № 03-15-07/53488. Федеральная налоговая служба направила разъяснения Минфина в территориальные органы для использования в работе (письмо от 01.09.17 № БС-4-11/17464).

к меню

к меню

Заполняем уточненный расчет по страховым взносам

Уточненка по РСВ: инструкция от ФНС

ФНС в своем письме № БС-4-11/12446@ от 28.06.2017 рассказала об особенностях составления уточненных расчетов по страховым взносам.

1. Для уточнения персональных данных , идентифицирующих застрахованных физических лиц, ранее отраженных в разделе 3 РСВ на основании полученного от налогового органа Уведомления об уточнении или об отказе в приеме или о том, что расчет считается непредставленным, либо на основании полученного от налогового органа требования о представлении пояснений, раздел 3 уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:

1.1. По каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0";

1.2. Одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 - 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку, при необходимости корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета - с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 2.3 настоящего письма.

2. Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:

2.1. В случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

2.2. В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0", и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

2.3. В случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

В раздел 3 не включили сотрудников в отпуске без сохранения зарплаты

Рассмотрим, как правильно оформить уточненный расчет за первый квартал 2017 года в различных ситуациях.

В порядке заполнения раздела 3 говорится: данный раздел нужно заполнять на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Это означает, что в раздел 3 необходимо включить не только тех сотрудников, кто получал зарплату и другие виды выплат, но и тех, кто находился в отпуске за свой счет. Правда, при этом не удастся заполнить подраздел 3.2, так как он предназначен для суммы выплат и иных вознаграждений, а эти показатели отсутствуют.

Разъяснения на эту тему выпустила Федеральная налоговая служба. В письме от 17.03.17 № БС-4-11/4859 говорится: «Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2».

Если бухгалтер сдал расчет без упоминания работника, находящегося в отпуске за свой счет, придется подготовить уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1, а также те приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Плюс к этому нужно заполнить раздел 3 (кроме подраздела 3.2) в отношении «забытого» работника. Поскольку ранее раздел 3 на данного сотрудника не представлялся, в поле «номер корректировки» следует поставить 000. Обратите внимание : уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников .

к меню

В раздел 3 не включили работниц, оформивших отпуск по уходу за ребенком

Практика показала, что при заполнении раздела 3 за первый квартал 2017 года некоторые страхователи не учли женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получающих ежемесячное пособие. Это неверно, так как раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц, в том числе и на тех, кто оформил отпуск по уходу. Что касается самого пособия, то оно относится к выплатам в пользу физлиц в целях применения . Значит, его надо отражать в строке 210 подраздела 3.2.

Если раздел 1 заполнен правильно (то есть в нем учтены работницы, находящиеся в отпуске по уходу, а также выплачиваемое им пособие), то получается несоответствие между данными раздела 3 и данными раздела 1. Это замечают налоговики и присылают уведомление о расхождениях.

В такой ситуации бухгалтеру следует сдать уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1, а также те приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Плюс к этому в уточненный расчет войдет раздел 3 в отношении женщин, оформивших отпуск по уходу, с номером корректировки 000 и заполненной строкой 210 подраздела 3.2. Обратите внимание : уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.

к меню

Как УТОЧНИТЬ ОШИБКИ по взносам в разделе 3 "Индивидуальные сведения"

Раздел 3 годового расчета по взносам налоговики проверят с особым вниманием. ФНС объяснила им, в каком виде компания должна представить сведения о работниках (письмо от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010). Если в разделе 3 расчета будут ошибки, налоговая попросит уточненку. Из-за мелких недочетов в персональных данных ПФР может некорректно разнести взносы работников, когда получит расчет от налоговиков.

