Декларация по налогу на прибыль заполнение. Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - пример. Сроки сдачи декларации по налога на прибыль: общее правило

Совсем скоро наступит срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 года. Рассмотрим, для кого он актуален, как не затянуть со сдачей этой формы и отчётности и на что обратить внимание при заполнении.

Когда успеть

На основании статей 285 и 289 Налогового кодекса РФ все компании должны подводить и промежуточные итоги по налогу на прибыль. Поэтому отчетными периодами по налогу на прибыль выступают:

  • Первый квартал, полугодие и девять месяцев года.
  • Каждый месяц, если фирма отчисляет в казну авансы по фактическому доходу.

Таким образом, декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. То есть декларация по налогу на прибыль за полугодие 2017 года должна поступить в инспекцию до 28-го июля 2017 года включительно.

Причем данный крайний срок сдачи отчётной декларации по прибыли совпадает у обоих вариантов отношений с бюджетом.

Сдавать декларацию необходимо, даже если за полугодие 2017 года у фирмы не было обязанности отчислять налог на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Какой применять бланк

Чтобы сдать декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года, надо использовать бланк, утвержденный относительно недавно приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

  1. Титул.
  2. Если должны сдавать, то:
    • Приложение № 3 к Листу 02;
    • Приложение № 4 к Листу 02;
    • Приложение № 5 к Листу 02;
    • Лист 03;
    • Лист 04;
    • Лист 05;
    • Лист 07;
    • Приложения № № 1 и 2 к декларации.
  3. Теперь оформляйте:
    • Приложение № 1 к Листу 02;
    • Приложение № 2 к Листу 02;
    • Подраздел 1.3 Раздела 1 (если заполняли Лист 03 или 04).
  4. Далее – Лист 02.
  5. В самом конце:
    • Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 (ежемесячные авансы в течение квартала);
    • Подраздел 1.1 Раздела 1 (только ежеквартальные авансы).

По итогам полугодия 2017 года подать декларацию по налогу на прибыль обязаны две категории налогоплательщиков: те, кто уплачивает в бюджет авансовые платежи по прибыльному налогу за каждый квартал и те, кто производит уплату авансовых платежей ежемесячно, доплачивая недостающие суммы по итогам квартала.

С 2017 года действует новая форма налоговой декларации по прибыли, утвержденная Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. По ней компании отчитывались уже в 1 квартале 2017 года.

Кто подает?

Отчитываться по налогу на прибыль и подавать соответствующую декларацию обязаны следующие организации:

  • компании на ОСН, являющиеся плательщиками налога на прибыль по ст. 246 Налогового кодекса РФ;
  • компании - налоговые агенты по прибыльному налогу вне зависимости от применяемой налоговой системы;
  • организации на упрощенке (или ЕСХН), признанные плательщиками налога на прибыль с полученных доходов по государственным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

Куда подавать декларацию?

Представить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года нужно в ИФНС по месту расположения компании (абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Если компания имеет обособленные подразделения, то декларацию по прибыли придется подать и по местонахождению головного учреждения, и по месту расположения каждого ОП. Исключение сделано для компаний, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, они отчитываются в Налоговую, где состоит на учете головное подразделение (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Как сдавать?

Новая форма декларации по прибыли в 2017 году может быть подана налоговикам несколькими способами:

  • передана на бумажном носителе (лично или через представителя);
  • направлена по почте заказным письмом;
  • передана по ТКС в электронном формате.

При этом последний способ обязателен для тех организаций, где среднесписочная численность сотрудников составляет более 100 человек (ст. 80 Налогового кодекса РФ), а также для крупнейших налогоплательщиков.

Изменения по налогу на прибыль в 2017 году

Разберем важные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2017 год, а также в целом в расчете прибыльного налога в 2017 году.

Расходы на такси

В своем письме от 02.03.2017 №03-03-07/11901 Минфин РФ разъяснил, что расходы на проезд в такси сотрудника, находящегося в командировке, компания может учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. При этом, как отмечают чиновники, такие расходы обязательно должны иметь документальное подтверждение. Это может быть чек либо квитанция - то есть, БСО, оформленный согласно требованиям действующего законодательства. В частности, реквизиты квитанции, которые обязаны присутствовать в документе, перечислены в приложении к Правилам перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

Расходы на оценку квалификации

Если компания производит оценку квалификации своих сотрудников и является плательщиком налога на прибыль:

Начиная с 1 января 2017 года, она имеет право зачесть суммы, потраченные на оценку, включив их в затраты по налогу на прибыль.

