Страхование строительных рисков
Страхование строительных рисков представляет собой сложный вид страхования, включающий в себя не только возмещение вреда при ущербе, связанном с утратой строительных материалов, оборудования, другого имущества, используемых в строительном производстве (страхование имущества), но и возмещение вреда в случае его причинения третьим лицам в результате выполнения строительно-монтажных работ (страхование ответственности).
Каждая строительная организация независимо от формы собственности, сферы и масштаба осуществляемой деятельности подвергается широкому набору рисков. Строительные компании, изыскательские, архитектурные и проектные организации, производители строительных материалов, инвесторы, заказчики, подрядчики и субподрядчики в особенной мере испытывают воздействие рисков природного, техногенного характера, а также рисков, связанных с влиянием "человеческого фактора".
Гражданским кодексом РФ определены субъекты, несущие ответственность за различные риски. Любой собственник имущества согласно ст. 211 ГК РФ несет риск случайной гибели или случайного повреждения принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Подрядчики несут риски случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства до его приемки заказчиком, что установлено ст. 741 ГК РФ, а также ответственность за сохранность предоставленного заказчиком имущества и качество готового объекта, что определено ст. 714 и 755 ГК РФ.
Помимо этого любое лицо, участвующее в хозяйственной деятельности, в соответствии со ст. 1064 ГК РФ обязано возместить ущерб третьим лицам, нанесенный деятельностью организации, работниками организации при исполнении ими трудовых обязанностей (ст. 1068 ГК РФ), а также вследствие недостатков товара, работы или услуги (ст. 1095, 1096 ГК РФ).
Страхование, как неотъемлемая часть строительного инвестиционного процесса, дает возможность на всех его стадиях, от разработки технико-экономического обоснования до ввода объекта в эксплуатацию, не только возмещать страхователю внезапные и непредвиденные убытки, возникающие при строительстве, но и защитить инвестиции в строительство.
Страхование позволяет экономить финансовые средства за счет отказа от создания резервных фондов на случай возникновения ущерба, что дает возможность подрядчику использовать эти средства в качестве работающего капитала. При наступлении страхового случая восстановление объекта может быть произведено значительно быстрее за счет возмещения страховщиком дополнительных расходов, связанных со срочной доставкой стройматериалов, техники, оплатой расходов по расчистке территории и сверхурочных работ.
Страхование в соответствии со ст. 927 ГК РФ осуществляется как в добровольной, так и в обязательной форме. Страхование строительно-монтажных рисков обязательно лишь в том случае, если это установлено федеральными законами.
Если обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, в том числе обязанность страхования имущества - на договоре с владельцем имущества или на учредительных документах юридического лица, являющегося собственником имущества, такое страхование согласно п. 3 ст. 935 ГК РФ не является обязательным.
Говоря о страховании строительных рисков, следует обратить внимание на Федеральный закон от 21.07.97 г. № 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" (далее - Закон № 116-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 9 и п. 1 ст. 15 названного Закона организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, наряду с другими обязанностями, обязана заключать договор страхования риска ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде при эксплуатации опасного производственного объекта.
К категории опасных производственных объектов согласно п. 3 Приложения 1 к Закону № 116-ФЗ относятся объекты, на которых используются, в частности, стационарно установленные грузоподъемные механизмы, эскалаторы. Таким образом, строительные площадки, на которых установлены и используются такие объекты, будут относиться к категории опасных производственных объектов.
Обязанность страхования строительных рисков нередко устанавливается договорами строительного подряда. Статьей 742 ГК РФ предусмотрено страхование объекта строительства. В соответствии с этой статьей сторона, на которой лежит риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, материала, оборудования и другого имущества, используемого при строительстве, либо ответственность за причинение при осуществлении строительства вреда другим лицам, обязана застраховать соответствующие риски. Страхователями, как правило, выступают подрядчики или субподрядчики, то есть лица, непосредственно выполняющие строительные работы.
Сторона, на которую возлагается обязанность по страхованию, должна представить другой стороне доказательства заключения ею договора страхования на условиях, предусмотренных договором строительного подряда, включая данные о страховщике, размере страховой суммы и застрахованных рисках. Заметим, что страхование не освобождает соответствующую сторону от обязанности принять необходимые меры для предотвращения наступления страхового случая.
Если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором строительного подряда, риск случайной гибели или случайного повреждения материалов, оборудования, иного имущества, используемых при строительстве, несет предоставившая их стоона, что установлено ст. 705 ГК РФ. Риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком несет подрядчик.
Если объект строительства до его приемки заказчиком погиб или поврежден вследствие предоставления заказчиком некачественного материала, оборудования, либо указаний о способе исполнения работы, подрядчик вправе требовать оплаты всей предусмотренной сметой стоимости работ. Подрядчиком при этом должны быть выполнены обязанности, предусмотренные ст. 716 ГК РФ, а именно, подрядчик обязан немедленно предупредить заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении:
- непригодности или недоброкачественности предоставленных заказчиком материала, оборудования, технической документации или переданной для переработки (обработки) вещи;
- возможных неблагоприятных для заказчика последствий выполнения его указаний о способе исполнения работы;
- иных, не зависящих от подрядчика обстоятельств, которые угрожают годности или прочности результатов выполняемой работы либо создают невозможность ее завершения в срок.
Заказчик может выступить в роли страхователя при страховании переданного подрядчику имущества, являющегося собственностью заказчика, например оборудования.