Примечание : Правильные данные Раздела 3 о физическом лице

1. Ф. И. О. и гражданство сотрудника . Фамилию, имя и код гражданства компания отражает всегда. Отчество - только при наличии. Поля «Фамилия», «Имя» и «Отчество» заполняйте русскими буквами, включая букву «ё». Но с этой буквой будьте осторожны: ставьте ее, только если она есть в Ф. И. О. сотрудника по карточке СНИЛС. Иначе фонд может разнести взносы не на тот лицевой счет. Проследите, чтобы в поля для Ф. И. О. случайно не попали арабские цифры, ненужные точки, дефисы и пробелы. Что еще предусмотреть в полях для Ф. И. О.
2. ИНН. В этом поле должно быть 12 цифр, но нельзя приводить произвольные значения. Например, 000000000000, 123456789012 и т. п. Кроме того, в первых двух разрядах ИНН не могут стоять следующие цифры: 00, 90, 93, 94, 95, 96, 98. Из-за этих значений программа инспекции выдаст ошибку. Если ИНН физлица не знаете, поле не заполняйте.
3. СНИЛС. В этом реквизите 11 цифр. Уделите ему особое внимание: по страховому номеру ПФР идентифицирует человека. Если ошибиться, фонд может некорректно разнести пенсионные взносы сотрудника в своей базе.
4. Паспортные данные. Серию и номер паспорта пишите через пробел. Например, так: 4515 123456. Если заполняете расчет по российскому паспорту, то в поле «Код вида документа» всегда ставьте число 21.
5. Дата рождения . Если в программе не по всем работникам стоит дата рождения, то может в раздел 3 может попасть произвольное значение. Есть две частые ошибки. Первая - дата рождения превышает дату отчета. Вторая - год рождения равен или меньше 1900. Такого в разделе 3 быть не должно.

Как уточнить данные в разделе 3

Если нужно уточнить данные в разделе 3 расчета, важно, в чем ошиблись: в персональных данных или в количестве человек.

Ошибки в персональных данных физлиц . По каждому застрахованному физлицу, по которому нашли нестыковки, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. При этом в строках 190–300 подраздела 3.2 расчета везде укажите «0». По этим же сотрудникам заполните подраздел 3.1 с корректными персональными данными и строками 190–300 подраздела 3.2 расчета.

Другие ошибки в разделе 3 . Если в первоначальном расчете забыли указать кого-то, то в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих людях. Также скорректируйте показатели раздела 1. Указали лишних? Тогда в уточненный расчет включите раздел 3 с данными по этим физлицам, в строках 190–300 подраздела 3.2 везде укажите «0». Одновременно скорректируйте раздел 1 расчета. Если нужно по отдельным людям изменить показатели из подраздела 3.2 расчета, в уточненный расчет включите раздел 3 со сведениями о них с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Если поменялась общая сумма взносов, скорректируйте раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260 и 270 поставьте прочерки, в остальных – нули.

к меню

Ошибка в номере СНИЛС

В подразделе 3.1 расчета есть поле 070, которое предназначено для страхового номера индивидуального лицевого счета () физического лица - получателя дохода. Если этот реквизит указан неверно, ИФНС сообщает страхователю о расхождениях в персонифицированных сведениях плательщика и налогового органа.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтеру необходимо внести соответствующие уточнения. Для этого нужно составить уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1 с теми приложениями, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Помимо этого в состав уточненного расчета войдет приложение 3 с номером корректировки 001, заполненное на сотрудника, чей СНИЛС был указан с ошибкой. К уточненному расчету следует приложить отсканированное страховое свидетельство, скан паспорта и свидетельства о присвоении ИНН. Эти документы помогут убедить инспекторов в том, что на этот раз все указано верно. Обратите внимание: уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.

к меню

Ошибки в базе СНИЛС у налоговиков

При сдаче расчетов за первый квартал 2017 года многие страхователи столкнулись с такой проблемой. Налоговики приняли расчет, но прислали уведомление о том, что СНИЛС некоторых сотрудников не найден в базе ИФНС. В связи с этим страхователю надлежит прислать уточненный расчет с правильными номерами лицевых счетов.

Однако, проведя тщательную проверку «ошибочных» номеров СНИЛС, бухгалтеры выяснили, что на самом деле никаких ошибок в них нет. Чтобы доказать это, они составили уточнения и приложили сканы подтверждающих документов, но в ответ снова получили уведомление аналогичного содержания.

Эта парадоксальная ситуация вызвана тем, что при передаче данных от Пенсионного фонда в ИФНС произошли технические сбои. В результате в базе, которой пользуются налоговики при проверке расчетов, действительно нет тех или иных номеров СНИЛС. В некоторых инспекциях эта проблема уже устранена, и корректировки теперь принимаются успешно. Но остались ИФНС, которые до сих пор не могут обнаружить в своей базе верные номера лицевых счетов. Соответственно, страхователи до сих пор не могут сдать туда уточненные расчеты.

