Налоговые инспекции уже начали принимать декларации по НДФЛ за 2017 год. Отчитаться должны и предприниматели на ОСНО , у которых в прошедшем году по каким-либо причинам не было доходов от бизнеса. Как ИП заполнить и подать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2017 г., – об этом наша статья. Напомним, декларация 3-НДФЛ за 2017 год сдается по новой форме.
3-НДФЛ нулевая для ИП: кто сдает и в какие сроки
Предпринимательский доход может отсутствовать, например, если:
- физлицо зарегистрировалось как ИП, но не успело начать свою деятельность в отчетном году,
- ИП приостановил свою деятельность,
- бизнес ведется предпринимателем нерегулярно, т.к. сам он работает по найму у другого работодателя и т.п.
Подобные обстоятельства и отсутствие показателей не освобождают предпринимателей на ОСНО от обязанности подавать налоговую декларацию в установленные сроки. Нулевая 3-НДФЛ для ИП, образец которой рассмотрим далее, должна быть представлена в ИФНС не позднее (ст. 229 НК РФ):
- 30 апреля следующего за отчетным года. Для отчета за 2017 г. этот срок продлится до 3 мая в связи с переносом выходных дней (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
- 5 дней после внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП – если предприниматель решил прекратить деятельность и закрыть ИП, не дожидаясь окончания отчетного года.
Не поданная вовремя нулевая 3-НДФЛ, несмотря на отсутствие в ней показателей, «обойдется» предпринимателю в 1000 рублей штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нулевую декларацию можно представить в «бумажном» виде, лично явившись в ИФНС, либо отправив ее по почте письмом с описью вложения и уведомлением, а также электронно – по ТКС, или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Заполнение нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Для нулевой декларации ИП за 2017 год применяется обычный бланк 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822. Приложение № 2 к этому приказу содержит подробный Порядок заполнения декларации.
Нулевая 3-НДФЛ подается предпринимателем в минимальном составе, включающем только:
- Титульный лист,
- Раздел 1,
- Раздел 2.
«Титульный лист» - эта часть нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП заполняется как обычно:
- В верхней части титула и всех остальных страниц указываем ИНН предпринимателя и порядковый номер страницы «001», «002» и т.д.
- Номер корректировки – «0--», для каждой последующей «уточненки» он будет увеличиваться.
- «Налоговый период» - указываем код «34», и год «2017».
- Код налоговой, куда предоставляется декларация, указывается по месту жительства ИП.
- «Код страны» для граждан России - «643», коды других стран определяются по «Классификатору стран мира».
- Категория налогоплательщика для ИП обозначается кодом «720».
- Ф.И.О. и другие данные ИП указываются в соответствии с его удостоверением личности, также следует указать свой телефонный номер.
- «Статус налогоплательщика» - «1» для резидентов РФ, «2» для нерезидентов.
- Укажите число заполненных страниц – в нулевой 3-НДФЛ их всего 3, а при необходимости внесите и число листов прилагаемых к декларации документов, например, доверенности представителю ИП. Наш образец заполнения нулевой 3-НДФЛ ИП приложений не содержит, поэтому вместо количества листов проставлены прочерки.
- Внизу указываем, кем подается декларация – самим ИП (код «1»), или его представителем (код «2»). Представитель указывает свои Ф.И.О. и вносит реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Ставится подпись ИП, или его представителя, и дата подписания.
Раздел 2 предназначен для расчета НДФЛ, но даже при отсутствии расчетных данных, при заполнении нулевой 3-НДФЛ для ИП нужно указать:
- Фамилию и инициалы ИП.
- В поле «001» указать ставку налога – 13%.
- Указать «Вид дохода» в поле «002».
- В строках 010 – 140 проставить нули.
- Внизу страницы поставить подпись и дату.
Раздел 1 тоже не будет абсолютно пустым. Здесь нужно отразить следующее:
- Ф.И.О. предпринимателя.
- В поле «010» указать код «3», означающий, что ИП по данной декларации не платит и не возвращает налог.
- Строка «020» содержит действующий КБК для НДФЛ с доходов, полученных ИП –18210102020011000110.
- В строке «030» укажите восьми- или одиннадцатизначный код территории ОКТМО, согласно Классификатора ОК 033-2013.
- Поскольку сумм налога к уплате, или возврату нет, в строках «040» и «050» проставим нулевые значения.
- Подпись и дата внизу страницы.
Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Бланк новой формы декларации 3-НДФЛ за 2017 год можно скачать .
