Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета. Как списать кредиторскую задолженность и особенности закрытия долгов

Кредиторская задолженность – задолженность организации, индивидуального предпринимателя за приобретение запасов, готовой продукции, оплату услуг, налогов и оплату заработной платы рабочего персонала. Наиболее часто кредиторская задолженность возникает при расчетах за материально производственные запасы с поставщиками и оказания услуг подрядчиками. В статье мы рассмотрим как осуществляется учет кредиторской задолженности на ОСНО и УСН, на каких счетах он проходит учет,

Учет кредиторской задолженности. Счета

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности необходим для: контроля за сроком погашения обязательств организации, анализа ее финансовой независимости и разработке стратегии развития компании.

Кредиторская задолженность отражается на таких счетах как:

60 – «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
62 – «расчеты с покупателями и заказчиками»;
68 –«расчеты по налогам и сборам»;
69 – «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 – «расчеты с персоналом по оплате труда»;
66 – «расчеты по краткосрочным займам», 67 – «расчеты по долгосрочным займам»;
71 – «расчеты с подотчетными лицами».

Учет кредиторской задолженности важен как для бухгалтерского, так и налогового учета для расчета налоговой базы и размера налоговых выплат.

Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения

Списание кредиторской задолженности может быть в следующих случаях:

Истечение срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);
Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.

Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.

Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»)

Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99). Если кредиторская задолженность по налоговым сборам была уменьшена в соответствии с решением Правительства РФ и другими законодательными актами, то она не списывается на внереализацинные доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ ).

Срок списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность списывается после истечения срока давности иска. Срок истечения исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Период рассчитывается с момента нарушения обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и заказчиками. Датой нарушения можно считать момент, когда не поступила оплата или не были отгружены товары и материалы. Исковой срок может быть прерван судебным иском или признанием организацией своих долгов при подписании актива сверки или соглашение о реструктуризации.

Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализацинные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ ).

Проводки при списании кредиторской задолженности (счет 66, 67)

В бухучете операция по списанию кредиторской задолженности делается в том периоде, в котором истек срок давности кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99 ) или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. На рисунке ниже показана проводка по списанию кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию. В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99 ). В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.

Проводка по списанию НДС будет иметь следующий вид.

Следует заметить, что организация может применять как общую систему налогообложения, так и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Так как списание задолженности не влияет на размер ЕНВД, то организации необходимо ввести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если кредиторская задолженность возникала по продукции, которая учитывается в общей системе налогообложения и ЕНВД, то необходимо полученные доходы учесть во внереализационных при расчете налоговой базы (письмо Минфина России от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116).

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены виды кредиторской задолженности, сроки исковой давности, факторы прерывания срока и документы необходимы для списания задолженности.

Списание и учет кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Сумма списанной кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН) отражается во внереализационных доходах как для организаций платящих единый налог с доходов, так и налоги, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации отражаются в выручке от реализации товаров и стоимость неоплаченных товаров.

Учет кредиторской задолженности. Пример

ООО «Дельта» в феврале 2012 года получила от ЗАО «Омега» производственные материалы. По заключенному договору поставки материалов, они должны были быть оплачены до 25 февраля 2012 года на сумму 200 000 руб. Полученные материалы были реализованы «Дельта» на сумму 300 000 руб.

ООО «Дельта» свои финансовые обязательства не выполнила. На протяжении 3-х лет ЗАО «Омега» не подавала судебных исков о взыскании долгов с ООО «Дельта». Срок истечения исковой давности рассчитывается через три года следующим днем после обнаружения нарушения обязательств, т.е. 26 февраля 2015.

30 февраля 2015 года главный бухгалтер ООО «Дельта» после инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в размере 200 000 руб. Было принято решение руководством о списании задолженности.

В результате для расчета единого налога для ООО «Дельта» были включены следующие доходы:

Февраль 2012 г.– выручка 300 000 руб.
Февраль 2015 г. – внереализационные доходы 200 000 руб.

В составе расходов не оплаченные материалы не отражаются.

Видео-урок “Списание кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия”

В видео уроке подробно разбирается как списывать кредиторскую задолженность в 1С Бухгалтерия, урок ведет Дина Краснова.

Как правило, наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Она чаще всего и перерастает в просроченную, если покупатель по каким-то причинам не торопится расплачиваться и возвращать долг. Нужно помнить, что срок давности для таких долгов ограничен. Что делать с суммами кредиторской задолженности, срок давности для истребования которых истек? Как выявить, оформить и отразить в учете просроченную кредиторскую задолженность?

Инвентаризация как основа выводов

Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1> (далее — ПВБУ) расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
———————————
<1> Утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации определяются на основании результатов инвентаризации расчетов, которая проводится в сроки и в порядке, установленные экономическим субъектом (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством) (ч. 3 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете <2>, п. 2.1, 3.44, подп. «в» п. 3.48 Указаний <3>, п. 26 ПВБУ).
———————————
<2> Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
<3> Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

Согласно п. 3.44 Указаний при инвентаризации проверяются расчеты с покупателями и поставщиками; с бюджетом по налогам и сборам и с внебюджетными фондами по взносам; с работниками, в том числе с подотчетными лицами; с другими дебиторами и кредиторами.
В ходе проверки расчетов с контрагентами оформляется справка о дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к форме N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» <4>).

