Многие российские предприятия имеют обязательство — предоставлять в Федеральную налоговую службу бухгалтерскую отчетность. Таким образом, взаимодействие государства и бизнеса в РФ, равно как и во многих других странах, не заканчивается простыми расчетами по сборам, предусмотренным законодательством. Какова специфика бухгалтерской отчетности, которую необходимо предоставлять в ФНС бизнесам? В каких случаях компании освобождаются от необходимости направлять в госорганы соответствующие документы?
Сущность бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность — это процедура (в некоторых трактовках - обязательство), предполагающая предоставление коммерческими предприятиями в соответствующие государственные органы сведений о деятельности по установленным формам в рамках требуемой периодичности. Имеет непосредственную связь с бухгалтерским учетом (основные показатели коммерческих активностей берутся с соответствующих счетов).
В некоторых случаях процедура именуется как «финансовая отчетность». Этот термин — неофициальный. Но, несмотря на это, распространено словосочетание «бухгалтерская (финансовая) отчетность». Возможно, это обусловлено большой значимостью соответствующих документов для развития бизнеса. Они не являются формальным статистическим представлением цифр. Это сведения, которые могут стать основными с точки зрения оценки устойчивости бизнеса, эффективности управления организацией. Данные, которые может отражать бухгалтерская (финансовая) отчетность, могут пригодиться не только ФНС. Заинтересованность в ознакомлении с ними могут проявлять потенциальные партнеры фирмы, кредиторы, инвесторы.
В РФ есть несколько источников права, которые регулируют взаимодействие бизнесов и государства в аспекте предоставления последними финансовых документов. Так, в числе ключевых нормативных актов, в соответствии с которыми предприятиями РФ должна предоставляться бухгалтерская отчетность — Положение, принятое Приказом Минфина РФ N 43н от 6 июля 1999 года.
Рассматриваемое обязательство выполняют, конечно же, не только российские предприятия. Фирмы из западных стран также предоставляют в государственные органы такого типа данные, как бухгалтерская отчетность. РФ — государство, в котором, вместе с тем, наблюдается определенная специфика отношения властей к источникам, отражающим коммерческие активности предприятий. В нашей стране, как отмечают некоторые экономисты, проверяющим структурам могут быть интересны не столько конечные цифры, содержащиеся в отчетности, сколько специфика их происхождения. В то время как западные госорганы в большей степени проверяют то, насколько соблюдены сроки бухгалтерской отчетности, а также то, корректно ли подошла организация к исчислению требуемых показателей. Конечно, политика отдельных территориальных структур ФНС в разных регионах может различаться.
Сроки сдачи отчетности
Вместе с тем бухгалтерская отчетность — это, прежде всего, обязательство, предписываемое законом. Соответствующие документы должны сдаваться организацией в ФНС в общем случае 4 раза в год. По состоянию на 1 апреля предоставляются данные за 1 квартал текущего отчетного года, на 1 июля — за 1 полугодие, на 1 октября — за 9 месяцев. Данные, отражающие результаты деятельности компании за весь отчетный год, формируются по состоянию на 1 января следующего года.
Структура бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность чаще всего представлена совокупностью следующих ключевых документов:
Отчеты - о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движениях средств, а также о целевом их использовании.
Дополнять данные источники могут приложения, связанные с бухгалтерским балансом, а также различные пояснительные записки. В некоторых случаях предприятиям необходимо также готовить аудиторские заключения.
Если фирма работает по УСН, ЕНВД либо ЕСХН, то состав бухгалтерской отчетности будет несколько проще. В этом случае в ФНС необходимо предоставлять только первый документ из списка, указанного выше, а также отчет о прибылях и убытках. Направлять данные источники в ведомство нужно до 1 апреля того года, который следует за отчетным.
Кому не надо сдавать бухгалтерскую отчетность
Ведение бухгалтерской отчетности, равно как и бухучета, не обязательно для ИП, а также для малых бизнесов, которые работают по УСН и иным специальным режимам налогообложения. Однако соответствующие организации не освобождаются от некоторых процедур информирования ФНС о своей деятельности — так, они должны оформлять книги учета доходов и расходов, которые ведомство в ряде случаев может запрашивать. На основании соответствующего источника ИП и малое предприятие должно поквартально уплачивать взносы по налогам.
Бухгалтерская отчетность — это серьезная процедура, при проведении которой предприятию крайне нежелательно допускать ошибки. Можно обратить внимание на ряд рекомендаций экспертов, отражающих некоторые нюансы практики предоставления в ФНС соответствующих документов.
Так, достаточно полезным источником информации для фирм, имеющих небольшой опыт в формировании бухгалтерской отчетности, специалисты считают Положение о бухучете ПБУ 4/99. С помощью данного источника можно научиться корректно заполнять необходимые формы, рассчитывать цифры и иные сведения для внесения документов, которые впоследствии будут предоставляться в ФНС.