Соответствующие коррективы в законодательство были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №251-ФЗ. Зачет сумм возможен только, если оценку проводили с лицом, у которого с налогоплательщиком есть трудовые взаимоотношения (заключен трудовой договор), а также, если оформлен договор об оказании услуг оценки квалификации со сторонней организацией, лицензированной на данный вид деятельности.

Изменилось распределение ставки при уплате налога на прибыль в бюджеты

Подготавливая сведения для декларации по прибыли за полугодие 2017 года, нужно обратить внимание на важное изменение. С 1 января 2017 года для налога на прибыль действуют иные ставки. Как и прежде в бюджет уплачивается прибыльный налог по общей ставке 20%. Однако на 2017 – 2020 годы установлена иная разбивка перечисления налога:

  • 17 % (а не 18%) вносится в региональный бюджет;
  • 3 % (а не 2%) - в федеральный бюджет.

Соответствующие изменения внес в статью 284 Налогового кодекса РФ Федеральный закон от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Новые ставки применяются с декларации за 1 квартал либо за январь 2017 года, если декларацию компания подает в ежемесячном режиме. Аналогичным образом производится расчет и за полугодие 2017 года.

Как уже отмечено выше, общая ставка 20% по прибыльному налогу осталась прежней, но распределение средств по бюджетам иное. Кроме того, региональные власти могут уменьшить ставку для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль. Согласно положениям Закона уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5%, однако на период с 2017 по 2020 годы данный порог был снижен до 12,5%.

Заполняя платежные поручения в целях уплаты налога на прибыль в 2017 году, бухгалтер должен руководствоваться новыми поправками и иначе распределять платежи в бюджеты.

Лимит для резерва по сомнительным долгам

Еще одно нововведение 2017 года - сумма формируемого резерва по сомнительным долгам не должна быть больше одной из величин: или 10% от выручки за предшествующий налоговый период, или 10% от выручки текущего отчетного периода (абз. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 №405-ФЗ. Стоит отметить, что до 2017 года подобных вариаций не было: сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10% от выручки текущего отчетного периода и только.

Какие предусмотрены штрафы?

Напоминаем, что, не представив налоговикам декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года вовремя, к налогоплательщику может быть применена ответственность, согласно положениям статьи 119 Налогового кодекса РФ. А именно: штраф в размере 5% от суммы налога на прибыль за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее одной тысячи рублей, и не более 30% от общей суммы выручки.

Декларация по налогу на прибыль – это документ финансовой отчетности, предоставляемый налогоплательщиком в налоговую службу по результатам его деятельности в течение определенного периода его деятельности. Код документа согласно классификатору КНД 1151006, утверждена . Декларация предоставляется компаниями резидентами, нерезидентами, имеющими постоянные представительства в России или же получающие доходы на территории РФ, а также участники консолидированных групп.

Налоговой базой по налогу на прибыль является доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период. Ставка налогообложения составляет 20%. Согласно п.2 ст. 274 НК РФ налоговая база, облагаемая по ставке, отличной от ранее указанной, определяется налогоплательщиком отдельно (п.1 ст.284 НК). Помимо этого, учет доходов и расходов по операциям, по которым, согласно главе 25, предусмотрен отличный от общего порядок учета, следует вести раздельно.

Декларация по налогу на прибыль за 2017 год состоит из:

  • титульного листа (Лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1, в котором отображаются авансовые платежи и налог на прибыль организаций. Данный подраздел не представляется некоммерческими организациями, резидентами особых экономических зон, а также налоговыми агентами;
  • Листа 02, на основе данных которого осуществляется расчет налога;
  • Приложения №1 к Листу 02, в котором отображаются доходы от реализации и внереализационные доходы;
  • Приложения №2 к Листу 02, отображающего расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные и приравниваемые к ним расходы и убытки.

Остальные листы заполняются, если субъект хозяйствования ведет соответствующую деятельность (операции с ценными бумагами при наличии обособленных подразделений компании, например). Способ представления декларации такой же, как и других аналогичных документов (налогоплательщиком лично, по почте, в электронном виде). Исключение составляют компании, среднесписочная численность которых за отчетный период превышает 100 человек. Такие субъекты обязаны подавать декларацию только в электронном виде. За нарушение правила налогоплательщику грозит штраф в размере 200 руб. Однако не принять отчетность в другом формате в налоговой службе также не могут.