В справке отражают реквизиты каждого дебитора или кредитора организации, причину и дату возникновения задолженности, сумму задолженности.
———————————
<4> Унифицированная форма N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Справка и акты сверки взаиморасчетов являются основанием для составления акта инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17. В акте должны быть указаны:
— счета бухгалтерского учета, на которых числятся задолженности;
— суммы задолженностей, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
— суммы задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
В то же время по результатам инвентаризации расчетов может составляться первичный учетный документ, содержащий необходимые обязательные реквизиты, по форме, которую определяет руководитель организации (ч. 1, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
Напомним, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 Гражданского кодекса РФ (ст. 196 ГК РФ). При этом по обязательствам с определенным сроком исполнения (к которым относятся и обязательства по договорам поставки) течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п.

2 ст. 200 ГК РФ).
При кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности у поставщика исчезает право требовать от организации оплаты поставленных ей товаров, работ, услуг. Если в составе кредиторской задолженности числится аванс, полученный от покупателя, то у покупателя исчезает право требовать возврата аванса. Такие задолженности следует списать, поскольку они не будут являться более обязательствами контрагентов.
Кредиторская задолженность списывается, если должник ликвидирован (ст. 61 ГК РФ) либо исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Бухгалтерский учет

В пункте 78 ПВБУ сказано, что суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.
Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывается в состав прочих доходов в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 7, 16 ПБУ 9/99 <1>). При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 10.4 ПБУ 9/99).
———————————
<1> Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами для учета кредиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов <2>) — счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
———————————
<2> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Если списывается полученный от покупателя аванс, то одновременно со списанием долга следует списать сумму НДС, начисленную при получении предоплаты (аванса). Налог следует признать прочим расходом и списать в дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 <3>).
———————————
<3> Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Истечение срока исковой давности по обязательству, связанному с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), не влечет за собой каких-либо последствий в части НДС, поскольку право на вычет «входного» НДС возникает после принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) при наличии правильно оформленного счета-фактуры контрагента и при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п.

2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
При этом в перечне случаев, при которых налогоплательщик обязан восстановить принятый к вычету НДС, рассматриваемая ситуация не упомянута (п. 3 ст. 170 НК РФ). Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности восстанавливать НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), оснований не имеется (письмо Минфина России от 21 июня 2013 г. N 03-07-11/23503). Просто вся сумма долга попадет под налог на прибыль, вместе с не уплаченным поставщику НДС.
По истечении срока исковой давности сумму НДС, ранее начисленную и уплаченную в бюджет с полученной от покупателя предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), должник не имеет права принять к вычету. Это обусловлено тем, что сумма НДС, начисленная с предоплаты (аванса), принимается к вычету:
— при отгрузке соответствующих товаров (выполнении работ, оказании услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
— при изменении условий либо расторжении соответствующего договора и возврате соответствующих сумм предоплаты (аванса) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Данные нормы НК РФ не предусматривают возможности принятия к вычету НДС, начисленного и уплаченного с предоплаты (аванса), при истечении срока исковой давности по обязательству перед покупателем (заказчиком). Следовательно, такая сумма НДС не принимается к вычету.

Налог на прибыль организаций

В силу п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и по другим основаниям.
Доход признается в том периоде, в котором истек срок исковой давности, а именно в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичную позицию занимают и контролирующие органы (см., например, письма ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ГД-4-3/25307@ и Минфина России от 11 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/52381).
Некоторые организации пытаются признавать доходы при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в налоговом периоде издания приказа руководителя о списании кредиторской задолженности, обосновывая позицию тем, что согласно п. 78 ПВБУ суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. И ранее ВАС РФ поддерживал эту позицию (Постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2008 г. N 3596/08). Учитывая все сказанное и более позднюю позицию ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. N 17462/09), признавать доходы при списании кредиторской задолженности в налоговом (отчетном) периоде издания приказа руководителя о списании кредиторской задолженности небезопасно и очень рискованно.
При истечении срока исковой давности сумма кредиторской задолженности, возникшая перед покупателем (заказчиком) в связи с невозвратом полученной предоплаты (аванса), включается в состав внереализационных доходов у должника, применяющего метод начисления (п. 18 ст. 250 НК РФ). Налоговое законодательство прямо не предусматривает порядок учета НДС в рассматриваемой ситуации. Суды по аналогичным вопросам отмечают, что суммы НДС по такой задолженности организация принять к вычету не вправе. Но при этом организация вправе включить НДС в расходы в целях исчисления налога на прибыль (Постановления ФАС Московского округа от 19 марта 2012 г. N А40-75954/11-115-241, Седьмого ААС от 19 марта 2013 г. N А27-14522/2012).
Если у организации есть сведения, что поставщик (покупатель) ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, списать долг следует на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (исключении) организации-кредитора (п. 9 ст. 63 ГК РФ).
Не включается в доходы только списанная задолженность (подп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):
— по уплате налогов, налоговых пеней и штрафов;
— по уплате обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды;
— перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала организации-налогоплательщика (кроме долгов по уплате процентов по займам);
— перед организацией, в уставном капитале которой доля участия организации-налогоплательщика составляет более чем 50% (кроме долгов по уплате процентов по займам);
— перед любым участником организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов (письмо Минфина России от 16 июля 2015 г. N 03-03-06/2/40933);
— перед участниками организации по невостребованным дивидендам.

Списание кредиторской задолженности перед бюджетом

Кредиторская задолженность по налогам (платежи в бюджет, не уплаченные в установленный срок) может быть признана безнадежной к взысканию в ситуациях, установленных ст. 47.2 Бюджетного кодекса РФ. В таких случаях она должна списываться в учете организации в соответствии с ПВБУ (письмо Минфина России от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875).
При принятии организацией решения о списании сумм следует иметь в виду специальные документы, выпущенные по данному вопросу: Общие требования к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации <1>, нормативные правовые акты, принятые федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы России (см., например, Приказы Минэкономразвития России от 5 июля 2016 г. N 440, ФССП России от 15 июля 2016 г. N 421).
———————————
<1> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2016 г. N 393.

Важно понимать, есть ли основания для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет, а также иметь документы, подтверждающие эти основания.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Какой бухгалтерской проводкой списывается кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91 - включены в состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В учете числится дебиторская и кредиторская задолженности с истекшим сроком исковой давности. Правильное оформление. Дебиторская задолженность, признанная не реальной для взыскания, должна быть обязательно списана…

В бухгалтерском учете составляется проводка:
Дебет 60 (66, 67, 71, 76) Кредит 91-1
— списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (76), включенные в прочие доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете составляется проводка: Дебет 91-2 Кредит 19.

3. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 36 500руб. помогите плз

Дт 60, 76 кт 91

Именно эта сумма и будет составлять кредиторскую задолженность, которая включается во внереализационный доход организации по истечении срока исковой давности.

Помогите сделать проводку: списывается кредиторская задолженность за товары, по которой истек период исковой давности.

В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина от 29 июля 1998 г.

№34н) суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются с баланса на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
. Списание суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» –
К 91-1 «Прочие доходы».
2. Отражение прибыли по итогам отчетного периода:
Д 91-1 «Прочие доходы» –
К 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
3. Отражение финансового результата:
Д 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» –
К 99 «Прибыли и убытки».
4. Начисление налога на прибыль:
Д 99 «Прибыли и убытки» –
К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Понятие срока исковой давности, по истечении которого дебиторская либо кредиторская задолженность подлежит списанию в учете,приведено в Гражданском кодексе РБ ст. 196 198 далее ГК.

Суд с АСВ и банком- открыто конкурсное производство на один год. Каков срок исковой давности в данном случае?

Успеешь включить долги в реестр требований кредиторов?

Если на балансе организации долгое время числится кредиторская задолженность перед поставщиком или покупателем, бухгалтеру следует выяснить, не пора ли ее списать.

Для этого необходимо установить, истек или нет срок исковой давности…

Списание кредиторской задолженности

Положительное. Подачей претензии трехлетний срок исковой давности прервался

Кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности либо данная задолженность признается недействительной.

И правильно сделал, что подождал. копеечки за пользование накопились

Возможно ли списывать просроченную кредиторскую задолженность частями?

Если у неё разные сроки исковой давности то да, если нет, нужно признавать доходами в год когда истёк срок исковой давности …ну мне так кажется …да и по логике, товары (работы, услуги) получили деньги не отдали, кредитор лишен права требовать в связи с истечением срока давности, а вы ещё и тянуть будите с признанием …так уже попользовались достаточно, пора и налоги заплатить 😉 И по фигу, что не хочется, обязаны сделать инвентаризацию в конце года, выявить такую задолженность и признать …в противном случае я бы проверяя …уклонение или сокрытие постарался бы нарисовать обязательно;)))

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок давности истек, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов уИсковая давность срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Образец Приказа о списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Стоит ли считать НДС по кредиторской задолжности, если срок исковой давности истек?

НДС к уплате не возникает. Списываем такую задолженность на прибыль (Дт 60.01 Кт 91.01) и платим налог на прибыль.

Если на балансе организации долгое время числится кредиторская задолженность перед поставщиком или покупателем, бухгалтеру следует выяснить, не пора ли ее списать. Для этого необходимо установить, истек или нет срок исковой давности…

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать. Сделать это нужно в двух случаях:
— когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, когда истек срок платежа поставщику по договору) ;
— если вам стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов. НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам) включите в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ) .
Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Списание кредиторской задолженности отразите записями:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 — списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.
После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.
Когда долг выгодно списывать?
Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности. Тогда налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Как списать кредиторскую задолженность

Если истек срок исковой давности 3 года- то себе на прибыль.

Списанную кредиторскую задолженность следует включать в доходы при упрощенке в тот отчетный налоговый период, на который приходится истечение срока ее исковой давности, т.е. в первом квартале 2013 года.

Про бухгалтерию. каков срок исковой давности кредиторской и дебеторской задолженности?

В ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности по кредиторской задолженности. Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы …

Можно ли списать на доходы кредиторскую задолженность по которому срок исковой давности истек?

Срок исковой давности кредиторской задолженности

Общий срок исковой давности три года. Но это не распространяется на исполнительное производство. К тому же надо определиться с началом течения срока

Под кредиторской понимают задолженность организации физическим, юридическим лицам, а также бюджету и внебюджетным фондам.Однако возможность защиты нарушенного права по иску лица ограничена предельным сроком, который называется исковая давность.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Посмотрите в договоре срок исполнения обязательства. С момента его нарушения и начинает течь срок исковой давности.

