(С изменениями 2015-2017 годов для заполнения платежных поручений)
Налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджеты по разным ставкам и разными платежками. Из-за этого КБК двух платежей различаются, а больше ничего не меняется. Поэтому образцы заполнения платежных поручений по налогу на прибыль в 2015 году мы не стали разделять по виду бюджета - получателя средств.
Однако, чтобы вам было удобно, примеры перечисления самого налога, а так же пени и штрафа размещены в трёх разных группах под отдельным заголовком. Необходимые реквизиты для каждого случая вы сможете найти в таблицах перед фото образцов поручений.
С 2015 года меняется и название налога в назначении платежа. Теперь нужно писать так: "Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков)", далее добавляем бюджет, в который перечисляем платеж.
Будьте внимательны с заполнением указанных выше реквизитов. Налоговые службы в 2016 году рассылают документ "ПАМЯТКА О ВИДАХ НАЛОГОВ, КОНТРОЛИРУЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ С 1.01.2016 года", который сделан из аналогичной таблицы за 2014 год, и названия налогов там старые, хотя КБК новые.
Внимание! С 28 марта вступает в силу "УКАЗАНИЕ от 6 ноября 2015 г. N 3844-У О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 19 ИЮНЯ 2012 ГОДА N 383-П "О ПРАВИЛАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ" Банка России. Документ, в том числе, отменяет указание в поле "110" платежных поручений значения ноль ("0"). Этот реквизит теперь вообще не заполняется, то есть оставляем его пустым.
Однако вы, наверное, уже в курсе, как работает российская банковская система, и как ЦБ взаимодействует с правительством, и как коммерческие банки спешат выполнять указания Банка России и приказы Министерства финансов РФ. Так что, будьте готовы к разным неожиданностям при направлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему России в банки на бумажном носителе и в электронном виде.
Поручения по налогу и авансовым платежам налога на прибыль
Приводим для вас варианты образцов заполнения распоряжений на перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль, а так же задолженности по налогу. Причем для уплаты долгов возможны две ситуации: добровольная уплата и по требованию. А в последнем случае ещё может присутствовать идентификатор УИН.
Перечисление не позже установленного срока авансовых платежей по налогу на прибыль возможно в двух вариантах: ежемесячные и квартальные платежи. Ежемесячные авансовые платежи, в свою очередь, могут уплачиваться исходя из фактической прибыли, либо за текущий месяц.
Ежемесячные авансовые платежи
Заполнение налоговых полей документа одинаковое, как при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, так и за текущий месяц. Главное, правильно обозначить тот период, за который и производится перечисление. Единственное отличие при уплате авансов за текущий месяц, – в реквизите "109" никогда не ставится дата , так как декларации за месяц не сдаются.
| № поля | Наименование реквизита | Содержание реквизита |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 18 | Вид операции | 01 |
| 21 | Очередность платежа | 5 |
| 22 | Код | 0 |
| 104 | КБК Федеральный бюджет | 18210101011011000110 |
| КБК Региональный бюджет | 18210101012021000110 | |
| 105 | ОКТМО | |
| 106 | Основание платежа | ТП |
| 107 | Налоговый период | МС.01.2016; МС.02.2016; МС.03.2016 и т.д. до МС.12.2016 |
| 108 | Номер документа | 0 |
| 109 | Дата документа | 0
(если уплачиваются авансовые платежи за текущий месяц; а так же авансы исходя из полученной прибыли до подачи налоговой декларации). ДД.ММ.ГГГГ - дата подписания декларации (текущий авансовый платеж исходя из полученной прибыли после того, как сдана декларация). |
| 110 | Тип платежа | 0 |
Уплата аванса за текущий месяц
В поле "107" указываем текущий месяц. Аванс следует уплатить до 28 числа этого же месяца.
Образец платежного поручения по ежемесячному авансовому платежу налога на прибыль 2016 за текущий месяц
За месяц исходя из фактической прибыли
В данном случае авансовый платеж перечисляется так же не позже 28 числа, но рассчитывается и уплачивается он за прошедший месяц. Поэтому в реквизите "107" его и проставляем. В поле "109" ставим ноль ("0"), если декларация еще не сдана, и дату подписи декларации, если перечисляете аванс после её подачи.