Являясь индивидуальным предпринимателем, физическое лицо или организация обязаны следовать определенным правилам предпринимательской деятельности. Одной из обязанностей ИП является отчетность в ФНС по результатам налогового периода. Ежегодное представление декларации – это процедура, которую нельзя игнорировать. Правила подачи такого отчета обусловлены системой налогообложения, выбранной физическим лицом при регистрации ИП. Обычно предприниматели выбирают УСН (упрощенную систему налогообложения) с разными условиями начисления налогов. Но что делать предпринимателю, если в течение года деятельность не велась и доходы равны нулю? Нулевая декларация по УСН для ИП является основным документом, который подается в ФНС. Рассмотрим нюансы такого отчета, чтобы не допустить ошибок.
Нужно ли отчитываться?
Все действующие субъекты предпринимательской деятельности сдают не позднее 30 апреля по результатам деятельности за прошедший год (период с 1 января по 31 декабря). Эти правила регламентированы письмом ФНС № СД-4-3/9567@ ФНС от 2016 года.
Отчет подается один раз. Физическое лицо или организация самостоятельно выбирают сроки по окончании налогового года. Если декларация не сдана или представлена с опозданием, на ИП налагается штраф (согласно ст. Налогового кодекса).
Находясь на упрощенной системе налогообложения, ИП платит налоги исходя из двух систем расчета:
- Доходы.
- Доходы минус расходы.
Налоговая ставка по первому варианту выбирается 6%, по второму – 15%. В декларации заполнение страниц и строк осуществляется согласно этим условиям. Но если дохода не было, то и налогов быть не может. Зачем тогда отчетность?
Декларация необходима для представления сведений в ФНС в любом случае. На языке бухгалтерии она называется нулевая декларация, хотя в официальном перечне налоговых форм нет такого понятия и отдельного документа. Упрощенка подразумевает только одну форму декларации, независимо от того, был доход у ИП или бизнес находится в «спящем» режиме. Пока не , физическое лицо отчитывается по всем правилам.
Декларация необходима для представления сведений в ФНС в любом случае.
В апреле 2016 года принята новая форма декларации, которую нужно составить, используя актуальный бланк . Отчетность за 2015 год принималась налоговой по обеим формам. Но в 2017 году нулевую декларацию по УСН для ИП за 2016 год необходимо будет сдать по новой форме КНД 1152017 .
Если отчетность сдается впервые, то перед тем, как начать заполнение бланка, необходимо изучить образец нулевой декларации по УСН для ИП. Это позволит разобраться, какие строки и как нужно заполнять. Налоговая вернет неправильно оформленный отчет на доработку.
Как и что заполнять
Учитывая тот факт, что индивидуальный предприниматель не имел доходов за отчетный период, указать какие-либо суммы он не может. Налог при этом тоже не начисляется.
Поэтому строки, имеющие отношение к денежным единицам, остаются нулевыми, а точнее, в них ставится прочерк. Декларация по отчетности имеет общую форму для всех условий упрощенки. В бланке нужно выбирать страницы, соответствующие вашим условиям:
- ИП на УСН заполняет 3 страницы – титульный лист (ТЛ), разделы 1.1 и 2.1.1.
- Доходы минус расходы – вписываем информацию в ТЛ, разделы 1.2 и 2.2.
Идентификация любого документа по ИП осуществляется на основании данных, указанных в информационных строках. Поэтому правильно заполняем ИНН в верхней части каждой страницы. КПП не вписывается, ставится прочерк.
Нумеруем каждую страницу, но не все листы по порядку, а каждый раздел отдельно, то есть в разделе 1 стр. 001, 002 и в разделе 2 стр. 001, 002.
Добавляем информацию в разделы – код по ОКТМО, не вписывая никаких сумм в нижние строки. Ставим везде прочерк. В разделе 2 заполняем информацию о налоговой ставке 6 или 15 без знака %. Больше никаких данных в нулевую декларацию по УСН для ИП не заносится.
На ТЛ указывается количество заполненных страниц, ставится подпись и . Заполнить документ можно вручную или на компьютере. В налоговую бланки передаются несколькими способами:
- Лично индивидуальным предпринимателем.
- Его представителем (при наличии нотариальной доверенности).
- Через почтовое отделение.
- В электронном виде.
После представления документа в налоговую инспектор проверяет правильность заполнения и выдает на руки копию нулевой декларации.