Рекомендуется сдавать отчетность значительно раньше предельных сроков — хотя бы за неделю (если специфика соответствующих документов позволяет это сделать — например, это вполне возможно при формировании источников, отражающих данные по состоянию на полугодие или год). В противном случае придется иметь дело с большими очередями в ФНС из предпринимателей, которые решили отчитаться перед государством «на флажке». Эта рекомендация, конечно, не будет актуальна для фирм, сдающих документы в ФНС электронно. Но не всем бизнесам удобно пользоваться онлайн-каналами.
Упрощенная форма отчетности
Выше мы отметили, что бухгалтерская отчетность — это обязательство, которое некоторые виды предприятий могут не выполнять вовсе. Однако есть другая примечательная схема взаимодействия бизнесов и государства, являющаяся чем-то вроде промежуточной версии между обязательством предоставлять отчетность во всей ее полноте и отсутствием данной необходимости в силу закона. Речь идет об использовании упрощенных форм, с помощью которых в ФНС направляются сведения о фирме. Введены они были относительно недавно — в октябре 2012 года. Но многие бизнесы, для которых составление бухгалтерской отчетности в традиционном формате являлось в силу тех или иных причин ощутимо трудоемким процессом, с большим энтузиастом приняли возможность взаимодействовать с государством по упрощенной схеме. Какова специфика данного механизма?
Суть рассматриваемой инициативы государства — в утверждении упрощенных бланков бухгалтерского баланса, а также отчета, в котором отражаются финансовые результаты деятельности компании. Использовать их могут только малые предприятия — те, что соответствуют критериям, прописанным в ФЗ №209 от 24 июля 2007 года, а также в Постановлении правительства № 556 от 22 июля 2008 года. Фирмы, для которых разрешено составление бухгалтерской отчетности по упрощенным формам, таким образом, должны обладать следующими характеристиками:
Предельная доля юрлиц в уставном капитале - 25%;
В компании работает не более 100 человек (среднесписочно, за отчетный период);
Годовая выручка — не более 400 млн рублей.
Изучим теперь то, каким требованиям должна соответствовать рассматриваемая отчетность в ФНС.
Основные требования к отчетности
Основной источник данных для нас в этом случае — ПБУ 4/99, о нем мы уже сказали выше. Изучим некоторые из его ключевых положений.
В соответствии с п. 8 рассматриваемого документа, бухгалтерская отчетность организации должна содержать показатели коммерческих активностей всех ее структурных подразделений.
Не считая отчетов, которые составляются фирмой впервые, в соответствующих документах должны отражаться сведения за 2 года — отчетный и тот, который ему предшествует. Вполне может оказаться так, что цифры за предыдущий период будут несопоставимы с теми, которые включает бухгалтерская отчетность организации на момент составления документа. В этом случае, в соответствии с п. 10 Правил, первые показатели можно откорректировать.
Отчетность считается оформленной, как только ее подпишет руководитель организации. Бухгалтерии необходимо, таким образом, хранить соответствующий экземпляр документа.
Детализация
Полезно рассмотреть такой аспект, как допустимая степень детализации отчетности. Дело в том, что в ряде случаев подробное представление в соответствующих документах всех цифр, отражающих хозяйственные операции — очень трудоемкий процесс. Поэтому многие фирмы испытывают объективные сложности в том, чтобы соблюсти строгий порядок бухгалтерской отчетности в аспекте отражения цифр в предусмотренных законом формах. Законодательством РФ предусмотрен ряд норм, направленных на уменьшение трудоемкости составления документов, о которых идет речь.
Так, например, в соответствии с Приказом Минфина № 66н фирмы могут осуществлять детализацию цифр по тем или иным статьям отчетности, исходя из самостоятельно определяемых приоритетов. При этом малые предприятия могут включать в формы бухгалтерской отчетности только базовые показатели — по группам статей. Собственно, данное положение реализовано в упрощенных документах — о которых мы сказали выше. Вместе с тем, формы бухгалтерской отчетности должны содержать существенные показатели деятельности организации, которые отражены обособленно — в соответствии с п. 11 Правил.
Каким образом детализация данных в рассматриваемых документах может быть законным образом уменьшена (например, если их формирует предприятие, относящееся к категории малых бизнесов)? Очень просто. Например, такие фирмы могут фиксировать показатели, отражающие учет затрат только на одном счете — 20. В то время как при полном формате отчетности может потребоваться задействование данных с таких счетов, как 20, 23, 25 и некоторых других.
Заполнение форм: нюансы
Полезно будет рассмотреть некоторые рекомендации экспертов, касающиеся непосредственно заполнения форм бухгалтерской отчетности. В силу того, что стандартный формат предоставления соответствующих данных может быть очень емким и не слишком удобным для отображения в нашей статье, мы изучим ключевые принципы внесения цифр в те или иные пункты документов на примере упрощенных форм отчетности.
Итак, процедура, о которой идет речь, предполагает предоставление в ФНС следующих основных документов:
Бухгалтерского баланса;
Отчета о прибылях и убытках.