Объект страхования считается застрахованным на территории, указанной в договоре страхования, обычно ею является строительная площадка. Действие договора страхования при условии уплаты страхового взноса начинается непосредственно после начала работы или после разгрузки застрахованных объектов на стройплощадке, но не ранее оговоренной в договоре страхования даты. Действие договора страхования прекращается по тем застрахованным объектам, которые приняты или пущены в эксплуатацию, с момента подписания акта сдачи-приемки законченного строительством объекта. Это положение действует во всех случаях, кроме тех, когда заключено особое соглашение о страховании послепусковых гарантийных обязательств. Страховой суммой является определенная договором страхования денежная сумма, исходя из которой устанавливаются размеры страхового взноса и страховой выплаты. Устанавливается страховая сумма по соглашению сторон в пределах действительной стоимости объекта страхования на основании документов, подтверждающих его стоимость.
Минстроем России рекомендованы Методические материалы по страхованию строительных рисков, которыми строительные и страховые организации могут руководствоваться при заключении договоров страхования (Письмо от 30.08.96 г. № ВБ-13-185/7). Методические материалы могут применяться в части, не противоречащей действующему законодательству РФ.
В соответствии с п. 5.3 Методических материалов страховые суммы по строительным работам, включая строительные материалы и конструкции, расходы на заработную плату, расходы по перевозке, таможенные сборы и пошлины, а также строительные элементы и материалы, поставляемые заказчиком, устанавливаются исходя из полной проектной (сметной) стоимости строительных работ при их завершении.
По монтажным работам, включая монтируемое оборудование, расходы на заработную плату, расходы по перевозке, таможенные пошлины и сборы, а также материалы, оборудование и услуги, предоставляемые заказчиком, страховые суммы устанавливаются исходя из полной проектной (сметной) стоимости каждого объекта страхования после завершения монтажа.
При страховании оборудования строительной площадки (временных зданий и сооружений, складских помещений, строительных лесов, инженерных коммуникаций и т.п.) страховая сумма устанавливается исходя из действительной стоимости оборудования строительной площадки.
В аналогичном порядке устанавливается страховая сумма, когда объектами страхования являются строительные машины и оборудование: землеройная техника и оборудование (бульдозеры, экскаваторы и другое), дорожно-строительная техника (скреперы, катки, асфальтоукладчики и др.), строительная техника и оборудование для проведения строительно-монтажных работ, закрепленная на объекте строительства (краны, подъемники, бетонорастворосмесители и пр.).
Следует отметить, что на выбор тарифа влияет конкретный вид риска. В зависимости от степени риска страховщик может применять понижающие или повышающие коэффициенты.
Размер ущерба определяется страховщиком путем проведения экспертизы на основе стоимости пострадавшего имущества при наступлении страхового случая. Экспертиза может проводиться за счет страховщика. Страховое возмещение выплачивается в размере, не превышающем прямого ущерба, причиненного объекту строительно-монтажных работ (СМР) и застрахованному оборудованию строительной площадки.
Ущерб определяется:
- при хищении застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом начисленной амортизации;
- при гибели застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом стоимости имеющихся остатков, пригодных для дальнейшего использования;
- при повреждении застрахованного имущества - в размере затрат на его восстановление до состояния, которое было до момента наступления страхового случая.
Как правило, страховые компании не возмещают ущерб, возникший вследствие:
- повреждений или гибели застрахованного имущества в период полного или частичного прекращения работ;
- несоблюдения страхователем инструкций, ошибок в проектировании;
- повреждений, непосредственно вызванных постоянным воздействием эксплуатационных факторов;
- предъявления к страхователю требований о возмещении неустойки в результате некачественного или несвоевременного выполнения СМР, расторжения или неисполнения договоров;
- гибели, уничтожения, повреждения планов, чертежей, фотографий, ценных бумаг, денег, бухгалтерских и других документов;
- телесных повреждений, болезни или смерти работников страхователя или другой организации, занятой производством СМР;
- повреждений, которые существовали в момент заключения договора страхования и были известны страхователю или его представителям.
Порядок учета страховой премии по договору страхования подрядчиком
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах, расходах и финансовых результатов организациями, выступающими в качестве подрядчиков либо субподрядчиков в договорах строительного подряда, установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).
Этот бухгалтерский стандарт, утвержденный Приказом Минфина Рос сии от 24.10.2008 г. № 116н, применяется к договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала которых приходятся на разные отчетные периоды.
Помимо ПБУ 2/2008 организации-подрядчики, осуществляя бухгалтерский учет, должны руководствоваться, в частности, следующими нормативными правовыми документами:
- Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н;
- Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации "ПБУ 10/99", утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н;
- Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30.12.93 г. № 160 (при условии, что подрядчик, как субъект инвестиционной деятельности, совмещает функции заказчика-застройщика).
Страховая премия, уплаченная подрядчиком, в учете строительной организации отражается как расходы по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99.
Расходами по договору строительного подряда согласно п. 11 ПБУ 2/2008 являются осуществленные организацией за период с начала исполнения договора до его завершения:
- расходы, связанные непосредственно с исполнением договора (прямые расходы по договору);
- часть общих расходов организации на исполнение договоров, приходящаяся на данный договор (косвенные расходы по договору);
- расходы, не относящиеся к строительной деятельности организации, но возмещаемые заказчиком по условиям договора (прочие расходы по договору).
Пунктом 9 ПБУ 10/99 определено, что на базе этих расходов формируется себестоимость выполненных строительных работ.
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы в виде страховой премии признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Страховая премия учитывается подрядной организацией согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, в составе расходов будущих периодов.
Пунктом 65 определено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся.
Для отражения в бухгалтерском учете расходов в виде страховой премии Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
Расходы по страхованию строительно-монтажных рисков и ответственности списываются подрядной организацией со счета 97 "Расходы будущих периодов" ежемесячно равными долями в дебет счета 20 "Основное производство".