Образец поручения по налогу на прибыль в 2016 году, ежемесячный авансовый платеж исходя из фактической прибыли после того, как сдана декларация
Скачать образец в формате Word или Excel
Налог на прибыль за декабрь при ежемесячных авансовых платежах из фактической прибыли
В налоговом периоде всё равно указываем месяц (декабрь), хотя и уплачиваем налог на прибыль фактически по расчету в налоговой декларации за год (за 12 месяцев) по упрощенной форме, которая уже сдана. Представленный ниже образец касается ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли за прошедший месяц. Если декларацию пока не сдавали, а срок уплаты аванса за декабрь поджимает, то в поле № 109 "Дата документа" ставим ноль ("0").
Такой порядок действий связан с тем, что:
«Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года».
НК РФ ст. 285
То есть для декабря не сделано исключения, и он входит в отчетный период равный 12 месяцам и, следовательно, авансовый платеж по его итогам должен быть уплачен до 28 января. И это не смотря на то, что срок уплаты налога на прибыль по результатам года установлен 28 марта, и отчетный период, в данном случае, совпадает с налоговым периодом. Декларацию за год вы сдадите в установленный срок ещё раз, но уже по полной форме.
Образец поручения по налогу на прибыль за декабрь 2015 года, ежемесячный авансовый платеж из фактической прибыли, после подачи налоговой декларации за 12 месяцев
Скачать образец в формате Word или Excel
Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в г. Иваново . Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553
Квартальные авансовые платежи
Обратите внимание, что в поле "107" всегда пишем номер квартала, даже если перечисляем налог по итогам года. Поскольку в данном реквизите должна указываться периодичность платежей (квартал), а не сам налоговый период (год).
| № поля | Наименование реквизита | Содержание реквизита |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 18 | Вид операции | 01 |
| 21 | Очередность платежа | 5 |
| 22 | Код | 0 |
| 104 | КБК Федеральный бюджет | 18210101011011000110 |
| КБК Региональный бюджет | 18210101012021000110 | |
| 105 | ОКТМО | Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
| 106 | Основание платежа | ТП |
| 107 | Налоговый период | КВ.01.2016; КВ.02.2016; КВ.03.2016 и КВ.04.2016 (налог за год) |
| 108 | Номер документа | 0 |
| 109 | Дата документа | 0
(если уплачиваются авансовые платежи за 1кв., 6мес., 9мес. и за год, до подачи налоговой декларации) ДД.ММ.ГГГГ - дата подписания декларации (платеж после того, как сдана декларация за год) |
| 110 | Тип платежа | 0 (с 28 марта 2016 г. значение реквизита 110 не указывается) |
Квартальные авансовые платежи за отчетные периоды образец
Посмотрите образец заполнения на примере платежки по налогу на прибыль за полугодие 2016 года (за 2 квартал). Уплата аванса в данном примере производится до подачи декларации.
Образец платежного поручения по налогу на прибыль за полугодие 2016 квартальные платежи до подачи декларации
Скачать образец в формате Word или Excel
Налог на прибыль за полугодие при квартальных авансовых платежах образец
В этом примере аванс по налогу на прибыль перечисляется после того, как сдана декларация.
Образец платежного поручения по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 квартальные платежи после сдачи декларации
Скачать образец в формате Word или Excel
Налог на прибыль за год при квартальных авансовых платежах образец
Мы специально разместили этот образец заполнения платежного поручения по налогу на прибыль в разделе квартальных платежей дополнительно к приведенным выше рисункам. Дело в том, что при таком режиме уплаты авансовых платежей, не установлен отчетный период по налогу за 4 квартал. Из-за этого многие предприятия ставят в реквизите "107" показатель налогового периода ГД.00.2015 при уплате налога за год.
Однако это не правильно . Здесь нужно писать период , за который уплачивается налог, но с обязательной увязкой к периодичности платежей . А последняя является кварталом. Если бы налог перечислялся только один раз за год, то указанный в предыдущем абзаце показатель налогового периода был бы верным. Иначе единственно правильным вариантом здесь будет написать КВ.04.2015. Образец на фото ниже.
Образец платежного поручения по налогу на прибыль за 2015 год при квартальных платежах после того, как сдана налоговая декларация за год
Скачать образец в формате Word или Excel
Задолженность по налогу уплачиваемая добровольно
В случае, когда в декларацию по налогу на прибыль за прошедший налоговый период вам пришлось внести изменения, которые увеличили налоговую базу, возникает задолженность. Наилучший выход, - добровольно заплатить доначисленный налог ещё до подачи уточненной декларации . Тогда удастся избежать налоговых санкций.
Поскольку показатель налогового периода, который указывается в реквизите "107" зависит от того, в каком отчетном периоде внесены изменения в учете, соответствующий месяц или квартал нужно и проставлять в этом поле. Это связано с тем, что вам придется сдать уточненные декларации за эти же периоды. Если поправки коснулись только последнего отчетного периода, значит налог вы доплачиваете за год. Однако, в ячейке № 107 не нужно печатать значение года, за который производится добровольное перечисление задолженности. Пишите там декабрь или 4 квартал, в зависимости от режима уплаты авансовых платежей, используемого вами.
Следующий момент. Что указывать в реквизите "106" - "ЗД" или "ТП"? По нашему мнению, при уплате задолженности за прошлые налоговые периоды однозначно нужно писать в поле 106 "ЗД". Если же вы доплачиваете или уплачиваете авансовые платежи за текущий налоговый период, не будет ошибкой указать в этом реквизите значение "ТП". Всё равно вам могут начислить только пени, иных санкций за несвоевременную уплату авансов не предусмотрено.
| № поля | Наименование реквизита | Содержание реквизита |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 18 | Вид операции | 01 |
| 21 | Очередность платежа | 5 |
| 22 | Код | 0 |
| 104 | КБК Федеральный бюджет | 18210101011011000110 |
| КБК Региональный бюджет | 18210101012021000110 | |
| 105 | ОКТМО | Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
| 106 | Основание платежа | ЗД |
| 107 | Налоговый период | МС.01.2014 – МС.12.2014; МС.01.2015 – МС.12.2015 КВ.01.2014 – КВ.04.2014; КВ.01.2015 – КВ.04.2015 |
| 108 | Номер документа | 0 |
| 109 | Дата документа | 0 |
| 110 | Тип платежа |
Образец платежного поручения добровольная уплата задолженности по налогу на прибыль в 2016 году за 1 квартал 2015 года
Скачать в формате или
Задолженность по налогу на прибыль по требованию ИФНС
При уплате задолженности по налогу на прибыль по требованию налоговой инспекции, заполнение реквизитов 106 - 109 полностью отличается от приведенного выше образца. Будьте внимательны.
| № поля | Наименование реквизита | Содержание реквизита |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 18 | Вид операции | 01 |
| 21 | Очередность платежа | 5 |
| 22 | Код | 0 (или 20 знаков УИН) |
| 104 | КБК Федеральный бюджет | 18210101011011000110 |
| КБК Региональный бюджет | 18210101012021000110 | |
| 105 | ОКТМО | Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
| 106 | Основание платежа | ТР |
| 107 | Налоговый период | Дата, указанная в требовании в качестве срока погашения задолженности в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| 108 | Номер документа | Номер требования от ИФНС, без тире и слешей |
| 109 | Дата документа | ДД.ММ.ГГГГ
- дата требования (рядом с номером на бланке) |
| 110 | Тип платежа | с 28 марта 2016 г. значение реквизита 110 не указывается |
Если УИН отсутствует в требовании ИФНС по налогу на прибыль
Задолженность по налогу на прибыль за 2015 год по требованию без УИН образец платежного поручения
Скачать в формате или
Образец платежки задолженность по налогу на прибыль по требованию с УИН
Все реквизиты заполняются аналогично образцу выше, за исключением поля № 22 "Код". В нём указываем 20 знаков УИН, которые берем из требования ИФНС (если такой код там есть).
Образец заполнения платежки задолженность по налогу на прибыль за 2015 г. по требованию с указанием УИН
Скачать в формате или
Образец заполнения платежного поручения пени по налогу на прибыль
Меняются две цифры в КБК в 14 и 15 разрядах (считать слева на право). Заполнение остальных налоговых реквизитов зависит от того, добровольно вы уплачиваете пени по налогу на прибыль, или по требованию налогового органа. В требовании УИН может быть, а может и не быть. Образцы показаны на каждый случай, пожалуйста, смотрите ниже.
Добровольное перечисление пени по налогу на прибыль
После добровольной уплаты задолженности по налогу на прибыль, также добровольно следует перечислить пени по нему. Пени, - это тоже задолженность, в любом случае. Поэтому при их добровольном перечислении в реквизите основания платежа нужно именно так и писать: "ЗД".
