Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.
Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.
Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников
Сумма фиксированного платежа не зависит от:
- Выбранной системы налогообложения.
- Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
- Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
- Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
- ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.
ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.
Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:
Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года
С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.
Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год
Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.
Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)
Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:
- Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
- Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.
Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:
| Год | В пенсионный фонд (ПФР), руб. | В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб. | Итого, руб. |
| 2016 | 19 356,48 | 3 796, 85 | 23 153, 33 |
| 2017 | 23 400,00 | 4 590, 00 | 27 990, 00 |
Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.
Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.
Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году
Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.
Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:
КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018
При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:
- Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
- Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .
Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:
Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.
Пример
Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.
1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.
1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.
Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.
- КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
- КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .
Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:
- ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
- При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
- При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
- ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
- ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.
Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.
Важные нюансы:
- Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
- Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
- Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
- Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
- С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.
Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.
Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП
Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.
Особенности оплаты страховых взносов
При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:
- Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
- Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
- Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
- Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
- Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.
Уменьшение налогов на страховые взносы
Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.
ИП на УСН «Доходы»
Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .
ИП на ЕНВД
Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.
Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().
ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО
В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.
ИП на Патенте
В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.
Отчетность
Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:
Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.
С 1 января 2017 года свое действие начнет новая глава 34 НК РФ . Согласно ей, обязанности контроля за страховыми взносами, взыскания задолженности и приема отчетности перейдут от ПФР и ФСС к налоговой службе . В то же время прекратит действие закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, хотя многие его положения в целом повторяются новыми статьями главы 34 НК РФ.
Какие новшества по страховым взносам ожидают ИП, будут ли страховые взносы ИП 2017 уменьшать налогооблагаемую базу, на что обратить при этом внимание, и какой будет в следующем году фиксированная сумма взносов – обо всем этом в нашей статье.
Что нового для ИП?
В целом порядок оплаты страховых взносов ИП в 2017 году остается прежним, и не зависит от применяемого налогового режима. Как всегда, ежемесячно, до 15 числа ИП-работодатели должны перечислять страховые взносы по общей ставке 30% за работников (или меньше, если имеется право на льготу), а также платить взносы «на травматизм», которые остаются в ведении ФСС.
ИП также продолжат перечислять «за себя» взносы в ПФР (26%) и ФОМС (5,1%). Фиксированный размер страховых взносов ИП в 2017 году зависит от МРОТ, как и раньше. С сумм дохода свыше 300 000 рублей нужно перечислить 1% дополнительного взноса ПФР.
Важное новшество - перечислять страховые взносы придется налоговикам, а не в фонды. А значит, будут новые КБК для предпринимателей по уплате взносов в ИФНС.
Отчетность по новой форме тоже будет сдаваться в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года. При этом ИП-работодателям отчетность по взносам 2016 года и «уточненку» за периоды ранее 2017 года нужно предоставлять, как и прежде, фондам, то есть в свои отделения ФСС и ПФР.
В ФСС будет сдаваться обновленный отчет 4-ФСС , но только по взносам на «травматизм». А в ПФР придется каждый месяц сдавать форму СЗВ-М и раз в год - новый отчет о стаже работников.
Страховые взносы ИП на УСН в 2017
ИП на УСН «по доходам» могут уменьшить единый «упрощенный» налог на уплаченные взносы «за себя» в полной сумме, если у них нет наемных работников. ИП-работодатели вправе снизить налог только наполовину за счет уплаченных взносов «за себя» и за работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уплата страховых взносов ИП в 2017 году должна быть внесена в КУДИР , а также в годовую декларацию УСН.
Важный момент: налог можно уменьшить не раньше и не позже того квартала, когда страховые взносы перечислили в бюджет. Начисленные, но неуплаченные взносы к вычету не принимаются. Поэтому ИП выгоднее платить фиксированные взносы по частям, а не сразу, чтобы затем уменьшать авансовые платежи по «упрощенке» в каждом квартале.
Все ИП, чей доход в расчетном периоде «перевалил» за 300 000 рублей, перечисляют дополнительный «пенсионный» взнос в размере 1% с суммы превышения лимита. При этом упрощенцы с любым объектом налогообложения включают в сумму дохода поступления от реализации и внереализационные доходы, игнорируя расходы, уменьшающие базу при «доходно-расходной» упрощенке (письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-4/ООГ-1109).