Для учета расчетов со страховой организацией применяется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Учет расходов на страхование строительных рисков в целях налогообложения прибыли
В целях налогообложения прибыли учитываются расходы по всем видам обязательного страхования, а также расходы по добровольному страхованию имущества, перечень которого приведен в ст. 263 НК РФ.
Строительная организация, руководствуясь подпунктом 3 п. 1 ст. 263 НК РФ, может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), объектов незавершенного капитального строительства.
При страховании имущества страховая сумма не должна превышать его действительной стоимости (страховой стоимости), если договором страхования не предусмотрено иное.
Если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта, либо в договоре об оценке не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, то на основании ст. 7 Федерального закона от 29.07.98 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон № 135-ФЗ) установлению подлежит рыночная стоимость объекта оценки.
Указанное правило, по мнению УФНС по г. Москве, изложенному в Письме от 05.07.2006 г. № 20-12/59015, применяется и в случае использования в нормативном правовом акте не предусмотренных Законом № 135-ФЗ или стандартами оценки терминов, определяющих вид стоимости объекта оценки: "действительная стоимость", "разумная стоимость", "эквивалентная стоимость, "реальная стоимость" и других. Таким образом, при страховании имущества и определении страховой стоимости сторонам договора следует исходить из действительной стоимости имущества, которая может быть эквивалентна рыночной стоимости имущества в месте его нахождения в день заключения договора страхования.
Следовательно, для целей налогообложения прибыли расходы в виде страховых взносов по добровольному страхованию основного средства производственного назначения правомерно включать в состав прочих расходов в размере фактических затрат в случае, если действительная (рыночная) стоимость этого основного средства превышает его балансовую стоимость.
Для целей страхования действительная (рыночная) стоимость должна быть определена профессиональным оценщиком рынка недвижимости в соответствии с Законом № 135-ФЗ.
Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы на страхование основных средств, осуществленные до ввода объектов в эксплуатацию?
В Письме Минфина России от 11.05.2006 г. № 03-03-04/1/440, указано, что расходы по добровольному страхованию объектов основных средств, осуществленные до ввода объекта в эксплуатацию, учитываются при расчете налоговой базы.
Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, учитываются в целях налогообложения в соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 263 НК РФ. Под "страхованием строительных рисков", как уже говорилось выше, понимается страхование профессиональной ответственности организаций и физических лиц, осуществляющих строительную деятельность.
Этот вид страхования является составной частью комплекса мероприятий, направленных на безопасность производства работ и защиту прав и интересов потребителей (Письмо Госстроя России от 15.04.97 г. № Бе-19-19/7).
Налоговые органы, проводя проверки налогоплательщиков, нередко привлекают организации к налоговой ответственности, мотивируя свои решения тем, что включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат по страхованию строительных рисков неправомерно.
Суды встают на сторону налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 13.10.2008 г. № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371 указано, что согласно положениям п. 3 и подпункта 4 п. 1 ст. 263 НК РФ затраты на добровольное страхование строительных рисков, связанных с выполнением СМР, включаются в размере фактических затрат в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Принимая такое решение, суд учел и условия заключенного контракта, которым предусмотрена обязанность организации по страхованию объекта от всех рисков.
Расходы по добровольным видам страхования согласно п. 3 ст. 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
При применении метода начисления для признания доходов и расходов суммы страховых взносов признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно условиям договора налогоплательщиком были перечислены либо выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов.
Уплата страхового взноса может быть произведена как разовым платежом, так и в рассрочку.
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то согласно п. 6 ст. 272 НК РФ по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Если условиями договора страхования уплата страховой премии предусмотрена в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
При наступлении страхового случая поступления в виде страхового возмещения, возникающего как последствие чрезвычайных обстоятельств (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д.) отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы на основании п. 9 ПБУ 9/99.
Расходы, возникающие у организации как последствия чрезвычайных обстоятельств, в соответствии с п. 13 ПБУ 10/99 отражаются в составе прочих расходов.
Прочие доходы и расходы на основании п. 11 ПБУ 9/99 и п. 15 ПБУ 10/99 списываются на счет прибылей и убытков, если правилами бухгалтерского учета не установлено иное.
Факт наступления страхового случая фиксируется страховой компанией страховым актом. Потери по страховым случаям списываются строительной организацией в дебет субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" с кредита счетов учета 01 "Основные средства", 10 "Материалы" и других счетов.
Страховые выплаты, получаемы организациями от страховых компаний в соответствии с заключенными договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" и кредиту субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Пример.
В результате чрезвычайной ситуации строящийся объект капитального строительства пришел в негодность. Затраты на строительство объекта на момент наступления чрезвычайной ситуации составили 2 240 000 руб. Помимо этого пришли в негодность строительные материалы, находящиеся на стройплощадке, стоимость которых составляла 417 000 руб.
Страховая выплата по договору страхования, заключенному со страховой организацией, - 2 657 000 руб.
В бухгалтерском учете строительной организации делаются проводки:
Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 20 "Основное производство" - 2 240 000 руб. - списаны фактические затраты по строящемуся объекту;
Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 10 "Материалы" - 417 000 руб. - списаны пришедшие в негодность материалы;
Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - 2 657 000 руб. - отражены в составе прочих расходов убытки от чрезвычайной ситуации;
Дт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кт 91-2 "Прочие расходы" - 2 657 000 руб. - отражена сумма, подлежащая возмещению страховой компанией;
Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - 2 657 000 руб. - поступила страховая выплата по договору страхования.
Сумма полученного страхового возмещения в целях налогообложения прибыли на основании п. 3 ст. 250 НК РФ признается внереализационным доходом, поскольку названной статьей определено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Николай СИБИРЯКОВ, аудитор
Не секрет, что в наше время страхование уже укрепилось в жизни многих россиян в качестве услуги. Застраховать можно практически все. Страхование строительно-монтажных рисков является неотъемлемой услугой при строительстве какого-либо объекта. Такая полезная услуга позволяет обеспечить защиту то возможных рисков, которые могут возникнуть при строительстве, ремонте зданий и сооружений, реконструкции, технологического оборудования, технологических сетей.
Коротко о главном
После заключения сделки между страхователем и страховщиком о страховании строительно-монтажных рисков практически на весь объем строительных работ выдается договор в количестве одной единицы. В этом договоре ведется речь о том, что застрахованными являются все участники строительного процесса, то есть заказчик, генеральный подрядчик, субподрядчик и др. Стоит отметить, что наиболее часто в роли страхователя (получателя услуги ) выступает именно генподрядчик, так как он несет непосредственную материальную ответственность к моменту сдачи строительного объекта перед заказчиком.
Согласно страховому договору, объектом строительно-монтажных рисков может быть , которое предназначено для проведения СМР, и находящееся непосредственно на строительной площадке. Речь идет о:
- Продукции СМР;
- Оборудовании для осуществления строительно-монтажных работ, а также транспортных и строительных средствах и механизмах;
- Зданиях и сооружениях, подлежащих капремонту и реконструкции;
- Временных зданиях, а также сооружениях стройплощадки;
- Монтаже технического оборудования, а также прокладке любых инженерных сетей.
О периоде страхования
На самом деле этот вопрос невероятно важен, поскольку от его согласованности зависит очень многое. В связи с теме больше внимания.
Покрытие по страховке компания, как правило, предоставляет практически на весь срок или объем осуществления строительного проекта с того момента, как была начата разгрузка оборудования и стройматериалов до тех пор, пока объект будет сдан в эксплуатацию.
Что такое страховые риски при страховании СМР?
Принципиально страховое покрытие обеспечивается по схеме «от всех возможных рисков». Стоит сказать, что подобное дает возможность страхователю защитить имущество не только от возникновения привычных опасных ситуаций, но еще от следующих ситуаций:
- Ошибок проектировщиков;
- Небрежного отношения сбоку персонала;
- Использования некачественных или дефектных материалов;
- Воздействия электрического тока;
- Механических повреждений оборудования типа строп, тросов, цепей и т. п.
Страховая сумма – это что?
Общая страховая сумма появляется вследствие договоренности страховой компании т страхователя. Страховая сумма (общая) включает в себя страховую сумму по строительным объектам, а также объектам монтажа.
Виды строительно-монтажных рисков
В настоящий момент существуют несколько разновидностей страхования СМР:
- Страхование объектов, которые возводятся «под ключ». Стоит отметить, что данный вид страхования СМР предполагает взятие всей ответственности за поставку строительных материалов, строительство, оборудование, пусконаладочные и монтажные работы на плечи генерального подрядчика. При таком виде услуги, именуемой страхованием, страхуются практически все риски, в том числе риски ответственности, а также имущественные. При таком развитии событий стоимость страховки входит в цену строительного контракта.
- Страхование объекта с выставлением условия «поставка контроль». В таком случае ответственность за все характерные строительству работы берет в свои руки заказчик. Относительно роли генерального подрядчика в этом случае скажем, что он занимается только организацией и контролем строительного, а также монтажного процессов. В таком случае заказчиком страхуются имущественные риски, в вот риски, связанные с ответственностью страхуются генеральным подрядчиком.
Почему стоит страховать строительно-монтажные риски?
Прежде всего, в ответе на поставленный вопрос стоит особым образом выделить то, что строительная площадка является зоной высокого риска. К сожалению, строительно-монтажные работы часто сопровождается аварийными ситуациями, которые могут возникать не только на российских строительных площадках, но еще и на зарубежных. На территории нашей страны данная услуга (страхование строительно-монтажных рисков) добровольная, в отличие от иностранных аналогов, где она обязательна. Разумные владельцы строительных компаний понимают, что внести в смету дополнительный процент за страхование проекта проще, чем в дальнейшем при наступлении страхового события выплачивать огромные суммы средств из собственных резервных фондов защиты. Страхование рисков при строительстве – отличная возможность получить определенные гарантии.
Страхование строительной деятельности - обязательная процедура для допуска подрядчика к старту строительных работ. Но на сегодняшний день на отечественном строительном рынке ситуация сложилась таким образом, что инвестор или заказчик не имеет права выбрать определенную строительную компанию. Все заказы оформляются через тендеры, в которых может принимать участие каждая строительная организация. Ну а страхование строительной деятельности СРО снизит финансовую нагрузку и позволит заметно уменьшить расходы, связанные с возведением объекта и сдачей его в эксплуатацию.
Для чего нужно страхование
В общем случае страхование гарантирует защиту имущества участников строительства, снижает потери от гибели или повреждения строительных объектов, имущества, необходимых стройматериалов, принимая на себя все финансовые риски. В качестве страхователей могут выступать все участники строительства - от проектировщиков, инженеров до лизингополучателей спецтехники. Каждый из них заинтересован в том, чтобы застраховать свою часть работы: архитекторы и проектировщики защищают созданный ими проект нового здания, инженеры - свою профессиональную репутацию, генподрядчики - риски ответственности, лизингополучатели - спецтехнику, предоставленную в аренду и т. д.