Срок давности начинате исчисляться с момента когда обязательство должно быть исполнено

Если подписывали акт сверки взаимных расчетов, исковая давость 3 года будет исчисляться от этого срока.

До подачи иска в суд. С момента возникновения обязательства. 3 года.

3 года с момента когда вы должны были вернуть кредит

Закон определил срок исковой давности. Данные о задолженностях граждан по кредитам, опубликованные по итогам прошлого года, позволяют говорить о том, что проблема со сроками исковой давности по задолженности становится все более актуальной.

По истечению скольки лет кредиторская задолженность поставщикам. по которой истек срок исковой давности подлежит списанию

Когда же у предприятия возникнет обязанность списать кредиторскую задолженность? Это нужно сделать по истечении срока исковой давности, продолжительность которого в общем случае составляет три года ст. 256 и 257 ГК.

3 года и списываем

Как влияет передача долга по договору цессии другому кредитору на срок исковой давности по данному непогашенн.

Никак не влияет.

В налоговом учете компании-продавцы, применяющие метод начисления, по истечении срока исковой давности включают кредиторскую задолженность в состав доходов на последнюю дату отчетного периода5.

Как СПИСАТЬ кредиторскую задолженность

Место и роль инвентаризации в процессе составления бух. отчетности

Достоверность бух. учета. Обязательное проведение при смене МОЛ и перед составлением годового баланса.

Советы и юридические консультации адвокатов и юристов по теме Срок исковой давности кредиторской задолженности — помощь и ответы в режиме онлайн на любые ваши вопросы.

Какой срок исковой давности на предъявление кредиторами требований к наследникам вернуть долг наследодателя? Статью ГК?

Общий — 3 года с момента наступления события, либо когда узнал или должен был узнать о нем. ст. 196 ГК РФ.

Исковая давность по кредиту. Долг продан коллекторскому агентству. Советы должнику.Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Федеральный закон о персональных данных.

Статья 1175. Гражданского кодекса
Ответственность наследников по долгам наследодателя
1. Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).
Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
2. Наследник, принявший наследство в порядке наследственной трансмиссии (статья 1156), отвечает в пределах стоимости этого наследственного имущества по долгам наследодателя, которому это имущество принадлежало, и не отвечает этим имуществом по долгам наследника, от которого к нему перешло право на принятие наследства.
3. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению.

Общий срок, при этом он не прерывается

После смерти мамы нашел расписку 2003 года.

Срок исковой давности 3 года а специальный срок 1. и какая ракая расписка — это вопрос?

25. Исковая давность на взыскание процентов, уплачиваемых заемщиком на сумму займа в размере и в порядке, определяемых пунктом 1 статьиВзыскание задолженности по кредиту права и обязанности судебных приставов. Просрочили платеж по кредиту каковы последствия?

Так, может, у того, кто расписку давал, есть расписка о том, что долг получен.
Дмитрий Мирошник, никому не говорите о том, что вы имеете два высших, причем юрфак

Попытаться можете, но, наверняка, должник заявит о пропуске без уважительных причин срока исковой давности! 🙂

1. Вы не один наследник данной расписки.
2. Срок исковой давности прошёл.

Юр. фак. +2 высших…. а что такое — в росркеестре? я с двумя низшими и то такую хрень не напишу…. пипец образование

Срок исковой давности по кредиторской задолженности вуза

Что делать, таковы правила. Вам прийдеться оплачивать заново

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

Понять и простить. Срок исковой давности в Вашем случае три года.

Доказывайте что не знали о том что деньги не поступили и обратитесь к адвокату)

Задолженность по заработной плате работнику, как её списать?

Выдайте ей

Согласно п.18 ст.250 сумму кредиторской задолженности, срок давности по которой прошел, списывается в состав внереализационных доходов. Датой списания такой задолженности является отчетный период, в котором срок исковой давности прошел письмо Минфина…

Дт70 Кт76или73 — это вы сделали
Дт76 или 73 Кт 91.1 прочие дох. в периоде истечения 3х лет

По статье внереализационный доход.

НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

Налог на прибыль надо рассчитывать с учетом той суммы кредиторской задолженности, по которой истекла исковая давность и на которую увеличен размер прибыли организации-дебитора в текущем квартале.

Вопрос к профессионалам- бухгалтерам! надо восстанавливать НДС при списании безнадежной кредиторки по 60 сч.?

Дурные законы рф — Завтра вступает закон о закрытие торрент трекеров! Как вы думаете это правда?

