Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.
Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года
До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:
1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.
У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.
Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.
2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.
3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.
4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.
Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах
Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:
- ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.
Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте .
- Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.
Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой .
- На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.
Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.
Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:
У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).
Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.
Итоги
Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.
С 2015 года у российских предпринимателей появилась обязанность уплачивать налог на имущество (НИ). Однако до настоящего времени нюансы, касающиеся порядка определения налоговой базы, сроков подачи расчётов и декларации, вызывают множество вопросов. Особенный интерес предприниматели проявляют к возможности снизить налоговую нагрузку на бизнес, не вступая в конфликт с отечественным законодательством. Выясним, какие налоговые режимы позволяют в полной мере использовать льготы по НИ, и с какими сложностями можно столкнуться, подтверждая право на льготное налогообложение. В данной статье также детально рассмотрим льготы по налогу на имущество ИП на региональном уровне.
Особенности расчёта налога до 2014 года
Несколькими годами ранее российские предприниматели рассчитывали и уплачивали причитающийся налог на имущество по простой схеме. Выглядела она примерно так:
Налог на имущество = стоимость имущества * ставка налога * корректирующий коэффициент
Что изменилось с 2015 года
Прежде всего, утратил силу действительно устаревший закон за № 2003-I от 09.12.1991. Сейчас порядок расчёта налоговой базы, а также ставки, сроки уплаты и подачи декларации и прочие вопросы, касающиеся налога на имущество, регламентируются гл. 32 НК РФ.
Какое имущество подлежит обложению налогом?
К налогооблагаемым объектам принято относить недвижимость, в частности:
- жилую – коттеджи, квартиры, дачи, дома;
- нежилую – торговые центры, административные здания, производственные площади, гаражи, хозпостройки, иные строения и сооружения;
- доли в общем праве собственности на вышеуказанное имущество.
Рассчитываться с бюджетом придётся тем, чьё недвижимое имущество соответствует требованиям, перечисленным в п.1 ст.378 НК РФ. Главное новшество состоит в том, что теперь налогом облагается недвижимость в зависимости от её кадастровой стоимости.
При этом обязанность по уплате НИ возникнет у предпринимателя только в том случае, если в регионе его проживания:
- принят соответствующие нормативный документ;
- утверждён закрытый перечень объектов, подлежащих обложению налогом;
- сделана достоверная кадастровая оценка их стоимости;
- на начало налогового периода зафиксирована кадастровая стоимость объекта.
Какими льготами по налогу на имущество располагает ИП?
Ответ на подобный вопрос зависит от многих факторов. Прежде всего, существуют базовые льготы, распространяющиеся на всех физлиц, в том числе, и предпринимателей. К основным федеральным льготникам относятся:
- Герои СССР и РФ;
- инвалиды с детства, инвалиды I-II групп;
- семьи погибших военнослужащих;
- чернобыльцы;
- пенсионеры;
- иные категории.
Своеобразной льготой для ИП, как и для других граждан, можно считать вычет из вменяемой налоговой базы площади жилья по социальной норме. Размер вычета напрямую зависит от вида жилой недвижимости:
- для комнат – 10 кв.м.;
- для квартир – 20 кв.м.;
- для коттеджей и домов – 50 кв.м.
Заметьте, что льготируется только недвижимость, используемая для проживания. Если помещение эксплуатируется с целью извлечения прибыли, воспользоваться льготой ИП не сможет.
От того, на какой именно системе работает предприниматель, также зависит его возможность воспользоваться дополнительными льготами.
ИП на режиме ОСНО
Имущество предпринимателя, ведущего бизнес на общей системе, может быть включено в налогооблагаемую базу только в случае одновременного выполнения 2 условий:
- оно должно быть в собственности либо хозяйственном ведении ИП;
- оно обязано учитываться в бухучёте в качестве основного средства.
Помимо этого, должно выполняться главное условие: объект недвижимости входит в налоговую базу по НИ только в том случае, если он непосредственно используется в текущей деятельности предпринимателя, т. е. напрямую способствует получению прибыли от его бизнеса.
Для ИП на ОСНО действуют стандартные правила начисления и уплаты рассматриваемого налога, поэтому предприниматель располагает правом на все перечисленные выше льготы. Однако дополнительных преференций для него не предусмотрено.
Льготы по налогу на имущество ИП на УСН
До 2015 года ИП, выбравшие для себя «упрощёнку», были освобождены от необходимости платить налог на имущество. Теперь такая обязанность у них появилась: в 2017 году предприниматели должны рассчитывать и уплачивать НИ с физических лиц. Выяснить, что и как нужно платить, поможет п.3 ст.346.11 НК РФ.
Обратите внимание, что недвижимость, задействованная в бизнесе, может быть частично выведена из налогооблагаемой базы. Такую возможность дают законодательные нормы, предоставляющие предпринимателям на спецрежиме право не платить налог на недвижимость, используемую в бизнесе.
Для реализации права на льготу следует подать соответствующее заявление в Инспекцию ФНС. Форма документа – произвольная. Чтобы заявление приняли к учету, следует, во-первых, перечислить все недвижимые объекты, которые используются в предпринимательской деятельности, и, во-вторых, подтвердить факты соответствующими бухгалтерскими документами.
Как платить, если ИП на ЕНВД
Есть ли льготы при ЕСХН?
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность на этом режиме, пока могут быть спокойны: им по-прежнему не нужно исчислять и платить налог в отношении имущества, используемого в бизнесе. Это и можно считать льготой. Детально ознакомиться с законодательной нормой, регламентирующей право на освобождение от НИ для физлиц, можно, прочитав п.4 ст.346.26 НК РФ.
Налог на имущество для ИП на ПСН
Главный принцип патентной системы – освобождение от всех налогов (кроме так называемых зарплатных взносов) и их замена оплатой патента. Исходя из этой нормы, очевидно, что ИП, применяющие ПСН, также не обязаны уплачивать рассматриваемый налог. Подробнее ознакомиться с правилами и порядком освобождения можно, изучив п.10 ст.346.43 НК РФ.
Считаем налог на имущество
Какой именно будет ставка рассматриваемого налога, решают власти каждого региона. К началу 2017 года нормативные акты, регламентирующие размер ставок по налогу, приняли уже 72 территориальных образования.
Ставки налога на имущество по регионам:
| Регион | Ставка, % | Закон |
| Москва | 0,1–2,0 | №63 от 20.11.2013 |
| Санкт-Петербург | 0,1–0,5 | №645-110 от 26.11.2014 |
| Нижний Новгород | 0,1–2,0 | №147-З от 22.10.2015 |
| Ярославль | 0,1–2,0 | №58-з от 08.07.2015 |
| Челябинск | 0,1–2,0 | №242-ЗО от 28.10.2015 |
| Краснодар | 0,1–1,5 | №3388-КЗ от 29.04.2016 |
| Владимир | 0,3–1,5 | Новый закон не принят |
Примите к сведению, что в случае отсутствия соответствующего закона в вашем крае или области, рассчитывать налог на имущество вам не придётся.
Верхний предел ставки налога на имущества, рассчитываемый от его кадастровой стоимости, законодательно ограничен. Исходя из норм ст. 380 НК РФ, максимальная ставка не может превышать 2%.
Пример расчёта налога на имущество со льготами
ИП Пирожков В.А., работающий на общем режиме, является счастливым обладателем квартиры общей площадью 90 кв. м, расположенной в Москве. По кадастровой оценке её стоимость на начало года равнялась в 4500 тыс. рублей.
В предпринимательской деятельности квартиру он не использует, проживает там вместе с семьёй. Соответственно, как физлицо он имеет право на социальную льготу в виде уменьшения налогооблагаемой площади квартиры на 20 кв.м.
Налоговая база = 4500000 / 90 * (90 – 20) = 3500000 руб.
Предположим, что инвентаризационная стоимость квартиры предпринимателя составила 300000 руб., а ставки налога от инвентаризационной и кадастровой стоимостей, равны друг другу и составляют 0,1%. Рассчитаем налог по формуле:
НИ = (Кадастровая стоимость * Ставку – Инвентаризационная стоимость * Ставку) * Коэффициент, зависящий от типа недвижимости + Инвентаризационная стоимость * Ставку
Налог на имущество = (3500000 * 0,1% – 300000 * 0,1%) * 0,2 + 300000 * 0,1% = 940 руб.