Виды страхования строительных работ
В общем случае страхование строительной деятельности это:
- страхование «под ключ». В этом случае вся ответственность за возведение, поставку спецтехники и стройматериалов, монтажные, несет генподрядчик;
- по принципу «поставка и контроль» - предполагает страхование имущества в строительной деятельности, обеспечение строительного процесса материалами, необходимой спецтехникой и оборудованием, работниками и пр. силами самого заказчика. Генподрядчик ведет общий контроль над монтажом и строительством. Ответственность в данном случае страхуется представителями генерального подрядчика, а имущественные риски страхует заказчик.
Как оформляется договор
Все имущество, используемое на строительной площадке, может быть застраховано по системе CAR-EAR, которая обеспечивает защиту зданий и временных сооружений, технологического оборудования, инженерных сетей и прочего. Договор страховки заключается между представителями строительной организации и агентом компании. В договоре обязательно должны быть указаны объекты и процессы, подлежащие защите. Это:
- продукция строительно-монтажных работ;
- спецтехника и монтажное оборудование;
- временные сооружения, а также здания, предназначенные для капитального ремонта, реконструкции или сноса;
- итоги работы монтажников и инженеров: проложенные смонтированное оборудование и прочее.
Отдельным пунктом договора устанавливается дата начала застрахованного периода. В большинстве случаев за точку отсчета принимается либо дата получения разрешения на строительство, либо день непосредственного начала строительных работ. В некоторых случаях указывается страхования.
Обеспечение страхового покрытия
Следующий обязательный пункт страхового соглашения — страховое покрытие. Оно обеспечивается по принципу «защита от всех рисков». Это позволяет страховой компании оказывать поддержку строителям не только в случае возникновения классических опасностей: пожаров, стихийных бедствий, гражданской ответственности перед третьими лицами, но и от специфических рисков, которые могут возникнуть. Среди них наиболее распространенными являются:
- ошибки проектировщиков;
- дефекты строительных материалов;
- недочеты и промахи в работе персонала;
- повреждения, вызванные электрическим током;
- разрывы тросов и другие поломки монтажного снаряжения;
- другое.
Страховая сумма
Обязательным пунктом страхового договора является сумма возмещения при наступлении страхового случая. В период непосредственного строительства итоговая стоимость возведенного объекта возрастает от нуля до полной рыночной цены. Такими же темпами растет и сумма со страховыми премиями. Но не стоит думать, что страхование инвестиционно-строительной деятельности ведется дистанционно, и представители компании ограничиваются лишь бумажными отчетами о ходе выполненных работ.
Каждый этап возведения здания обязательно подлежит независимой экспертной оценке. Независимая экспертиза оценивает такие факторы:
- качество постройки на промежуточных этапах;
- качество выполнения строительно-монтажных работ;
- соблюдение строительных технологий;
- оценка принимаемых мер и средств обеспечения безопасности выстроенного здания;
- прочее.
Может предоставить и и независимая экспертная организация, имеющая право осуществлять подобные заключения. В любом случае выводы специалистов обязательно доносятся к сведению проектировщиков и строителей. Также эти выводы напрямую влияют на итоговый бюджет постройки - чем меньше замечаний к работе строителей, чем выше уровень безопасности на объекте - тем ниже размеры страховых премий.
Заключение
Страхование строительной деятельности, как можно видеть, имеет системный характер, в котором все стороны заинтересованы в объективном и справедливом подходе. Благодаря реализации программ страхования уникальных объектов каждый заключенный договор является всеобщим. Он может включать в себя защиту всей строительной техники и специального оборудования на строительных площадках, в том числе и того, что используется на правах кратковременной аренды (лизинга). Сюда также можно включить программы и специалистов от несчастных случаев, медицинские страховки, гражданской или профессиональной ответственности строительных компаний перед третьими лицами. Наконец, и сама компания, осуществляющая страхование строительной деятельности, обязательно включает себя в международные перестраховочные программы, которые гарантируют ей выполнение взятых на себя обязательств и обеспечение выплат в самых критичных случаях.
В настоящее время страхование стало востребованной услугой у россиян. Застраховать можно почти все. При этом в каждой сфере этот сервис имеет свои особенности. Страхование строительно-монтажных рисков необходимо оформлять при строительстве объектов. Эта услуга защищает от различных рисков, которые могут появиться во время работы, ремонта, реконструкции.
Зачем необходима услуга?
Территория строительства считается областью высокого риска. К сожалению, во время занятий этой деятельностью часто происходят аварии. Причем они наблюдаются при выполнении разных видов работ.
Аварии возникают во всех странах, только в некоторых из них страхование строительно-монтажных рисков является обязательными. В России оно добровольное. Разумные собственники строительных фирм осознают, что лучше внести в смету процент за страхование, чем с наступлением страхового случая платить много средств из своих резервов. Благодаря этой услуге появляются гарантии.
Особенности страхования
Когда сделка между двумя сторонами заключена, выдается договор страхования строительно-монтажных рисков. Документ включает информацию об участниках строительного дела: заказчике, генеральном подрядчике и судбподрядчике.
В договоре обозначены права и обязанности сторон. Обычно страхователем является генподрядчик, который считается материально ответственным лицом при сдаче объекта заказчику.
Объекты страхования
При возведении любого объекта необходимо страхование строительно-монтажных рисков. Закон свидетельствует, что объектом служит имущество, которое необходимо для проведения СМР, и расположенное на строительной территории. Это касается:
- продукции СМР;
- оборудования;
- зданий и сооружений;
- ременных объектов;
- монтажа технических средств.
Период страхования
Этот вопрос является очень важным, так как он определяет многое. Покрытие по страховке фирма обычно осуществляет почти весь период выполнения строительства с момента разгрузки оборудования и материалов до сдачи объекта.