Думаю да Дурные обычаи исп. malos usos, по

Иск акционеров тнк бп — Почему Навальный не довёл ни 1 своего дела до Уголовного суда или какая польза в его постах и митингах? Важно не сам Суд
Иск «аст» «терра» — Почему Стафы, Питы и др. имеют в названии породы слово ТЕРЬЕР??? А эти тоже вступают в схватку! Издательство Терра подал
Бухгалтерия алименты 2015 рф — В течение какого времени должны перечисляться алименты, после возбуждения исполнительно дела судебными приставами? Для у
Иск в материальном смысле гурвич — О якутах — лучше кратко Якуты — это такая нация. страна проживания — Якутия. кудо уж короче? Библиография. Гурвич М.А. П
Госпошлины за заверение устава 2015 — Как оформить чп в Крыму гражданину Украины? Получить рвп, тогда можно регистрировать ип Соответственно меняется размер п
Госпошлина за лицензию росстандарта — Занимаюсь строительством и ремонтом, хочу встать на учет в налоговую как ИП.Сказали, что для этого необходима лицензи Да
Госпошлина за копию устава уфа — ООО склько денег и времени нужно чтобы открыть самому? 10000р. открытие за неделю.. . в любой юридической конторе… . п
Госпошлина за лицензию росо — Возможно ли назвать юридическую фирму «РосБизнесПраво»? Чтобы регистрировать фирму с префиксом Рос нужно специальное раз
Двойняшки материнский капитал закон рф — У нас девочка 1,8месяцев. ждём двойняшек. как там с материнским капиталам получиться? Оййй, почитать этих беременных, та
Дурные законы рф — Завтра вступает закон о закрытие торрент трекеров! Как вы думаете это правда? Думаю да Дурные обычаи исп. malos usos, по

Учет списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Нарушение сроков расчетов, определенных условиями договора, приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской, а у покупателей — просроченной кредиторской задолженности. При этом в худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности может в перспективе обернуться убытками.

Срок исковой давности для взыскания просроченной дебиторской задолженности установлен ст.196 Гражданского кодекса РФ и составляет 3 года. Просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию на убытки. Впрочем, задолженность, которую нельзя взыскать, можно списать и до окончания срока исковой давности, однако конкретный перечень таких долгов законодательством не установлен. Безнадежными следует считать неоплаченные долги ликвидированных организаций или суммы, во взыскании которых отказано судом.

Такие же условия признания убытков от списания дебиторской задолженности при налогообложении прибыли предусмотрены налоговым законодательством Российской Федерации. Важным моментом при учете и списании просроченной дебиторской задолженности является ее деление на истребованную и неистребованную.

Истребованной признается задолженность, которая в результате обращения в арбитражный суд должна быть взыскана с дебитора в бесспорном порядке. Истребование дебиторской задолженности — процедура достаточно хлопотная: обращение в арбитражный суд влечет за собой дополнительные расходы по уплате государственной пошлины и другие судебные издержки. При этом обращение в арбитраж может не дать положительных результатов.

На основании проведенной инвентаризации просроченной дебиторской задолженности и анализа финансовых возможностей дебитора кредитор (поставщик) должен по каждому должнику принять обдуманное решение: учесть временные затруднения покупателя и подождать оплаты, обратиться в арбитраж с иском о бесспорном взыскании долга или списать дебиторскую задолженность как нереальную к погашению до истечения срока исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), списывается на финансовый результат организации. Согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99), такие суммы включаются в состав внереализационных расходов. Эта операция отражается бухгалтерской записью:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

В целях налогового учета в соответствии со ст.265 НК РФ суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, также признаются внереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Признание долгов убытками вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, которая учитывается в течение 5 лет с момента списания на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если после списания дебиторской задолженности покупатель ее погасит, эта сумма будет признана в учете как внереализационный доход, что отражается записью:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 91.

При этом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета 007, аналитический учет по которому ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. В соответствии со ст.167 НК РФ организации, которые исчисляют НДС "по оплате", списывая безнадежную задолженность, должны начислить и уплатить НДС с этой суммы.

Возникновение кредиторской задолженности отражается при расчетных операциях в основном на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если кредиторская задолженность своевременно не погашена и не истребована контрагентом через арбитражный суд в бесспорном порядке, по истечении 3-летнего срока исковой давности она признается внереализационным доходом и списывается в кредит счета 91. При этом НДС, числящийся на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", возмещению из бюджета не подлежит и должен быть списан на счет 91 в составе внереализационных расходов. Просроченная кредиторская задолженность в целях налогового учета признается внереализационным доходом. Несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности может привести к налоговым санкциям.

В соответствии с п.70 Положения текущая дебиторская задолженность признается сомнительной, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Наличие обеспечения исключает возможность перевода долга в разряд сомнительных, даже если сроки погашения основного долга уже истекли. Наличие сомнительных долгов у организации дает ей право формировать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Информация о просроченной дебиторской задолженности, в первую очередь существенной, должна расшифровываться в бухгалтерской отчетности (в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5), в пояснительной записке) и в налоговом учете — в декларации по налогу на прибыль. Возможность создания резерва по сомнительным долгам должна быть предусмотрена в учетной политике организации. Цель его создания — сглаживание негативного финансового эффекта от признания соответствующего убытка. Положение определяет, что организация может создать резерв по сомнительному долгу, если задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги), срок погашения задолженности по договору истек и отсутствуют гарантии погашения задолженности.

НК РФ предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования:

создавать резервы по сомнительным долгам могут только организации, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления;
резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам;
сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства.
На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время отсрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50% суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается;
общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период.

На основании Письма МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945 в сумму задолженности, по которой создается резерв, включается и НДС, не перечисленный покупателем. Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала. Организации, применяющие при налогообложении прибыли метод начисления, могут создавать резервы по сомнительным долгам только по задолженности, которая образовалась после 1 января 2002 г.

Дебиторскую задолженность, возникшую до этой даты, нужно включить в состав доходов базы переходного периода. Эта задолженность не учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском и налоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотрены разные требования. Поэтому для упрощения работы организации могут создавать резервы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В бухгалтерском учете создание резервов отражается по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" и согласно п.11 ПБУ 10/99 производится за счет операционных расходов организации. На сумму создаваемых резервов делается запись:

Дебет 91 Кредит 63.

Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете отражается проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (76) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Для целей бухгалтерского и налогового учета списание резервов по сомнительным долгам происходит по-разному.

Так, Положение требует, чтобы неиспользованные суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединялись к прибыли отчетного периода:

Дебет 63 Кредит 91 — неиспользованная сумма резерва по сомнительному долгу отнесена на финансовый результат.

Согласно положениям НК РФ резерв присоединяется к прибыли отчетного года, если по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного или налогового периода, организация может создать резерв в сумме меньшей, чем остаток неизрасходованного резерва. Таким образом, возникает ситуация, когда нормы налогового законодательства позволяют перенести сумму неиспользованного резерва на следующий год, а требования бухгалтерского учета обязывают присоединить резерв к прибыли отчетного года. В подобной ситуации следует 31 декабря отчетного года провести инвентаризацию дебиторской задолженности. По итогам инвентаризации руководитель должен принять решение о создании резерва на ту сумму, которая может быть перенесена на следующий год по НК РФ. В таком случае отражать в учете списание всей суммы резерва не нужно. Если резерв не создается, то суммы безнадежных долгов учитываются при налогообложении только после их списания с баланса. Обычно это происходит по истечении срока исковой давности, то есть через 3 года после образования долга. Формируя резерв, организация может учесть эту сумму намного раньше — в момент признания долга сомнительным, а не безнадежным. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Подотчетные лица Однородные требования при взаимозачете

В процессе деятельности каждой фирмы всегда присутствуют расчеты с поставщиками, кредитными учреждениями, ИФНС и собственным персоналом.

Сформировавшаяся задолженность перед контрагентами называется кредиторской и позволяет на время, оговоренное в заключенных соглашениях, отсрочить выполнение принятых предприятием обязательств, уравновешивая интенсивность финансовых потоков.

Иногда в силу различных обстоятельств задолженность перед кредиторами не погашается. Оставшиеся неоплаченными подобные долги по истечении определенного времени должны списываться на прочие доходы компании, однако процедура эта весьма ответственна и, как правило, привлекает внимание налоговиков. Именно поэтому особое внимание бухгалтера должно быть обращено на соответствие требованию законодательства всех этапов операции по списанию кредиторской задолженности (КЗ).

Просроченные долги

В бухучете КЗ фиксируется на счетах и в финансовой отчетности до наступления факта ее погашения. Однако долг, возникший перед фирмой-партнером и по каким-то причинам не востребованный им в течение законодательно установленного срока (возможно при ликвидации кредитора), считается кредиторской задолженностью с истекшим сроком исковой давности. Ее списывают, обязательно отразив в составе прочих доходов.

Важным обстоятельством здесь является правильное определение срока, когда это можно и нужно сделать.

Законом определен трехлетний отрезок времени , после окончания которого можно списать задолженность. Начало его исчисления в разных обстоятельствах различно. Например, если при заключении договора на исполнителя возложена обязанность оплаты товаров/услуг в определенный временной период, то отсчитывание срока давности начинается с момента его окончания.

Если же в соглашении не определена дата оплаты предоставленных услуг, то исковая давность наступает с того дня, как кредитор выдвинул требование оплаты обязательств. Правда, если он установил в требовании время на их выполнение, вести отсчет начинают с того момента, когда оно закончится.

Исковой срок может быть прерван, если должником признается наличие долга, он подписывает предоставление отсрочки, акт сверки расчетов, оплачивает его часть или начисленные проценты. После подобных действий первоначальное отсчитывание срока давности завершается, а с момента прерывания оно начинается вновь.

Общий исковой срок ограничивается 10-летним периодом , т. е. более этого времени он не может продолжаться.

Условия списания задолженности прошлых лет

Просроченный долг списывается по каждому соглашению в отдельности. Для этого нужны документы, подтверждающие ее наличие.

акт инвентаризации обязательств ();
внутренний документ, грамотно обосновывающий причины списания долга.

Несмотря на то, что инвентаризируют обязательства компании ежегодно в конце финансового периода, руководитель фирмы имеет право определить дополнительные причины для ее осуществления. ЕЮ как раз может служить наличие просроченных долгов. Поэтому первой операцией в процессе списания КЗ является проведение ревизии, возможно даже только по отдельным контрагентам.

По итогам инвентаризации оформляют акт расчетов с кредиторами, где по каждому из них отражается необходимая информация:

полное название компании;
счета учета задолженности;
сумма;
даты проведения сверки, либо отметка об ее отсутствии или имеющихся разногласиях;
проведение взаиморасчетов с кредитором и др.

Составляется документ в 2-х экземплярах и заверяется подписями членов инвентаризационной комиссии.

Бухгалтерская справка

Для того, чтобы списать просроченную КЗ помимо инвентаризационного акта необходимо и документальное обоснование факта ее образования. Чаще подобным обоснованием служит бухгалтерская справка, оформленная на основе учетных регистров и первичных документов, подтверждающих имеющуюся задолженность (например, договоры, акты сверок и др.). В ней обязательно должны указываться сроки и причины образования долга, его сумма, а также реквизиты контрагента.

Подписывает справку главный бухгалтер фирмы.

