Отчет 6 ндфл за 3 кв

Заполнение декларации 6 обязательно для всех без исключения субъектов хозяйствования, которые выступали в качестве налоговых агентов с января отчетного года. Какие трудности может вызвать формирование НДФЛ 6за 3 квартал. Покажем на примерах все особенности отражения показателей.

Нормативный акт, которым следует руководствоваться при заполнении, – приказ ММВ – 7 – 11 / 450@. Если численность физ. лиц, в пользу которых были произведены перечисления, не превышает 25 человек, расчет может быть подан на бумажном носителе. Бланк скачать можно из интернета. Для всех остальных – представление допускается только по электронной почте.

Кто обязан подавать сведения

В качестве налоговых агентов при оформлении формы 6 НДФЛ выступают все юридические лица, которые производили расчеты с персоналом по гражданско-правовым договорам, начисление и перечисление в казну подоходного налога. Данная норма закреплена в НК ст. 230 пункт 2.

Сведения 6 НДФЛ должны быть поданы не позднее последнего дня месяца, который идет за текущим кварталом. Для годового отчета срок сдачи – 1 апреля. Для отчета за 3 квартал – 31.10.2017.

В декларацию включены три раздела. В титуле указывают общие сведения о юридическом лице. Данные первого раздела необходимо отражать нарастающим итогом с начала налогового года. Во 2 – сведения, относящиеся к третьему кварталу. Данные о перечисленном заработке и подоходном налоге за квартал заносят в разрезе каждого месяца.

Оформление титула

При заполнении титула расчета по НДФЛ с кодом периода 33 необходимо внимательно заполнить все основные данные о налогоплательщике:

ИНН и КПП;
наименование;
код ОКТМО – указывают код МО по месту регистрации. В ситуации, когда заработок физлицо получает и от основной компании, и от филиала, необходимо представлять две декларации за 3 квартал с разными кодами;
телефон для связи в случае возникновения вопросов;
лицо, ответственное за представление отчета за квартал;
код 3 квартала – 33;
год 2017;
для первичной подачи в поле «номер корректировки» нужно поставить 0, в случае уточнения сведений – номер корректировки;
код ИФНС состоит из 4-х цифр, первые две означают номер региона, последние две – код инспекции, куда будет подаваться расчет 6;
код субъекта хозяйствования по месту регистрации;
дата заполнения;
код по месту учета, с его помощью можно определить статус налогоплательщика.

1 раздел декларации состоит из 2-х частей. В первой (стр. 10 –50) отражаются обобщенные сведения о процентных ставках подоходного налога, примененные в отчетном году (13, 15, 30, 35%):

13% – основная ставка НДФЛ по заработку физ. лиц – резидентов РФ;
15% и 30% – НДФЛ для не резидентов;
по ставке НДФЛ 35% облагаются разного рода выигрыши.

Для каждой процентной ставки нужно заполнять отдельные страницы блоков полей 10 – 50. Листы должны быть пронумерованы. Итоговые данные отражаются только на 1 странице. В случае применения в периоде представления только одной ставки – оформляться должен один блок.

В поле 20 указывают сумму начисленного дохода с начала отчетного года. Из строки исключают полностью согласно БС4-11-13984@ от 1 августа 2016 г:

необлагаемые налогом суммы доходов;
доходы, перечисленные физ. лицам менее лимита, подлежащего налогообложению. Например, материальная помощь на общих основаниях в размере до 4,000 руб., или на рождение до 50,000 руб.

Это важно! Случаи, когда материальная помощь не облагается полностью подоходным налогом, перечислены в НК ст. 217 п. 8, 8.3, 8.4. С определенных видов материальной помощи, НДФЛ нужно удерживать из части заработка.

начисленные дивиденды и удержанные налоговым агентом НДФЛ отражают в полях 25, 45 соответственно. Данные заносят одной суммой согласно письму ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 г;
вычеты отражают в поле 30;
оплате труда иностранных граждан, которые числятся в штате, следует отнести в поле 50;
поле 60 необходимо заполнить с учетом всех физических лиц, получивших вознаграждение за труд в календарном году. В случае, если сотрудник был уволен, затем принят вновь в течение года, следует его считать только единожды;
поле 70 – удержанный подоходный налог;
80 – не удержанный по каким-либо причинам налог;
если есть суммы подоходного налога, который удержали по ошибке и возвратили сотрудникам, их отражают в строке 90.