В итоге
Несмотря на то, что деятельность ИП не имела дохода за отчетный период, составить и сдать декларацию с нулевыми показателями придется. Специальной формы для отчетности по нулям нет, применяется стандартный бланк, но без указания каких-либо сумм. В этих строчках ставят прочерк.
Сдать нулевую декларацию обязаны даже те ИП, которые прошли регистрацию в последние месяцы 2016 года и не успели приступить к деятельности. Отчитаться необходимо даже за несколько дней, чтобы не вызвать вопросов у ФНС.
Отсутствие деятельности у организации или ИП (нет доходов/расходов/операций с НДС) не освобождает их от сдачи отчетности в ИФНС — в этом случае представляются нулевые налоговые декларации. Разобраться с тем, кому и что нужно сдавать, поможет наша таблица.
Нулевая декларация по ЕНВД
Если вы применяете ЕНВД и на время приостановили деятельность, то сдать нулевую декларацию за этот период вы не вправе (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875 , Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Подробнее читайте об этом .
Нулевая декларация по налогу на прибыль
| Состав | Сроки представления (пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ) |
|---|---|
| При ежемесячной уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли | |
| По итогам отчетного периода | |
| — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и 2 к Листу 02 — по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
| По итогам года | |
| В иных случаях | |
| По итогам отчетного периода | |
| Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| По итогам года | |
| Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Листа 02 и приложений № 1 и 2 к этому Листу | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом |
Подробнее о заполнении нулевой декларации по налогу на прибыль можно прочитать .
Нулевая декларация по НДС
Скачать бланк декларации можно .
Подробнее о заполнении нулевой декларации по НДС можно прочитать .
Нулевая декларация по УСН
Скачать бланк декларации можно .
Подробнее о заполнении нулевой декларации по УСН можно прочитать .
Нулевая декларация по НДФЛ для ИП
Скачать бланк декларации можно .
Заполните свои данные в Титульном листе, а в других разделах бумажной декларации поставьте прочерки за исключением некоторых строк.
Подпишите все листы нулевой декларации 3-НДФЛ и укажите дату ее заполнения.
Заполнить эту декларацию можно при помощи специальной программы, которая размещена на сайте ФНС .
Способы представления нулевых деклараций
| Декларация | Способ подачи в ИФНС (п. 3 ст. 80 , п. 5 ст. 174 НК РФ) |
|---|---|
| Нулевая декларация по налогу на прибыль | 1. Лично в налоговую инспекцию (декларацию может подать руководитель организации/ИП лично, либо любой сотрудник при наличии у него соответствующей доверенности). 2. По почте (заказным письмом с уведомлением и описью вложения). 3. По телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если у плательщика средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то нулевую декларацию нужно представить именно таким способом. |
| Нулевая декларация по НДФЛ | |
| Нулевая декларация по УСН | |
| Нулевая декларация по НДС | Исключительно по ТКС через спецоператора |
Если срок представления нулевой декларации выпадает на выходной
Тогда срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, ИП, применяющие ОСН, должны сдать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2015 г. , т. к. 30 апреля — суббота (Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017).
Что грозит за несвоевременную подачу нулевой декларации
| Декларация | Штраф (п. 1 ст. 119 , п. 1 ст. 126 НК РФ , Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033 , Письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536) | Блокировка счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ) |
|---|---|---|
| Нулевая декларация по налогу на прибыль: — за отчетные периоды | 200 руб. | — |
| — за год | 1000 руб. | Инспекция «заморозит» счет, если не представить декларацию по истечении 10 рабочих дней после конечного срока, отведенного для подачи декларации |
| Нулевая декларация по НДС | ||
| Нулевая декларация по УСН | ||
| Нулевая декларация по НДФЛ |
При незначительной просрочке подачи декларации или же других смягчающих обстоятельствах размер штрафа можно попробовать уменьшить (п. 1 ст. 112 НК РФ , п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Для этого вместе с нулевой декларацией сдайте в ИФНС письмо, в котором изложите просьбу о снижении штрафа с указанием имеющихся у вас смягчающих обстоятельств.
Временно приостановлена деятельность? Решили передохнуть или поменять направление бизнеса? Сегодня информация для вас. Не стоит забывать о налоговой отчетности, ведь временное приостановление работы не прекращает обязанности по сдаче налоговых деклараций.
Для начала - определим, что такое «нулевая» отчетность. Как такового определения понятия «нулевой» отчетности не существует, оно применимо к отчетности с нулевыми показателями. Это значит, что, если вам необходимо предоставить «нулевую» отчетность, следует воспользоваться унифицированными стандартными формами отчетности, специализированных форм для этого искать не требуется.