Следовательно, ИП Пирожков В.А. в 2017 году должен будет перечислить в бюджет налог за 2016 год в сумме 940 руб.
Региональные льготы:
| Регион | Категория льготников | Вид льготы |
| Москва | Владельцы гаражей, машино-мест, а также апартаментов, включённых в соответствующий реестр | Введение понижающих коэффициентов |
| Санкт-Петербург | Дети-сироты и оставшиеся без попечения родителей | |
| Нижний Новгород | Дети-сироты, инвалиды III группы, многодетные семьи, малоимущие граждане, члены семьи военнослужащего-срочника | Отмена уплаты НИ на жилую недвижимость |
| Ярославль | Собственники недвижимости, признанной непригодной для проживания | Снижение ставки НИ |
| Челябинск | Дети-сироты и оставшиеся без попечения родителей Многодетные семьи | Отмена уплаты НИ на жилую недвижимость Снижение ставки НИ |
| Краснодар | Многодетные семьи | Отмена уплаты НИ на жилую недвижимость |
| Владимир | Инвалиды I-III групп, участники ВОВ, почётные граждане г.Владимира и области | Освобождение от налоговых платежей |
Не пропустите срок уплаты налога
Заплатить рассматриваемый налог надлежит до 1 октября следующего года. Иначе говоря его придётся заплатить только через 9 месяцев после окончания налогового периода. Многие предприниматели в целях равномерного распределения налоговых платежей либо по банальной причине нежелания расставаться с деньгами откладывают уплату до последнего дня.
Делать этого не следует по целому ряду причин, например, потому что платёж может просто не успеть попасть к получателю. Несмотря на высокую скорость прохождения электронных платежей, технические сбои в работе банков по-прежнему нередки. Поэтому практикующие бухгалтеры считают оптимальным вариантом оплату налога на имущества за 2 рабочих дня до наступления «крайнего» срока.
Не забудьте, что датой оплаты считается не день поступления платёжного документа в банк, а дата списания средств со счёта ИП или дата внесения денег в кассу кредитного учреждения.
Заплатить налог можно со своего расчётного счёта или любой пластиковой картой. Упростить эту процедуру помогут новые онлайн-сервисы, например, личный кабинет на сайте nalog.ru или gosuslugi.ru.
Как заполнить декларацию быстро и правильно
При составлении декларации по рассматриваемому налогу рекомендуется придерживаться стандартных правил, а именно:
- не допускать помарок, исправлений, подчисток;
- писать буквы и цифры разборчиво;
- расчёты вести в полных рублях, копейки не указывать;
- соблюдать правила округления;
- прочёркивать пустые поля;
- использовать актуальную форму;
- не корректировать шаблон;
Декларация по рассматриваемому налогу содержит 3 раздела. Первый – титульный лист – заполняют все организации и предприниматели. Здесь указываются данные налогоплательщика и период, за который сдаётся расчёт.
В разделе 1 отражаются сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет, и его КБК. Во 2 разделе показан порядок расчёта налоговой базы. Здесь необходимо:
- проставить остаточную стоимость имущества за каждый месяц, входящий в отчётный период;
- указать среднемесячную стоимость льготируемого имущества;
- рассчитать среднегодовую стоимость имущества;
- указать ставку, по которой рассчитывается налог, и его сумму.
Коды дополнительных льгот:
Экспертные ответы на вопросы бухгалтеров
Вопрос №1 . Куда сдавать налоговую декларацию?
Ответ: Отчитываться по налогу на имущество надлежит в ту инспекцию ФНС, которой подконтрольна территория, где расположена недвижимость. Иначе говоря, если ИП стоит на учёте в инспекции ФНС №1, а его производственные помещения расположены на территории, подведомственной инспекции ФНС №2, отчитываться следует во вторую налоговую, а не в первую.
Вопрос №2 . Предприниматель приобрёл для работы грузовой автомобиль. Оплата произведена через ИП. Должен ли он платить налог на имущество юрлиц?
Ответ: нет, не должен. В данном контексте ИП не рассматривается в качестве организации (основание ст.48 ГК РФ). Кстати, налог на имущество физлиц платить тоже не нужно, поскольку транспортные средства являются движимым имуществом и потому не признаются объектом обложения.
Вопрос №3 . С какой недвижимости обязательно нужно платить налог?
Ответ: с той, которая внесена в соответствующие региональные списки. Подача заявления в налоговую бизнесмена от этой обязанности не избавит. Налоговики сами посчитают сумму налога и пришлют платёжное уведомление на его уплату.
Вопрос №4 . Как платить налог: сразу всю сумму или частями?
Ответ: это зависит от того, какой порядок действует в вашем регионе. Если действует авансовая система, платежи перечисляются каждый квартал. В 1–3 квартале их сумма принимается равной ¼ кадастровой стоимости, умноженной на региональную ставку. В 4 квартале выплачивается оставшаяся сумма налога.
Вопрос №5 . Как быть если объект принадлежал ИП не весь год?
Ответ: платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев владения имуществом. При этом действует принцип: если в каком-либо месяце предприниматель имел имущество в собственности более 15 дней, этот месяц считается полным, и за него придётся заплатить налог. Если ИП владел имуществом менее 15 дней, налог за этот месяц не рассчитывается.
Уже второй год предпринимателям приходится платить налог на имущество. Такая обязанность вменяется не только тем, кто ведёт свою деятельность на ОСНО, но и «спецрежимникам». Начиная с 2015 года ИП, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», владеющие некоторыми объектами недвижимости, приравнены к ИП на общем режиме. Теперь они обязаны исчислять налог на имущество физлиц и платить его в бюджет в оговорённые законодательством сроки.
В 2015 году появились новые правила, согласно которым налоги ИП на недвижимость стали рассчитываться несколько иначе. Нововведения предусматривают обязательные выплаты абсолютно для всех бизнесменов вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется ИП. Если до вступления нового закона в действие для предпринимателей, работающих по ЕНВД либо упрощенной налоговой системе, были особые правила, то теперь требования сравнялись.
Работа индивидуального предпринимателя не так проста, как может показаться на первый взгляд. Тут имеется много нюансов, которые нужно учесть, чтобы не уплачивать после всевозможные штрафы. При любой организационно-правовой форме, в том числе и в виде ИП, необходимо постоянно следить за всеми нововведениями в российском налоговом законодательстве.
Налоги на имущество предпринимателей
Переход на новую систему и адаптация к налоговым правилам началась еще в начале 2015 года. При этом стоит заметить, что нововведения российского законодательства коснулись не только предпринимателей, но и простых граждан. Теперь обязательные платежи за владение недвижимым имуществом должны совершать абсолютно все.
Длительный период эти расходы обходили стороной тех представителей малого бизнеса, которые выбрали для себя систему единого вмененного налога. Этим предпринимателям вовсе не нужно было платить налог на недвижимость. Для других бизнесменов сумма взносов в государственную казну высчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости объекта, то есть по документам БТИ.
С 2015 года система существенно изменилась. По новым правилам налогообложение недвижимости коснется абсолютно всех, в том числе и бизнесменов, которые выбрали для своей компании налоговую отчетность по ЕНВД и УСН. При этом сумма, которую теперь должны уплачивать предприниматели, стала намного больше, чем была до вступления в силу новых правил. Расчет обязательных платежей в государственную казну по новым законам производится на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости недвижимого объекта. Это крайне невыгодно для налогоплательщиков, так как суммы большие из-за того, что кадастровая цена максимально приближена к обычной рыночной.
Под действие новых законов попадает исключительно недвижимость. При налогообложении ИП недвижимость, то есть имущественный налог, регулируется региональными властями. Это говорит о том, что все дополнения, а также процентную ставку и льготные условия будет устанавливать только местное правительство.
Нововведения в налоговое законодательство затронут лишь тех предпринимателей, которые являются владельцами коммерческой и жилой недвижимости. Для них теперь существует обязательный платеж. А вот арендаторов новые правила абсолютно не касаются. Если же объект недвижимости является собственностью одновременно нескольких предпринимателей, налоги ИП на недвижимость будут уплачивать совместно, в зависимости от доли каждого из них.
