Инструкция
Чтобы понять, как учитывать покупку компьютера, вам необходимо ознакомиться с счет-фактурами и накладными. Если в документах одной строкой прописан товар, например, «Компьютер, стоимость 20000 рублей», то и оприходовать его необходимо как одно . Если же вся комплектация записана по наименованию, то и учитывать нужно, согласно перечню.
Согласно ПБУ, приобретенный компьютер необходимо отразить на счете 01 «Основные средства» или на счете 10 «Материалы». Но учтите, что в составе материалов его можно отражать только в том случае, когда не превышен лимит стоимости МПЗ (эта информация указывается в учетной политике). Если оргтехника отражена на счете 01, то на нее начисляется амортизация на счете 02 «Амортизация основных средств».
Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на материалов и прочие.
При монтаже бухгалтер должен сделать записи в :Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена стоимость комплектующих деталей;
Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен НДС;
Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражена сотрудника, производящего монтаж;
Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - отражена сумма на сотрудника, производящего монтаж.
После этого в отчетном периоде нужно отразить оплату НДС с этих комплектующих. Для этого делаются записи:Д68 К19 - зачтен НДС по деталям;
Д68 К51 «Расчетные » - уплачен НДС в бюджет;
Д68 К19 – принят к налог.
Лицензия – это документ, который подтверждает разрешение на право осуществления конкретного вида деятельности. При ее приобретении организация несет расходы, которые необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете.
Инструкция
Оприходуйте лицензию после ее получения на основании сопроводительных документов к ней по фактической стоимости, указанной в этих документах. Если в соответствии с ПБУ 14/2007 приобретенная лицензия может быть отнесена к нематериальным активам (по сроку использования и ее стоимости), то при ее оприходовании сделайте бухгалтерские : Дебет счета 08-5 «Приобретение нематериальных активов», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Отнесите в дебет счета 08-5 все расходы, связанные с приобретением лицензии. Далее сделайте проводку: Дебет счета 04 «Нематериальные активы», Кредит счета 08-5 «Приобретение нематериальных активов» - оприходована лицензия. Оформите карточку учета нематериального актива. Ежемесячно списывайте часть стоимости лицензии на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, через начисление амортизации проводкой: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».
Мы начинаем серию публикаций по наиболее часто задаваемым вопросам в форуме сайта www.сайт. Вопрос постановки на учет компьютера, который покупается «по частям» (отдельно системный блок, клавиатура, монитор, мышь), а вводится в эксплуатацию как один объект, регулярно возникает у всех пользователей. О том, как отражается эта операция в программе «1С:Бухгалтерия 8», рассказывает А.В. Ярвельян (компания "Си Дата", Санкт-Петербург).
Чтобы отразить в бухгалтерском учете с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8» покупку и принятие к учету в качестве основного средства компьютера, приобретенного «по частям» и, затем, собранного, нужно для начала правильно оприходовать составные части. Для этого оформляется документ Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование . На закладке Оборудование указываются приобретенные составные части, из которых впоследствии планируется собрать копьютер. Если закупка частей осуществляется у нескольких поставщиков или несколькими поставками, создается несколько документов Поступление товаров и услуг .
Перечень оборудования выбирается из справочника Номенклатура , в котором есть предопределенная папка Оборудование к установке , которую, при желании, можно использовать для хранения информации о такого рода товарах. В качестве счета учета для каждой составной части указывается счет 07 Оборудование к установке .
Для каждой позиции при проведении будет сделана, в частности, проводка Дебет 07 Кредит 60.
Если с приобретением оборудования связаны дополнительные расходы, то их нужно зарегистрировать в базе с помощью документа Поступление доп. расходов . В табличной части Товары документа указывается также счет 07, чтобы при проведении получить проводки Дебет 07 Кредит 60 (76).
После того, как оборудование оприходовано на 07 счет, мы можем передать его в монтаж, чтобы собрать из него компьютер. Для этого оформляется документ Передача оборудования в монтаж . В качестве объекта строительства указывается элемент одноименного справочника Объекты строительства , в качестве счета учета - счет 08.03 Строительство объектов основных средств . Счет учета 07 проставляется автоматически при добавлении строки, а количество задается вручную.
При проведении документа по каждой позиции формируется проводка Дт 08.03 Кт 07.
Если сборка компьютера производилась не собственными силами, а с помощью сторонней организации, то необходимо оформить документ Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства . В этом случае в табличной части на закладке Объекты строительства будет уже одна позиция - «Компьютер», а в качестве счета учета будет выбран счет 08.03. В этом случае мы получаем проводку Дебет 08.03 Кредит 60.
