Если на балансе организации числятся здания и сооружения, амортизация по ним начисляется с месяца, следующего за периодом ввода в эксплуатацию. Суммы износа рассчитываются в зависимости от типа объекта, исходя из определенного срока полезного использования здания (СПИ) в соответствии с Классификацией по Постановлению № 1 от 01.01.02 г. Рассмотрим, как проводится амортизация здания на типовом примере.
Метод начисления амортизации зданий и сооружений
Согласно п. 17 ПБУ 6/01, стоимость основных средства предприятия, включая здания различного назначения и сооружения, подлежит погашению посредством начисления амортизации. При этом в бухучете предусмотрено 4 способа расчета износа. Но в соответствии с нормами стат. 259 НК налогоплательщикам доступно лишь 2 метода, а на здания и сооружения из 8-10 групп амортизация может начисляться только линейным способом (п. 3 стат. 259). В связи с этим, чтобы не допустить образования разниц, расчет амортизации по зданиям рекомендуется проводить линейным методом, как в бухгалтерском , так и в налоговом учете .
Срок полезного использования зданий и сооружений
Для определения ежемесячной суммы износа потребуется установить срок полезного использования зданий и сооружений по Классификации основных средств в редакции от 07.07.16 г. Если обратиться к требованиям указанного законодательного документа, становится понятно, что здания могут относиться к 4-5, 7-10 группам; а сооружения – к 3-10. Различия в СПИ обусловлены, прежде всего, типом и назначением здания, а также материалами, из которого оно построено.
К примеру, на балансе компании числится производственный цех с железобетонными перекрытиями. В целях начисления амортизации здания срок полезного использования установлен в 20 лет и 1 мес. Объект отнесен к 8 группе.
Обратите внимание! СПИ может пересматриваться в случае проведения реконструкции либо модернизации объекта (п. 20 ПБУ 6/01).
Как рассчитать амортизацию зданий и сооружений
Для расчета амортизации по основному средству, срок использования которого уже определен, используется преимущественно линейный способ, предусматривающий равномерное списание первоначальной стоимости через износ. Формула заключается в вычислении нормы амортизации (НА) с последующим умножением на стоимость объекта для определения ежемесячной суммы начислений.
НА = 1 / СПИ х 100 %.
Пример
На балансе предприятия числится здание заводоуправления стоимостью в 12 000 000 руб. Бухгалтер отнес объект к 10 группе и установил СПИ в 361 мес. (30 лет и 1 мес.). Ежемесячная сумма амортизации по расчетам составит:
- (1 / 361 мес. х 100 %) х 12 000 000 руб. = 0,27 % х 12 000 000 = 32 400 руб.
В учете сделана типовая проводка:
- Начислена амортизация по зданию заводоуправления – проводка Д 26 К 02 на 32 400 руб.
Амортизация здания при УСН
Как начислить амортизацию на здание налогоплательщику на упрощенной системе налогообложения? Алгоритм расчета амортизационных отчислений в бухучете един для всех предприятий, и применяется независимо от налогового режима по правилам ПБУ 6/01. Что касается налогового учета при УСН, здесь порядок иной. В привычном смысле этого слова амортизация в НУ не начисляется, а стоимость объекта относится на расходы упрощенца равными частями в соответствии с нормами п. 3 ст. 346.16:
- По ОС и НМА (СПИ до 3 лет) – в первый год применения УСН.
- По ОС и НМА (СПИ от 3 до 15 лет) – в первый год списывается 50% от стоимости, во второй – 30%, в третий – 20%.
- По ОС и НМА (СПИ более 15 лет) – стоимость списывается равными долями в течение 10 лет применения УСН.
Достаточно ввести в электронную карточку основного средства все необходимые данные, чтобы прикладная программа точно производила требуемые операции. Однако с целью недопущения ошибок необходимо не только знать, как рассчитать здания без применения программного обеспечения, но и уверенно ориентироваться, выбирая параметры амортизации.
Выбор каждого из четырех, утвержденных ПБУ 6/01, методов начисления на здания доступен предприятиям и частным лицам, использующим УСН, так как при ОСН требованиями статьи 259 НК РФ предопределено всего два способа: Начинать амортизировать здания следует на следующий месяц после принятия его к учету, независимо от ввода в эксплуатацию.
Как считать амортизацию
Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.Если основное средство относится к нескольким группам - выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.
Расчет амортизации ОС линейным способом
Как правило, в подавляющем большинстве случаев предприятия используют именно этот способ. Линейный метод начисления Это самый простой и распространенный метод расчета.В течение всего срока использования списывается равными долями. Начислять следует начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Для расчета амортизационных отчислений по этому методу необходимо знать первоначальную (или восстановительную) стоимость основного средства и норму.
Начисление амортизации линейным способом и его особенности
К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике. Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).Видео - методы начисления основных средств:
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» - Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» 16 129 (193 548 / 12)
Если бы это было не здание цеха, а здание заводоуправления, то в случае, когда начислена здания заводоуправления, проводка будет уже другая: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - Кредит счета 02 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах. Пример расчета линейным способом Компанией приобретен и введен в работу объект стоимостью 180 000 руб.СПИ по соответствующей классификатору группе ОС – 5 лет.
Н = 100% / 5 лет = 20%, т. е. 20% стоимости должно списываться каждый год. В сумме 180 000 * 20 / 100 = 36 000 руб., т.
Норма амортизации для зданий
Норма амортизации для зданий
Средняя норма амортизационных отчислений, % }