Пример
ИП без работников на «доходной» упрощенке заработал за год 400 000 рублей. Налог составил 24 000 руб. (400 000руб. х 6%). Поквартально равными частями он уплатил за год 24 153,33 руб. страховых взносов (23 153,33 руб. фиксированных взносов + (100 000 руб. х 1%)). «Упрощенный» налог к уплате равен нулю, поскольку сумма взносов «за себя» больше суммы начисленного налога.
Допустим, у этого ИП есть работники, и он уплатил за них и за себя 35 000 руб. взносов. В этом случае налог УСН можно уменьшить только наполовину: 24 000 руб. – (24 000 руб. х 50%) = 12 000 руб. К уплате 12 000 руб. налога.
ИП на ЕНВД. Страховые взносы 2017
ИП, работающий на ЕНВД один, может уменьшить «вмененный» налог на полную сумму уплаченных страховых взносов «за себя». Снизить налоговое бремя ИП с работниками может за счет взносов с их доходов на 50%, а вот взносы «за себя» ИП-работодателю на вмененке зачесть нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Обратите внимание, что «вмененный» налог рассчитывается по каждому кварталу. По аналогии с УСН, имеет смысл для ИП оплату страховых взносов в 2017 году «за себя» производить не сразу, а поквартально. Снижать налог за счет страховых взносов тоже нужно поквартально, но с учетом следующих нюансов:
- если в отчетном квартале ИП работал один, то уменьшить «вмененный» налог на сумму страховых взносов можно на 100%, если они перечислены в этом же квартале;
- если в течение квартала применялся труд работников, то снизить налог можно только за счет уплаченных в этом квартале за них взносов и лишь на 50% от суммы налога.
При определении дохода для допвзноса в ПФР (1% от суммы свыше 300 000 рублей) в расчет берется не фактическая выручка за год, а вмененный доход, рассчитываемый согласно ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).
Пример
Ежеквартальная сумма «вмененного» налога ИП равна 10 000 руб. ИП платит каждый квартал по 5788 руб. страховых взносов. В 4 квартале у него появился работник, за которого уплачено 6000 руб. взносов и взносов «за себя» 5789,33 руб.
В 1, 2 и 3 кварталах ИП заплатит «вмененный» налог в сумме 4212 руб. (10 000 руб. – 5788 руб.). В 4 квартале сумма налога может быть уменьшена только на 50% от взносов, уплаченных за работников: 10 000руб. – (6000 х 50%) = 7000 руб. – налог к уплате.
ИП на патенте. Страховые взносы 2017
ИП, применяющим патент, нельзя снизить его стоимость за счет страховых взносов.
При расчете «пенсионного» допвзноса с дохода свыше 300 000 рублей, следует учитывать не фактический доход ИП, а годовой доход, возможный к получению на патенте (ст. 346.47 НК РФ). Сумма потенциального дохода зависит от конкретного вида «патентной» деятельности ИП.
Фиксированная сумма страховых взносов в 2017 году
Страховые взносы ИП «за себя» определяются из размера МРОТ, принятого на начало календарного года. Новый МРОТ с 1 июля 2016 года не повлиял на размер фиксированных взносов в 2016 году. Они рассчитываются из МРОТ 6204 рубля, действующего на начало 2016 года.
Каким будет МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 года однозначно сказать пока нельзя. На сегодня продолжает действовать МРОТ в размере 7500 рублей. В Госдуму также внесен проект закона об увеличении МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года, и рассматривается законопроект, предлагающий «заморозить» МРОТ для целей начисления страховых взносов еще на два года, оставив его на уровне 6204 рублей. Так что, возможны два варианта:
- либо МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 останется на уровне начала 2016 года, то есть 6204 рубля, стало быть, и размер фиксированных взносов в новом году не изменится,
- либо на начало 2017 года продолжит свое действие нынешний МРОТ 7500 рублей, а значит и взносы ИП «за себя» ощутимо подрастут с 2017 года.