Понятие страховых рисков
Страховое покрытие предполагает защиту ото всех рисков. Эта услуга позволяет страхователю защитить имущество от опасных ситуаций, а также от:
- неправильных расчетов проектировщиков;
- несоответствующего отношения персонала;
- применения некачественных материалов;
- влияния электротока;
- механических повреждений.
Страховые риски могут быть любыми. Это ситуации, которые наносят вред людям или объектам. Страховой называется сумма, возникающая по договоренности компании и страхователя. Она включает объем средств по объектам и монтажу.
Типы рисков
Страхование строительно-монтажных рисков бывает следующих видов:
- «под ключ»: в этом случае генеральный подрядчик берет ответственность за доставку материалов, ведения строительства, исправности оборудования;
- «поставка контроль»: ответственность за работы ложится на заказчика, а генеральный подрядчик выполняет организацию и контроль всего процесса.
Добровольное страхование строительно-монтажных рисков предполагает получение компенсации за следующие риски:
- повреждение или потеря объекта СМР, оборудования;
- падения блоков;
- оседание грунта;
- изменение погоды;
- ошибки работников при выполнении деятельности;
- умышленные действия других лиц.
Страхование строительно-монтажных рисков выполняется от разных явлений. Они обязательно должны быть обозначены в договоре. Компания ответственна за каждое нарушение.
Страховые суммы
В каждом случае расчет суммы рисков происходит индивидуально. Учитываются характеристики проекта. На суммы влияет подверженность рискам, особенности объектов. К таким факторам относят способы осуществления СМР, наличие документации, генерального плана.
Страховые суммы рассчитываются исходя из сметы по объекту, графика выполнения работ, подрядного соглашения. Тариф назначается на основе вида объекта набора рисков, опыта застройщика, месторасположения территории строительства.
Условия договора
Договор должен включать все страховые объекты – имущество, интерес. Описание должно быть подробным. В документе содержатся характеристики, покрываемые полисом. Договор должен включать все риски, которые могут относиться к разным объектам.
Соглашение необходимо для защиты от различных видов опасных ситуаций. Комплексное страхование строительно-монтажных рисков предполагает включение в договор нескольких ситуаций, из-за которых происходит компенсация.
Территорией охвата называется строительный участок, подъездные пути, участок для размещения материалов. Покрытие для рисков ответственности бывает ограниченным или без ограничений. В последнем случае следует прописать в документе, что учитываются ситуации причинения вреда другим лицами при осуществлении строительства. В первом варианте страховым событием считается нанесение ущерба на обозначенной территории. Время действия договора определяется решением участников и может быть равно периоду строительства.
Популярным недостатком считается обозначение в документах начала деятельности по строительству момента вступления бумаги в силу. Соглашение действительно с момента заключения или перечисления страховой премии. Платежи могут вноситься разово или в виде рассрочки. Когда взнос вовремя не перечисляется, документ может быть недействительным. Комплексное страхование позволяет компенсировать убытки, причиненные из-за возникновения опасных ситуаций.
Страхование строительно-монтажных рисков в России в настоящий момент, к сожалению, не является популярным способом защиты интересов участников договоров подряда или интересов третьих лиц. Но строительный бум последних лет и, соответственно, рост числа потенциальных страховых случаев все-таки заставляют строительные фирмы все чаще обращаться к данному виду страхования.
Страхование строительно-монтажных рисков (СМР) распространено в России достаточно широко, хотя и существенно отстает от уровня такого страхования в странах Европы и Северной Америки. Однако до сих пор гражданско-правовые аспекты договоров страхования СМР еще не были предметом специального научного исследования.
Страхование строительно-монтажных рисков представляет особый вид комплексного страхования, охватывающего, как правило, страхование строящегося объекта, сохранности строительного оборудования и гражданской ответственности строительных организаций за вред, причиненный третьим лицам. В отдельных случаях в такой договор включается и страхование предпринимательского риска в части неполучения ожидаемого дохода. Подчас предусматривается страхование так называемых сопутствующих рисков, например строительных материалов на складах, обслуживающих конкретный объект строительства, автотранспорта и другой специальной техники (кранов, бульдозеров и т.д.), гражданской ответственности, которая может возникнуть при их использовании.
С точки зрения гражданского права договор СМР представляет собой сложный договор, состоящий фактически из нескольких простых договоров страхования отдельных видов рисков: договора страхования имущества, договора страхования гражданской ответственности и договора страхования предпринимательского риска. Это, в свою очередь, означает чрезвычайную сложность правового регулирования данного вида страхования.
Предмет договора СМР
Предметом договора являются отношения, в рамках которых одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной условиями сделки суммы (страховой суммы). Договор страхования СМР относится к числу тех редких видов страховых договоров, предмет которых может охватывать все разновидности имущественного страхования, но, во всяком случае, не менее двух таких видов одновременно.От договоров страхования СМР следует отличать договоры страхования имущества, даже и связанного со строительством, а также договоры страхования ответственности строительной организации. Квалифицирующим признаком договоров СМР всегда служит комплексный характер предоставляемой ими защиты.
Субъекты договора СМР
В состав субъектов договора такого страхования входят страхователь и страховщик.Страхователем по договорам СМР могут быть различные юридические и физические лица. При этом следует учитывать, что в части страхования имущества в качестве страхователя могут выступать, в виде общего правила, лица, имеющие страховой интерес, то есть основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении соответствующего имущества. Это могут быть строительные организации, осуществляющие возведение объекта и его отделку. В их состав могут входить генеральные подрядчики и субподрядчики, но последние вправе страховать в свою пользу лишь то имущество, которое принадлежит им на праве собственности или на основании договора (договора аренды, лизинга, безвозмездного пользования). Когда в договоре страхования СМР указан выгодоприобретатель, имеющий страховой интерес в отношении страхуемого имущества, то страхователем в этой части вправе быть любое лицо (ст. 930 ГК РФ).
Каких-либо формальных ограничений в отношении круга страхователей при страховании гражданской ответственности строительной организации, строго говоря, не существует, поскольку в силу пункта 1 статьи 931 ГК РФ по договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена. В то же время, поскольку страхование СМР относится к страхованию рисков, возникающих при осуществлении предпринимательской деятельности, то, как это совершенно очевидно, страхователем будет выступать лишь то юридическое лицо, которое имеет право отнести расходы на оплату страховых услуг на экономически обоснованные затраты, то есть сами строительные организации и владельцы транспортных средств.
Согласно пункту 1 статьи 933 ГК РФ по договору страхования предпринимательского риска под угрозой ничтожности этой сделки может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу. Другими словами, при включении в договор страхования СМР страхования предпринимательского риска страхователем по такому договору в целом может быть лишь строительная организация как субъект предпринимательской деятельности.
На практике нередко возникают сложные вопросы о возможных страхователях по договорам страхования СМР. Существует мнение, что в качестве таковых без всяких ограничений могут выступать заказчики. Эта точка зрения требует дополнительного исследования. Дело в том, что при обычном договоре строительного подряда риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, составляющего предмет договора строительного подряда, до приемки этого объекта заказчиком несет подрядчик (п. 1 ст. 741 ГК РФ). Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 742 ГК РФ договором строительного подряда может быть предусмотрена обязанность стороны, на которой лежит риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, материала, оборудования и другого имущества, используемых при строительстве, либо ответственность за причинение при осуществлении строительства вреда другим лицам, застраховать соответствующие риски. Иначе говоря, и законодатель указывает в качестве возможного страхователя именно подрядчика. Но если условиями договора строительного подряда предусмотрена поэтапная приемка объекта строительства заказчиком, то в этом случае у него появляется прямой интерес в сохранности соответствующего объекта. Кроме того, судебная практика в настоящее время выводит самостоятельный страховой интерес у лиц, не несущих прямых убытков в связи с гибелью или повреждением имущества (см., например, прецедент, приведенный в п. 4 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования (Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 28 ноября 2003 г. № 75). Безусловно, у заказчика, даже в том случае, когда он не несет на себе риска случайной гибели или повреждения объекта строительства, наличествует интерес в его сохранности, так как для него важны сроки завершения строительных работ и, соответственно, сроки получения дохода на вложенные в строительство средства. В отношении же сохранности материалов, оборудования и техники ситуация менее очевидна, так как все это в случае необходимости может быть заменено подрядчиком достаточно быстро. Иное дело, когда речь идет об уникальных оборудовании (например, проходческий щит) или материалах (скажем, колонны или иные элементы из цельных кусков гранита или мрамора). Здесь страховой интерес в их сохранности у заказчика присутствует, так как гибель, пропажа или повреждение такого оборудования или материалов могут привести к существенному затягиванию сроков строительства.
Страховщиком по договорам СМР вправе быть только страховая компания или общество, имеющие одновременно лицензии на:
- страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования (подп. 12 п. 1 ст. 32.9 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее статья 32.9 Закона № 4015-1));
- страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам (подп. 20 статьи 32.9 Закона № 4015-1);
- страхование предпринимательских рисков (подп. 22 статьи 32.9 Закона № 4015-1);
- страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта) (подп. 6 статьи 32.9 Закона № 4015-1);
- страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств (подп. 14 статьи 32.9 Закона № 4015-1) либо на ту часть перечисленных видов страхования, которая образует конфигурацию конкретного страхового договора.
Иные субъекты страхового правоотношения при страховании СМР
В договорах страхования СМР могут быть выгодоприобретатели в части страхования имущества, если в качестве страхователя выступает лицо, не имеющее страхового интереса, но осуществляющее страхование в пользу подрядчика или заказчика. Назначение этого субъекта страхового правоотношения целиком зависит от воли страхователя. В то же время в части страхования гражданской ответственности выгодоприобретатели назначены по закону - ими всегда являются лица, которым может быть причинен вред (п. 3 ст. 931 ГК РФ).Если страхуется гражданская ответственность другого лица, то в составе страхового правоотношения появляется еще один субъект - застрахованное лицо. На основании нормы пункта 1 статьи 955 ГК РФ страхователь вправе, если иное не предусмотрено договором, в любое время до наступления страхового случая заменить застрахованное лицо другим, письменно уведомив об этом страховщика. Реализация этого права в рамках договора страхования СМР возможна только в том случае, когда происходит замена подрядчика. Если же подрядчик остается прежним, то страхователь может лишь требовать прекращения договора в этой части, правда, здесь существует юридическая неопределенность, так как действующее законодательство не знает института расторжения части договора. В то же время и прямого запрета на это в законе нет. Поэтому, исходя из общего принципа современной российской правовой системы, в силу которого разрешено все, что не запрещено, можно утверждать, что расторжение договора в определенной части все-таки возможно.