Приказ

На основании перечисленных документов директор компании отдает письменный приказ, являющийся основанием для списания просроченной КЗ. Это распоряжение оформляется на бланке компании, подписывается руководителем и скрепляется печатью (если применяется в организации).

В тексте распоряжения должна быть ссылка на внутрифирменные документы, подтверждающие наличие долга и обоснование правомерности списания КЗ . Лишь после получения приказа бухгалтер вправе произвести списание задолженности в учете – налоговом и бухгалтерском.

Особенности списания задолженности в учете

Списывается сумма долга с того счета, на котором учитывалась. Обычно это счета расчетов. Оформляется операция проводкой Д/т 60, 62, 66, 71, 76 – К/т 91-1.

Важно произвести списание в том периоде, в каком исковой срок истек. Это снимет вопросы налоговиков, поскольку они считают, что просроченную КЗ следует включить в доходы предприятия именно в том периоде, когда срок давности закончился и сделать это надо независимо от того оформлены ли необходимые оправдательные документы.

Таким образом, даже при отсутствии инвентаризационной описи и распоряжения на списание целесообразно сумму КЗ включить в налогооблагаемые доходы на последнее число того отчетного периода, когда закончился исковой срок.

При ликвидации кредитора

Иногда возникновение просроченного долга в компании провоцирует потеря предприятием-кредитором статуса действующей организации.

Акцентировать внимание на причинах этого явления мы не будем, лишь отметим, что списать КЗ в этом случае компания должна той датой, которая указана в ЕГРЮЛ и фиксирует факт ликвидации фирмы-кредитора.

Таким же образом действуют в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ, как недействующего юрлица: дата списания задолженности будет соответствовать дате записи в госреестре.

Прощение долга

В исключительных случаях фирма-кредитор может простить долг. Подобное бывает при выводе активов, практикующемся сегодня, как эффективном способе сохранения бизнеса.

Алгоритм действий здесь такой:

контрагенты составляют, датируют и подписывают соглашение о прощении задолженности;
либо кредитор присылает документ, подтверждающий факт прощения долга.

Датировать списание кредиторской задолженности в первом случае компания будет в соответствии тем же число, которое указано в соглашении о прощении долга. Во втором варианте развития событий датой списания будет дата получения документа, свидетельствующего о прощении КЗ.

Процедура для предприятий на УСН

В налоговом учете «упрощенцев» списанная КЗ также входит в доходы того же периода, когда исковой срок взыскания долга истек.

При этом списание долгов по налогам, взносам и штрафам в доходы при УСН (как и при других системах налогообложения) включать не нужно. Кроме того, при упрощенном спецрежиме не входят в доходы и авансы по непоставленным товарам/услугам, поскольку ранее они уже были в доходах отражены.

Пример:

ООО «Яшма» при УСН «Доходы минус расходы» получило от ТК «Ритм» товары на сумму 59000 руб . (с учетом НДС – 9000 руб.) в марте 2012 года. По условиям договора оплатить их необходимо до 20 марта 2012, но в это срок ООО оплату не произвело. На протяжении 3-х лет ТК «Ритм» не предпринимала попыток взыскать с контрагента сумму КЗ. 20 марта 2019 исковой срок давности истек.

В связи с этим директор ООО «Яшма» решил списать задолженность. Для этого 20.03.2015 была проведена инвентаризация обязательств, оформлены акт инвентаризации и бух. справка, издан соответствующий приказ.

В бухучете ООО «Яшма» были сделаны следующие записи:

в марте 2012
Д/т 41 К/т 60 – на 59000 руб. поступили товары;
в марте 2019
Д/ 60 К/т 91-1 – списана КЗ за неоплаченную поставку в размере 59000 руб.

В налоговом учете списанную КЗ в сумме 59000 руб. бухгалтер включил в доходы на дату окончания срока давности – 20 марта 2019 г. и этим же днем сделал отметку в КУДиР.

В случае возникновения кредиторской задолженности, связанной с приобретением ТМЦ, включающей сумму входного НДС, на доходы предприятия относят полную сумму задолженности с учетом налога. При этом упрощенцу нельзя списать на расходы стоимость неоплаченных поставок даже в том случае, если он будет реализован. Таково требование законодателей: при УСН учитывают расходы по закупу товаров, если они были оплачены.

Исключением является ликвидация кредитора. В этом варианте обязательства прекращены не по вине должника, а из-за ликвидации партнера, и товары считаются оплаченными полностью. Эти суммы можно совершенно законно отнести на расходы при УСН. Оплаченными считаются и товары, задолженность по оплате которых была прощена.

Рассмотрим пример:

Предприятием на УСН в июне 2019 г. был получен аванс 100000 руб. для выполнения оговоренных в соглашении работ. Исполнены обязательства не были, исковая давность истекла в июне 2019.

Документально оформив списание просроченной КЗ, бухгалтер отражает операцию записям и:

в июне 2019 – Д/т 51 К/т 62 – 100000 руб. (поступил аванс, подтвержденный банковской выпиской);
в июне 2019 – Д/т 62 К/т 91-1 – 100000 руб. (списан долг на основании оформленных документов и приказа директора.

Так как фирмы – упрощенцы учитывают полученные доходы в день зачисления денег на счет или поступления в кассу, то сумма аванса была признана доходом еще в июне 2019. Поэтому при списании КЗ в июне 2019 она не может быть повторно отнесена на доходы. А поскольку расходов компания также не понесла, то и затратами эта сумма признаваться не будет.