При заполнении 2 раздела формы 6 НДФЛ за 3 квартал следует указывать данные только отчетного квартала.

Поле 100 – день получения заработка. Дата может быть переходящей с прошлого квартала, так как днем получения дохода признается последний день месяца, за который данное начисление было произведено. Для отражения заработка за июнь, следует указывать 30.06. Отпускные и начисления по больничным листам должны признаваться доходами на дату их перечисления;
в поле 110 следует отражать дату удержания подоходного налога с заработка в день его фактического перечисления. Например, для оплаты труда, выплаченной 10.07, в поле 110 следует проставить также 10.07. Подоходный налог с отпускных и больничных следует отразить в день их перечисления;
поле 120 – дата перечисления налога в бюджет, который необходимо произвести не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка. Налог, начисленный с больничных и отпускных, подлежит уплате до конца календарного месяца. Данная норма установлена в НК ст. 226;
в графе 130 отражается общая сумма вознаграждений за труд, полученных на дату, указанную в поле 100;
поле 140 – необходимо указать НДФЛ, который был удержан с заработной платы, отраженный в графе 130 независимо от того, когда его перечислили в казну.

Если одной страницы для заполнения расчета за квартал с кодом налогового периода 33 не достаточно для отражения всей информации, допускается заполнение нескольких пронумерованных листов.

Все клеточки отчета 6 за 3 квартал должны быть заполнены. В случае отсутствия данных следует поставить прочерки.

Если заработок был выплачен за одну дату, НДФЛ с него в течение нескольких дней, нужно заполнить разные блоки полей 100 – 140 отчетности 6.

Отражение зарплаты, переходящей из предыдущего квартала

Оплата труда, начисленная в сентябре и исчисленный подоходный налог, добавляют в графы 020 и 040.

При заполнении 2 раздела за третий квартал их отражать не нужно. Они будут учтены в расчете за год.

Отражение авансов

Норма отражения авансов регламентирована в 03-04-06/57154 от 12.11.2014 г. Его следует показать в разделе 2 вместе с заработной платой. Отдельно выделять данные суммы не нужно.

Если авансовые платежи были перечислены по итогам отчетного квартала, с данных выплат необходимо произвести удержание подоходного налога. Суммы в данной ситуации должны найти отражение в отдельном блоке граф 100-140.

Образец заполнения поля 080 в 6 НДФД за 3 квартал

Заполнение поля 080 может вызвать некоторые трудности. Здесь следует отразить налог, который удержать компания не смогла. Например, был подарен ценный сувенир физ. лицу, не являющемуся работником компании. Никакой заработок ему не начисляется.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода, с января по сентябрь.

В качестве примера можно рассмотреть следующую ситуацию:

В 08 месяце была произведена выдача займа руководителю в размере 10,000 руб., который весь год находится в неоплачиваемом отпуске. Подоходный налог не представляется возможным удержать, значит, отразить данный доход следует по графе 020, налог – в поле 040 и 080.

Кроме того, это следует отразить в полях с 100 по 140.

Значение, указанное в поле 080, должно быть равным итогу аналогичных полей по всем физическим лицам, отраженным по справке 2. Данная норма определена в БС 4-11/3852 от 10.03.2016.

Как заполнить расчет 6 НДФЛ за 3 квартал при начислении больничных листов и отпускных

Норма, которая регламентирует порядок действий в данной ситуации, определена в НК ст. 223. Начисление НДФЛ следует выполнить в день перечисления доходов. Его исчисление в казну можно произвести до конца данного календарного месяца.

В случае перечисления компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении, перечислить подоходный налог необходимо на следующий рабочий день.

Данные перечисления необходимо отражать в разных блоках второго раздела.

Например, работнику фирмы в 3 квартале были начислены доходы:

В августе текущего квартала по больничному листу 7,050 руб., налог составил 975 руб.;
отпускные в этом же месяце – 8,000 руб., подоходный налог – 1040 руб.;
компенсация при увольнении за неиспользованный трудовой отпуск в августе –15,000 руб., налог составил 1950 руб.

Особенности заполнения графы 130

Рассмотрим пример заполнения раздела 2 за 3 квартала для ситуации, когда вычеты равны начисленному подоходному налогу.

В фирме за 08 месяц была начислена оплата сотруднице в размере 6,000 тыс. руб. Исчисленный с ее дохода НДФЛ уменьшил вычет на ребенка – инвалида, и составил 6,000 руб. Перечисление заработка было произведено 5.09.

Если доход получен в натуральной форме: особенности заполнения

Стоимостную оценку дохода отражают в обоих разделах декларации. Если подоходный налог невозможно удержать в связи с тем, что у человека нет заработка в данной компании, эти суммы НДФЛ относят в поле 080.Заполнять строки необходимо следующим образом:

20 – оценочная сумма дохода;
40 – начисленный по данному доходу подоходный налог;
80 – подоходный налог, который невозможно удержать;
100 – дата выплаты натурального дохода;
110 – дата удержания подоходного налога, совпадает с полем 100;
120 – следующий рабочий день после указанной даты по графе 100;
130 – стоимостная оценка дохода;
140 –0.
Данная норма определена в БС 4-11/5278 от 28.03.2016.

Штрафы

Налоговым агентам штраф может быть предъявлен в случае, если отчет не представлен вовремя. Для организации это обойдется в сумму 1 000 руб., за каждый месяц просрочки.

Если в налоговую инстанцию не поступили уведомления о причинах непредставления декларации 6, она может выставить требование о принудительной блокировке расчетных счетов по истечению 10 рабочих дней после окончания срока сдачи.

В случае выявления подачи расчета на бумажном носителе, налоговики расценят это как неправомерную сдачу данных, и будет стоить для организации 200 руб.

Заключение

Представлять расчет по форме 6 НДФЛ в фискальные органы обязаны все налоговые агенты. Только отсутствие начисления доходов сначала года дает право не отчитываться по НДФЛ. Если организация подала нулевой отчет, налоговики обязаны его принять. Рекомендуется все же уведомлять органы налоговой службы об отсутствии данных за налоговый период. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета.

Если за какой-либо квартал доходы были начислены, хотя бы в одном месяце, форма по НДФЛ должна представляться ежеквартально.

6-НДФЛ за 3 квартал - пример заполнения можно скачать в нашем материале - обязателен к представлению всеми работодателями. Напомним ключевые моменты оформления данного формуляра: построчное заполнение, порядок отражения отпускных, больничных и иных облагаемых и необлагаемых НДФЛ выплат, а также сроки сдачи и санкции за несвоевременное представление расчета налоговикам.

Разделы 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это отчетность, в обобщенных цифрах (без указания конкретных получателей) дающая ИФНС информацию об объеме удержанного в течение года налога с доходов, выплаченных работодателем физлицам, и о сроках, с соблюдением которых этот налог должен платиться в бюджет.

Бланк формы 6-НДФЛ можно скачать .

Этот отчет состоит из титульного листа и 2 разделов. В разделе 1 в нарастающих от квартала к кварталу цифрах отражают сведения по начислениям дохода, примененным к нему вычетам и объеме НДФЛ (начисленного, удержанного, неудержанного, возвращенного). Раздел 2 применительно только к последнему кварталу периода формирования отчета заполняется данными о величине выплаченных в нем доходов и о суммах относящегося к этим доходам НДФЛ, а также сведениями о датах:

выдачи дохода;
удержания с него НДФЛ;
обязательных для осуществления платежей по налогу.

В зависимости от этих дат сведения, попадающие в раздел 2, собираются в разные группы, каждая из которых требует использования 5 строк раздела. Одна группа показывает данные по одной выплате. В одну группу информация включается только при условии совпадения всех 3 дат. И здесь особую роль играют различия в сроках уплаты налога, содержащиеся в п. 6 ст. 226 (с учетом п. 7 ст. 6.1) НК РФ:

для большей части доходов эта дата отвечает первому рабочему дню, наступающему после дня выдачи дохода;
для отпускных и больничных она совпадает с последним числом месяца выплаты, но допускает перенос из-за совпадения с общевыходным днем.

Порядок заполнения и образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Форма отчета и методика внесения данных в него утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В расчет, в т.ч. в 6-НДФЛ за 9 месяцев, вносятся сведения о следующих доходах физлиц:

вознаграждений по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера ;
отпускным и больничным пособиям ;
премиям и доплатам;

Внимание! Блоков строк 100-140 формируется столько, сколько выплат было произведено в установленные даты. В один блок группируются сведения, в которых даты получения дохода, удержания и перечисления налога одинаковы. Если хотя бы один день не совпадает, необходимо вывести информацию в отдельный блок строк 100-140.

С примером заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года можно ознакомиться на нашем сайте.

Отчет следует проверить на корректность заполнения и достоверность включенных в него сведений. Проверка по первому основанию поможет исключить лишние вопросы налоговиков, а по второму — избежать наказания, устанавливаемого п. 1 ст. 126.1 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Срок сдачи сводных сведений по НДФЛ

Формируют и сдают отчет поквартально в срок не позднее:

завершающего дня месяца, наступающего за соответствующим кварталом, по промежуточному для года отчету;
1 апреля года, наступающего за отчетным, если речь идет о годовом отчете.

Оба срока применимы с учетом возможности (при совпадении их с общевыходным днем) сдвига на более позднюю дату (ближайший рабочий день).

Таким образом, в 2018 году квартальные отчеты следует направить в ИФНС не позднее 03.05, 31.07, 31.10. 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года следует сдать до конца октября.

Отчет направляют в ИФНС электронно, если численность сотрудников работодателя превышает 25 человек. При меньшем числе работников его можно сдавать на бумаге.

Несоблюдение сроков и способа сдачи чревато для обязанного отчитываться лица наказанием в виде:

штрафа за задержку сдачи по п. 1.2 ст. 126 НК РФ;
блокировки расчетного счета по п. 3.2 ст. 78 НК РФ, если задержка превысила 10 рабочих дней;
штрафа по ст. 119.1 НК РФ за несоблюдение способа направления отчета в налоговый орган.

При несдаче годовой декларации размер санкций определяется в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ

Итоги

Отчет 6-НДФЛ является для ИФНС источником сведений по суммам начисляемого работодателями к уплате за отчетный период налога на доходы и срокам для его обязательной оплаты. Данные в нем распределяют по 2-м разделам: первый содержит цифры для расчета налога, являющиеся результатом всех данных, имевших место с начала года, а второй относится только к операциям, осуществленным в течение последнего квартала периода отчета.

Формировать и направлять отчет в ИФНС следует ежеквартально. Несвоевременность его сдачи, несоблюдение формы представления и искажение сведений влекут за собой наказание для отчитывающегося лица.

Если у вас остались вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ, получите оперативный ответ на них от квалифицированных бухгалтеров в специальной ветке

Сдать 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года необходимо к 1-му апреля 2019 г. В статье – как отразить отпускные, в том числе «переходящие» и за декабрь, а также бесплатные образцы 6-НДФЛ, справочники и полезные ссылки.

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. К ним относятся фирмы, их подразделения, а также индивидуальные предприниматели, которые в отчетном периоде выдавали физлицам облагаемые НДФЛ вознаграждения. Это может быть оплата работы по трудовым договорам, вознаграждения по ГП договорам на выполнение работ или услуг, лицензионные выплаты или перечисления за получение исключительных прав на интеллектуальную собственность.

Для бухгалтеров компаний и ИП, которые являются налоговыми агентами, мы подготовили справочники. Они помогут вам правильно заполнить расчет 6-НДФЛ. Скачивайте бесплатно:

Вести учет зарплаты и кадров удобно в . Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д. Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.

Отчитываться по вознаграждениям физлиц и по НДФЛ необходимо поквартально – к последнему дню следующего месяца. А отчитаться за год требуется к 1 апреля следующего года. Если крайний срок приходится на нерабочий день, то он сдвигается на следующую рабочую дату.

6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Действующая форма 6 НДФЛ из приказа от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ представлена в окне ниже, образец ее заполнения можно скачать:

Для проверки заполненного расчета 6-НДФЛ воспользуйтесь программой БухСофт. Она протестирует его всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить расчет, сформированный в любой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить 6-НДФЛ

Нулевая 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Не сдать отчетность 6-НДФЛ допустимо только в случае, если за отчетный период физлицам не начислялись облагаемые вознаграждения, а НДФЛ не нужно было удерживать и платить в бюджет. В этом случае у фирмы или предпринимателя обязанностей налогового агента не возникает, и все показатели отчета 6 НДФЛ будут нулевыми. Такую отчетность безопаснее сдать, чтобы инспекция не сочла 6 НДФЛ просроченной.

Разделы и показатели 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Отчетность включает два раздела, первый из которых заполняется по накоплению с начала года, отдельно для каждой налоговой ставки (13%, 30% и т.д.), а второй – за три последних месяца истекшего периода. Показатели разделов 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Разделы и показатели 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года

№ п/п	Раздел 1		Раздел 2
№ п/п	Строка	Что отражают	Строка	Что отражают
		Налоговая ставка		Установленные НК РФ даты получения вознаграждений
		Выданные вознаграждения нарастающим итогом с начала года		Установленные НК РФ даты удержания НДФЛ с вознаграждений
		Выплаченные физлицам дивиденды нарастающим итогом с начала года		Установленный НК РФ крайний срок перечисления в бюджет НДФЛ с вознаграждений
		НДФЛ-вычеты физлицам нарастающим итогом с начала года		Сумма вознаграждений физлицам, включая НДФЛ
		Рассчитанный налог с вознаграждений физлицам нарастающим итогом с начала года		Удержанный НДФЛ
		Рассчитанный налог с дивидендов физлиц нарастающим итогом с начала года
		Авансовые фиксированные платежи, уменьшающие налог в начала года
		Численность физлиц, получивших вознаграждения
		Удержанный налог
		Налог, который невозможно удержать из-за отсутствия денежных выплат физлицу
		Возвращенный налог, удержанный излишне

Отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ

Чтобы правильно оформить второй раздел отчетной формы, в том числе указать отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ , необходимо сориентироваться по ключевым датам из Налогового кодекса. К ним относятся крайние даты для расчета налога, его удержания и уплаты в бюджет. Подробнее о ключевых датах читайте в таблице 2.

Если крайняя дата уплаты налога выпадает на нерабочий день, то применяется общее правило для любых налоговых платежей о переносе на рабочий день.

Пример 1
Уплатить НДФЛ с отпускных, выплаченных в сентябре, необходимо к 30-му сентября. Однако в 2018г. в указанном месяце это воскресенье, поэтому крайняя дата перечисления налога переносится на 1-е октября 2018г.

13 процентов

2600 р. (20 000 р. х 13%)

6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года: отпускные «переходящие»

При заполнении отчета 6 НДФЛ действует правило: «переходящая» операция отражается о втором разделе отчета за тот период, на который приходится крайняя дата уплаты налога в бюджет. В случае с отпускными это последний день месяца, в котором их выплатили сотруднику. Если крайняя дата приходится на нерабочий день, то крайняя дата переносится на следующий месяц, и в этом случае важно не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ.

Пример 3

ООО «Символ» 20-го декабря 2018г. выплатило отпускные менеджеру в сумме 20 000 р. за 6-дневный декабрьский отпуск. Крайняя дата уплатить НДФЛ в этом случае сдвигается с 31-го декабря на 9-е января. Значит, в 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года отпускные отражены не будут. Операция по выплате декабрьских отпускных сформирует строки 100 – 140 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019г. так, как это показано в таблице.

№ п/п

Строка

2600 р. (20 000 р. х 13%)

6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года: отпускные, начисленные в предыдущем месяце

Аналогичное правило действует в ситуации, когда отпускные начислены в одном месяце, а выплачены в следующем.

Пример 4

Бухгалтер ООО «Символ» 29-го декабря 2018г. начислил менеджеру отпускные в сумме 10 000 р. за 5-ти дневный отпуск, который начинается 14-го января 2019г. Средний заработок выплачен менеджеру 10-го января 2019г. Операция по выплате отпускных сформирует строки 100 – 140 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019г. так, как это показано в таблице.

№ п/п

Строка

Отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ

1300 р. (10 000 р. х 13%)

По доходам наемного персонала и удержанному из этих сумм НДФЛ налоговые агенты, в т.ч. работодатели, представляют в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ. Заполнение формы осуществляется в соответствии с нормами Приказа ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Расчет содержит обобщенные данные об уровне доходных поступлений персонала и НДФЛ, в нем не предусмотрена детальная расшифровка каждой суммы и персонализация данных. Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2018 г.

6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Отчет состоит из титула и двух разделов. Бланк построен так, что в разделе 1 показатели отражают с начала года, а в разделе 2 указываются сведения только за последний квартал отчетного периода. Инструкция заполнения Расчета 6-НДФЛ содержится в приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450 (приложение № 2).