| № поля | Наименование реквизита | Содержание реквизита |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 18 | Вид операции | 01 |
| 21 | Очередность платежа | 5 |
| 22 | Код | 0 |
| 104 | КБК Федеральный бюджет | 18210101011012100110 |
| КБК Региональный бюджет | 18210101012022100110 | |
| 105 | ОКТМО | Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
| 106 | Основание платежа | ЗД |
| 107 | Налоговый период | МС.01.2013 – МС.12.2014; МС.01.2014 – МС.12.2015 КВ.01.2013 – КВ.04.2014; КВ.01.2014 – КВ.04.2015 |
| 108 | Номер документа | 0 |
| 109 | Дата документа | 0 |
| 110 | Тип платежа | с 28 марта 2016 г. значение реквизита 110 не указывается |
Добровольная уплата пени по налогу на прибыль в 2016 году образец платежного поручения
Скачать в формате или
Пени по налогу на прибыль по требованию ИФНС
Все налоговые реквизиты другие, КБК тот же, что и в предыдущем примере. Подробно всё есть в таблице. Однако вариантов заполнения поручений два - без кода УИН и с ним.
| № поля | Наименование реквизита | Содержание реквизита |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 18 | Вид операции | 01 |
| 21 | Очередность платежа | 5 |
| 22 | Код | 0 (или 20 знаков УИН) |
| 104 | КБК Федеральный бюджет | 18210101011012100110 |
| КБК Региональный бюджет | 18210101012022100110 | |
| 105 | ОКТМО | Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
| 106 | Основание платежа | ТР |
| 107 | Налоговый период | Дата, указанная в требовании в качестве срока уплаты пени в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| 108 | Номер документа | Номер требования от ИФНС (только цифры без пробелов) |
| 109 | Дата документа | ДД.ММ.ГГГГ
|
| 110 | Тип платежа | с 28 марта 2016 г. значение реквизита 110 не указывается |
В требовании от налоговой инспекции нет УИН
Пени по налогу на прибыль по требованию без УИН образец платежки 2016
Скачать в формате или
Образец платежки пени налог на прибыль по требованию с УИН
Всё то же самое, как и в примере выше. Только переписываем код УИН из бланка требования ИФНС. Код длинный, понятное дело, что он не поместится в поле "22" в одну строчку. Ну так пишите в двух строках, а шрифт уменьшите.
Образец платежного поручения пени налог на прибыль по требованию в 2016 году с УИН
Скачать в формате или
Образец платежного поручения на уплату штрафа по налогу на прибыль
Не смогли или не успели добровольно заплатить недостающую сумму налога, или у вас на фирме прошла налоговая проверка, по результатам которой доначислили налог на прибыль, а время всё поправить уже не осталось? Вероятнее всего налоговики захотят оштрафовать предприятие. В платежке на штраф снова меняется одна цифра в КБК на троечку.
Штраф по налогу на прибыль при наличии требования
Конечно, встречаются и такие странные (мягко сказано) фирмы, в которых бухгалтеры уплачивают штрафы добровольно, только по акту налоговой проверки. Но это не нормальное поведение бизнеса, и поэтому мы не приводим такого образца заполнения платежного поручения. Перечислять штраф следует только тогда, когда у вас на руках уже есть требование налогового органа. А до той поры следует предпринимать все законные меры по избежанию, либо снижению штафа.
| № поля | Наименование реквизита | Содержание реквизита |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 18 | Вид операции | 01 |
| 21 | Очередность платежа | 5 |
| 22 | Код | 0 (или 20 знаков УИН) |
| 104 | КБК Федеральный бюджет | 18210101011013000110 |
| КБК Региональный бюджет | 18210101012023000110 | |
| 105 | ОКТМО | Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
| 106 | Основание платежа | ТР |
| 107 | Налоговый период | Дата, указанная в требовании в качестве срока уплаты штрафа в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| 108 | Номер документа | Номер требования от ИФНС (только цифры без пробелов и тире) |
| 109 | Дата документа | ДД.ММ.ГГГГ
- дата требования (рядом с номером в штампе) |
| 110 | Тип платежа | с 28 марта 2016 г. значение реквизита 110 не указывается |
В требовании на штраф отсутствует УИН
Штраф по налогу на прибыль образец платежного поручения 2016 без УИН
Скачать в формате или
Образец платежки штраф по налогу на прибыль с УИН
Образец платежного поручения на штраф по налогу на прибыль в 2016 году с указанием УИН
Скачать в формате или
Для того чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение. Иначе деньги не поступят на нужный счет и будут учтены как другой платеж или отнесены к категории невыясненных. Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Используется форма 0401060, приведенная в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Образец заполнения платежки НДФЛ 2019 года вы найдете ниже.
Когда платить
Оплату налога нужно осуществить не позже одного рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение сделано для отпускных и больничных: по ним налог надо уплатить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства.
Следовательно, если вы в один день перечисляете НДФЛ с зарплаты за предыдущий месяц и с отпускных за текущий месяц, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ нужно заполнить свое платежное поручение (письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).