Учет компьютеров и серверов зависит от стоимости компьютера, ноутбука (сервера) или совокупной стоимости комплектующих, вошедших в состав собранного сервера или компьютера (например, системного блока, монитора, мыши, клавиатуры).
Вариант 1. Ноутбук или все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как МПЗ
(п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
— в бухгалтерском учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 40 000 руб. или меньше;
— в налоговом учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 100 000 руб. или меньше. В расходы их стоимость включается в день ввода компьютера в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Бухгалтерские проводки будут такими.
Проводка
Операция
Д 10 — К 60
Приобретены комплектующие компьютера (сервера) или приобретен ноутбук
Д 20 (26) — К 10
Стоимость комплектующих компьютера (сервера) или стоимость ноутбука включена в затраты при передаче в эксплуатацию
Вариант 2. Все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как единый объект ОС.
Обычно налоговые органы требуют, чтобы компьютер учитывался как один объект основных средств. То есть изначально все комплектующие (системная, звуковая и видео- платы, клавиатура, монитор, мышь и т. д.) собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после ввода в эксплуатацию списываются на счет 01 «Основные средства». При этом налоговики ссылаются на пункт 6 ПБУ 6/01, согласно которому инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. То есть логика такова, скажем, клавиатура сама по себе работать не может, она нужна лишь в комплекте с системным блоком и монитором, тоже относится и к остальным частям компьютера, поэтому все вместе они и должны учитываться как один объект основных средств (комплекс конструктивно-сочлененных предметов) (п. 6 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639):
— в бухгалтерском учете — если их общая стоимость больше 40 000 руб.;
— в налоговом учете — если их общая стоимость больше 100 000 руб.
Первоначальную стоимость такого ОС формирует стоимость всех комплектующих. Данные о комплектующих компьютера или сервера можно указать в графе 8 разд. 7 инвентарной карточки по форме N ОС-6.
Как ОС надо учитывать и ноутбук:
— в бухгалтерском учете — если он стоит больше 40 000 руб.;
— в налоговом учете — если он стоит больше 100 000 руб.
Пример: Определение СПИ и амортизационной группы компьютера (ноутбука, принтера, сервера) по коду ОКОФ
По Классификации ОС этот код относится ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Дополнительно в примечании уточнено, что к электронно-вычислительной технике относятся компьютеры, принтеры, серверы.
Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)
Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
СПИ компьютера (ноутбука, принтера, сервера) надо установить в диапазоне от 25 до 36 месяцев включительно (Письмо Минфина от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110).
В налоговом учете к такому имуществу можно применить амортизационную премию в размере не более 10% от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Замена комплектующих компьютера (ноутбука, сервера) отражается в бухгалтерском и налоговом учете как ремонт. Стоимость новых комплектующих учитывается в расходах в день их установки на компьютер (ноутбук, сервер) (п. 27 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 260 НК РФ).
В бухучете операции, связанные с покупкой и ремонтом компьютера (ноутбука, сервера) стоимостью больше 40 000 руб., отражаются так.
Проводка
Операция
Д 08 — К 60
Стоимость комплектующих включена в первоначальную стоимость компьютера (сервера) или отражена первоначальная стоимость ноутбука
Д 01 — К 08
Компьютер (ноутбук, сервер) принят к учету в качестве ОС
Д 20 (26) — К 02
Начислена амортизация по компьютеру (ноутбуку, серверу)
Д 10 — К 60
Приобретено новое устройство взамен вышедшего из строя
Д 20 (26) — К 10
Новое устройство установлено на компьютер (ноутбук, сервер)
Обратите внимание: CD- и DVD-диски, USB-флэш-накопители, флэш-карты и другие внешние электронные носители информации являются МПЗ и учитываются так же, как канцтовары:
— в бухгалтерском учете, если их стоимость 40 000 руб. или меньше;
— в налоговом учете, если их стоимость 100 000 руб. или меньше.
Учет компьютеров и серверов в 1С
Чтобы отразить в бухгалтерском учете с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8.3» покупку и принятие к учету в качестве основного средства компьютера, приобретенного «по частям» и, затем, собранного, нужно для начала правильно оприходовать составные части. Для этого оформляется документ Поступление (акты, накладные) с видом операции Оборудование. На закладке Оборудование указываются приобретенные составные части, из которых впоследствии планируется собрать компьютер. Если закупка частей осуществляется у нескольких поставщиков или несколькими поставками, создается несколько документов Поступление товаров и услуг.
1. Учет поступления отдельных комплектующих
Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:
- Вызов из меню: ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление оборудования .
- Кнопка Создать .
Заполнение шапки закладки «Оборудование» документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 1):
- В поле «Накладная №» введите номер документа поступления.
- В поле «от» укажите дату поступления оборудования.
- Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С поставщиком».
- Нажмите кнопку Добавить на закладке «Оборудование».
- В поле «Номенклатура» выберите поступающее основное средство (в справочнике «Номенклатура» наименование поступающего основного средства следует вводить в папку «Оборудование (объекты основных средств)»). Данные действия необходимо повторить для каждого объекта из набора мебели.
- Заполните остальные поля, как показано на рис. 1.
- Кнопка Записать .
2. Передача комплектующих и дополнительных материалов на сборку
Для передачи комплектующих и дополнительных материалов на сборку необходимо создать документ «Передача оборудования в монтаж «.
Создание документа «Передача оборудования в монтаж»(рис. 2):
- Вызов из меню: ОС и НМА — Поступление основных средств — Передача оборудования в монтаж .
- Кнопка Создать .
Заполнение шапки документа «Передача оборудования в монтаж»
При проведении документа сформировались проводки по дебету счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» с кредита счетов 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и 10.01 «Сырье и материалы». Из корреспонденции счетов видно, что по дебету счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» формируется первоначальная стоимость собираемого объекта основных средств.
3. Учет работ подрядчика по сборке
Если сборка компьютера (сервера) производится сторонней организацией, то в первоначальной стоимости основного средства, необходимо учесть стоимость этих работ.
Для этого необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) . В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа «Поступление (акт, накладная)»: (рис.3.)
Заполнение шапки и табличной части документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 3):
- В поле «Акт №» введите номера документа поступления.
- В поле «от» введите дату документа поступления.
- В поле «Контрагент» выберите поставщика из справочника «Контрагенты».
- В поле «Договор» выберите договор с поставщиком.
- Кнопка Добавить .
- В поле «Номенклатура» выберите наименование оказанных услуг (в справочнике «Номенклатура» наименование услуги следует вводить в папку «Услуги»).
- В поле «Счета учета» заполните: счет затрат, статьи затрат, подразделение затрат и т.д. Для автоматического заполнения данного поля необходимо при вводе элемента справочника «Номенклатура» в регистре сведений «Счета учета номенклатуры» настроить счета учета номенклатуры.
- Заполните остальные поля, как показано на рис.
- Кнопка Провести .
3. Принятие к учету основного средства
Для выполнения операции «Принятие к учету основного средства» необходимо создать документ Принятие к учету ОС . Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа «Принятие к учету ОС»(рис. 4):
- Вызовите из меню: ОС и НМА — Поступление основных средств — Принятие к учету ОС .
- Кнопка Создать .
Заполнение шапки и закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС»
(рис. 4)
Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 5):
(рис. 5)
Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 6):
Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 7):
(рис. 7)
Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 8):
(рис. 
Учет компьютеров начинается с их постановки на баланс у предприятия-покупателя. Способ их отражения на счетах бухгалтерского учета зависит от стоимости техники, ее комплектации, методе записи товарных групп в накладной и сроков использования отдельных деталей. В ситуациях, когда закупаются отдельные комплектующие и их стоимость значительна, такие активы должны учитываться под обособленными инвентарными номерами.
Учет компьютерной техники единым блоком
Подход к учету оргтехники, как моноблока, не вызывает разночтений с контролирующими органами. Аргументация проверяющих основана на том, что отдельные комплектующие не могут функционировать самостоятельно, поэтому учитывать их надо только в качестве одного рабочего агрегата. Норма приводится в ПБУ 6/01 и повторяется положениями Письма Минфина от 14.11.2008 г. под № 03-11-04/2/169.
Учет компьютеров и оргтехники ведется на счете 10, если стоимость оборудования не превышает лимит в 40 тысяч рублей. В этом случае суммы, потраченные на приобретение, будут полностью и сразу отнесены на расходы. При превышении установленного предела активы признаются основными средствами и подлежат амортизации. Оприходование сопровождается оформлением акта приема-передачи и заведением инвентарной карточки.
Как оприходовать компьютер бухгалтерскими записями:
- Д08.4 – К60 – корреспонденция составляется в момент приобретения ПК, сумма указывается без учета НДС.
- Д19 – К60 – проводка отражает размер НДС, заложенного в цену приобретенной компьютерной техники.