Вернуться к оглавлению
Какое недвижимое имущество облагается налогом?
Многие ИП задаются вопросом относительно того, какая недвижимость должна облагаться налогом, а какая нет. Тут стоит заметить, что правила относительно имущественного налога распространяются на всех индивидуальных бизнесменов, однако прежде, чем вписывать в декларацию свою недвижимость, необходимо предварительно проверить правильность действий.
Для начала предпринимателю необходимо обратиться к местному правительству, чтобы провести сверку с кадастровым списком недвижимости, которая располагается в конкретном регионе. В этом перечне должны быть указаны абсолютно все недвижимые объекты, которые попадают под новые правила налогового законодательства. Налог на коммерческую недвижимость для ИП не предусмотрен в том случае, если бизнесмен не нашел ее в данном списке.
Кроме того, индивидуальный предприниматель должен помнить о том, что администрируют нововведения региональные власти. Это дало право местному правительству снижать налоговую ставку и устанавливать определенные льготы. При этом в некоторых регионах вовсе не используются подобные нововведения. Там, где положения об обязательных платежах для всех предпринимателей не были приняты, используется прежний налоговый порядок.
Вернуться к оглавлению
Особенности имущественных выплат
Индивидуальные бизнесмены должны понимать, что некоторые недвижимые объекты в любом случае попадают в список тех, с которых выплачивается налог. В российском законодательстве имеется целый список существующих объектов, которые являются налогооблагаемым имуществом, сюда в первую очередь нужно включить торговые и офисные центры, а также ряд помещений, находящихся в них.
Кроме того, налоги обязательно платятся с нежилой недвижимости, которая используется для коммерческих целей, к примеру для торговли либо офисов. В список имущества индивидуального бизнесмена, с которого тоже платится налог, входит любой жилой дом, квартира либо отдельное помещение, состоящее на балансе компании.
Декларации по имущественным налогам подаются в местное отделение налоговой службы. Отчетность, как и выплаты в государственную казну, должна быть проведена в определенные сроки. Налог на коммерческую недвижимость индивидуальный предприниматель обязан выплатить до конца октября того года, который следует за отчетным. Учитывая то, что нововведения вступили в силу только в 2015 году, бизнесмены будут платить имущественный налог первый раз в 2016 году.
Обязанность платить налоги возлагается на всех индивидуальных бизнесменов вне зависимости от того, какая система налогообложения ими используется. При этом расчет взносов производится исходя из кадастровой цены коммерческой недвижимости, находящейся в праве собственности ИП.
Вернуться к оглавлению
Процентная ставка для жилой недвижимости
Для помещений, которые предназначены для жилья, налоговая ставка составляет 0,1%. Речь идет о домах, квартирах, гаражах, местах на стоянках и незавершенном строительстве.
При этом для квартир кадастровая стоимость высчитывается с 21 м общей площади. Для отдельно стоящих жилых домов имеются особые правила. Тут льгота предоставляется на 50 м² жилой площади. Если речь идет о комнатах в коммунальных квартирах, то в таком случае налоговая база будет уменьшена на 10 м².
Что касается процентной ставки, то у региональных властей есть право регулировать ее по своему усмотрению. Она может быть увеличена до 0,3 либо вовсе отменена в виде льготы.
Вернуться к оглавлению
Налоговая ставка для коммерческой недвижимости
Что касается имущества ИП, которое является коммерческим, тут применяется процентная ставка в 2 единицы. Сумма рассчитывается от кадастровой стоимости, как и во всех остальных случаях.
При этом стоит отметить, что в отношении коммерческой недвижимости правила и требования несколько иные. В данном случае местное правительство не имеет права снижать либо повышать процентную ставку. Это сделано для уменьшения коррупционных рисков и налоговых оборотов для бизнесменов.
Для всех остальных объектов недвижимого имущества налогообложение предусмотрено со ставкой в размере половины процента. Новые правила вступили в силу в 2015 году, но для них выделен переходный период, который должен продлиться до 2020 года. До этого момента в некоторых субъектах Российской Федерации все еще будут действовать старые правила, которые для предпринимателей значительно более выгодные, так как сумма рассчитывается в соответствии с инвентаризационной стоимостью, а она значительно ниже кадастровой и рыночной.
ИП, как и «обычные» физлица, платят налог на имущество на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Однако если предприниматель применяет спецрежим, то в отношении некоторых объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, можно получить освобождение. Для этого в инспекцию необходимо подать соответствующее заявление.
Кто может претендовать на освобождение?
Приведем в таблице условия, при которых предприниматель может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц:
| Специальный налоговый режим | Какое имущество освобождается от налогообложения | Основание |
| УСН | Имущество, используемое в спецрежимной предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных конкретным субъектом РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ | п. 3 ст. 346.11 НК РФ |
| ЕНВД | п. 4 ст. 346.26 НК РФ | |
| ПСН | пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ | |
| ЕСХН | Имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями | п. 3 ст. 346.1 НК РФ |
Уведомить налоговую инспекцию о том, какое недвижимое имущество используется предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности, целесообразно до того, как будут формироваться уведомления на уплату налога. По налогу за 2017 год ФНС рекомендует подавать заявления до 01.05.2018.
Однако, даже уплатив налог, его можно будет вернуть после подачи заявления об освобождении от налога на имущество ИП.
Как составить заявление об освобождении?
Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество ИП составляется в произвольной форме и может подаваться общее по всем объектам недвижимости, по которым заявляется освобождение, в любую из инспекций, где ИП стоит на учете. К заявлению целесообразно приложить документы, обосновывающие использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности (к примеру, договор аренды недвижимости и акты приема-передачи).
Приведем пример заявления на освобождение от уплаты налога на имущество сельхозпроизводителей.
Налог на имущество уплачивают те физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые являются его собственниками. К таким налогоплательщикам относят и долевых собственников, которые платят этот налог совместно. В данной статье мы рассмотрим платит ли ип налог на имущество, какой порядок уплаты, какие есть льготы и как осуществляется расчет.
Имущественный налог для физических и юридических лиц
Ввиду внесенных изменений в Налоговый кодекс (2014 года) со следующего за ним 2015 г. этот региональный сбор обязаны платить все предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. По отношению к физическим лицам это местный налог, который регламентируется Налоговым кодексом РФ (гл. 32 НК РФ ).
Обязательным условием для оплаты указанного сбора является включение имущества, с которого взимается налог, в кадастровый перечень. Перечневый список составляют местные органы власти региона, где находится налогооблагаемое имущество. Плательщик может обратиться к региональным властям за уточнением. Если по запросу выяснится, что кадастровый список объект не содержит, то налог по нему платить не нужно. Оспорить включение объекта недвижимого имущества в кадастровый перечень можно через суд или Межведомственную комиссию по вопросам налогообложения (московский Департамент экономической политики). Читайте также: “ “, “ “.
Пример #1. Уплата имущественного налога для физического лица
Физическое лицо является собственником помещения в здании, где два других помещения принадлежат на правах собственности юридическому лицу. Объект используется под офисные помещения. Во исполнение российского законодательства строение включено в кадастровый перечень, о чем долевые собственники (физическое и юридическое лица) были своевременно уведомлены. Платить налог на имущество они будут вместе. Уплачиваемая сумма у каждого долевого собственника будет своя (пропорционально каждой доли, адекватно к площади помещений). За несвоевременную или неполную уплату, а также уклонение от налогового платежа начисляется пенни и штраф (НК РФ, ст. 122).
Какой регламент уплаты налога на имущества для ИП?
Обязательство вносить платеж по части имущественного налога появляется у ИП (и организаций) с момента возникновения права собственности на имущество. Налоговые платежи предприниматели производят на основании пришедшего им уведомления с налоговой службы. Организации уплачивают налог за отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. По части налогового сбора за недвижимое имущество ими заполняется вдобавок годовая декларация для последующего представления ее налоговой службе. За календарный год проплатить необходимый сбор по объектам недвижимости полностью нужно по месту нахождения имущества. Основание платежа, как и у ИП, - полученное извещение от налоговой службы (НК РФ, ст. 409 ).