Как заполнять платежное поручение по налогам
Сумму указываете в полных рублях. Действует правило: налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики: если менее 50 копеек — отбрасывайте их, а если более — округляйте до полного рубля.
Все поля обязательны к заполнению. Дата и сумма списания указываются цифрами и прописью. Нумеруются платежные поручения в хронологическом порядке.
Каждому ее полю присвоен свой номер. Разберем правила подробнее.
В 2019 году вам понадобится код КБК по НДФЛ 18210102010 011000110. Он единый и для уплаты НДФЛ с зарплаты и пособий, и для уплаты НДФЛ с дивидендов.
В реквизите 21 указывается очередность. Она определяется в соответствии с 855 ст. ГК РФ. При перечислении налога могут быть указаны значения «3» и «5». Они определяют, в каком порядке банк будет проводить операции, если денежных средств на счете организации недостаточно. При ежемесячном перечислении НДФЛ в поле 21 указывается значение «5». Если перечисляете налог по требованию ИФНС, то указываете значение «3».
В поле 105 указывается ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, который утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ. С 25.04.2017 в платежных поручениях надо указывать 8-значный код ОКТМО.
Поле 106 предназначено для идентификации платежа по его целевой направленности. Основания указываются с помощью буквенного кода:
- ТП — для текущих платежей;
- ЗД — для задолженности, погашаемой добровольно;
- ТР — задолженность, погашаемая по требованию контролирующих органов;
- АП — недоимка, погашаемая на основании акта проверки до выставления требования инспекции.
В случае невозможности указать значение показателя ставится 0.
В поле 107 надо указывать периодичность уплаты налоговой суммы или конкретную дату. Периодичность — это, по сути, налоговый период, за который перечисляются деньги. Может быть: раз в месяц, в квартал, раз в полугодие или за год. Для перечисления за октябрь 2019 года нужно указать «МС.10.2018».
В реквизите 108 пишется «0». Исключением являются случаи погашения задолженности по требованию контролирующих органов. Тогда нужно ставить его номер.
В поле 109 указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу или «0», если налог перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается его дата.
Образец платежного поручения НДФЛ в 2019 году
Уплата пеней платежным поручением в 2019 году
У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем образец платежки на пени по НДФЛ 2019.
Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14-17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.
КБК для перечисления пени: 182 1 01 020 10 01 2100 110
Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106. Возможны следующие варианты:
- Если самостоятельно посчитали пени и платите их добровольно. В этом случае основание будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования ИФНС.
- Если платите по требованию ИФНС. В этом случае основание будет иметь вид ТР.
- Перечисляете на основании акта проверки. Это основание платежа АП.
Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:
- При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2019 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Образец заполнения платежного поручения по штрафам в 2017 году точно понадобится, если будете перечислять санкции по Налоговому кодексу. На какие поля платежки обратить внимание.
За какие нарушения Налогового кодекса в 2017 году платят штрафы
ИФНС не получила документы о компании. 200 руб. надо будет перечислить налоговой, если вы не представите в срок какой-нибудь документ, запрошенный ИФНС (ст. 126 Налогового кодекса РФ). Или не сдадите вовремя расчет авансовых платежей по налогу (скажем, налогу на имущество).
Казалось бы, 200 рублей — символическая сумма. Но знайте: инспекторы могут запросить у компании . Например, пришлют такое письмо: «Просим представить накладные за 2014-2016 годы». А у вас их несколько сотен. Пока вы будете их собирать, срок для отправки бумаг истечет. Комплект накладных вы отправите с небольшим опозданием. А в ответ — штраф на кругленькую сумму. Это инспекторы умножили 200 рублей на количество документов, которые не были получены от вашей компании вовремя.
Бумажная отчетность вместо электронной . Штраф в 200 руб. придется заплатить и в том случае, если вместо электронной отчетности компания представит бумажную (ст. 119.1 Налогового кодекса РФ). Правда, к декларациям по НДС требования жестче. Поскольку большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС только в электронном виде, бумажные бланки инспекторы могут вообще не рассматривать и оштрафовать компанию как за не представленный отчет (ст. 119 Налогового кодекса РФ). А это минимум 1000 руб., а через 10 дней просрочки еще и блокировка счета.
Неуплата налогов. Те компании, которые не перечисляют вовремя положенные суммы в бюджет, рискуют получить решение ИФНС о штрафе по статье 122 и 123 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим, какие санкции предусматривает данная норма.
