Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Уплата налогов при УСН 15% Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - упрощённая система налогообложения 15% в 2019 году.

Это в двух словах, а о тонкостях расчета и уплаты налога вы узнаете из этой статьи.

Сроки и порядок уплаты налога

Налог платят в 4 этапа:

По итогам 3-х месяцев, полугодия и 9-ти месяцев платят авансовые платежи. Срок - до 25 числа следующего месяца;

По итогам года платят итоговую сумму налога за вычетом всех авансовых платежей. Срок - до 30 апреля для ИП и 31 марта для ООО. В эти же сроки сдают налоговую декларацию.

Какие доходы брать при расчете налога

Все доходы, которые вы получили от предпринимательской деятельности и занесли в книгу учета доходов и расходов.

Доходы учитывают кассовым методом, то есть в момент зачисления денег на расчетный счет или поступления в кассу. Если, к примеру, вам перевели аванс, но вы его еще не отработали (не поставили товары или не оказали услуги), эту сумму все равно берут для расчета налога.

Связанные с предпринимательской деятельностью и документально подтвержденные. Это расходы на сырье, материалы, оборудование, аренду, заработную плату и т.д.

Сверьтесь со списком расходов из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Если каких-то из ваших расходов в этом списке нет, вы не можете вычесть их из налоговой базы.

В учете расходов на УСН есть свои тонкости:

Если вы приобрели сырье и материалы, то можете расходы вычесть из доходов в том же квартале в полном размере;

Если основные средства, то их стоимость будете учитывать в расходах поквартально равными долями до конца года.

Подробнее о порядке учета доходов и расходов на упрощенке мы рассказали в этой статье.

Из доходов за 3, 6 или 9 месяцев вычесть затраты и умножить на ставку налога.

Мы говорим о ставке 15 процентов, потому что эта стандартная ставка, прописанная в Налоговом кодексе. Но в некоторых регионах действуют сниженные ставки налога для всех или для определенных видов деятельности. Уточните этот момент в своей ИФНС или на сайте ФНС.

Если вы считаете аванс за первый квартал, то берете доходы и расходы за первые три месяца года, если за полугодие - за 6 месяцев с начала года (а не отдельно за второй квартал), и т.д.

По итогам первого квартала вы заплатите всю получившуюся сумму, по итогам полугодия - за минусом аванса за первый квартал, по итогам 9 месяцев - за минусом авансов за первый квартал и полугодие.

Из годовой выручки вычесть расходы и умножить на ставку налога.

Из этой суммы вычесть все авансы, которые уже заплатили. Остаток - это и есть налог к уплате.

А теперь внимание.

Для этого все доходы умножьте на 1%. Получившуюся сумму сравните с налогом, рассчитанным обычным способом (без вычета авансов). Если минимальный налог оказался больше, нужно заплатить его.

«Моё дело» поможет

Все, что мы описали в этой статье, сделает за вас наш .

Вам нужно будет только заносить доходные и расходные операции, а сервис автоматически сделает все остальное:

Сформирует книгу учета доходов и расходов;

Рассчитает авансовые платежи и налог по действующим правилам;

Сформирует налоговую декларацию - ее вы сразу сможете отправить в электронном виде в налоговую инспекцию;

Заполнит платежные документы для перечисления авансов и налога. Если подключите интеграцию с банками, сможете сразу перечислить нужную сумму в бюджет.

В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности. Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%». Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.

Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов

Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.

Расходы, уменьшающие налог

Ниже в таблице приведен перечень расходов, которые могут быть учтены при использовании компанией или ИП режима УСН 15%.

№ п/п	Вид расходов	Описание
1	Сырье и материалы. Товары для реализации	Всю сумму средств, затраченных компанией на закупку сырья и материалов для производства продукции, Вы вправе отнести в счет расходов. Если Вы приобретаете товар для дальнейшей перепродажи, то себестоимость такого товара также может быть включена в состав расходов.
2	Оплата труда	Суммы средств, выплачиваемых работникам в качестве вознаграждения, «УСНщик» вправе отнести к расходам, уменьшающий налог. К данной категории затрат можно отнести не только ежемесячный оклад, но и премии, надбавки, бонусы и прочие выплаты, предусмотренные ФОП. Если сотрудник фирмы на УСН был направлен в командировку, то сумма возмещенных ему средств (суточные, проезд, проживание и т.п.) также может быть отнесена к расходам в полном объеме. Взносы во внебюджетные фонды, выплачиваемые «УСНщиком» за сотрудников, также относятся к расходам, уменьшающим налог.
3	ОС и НМА	Приобретая основные средства и нематериальные активы, Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат. При этом в состав расходов относится не только цена покупки ОС и НМА, но и: · затраты на создание ОС и НМА силами компании; · расходы на улучшение и модернизацию имущества; · капитальные инвестиции в необоротные активы.
4	Налоги и таможенные платежи	Суммы налогов и сборов, выплаченных Вами в соответствие с действующим законодательством, уменьшают налоговую базу. К данной группе относят федеральные и местные налоги, а также таможенные платежи.
5	Коммунально-эксплуатационные платежи. Аренда	Расходы на содержание помещение уменьшают налоговую прибыль «УСНщика». Документы, подтверждающие расходы на оплату коммунально-эксплуатационных услуг производственных и прочих хозяйственных помещений, позволяют «упрощенцу» уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат. В случае если в ходе ведения деятельности Вы используете арендованные помещения, то сумму арендных платежей (в том числе гарантийных) Вы вправе отнести в состав расходов. Что касается эксплуатационных затрат арендованных помещений, то «УСНщик» может учитывать данные расходы наравне с затратами собственных зданий. Отметим: в состав расходов Вы вправе включить арендные платежи как за помещения, так и за оборудование, транспорт и прочее движимое имущество.
6	Телекоммуникационные услуги	В закрытый перечень расходов УСН входят все виды коммуникационных услуг. К данной категории относятся затраты на: · почтовые услуги; · мобильную связь; · корпоративную интернет-сеть и т.п.
7	Прочие расходы	Помимо основные расходов, в счет затрат, уменьшающих налоговую базу «УСНщика» можно, в частности, отнести расходы на: · охрану; · информационно-консультационные услуги; · независимую экспертизу; · бухгалтерское и юридическое обслуживание;

Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%

Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16). Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат. Читайте также статью: → “ ” Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН. В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:

проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.);
вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества;
подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании;
банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам;
участие в тендерах и конкурсах и пр.

Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.

Признание расходов при УСН 15%

Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
их понесение является экономически обоснованным;
имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:

Вид затрат	Описание
Товары для перепродажи	Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий: · Вы оплатили товар поставщику; · товар отгружен поставщиком; · товар реализован покупателям. Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара.
Векселя	«УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту).
Проценты по кредитам	В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов. Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.

Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Пример №1 . Приведем пример расчета налога при УСН 15%.

ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:

выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).

На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) – (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.

Вопрос – ответ

Вопрос №1 : ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?

Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».

Вопрос №2 : ООО «Полюс» сменил налоговый режим: с 01.01.18 «Полюс» использует УСН 15% вместо УСН 6%. 18.11.17 «Полюс» оплатил АО «Север» аванс в счет отгрузки канцелярии и бумаги (12.604 руб.). Товар был получен «Полюсом» только 12.01.18. Может ли «Полюс» учесть расходы на канцелярию в сумме 12.604 руб.?

Доходы при УСНО – признается доходом или нет та или иная приходная операция «упрощенца», зависит от многих факторов. Что влияет на доходную часть баланса «упрощенца», какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье.

Выручка по УСН 2018-2019 годов

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

от реализации;
внереализационных;
от безвозмездно полученного имущества или прав на него.

В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

изготовленных фирмой изделий;
выполненных работ или услуг;
ранее купленных товаров;
прав на имущество.

В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.

Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения» .

Внереализационные доходы на упрощенке

К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):

от сдачи имущества в аренду;
от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
при безвозмездном получении имущества;
в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов ;
как доход прошлых лет;
в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см. );
при списании кредиторской задолженности;
от участия в других организациях;
как курсовые разницы;
в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.

Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом материале .

Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.

Аренда

При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).

Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?» .

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).

Штрафы

Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.

Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

Порядок признания доходов при УСН

При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:

получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;

См. также «Какой датой признавать доход комитенту на УСН?» .

поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
получения авансов в счет последующей передачи товара;
оплаты векселем;
оплаты чеком;
оплаты через электронные платежные системы.

День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.

Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).

При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.

Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917).

Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:

зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
получение наличных по чеку;
передача чека третьему лицу.

Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.

При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:

принятие электронных денежных средств у клиента;
уменьшение остатков на его счете;
увеличение их на счете получателя на эту же сумму.

Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.

Рассмотрим способ оплаты через банкоматы. Если управляющая жилищная компания (УЖК) на УСН производит сбор платы за коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с платежным агентом о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица платежному агенту (п. 3 ст. 3 закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ,). Определить эту дату возможно на основе составленного платежным агентом реестра платежей.

Примеры доходов при УСНО

Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.

Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.

Например:

Организация, применяющая УСН, возвращает ранее полученный заем своим имуществом. При передаче имущества к кредитору переходит право собственности на него, а следовательно, у должника возникает доход от реализации этого имущества. Этот доход учитывается при исчислении налоговой базы по УСН (ст. 409 ГК РФ, ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 248, 249, 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).
«Упрощенец» в соответствии с утвержденной государством программой содействия самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, получает выплаты из бюджета. Полученные выплаты должны быть отражены в доходах, но не в день поступления на расчетный счет, а на дату, когда полученная сумма будет израсходована в соответствии условиями получения бюджетных средств. Доходы от полученных выплат признаются в размере израсходованных сумм. Такой порядок применяется в течение 3 налоговых периодов. Если по завершении 3 периода у «упрощенца» останутся неизрасходованные суммы выплат, полученных на вышеуказанные цели, то оставшиеся суммы нужно будет включить в доход для целей исчисления УСН. Если «упрощенец» нарушит условия получения бюджетных средств, то всю сумму полученных выплат нужно будет включить в состав доходов, облагаемых упрощенным налогом (абз. 4, 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
«Упрощенец», как субъект малого предпринимательства, может получить финансовую поддержку в виде бюджетных субсидий. Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет них расходам, но не более 2 налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит величину потраченных и признанных в расходах средств, указанную разницу следует отразить в доходах в данном налоговом периоде.

Доходы, не учитываемые при УСН

К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:

полученные залог или задаток;
имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.

При налогообложении также не учитывают поступления в виде:

возвращенного задатка;
денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
возврата ошибочно переведенных сумм;
средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
возвращенного аванса.

Итоги

Доходами при УСН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением доходов, приведенных в ст. 251 НКРФ. Моментом признания доходов признается их фактическое получение. В особом порядке, описанном в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, осуществляется признание доходов, полученных в виде бюджетных субсидий на развитие малого предпринимательства и в виде выплат из бюджета, направленных на снижение безработицы.

Сократить количество отчетности в ФНС и облегчить бухгалтерский учет можно при помощи упрощенной схемы налогообложения. Она весьма популярна как среди организаций и ИП. Этот режим уплаты налогов предполагает внесение единого взноса вместо нескольких платежей, что очень удобно для бизнесменов. Разберемся, как на УСН нужно платить налог на прибыль.

Особенности упрощенной системы

На УСН существует две схемы уплаты налогов:

взносы от суммы дохода;

расчет прибыли.

Наиболее популярна вторая схема, поэтому в этой статье мы будем рассматривать именно нее. Главное достоинство взносов по прибыли в том, что ставки в этом случае может быть от 5 до 15%. Точно вы сможете ее узнать в ФНС по месту регистрации вашей компании.

К организациям, которые претендуют на упрощенную систему, предъявляются определенные требования:

стоимость основных средств менее 150 миллионов рублей;

доход по итогам года не превышает 213 миллионов 750 тысяч рублей;

численность сотрудников должна быть менее 100 человек;

доля участия других компаний не должна превышать 25%.

Обратите внимание, что представленные лимиты действуют с 2017 года.

Их увеличили более чем в 2 раза, чтобы большее количество компаний могла платить налогов меньше. Такое решение не случайно, льготы необходимы для развития экономики России и появления большего количества предприятий, относящихся к малому и среднему бизнесу, которые будут с радостью пользоваться налоговыми послаблениями.

Не могут совершить переход на упрощенную схему некоторые предприятия. Например, работающие с ценными бумагами, акциями, подакцизными товарами и полезными ископаемыми. Государственные компании также не работают по упрощенной системе.

Какие налоги платят на УСН

Прежде всего, разберемся, какие налоги замещены единым платежом. На «упрощенке» не нужно вносить:

НДФЛ (индивидуальным предпринимателям);

организации освобождаются от стандартного порядка внесения налога на прибыль;

НДС (кроме экспортных и посреднических сделок);

взносы за владение имуществом (исключением являются те объекты, расчет суммы за которые вычисляется на основе кадастровой стоимости).

Вместо этих платежей упрощенная схема предполагает внесение единого взноса. Если вы выбрали схему, предполагающую уменьшение суммы доходов на расходы, то необходимо ознакомиться со статьей 346 НК РФ и ее пунктом 6. В этом нормативном акте предусмотрена минимальная сумма взноса, которая уплачивается в том случае, если расходы превысили доходы. Если предприятие работает себе в убыток, то ему нужно отдать 1% от суммы доходов.

В статье 268 НК РФ и ее подпункта 1.6, 3-4 перечислены случаи, которых предприятие все же должно выплатить налог на прибыль, такой же как и на общей системе.

Уплата налога на прибыль и ее особенности

Упрощенная схема предусматривает уплату налогов на прибыль в случаях:

20% от прибыли, полученной от иностранных организаций;

13% от полученных дивидендов от предприятий, акций и депозитарных расписок;

15% от дивидендов, полученных нерезидентами по ценным бумагам российских организаций;

15% от доходов по процентам от облигаций.

В остальных случаях необходимо использовать для уплаты взносов выбранную схему обложения налогами. Часто плательщики взносов с доходов, уменьшенных на сумму расходов, называют свою разновидность уплаты пошлин налогом на прибыль. Такое наименование пошлины можно назвать правильным, поэтому ниже мы приведем примеры правильного расчета авансовых платежей по этой схеме.

Ставка 0%: когда она применяется

Ряд предприятий освобождаются от уплаты ставки по прибыли. Взносы не делают получатели:

Дивидендов от компаний, которыми предприятие владеет более чем год. Срок этот исчисляется с момента утверждения постановления о выплате дивидендов. При этом доля в уставном капитале должна другой компании превышать 50%. В момент когда подается декларация, предприятие должно представить в ИФНС подтверждающие документы.
Процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 1997 года, а в иностранной валюте до 1999.

Это не освобождает их от уплаты основного налога от 5 до 15 процентов от прибыли УСН.

Особенности расчетов налога

Налоговый платеж по принципу «доход минус расход» рассчитывается следующим образом:

Из суммы дохода необходимо вычесть расходы. Особенностью является то, что ФНС уменьшает базу для расчета на суммы взносов в страховые фонды от организаций и предпринимателей.
Если полученный результат оказался отрицательным, то есть компания за отчетный период терпела убытки, платится взнос в казну государства величиной 1%. Суммы убытка можно учесть в качестве статьи расхода в следующем отчетном периоде. Иногда можно распределить сумму убытка на последующие 10 лет. Если несколько лет подряд оказались для организации неудачными, то перенос убытков производится в той же последовательности, в которой они были получены.
Полученный результат перемножается с установленной в вашем субъекте федерации ставкой. Она может быть льготной от 5% или стандартной 15%.
Авансовые платежи, внесенные за текущий год, вычитаются из суммы налога.

Формула, по которой вычисляется авансовый платеж, выглядит следующим образом:

Аванс = (База – (Убыток + Минимальный налог)) × 15% - Ап (за все кварталы, кроме первого).

Полученную величину и нужно будет заплатить в качестве авансового платежа за первый квартал текущего налогового периода.

Если вы используете сразу несколько схем обложения налогами, то необходимо четко отделять доходы и расходы по УСН. Последние выделить в отдельную сумму наиболее сложно. Пример, к УСН нельзя отнести расход на зарплату сотрудников, которые занимают несколько должностей одновременно. В этом случае они делятся пополам.