Срок представления декларации – до 30 марта 2017 года (согласно п.3 ст.289 НК РФ). За несвоевременное предоставление организация обязана заплатить штраф согласно ст.119 НК (5% от суммы налога, но не более 30%, и не менее 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц прострочки). Однако стоит отметить, что если налогоплательщиком было прострочено представление расчета авансового платежа, то он за это ответственность не несет.

По итогам полугодия 2017 года подать декларацию по налогу на прибыль обязаны две категории налогоплательщиков: те, кто уплачивает в бюджет авансовые платежи по прибыльному налогу за каждый квартал и те, кто производит уплату авансовых платежей ежемесячно, доплачивая недостающие суммы по итогам квартала.

С 2017 года действует новая форма налоговой декларации по прибыли, утвержденная Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. По ней компании отчитывались уже в 1 квартале 2017 года.

Кто подает?

Отчитываться по налогу на прибыль и подавать соответствующую декларацию обязаны следующие организации:

  • компании на ОСН, являющиеся плательщиками налога на прибыль по ст. 246 Налогового кодекса РФ;
  • компании - налоговые агенты по прибыльному налогу вне зависимости от применяемой налоговой системы;
  • организации на упрощенке (или ЕСХН), признанные плательщиками налога на прибыль с полученных доходов по государственным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

Куда подавать декларацию?

Представить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года нужно в ИФНС по месту расположения компании (абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Если компания имеет обособленные подразделения, то декларацию по прибыли придется подать и по местонахождению головного учреждения, и по месту расположения каждого ОП. Исключение сделано для компаний, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, они отчитываются в Налоговую, где состоит на учете головное подразделение (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Как сдавать?

Новая форма декларации по прибыли в 2017 году может быть подана налоговикам несколькими способами:

  • передана на бумажном носителе (лично или через представителя);
  • направлена по почте заказным письмом;
  • передана по ТКС в электронном формате.

При этом последний способ обязателен для тех организаций, где среднесписочная численность сотрудников составляет более 100 человек (ст. 80 Налогового кодекса РФ), а также для крупнейших налогоплательщиков.

Изменения по налогу на прибыль в 2017 году

Разберем важные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2017 год, а также в целом в расчете прибыльного налога в 2017 году.

Расходы на такси

В своем письме от 02.03.2017 №03-03-07/11901 Минфин РФ разъяснил, что расходы на проезд в такси сотрудника, находящегося в командировке, компания может учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. При этом, как отмечают чиновники, такие расходы обязательно должны иметь документальное подтверждение. Это может быть чек либо квитанция - то есть, БСО, оформленный согласно требованиям действующего законодательства. В частности, реквизиты квитанции, которые обязаны присутствовать в документе, перечислены в приложении к Правилам перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

Расходы на оценку квалификации

Если компания производит оценку квалификации своих сотрудников и является плательщиком налога на прибыль:

Начиная с 1 января 2017 года, она имеет право зачесть суммы, потраченные на оценку, включив их в затраты по налогу на прибыль.

Соответствующие коррективы в законодательство были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №251-ФЗ. Зачет сумм возможен только, если оценку проводили с лицом, у которого с налогоплательщиком есть трудовые взаимоотношения (заключен трудовой договор), а также, если оформлен договор об оказании услуг оценки квалификации со сторонней организацией, лицензированной на данный вид деятельности.

Изменилось распределение ставки при уплате налога на прибыль в бюджеты

Подготавливая сведения для декларации по прибыли за полугодие 2017 года, нужно обратить внимание на важное изменение. С 1 января 2017 года для налога на прибыль действуют иные ставки. Как и прежде в бюджет уплачивается прибыльный налог по общей ставке 20%. Однако на 2017 – 2020 годы установлена иная разбивка перечисления налога:

  • 17 % (а не 18%) вносится в региональный бюджет;
  • 3 % (а не 2%) - в федеральный бюджет.

Соответствующие изменения внес в статью 284 Налогового кодекса РФ Федеральный закон от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Новые ставки применяются с декларации за 1 квартал либо за январь 2017 года, если декларацию компания подает в ежемесячном режиме. Аналогичным образом производится расчет и за полугодие 2017 года.