Рассмотрим, какими будут фиксированные страховые взносы при каждом из возможных МРОТ в 2017 году:
|
Страховой взнос |
Расчет страховых взносов ИП 2017 |
|
Фиксированный взнос в ФФОМС (5,1%). |
МРОТ 6204 руб.: 6204 руб. х 5,1% х 12 мес.= 3796,85 руб. МРОТ 7500 руб.: 7500 руб. х 5,1% х 12 мес.= 4590,00 руб. |
|
Фиксированный взнос в ПФР (26%) при доходе ИП не более 300000 руб. |
МРОТ 6204 руб.: 6204 руб. х 26% х 12 мес.= 19 356,48 руб. МРОТ 7500 руб.: 7500 руб. х 26% х 12 мес.= 23 400,00 руб. |
|
Доплата взносов в ПФР (1% с суммы превышения лимита дохода 300 000 руб.) |
Перечисляется дополнительно к фиксированной сумме взноса в ПФР, причем максимальная сумма допвзносов в ПФР не может превышать: МРОТ 6204 руб. (19 356,48 руб. х 8) – 19 356,48руб. = 135 495,36 руб. МРОТ 7500 руб. (23 400,00 руб. х 8) – 23 400 руб.= 163 800,00 руб. |
|
Максимальная сумма взносов в ПФР с учетом фиксированного и дополнительного взноса в 2017 году |
МРОТ 6204 руб.: 19 356,48 руб. х 8 = 154 851,84 руб. МРОТ 7500 руб.: 23 400,00 руб. х 8 = 187 200,00 руб. |
|
Итого фиксированный размер страховых взносов ИП 2017 «за себя» до лимита |
МРОТ 6204 руб. : 3796,85 руб. + 19 356,48 руб.= 23 153,33 руб. МРОТ 7500 руб. : 4590,00 руб. + 23 400,00 руб. = 27 990,00 руб. |
Добрый день, уважаемые читатели!
Каждый ИП обязан платить обязательные взносы “за себя” вне зависимости от того, был у него доход или нет в течении отчетного года. Соответственно, все ИП обязаны это делать.
По последним данным МРОТ на 2017 год установлен в размере 7500 рублей (подробнее ). Причем с 1-го июля 2017-го он еще повысится на 300 рублей и примет значение, равное 7800 рублей.
Но для расчетов обязательных взносов используется значение, установленное на 1-е января отчетного года. То есть, МРОТ = 7500 рублей (если он не изменится, как это часто бывает в декабре).
Таким образом, получим следующие значения по обязательным взносам “за себя” на 2017 год по известным формулам:
Эти взносы лучше платить поквартально, разбив их на 4 платежа:
- за 1 квартал 2017 года: с 01.01.2017 до 31.03.2017
- За 2 квартал 2017 года: с 01.04.2017 до 30.06.2017
- За 3 квартал 2017 года: с 01.04.2017 до 30.09.2017
- За 4 квартал 2017 года: с 01.10.2017 по 31.12.2017
Разумеется, их можно заплатить сразу, в один заход, как говорится. Это разбиение платежей по кварталам связано с тем, что те ИП, которые делают налоговые вычеты (например, из налога по УСН) предпочитают их делать сразу, каждый квартал (но это тема отдельно большой статьи, она будет опубликована немного позже).
Самое главное, что обязательные взносы необходимо заплатить ДО 31 декабря 2017 года. И помните, что платить уже придется в ФНС, а не в ПФР и ФФОМС, как это было в 2016 году.
Также следует помнить о том, что при доходе более, чем 300 000 рублей в год ИП обязан платить 1% от разницы, превышающей 300 000 рублей
Например, ИП заработал за 2017 год 900 000 рублей. Это значит, что кроме вышеуказанных взносов в ПФР и ФФОМС нужно будет еще заплатить:
(900 000 – 300 000)*1%=600 000 * 1% = 6000 рублей.
Максимальный платеж в ПФР на 2017 год:
Многие ИП опасаются, что этот 1% при больших доходах ИП может составить огромную сумму. На самом деле, по взносам в ПФР есть ограничение сверху, которое считается по следующей формуле:
8*МРОТ*Тариф*12 месяцев
Посчитаем в цифрах:
7500 * 8 * 26% * 12 = 187 200 рублей.
Таким образом, возможны два варианта:
1. Если ИП заработал меньше, чем 300 000 рублей в год, то он платит только обязательные взносы в размере:
1. Обязательный взнос в ПФР за себя: 7500*26%*12=23400 руб.
2. Обязательный взнос в ФФОМС за себя: 7500*5,1%*12= 4590 рублей
3. Всего за 2017 год = 27 990 рублей
2. Если ИП заработал больше, чем 300 000 рублей в год, то он кроме обязательных взносов еще платит 1% от разницы суммы, превышающей 300 000 рублей в год. (см. пример выше).
И еще один важный момент
Нужно понимать, что подразумевается под термином “доход ИП”. Многие ИП ошибочно считают “чистую выручку” как доход. Это совсем не так…. а на самом деле:
- УСН на ПСН – под доходом понимается потенциально возможный доход по патенту, а не фактический.
- УСН на ЕНВД – под доходом понимается вмененный годовой доход, а не фактический.
- УСН “доходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов.
- УСН “доходы минус расходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов. Именно в этом случае многие ИП нарываются на проблемы…
- Если у вас совмещенная система налогообложения, то доходы суммируются по каждой системе. Например, у ИП на УСН + ПСН суммируются доходы по деятельности на УСН + потенциальный годовой доход по патенту.
Важно:
В 2017 году будет очень много изменений. Но на данный момент (на время написания статьи) ситуация такая, как написано выше. Если будут изменения, то статья будет отредактирована.
Также появятся конкретные КБК, как только они станут известны.
И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!
Не забудьте подписаться на новости для ИП на этой странице:
Размер страховых взносов ИП “за себя” в 2017 года нужно будет определять исходя из МРОТ в размере 7500 рублей. Соответственно, размер страховых взносов ИП, по сравнению с 2016 годом увеличится, так как на 2016 год сумму взносов определяли из МРОТ в размере 6204 рубля. Расчет взносов за ИП из 7500 рублей связан с тем, что в 2017 году МРОТ повысится только с 1 июля, а не с 1 января 2017 года. См. “ “.
Напомним, что с 2017 года начнет действовать новая глава Налогового кодекса РФ “ “. Статья 430 НК РФ (в редакции 2017 года) будет регулировать порядок расчета размера страховых взносов ИП “за себя”. Пунктом 1 данной статьи, как и сейчас, предусмотрено, что для расчета обязательных пенсионных и медицинских страховых взносов, следует принимать во внимание МРОТ на начало календарного года . Соответственно, если на начало 2017 года МРОТ останется на уровне 7500 рублей, то именно это значение и нужно будет учитывать при расчетах.
С 1 июля 2016 года МРОТ с 6204 увеличился до 7500 рублей (“ “). Однако этот никак не повлияло на годовой размер страховых взносов ИП в 2016 году, поскольку для расчетов имеет значение МРОТ только на начало календарного года. А вот на размере взносов 2017 года это повышение отразится.
Заметим, размер страховых взносы ИП “за себя” также зависит и от ставок тарифов. Однако в 2017 году основные ставки не изменятся (ст. 425 НК РФ). См. “ “. Поэтому при расчетах потребуется принимать во внимание новый МРОТ (7500 рублей), но прежние тарифы.
Вот как будут выглядеть расчеты для тех ИП, которые будут заниматься предпринимательской деятельностью весь 2017 год (то есть, 12 месяцев).
Страховые взносы в ПФР в 2017 году
Если годовой доход ИП за 2017 год не превысит 300 000 руб., то величина пенсионных вносов, которую нужно перечислить за год, будет фиксированной, а именно 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.). В 2016 году эта сумма была 19 356,48 руб. (6 204 руб. × 26% × 12 мес.)
Если же годовой доход ИП составит более 300 000 руб., то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, которая превышает указанную величину. При этом в 2017 года максимальная сумма пенсионных взносов, как и сейчас, будет ограничена максимальной величиной 187 200 руб.(8 × 7 500 руб. × 26% × 12 мес.). Это предусмотрено абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ. Для сравнения: в 2016 году максимальная сумма пенсионных взносов была 154 851,84 руб.(8 × 6 204 руб. × 26% × 12 мес.)
Страховые взносы в ФФОМС в 2017 году
Размер страхового взноса в ФФОМС в 2017 году, как и сейчас, не будет зависеть от дохода ИП. Размер медицинских взносов в следующем году составит 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.). В 2016 году размер эти взносов составляет 3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.)