Срок внесения авансовых платежей и подачи деклараций

По итогам года подается лишь одна декларация УСН. Сроки для предприятий и ИП устанавливаются разными. Например, отчитаться за 2016 год предприниматели должны до 2 мая 2017, а компании до 31 марта этого же года. В 2018 году сроки будут иными, так как устанавливаются они исходя из одного правила: если крайний день подачи выпадает на выходной или государственный праздник, то его переносят на ближайший рабочий день.

Авансовые платежи вносят по итогам трех периодов: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Таким образом, в течение года необходимо трижды внести авансовые платежи и по итогам года, после подачи декларации, доплатить оставшуюся сумму.

Рассмотрим сроки внесения оплаты по УСН на примере 2017 года:

При этом последний взнос делается одновременно с крайним сроком подачи декларации. Соответственно, у предпринимателей и организаций он будет разным.

За несвоевременное внесение оплаты и подачу документации назначается штраф. Его размер зависит от количества дней просрочки и формы собственности организаций. Лучше всего подавать декларацию заранее, чтобы в случае ошибки, вы могли исправить ее и внести сумму налога правильно.

Как перейти на УСН в 2017 году

В связи с изменившимися условиями, переход на УСН интересует множество компаний. С 2017 года действуют новые правила смены системы налогообложения. Разберемся с основными моментами.

Если вы только открываете свою организацию, то подавать заявление о выборе «упрощенки» необходимо в день регистрации или не позднее 30 дней со дня получения документов из ФНС. В противном случае, предприятие будет автоматически переведено на основную схему выплаты налогов. Обратите внимание, что она является самой невыгодной для небольших и средних по размеру предприятий. Кроме того, достаточно запутанная форма отчетности очень сложна для начинающих бизнесменов, в ней легко наделать ошибки.

Те организации, которые уже ведут деятельность на данный момент, имеют право перейти на упрощенную схему с начала года. Для этого им нужно подать заявление в период от 1 октября до 31 декабря предшествующего года. Такие сроки установлены не случайно, в заявлении руководитель организации должен будет указать сумму дохода за 9 месяцев текущего года. Она не должна превышать 59 миллионов 805 тысяч рублей.

Переход на УСН, как и смена объекта налогообложения, возможен только один раз в год. После подачи заявления, вам необходимо подождать его рассмотрения. Если компания соответствует всем критериям, то специалисты ФНС примут положительное решение. Смена системы обложения налогами – это ваше право, но реализуя его необходимо соблюдать НК РФ.

Если вы сейчас находитесь на «упрощенке», то заменить ее на другую систему уплаты взносов можно только с начала нового отчетного периода. При этом вы на год теряете возможность вернуться на УСН.

Обратите внимание, что вам нужно будет подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН до 15 января. Это необходимо для того, чтобы сотрудники этой структуры официально начали контролировать внесение вами авансовых платежей. Если вы снимаете компанию с учета по УСН, то в двух экземплярах вам нужно подать форму 26.2-8. Сроки ее отправки крайне жестки – 15 дней со дня прекращения деятельности компании по схеме упрощенного обложения налогами.

По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2018 году выбрали системой налогообложения упрощенку . На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП в 2018 году — самый оптимальный и выгодный вариант.

Чем же упрощенец так привлекателен? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку…

Чем привлекательна УСН для ИП в 2018 году?

Что такое УСН и для кого он предназначен

В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?

В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.

▼ Зарезервируйте расчётный счёт до открытия ИП
выгодно с калькулятором банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.

Ограничения на использование УСН

Количество наемных работников (средняя численность за год) не должно превышать 100 человек.
Вы не должны быть производителем подакцизных товаров (их список представлен в статье 181 Налогового кодекса РФ). Вы также не можете заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. Список общераспространенных материалов утверждается регионами.
Вы должны уведомить о переходе на УСН вовремя, в сроки, установленные п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ.
Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. (без учета коэффициента-дефлятора).
ИП, перешедшие на ЕСХН, не могут сочетать этот режим с упрощенкой.
Нотариусы, адвокаты, владельцы ломбардов и игорных заведений не вправе использовать УСН.

Преимущества и недостатки УСН для индивидуального предпринимателя

Основные позитивные стороны упрощенки:

1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Если предприниматель является учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.