Спешим успокоить: налоговики осведомлены о том, что расчеты не проходят проверку не по вине страхователей, поэтому, скорее всего, никаких санкций не будет. Но чтобы обезопасить себя, можно направить обращение (жалобу) на сайт Федеральной налоговой службы, приложив сканы подтверждающих документов. Также следует сохранить все подтверждения того, что расчет и уточнения были направлены в ИФНС с соблюдением установленных сроков. Так, при сдаче отчетности через интернет таким документом является подтверждение оператора ЭДО (электронного документооборота), через которого сдается РСВ - в этом подтверждении фиксируется время, когда страхователь отправил расчет. Именно это время и считается датой представления расчета. Данные документы послужат доказательством невиновности страхователя в случае, если инспекторы все же начислят штраф.

к меню

В уточненный расчет не нужно включать всех сотрудников, Правила уточнения от ФНС

Если неверно рассчитали взносы за сотрудника, например компания оплачивает работнику проезд в общественном транспорте. И забыли начислить взносы на эту выплату. В итоге получилась недоимка по взносам. В этом случае необходимо подавать уточненку. Потому что они занизили базу по взносам, поэтому возникла недоимка. Такую ошибку нужно исправлять уточненкой ().

Как уточнить расчет по одному сотруднику?

На титульном листе расчета поставьте номер корректировки. Если исправляете отчет впервые, поставьте номер так: 1- . Включите в уточненный расчет все разделы и приложения , которые ранее представили в инспекцию. Исключение - раздел 3 : его заполните только на работника, в сведениях на которого допустили ошибку (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 ). В нем заполните персональные данные сотрудника, а также правильные сведения о выплатах и взносах. Поставьте такой же номер корректировки, как на титульном листе. А в строке 040 запишите тот же номер сотрудника, который ставили в исходном отчете.

Правила уточнения по РСВ

ФНС разъяснила, как правильно заполнить уточненный расчет по страховым взносам, а также направила для использования в работе новые откорректированные контрольные соотношения к расчету взамен старых.

В случае, когда уточнить нужно персональные данные застрахованного лица, раздел 3 заполняется дважды. Сначала в подразделе 3.1 «Данные о физлице, получателе дохода» указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений» во всех знакоместах проставляется «0». Таким образом, первоначальные некорректные данные обнуляются. А затем и в подраздел 3.1, и в подраздел 3.2 вносятся правильные уточненные данные.

В случае, когда уточнить нужно числовые показатели, действовать нужно так:

• если данные по застрахованному лицу вообще не попали в первоначальную отчетность, в расчет добавляется раздел 3 по «потерянному» физлицу и, при необходимости, вносятся корректировки в раздел 1 расчета;
• если сведения о «физике» попали в первоначальный расчет по ошибке, хотя не должны были, нужно заполнить по этому физлицу раздел 3 с нулевыми показателями в строках 190 - 300 подраздела 3.2 и внести соответствующие поправки в раздел 1;
• если необходимо внести изменения в данные подраздела 3.2 по отдельным застрахованным лицам, то в уточненный расчет нужно включить раздел 3, содержащий сведения об этих лицах с корректными показателями в подразделе 3.2. В случае, если из-за внесенных уточнений изменится общая сумма начисленных взносов, следует откорректировать показатели раздела 1.

Нужно ли сдавать уточненный ЕРСВ, если после сдачи расчета у сотрудника поменялись персональные данные

Нет, не нужно. В расчете по взносам указывайте персональные данные, которые актуальны на дату формирования отчетности – на день, когда сдаете ЕРСВ в инспекцию. Персданные сотрудников указывайте по паспорту или иному документу, который удостоверяет личность. После сдачи ЕРСВ у человека может поменяться имя или фамилия, в таком случае уточненный расчет не сдавайте (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889).

Уточненный РСВ: куда сдавать по бывшему работнику подразделения

В случае, когда компания пересчитала больничное пособие бывшему работнику «обособки», представить уточненный расчет по взносам нужно по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Примечание : Письмо ФНС от 15.11.2018 № БС-4-11/22193@

Причем сдавать уточненный РСВ обязательно лишь тогда, когда допущенная ошибка привела к занижению суммы взносов к уплате. То есть в данном случае, если больничное пособие было выплачено в большем, чем следовало, размере. Ведь сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму расходов на выплату страхового обеспечения.