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в . В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для чего нужно списывать задолженность

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями ():

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (

Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности предполагает наличие привязки к сроку исковой давности. Предприятия могут инициировать мероприятия по списанию долгов только в том случае, если отведенный для взыскания период закончился, и вернуть деньги не представляется возможным.

Как списать просроченную кредиторскую задолженность

Причинами возникновения просроченной кредиторской задолженности могут быть:

отсутствие необходимых средств для погашения долга;
ликвидация кредитора и отсутствие требования о погашении задолженности;
невозможность установить местонахождение кредитора;
прощение задолженности самим кредитором и т.д.

Провести списание по кредиторке возможно при выполнении ряда условий:

у должника нет ресурсов для оплаты требуемой суммы, либо невозможно связаться с кредитором;
проведена инвентаризация обязательств.

Срок давности кредиторской задолженности для списания долгов равен 3 годам (ст. 196 ГК РФ). Отсчет этого периода надо начинать со дня, когда долг переходит в разряд просроченных. Этой дате соответствуют следующие за предельным сроком оплаты обязательств сутки. Если в течение этих 3 лет будет произведено частичное погашение долга, согласование графика отсрочки или рассрочки, оформлен акт проверки взаиморасчетов, то трехлетний период давности начинает отсчет заново. В суммарном выражении срок давности может длиться до 10 лет с учетом всех случаев его прерывания.

Когда у предприятия имеется просроченная кредиторская задолженность, порядок ее списания состоит из следующих этапов:

Инвентаризация расчетов с контрагентами.
Составление и согласование акта инвентаризации и пояснительная записка по выявленным просроченным долгам с указанием их величины.
На подлежащие списанию задолженности оформляется бухгалтерская справка .
Руководитель издает внутренний приказ на списание просроченной кредиторской задолженности (список обязательных документов для обоснования необходимости списания приведен в письме Минфина от 28.01.2013 г. № 03-03-06/1/38).
Проведение в бухгалтерском учете операций по списанию долга на внереализационные доходные поступления.

Списание осуществляется в бухгалтерском и налоговом учете. Величина просрочки должна быть отнесена на доходы внереализационного типа, подлежащие включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль . Исключение – долг перед бюджетом по налоговым обязательствам.

После того, как было произведено списание кредиторки с истекшим сроком давности, вся касающаяся этой процедуры документация должна храниться на предприятии на протяжении 5 лет. Если процедура списания будет осуществлена с нарушением сроков или порядка действий, то результатом будет неверный расчет налоговой базы по налогу на прибыль из-за недостоверно выведенной суммы доходов. Штраф за это предусмотрен в размере 20% от суммы недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности производится отдельно по каждому обязательству. Идентификация кредиторов и их фиксация осуществляется путем инвентаризации задолженностей. По общему правилу сверка учетных данных с фактом производится раз в году. Руководитель компании наделен полномочиями назначить внеплановую инвентаризацию, дав распоряжение проверить отдельный сегмент учета.

В итоговом акте инвентаризации кредитовые обязательства записываются общей суммой и по принадлежности к кредиторам. Детальная расшифровка по кредиторам и суммам с привязкой их к срокам давности, причинам возникновения просрочки приводится в бухгалтерской справке. Этот документ должен содержать информацию о данных синтетического и аналитического учета по кредитовым суммам. В тексте справки указывается документальное обоснование обстоятельств образования долга, причин его несвоевременного погашения. Если имеются акты сверок, подтверждающие наличие задолженности, на них надо сделать ссылку.

Списание просроченной кредиторской задолженности – проводки

О наличии просроченной кредиторской задолженности свидетельствуют непогашенные в срок кредитовые сальдо по обязательствам на 60, 70, 66, 62, 67, 68 и прочих счетах бухучета. При списании эти счета будут дебетоваться. В корреспонденции с ними выступает счет 91.1, обозначающий увеличение размера прочих доходов, к примеру:

Д10 – К60 – получены материалы от поставщика, по которым оплата в срок не произведена,
Д60 – К91.1 – по истечении срока давности, списана просроченная кредиторская задолженность поставщику;
Д70 – К76 – депонирована неполученная бывшим работником зарплата,
Д76 – К91.1 – по истечении срока исковой давности, в связи с невозможностью установить местонахождение и банковские реквизиты бывшего работника, депонированная зарплата списана.

При списании неполученных дивидендов, просроченная задолженность перед участником списывается на счет 84:

Д75(70) – К84 – по истечении срока давности списана невостребованная задолженность по дивидендам участнику общества.

Пример

По договору поставки компания должна была оплатить отгруженные товары до 21.02.2015 года в сумме 5000 рублей. Предприятие не погасило задолженность перед контрагентом в срок. С 22 февраля 2015 года долг стал просроченным, по нему начался отсчет периода исковой давности, который должен окончиться 21 февраля 2018 года. Но должник 20.05.2017 г. провел частичную оплату в размере 1000 рублей. Отчет срока исковой давности начался заново и продлится с 21.05.2017 по 20.05.2020. После этой даты, в случае невозможности оплаты остатка долга, можно будет на основании инвентаризации, бухгалтерской справки и приказа о списании сделать в учете проводку Д60 – К91.1 на остаток долга 4000 рублей.