Если компания не заплатила налог в положенный срок (или заплатила меньше, чем нужно), то ее могут оштрафовать на 20 процентов от суммы возникшей недоимки. Это справедливо в ситуации, когда бухгалтер предприятия не нарочно допустил ошибку в расчете налогов. Если же на счете компании просто не было достаточно денежных средств, чтобы заплатить налог, ей грозят только пени, штрафа быть не должно.
Если инспекторы докажут, что организация умышленно указала в декларации меньший налог, штраф составит 40 процентов от неуплаченной суммы.
Предположим, компания задержала оплату не собственных налогов, а тех, которые она должна перечислить как или, например, НДС. В этой ситуации штраф составит те же 20 процентов от суммы долга. Правда, тут уже не важно, как именно произошло нарушение: умышленно или нет. Штраф предъявят, даже если компания верно рассчитала и вовремя удержала налог с плательщика.
Задержка отчетности. Еще одно нарушение, которое представляет для кошелька компании серьезную опасность, — это опоздание налоговой декларации. Если инспекция в установленный срок не получит отчетность по тому или иному налогу, то организации грозит штраф по статье 119 кодекса. Рассчитают его следующим образом. Инспекторы возьмут сумму, которую по данным опоздавшей декларации надо заплатить в бюджет. Если компания ее уже перечислила, то штраф будет минимальный — 1000 руб. Если же бюджет эти деньги еще не получил, то от суммы долга возьмут 5 процентов и умножат на количество месяцев, в течение которых налоговики ждали от компании отчетность. Причем в расчет возьмут даже неполные месяцы.
Пример
. Как рассчитывают штраф за опоздание налоговой декларации
ООО «Заря» сдало декларацию по НДС за I квартал 2017 года 29 мая. Хотя кодекс требует отчитаться не позднее 25 апреля . Сумма налога, заявленная к уплате в декларации, — 20 000 руб.
5 сентября налоговая инспекция вынесла в отношении ООО решение о штрафе по статье 119 Налогового кодекса РФ. По состоянию на этот день сумма НДС, заявленная в декларации ООО «Заря», в бюджет не поступила. Поэтому инспекторы взяли 5 процентов от 20 000 рублей и умножили полученную сумму на 2. Потому что именно два месяца они ждали от ООО декларацию — один полный (с 26 апреля по 25 мая) и один неполный (с 26 по 29 мая).
В итоге сумма штрафа составила 2000 руб.
Обратите внимание: кодекс ограничивает штраф за просроченную декларацию. Минимальная величина, о которой мы уже сказали, — 1000 руб. Ровно столько вам придется заплатить, если, например, опоздавшая отчетность является нулевой (то есть по ней вы ничего бюджету не должны). А максимум — это 30 процентов от суммы, которую по данным опоздавшей декларации надо заплатить в бюджет.
Не представлены документы для встречной проверки. Штраф в 10 000 руб. выпишут налоговики, если ваша компания откажется предоставить сведения в рамках встречной проверки (п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ). В ходе такой проверки инспекторы, проверяя одну компанию, направляют запрос контрагенту. Так они хотят убедиться, что сделки были реальными , а данные отчетности у покупателя и продавца совпадают (например, продажи товаров у продавца с затратами у покупателя).
Обратите внимание: если вы в течение одного года проигнорировали запрос по «встречке» два раза подряд, то штраф составит в два раза больше — 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).
Грубое нарушение правил учета. Штраф за грубое нарушение правил учета — 10 000 руб. Что это такое? Чаще всего грубым нарушением считают отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров. Предположим, в течение года вы систематически не отражали в учете какую-то операцию. Это тоже грубое нарушение, которое карается по статье 120 Налогового кодекса РФ.
При этом 10 000 руб. — это минимальный штраф. Его выпишут тем, кто допустил ошибки в течение одного налогового периода. Неточности всплыли в нескольких периодах? Тогда готовьтесь получить штраф на 30 000 руб.
Все это относится к тем ошибкам, которые не повлияли на сумму налога. Если же ошибка серьезная и из-за нее бюджет что-то недополучил, то штраф возрастет. Налоговики рассчитают его, взяв 20 процентов от недоимки. При этом штраф составит никак не меньше 40 000 руб. Так предусмотрено в той же 120-й статье кодекса.
Заполнение платежного поручения по штрафам в 2017 году
В по штрафам большинство полей такие же, как в обычных налоговых платежках:
- сведения о плательщике: название, ИНН, КПП, банковские реквизиты;
- сведения о получателе: краткое наименование управления федерального казначейства и налоговой инспекции, ИНН, КПП, банковские реквизиты.
На сведениях о платеже остановимся подробнее.