Обратите внимание, что взыскать с работника излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности можно только в двух ситуациях:

• переплата произошла из-за счетной ошибки;
• работник представил заведомо ложные сведения (в частности, подложные справки о своем заработке).

В прочих ситуациях возврат переплаты работником возможен только в добровольном порядке.

Инспекция оштрафует за недоимку?

Штрафа не будет, если компания успеет оплатить недоимку вместе с пенями до того, как подаст уточненку (п. 4 ст. 81 НК РФ.). Штрафа за недостоверные сведения в расчете по взносам нет.

Экстерн - Малый бизнес: Бесплатно заполнить, проверить и сдать РСВ через оператора ЭДО

к меню

Как исправить ошибочные недоимки по взносам

ФНС в письме от 7 июня 2017 № ЗН-2-22/714 рассказала, как разобраться с «виртуальными» недоимками по страховым взносам, которые есть сейчас почти у каждой организации. С такой просьбой обращайтесь в свои отделения ПФР или ФСС. Налоговые инспекторы не принимают заявления на уточнение входящих остатков по страховым взносам.

Речь идет о сальдо взносов на 1 января 2017 года, сведения по которым фонды передали в начале года в налоговые инспекции. Данные были некорректны, потому что всё делалось впопыхах – фонды включили в сальдо долги по взносам за декабрь. Поэтому сейчас в инспекциях за всеми плательщиками числятся недоимки.

Откорректировать остатки сами налоговые инспекторы не вправе. Это могут сделать только фонды, поскольку они передавали в ИФНС сальдо, заверенное своими ЭЦП. Ниже дана ссылка на образец заявления, как уточнить входящие сальдо по «старым» взносам. Подайте его в отделение ФСС или ПФР. Фонд отправит в ИФНС новые, правильные, сведения.

Информацию о наличии таких бланков необходимо уточнить по месту подачи заявления. При отсутствии типовых образцов заявление можно составить в произвольной форме, потому что Единой типовой формы заявления об уточнении сальдо по страховым взносам нет. Некоторые отделения ПФР разрабатывают формы заявления самостоятельно.

к меню

По итогам выездной проверки ПФР доначислил страховые взносы

В этом случае подайте уточненный РСВ-1 за 2016 год. Укажите доначисленные взносы в строке 120 раздела 1 и разделе 4. Включите в расчет разделы 6 с типами «исходная» и «корректирующая». На титульном листе уточненного расчета укажите:

• в поле «Календарный год» – «2016».

В строке 120 раздела 1 и разделе 4 приведите сумму перерасчета страховых взносов.

Разделы 6 заполните по тем сотрудникам, по которым скорректировали сведения. В подразделе 6.1 в графах 1–3 укажите фамилию, имя и отчество сотрудника в именительном падеже. В графу 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

Раздел 6 с типом «исходная» оформите так. В подразделе 6.2 в поле «Отчетный период (код)» укажите сведения о периоде, в котором фактически подаете уточненный расчет:

• в поле «Календарный год» – год (2017 год или позже);
• в поле «Отчетный период (код)» – код отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев или год в 2017 году или позже).

В подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» поставьте отметку напротив поля «исходная». Поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» не заполняйте.

В подразделе 6.6 раздела 6 с типом «исходная» укажите периоды до 2017 года, за которые скорректировали сведения, а также суммы доначисленных взносов.

Раздел 6 с типом «корректирующая» оформите так. В подразделе 6.2 в поле «Отчетный период (код)» укажите информацию о периоде, за который исправляете сведения:

• в поле «Календарный год» – год (до 2017 года);
• в поле «Отчетный период (код)» – код отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев или год до 1 января 2017 года).

В подразделе 6.3 отметьте тип корректировки сведений «Корректирующая». В полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» укажите отчетный период и год корректируемого периода.

В подразделах 6.4, 6.5 укажите правильные данные (о суммах выплат и страховых взносов) за корректируемый период. В подразделе 6.7 отразите суммы выплат, по которым доначислили страховые взносы. Подраздел 6.6 в разделе 6 с типом «корректирующая» не заполняйте.