Касательно первого источника — в нем необходимо отразить финансовое положение фирмы по состоянии на предусмотренную законодательством отчетную дату. Так как в упрощенном формате достаточно сдавать соответствующие документы раз в год, то это — 31 декабря. Если бухгалтерская отчетность за год сдается фирмой не в первый раз, то необходимо также фиксировать показатели за предыдущие периоды. Аналогично — по состоянию на 31 декабря.
Как мы отметили выше, при упрощенном формате предоставления сведений в ФНС детализация цифр может быть меньшей, чем при стандартной схеме. Так, в частности, в разделе "Актив" бухгалтерского баланса предполагается заполнение только 5 строк. Так как их немного, рассмотрим особенности работы с каждой из них.
Упрощенная форма баланса: актив
Первая строка - «Материальные внеоборотные активы». Здесь нужно зафиксировать стоимость основных фондов (из которых вычтены показатели по амортизации), а также незавершенные вложения в них.
Следующая строка - «Нематериальные активы». Здесь также нужно указать их стоимость (и вычесть, как и в первом случае, амортизацию), отразить незавершенные вложения в них. Здесь же могут быть зафиксированы долгосрочные вложения, отложенные активы, результаты исследований и т. д. Отметим, что малые бизнесы могут учитывать вложения, исходя из их изначальной стоимости. Отложенные активы данного типа предприятия могут при этом не учитывать.
В строке «Запасы» нужно отразить соответствующие резервы по сырью, используемым материалам, а также готовой продукции.
Важнейший пункт, который включает годовая бухгалтерская отчетность в структуре соответствующего баланса, в том числе и та, что предоставляется по упрощенной форме - «Денежные средства и эквиваленты». Здесь фиксируются не только капиталы, но также и высоколиквидные, не подверженные ценовым волатильностям резервы, которые можно конвертировать в стандартную валюту.
Строка «Финансовые и другие активы» должна содержать краткосрочные вложения (которые находятся в обороте не более 12 месяцев после даты предоставления отчета или же конкретного операционного цикла), «дебиторку» и иные оборотные активы, которые не представлены в других разделах бухгалтерского баланса. Минфин РФ рекомендует вычитать из «дебиторки» НДС, который может быть оформлен в качестве вычета — если фирма оплачивает товары и услуги авансом.
Изучим теперь то, каким образом заполняется годовая бухгалтерская отчетность в виде соответствующего баланса в части пассива.
Упрощенная форма баланса: пассив
Структура данной части документа, как и в случае с активом, не предполагает выраженной детализации цифр. Рассмотрим строки, предусмотренные формой, о которой идет речь.
Первая строка - «Капитал и резервы». Здесь необходимо фиксировать цифры по уставному, добавочному, либо, соответственно, резервному капиталу. В этой же строке отражаются показатели по нераспределенной прибыли (в некоторых случаях — непокрытого убытка).
Следующая строка упрощенной формы - «Долгосрочные заемные средства». Следует отметить, что соответствующие данные должны отражаться вместе с процентами (при сроке погашения - более 12 месяцев по состоянию на отчетную дату).
В строке «Другие долгосрочные обязательства» фиксируются цифры, отражающие правоотношения, не относящиеся к категории кредитных. При этом их срок также должен быть больше 12 месяцев.
В строке «Краткосрочные заемные средства» фиксируются показатели по займам — также с процентами, которые фирма должна погасить быстрее, чем за 12 месяцев (по состоянию на отчетную дату).
В строке «Кредиторская задолженность» отражаются цифры по краткосрочным долгам перед партнерами фирмы, работниками, государством. Данные фиксируются, если срок погашения соответствующих обязательств не превышает 12 месяцев по состоянию на отчетную дату, и если это вписывается в структуру операционного цикла, который, в свою очередь, может быть дольше, чем 12 месяцев.
В следующей строке необходимо отметить иные краткосрочные обязательства, не классифицированные в рамках других разделов пассива бухгалтерского баланса. Ключевой критерий тот же — срок погашения не превышает 12 месяцев — с поправкой на специфику операционного цикла. Рекомендуется отражать кредиторские долги за вычетом НДС, который должен быть уплачен государству — при условии, если фирма получила аванс за поставку товаров или услуг.
Таковы рекомендации экспертов, касающиеся заполнения бухгалтерского баланса. Но это еще не все. Другой важнейший источник, который включает в себя бухгалтерская отчетность — это документ, отражающий финансовые результаты деятельности организации. Рассмотрим специфику его составления.
Отчет о финансовых результатах
Как и в случае с бухгалтерским балансом, в рассматриваемом документе фиксируются цифры за год. Иногда он именуется также отчетом о прибылях и убытках. Рекомендуется, однако, называть его по-другому, если речь идет о предоставлении бухгалтерской отчетности за год.
Упрощенная его форма состоит из 7 строк. Рассмотрим специфику их заполнения.
В строке «Выручка» фиксируются доходы, которые фирма получила как результат основной деятельности — за вычетом НДС, а также платежей по акцизам. Не следует, вместе с тем, уменьшать соответствующий показатель на сумму перечисленных государству вывозных пошлин на таможне.
Строка «Расходы по обычной деятельности» предполагает включение всех издержек, имеющих отношение к ключевым активностям фирмы. Не нужно подразделять их на те, что отражают себестоимость, коммерческие транзакции, управленческие расходы.
Строка «Проценты к уплате» должна отражать данные по соответствующим параметрам кредитов, не считая тех, которые должны включаться в структуру инвестиционных активов. Отметим, что малые предприятия (кроме тех, которые выпускают публичные акции) могут относить расходы, имеющие отношение к займам, к категории прочих.
В строке «Прочие доходы» фиксируется выручка, которая может быть получена, например, за счет арендной платы.
В строке «Прочие расходы» могут отражаться цифры, связанные, в частности, со списанием основных фондов.
В строке «Налоги на прибыль» фиксируется величина текущего сбора соответствующего типа.
В строку «Чистая прибыль» (или убыток) вносится показатель с учетом вычета необходимых налогов.
Итак, мы изучили основные нюансы, касающиеся такой процедуры, как предоставление бухгалтерской отчетности российскими предприятиями. Законодательством РФ установлены, с одной стороны, достаточно строгие критерии, предполагающие обязательства фирм по формированию соответствующих документов. С другой, ведение бухгалтерской отчетности (учета) не обязательно для ряда организаций. Предусмотрен, однако, и компромиссный вариант предоставления соответствующих документов в ФНС по упрощенным формам.
Важно знать, что представляет собой бухгалтерская финансовая отчетность, как правильно ее составить, какие реквизиты указать.
Базовые сведения
Отчетность включает в себя:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о доходах и расходах;
- приложения;
- пояснительную записку;
- заключение аудиторского типа.
Главными составляющими являются баланс и отчет о финансовых результатах, остальные сдаются в зависимости от типа организации и ее деятельности.
Как только отчетность составлена, ее должен подписать руководитель фирмы – после этого она считается оформленной. Подается отчетность в налоговую инспекцию и службу статистики.
Формы отчетности следующие:
| Форма 1 – баланс | Состоит из активов и пассивов, итоговые показатели которых должны совпасть. В активе содержится информация об имуществе. В пассиве – сумма капитала и размер долга перед кредиторами |
| Форма 2 | Отчет о прибыли и убытках. Отражает финансовые результаты деятельности организации. На основании данной формы можно проследить, как были получены доходы, и в каком размере; какие убытки понесло предприятие. И как результат – какая вышла прибыль |
| Изменение капитала. Это касается уставного, резервного и добавочного | |
| Отчет о движении финансов. Не только денег, но и средств, которые могут быть переведены в финансы. Организация самостоятельно выбирает, что для нее является денежным эквивалентом | |
| Приложения | |
| Отчет о целевом применении полученных средств. Данную отчетность предоставляют только организации некоммерческого типа |
В некоторых случаях необходимо восстанавливать документацию из бухгалтерии. Причины этого – смена руководителя, обнаружение неправильного ведения учета, стихийные бедствия. Восстановление бывает полным и частичным.
Частичное восстановление подразумевает поднятие одного или нескольких участков – начисление зарплаты, расчеты и прочее.
Данная необходимость возникает в случае утраты документов или неправильной работы бухгалтера. Полное восстановление доверяют чужим предприятиям или новым сотрудникам, принятым на работу.
Как происходит восстановление документации:
- Проводится оценка документов, которые имеются в наличии.
- Определяется объем недостающей документации;
- Сверка с налоговой инспекцией и фондами внебюджетного типа.
- Проводятся сверки с контрагентами, и делается запрос ксерокопий недостающей документации.
- Подготовка документов.
- Предоставление отчетности, которая не была сдана, в государственные органы проверки.
Требования к составлению отчетности:
- язык заполнения – русский, валюта Российской Федерации;
- данные прописываются в тысячах, без десятичных цифр;
- недопустимы исправления и подчистки;
- должна быть согласованность с коэффициентами предыдущих периодов;
- подпись руководителя предприятия и бухгалтера обязательны;
- хранить документацию не менее 5 лет.
Что это такое (понятия)
Прежде всего, необходимо понимать, что понимается под бухгалтерской ответственностью. Это совокупность сведений об операциях хозяйственного типа и прочих действиях, которые отображают результаты деятельности предприятия.
| Годовая отчетность | Одна из типов отчетности, отражающая результаты деятельности компании за год |
| Налоговая служба | Орган власти, цель которого – осуществление контроля по соблюдению требований законодательства и их выполнение |
| Служба статистики (Росстат) | Федеральный комитет исполнительной власти, выполняющий функции по составлению данных о положении державы |
| Внебюджетные фонды | Финансовые фонды, образующиеся вне зависимости от бюджета и предназначенные для реализации прав человека на пенсионное обеспечение, медицинское и социальное страхование. Это Пенсионный фонд , Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд медицинского страхования (ФОМС) |
Каково ее значение
Главная цель документа – отражение финансовых результатов компании, данных об имуществе и прочих итогах деятельности.
Нормативное регулирование
В данной публикации должно содержаться мнение постороннего аудитора или аудиторской организации о правильности отчетности.
Закон «О бухгалтерском учете» устанавливает, что некоторые организации должны публиковаться, чтобы доступ к их отчетности имел любой человек.
Если деятельность предприятия подразумевает работу с финансами или инвестициями, то публикация для них обязательна. Предоставлять бухгалтерские сведения необходимо каждый год.
Это касается – банков, кредитных организаций, бирж, страховых фирм, фондов инвестиций. Прежде чем публиковаться, необходимо тщательно проверить отчетность и сдать ее в органы контроля. В противном случае грозит штраф.
Требования к документам, которые публикуются:
- данные отображать полностью;
- совершенные операции указывать сразу же после завершения;
- недопустимо скрывать какие-либо данные или факты;
- сведения указывать правдивые;
- не должно содержаться рекламы;
- соблюдение хронологии;
- согласованность с показателями предыдущих периодов.
Законодательство разрешает публиковать только заключительную часть отчетности – итоговые коэффициенты.
Что нужно знать по международным стандартам
Международный стандарт – сводка правил, методов, принципов учета бухгалтерии, которые имеют рекомендательный характер.
Когда разрабатывались стандарты, учитывался опыт большинства стран. Они имеют множество вариантов подхода к решению проблем, например, несколько способов учета запаса.
Базируются на следующих принципах:
| Достоверность | Информация, которая содержится в отчетности, должна быть правдивой |
| Расчетная оценка | Проводимые в организации операции отображаются в финансовой оценке необходимой валюты, по установленному курсу |
| Осторожность | К прогнозированию подходят осторожно, так как в учет берутся реальные расходы |
| Размежевание периодов отчета | Полученный доход и расходы распределяются по конкретным периодам |
| Выдержка методов бухгалтерии | Учет рассчитан на долгосрочную деятельность организации |
| Ответственность | Каждому бухгалтеру принадлежит определенный отдел, за который он отвечает |
| Осуществление контроля | — |
| Двойная запись | Использование системы дебета и кредита |
В настоящее время действует около 40 утвержденных стандартов. Имеют они определенные цели – публикация и подготовка (их соблюдение во время предоставления отчетности в органы налоговой инспекции); действия, направленные на улучшение методов ведения учета.
В стандартах разных стран могут иметься расхождения:
Общегосударственный стандарт устанавливает:
- понятие объектов учета бухгалтерии, принципы их классификации и списание в отчетности;
- разрешимые методы измерения финансами объектов учета;
- перерасчет иностранной валюты в российскую;
- применение плана счетов;
- условия для достоверного отображения деятельности для отчетности;
- состав предыдущей отчетности (в случае );
- возможные упрощенные способы осуществления учета бухгалтерии.
Таким образом, финансовая отчетность – обязательный документ, который должен иметься в организации, независимо от ее типов деятельности.
Предоставляется она в налоговую инспекцию с целью отображения деятельности предприятия по части финансов и имущества. Заполнять документ необходимо по правилам, разработанным законодательством страны.
В соответствии с законодательными нормами каждый работодатель обязан осуществлять начисление за своих официально трудоустроенных работников взносы в государственные фонды. Величина отчислений установлена в законодательстве. Контроль за соблюдением всех законодательных норм осуществляется специальными отделениями...
На данный момент необходимо в обязательном порядке юридическим лицам, ведущим коммерческую деятельность, сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Условия сдачи, основные моменты подробно обозначены в действующих законодательных нормах. СодержаниеЧто нужно знать Отражение дебиторской и кредиторской...
В законодательстве достаточно подробно раскрывается вопрос ведения бухгалтерской отчетности. В соответствии с действующими законодательными нормами вести её необходимо всем без исключения предприятиям. Причем как коммерческим, так и не являющимися таковыми. Данный момент установлен на законодательном уровне. Допущение...
Любое ООО обязано оплачивать налоги и сдавать бухгалтерские отчеты. При этом особенности ведения бухучета зависят от применяемой системы налогообложения. Чем отлична бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД? По действующему законодательству вести бухгалтерский учет обязаны все хозяйствующие субъекты. Данная обязанность...
Статья раскроет основные моменты, касающиеся бухгалтерской отчетности в организации. Кем она подписывается, для чего необходима данная процедура и обязательна ли – далее. Бухгалтерская отчетность – обязательный документ на предприятии. Необходим он для подачи в органы налоговой инспекции с целью показать финансовое...
Способом обобщения активов и пассивов хозяйственной деятельности выступает бухгалтерский баланс. Как правило, для составления применяется специальный бланк. Как оформить бухгалтерский баланс по форме 1? Бухгалтерский баланс это документ, группирующий активы хозяйствования и источники их формирования, то есть пассивы....
Нередко первичные документы, касающиеся хозопераций отчетного года, поступают запоздало. Что делать в таком случае с уже готовыми отчетами? Нужно ли исправлять неточности в бухгалтерских отчетах? К составлению бухгалтерской отчетности необходимо относиться максимально внимательно. Но это не гарантирует стопроцентного...
При проведении анализа бухгалтерской отчетности компании устанавливается определенная методика. Какие же существуют методы, что применяются аудиторами и предприятиями при проверках? В чем суть анализа и какие особенности стоит учитывать? Немаловажный этап в процессе осуществления деятельности предприятия – проведение...
При составлении бухгалтерской отчетности компании должны учитывать ряд правил, установленных законодательными нормативными актами. Какие же особенности подготовки таких документов руководство организаций должно знать? Периодически компаниям приходится готовить наряду с иной документацией и бухгалтерскую отчетность. И...
Первые три месяца каждого года очень важны для субъектов хозяйствования. В этот период все отчитываются по итогам деятельности за прошедший период. СодержаниеВажные аспекты Как правильно сдать бухгалтерскую отчетность Особенности процесса Поэтому важно знать, каков порядок сдачи бухгалтерской отчетности в 2019...
Малые предприятия при составлении бухгалтерской отчетности должны придерживаться определенных правил. Но изменились ли они в 2019 году или остались актуальны старые нормы? СодержаниеБазовые моменты Порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий Все компании составляют бухгалтерский отчеты. При этом...
На законодательном уровне сегодня установлена необходимость ведения бухгалтерской отчетности. Она бывает различных видов. В некоторых случаях требуется составлять отчетность промежуточного характера. Составление подобного типа документов подразумевает большое количество самых разных нюансов. На законодательном уровне...
Все организации должны вести бухучет и представлять отчет о своей деятельности. Формирование бухгалтерской отчетности за год сопровождается пояснительной запиской. Что это такое, можно ли обойтись без нее? По бухгалтерскому законодательству неотделимой частью в бухгалтерском годовом балансе организации является...
Каждая организация сразу после создания обязана вести бухгалтерский учет. Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем ООО. На директоре лежит ответственность за постановку учета в организации, и даже бухгалтерская отчетность признается составленной после подписи руководителя, а не главного бухгалтера. Предпринимателям в этом смысле повезло больше - законом не требуется.
Ведение бухгалтерского учета - это организация сбора информации о состоянии имущества и обязательствах компании, а также непрерывное отражение этой информации в специальных бухгалтерских документах. Но бухгалтерия ООО - это не только регистры, книги учета и бухгалтерская отчетность. Это еще и документы налогового учета, договоры, кадровая и первичная документация, документы по движению денежных средств (касса и банк). Весь обширный перечень документов, которые необходимо вести в ООО, мы собрали в статье " ".
Обратите внимание: за нарушение правил бухгалтерского учета. Услуги бухгалтерского сопровождения - это не то, на чем стоит экономить, тем более, что особых расходов они не потребуют.
Сложно ли вести бухгалтерию ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких факторов:
- Выбранный налоговый режим. Достаточно просто вести учет на УСН Доходы и ЕНВД. Сложнее - на УСН Доходы минус расходы. Самым сложным будет учет на общей системе налогообложения.
- Наличие работников. Отчетность за работников сложная и объемная, кроме того, необходимо каждый месяц оформлять расчет зарплаты и уплату страховых взносов, а по необходимости, еще и отпускные, больничный, декретные выплаты. Но даже если работников нет, а единственный учредитель руководит организацией без трудового договора, необходимо сдавать нулевую отчетность. Кроме того, все органицации даже без работников должны ежегодно сдавать сведения о . А новые организации должны сдать не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
- Количество операций. Это любые хозяйственные действия, которые изменили соотношение доходов и расходов организации: поступление оплаты от покупателей, выплата зарплаты, закупка товара и т.д. Чем больше операций, там больше времени будет уходить на их оформление.
- Разнообразие направлений деятельности организации. Существует своя специфика учета в отдельных сферах бизнеса (торговля, производство, услуги, строительство и др.). Однотипные операции учитывать проще, чем совмещать учет разных направлений.
- Категория ваших партнеров. Если вы и ваш контрагент работаете на разных налоговых режимах, если вы планируете вести внешнеэкономические сделки или работать с бюджетными или государственными предприятиями, то в учете будут свои особенности.
Но даже в самом простом варианте - отсутствии работников, небольшом количестве операций, выборе режима УСН Доходы или ЕНВД - ведение бухгалтерии ООО потребует профессиональных знаний или использования специализированных программ. Бухгалтерское обслуживание ООО можно поручить штатному работнику или специализированной компании. - это полная или частичная передача обязанностей по ведению учета профессиональному независимому исполнителю.
Бухгалтерская отчетность ООО
Бухгалтерский учет в ООО должен обеспечивать полноту сбора и учета информации о финансовой деятельности организации. С чего начать ведение бухгалтерского учета ООО?
Шаг 1. Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии. Часто после регистрации общества директор возлагает обязанности бухгалтера ООО на себя. На первое время это вполне допустимая ситуация, но как только подойдут сроки сдачи любой отчетности, необходимо либо самому разобраться в этом вопросе, либо передать обслуживание специалистам.
Шаг 2. Выберите, вы будете работать. Это необходимо сделать сразу после регистрации ООО, а лучше - еще до того, как вы подадите документы в ИФНС. Мы рекомендуем вам при выборе режима получить бесплатную консультацию по налогообложению, что поможет вам существенно сэкономить на платежах в бюджетах. На разных режимах налоговая нагрузка одного и того же предприятия может отличаться в разы!
Шаг 3. Изучите налоговую отчетность вашего режима. На УСН надо сдавать всего одну декларацию по итогам года, на ЕНВД декларации ежеквартальные, на ОСНО каждый квартал сдают декларации по прибыли и НДС и годовую по налогу на имущество.
Шаг 4. Разработайте и утвердите организации.
Шаг 5. Утвердите рабочий план счетов. За основу документа надо брать план счетов, разработанный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.
Шаг 6. Организуйте учет первичных документов и отражение содержащихся в них сведений в регистрах бухгалтерского учета.
Шаг 7. Соблюдайте выбранной системы налогообложения и отчетов за работников.
Наши пользователи могут получить бесплатный месяц оказания бухгалтерских услуг специалистами 1С:БО с передачей бухгалтерской информационной базы 1С Бухгалтерия после окончания пробного периода.
К бухгалтерской отчетности ООО закон № 402-ФЗ относит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчеты об изменениях капитала; движении денежных средств; о целевом использовании полученных средств (если они были получены).
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия
Формы бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках ООО утверждены Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Позднее, приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н отчет о прибылях и убытках был переименован в отчет о финансовых результатах. Организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года, не позднее 31 марта следующего года. Но запросить отчет о финансовых результатах в течение года вправе инвесторы, кредиторы, банк, контрагенты, поэтому можно сделать срез финансового состояния ООО по итогам квартала или месяца.
Форму бухгалтерского баланса ООО можно найти в прил. № 1 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Это так называемый полный баланс на двух страницах.
Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2019 году
Как вести бухгалтерию ООО при УСН Доходы 6% и при УСН Доходы минус расходы? Упрощенная система налогообложения предусматривает сдачу всего одной годовой налоговой декларации. Ее форма одинакова для обоих вариантов упрощенной системы.
Какую бухгалтерскую отчетность сдают ООО на УСН в 2019 году? Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (прил. 5 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н). В нее входит только баланс и отчет о финансовых результатах. Если организацией на УСН были получены целевые средства, то по ним тоже нужно отчитаться. Сдавать же отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств необязательно.
Пример заполнения упрощенного бухгалтерского баланса ООО на УСН:
Услуги бухгалтера для ООО
Подведем итоги. Бухгалтерское обслуживание ООО обязательно на всех налоговых режимах и даже при отсутствии реальной деятельности компании. Вести бухгалтерию может сам руководитель, штатный специалист или специализированная аутсорсинговая компания. для ООО будет зависеть от объема работы: количества хозяйственных операций, сложности выбранного режима, численности работников, способа ведения учета.
Для наших пользователей, желающих самостоятельно вести бухгалтерию ООО, мы хотим предложить онлайн-программу 1С Предприниматель. Это абсолютно новый инструмент для повышения эффективности бизнеса, который позволяет:
- вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет;
- проводить расчеты с контрагентами;
- выставлять и оплачивать счета и платежные поручения;
- рассчитывать любые выплаты работникам;
- сохранять все документы ООО в единой базе;
- анализировать продажи, доходы и расходы;
- выбирать минимально возможную налоговую нагрузку и др.
01 Янв
Здравствуйте, уважаемые читатели! Мы уже отмечали, что на сайте в разделе накопилось целая серия статей, сориентироваться в которой новичкам немного проблематично. Особенно, если одновременно суть статей надо синхронизировать с формами отчетности – их вы можете найти в разделе .
Ранее мы сделали общую статью про то, . Сегодня же поговорим про отчетность ООО и сроки ее сдачи . Ну и, конечно же, постараемся привести по тексту ссылки на все полезные статьи и бланки, которые имеются на сайте.
Для более удобной и быстрой сдачи отчетности ООО все пользуются ЭТИМ сервисом .
Как и всегда, сначала делим отчетность ООО на группы. Здесь, в отличие от ИП, групп будет пять, а не четыре. Почему так – расскажу далее. Итак, группы:
Теперь поподробнее разберем каждую группу.
Отчетность ООО по используемой системе налогообложения
Здесь действует стандартное правило: какой налог платим – такую декларацию и надо сдать в ИФНС. Основную информацию представим в виде таблицы:
| Налоговый режим | Декларация (бланк) | Сроки сдачи |
| ОСНО (общий режим) | Если вы платите поквартальные авансовые платежи: составляется за квартал, полугодие, 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего за указанным периодом, и за год до 28 марта уже следующего года
Если вы платите ежемесячные авансовые платежи: составляется за месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до 11 месяцев до 28 числа месяца, идущего за указанным периодом, и за год до 28 марта уже следующего года |
|
| Составляется по итогам квартала до 25 числа месяца, идущего за этим кварталом | ||
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Составляется за квартал, сдать надо до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом | |
| Составляется за год, сдать надо до 31 марта следующего года | ||
| Составляется по итогам квартала, до 25 числа месяца, идущего за кварталом |
Как всегда добавлю: ООО на общем режиме является плательщиком НДС, поэтому в таблице указано две декларации: по налогу на прибыль и НДС. Спецрежимы от НДС освобождаются, кроме ЕСХН (по нему обязанность платить НДС и сдавать декларацию введена с 01.01.2019г.), на УСН, ЕНВД сдаем лишь соответствующую используемому спецрежиму декларацию. Обязанность сдавать отчет и платить НДС у этих предпринимателей возникает лишь при особых случаях, к примеру, аренда помещения у муниципалитета. При совмещении режимов, например, упрощенки и вмененки – сдать придется 2 декларации, то есть на каждый режим свою.
О том, как заполнять декларации мы уже писали ранее (все примеры для ИП действуют и для ООО, суть проставления данных в бланке одинакова):
Что касается КУДИР для ООО, то тут есть особенности.
Во-первых, ООО будет заполнять КУДИР только на упрощенном спецрежиме. . ООО на общем режиме и ЕСХН не ведут КУДИРы, все необходимые сведения для расчета налога они берут из бухучета. На ЕНВД книгу учета доходов / расходов не ведет вообще никто: ее просто нет. Но учет физических показателей никто не отменял, поэтому его организовать все-таки придется.
Для заполнения КУДИР вам могут помочь следующие статьи:
- (для совмещающих режимы).
Сдача отчетности по дополнительным налогам
В зависимости от особенностей деятельности ООО может платить и другие налоги. В их число входят:
- Земельный налог – ;
- Транспортный налог – ;
Обе декларации составляются по итогам календарного года и сдаются до 1 февраля следующего года.
- Водный налог – , составляется по итогам каждого квартала, сдать надо до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом;
- Налог на игорный бизнес – если вы работаете в этой сфере, то по итогам каждого месяца потребуется , срок сдачи – 20 число следующего месяца;
Для юрлиц, работающих в области добычи полезных ископаемых, или юрлиц, деятельность которых связана с использованием объектов животного мира / ВБР (водных биологических ресурсов), следует уплачивать и сдавать документы по следующим налогам / сборам:
- Налог на добычу полезных ископаемых (сокращенно НДПИ) – составляется за каждый месяц, сдать надо до конца следующего месяца;
- Сборы за пользование объектами животного мира – в налоговую сдаются , срок сдачи – в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
- Сборы за пользование объектами ВБР – здесь в налоговую надо представить два вида отчетности:
- – сдается также в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
- – сдается до 20 числа месяца, идущего за последним месяцем действия полученного разрешения.
- Регулярные платежи за пользование недрами – в налоговую сдается , составляется за квартал, срок сдачи — не позднее последнего числа месяца, идущего за этим кварталом.
Отчетность ООО по работникам
Что касается взносов за работников, то тут с отчетностью все так же, как у . В 2019 году отчитываемся в налоговую (среднесписочная численность, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет страховых взносов), в ПФР (СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованных лиц) и в ФСС (сдаем 4-ФСС по взносам на травматизм).
Отчетность организации по кассовым операциям
Про кассовые операции мы тоже уже писали не один раз. Итак, организации обязаны соблюдать кассовую дисциплину, в том числе устанавливать лимит по кассе – максимально возможную для хранения в кассе сумма наличности (все сверх нее должно сдаваться в банк). Для малых организаций есть послабление: лимит по кассе можно не устанавливать, но это решение должно быть оформлено соответствующим приказом. Узнать, к какому бизнесу вы относитесь: малому, среднему или крупному – можно по установленным критериям. .
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (п. 4 ПБУ 4/99). О формах отчетности бухгалтерского учета расскажем в нашей консультации.
Документы бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет ведется на основе первичных документов. Некоторые первичные документы - унифицированные, а некоторые разрабатываем сами и утверждаем в . При этом бухгалтерским законодательством предусмотрен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
На основе первичных учетных документов ведутся , служащие для регистрации, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах. Обязательные реквизиты регистров бухгалтерского учета приведены в ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .
На основе регистров бухгалтерского учета составляется бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.
Информация о финансовых результатах организации за отчетный период отражается в Отчете о финансовых результатах.
Сведения о наличии и изменениях уставного, резервного и других составляющих капитала организация раскрывает в Отчете об изменениях капитала.
В Отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о целевом использовании средств, как правило, заполняется некоммерческими организациями и включается в состав годовой отчетности (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Дополнительно организация может представлять информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности (динамика важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения и т.д.).
Формы бухгалтерских документов
Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.