Часто бизнесмены полагают, что, не имея налога к уплате, они не обязаны отчитываться перед налоговыми службами. Это не так. Налоговая, бухгалтерская отчетность, отчетность в фонды предоставляется независимо от деятельности или бездействия предпринимателя и организации.
Зарегистрировав предприятие или предпринимательство, вы становитесь налогоплательщиком, и именно по предоставляемым отчетам налоговая и иные службы определяют суммы налоговых взысканий. Если отчет не подан, это не значит, что налог автоматически равен нулю, налоговая не может определить сумму налога к уплате и наказывает вас как не предоставившего отчет вовремя.
Поэтому даже если деятельность не ведется вообще, отчетность должна предоставляться в утвержденные сроки.
Например , Васильева В.С. зарегистрировалась в качестве ИП с видом деятельности пошив одежды по индивидуальным заказам. Хотела осуществлять предпринимательскую деятельность в своем ателье. Но после решила этим не заниматься и никакой деятельности не вела, отчеты не предоставляла. Она была удивлена, что с нее потребовали отчитаться по ОСНО с предоставлением отчетности по НДС, НДФЛ и заплатить взносы в Фонды. Это значит, что обязанность отчитаться по выбранной системе налогообложения существует даже при отсутствии деятельности или получении убытка по ней.
Сроки сдачи «нулевой» отчетности индивидуального предпринимателя и организации соответствуют отчетным периодам по тем налогам, плательщиком которых они являются. Аналогичным образом определяется периодичность сдачи отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В большинстве случаев отчетность придется сдавать ежеквартально и по результатам отчетного года.
Состав «нулевой» отчетности может отличаться в зависимости от вида системы налогообложения ИП и отчетного периода.
Нулевая отчетность ИП на ОСНО
Для предпринимателей на общей системе состав отчетов следующий:
Декларация по НДС - сдается ежеквартально до 25 числа, следующего за окончанием налогового периода. «Нулевая» декларация предоставляется в те же сроки.
3-НДФЛ для ИП, применяющих ОСНО, предоставляется до 30 апреля следующего года, если операций не было - также подаем нулевые сведения.
Налоги на всех режимах
Плательщики водного налога (кто пользуется водными ресурсами и имеет на это лицензию) обязаны предоставить в налоговый орган «нулевую» декларацию, даже если в отчетном периоде отсутствует объект налогообложения. В этом случае не важно, производился ли забор, либо акваторией не пользовались. Декларация подается ежеквартально до 20 числа следующего месяца. Если ИП не является плательщиком данного налога, то и «нулевую» декларацию предоставлять не нужно.
Аналогичное правило и для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Декларация должна быть направлена держателем лицензии в ФНС до конца месяца, следующего за отчетным.
Земельный налог и транспортный предприниматель уплачивает как физическое лицо и декларации не подает. Оплата производится на основании уведомлений налоговой инспекции.
При отсутствии движений денежных средств и возникновения объектов налогообложения можно заполнить единую упрощенную декларацию, которая заменит собой отчеты НДС, водный. Отправить ее в ИФНС нужно до 20 числа после окончания квартала.
Если ИП, является плательщиком акцизов или налога на добычу полезных ископаемых, он должен подать «нулевые» налоговые декларации - включить эти налоги в единую (упрощенную) налоговую декларацию не получится, так как период подачи этих деклараций - каждый месяц (в ЕУНД можно включить только квартальные и годовые налоги).
Налог на игорный бизнес - статус плательщика этого налога (а значит, и обязанность сдавать по нему отчетность) распространяется только на тех ИП, которые фактически ведут деятельность в сфере игорного бизнеса. При этом временное неиспользование установленных в игорных заведениях объектов не может служить основанием для освобождения плательщиков от обязанности по уплате налога на игорный бизнес и представления «нулевых» деклараций. Представление такого отчета необходимо осуществить до 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Соответственно, декларация по налогу на игорный бизнес не может быть «нулевой». Если ИП закрыл все объекты налогообложения и снял их с регистрации, тогда он перестает быть плательщиком этого налога и декларацию по нему подавать больше не нужно.
Отчетность за сотрудников (для всех систем налогообложения)
Расчет по страховым взносам (РСВ). Представляется ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Может иметь нулевые показатели, если сотрудники, например, находятся в отпуске без сохранения заработной платы.