Страховые взносов в ФСС в 2017 году
Как и сейчас, в 2017 году взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП будут уплачивать исключительно на добровольной основе. Если они пожелают делать такие перечисления, то размер взносов в будущем году составит 2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.). В 2016 году добровольные взносы по этому виду страхования составляют 2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.)
С 1 января 2017 года сбор и учет страховых взносов входит в компетенцию Федеральной налоговой службы РФ. Введение нового порядка администрирования повлекло немало изменений, но самое главное, что нововведение несущественно отразилось на величине фиксированного платежа в Пенсионный фонд для индивидуальных предпринимателей.
Небольшой скачок размера взноса обусловлен не иным порядком расчета, а несколько увеличенным МРОТ. В настоящей статье Вы ознакомитесь с последними новостями, связанными с уплатой страховых взносов в текущем году.
Почему ПФР больше не будет заниматься сбором платежей
В действительности, отнесение администрирования взносов налоговикам не может рассматриваться, как новшество. До 2010 года сбор единого социального налога, за счет которого производилось страхование работников и, в частности, индивидуальных предпринимателей, был закреплен именно за налоговой инспекцией.
Далее ЕСН был заменен страховыми взносами, для сбора и учета которых были созданы внебюджетные фонды (ФФОМС, ПФР и ФСС). Однако выяснилось, что Пенсионный фонд отчасти не справляется со своей задачей, о чем говорит выросшая в 6 раз с 2011 года задолженность страхователей, касающаяся отчислений на пенсию.
Таким образом, было принято решение о перечислении пенсионных взносов, включая собственные взносы индивидуальных предпринимателей, не в ПФР, а налоговую инспекцию.
Несмотря на то, что уплата платежей в ПФР больше не осуществляется, по сути, для ИП ничего не изменилось.
Кроме того, в компетенцию ФНС теперь переданы и фиксированные взносы ИП, связанные с медицинским страхованием. Размер страховых взносов, а также порядок их уплаты сегодня регламентируется новой 34-й главой, введенной в Налоговый кодекс РФ.
Что касается уплаты платежей в ФСС за себя, то для ИП они не являются обязательными. Если Вы намереваетесь производить уплату этих фиксированных взносов на добровольных началах в 2017 году, важно знать, что выплаты, связанные со страхованием от болезней и материнством, также необходимо осуществлять согласно реквизитам ИФНС.
О какой сумме идет речь
Наименование и размер страховых взносов остались также прежними – медицинское и пенсионное страхование. Произведем расчет, о какой сумме теперь идет речь, что ранее носила название «взносы в ПФР для ИП без работников».
Формула исчисления страховых взносов содержится в 430-й статье НК РФ:
- пенсионное страхование: сумма страховых взносов для ИП в 2017 году составляет величину, полученную путем умножения МРОТ на 12, затем на 26%;
- медицинское страхование: сумма страховых взносов для ИП в 2017 году равна величине, полученной путем умножения МРОТ на 12, а затем на 5,1%.
В случае превышения дохода ИП показатель в 300 тысяч рублей величина дополнительных пенсионных взносов, как и прежде, будет равна 1% от дохода. Теперь перейдем к расчету суммы обязательных годовых взносов, установленной для уплаты ИП в 2017 году. При расчете будет руководствоваться новой величиной МРОТ, которая на начало года составила 7,5 тысяч рублей.
Как видим, в сравнении с величиной суммы взносов в ПФР, применяемой в 2016 году, фиксированный взнос на пенсионное страхование увеличился на 4044 рубля, на медицинское страхование – на 793 рубля. Итоговая сумма для уплаты в 2017 году для предпринимателя составляет 27 990 рублей (в 2016 году она соответственно составляла 23 153 рублей). Разница равна 4 837 рубля.
Сроки уплаты платежа остались прежними, как и в 2016 году. Для фиксированных платежей последний срок уплаты – 31 декабря, для дополнительного взноса – 1 апреля.
Как рассчитать доход ИП, работающих по разным системам налогообложения
В 2017 году изменения коснулись правил учета дохода ИП, осуществляющих свою деятельность в режиме ОСНО, в частности, начисления дополнительного однопроцентного взноса на пенсионное страхование. Напомним, ранее при расчете данной суммы учитывали все доходы, включая понесенные расходы. Поскольку такой порядок исчисления был признан Конституционным судом РФ нелегитимным, сегодня предпринимателям допускается не включать в общий доход такие расходы.
К сожалению, в отношении плательщиков, работающих по ЕСХН, а также упрощенной системе с предусмотренным объектом «Доходы минус расходы», продолжает применяться аналогичное правило, что и прежде: дополнительный взнос рассчитывают с учетом всех полученных доходов. Возможно, скоро и эта норма будет изменена, тем не менее, пока данные налогоплательщики занимают не самую выгодную для себя позицию.
Порядок расчет базы для осуществления дополнительных страховых взносов для предпринимателей, работающих на разных режимах, отражается в 9-м пункте 430-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации.
При совмещении разных режимов предпринимателем производится суммирование доходов, полученных от разных видов осуществляемой деятельности.
Об уменьшении налогов ИП
В 2017 году предприниматели по-прежнему могут самостоятельно рассчитывать налоги, уменьшая их на обязательные платежи. Особенно удобна в этом плане «упрощенка» — 6% для ИП без работников. Рассмотрим на следующем примере, как учесть установленные фиксированные платежи, уплаченные при УСН «Доходы».
Доход предпринимателя без работников за 2017 год составил:
- 1 квартал – 218 000;
- 2 квартал – 339 000;
- 3 квартал – 181 000;
- 4 квартал – 361 000.
Итого, величина общей суммы дохода составила 1 099 000 рублей, сумма налога по 6%-й ставке – 65 940 рублей. Взносы ИП осуществлял поквартально, чтобы сразу снизить величину авансовых платежей по единому налогу.
Сумма взносов предпринимателя за себя согласно тарифам 2017 года составила: 27 990 рублей (фиксированный взнос) плюс 1% от превышения доходов (1 099 000 – 300 000 = 799 000) * 1%) = 7 990, итого 35 980 рублей. Используя возможность уменьшения рассчитанного налога к уплате за счет взносов, предприниматель уплатил в бюджет только (65 940 – 35 980) = 29 960 рублей.
Рассчитывать на уменьшение налога на всю сумму произведенных страховых платежей могут также и предприниматели, работающие на ЕНВД, при условии отсутствия работников. Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД и УСН «Доходы», могут уменьшать налог не более чем на 50%. В свою очередь, плательщикам ОСНО, УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН необходимо учитывать уплаченные взносы в собственных расходах. И, наконец, предприниматели, имеющие патент, не вправе уменьшать стоимость налога за счет взносов.
Таким образом, отнесение администрирования страховых взносов налоговикам не оказало влияния и на право ИП уменьшать налог к уплате.
Введение новых КБК по взносам
С 1 января 2017 года изменился получатель страховых взносов, в связи с чем важно обратить внимание, что сегодня указывается иной код бюджетной классификации на платежках и квитанциях.
В частности указывается:
- обязательное пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160;
- обязательное медицинское страхование: 182 1 02 02103 08 1013 160;
- дополнительный 1%-й взнос за 2016 год (при условии уплаты в 2017 году): 182 1 02 02140 06 1200 160.
Подведем итоги о произошедших изменениях в медицинском и пенсионном страховании ИП:
- Взносы в ПФР в 2017 году предпринимателями больше не производятся. Вместо них платежи на пенсионное страхование осуществляются в налоговую инспекцию по месту учета ИП.
- Расчет новых платежей осуществляется аналогичным образом (как при расчете страховых взносов в ПФР). Сроки уплаты остались прежними.
- Не предусматривается и введение новой налоговой отчетности для ИП, работающих без сотрудников.
- Как и прежде, на всех режимах налогообложения, исключая ПСН, доступно уменьшение на сумму уплаченных взносов рассчитанного налога либо налоговой базы.
- В платежных поручениях и квитанциях указываются новые КБК.
Таким образом, кроме небольшого увеличения, коснувшегося МРОТ, и введения новых реквизитов в квитанциях для оплаты, существенных изменений в рамках уплаты взносов предпринимателями за себя в 2017 году не предполагается.