- Д01 – К08.4 – эта запись свидетельствует о вводе в действие компьютера.
Учет комплектующих для компьютера
Запасные детали, набор комплектующих к оргтехнике учитывается на счете 10. Операции по изменению владельца таких расходных ценностей, корректировке стоимости, оприходованию и списанию находят отражение на субсчете 10.5.
Как оприходовать компьютер, если куплен по запчастям – в этой ситуации необходимо ориентироваться на предполагаемые сроки использования деталей и стоимость активов. Если ценником не достигнута отметка в 40 тысяч рублей за единицу товара, то учитывать детали следует как материалы. Учет компьютеров на предприятии в ситуациях, когда цена закупаемых блоков превышает лимит, а сроки эксплуатации по товарным позициям разнятся, ведется по отдельным инвентарным объектам. Допускается раздельный учет и при планируемой эксплуатации в разных комплектациях техники.
Модернизация для компьютера: проводки
При проведении модернизации необходимо контролировать строгое отделение этих мероприятий от ремонта техники. Модернизация оборудования направлена на изменение технических характеристик в сторону повышения их качественного уровня (п. 2 ст. 257 НК РФ). Учет компьютеров в организации предполагает отнесение к модернизации ремонтных работ, которые привели к изменению функционального предназначения техники. Различия ремонта и модернизации кроются в причине проводимых замен деталей:
- если обоснованием выступает физический износ, то это ремонт;
- если причина в моральном устаревании, то речь идет о модернизации.
Когда учет компьютерной техники на предприятии ведется по отдельным блокам, то при замене деталей списываются вышедшие из строя элементы. Основанием будет выступать акт на списание. Новые запчасти приходуются как запчасти или основные средства в зависимости от их стоимостной оценки.
Учет компьютеров при ремонте предполагает отнесение затрат в тот период, в котором они фактически были понесены. Тип расходов будет идентифицирован, как обычные виды деятельности. Комплектующие списываются корреспонденцией с дебетованием счета 20 (или 23, 25,29, 26, 44) и кредитованием счета 10. Норма регламентируется п. 67 приказа Минфина от 13.10.2003 под № 91н.
Учет компьютерной техники при ее модернизации затрагивает 08 счет. Затраты на улучшение собираются на 08 счете. При завершении всех этапов доработки техники накопленные суммы с 08 счета переводятся на дебет 01 счета для формирования обновленного значения первоначальной стоимости (п. 42 Приказа Минфина № 91н). Обязательно должны составляться такие проводки:
- Комплектующие списывают бухгалтерской записью между Д08 и К10.
- Увеличение первоначальной стоимости модернизированных активов отражается через Д01 – К08.
Информация о произведенной модернизации показывается в акте ОС-3 и инвентарных карточках.
К ак правильно оприходовать компьютер, если в счете расписан монитор, блок, принтер, колонки и т.д. Нужно ли приходовать все наименования или приходовать одним словом компьютер на сумму. И как списать монитор, если был оприходован просто компьютер на сумму. Как правильно списать монитор, ведь он входит в стоимость компьютера и это основное средство, а новый монитор приобретен как материалы монитор у нас на счете 101 и оприходован просто, как компьютер, потому что в одном счете все было.
Ответ
1. Монитор, системный блок, клавиатура, мышь являются составными частями компьютера. По общему правилу каждая из них выполняет свои функции в составе комплекса, а не самостоятельно. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. В качестве отдельных объектов основных средств можно учесть только те части, без которых компьютер может работать (например, принтер, колонки). А также если составные части учреждение планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Такой порядок следует из пункта 41 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Учреждение может, например, приказом руководителя установить срок полезного использования компьютера, оприходовав его как единый объект основных средств. Примерная форма приказа приведена ниже.
Операция постановки на учет компьютера в рассматриваемой ситуации разбивается на два этапа:
- приобретение материалов по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»;
- использование материалов для формирования стоимости основных средств (компьютера).
Операции в бухгалтерском учете отразите в соответствии с приведенным ниже материалом.
2. Стоимость нового монитора списывайте на расходы текущего финансового года. Списание производите на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) Скачать форму на счет 0.401.20.272. Стоимость старого монитора при замене не списывается, ведь стоимость компьютера при ремонте не меняется. Операции в бухгалтерском учете отразите в соответствии с приведенным ниже материалом. Замену монитора в Компьютере необходимо документально подтвердить (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для этого можно составить акт о замене составных частей в объекте основных средств. Типового бланка такого документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы самостоятельно разработанный бланк содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Примерная форма акта приведена ниже.