ИП, которые не имеют сотрудников и не стоят на учете в качестве работодателей, отчетность в фонды не сдают.
ИП, которые состоят на учете в ФСС, подают нулевые расчеты даже при отсутствии работников (например, при увольнении). Чтобы не сдавать «нулевки», ИП должен сняться с учета в качестве работодателя.
СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 - подаются в ПФР и не могут быть нулевыми. Если есть сотрудники, нужно сдавать форму независимо от начислений. Если работников нет, отчеты не сдаются.
Отчетность в ФСС (4-ФСС) - если ИП стоит на учете в фонде, то даже если деятельность он не ведет и нет сотрудников, необходимо отчет предоставлять до 20 числа (25 числа, если электронно) следующего месяца, после отчетного квартала. ИП, не состоящий на учете, отчетность не предоставляет.
По налогу на доходы физических лиц есть две формы - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если в течение налогового периода не было доходов, выплаченных физическим лицам, эти формы не сдаются. То есть «нулевых» отчетов по НДФЛ не бывает.
Нулевая отчетность ИП на УСНО
Предприниматели на упрощенке, которые не вели деятельности и, соответственно, не получали доходов и не имели расходов, подают нулевую декларацию по упрощенной системе налогообложения один раз в год до 30 апреля. Замечание: если же деятельность велась, то даже имея нулевой доход, ИП обязан заплатить минимальный налог, применяя упрощенку «доходы минус расходы».
Кстати, в случае, если деятельность не велась, можно заполнить и бланк единой упрощенной декларации (по ней срок сдачи не позднее 20 января следующего года).
Нулевая отчетность ИП на ЕНВД
Что касается предоставления «нулевой» отчетности на ЕНВД, то тут все не так просто. Налоговая инспекция не принимает отчеты с нулевыми показателями по вмененному налогу. На «вмененке» расчет налога не зависит от полученных доходов и понесенных расходов. Налог считается, как мы помним, со вмененного дохода, а не с фактически полученного. Даже если деятельность не велась, а налогоплательщик не снялся с учета, он обязан заплатить налог и составить отчетность. Срок отправки отчета - 20 число месяца, следующего за окончанием квартала.
Нулевая отчетность ИП на ЕСХН
Если деятельность не велась, то сдается декларация с нулевыми показателями. Срок сдачи «нулевой» декларации ЕСХН для предпринимателей - до 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть за 2017 год ИП сдают «нулевую» декларацию до 30 апреля 2018 года.
Нулевая отчетность ИП при совмещение режимов
А вот как быть, если в заявлении на регистрацию ИП или ООО указаны несколько видов предпринимательской деятельности, при этом на ЕНВД или патент переведены один или два из них? Существует риск, что в этом случае плательщика ЕНВД, патента оштрафуют за несдачу «нулевых» деклараций по ОСНО, поэтому рекомендуем переходить на «упрощёнку» сразу после регистрации и сдавать «нулевки» по УСН, совмещая два режима.
При совмещении режимов, например, УСН и патента или ОСН и ЕНВД, при осуществлении одного вида деятельности по другому налогоплательщику следует предоставить нулевую отчетность.
Вывод
По всем другим налогам и сборам, кроме НДФЛ, НДС (если на ОСНО), налогу на игорный бизнес, декларации по УСН, ФСС и Расчет по страховым взносам, если у налогоплательщика не возникает налогооблагаемой базы, то сдавать нулевую декларацию по этим налогам не надо. Если вы применяете ЕНВД и деятельность не осуществляете, необходимо сняться с учета, т.к. даже не осуществляя деятельность придется уплачивать налог.
Если ИП в результате расчета налогов в расчетном периоде к уплате получил ноль рублей, декларация подается в обычном режиме. Нулевой показатель в графе «Налог к уплате» не отменяет обязанности отчитаться путем предоставления налоговой декларации.
Кстати, если декларация «нулевая», это не значит, что ее можно не сдавать или сдать, когда захочется: за нарушение сроков сдачи «нулевой» декларации оштрафуют на 1000 рублей.
Удобно, применяя ОСНО, сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Как ИП сдавать «нулевую» отчетность
Способы сдачи нулевой декларации также не отличаются от способов сдачи стандартной отчетности. Все отчеты, кроме НДС, могут быть предоставлены на бумажном носителе. НДС принимается только в электронном виде за редким исключением.
Подготовить и сдать нулевую декларацию вы можете легко при помощи онлайн-сервиса «Моё дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .