ЕНВД – это специальная система налогообложения, которую добровольно могут применять малые организации и ИП. Она устанавливается региональными властями для определенных видов деятельности. Например, торговли, общественного питания, грузовых или пассажирских перевозок.
Говоря простыми словами для каждого вида деятельности региональные власти устанавливают базовую доходность. Это сумма потенциально возможного дохода, который можно получить по конкретному виду деятельности. Она называется вменённый доход. Для каждого вида деятельности она своя. При расчете налога сумма дохода увеличивается на специальные коэффициенты. Сумму налога, которую следует перечислить в бюджет, рассчитывают умножением этого дохода на ставку налога. Теперь мы может ответить на вопрос: «ЕНВД, что это?». ЕНВД – это система уплаты налога, которая основана на сумме вменённого дохода организации или ИП.
Читайте в статье:
Как перейти на ЕНВД
Чтобы перейти на единый налог на вмененный доход нужно выяснить:
- введена ли в вашем регионе эта система для того вида деятельности, который вы ведете;
- вправе ли ваша организация (или ИП) применять этот режим.
Все вышесказанное распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Применение ЕНВД для ИП ограничивается по этим же правилам.
Виды деятельности по ЕНВД
Вот перечень видов деятельности, по которым может применяться единый налог на вмененный доход:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, обслуживанию и мойке транспорта;
- услуги по организации автостоянок;
- транспортные перевозки грузов;
- транспортные перевозки пассажиров;
- розничная торговля (в том числе развозная и разностная);
- услуги общественного питания;
- распространение и размещение наружной рекламы;
- гостиничные услуги;
- передача в аренду торговых площадей (в том числе и для организации общественного питания);
- продажа товаров через торговые автоматы.
При этом возможность применять ЕНВД по конкретному виду деятельности должна быть установлена региональным законом.
Ограничения по применению ЕНВД
Закон устанавливает дополнительные ограничения по применению этой системы налогообложения. Они касаются численности наемных работников, применения других систем налогообложения, состава уставного капитала и т. д.
Простое товарищество. Организация или ИП не вправе применять «вмененный» режим по тому виду деятельности, который ведется по договору совместной деятельности. С такого дохода нужно платить налог по общей системе налогообложения (ОСНО) или по упрощенной системе налогообложения (УСН).
Крупнейший налогоплательщик. Нельзя применять ЕНВД тем организациям, которые считают крупнейшими налогоплательщиками. Запрет на ЕНВД действует при условии, что организация получила от налоговой инспекции специальное уведомление. В нем инспекция указывает, что организация поставлена на налоговый учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Он начинает действовать с того квартала, который следует за кварталом получения этого уведомления. Например, уведомление получено во 2 квартале. С 3 квартала использовать ЕНВД нельзя.
Численность работников. Нельзя применять спецрежим, если средняя численность работников за прошлый год больше 100 человек. В расчет берут всех работников по всем филиалам и подразделениям. Виды деятельности, в которых они заняты, значения не имеют. Учитывают как штатных работников, так и совместителей и сотрудников, которые выполняют работы по договору гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения). Это ограничение не касается организаций потребкооперации.
Состав уставного капитала. Размер долей других организаций в уставном капитале не должна быть больше 25 процентов. Это ограничение не касается общественных организаций инвалидов. Но при условии, что численность работников-инвалидов составляет 50 процентов и больше, а их фонд оплаты труда 25 процентов и больше.
Применение ЕСХН. Нельзя применять «вмененный» режим по деятельности, связанной с продажей продукции собственного производства, если по этой деятельности платиться ЕСХН.
Заявление на переход к ЕНВД
Для перехода на этот режим налогообложения нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление. Его передают в ту инспекцию, где организация или индивидуальный предприниматель (ИП) планирует начать свою деятельность, по которой будет применяться ЕНВД.
Например, ИП числиться на налоговом учете по месту жительства. Он должен еще раз встать на налоговый учет в том регионе где он будет вести бизнес на ЕНВД. Его место постоянной или временной регистрации значения не имеет.
Из этого правила есть исключения. Так, индивидуальному предпринимателю или организации достаточно быть зарегистрированным по месту нахождения или жительства, если их деятельность связана с услугами:
- по развозной или разносной торговле;
- по размещению рекламы на транспорте;
- по перевозке грузов или пассажиров.
Заявление о переходе на ЕНВД подают или лично в налоговую инспекцию или высылают почтой. Также оно может быть подано в электронном виде. Например, через личный кабинет налогоплательщика. Его подают не позднее 5 дней с момента начала ведения «вмененной» деятельности. Заявление выглядит так:
Как посчитать ЕНВД
- общий размер вмененного дохода за квартал;
- ставку ЕНВД налога.
Вмененный доход
Размер вмененного дохода за один квартал считают по следующей формуле:
Приведем размеры базовой доходности по некоторым видам экономической деятельности:
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физический показатель для данного вида деятельности |
Базовая доходность по виду деятельности в месяц, руб. |
|---|---|---|
|
Услуги бытовые |
Количество работников |
|
|
Услуги ветеринарии |
Количество работников |
|
|
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспорта |
Количество работников |
|
|
Услуги по предоставлению мест для стоянки транспорта и его хранению |
Площадь стоянки (кв. м) |
|
|
Услуги по грузоперевозкам |
Количество единиц транспорта |
|
|
Услуги по пассажирским перевозкам |
Количество посадочных мест |
|
|
Гостиничные услуги |
Площадь помещения (кв. м) |
|
|
Услуги по продаже товаров через торговые автоматы |
Количество автоматов |
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
В формуле используется 2 коэффициента.
К1 – это специальный коэффициент дефлятор. Он нужен, чтобы вмененный доход соответствовал уровню потребительских цен прошлого года. Он корректирует доход на инфляцию. К1 определяет Минэкономразвития России. На 2018 год коэффициент равен 1,868.
К2 – это корректирующий коэффициент. Он учитывает влияние на доходность различных показателей работы. Например, сезонность, режим работы и т. д. Его утверждают региональные власти. Для каждого региона свой.
Единый налог по ЕНВД: расчет суммы
Сумму единого налога по ЕНВД за квартал определяют по формуле:
Ставку налога устанавливают региональные власти.
Пример
Организация занята в деятельности по розничной продаже запчасти для автомобилей.Площадь зала, предназначенного для торговли, 120 кв. м. Для этого вида деятельности установленная базовая доходность равна 1800 руб. Коэффициент К2 равен 0,9. Ставка ЕНВД в муниципалитете равна 15%. К1 равен 1,868.
Рассчитаем размер вмененного дохода за квартал. Он будет равен:
1800 руб. × 1,868 × 0,9 × (120 кв. м + 120 кв. м + 120 кв. м) = 1 089 417,60 руб.
ЕНВД равен:
1 089 417,60 руб. × 15% = 163 413 руб.
Вычеты по ЕНВД
Сумму налога, начисленную за квартал, можно уменьшить на вычеты. Вычет – это определенные расходы, оплаченные ИП или организацией. В состав вычета, например, включают затраты на покупку контрольно-кассовой техники, оплату взносов по обязательному социальному и добровольному страхованию работников.
Закон содержит несколько ограничений по таким вычетам. Например, взносы по страхованию не могут уменьшать ЕНВД больше чем на 50 процентов. А затраты на контрольно-кассовую технику учитывают в максимальном размере 18 000 руб. на одну машину.
ЕНВД относится к специальным налоговым режимам.
Наличие таких режимов в налоговом учете, а также их существенные отличия между собой, предоставляет предпринимателям возможность провести сравнительный анализ примерных сумм к уплате и выбрать для себя наиболее выгодный режим либо их сочетание.
Особенности налогообложения при ЕНВД
Принципиальное отличие
ЕНВД от остальных налоговых режимов заключается в том, что его размер никак не зависит от фактического размера прибыли предпринимателя и рассчитывается от средних показателей для каждого вида деятельности.