КБК. Заполняя поле 104, предназначенном для КБК, обратите внимание на то, что для штрафов коды свои . Первые 13 цифр такие же, как по налогу. «3» на месте 14 цифры указывает на то, что уплачивается штраф.
Основание платежа и налоговый период. В поле 106 укажите двузначный буквенный код основания платежа.
Например, код «ТР», если штраф оплачивается по требованию ИФНС. В этом случае в поле 107 «Налоговый период» - срок уплаты, установленный в требовании. Такого срока в документе ИФНС может и не быть. Ведь по общему правилу требование об уплате штрафа организация обязана исполнить в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено. А когда инспекторы дают компании больше времени, то указывают специальный срок непосредственно в требовании.
Если погашается штраф по исполнительному документу (основание платежа АР), в поле 107 укажите ноль («0»).
Номер и дата документа-основания платежа. В поле 108 укажите номер документа, на основании которого переводится платеж. В зависимости от основания платежа (поле 106) в платежном поручении могут быть указаны номера требований об уплате штрафа, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д. Заполняя поле 108, символ «№» не указывайте.
В поле 109 укажите дату документа, на основании которого платите штраф. Дату документа нужно записывать в 10-значном формате «ДД.ММ.ГГГГ». В зависимости от вида документа, служащего основанием платежа, в платежном поручении могут быть указаны даты требований об уплате штрафа, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д.
Очередность платежа. В поле 21 проставьте в соответствии с гражданским законодательством. При перечислении штрафов по этим платежам в поле 21 могут быть указаны значения «3» и «5». Эти значения определяют, в каком порядке банк будет проводить платежи, если денежных средств на счете организации недостаточно. Значение «3» указывается в платежных документах, выставленных налоговыми инспекциями при принудительном взыскании задолженности. Значение «5» указывается в платежных документах, которые организации составляют самостоятельно.
УИН — это уникальный идентификатор начисления, который содержит 20 или 25 знаков. В платежке для него отведено поле 22. Если вы получили требование об уплате штрафа, УИН возьмите из требования. Если УИН не известен, в поле 22 «Код» поставьте 0.
К организации или физлицу могут быть применены налоговые санкции в виде денежного взыскания - штрафа (п.п. 1,2 ст. 114 НК РФ). О том, как оформить платежное поручение на уплату штрафа расскажем в нашей консультации и приведем пример такой платежки.
Как оформить платежку на штраф в налоговую
При оформлении платежного поручения на перечисление платежей в бюджетную систему РФ необходимо руководствоваться Правилами, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, а также Положением, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П.
Для того, чтобы обязанность по перечислению штрафа считалась исполненной, необходимо правильно указать в платежке счет Федерального казначейства и наименование банка получателя (пп. 4 п. 4 , п. 8 ст. 45 НК РФ). Но с 2019 года счет Федерального казначейства можно уточнить (п.7 ст.45 НК РФ). Это значит, что, совершив ошибку в счете, не придется возвращать деньги и заново платить штраф. Проблему можно будет решить посредством уточнения платежа.
Чтобы узнать эти реквизиты, можно обратиться в свою налоговую инспекцию, воспользоваться сервисом «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции » на сайте ФНС nalog.ru или на нашем сайте.
Один из важных показателей платежного поручения на уплату штрафа - код бюджетной классификации (КБК), отражаемый в поле 104 платежного поручения (п. 5 Правил, Приложение 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).
Эти коды, применяемые в 2019 году, можно посмотреть на . Необходимо учитывать, что при уплате штрафов 14-17-ый разряды КБК принимают значение 3000 (за исключением отдельных видов страховых взносов).
Поясним заполнение иных полей платежного поручения на уплату организацией или ИП своего штрафа (Правила указания информации, Приложение № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н):
| Поле | Что указывается | Как заполнить |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 (если налогоплательщик - организация); 09 (если налогоплательщик - ИП); 02 (для налогового агента) |
| 105 | ОКТМО | ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП) |
| 106 | Основание платежа | ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа; АП — погашение задолженности по акту проверки; и др. |
| 107 | Показатель налогового периода | Если в поле 106 приведен статус «ТР», в поле 107 указывается срок уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), установленный в требовании; если «АП» — указывается 0. |
| 108 | Номер документа-основания платежа | ТР — номер требования налогового органа; АП — номер решения о привлечении к ответственности. При указании номера соответствующего документа знак «№» не ставится. |
| 109 | Дата документа основания платежа | Указывается дата документа, являющегося основанием платежа (дата требования, решения), в формате ДД.ММ.ГГГ |
| 22 | Код | При уплате штрафа на основании требования налогового органа указывается УИН платежа. Если УИН не указан, а также в иных случаях указывается 0. |
| 24 | Назначение платежа | К примеру, «Уплата штрафа по транспортному налогу за 2018 г. на основании требования ИФНС №21 по г. Москве от 04.04.2019 № 641703» |
Образец платежки на уплату штрафа
На странице приведен пример платежного поручения на уплату штрафа по транспортному налогу за 2018 год.
Сегодня пени трактуются налоговиками именно как мера, стимулирующая налогоплательщиков своевременно уплачивать налоги и взносы.
Они могут уплачиваться как по требованию контролирующих органов, так и добровольно.
Налогоплательщик, делающий платеж самостоятельно, без напоминания налоговиков, начисляет сумму пеней в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.
Юридическими лицами пени рассчитываются по ставке, равной:
- 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, от суммы своевременно не уплаченного платежа за каждый день просрочки — за первые 29 дней опоздания;
- 1/150 от ставки рефинансирования, установленной Центробанком РФ, — за весь последующий срок.
Предприниматели и физлица рассчитывают пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, за весь период просрочки.
Что важно в КБК? Образец заполнения поручения по уплате пени
Платежное поручение по пеням в 2018 году оформляется в соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах» от 12.11.2013 № 107н (далее — приказ № 107н).
Основным отличительным признаком платежного поручения на уплату пени является код КБК, проставляемый в поле (104).
Это 20-значный код бюджетной классификации, который показывает, в какой бюджет и по какому виду доходов направляется перечисление.
Разряды кода с 14 по 17 показывают вид платежа, перечисляемого в бюджет. Здесь указывается значение 2100.
Еще один реквизит, который поможет точно идентифицировать тип перечисляемого платежа, — поле (110). Независимо от того, по чьей инициативе делается платеж, в нем указывается «ПЕ».
Образец платежки на уплату пеней можно скачать на нашем сайте по ссылке .
Заполнение платежки на уплату пени по требованию налоговой
Если пени уплачиваются по требованию проверяющих органов, то в поле (107) указывается код «ТР».
В реквизите «Срок уплаты платежа» (поле (108)) указывается срок перечисления, установленный в требовании.
Это 10-значный код в формате «ХХ.ХХ.ХХХХ». Порядок заполнения поля определен п. 8 приложения 2 к приказу № 107н:
- первые 2 разряда — это месяц, квартал или год, за который был просрочен платеж;
- 4-5-й разряды — его порядковый номер;
- 7-10-й — год, в котором был просрочен платеж.
В поле (108) указывается номер требования ИФНС, а в поле (109) — дата его выставления.
Если пени перечисляются по требованию, в котором указан 20 либо 25-значный код УИН, то он указывается в поле (22), в остальных случаях там ставится 0.
Оформление платежного поручения в ИФНС на уплату пени добровольно или по акту проверки
При оформлении платежного поручения по пеням в ИФНС на основании акта проведенной налоговой проверки в поле (106) необходимо указывать «АП».
При этом в поле (107), которое показывает период, за который перечисляются пени, ставится 0, ведь уплата пени по акту проверки не имеет периодичности.
Следующий важный реквизит — поле (108). В нем приводится номер акта, на основании которого были начислены пени.
В поле (109) вписывается дата решения об их начислении, на основании которого заполняется платежка. Показатель должен быть указан в формате «ХХ.ХХ.ХХХХ» согласно п. 10 приложения 2 к приказу № 107н.
В поле (22) ставится 0.
Плательщики, добровольно перечисляющие пени, начисленные в случае просрочки платежа, в поле (106) ставят код «ЗД». Он говорит о перечислении платежа именно за прошедшие периоды (ведь сам факт их появления показывает, что срок платежа был пропущен).
Пени могут начисляться за несвоевременную оплату какого-то конкретного платежа или накапливаться от периода к периоду. В первом случае в поле (107) указывается период, за который был несвоевременно уплачен налог, в формате «ХХ.ХХ.ХХХХ», во втором ставится 0.
В полях (108) и (109) при добровольном погашении пени на основании проведенного акта сверки задолженности указываются номер и дата акта сверки. При самостоятельном расчете в обоих полях ставится 0.
В поле (22) тоже должен быть 0.
На порядок заполнения полей платежного поручения влияет не только вид перечисляемого в ИФНС платежа (налоги, пени, штрафы), но и причина, побудившая налогоплательщика к этому (требование на уплату налога, акт проверки или сверки платежей). Об этих особенностях важно помнить при заполнении документа.