Раздел 3 расчета по страховым взносам является составной частью страхового расчета. Что указывается в разделе 3 ЕРСВ? Как правильно его заполнить и на что обратить пристальное внимание? О его назначении и составе данного раздела расскажет наш материал.
Кому не обойтись без раздела 3 расчета по страховым взносам?
Расчет по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, полностью посвящен страхвзносам. В его составе — титульный лист и 3 раздела:
- раздел 1 содержит данные о начисленных взносах и подтверждающие правомерность применения пониженного тарифа сведения;
- раздел 2 предназначен только для КХФ (крестьянско-фермерских хозяйств);
- раздел 3 содержит детализированные сведения по каждому сотруднику:
- если ему производились выплаты в последние 3 месяца отчетного периода;
- он в указанный промежуток времени был связан трудовыми отношениями с работодателем или исполнял работы по ГПД (гражданско-правовому договору).
Об особенностях ГПД узнайте .
Таким образом, без заполнения раздела 3 не обойтись тем фирмам и ИП, которые с 01.01.2018 выплачивали физлицам вознаграждение за труд.
Рассмотрим какая информация понадобится для заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам.
Что учесть при оформлении раздела 3 в 2018 году?
Вам понадобится собрать данные двух видов:
- индивидуально-статистические (Ф.И.О., СНИЛС и др.) — их вы занесете в подраздел 3.1;
- доходно-расчетные (о произведенных выплатах и рассчитанных страхвзносах с разбивкой по месяцам) — они потребуются для оформления подраздела 3.2.
Все данные обязательно проверьте на достоверность, актуальность и точность, иначе налоговики возвратят расчет на уточнение или посчитают его несданным.
Как влияют ошибки на правильное зачисление страхвзносов, узнайте из сообщения « Поменявшим Ф.И.О. нужно переоформить СНИЛС, иначе взносы “зависнут” в ПФР» .
При заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам:
- суммовые данные заносите в ячейки без округлений;
- раздел 3 оформляйте отдельно по каждому застрахованному лицу;
- подраздел 3.2 не заполняйте, если в течение отчетного периода работнику ничего не выплачивали;
- после заполнения данных проверьте соблюдение равенства:
Стр. 061 (гр. 3, 4, 5) прил. 1 разд. 1 = ∑ стр. 240 разд. 3 за каждый месяц соответственно.
При выявлении неравенства нужно найти ошибку и снова перепроверить все данные.
По каким общим принципам формировать раздел 3 единого расчета по страховым взносам в 2017 году ? Кто именно должен предоставлять эту часть отчета, введенного в действие приказом № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г.? И можно ли сдать пустой раздел 3 расчета по страховым взносам? Актуальные ответы на эти и остальные вопросы – далее.
Для чего предназначается раздел 3 единого расчета по страховым взносам
Детальный раздел 3 нового расчета по страховым взносам составляется в целях предоставления персонифицированной информации по всем застрахованным физлицам. Периодичность сдачи этого отчета – поквартальная, поэтому все хозяйствующие субъекты, заключившие трудовые договора с персоналом, должны включить в текущий расчет по страховым взносам раздел 3 – образец приведен ниже. В то же время факт выдачи денег в этом случае ключевого значения не имеет.
Когда именно требуется заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам:
- Если выполняются расчеты с сотрудниками в рамках трудовых либо гражданско-правовых взаимоотношений (п. 22.1).
- При нахождении специалистов в отпусках без сохранения заработка .
- При уходе работниц в декретные отпуска – в расчете по страховым взносам раздел 3 на декретницу составляется без формирования подр. 3.2 о выплатах.
- Если в штате компании числится всего один работник, он же директор, являющийся учредителем.
- Если в текущем квартале осуществлялись расчеты с уволенными лицами.
Важно! Если страхователь представит в контролирующие госорганы расчет по страховым взносам без раздела 3, подобный отчет будет считаться не полным, что повлечет отказ в приемке документа.
Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году
Полная инструкция для внесения сведений в раздел 3 расчета по страховым взносам находится в Порядке заполнения отчета, регламентированного приказом ММВ-7-11/551@. Отдельные рекомендации даются ФНС в письме № БС-4-11/4859 от 17.03.17 г. Алгоритм кодировки строчки 040 раздела3 расчета страховых взносов подробно объясняется в письме № БС-4-11/100@ от 10.01.17 г.
Правила заполнения раздела 3 расчета страховых взносов:
- Внесение информации осуществляется по каждому застрахованному физлицу отдельно.
- Вверху формируются начальные данные – по корректирующему номеру (в случае уточнений), периоду отчета, номеру и дате отчетности.
- Обязательно отражение личной персонифицированной информации в подр. 3.1 – ИНН, СНИЛС человека, его ФИО, гражданство, точная дата рождения, № документа личности, код признака в страховой системе.
- Подр. 3.2.1 формируется только при наличии различных выплат гражданам в отчетном периоде – для примера, раздел 3 расчета по страховым взносам при декрете работницы предоставляется без этой части (подп. 22.2).
- Подр. 3.2.2 формируется при вычислении взносов по ОПС в части доптарифов.
Важно! Если представляется нулевой раздел 3 расчета по страховым взносам, в соответствующих строчках с денежными показателями проставляются «0», в остальных – прочерки. Если производились выплаты по больничным листкам, пособия в разделе 3 в расчете страховых взносов необходимо вносить в стр. 210 подр. 3.2.
Как заполнить раздел 3 расчета страховых взносов – пример
Разберем на исходных данных, как именно сформировать раздел 3 за 1 кв. 2017 г. Предположим, ООО на общем налоговом режиме занимается оптовой торговлей электрооборудованием. В штате числится 1 сотрудник, зарплата которого составляет 45 000 руб. в месяц. Подрядные работники отсутствуют. В разд. 3 внесены данные на одного специалиста, соответственно, если персонала больше, заполнять следует сведения по каждому физлицу отдельно.
Образец заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам
Внимание! Нередко при заполнении по сотрудникам, находившимся в текущем квартале в неоплачиваемом отпуске, раздел 3 расчета страховых взносов в 1С корректно не формируется, т.к. программа автоматически указывает по всем строчкам пустые значения. Чтобы исправить ситуацию, специалисты рекомендуют бухгалтерам проставить показатели месяцев в подр. 3.2.1 с нулевыми суммами. После этого программа пропускает отчет и его можно оперативно отправить в ИФНС.
До недавнего времени многие бухгалтеры, отчитываясь за фирмы, где зарплата не начисляется, не сдавали СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, а РСВ сдавали без 3-его раздела. Между тем недавно ПФР, который раньше такое положение дел вполне устраивало, с подачи Минтруда высказался против.
А на днях за «нулевки» взялась и ФНС. В письме «Об отдельных вопросах, связанных с заполнением и представлением РСВ» фискалы разъяснили, как НКО заполнить расчет, в котором нет начислений зарплаты и взносов.
Кого хочет видеть ФНС в разделе 3 РСВ, расскажем.
Что говорит ПФР
В своем свежем письме ФНС пояснила конкретно про раздел 3. Он должен быть!
Вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов в соответствии с порядком заполнения РСВ являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» .
В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется .
Кроме того, ФНС разъяснила некоторые моменты заполнения раздела 3.
СНТ
В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» органами управления садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением являются общее собрание его членов, правление такого объединения, председатель его правления.
Председатель общего собрания членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения (собрания уполномоченных) избирается на общем собрании членов такого объединения.
Положениями статьи 16 ТК определено, что в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.
В соответствии со статьей 17 ТК трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.
Таким образом, поскольку положениями Федерального закона N 66-ФЗ на председателя правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физлица.
Кроме того, следует отметить, что руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, в том числе и председатель правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения , в силу положений Федеральных законов от 15.12.2001 № 167-ФЗ и № 255-ФЗ признаются застрахованными лицами.