Таким образом, выбор этого способа налогообложения будет наиболее выгоден тем предпринимателям, показатели прибыльности которых существенно выше средних по отрасли.
Переход на ЕНВД
осуществляется путем подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления по форме ЕНВД-2. Это можно сделать одновременно с регистрацией бизнеса, либо перейти на такой способ налогообложения в процессе работы. Если это делать в момент оформления
, то заявление должно быть предоставлено в ИФНС за пять дней до начала деятельности.
Если юридическое лицо уже зарегистрировано и использует другой режим налогообложения , то заявление подается за пять дней до перехода на ЕНВД. Точно так же, в любой момент можно заменить этот режим на другой способ налогообложения – подать заявление за пять дней до перехода (форма заявления ЕНВД-4).
Особенности уплаты налоговых выплат
Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится поквартально. Декларацию необходимо подать не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечисление налога нужно совершить до двадцать пятого числа того же месяца.
Поскольку размер налога и способ расчета напрямую зависят от территориальной принадлежности организации, уплата налога производится в налоговую инспекцию, на территории которой организация фактически осуществляет свою деятельность, а не в ту, на территории которой формально зарегистрировано юридическое лицо. Точно также дело обстоит и с применением законодательства по расчету ЕНВД – расчет производится на основании коэффициентов и ставок , установленных для территории фактической деятельности.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Кто может использовать данный режим налогообложения
Применение ЕНВД возможно только для тех предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности (), предусмотренные законодательством для этого налогового режима. Полный их перечень содержится в ст. 346.26 НК РФ.
В общих же чертах их можно сформировать в следующий перечень
:
- Бытовые услуги населению;
- Пассажирские перевозки;
- Авторемонт;
- Ветеринарное лечение;
- Розничная торговля;
- Предприятия общественного питания;
- Размещение наружной рекламы;
- Гостиничный бизнес.
Помимо осуществления предусмотренного вида деятельности предприятие должно также соответствовать определенным критериям , установленным для каждого из них. В каких-то случаях нельзя превышать определенную численность наемного персонала, метраж торговой площади, количество автотранспортных средств и т.д. За соответствием по этим показателям следить нужно очень внимательно, поскольку с момента их превышения на юридическое лицо перестает распространяться действие этого налогового режима и применяется общая система налогообложения (ОСН).
О едином налоге на вмененный налог смотрите в данном видеосюжете:
Порядок расчета суммы налога
Ставка ЕНВД составляет 15%, однако для местного самоуправления предусмотрена возможность уменьшения этого значения не ниже 7,5%. Таким образом, размер ставки может колебаться в пределах от 7,5% до 15%.
Конкретное значение суммы, подлежащей уплате, рассчитывается по следующей формуле :
ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%
В данной формуле БД – официально установленный для конкретного вида деятельности базовый показатель доходности
на единицу измерения. То есть по каждому виду деятельности предусмотрен определенный числовой критерий (площадь помещения, количество пассажирских мест, численность персонала), для которого установлен показатель доходности на единицу. Конкретные значения этих показателей перечислены в ст. 346.29 НК РФ. Например, для пассажирских перевозок установлено значение 1 500 рублей доходности с одного посадочного места в месяц.
Поскольку размер показателя доходности установлен в расчете на месяц, для расчета налога за отчетный период, то есть квартал, его нужно умножить на 3.
ФП – это физический показатель , количество единиц, для которых установлен показатель доходности, то есть те же метры, места и наемные сотрудники.
К1 – дефлятор , устанавливаемый Министерством экономического развития РФ. На 2015 год он был установлен 1,798 и сохранялся в том же размере на 2016 год. В 2018 году данный К1 был равен 1,868, а на 2019 год его величина — 1,915.
К2 – коэффициент , значение которого устанавливает субъект федерации. Его размер может колебаться в пределах 0.005-1.000, в зависимости от налоговой политики региона.