К объектам, которые должен включать кадастровый список, относят согласно утвержденному перечню (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28.11.2014 ):
- офисные помещения;
- деловые и торговые центры;
- помещения общественного питания;
- объекты бытового обслуживания.
Считается, что кадастровая цена предельно приближена к рыночной, отсюда и налоговое число увеличивается. Кадастровая оценка проводится региональными властями раз в 5 лет (на первый день налогового периода). Итоги оценочных подсчетов публикуются на сайте Росреестра (Федеральной службы государственной регистрации). Если объект имущества, учтенный в предприятиях на ОСНО, не состоит в кадастровом перечне, имущественный налог рассчитывается по среднегодовой остаточной стоимости.
Декларация по налогу на имущество для ИП. Калькуляция авансовых платежей для ИП. Срок уплаты
Организации-плательщики обязаны через декларацию отчитываться налоговым органам по имущественным сборам. Декларирование относится к объектам имущества, с которых взимают сбор по кадастру и балансовой стоимости (см. → ). Форма документа заполняется за налоговый промежуток времени (год) и подается не позднее 30 марта года, идущего за отчетным. Формат документа определен приказом российской налоговой службы N ММВ-7–11/895 от 24.11.2011 (в ред. от 05.11.2013). Отсюда следует, если в собственности нет имущества, то и декларацию сдавать не надо.
По части авансовых платежей отчитываются только тогда, когда по налогу назначены отчетные периоды. По ним также заполняется и представляется форма согласно приказу налоговых органов N ММВ-7–11/895 в последней редакции. Предварительные авансы принимаются в течение 30 дней с последнего дня закончившегося отчетного периода.
ИП и физические лица только оплачивают сбор на основе налоговых уведомлений, но расчеты не производят, а также по самому налогу отчеты не составляют. К числу облагаемых налогом объектов относят лишь то имущество ИП, которое расположено на российской территории.
Последний срок оплаты налога на имущество для ИП - 1 декабря идущего за прошедшим налоговым периодом года. Налог уплачивается через почту, банк или кассу администрации.
Какие льготы при уплате налога на имущество для ИП?
От уплаты имущественного сбора может освобождаться организация и часть ее имущества. Вопросы льгот по имуществу регламентируются НК РФ статьей 381. Предприниматель может также подать заявление на получение льготы по налогу на имущество. Данное льготирование применяется по отношению к тем имущественным объектам, которые используются в деятельности предпринимателя.
Заявление пишется в свободной форме с указанием недвижимого имущества, которое используется ИП в интересах бизнеса, после чего регистрируется в ФНС. Вместе с ним представляются документы (их копии), свидетельствующие о праве получения льгот. Право на льготы не распространяется на недвижимое имущество, включенное в региональные реестры.
Льготирование применяется по отношению к отдельным видам имущества и категориям граждан. К льготным налогоплательщикам в отношении имущества физических лиц относят:
- Герои СССР и России;
- участники военных действий по защите СССР (военнослужащие, партизаны, ветераны гражданской и ВОВ).
- инвалиды детства, а также I и II групп;
- лица, обладающие правом поддержки по Закону РФ N 1244-I от 15.051991 и т. д.
Полный список льготников обозначен статьей 407 Налогового кодекса РФ. Льготированию подлежит собственность плательщика, которая не используется в предпринимательской деятельности. К ней, согласно кодексу, относят: гаражное и жилое помещение, хозяйственные постройки (п. 1, пп.15), специально оборудованные помещения (сооружения) для творческой деятельности (п. 1, пп. 14).
Калькуляция налога на собственность по кадастру и остаточной стоимости
Налог на имущество физических лиц и предпринимателей рассчитывают в налоговой службе. Затем ФНС оповещает каждого налогоплательщика. Итоговая калькуляция, вручаемая плательщикам, содержит следующие данные:
- размер налога;
- сроки уплаты;
- налогооблагаемую базу по конкретному недвижимому имуществу.
Имущественный налог высчитывают отдельно по каждому объекту. За недвижимость, находящуюся в совместной собственности, супруги налог оплачивают вместе равными суммами (НК РФ, ст. 408 ).