Сведения о корректировках внесите в подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета».

Если перечисляете страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017, то нужно платежку составить по правилам для уплаты налогов со своими КБК!!!.

к меню

Пример заполнения уточненного расчета по форме РСВ-1 за периоды до 2017 года

Отделение ПФР провело в ООО «Гаспром» выездную проверку по страховым взносам за 2014–2016 годы. Контролеры выявили малюсенькую недоимку взносов на обязательное пенсионное страхование – 400 руб. Взносы доначислили на выплаты июня 2015 года сотруднице Е.В. Петровой.

Решение о привлечении к ответственности вступило в силу в феврале 2017 года. В I квартале 2017 года ООО «Гаспром» подала в отделение ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 за 2016 год.

На титульном листе уточненного расчета РСВ-1 указываем:

• в поле «Отчетный период (код)» – «0»;
• в поле «Календарный год» – показатель «2016»;
• в поле «Номер уточнения» – 001 (раньше корректировок не было);
• в поле «Причина уточнения» – показатель «2».

Примечание : в поле "Причина уточнения" указывается код причины предоставления уточненного Расчета и обозначается: "1" - уточнение Расчета в части показателей, касающихся уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), "2" - уточнение Расчета в части изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), "3" - уточнение Расчета в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

В строке 120 раздела 1 и раздела 4 расчета ставим сумму доначисленных страховых взносов – 400 руб. В столбце «Основание для перерасчета страховых взносов» раздела 4 ставим код «2» – доначисление по итогам выездной проверки.

Раздел 6 с типом «исходная» нужно оформить так. В подраздел 6.2 «Отчетный период» раздела 6 вписал:

• в поле «Календарный год» – «2017»;
• в поле «Отчетный период (код)» – «3» (I квартал).

В подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» в поле «исходная» поставим символ «Х», поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» этого подраздела не заполняем.

В подразделе 6.6 исходного раздела 6 указываем:

• в первой строке – «6», «2015» и «400,00»;
• в поле «Итого» – «400,00».

Обязательно нужно включить в расчет корректирующий раздел 6 с правильными суммами взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2015 года.

к меню

Корректировка и сдача уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР

1. Перед заполнением "уточненки" РСВ-1 ПФР, рекомендуется сделать пересчет сумм и оформить его бухгалтерской справкой, на основании которой выполняются записи в бухгалтерском и в налоговом учете. Уточненный расчет выполняется по той форме, которая была действительна в том отчетном периоде, который уточняется. При этом необходимо «уточненке» писать корректные данные, как будто вы заносите их впервые . Разница между первичными и скорректированными показателями фигурировать в расчете не будет.

2. К корректировке РСВ-1 приложите исправленные сведения персонифицированного учета по застрахованным лицам, данные которых корректируются. Сведения готовятся по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (абз. 5 п. 5.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). Возможно, что в ПФР РФ попросят представить те сведения персонифицированного учета, в которые вносятся корректировки. То есть с поправленной отчетностью вам нужно подавать еще и ошибочные листы, содержащие персонифицированные начисления.

3. На титульном листе «уточненки» по РСВ-1 в поле «Номер корректировки» запишите порядковый номер изменяющего расчета. Так, если вы первый раз подаете уточненный расчет за конкретный период, поставьте 001. В случае повторного исправления - 002 и т. д. Также, если подается «уточненка» за 2014 год, на титульном листе формы заполните строку «Тип корректировки». Для этого нужно выбрать одно из значений: 1, 2 или 3. Это код причины предоставления уточненного расчета: 1 - для случая, когда вы уточняете уплату пенсионных взносов, 2 - если поменяли суммы пенсионных начислений, 3 - для ситуации, когда «уточненка» подается из-за корректировки взносов на медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения персучета (абз. 3 и 4 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

4. К расчету рекомендуется приложить сопроводительное письмо, в котором объяснить причину корректировки и ее содержание, или вместо письма приложить бухгалтерскую справку, на основе которой сделана корректировка формы РСВ-1.

5. Уплатите недоимку и пени, если срок уплаты взносов по первоначальному расчету уже прошел, до подачи уточненного расчета.