Существенные условия договора СМР
Помимо предмета договора страхования СМР, в нем в обязательном порядке должны быть согласованы объект страхования, страховые риски, страховая сумма и срок действия (п. 1 ст. 942 ГК РФ). Под объектом страхования в законодательстве, как известно, понимается определенное имущество или иной имущественный интерес. В договоре страхования СМР должны быть отражены все объекты страхования - имущество, страхуемое по данному договору, интерес, связанный с риском наступления гражданской ответственности, а также интерес, связанный с опасением не получить запланированный доход. Особо следует сказать, что описание имущества может либо включать подробные перечни того, что страхуется, либо сводиться к указанию, что защите подлежит любое имущество соответствующего вида, находящееся на территории строительства и иной территории, покрываемой страховым полисом.Иногда в практике возникает вопрос о возможности страхования по одному договору страхования СМР нескольких строительных объектов, расположенных по разным адресам. Каких-либо препятствий к этому в законе не содержится.
В страховании СМР применяются все известные концепции определения страховых рисков: страхование от всех рисков, страхование от поименованных опасностей, страхование от всех рисков с определенными исключениями, страхование от поименованных опасностей, за исключением возникших по причинам, которые специально оговорены в договоре.
Территория покрытия для страхуемого имущества и территория покрытия для рисков наступления гражданской ответственности за причинение вреда другим лицам могут не совпадать. Что касается территории покрытия для страхуемого имущества - это может быть либо только стройплощадка, либо стройплощадка и пути подъезда к ней автотранспорта и специальной техники, либо территория стройплощадки, подъездные пути к ней, а также вынесенная за пределы стройплощадки территория складирования строительных материалов и оборудования. Следует учитывать, что если застрахованное имущество будет повреждено или украдено с территории, которая в полисе не оговорена, например, какие-то материалы были сгружены с внешней стороны забора стройплощадки, то это происшествие не может квалифицироваться как страховой случай.
Стороны страховой сделки вправе ограничить территорию покрытия для рисков наступления гражданской ответственности конкретными границами, например, по периметру строительной площадки, либо таких ограничений не вводить. В последнем случае просто важно указать, что покрываются случаи причинения вреда третьим лицам при производстве работ, непосредственно связанных со строительством или его обслуживанием. Когда территория страхования риска ответственности ограничена, то это означает, что страховым случаем по договору страхования будет лишь причинение вреда другим лицам именно на этой территории. Если вред будет причинен в связи с производством строительных работ за пределами указанной в договоре территории, то его возмещение является обязанностью самой строительной организации.
Страховая сумма по договору страхования СМР в целом состоит из страховых сумм по каждой его секции - страхования имущества, страхования ответственности и страхования предпринимательского риска. Однако складывать указанные страховые суммы нельзя, так как у каждой из них своя особая природа. При этом страховая сумма в части страхования строящегося объекта как имущества имеет чрезвычайно важную особенность - ведь в начале строительства нет самого объекта страхования, а есть только строительные материалы. Стоимость возводимого объекта, безусловно, выше стоимости материалов, так как в нее еще входит и стоимость работ. К тому же эта стоимость будет постоянно возрастать. Здесь может возникнуть сложная юридическая проблема - если указать в качестве страховой суммы окончательную стоимость стоящегося объекта, то когда до завершения строительства произойдет страховой случай, реальная стоимость объекта на момент страхового события будет ниже страховой суммы, то есть имеются основания говорить о неполном имущественном страховании. Чтобы избежать такой ситуации, на мой взгляд, целесообразно определять страховую сумму как стоимость строящегося объекта на момент наступления страхового случая, но не выше, чем окончательная стоимость данного объекта страхования.
Страховая сумма в части страхования риска ответственности за причинение вреда другим лицам устанавливается по соглашению сторон договора, никаких ограничений ее величины в законе не установлено.
Страховая сумма в части страхования предпринимательского риска, так же как и при страховании имущества, не должна превышать его действительной стоимости (страховой стоимости). Для указанных рисков такой стоимостью считаются убытки, которые страхователь, как можно ожидать, понес бы при наступлении страхового случая.
Поскольку строительство занимает обычно длительный период времени, то нередко стороны страховой сделки заинтересованы в определении страховой суммы в твердой валюте. Как известно, пункт 2 статьи 317 ГК РФ допускает возможность выражения обязательств в валютном эквиваленте, но в договоре должно быть четко указано, что речь идет именно о сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.
Срок действия договора страхования СМР
Срок действия договора страхования определяется по соглашению участников страховой сделки. Он может быть равным сроку строительства либо определен в виде календарного периода, например года.Одной из распространенных ошибок в такого рода договорах является указание на то, что моментом вступления договора в силу служит момент начала строительных работ. Однако такого варианта быть не может. В соответствии с пунктом 1 статьи 425 ГК РФ договоры вступают в силу с момента заключения. Для договоров страхования пунктом 1 статьи 957 ГК РФ введен и другой вариант - договоры страхования, в виде общего правила, вступают в действие с момента уплаты страхователем страховой премии или ее первого взноса.
Еще одной типичной ошибкой является смешение понятий «срок действия договора страхования» и «срок страхования». Срок действия договора - это период времени между моментом вступления договора в действие и моментом истечения согласованного сторонами срока. Срок страхования представляет собой период времени, когда может произойти страховое событие. Согласно пункту 2 статьи 957 ГК РФ начало срока страхования может отличаться от момента вступления договора в силу, но ни при каких обстоятельствах не может выходить за дату окончания срока действия договора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 954 ГК РФ в договоре страхования СМР, как и в любом ином страховом контакте, должны быть определены порядок и срок уплаты страховой премии. Если условиями сделки установлена уплата премии в рассрочку, то в силу нормы пункта 3 статьи 954 ГК РФ в договор может быть включено положение о досрочном прекращении договора страхования по инициативе страховщика на случай, если страхователем не уплачен своевременно очередной страховой взнос.
С.В. Дедиков , член правления Московского перестраховочного общества