Калькуляцию по кадастру производят в отношении того имущества, которое включено в публикуемый на сайте службы государственной регистрации перечень. На региональном уровне налог координируется субъектами РФ. Размер ставки меняется сообразно типу объекта и месту его нахождения. Если по Москве ставка составляет 1,7% и даже ниже, то по регионам она может повышаться (понижаться) местными властями. В любом случае максимально установленный размер ставки, которого должны придерживаться все, составляет 2%. Полностью налог за весь год уплачивают ИП, так как авансовые платежи производить им не надо. Если на протяжении налогового периода производились авансовые платежи, итоговый годовой сбор рассчитывается по отдельной формуле.
| Отчетный период | Формула калькуляции | Пояснения |
| Аванс за квартал | КС * С / 100/4 | КС - кадастровая стоимость; С - действующая налогооблагаемая ставка. |
| Годовой налог с учетом авансов | Сумма годового налога с учетом кадастровой стоимости – Сумма авансов налога, произведенных за год. | Для расчета налога берут действующую на 1 января кадастровую стоимость |
| Годовой налог с учетом кадастровой суммы | НБ * НС | НБ - налоговая база, НС - ставка налога. |
Налогооблагаемой базой может быть:
- кадастровая стоимость недвижимого объекта на 1 января (НК РФ, ст. 375, п.2 );
- когда известна кадастровая стоимость только здания: сумма, высчитанная по части одного помещения в целом здании: КС (кадастровая стоимость) здания / S (площадь) здания* S (площадь) помещения.
Если в кадастровый перечень имущество не включено, то формула, по которой производится калькуляция налога, звучит несколько иначе: налогооблагаемая база (НБ) * ставка (С)/100/. Здесь в качестве НБ выступает средняя остаточная стоимость за квартал. Остаточная стоимость основных фондов высчитывается так: первоначальная фиксированная стоимость (ПС) - амортизационные отчисления основных средств (А).
Пример #2. Расчет налога на имущество для организации на УСН, включенного в кадастр
Компания на УСН в Москве является собственником здания. Указанное недвижимое имущество обозначено в кадастровом перечне и поэтому облагается налогом. Кадастровая стоимость строения -18 млн р., норма налогового обложения (ставка) по Москве равна на этот момент 1,7%. Рассчитывается сумма квартального аванса по известной формуле КС * С / 100. То есть, согласно формуле: 18 000 000 * 1,7/100/4 = 76 500 р. Это и есть сумма, которую нужно будет заплатить в качестве аванса по имущественному налогу.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1: Включается ли в кадастровый список строение, которое на 30% используется под офисы?
Ответ: Да. Во исполнение утвержденного перечня объектов, которые обязательно включаются в кадастровый список (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28 ноября 2014 г.).
Вопрос № 2: Надо ли оплачивать имущественный налог ИП на ЕНВД?
Ответ: Нужно, если находящееся в собственности недвижимое имущество есть в кадастровом списке. В этом случае придет соответствующее уведомление.
Вопрос № 3: Должен ли предприниматель, не владеющий зарегистрированной недвижимостью, платить сбор за арендованное имущество?
Ответ: Нет, сбор взимается только за имущество, которое является собственностью ИП.
Вопрос № 4: Какой штраф установлен законодательством за неуплату сбора?
Ответ: Плательщика штрафуют в размере 20% от неуплаченной суммы. При умышленном уклонении от уплаты штраф возрастает до 40% (НК РФ, ст. 122).
Вопрос № 5: Надо ли платить имущественный налог физическому лицу с неучтенной недвижимости?
Ответ: Плательщики обязаны своевременно извещать налоговые органы о существовании подобных имущественных объектов (ФЗ №52 от 2.04.2014 ) по окончании налогового периода не позже 31 декабря.
Вопрос № 6: Является ли нарушением непредставление информации о неучтенной недвижимости?
Ответ: С 2017 г. за неисполнение обязанности сообщать о наличии неучтенной недвижимости или транспортных средств налоговым органам плательщик будет штрафоваться - 20% от неуплаченной налоговой суммы.
Вопрос № 7: Производят ли авансовые платежи ИП?
Ответ: Нет. Платежи оплачиваются ИП по уведомлению до 1 октября следующего за прошедшим налоговым периодом года.