При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо учитывать, что она может быть уменьшена на размер , перечисленных предпринимателем в фонды социального страхования за себя или наемных сотрудников. Сумма перечисленных взносов просто вычитается из суммы налога к оплате.
Если предприниматель работает один и не нанимает сотрудников, то взносы он уплачивает только за себя. Их размер фиксирован и на 2018 год составлял в общей сумме 32 385 рублей.
В 2019 году данные взносы не зависят от размера МРОТ, а составят фиксированный размер:
- 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 6 884 руб. в ФОМС.
Эта сумма подлежит уплате в тех случаях, когда годовой доход предпринимателя не превышает трехсот тысяч рублей. В противном случае с суммы превышения необходимо дополнительно перечислить 1% в виде страховых взносов.
Поскольку страховые взносы могут перечисляться как единовременно, так и поквартально, необходимо учитывать одно важное условие
. Размер ЕНВД может быть уменьшен за счет страховых взносов максимум на 50% и только за тот период, когда они фактически были перечислены.
Таким образом, если сумма налога составит, например, 40 000 рублей, а размер взноса 29 354 рублей, то налог уменьшается только на 20 000 (то есть на 50%) и таким образом возможность применения вычета используется не полностью. В таких случаях выгоднее уплачивать взносы поквартально.
Тот же самый принцип работает и при уплате взносов за сотрудников. То есть необходимо следить за размером прибыли и учитывать необходимость доплаты при переходе порога в 300 000, а также следить, чтобы за отчетный период размер перечисляемых взносов не превышал половины суммы налога. Таким образом можно максимально использовать возможность вычета.
Когда можно использовать единый налог на вмененный доход
ЕНВД может применяться как единственная форма налогообложения для конкретной организации, так и в сочетании с другими системами ( , ЕСХН). Такой способ может немного усложнить ведение бухгалтерского учета, однако поможет уменьшить налоговую нагрузку.
Для расчета налоговой базы по разным системам налогообложения необходимо вести раздельный учет по видам деятельности, подлежащим разному налогообложению. В тех случаях, когда разделение задействованного имущества, средств производства и сотрудников по видам деятельности невозможно, поскольку они задействованы и там и там, применяется долевой метод учета . То есть расчет рабочего времени и других единиц измерения производится пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности.
Видео лекцию об налогообложении ЕНВД для ИП смотрите в следующем ролике:
Изменения в использовании вмененного налога
В 2019 году будет продолжаться внедрение онлайн-касс , которое началось с 2017 года. Это нововведение предполагает внедрение кассовых аппаратов нового образца, в которых вся информация хранится на фискальном накопителе, вместо применения кассовой ленты.
Теперь вся информация будет передаваться в Федеральную налоговую службу через оператора фискальных данных, с которыми предприниматели будут обязаны заключить договор на предоставление услуг. Также каждый покупатель сможет получить сведения о своей покупке не только на кассовом чеке, но и на свой адрес электронной почты.
Данное нововведение коснулось еще 31 марта 2017 года предпринимателей и организации, осуществляющие продажу алкогольной продукции. Остальные же должны были перейти на применение новых кассовых аппаратов до первого июля 2018 года.
Единственное исключение из этого правила касается предприятий и ИП, на территории деятельности которых затруднено предоставление услуг связи.
Вопрос отмены ЕНВД пока перенесли на 2021 год.
ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).
Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.
Формула определения налоговой базы ЕНВД
Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.
При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.
За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.
Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, - корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.
Второй коэффициент - К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).
Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:
НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2, где
НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;
БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.
Расчёт единого налога на «вменёнке»
Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:
- платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.
Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.
Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.
Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:
ЕНВД=НБ*15 % - СВ, где
ЕНВД – сумма единого налога;
НБ – налоговая база, вычисленная ранее;
СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.
Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.
Примеры расчёта ЕНВД
Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.
Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.
Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м
1. Собираем данные для подстановки в формулу:
- БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
- ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае - ФП=30;
- К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
- К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.
2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.
3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):
- ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
- ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
- ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.
Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.
4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.
К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.
Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.
Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:
ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где
МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;
12 – число месяцев;
26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;
1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.
ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где
5,1 % - размер страхового взноса.
- При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
- При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
- Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
- Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.
Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.
Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.
Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.
2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
ЕНВД 2019: свежие изменения и новости
Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.
Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:
- Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
- Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
- Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
- Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.
Переход на ЕНВД – кому доступен
Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:
- Штат предприятия не достигает 100 человек;
- Соответствующий вид деятельности;
- Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
- Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
- Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
- Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.
Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности
Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .
Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :
| Облагаемая ЕНВД деятельность | Исключения |
|---|---|
| Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. | Торговля при сельхозпроизводстве |
| Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала | Общепит при медицинских/социальных учреждениях |
| Бытовые и ветеринарные услуги | Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке |
| Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта | Крупные налогоплательщики |
| Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы | Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек |
| Аренда торговых мест/участков земли под торговлю | Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% |
| Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. | Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности |
| Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. | Тип деятельности попадает под торговый сбор |
Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году
Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .
Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:
- Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
- Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
- Перевозка груза, пассажиров.
Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.
Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году
Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.
Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:
- НДС, исключение – экспорт;
- НДФЛ, юр. лица оплачивают;
- Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.
Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:
- НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
- Страховые взносы.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
- Ставка
– неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.
Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:
ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).
Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.
Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.
Коды видов деятельности и сумма базовой доходности
Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:
Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.
Примеры расчета ЕНВД
Пример 1, розничная торговля
Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.
По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.
К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.
Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:
ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.
Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.
Пример 2, грузоперевозки
В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.
Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.
ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.
ЕНВД – сроки уплаты
За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.
Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.
Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.
Как уменьшить ЕНВД
В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.
И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:
- Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
- Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.
Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
- Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
- К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.
Документация для налогоплательщика на ЕНВД
Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.
Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.
Виды документов, которые должен вести ИП:
- Учет физических показателей;
- Налоговая декларация;
- Отчетность за работников;
- Дополнительная отчетность;
- Кассовая дисциплина.
В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.
Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД
О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4
Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.
Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.
Является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Как он правильно рассчитывается?
Как рассчитать единый налог на вмененный доход?
Единый налог на вмененный доход = вмененный доход * налоговая ставку/100%
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.
Формула для расчета вмененного дохода
Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физический показатель в 1-м месяце квартала + физ.пок. во 2-м месяце + физ.пок. в 3-м месяце) * корректирующие коэффициенты
В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.
Корректирующие коэффициенты при расчете вмененного дохода – это числовые значения, которые показывают, насколько то или иное событие влияет на доход компании.
При исчислении вмененного дохода применяются два корректирующего коэффициента: К1 и К2.
К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.
К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают власти муниципальных образований. Этот коэффициент учитывает множество особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как сезонность, ассортимент товаров, работ, услуг, величину дохода, местность, на которой осуществляется деятельность и пр.
Рассчитанная сумма единого налога может быть уменьшена на:
- сумму на работников, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФФОМС (уменьшить налог можно только в пределах 50%);
- сумму , уплачиваемым за счет средств работодателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования.
Уменьшит ЕНВД могут как организации (юридические лица), так и ИП с работниками.
Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить налог на вмененный доход на полную сумму .
На заметку! Читайте также статью о том, как встать на учет в ФНС при переходе на ЕНВД – .
Пример расчета единого налога на вмененный доход
Новосибирская организация продает полиграфическую продукцию розничным покупателям. Торговля осуществляется в торговом зале, площадь которого составляет 100 кв.м. Рассчитаем налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года. Предположим, что за этот квартал уплачены страховые взносы в фонды в общей сумме 30000 руб.
Расчет единого налога на вмененный доход (пример)
Исходные данные
Вид деятельности – розничная торговля через торговый зал до 150 кв.м., этот вид деятельности попадает под ЕНВД (полный перечень видом деятельности, попадающих под ЕНВД, можно прочитать ).