В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.

Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.

2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.

Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.

3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.

4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора.

5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на , то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.

Недостатки УСН для ИП:

Право на УСН можно потерять, причем весьма неожиданно. Например, провели крупную сделку и этим превысили лимит годового дохода в 150 млн. руб. Вас автоматически переведут на ОСНО с его высокими ставками и громоздкой отчетностью. Придется сдавать отчетность за весь период уже по другим правилам, а также уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
Отсутствие у вас НДС может ударить по вашим клиентам, которые не смогут предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. То есть, имеется вероятность потери части потенциальных клиентов, не желающих работать с партнерами- упрощенцами.
При уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме. То же самое — и при переходе с другого режима на УСН.
Имеется ограничение на виды расходов, которые можно использовать для уменьшения базы налогообложения.
Нельзя применять имущественные и социальные вычеты, в тоже время ИП на общем режиме налогообложения может это сделать.

Переход ИП на УСН

Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:

В штате не должно быть более 100 сотрудников.
Ваш доход за 9 месяцев текущего года не должен быть более 112,5 млн. руб.
Ваш вид деятельности должен быть разрешен на упрощенке.

Перейти на упрощенку можно лишь с начала следующего года, поэтому действующие ИП могут подать заявление о переходе только в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Однако, если вы только открываетесь, то , с . Если вы ушли с УСН на другой налоговый режим, то вернуться на упрощенку сможете не ранее, чем через 12 месяцев после утраты права.

2 варианта упрощенной системы налогообложения

Гибкость упрощенки заключается в том, что она дает возможность предпринимателю самостоятельно оценить размер расходов в составе его бизнеса и принять решение о том, что будет его налогооблагаемой базой. Предлагаются два варианта (статья 346.14 НК РФ):

УСН «Доходы» (часто встречается синоним — УСН 6) предполагает в качестве базы налогообложения все доходы предпринимателя. Налоговая ставка составляет 6%, но и она решением региональных властей может быть уменьшена для отдельных видов деятельности до 1%. Например, в Воронежской области деятельности в области здравоохранения и социальных услуг ставка налога равна 4%.
УСН «Доходы минус расходы» (оно же — УСН 15) за базу налогообложения берет доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%, а регионы могут снизить ее до 5%. В Пермском крае, к примеру, для деятельности предприятий общественного питания ставка налога равна 10%.

Если с первым вариантом все предельно ясно (считаем только доход, помним о лимите, применяем ко всей сумме дохода налоговую ставку и платим), то , на которых остановимся подробнее.

Во-первых, на «Доходы минус расходы» не все затраты предпринимателя можно зачесть в «расходах», а только те, что входят в утвержденный законом список (статья 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом данные расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, а не личными тратами предпринимателя. И во-вторых, при наличии убытка за год (то есть расходы превысили доходы), его можно перенести на следующий год в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но не более, чем на 30%. И в-третьих, действует правило минимального налога: нельзя не заплатить ничего, минимум, что вы обязаны заплатить — 1% от величины доходов.

Бывают случаи, когда минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный по стандартной формуле (Д-Р)*0,15. В таком случае именно минимальный налог необходимо выплатить, а разницу между ним и «стандартным» налогом разрешается учесть в качестве расходов в следующем налоговом периоде. Таким образом, даже отработав налоговый период себе в убыток, 1% от полученных доходов государству нужно отдать.

ИП «Разгуляев» работает на УСН «Доходы минус расходы», занимаясь отделкой помещений. В его регионе налоговая ставка на данный вид деятельности составляет 15%. Разгуляев получил доход в виде 500000 руб. При этом величина подтвержденных расходов составила 480000 руб. Минимальный налог к уплате для Разгуляева будет 1% от 500 тыс., то 5 тыс. руб. При этом «стандартный» налог, рассчитанный с учетом ставки в 15%, составит (500000 — 480000)*0,15 = 3000 руб. Разгуляев в данном налоговом периоде будет обязан уплатить минимальный налог (5000 руб.), а разницу в 2000 руб. вправе перенести в расходы следующего года.

Часто предприниматели задаются вопросом: а какой вариант выбрать? Вариант «Доходы» вроде бы попроще в учете, но при нем никак не «спишешь» расходы на аренду, связь, горюче-смазочные материалы, коммунальные услуги и т.д. А при втором варианте выше ставка налога плюс требуется постоянно сверяться со списком разрешенных к зачету расходов, да еще и хранить все документальные подтверждения произведенных оплат.

Все зависит от размера расходов . Определить их точно на этапе становления бизнеса не удастся (обязательно умножайте свою прогнозную цифру хотя бы на коэффициент 1,5), однако многие эксперты сходятся в одном: чтобы с успехом использовать вариант УСН 15, нужно, чтобы расходы составляли не менее 2/3 от доходов. И, наконец, общее правило для обоих вариантов: не забывайте уменьшать налог за счет выплаченных страховых взносов.

Страховые взносы ИП на УСН

Обязанность уплаты индивидуальным предпринимателем и за работников установлена Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (п.1 и п.2 статьи 5).

Варианты исчисления страховых взносов для ИП на УСН:

ИП на УСН «Доходы» без работников;
ИП на УСН «Доходы минус расходы» без работников;
ИП на УСН «Доходы» с работниками;
ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками.

ИП без работников на УСН (в случаях 1 и 2). Разделим предпринимателей на два типа, с работниками и без. Страховые взносы ИП за себя делятся на две части:

Фиксированная часть составляет в 2018 году 32 385 руб., где 26 545 руб. начисляется на пенсионное страхование, а 5 840 руб. — на медицинское (в ФСС). В ФСС индивидуальный предприниматель платить не обязан, но может это делать в добровольном порядке. Суммы взносов за себя на каждый год устанавливает Налоговый Кодекс.
Дифференцированная часть — это 1%, взимаемый дополнительно с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. В этом случае 1% взимается с разницы между полученным доходом и 300000.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет 32 385 руб.+ 1% с доходов, превышающий лимит. Например, при доходе в 500000 руб., ИП заплатит 32 385+0,01*(500000-300000)=34 385. Существует верхний порог по уплате взносов: в 2018 году не более 218 200 рублей (212 360 руб. взносов на пенсионное страхование + 5 840 руб. взносов на медицинское). Больше с вас не возьмут. Как говорилось выше, ИП за счет выплаченных страховых взносов может уменьшить налог.

ИП уменьшает платеж по налогу на всю сумму уплаченных взносов. ИП «Андреев» заработал в год 800000 руб. Он должен уплатить в казну 6% от этой суммы, то есть 48000 руб. Но поскольку Андреев ежеквартально делал платежи во внебюджетные фонды на общую сумму 30000 руб., то заплатить в бюджет в виде налога он имеет право только 48000-30000=18000 руб. Согласитесь, разница весьма ощутима!

ИП не может явно уменьшить сумму налога, но может учесть выплаченные страховые взносы в составе расходов (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу). ИП «Борисов», работая по системе «Доходы минус расходы», заработал те же 800000 руб. При этом его расходы составили 500000 руб. Заплатить государству он должен (800000-500000)*0,15=45000 руб. Если бы Борисов своевременно учел в расходах 30000 уплаченных страховых взносов, то заплатил бы меньше: (800000-530000)*0,15=40500 руб.

ИП с работниками на УСН (в случаях 3 и 4). Здесь возникает необходимость платить взносы не только за себя (как в выше рассмотренных вариантах), но и за наемных работников.

Сумма выплат за работников в случае оформления их по трудовому договору составляет 30% от всех начислений в их пользу (зарплата, премии, материальные поощрения и пр.). Если работники оформлены по гражданско-правовому договору, то сумма будет чуть меньше за счет необязательности выплат в ФСС (2,9%). ИП с работниками могут уменьшить налог за счет выплаченных страховых взносов.

Для предпринимателя с наемными работниками на УСН «Доходы» (случай 3) начисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и работников страховых взносов, но не более, чем на 50% от начальной цифры налога.

ИП «Владимиров» вместе с тремя работниками заработал 1 млн. руб. При этом заплатил за себя и за них взносов на сумму 70000 руб. Сначала Владимиров должен посчитать, сколько составит единый налог без учета взносов: 1000000*0,6%=60000 руб. Уменьшить эту сумму он имеет право только на половину, т.е. на 30000 рублей. Взносов уплачено достаточно, поэтому Владимиров перечислит в бюджет 30000 руб.

И, наконец, последний случай (весьма распространенный), когда ИП работает с наемными работниками по системе УСН15. В этом случае все уплаченные страховые взносы (и за себя, и за работников) учитываются в расходах.

ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.

Мы рассмотрели различные возможности уменьшения единого налога УСН за счет страховых взносов. Осталось только дать важную для всех приведенных вариантов правило: уплачивайте страховые взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на них налоговые авансовые платежи!

Что еще важно знать о УСН для ИП

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентной системой по различным видам деятельности. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Если же расходы разделить корректно нельзя (например, услуги наемного бухгалтера, занимающегося и той, и другой отчетностью), то применяется правило: расходы делятся пропорционально полученным доходам. Страховые взносы при уплате разделяются по тому же принципу. Совмещение режимов довольно сложная вещь с точки зрения учета, поэтому эта опция имеет смысл только для опытных предпринимателей или при наличии специалиста-бухгалтера.

УСН и торговый сбор

На территории г. Москвы введен и действует торговый сбор, согласно которому индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды торговли, являются его плательщиками. Это относится к торговле через стационарные и нестационарные объекты и к процессу организации торговли. Есть ряд исключений: торговля на ярмарках, рынках, в учреждениях культуры и искусства и пр. Предприниматели имеют право вычесть уплаченный сбор из суммы налога по УСН «Доходы» или учесть его в расходах при применении УСН «Доходы минус расходы».

Отчетность ИП на УСН

Несмотря на явные плюсы в плане ведения учета и отчетности, упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя и в полном объеме подавать необходимые отчеты и перечислять авансовые платежи. В таблице ниже мы привели сроки предоставления отчетности и уплаты налогов и взносов.

Действие	Срок
Авансовые платежи по единому налогу	не позднее 25-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября)
Налоговая декларация по УСН
Уплата итогового налога УСН	Не позднее 30 апреля следующего года
Уплата взносов для ИП без работников	Не позднее 31.12.2018 для фиксированной суммы и не позднее 01.07.2018 для 1% свыше 300 000 рублей
Уплата взносов для ИП с работниками	Ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца
Сдача 2-НДФЛ для ИП с работниками	До 1 апреля следующего года
Сдача 6-НДФЛ для ИП с работниками	До конца месяца, следующего за текущим кварталом
Подача сведений о среднесписочной численности работников	Не позднее 20 января следующего года
Отчетность по форме РСВ-1 для ИП с работниками	Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за текущим кварталом
Отчетность по форме СЗВ-М для ИП с работниками	Ежемесячно, не позднее 10-го числа следующего месяца
Отчетность по форме 4-ФСС для ИП с работниками	Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за текущим кварталом

Как видите, упрощенка не так проста, если вы — работодатель . За каждую не вовремя сданную бумажку предусмотрены штрафы, причем многие из них зависят от суммы налогов, взносов и др. Так что без должного отношения к формальностям можно существенно облегчить свой кошелек. Кроме перечисленного в таблице, предпринимателям на УСН (всем без исключения) необходимо вести КУДИР и быть готовым предоставить ее в конце налогового периода по требованию ФНС.

Грядущие изменения для УСН

В 2018 году планируется ряд изменений:

С 1 января 2018 года обновлен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные тарифы страховых взносов за работников (статья 427 НК РФ);
Перейти на УСН можно будет при доходе 112,5 млн.руб. за 9 месяцев текущего года.
Изменена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился новый раздел, отражающий торговые сборы, которые уменьшают сумму налога по УСН.
Для ИП, оказывающих услуги населению, продлен период работы без ККТ (с выдачей БСО) — до 1 июля 2019 года.

Итак, упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году выгодна, но важно учитывать особенности режима, чтобы использовать все ее плюсы. Если у вас остались вопросы по теме, рекомендуем почитать наши статьи про . Задавайте свои вопросы в комментариях: мы не медлим с ответом!

Сводка

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2018 году обновлено: Январь 22, 2019 автором: Все для ИП