Учитывая изложенное, в случае отсутствия в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц к РСВ, представляемому садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением за отчетный (расчетный) период, следует приложить раздел 3 на председателя правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения , заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010 — 180 подраздела 3.1 расчета.
Ликвидатор-ИП
В вышеназванном письме ФНС также затронула вопрос формирования РСВ муниципальным бюджетным учреждением, находящимся в стадии ликвидации.
Положениями пункта 15 статьи 431 НК установлено, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией плательщики страховых взносов обязаны до составления промежуточного ликвидационного баланса представить в налоговый орган расчет за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Порядок ликвидации муниципального бюджетного учреждения регулируется ГК и статьями 18, 19 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Исходя из положений пункта 3 статьи 18 Федерального закона N 7-ФЗ учредители (участники) НКО или орган, принявший решение о ликвидации НКО (в рассматриваемом случае местная администрация муниципального образования), назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации НКО.
Согласно пункту 4 статьи 19 Федерального закона N 7-ФЗ с момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами НКО, в том числе по представлению РСВ.
ФНС рассмотрела ситуацию, когда ликвидационные действия осуществляются индивидуальным предпринимателем в соответствии с заключенным с местной администрацией муниципального образования гражданско-правовым договором, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг.
В связи с этим в случае отсутствия у муниципального бюджетного учреждения, находящегося в стадии ликвидации, в течение расчетного периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, с учетом требований порядка заполнения расчета к представляемому расчету следует приложить раздел 3 на ликвидатора , осуществляющего полномочия по управлению делами ликвидируемого муниципального бюджетного учреждения, заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010 — 180 подраздела 3.1 расчета.
Копия раздела 3 расчета по страховым взносам
Форма расчета утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 и вступила в действие с 1 января 2017 года. Значит, с этого времени нужно предоставлять копии раздела 3 расчета по страховым взносам своим сотрудникам. Обязанности работодателя по этому вопросу отражены в п. 4 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 29.07.2018).
Данная процедура носит заявительный характер. Сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой предоставить сведения раздела 3. По сданным расчетам оформляем копии по этому работнику. Если расчет представляем в электронном виде, достаточно его распечатать.
Как быть при обращении в середине квартала? В этом случае оформляем индивидуальные сведения раздела 3 на дату обращения. Срок предоставления — 5 календарных дней с момента обращения.
Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам
Персонифицированные сведения раздела 3 состоят из двух блоков.
Первый несет информацию об отчетности: говорит о виде расчета (первичный он или корректировка) и периоде сдачи, отражает номер сведений каждого сотрудника и дату представления отчетности. Эта часть раздела содержит личные и паспортные данные работников (подраздел 3.1).
Второй блок состоит из двух подразделов. Первый, за номером 3.2.1, отражает сведения о начисленных выплатах за последние три месяца, а также суммы страховых взносов по пенсионному страхованию. Второй подраздел, за номером 3.2.2, заполняют в случае начисления взносов по дополнительному тарифу. При заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам следует уделить большое внимание верному отражению персональных данных.
Не знаете свои права?
Даже если ошибиться в одной букве Ф. И. О. работника, необходимо будет представить уточненный расчет.
Корректировка раздела 3 и ее особенности
Оформление корректировки раздела 3 расчета по страховым взносам зависит от того, в каком подразделе допущена ошибка. Налоговый орган представил пояснения в письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. Рассмотрим варианты заполнения:
- Ошибка в индивидуальных сведениях работника в подразделе 3.1.
Необходимо обнулить сведения. Создаем корректировку раздела 3 расчета, где данные раздела 1 оставляем без изменений. В разделе 3 работаем только с данными того сотрудника, у которого есть ошибки.
Итак, редактируем сведения, которые были отражены в расчете. Для этого информацию в подразделе 3.1 оставляем прежней, а в подразделе 3.2 в строках 190-300 ставим 0. Создаем новый блок сведений по данному сотруднику, где в строке 010 ставим номер корректировки — 1. В подраздел 3.1 вносим верные данные о сотруднике. В подраздел 3.2 вносим аналогичную информацию с первичного отчета.
- Ошибка в подразделе 3.2.
Если забыли внести сведения о сотруднике. В этом случае корректировка раздела 3 расчета по страховым взносам заключается в добавлении данных по новому работнику и изменении показателей раздела 1.
Если отразили лишних сотрудников. Тогда в уточненном расчете в разделе 3 указываем сведения по этим сотрудникам, а в строках 190-300 подраздела 3.2 во всех знакоместах ставим 0. Также проводим корректировку раздела 1.
Если нужно просто внести изменения в показатели подраздела, меняем сведения и по необходимости редактируем раздел 1.
Перечень документов при увольнении работника
Наряду с привычными документами, которые сотрудник получает в день увольнения, организация обязана предоставить информацию персонифицированного учета. Это отражено в абз. 2 п. 4 ст. 11 закона 27-ФЗ (ред. от 29.07.2018). Далее более подробно о документах:
- Выписка сведений из формы СЗВ-СТАЖ.
Информацию из СЗВ-СТАЖ по конкретному сотруднику необходимо предоставлять с 2017 года. Выписка должна содержать персональные сведения только увольняющегося сотрудника. Датировать документ надо датой увольнения. - Выписка из формы СЗВ-М.
Предоставлять копии СВЗ-М, которые содержат информацию обо всех сотрудниках, нельзя. Это прямое нарушение требований о защите персональных данных. Необходимо сгруппировать сведения в выписку по форме СЗВ-М. Оформить ее нужно в последний рабочий день работника. - Копии раздела 3.
Сведения раздела 3 расчета при увольнении сотрудника можно скопировать из уже сданной отчетности.
Выписка из раздела 3 сотруднику при увольнении
За период с начала квартала и до момента увольнения информацию раздела 3 расчета по взносам нужно оформить в виде выписки. При заполнении акцентируем внимание на расчетном периоде (код) по строке 020. Код указываем тот, который соответствует дате увольнения.
В сведениях подраздела 3.2.1 раздела 3 отражаем месяцы работы с начала квартала до даты расторжения трудовых обязательств. За отработанные периоды указываем суммы выплат, базу для начисления взносов и их размер. Также эти сведения отражаем всего за последние три месяца отчетного периода. При необходимости заполняем подраздел 3.2.2.
Копии и выписку раздела 3 расчета выдаем сотруднику при увольнении в его последний рабочий день вместе с расчетом и другими документами. Предоставляем эти данные не только работникам, принятым по трудовым договорам, но и тем, кто оказывает услуги по гражданско-правовым.
Расчет по взносам без сведений из раздела 3
Если учреждение не ведет хозяйственную деятельность и наемных работников нет (только учредитель), за ним сохраняется обязанность предоставлять расчет (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). В этом случае показатели выплат в пользу физических лиц принимают значение 0, а количество застрахованных лиц — значение 1. Заполнить необходимо раздел 1, приложения 1 и 2 расчета. Также отразить персональные данные учредителя в разделе 3, без заполнения подраздела 3.2.
Рассмотрим вариант, когда у индивидуального предпринимателя уволились все работники. Заявления о снятии с учета в качестве плательщика взносов он не предоставил. Следовательно, за ним остается обязанность сдавать отчетность. При этом будет оформлен расчет по страховым взносам без раздела 3.
Показатели единого расчета по взносам - раздел 3
Расчет по страховым взносам плательщики представляют в налоговый орган с 2017 года. Именно он курирует платежи по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Раздел 3 единого расчета по взносам содержит данные персонифицированного учета. В свою очередь, налоговики передают их в Пенсионный фонд. От правильного оформления этих сведений зависит, как лягут данные на лицевых счетах физлиц в фонде.
Заполним раздел 3 на работника по гражданско-правовому договору. Обязательства по социальному страхованию в договоре не прописаны. Значит, признак лица в системе страхования по строке 180 указываем 2. Также не забываем заполнять строку 230 в подразделе 3.2.1.
При заполнении раздела 3 расчета следует правильно отражать все показатели. При необходимости — вносить в расчет корректирующие данные. Сведения раздела 3 организация должна предоставлять в обязательном порядке сотрудникам при увольнении, а также всем работникам в заявительном порядке.
Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России , далее — Порядка):
- неотражения или неполного отражения сведений;
- ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
- а также перерасчета базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС дает в письме .
В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды плательщиком представляется уточненный расчет за этот период. В расчете за текущий отчетный период не отражается сумма произведенного перерасчета за предшествующий период. При заполнении показателей строк расчета не предусмотрены отрицательные значения (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка).
Начиная с отчетности за 9 месяцев файлы, содержащие отрицательные суммы, будут считаться не соответствующими формату. Такие изменения внесены ФНС в схему xml-файла. А тем, кто представил расчет за полугодие с отрицательными суммами, придется подать уточненный расчет за I квартал (налоговые органы рассылают соответствующие требования).
Допустим, в июле сделали перерасчет отпускных за июнь уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы. Нужно представить в ФНС уточненный расчет за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчете за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчетного периода».
Состав уточненного расчета
В уточненный расчет включаются те разделы и приложения к ним, которые были представлены ранее, кроме раздела 3, с учетом внесенных изменений, также могут включаться иные разделы и приложения, если в них были внесены изменения. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» включается только в отношении тех физлиц, по которым произошли изменения (п. 1.2 Порядка).
Вернемся к приведенному выше примеру. В этом случае при заполнении уточненного расчета корректируются показатели раздела 1 ранее представленного расчета за полугодие. В него включается раздел 3, содержащий сведения в отношении лица, которому сделан перерасчет, с корректными показателями (уменьшенными суммами) в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0», но с тем же порядковым номером (строка 040), что и в первичном расчете.
Как представить уточненные расчеты в других ситуациях
Если необходимость уточнения расчета не связана с перерасчетом, порядок заполнения раздела 3 зависит от ситуации (письмо ФНС ).
Обнаружены ошибки в анкетных данных
Если ошибки обнаружены в ФИО (строки 080-100) и СНИЛС (строка 070), то они корректируются следующим образом:
- В разделе 3 указывается номер корректировки, отличный от «0», в соответствующих строках подраздела 3.1 — ФИО и СНИЛС, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190-300 подраздела 3.2 ставится «0», а в строках 160-180 — признак «2» (не застрахован).
- Одновременно по указанному застрахованному физлицу заполняется раздел 3 с номером корректировки «0», где в подразделе 3.1 указываются корректные (актуальные) ФИО и СНИЛС, а строки 190-300 подраздела 3.2 содержат суммы.
Ошибки корректируются обычным образом, если они обнаружены в следующих полях подраздела 3.1:
- ИНН физического лица (строка 060);
- дата рождения физлица (строка 110);
- гражданство (код страны) (строка 120);
- пол физлица (строка 130);
- код вида документа, удостоверяющего личность (строка 140);
- реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа) (строка 150);
- признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного (строка 160), медицинского (строка 170) и социального (строка 180) страхования.
Чтобы исправить ошибки в этих сведениях, в уточненный расчет включите раздел 3 с правильными анкетными данными лица, по которому вносятся исправления, и с корректными показателями в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0», но с тем же порядковым номером (строка 040), что и в первичном расчете.
Не включили в расчет сотрудника
В случае если каких-либо застрахованных лиц не включили в первичный расчет, уточненный расчет включается раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физлиц с номером корректировки, равным «0» (как первичные сведения). При необходимости производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
Включили в расчет лишнего сотрудника
В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет включается раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физлиц, в котором номер корректировки отличен от «0», в строках 190-300 подраздела 3.2 указываются «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.