Как уже отмечено выше, общая ставка 20% по прибыльному налогу осталась прежней, но распределение средств по бюджетам иное. Кроме того, региональные власти могут уменьшить ставку для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль. Согласно положениям Закона уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5%, однако на период с 2017 по 2020 годы данный порог был снижен до 12,5%.

Заполняя платежные поручения в целях уплаты налога на прибыль в 2017 году, бухгалтер должен руководствоваться новыми поправками и иначе распределять платежи в бюджеты.

Лимит для резерва по сомнительным долгам

Еще одно нововведение 2017 года - сумма формируемого резерва по сомнительным долгам не должна быть больше одной из величин: или 10% от выручки за предшествующий налоговый период, или 10% от выручки текущего отчетного периода (абз. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 №405-ФЗ. Стоит отметить, что до 2017 года подобных вариаций не было: сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10% от выручки текущего отчетного периода и только.

Какие предусмотрены штрафы?

Напоминаем, что, не представив налоговикам декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года вовремя, к налогоплательщику может быть применена ответственность, согласно положениям статьи 119 Налогового кодекса РФ. А именно: штраф в размере 5% от суммы налога на прибыль за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее одной тысячи рублей, и не более 30% от общей суммы выручки.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

за 9 месяцев 2017 года

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ .

Изменения по сравнению с формой декларации от 2014 года она претерпела значительные.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - в приложении к приказу.

Новая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1; листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий: подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1; приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02; листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 приложения N 1 и N 2 к декларации.

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль

  • Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации.
  • Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации;
  • Появились 2 дополнительных листа - 08 и 09;
  • Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02;
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учёте доходов контролируемых иностранных компаний;
  • Лист 02 дополнен полями для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нём появились строки для торгового сбора, уменьшающего платёж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов % ;
  • В листе 03 исправлена ставка с дивидендов (было 9% - стало 13%), исключено поле 060, где отражались дивиденды компаниям с неустановленным статусом. В разделе "В" листа 03 удалены поля для адреса получателя дивидендов. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды: - "1" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ; - "2" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • Лист 06 дополнен строчками 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, но лишён строк 420, 430, 440 для отражения убытков - текущих или переносимых в будущее;
  • Из Приложения 1 к л. 02 удалена строка 107 для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого отведён отдельный лист 08;
  • В Приложение 2 к тому же листу добавлено поле для указания кодов налогоплательщиков и удалена строка 203 для убытков от реализации права требования долга.
  • Приложение 3 тоже дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), оттуда также удалены строки для отражения убытков от реализации права требования долга.
  • Приложение 5 аналогично дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), а также строкой 051 для отражения налоговой базы по пониженной ставке и строками 095-097 для торгового сбора;
  • Приложения 6 и 6А дополнены строками 095-097 для торгового сбора для учёта интересов консолидированных групп налогоплательщиков;
  • Приложение 6Б получило новую строку 061 для указания корретировок за прошлые периоды, в случае, если ошибка привела к излишней уплате налога.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Заполнять декларацию лучше в следующем порядке:

Имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев - по строке 013 ;

Доходы от продажи амортизируемого имущества приводят в строке 030 - данные для ее заполнения нужно взять из Приложения N 3 к листу 02.

Внереализационные доходы

По кассовому методу

Организациям, которые работают по кассовому методу, заполнять строки 010 - не нужно. По строке 040 нужно показать расходы, которые принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 273 Кодекса. И указанные расходы также нужно расшифровать по строкам 041 , , , , , , .

Обращаем Ваше внимание, показатель строки 040 должен быть больше или равен сумме строк 041 , , , , , , .

- "1" - линейный метод;

- "2" - нелинейный метод.

Внереализационные расходы

Теперь переходим к внереализационным расходам.

Их общая сумма показывается в строке 200 , а по строкам 201 , , , и их следует детализировать (отдельно показываются проценты по долговым обязательствам, суммы договорных неустоек, штрафов и т.д. и т.п.).

Пример

Организация оказывает услуги.

В 2017 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т.ч. НДС - 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за 9 месяцев 2017 года составила 356 360 руб. (в т.ч. НДС - 54 360 руб.).

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).

В 2017 году были получены такие внереализационные доходы:

От сдачи имущества в аренду - 25 000 руб. (без НДС);

Проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 1 000 руб.;

Излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, - 500 руб.;

Проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, - 700 руб.

Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в т.ч. НДС - 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 270 Листа 02 и строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.-. 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 271 Листа 02 и строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).

Ведущий аудитор Бурсулая Т.Д.