к меню

Как внести изменения в персонифицированный отчет

Форму РСВ-1 ПФР нужно использовать и при подаче уточненных данных персонифицированного учета за периоды начиная с 2014 года. Если подаете уточненный расчет до наступления срока представления расчета за следующий отчетный период, заполните в нем раздел 6 с типом «исходная». В разделе 6 с типом «исходная» сведения укажите в обычном порядке, а вот подраздел 6.6 заполните с учетом корректировки.

Если подаете уточненный расчет после этого срока, включите раздел 6 в состав текущего расчета с типом «корректирующая» или «отменяющая». Уточненный раздел 6 представляется вместе с разделом 6 за текущий отчетный период с типом «исходная».

Вот что нужно будет сделать:

1. заполняйте раздел 6 по форме и правилам, которые действовали в том периоде, за который вносите корректировки;
2. заполните в обычном порядке подраздел 6.1 и подраздел 6.2 ;
3. проставьте тип корректировки в подразделе 6.3 , в нем же укажите код отчетного периода и год, данные которого исправляете. Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» заполняйте только в тех случаях, если получали другой номер. Например, при перерегистрации;
4. укажите в подразделах 6.4 , 6.5 и 6.7 правильные сведения;
5. скопируйте сведения (если они были) из исходной формы в подраздел 6.6 .

Помните, данные корректирующей формы полностью заменяют собой сведения , ранее отраженные в лицевом счете сотрудника. Поэтому наряду с исправленными показателями укажите в корректирующей форме и те данные, в которых ошибок не было.

к меню

ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ по уточненке РСВ-1

Уточнять ли расчет РСВ-1, если ошибка только в страховом стаже?

Да, необходима уточненка. Но сдать корректировки надо только на тех сотрудников, у кого сведения ошибочны. По остальным раздел 6 исправлять не требуется. В корректирующий раздел 6 нужно перенести все сведения из исходной формы, а стаж записать новый.

Как уточнять расчет РСВ-1, если начислена зарплата за прошлый год?

Ничего исправлять не требуется. Зарплату компания доначислила во втором квартале. Значит, и взносы надо начислить в этом же периоде и отразить начисленную сумму в строках 111–113 раздела 1, а также в разделе 2 формы РСВ-1 за полугодие.

Уточнять ли расчет РСВ-1, если найдена ошибка, а сотрудник уже уволился?

Да, надо уточнить. Но только если в уже сданных сведениях о работнике неверно отражены выплаты, взносы или стаж. Если компания доначислила зарплату, надо сдать исходный раздел 6 за полугодие с выплатами и начисленными взносами, но без стажа.

Нужно уточнять расчет, если доплатили взносы за прошлые периоды?

Уточнять РСВ-1 не надо. Оплаченные суммы надо показать в том периоде, в котором компания их перечислила в бюджет. К примеру, если в июне компания погасила долг за прошлый год, то их надо показать в строке 143 раздела 1 РСВ-1 за полугодие.

к меню

• Уточняющий расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки.
• «Уточненка» в ПФР сдается в течение двух месяцев после окончания отчетного периода. Если ошибка обнаружена позже, то ее надо отражать в текущей отчетности по строке 120 раздела 1 с расшифровкой суммы в специальном разделе 4 расчета. Также при необходимости корректируются сведения персучета.

«Уточненки» по взносам за 2016 год и более ранние периоды нужно представлять в фонды

Расчеты по страховым взносам за 2016 год и «уточненки» за периоды 2010 - 2016 гг. плательщики страховых взносов должны направлять в территориальные органы ПФР и ФСС, а не в инспекции. При этом уточненная отчетность представляется по формам и форматам, которые действовали в соответствующем расчетном периоде. Об этом проинформировали специалисты ФНС, ПФР и ФСС в совместном письме от 26.01.17 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. 
   Это подробная инструкция для правильного заполнения отчетности в ПФР. Индивидуальных сведений и стаже сотрудников в ПФР - СЗВ-СТАЖ. Сведения на страховой стаж.
2. 
   СЗВ-КОРР нужна, чтобы исправить ошибки в отчетности за прошлые периоды. Неверно записали периоды работы. Какой неверный код стажа в РСВ, либо в форме СЗВ-СТАЖ