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В раздел 1 вносятся сведения о начислениях, сделанных работодателем в пользу наемного персонала за 9 месяцев (включая те суммы, которые были начислены, но их выплата относится к следующему отчетному периоду, например, зарплата за сентябрь), а также о суммах налога, исчисленного и удержанного в отчетном периоде.

6-НДФЛ (образец заполнения 3 квартала смотрите далее) должен отражать начисления по доходам, которые относятся к облагаемым НДФЛ выплатам. Если выплата полностью не облагается налогом, ее сумма не включается в отчет (например, декретное пособие). В Расчете необходимо отразить в т.ч. такие доходы:

заработная плата;
вознаграждения, выплачиваемые по условиям договоров ГПХ ;
пособия на период временной утраты трудоспособности;
доплаты и надбавки, выплата которых гарантирована персоналу действующей системой оплаты труда;
материальная помощь;
дивиденды;
доходы в натуральной форме.

В разделе 2 пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018, который будет рассмотрен далее, содержит данные по зарплате и налогу за июль-сентябрь, сгруппированные по датам фактического получения дохода (строка 100), удержания НДФЛ (строка 110) и сроку, установленному для уплаты налога (строка 120).

При заполнении раздела 2 необходимо учитывать положения ст. 223 и 226 НК РФ. Так, для зарплат, премий и иных вознаграждений датой получения дохода (строка 100) считается последний день месяца начисления, а отпускные, матпомощь и больничные отражают датой их выплаты. Дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты дохода. Срок перечисления в бюджет (строка 120) для отпускных и больничных – последняя дата месяца их выплаты, а для зарплат и иных доходов – следующий день после выплаты физлицу.

6-НДФЛ за 3 квартал: пример заполнения

ООО «Франк» имеет в штате 7 человек. Трое работников используют стандартный вычет на одного ребенка (1400 руб.), еще два сотрудника получают вычет за двоих детей (1400 руб. х 2). Ежемесячно предприятие начисляет в пользу наемного персонала зарплату в размере 173 000 руб., расчетная сумма ежемесячного налога – 21 216 руб. Для упрощения примера допустим, что за 9 месяцев 2018 года зарплата ни одного сотрудника не достигла порогового значения для прекращения действия налогового вычета, а также не было выплат отпускных и больничных. Зарплата выплачивается 5 числа, аванс – 20 числа. Предприятие исчисляет, удерживает и уплачивает обязательства по НДФЛ в срок и в полном объеме. Заполним расчетную форму.

Титульный лист:

указываем ИНН и КПП налогового агента;
«Номер корректировки» обозначается нулями, так как форма первичная;
«Налоговый период» текущий год – 2018, а «период представления» соответствует 9 месяцам (код «33»);
дальше необходимо указать контролирующий налоговый орган (его код) и наименование работодателя;
достоверность отраженных данных подтверждается налоговым агентом, о чем свидетельствует код «1» в отведенном для этого поле и подпись руководителя.

ставка налогообложения – 13%;
далее заполняется 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом (образец в конце статьи). В графе 020 общее значение начисленного дохода, с учетом зарплаты за сентябрь 1 557 000 руб. (173 000 х 9 месяцев);
в поле 030 вписывается совокупное значение налоговых вычетов – 88 200 руб. ((1400 х 3 чел. х 9 месяцев) + (2800 х 2 чел. х 9 месяцев));
графа 040 – общая сумма начисленного налога за 9 месяцев ((1557000 – 88200) х 13%);
графа 070 – налог, удержанный в январе-сентябре – 169 728 руб., он не включает сумму налога с зарплаты за сентябрь (21 216 руб.), который будет удержан в октябре.

в 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года в разделе 2 будут отражены сведения о начислениях зарплаты (указывается без учета вычета) и налоге за период с июня по август, сентябрьские доходы не входят в раздел 2, так как их выплата приходится на следующий отчетный период - они отразятся в расчете за 2018 год.

6-НДФЛ за 3 квартал 2018: образец заполнения

Скачать актуальную новую форму 6-НДФЛ в 2018 году можно по .

Начиная с прошлого 2016 года, в налоговой отчетности появилась новая форма 6 НДФЛ, для формирования которой существуют определенные правила. Следовательно, 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года будет составляться налоговыми агентами с учетом этих требований. Пример заполненной формы, а также ответы на многие вопросы читатели найдут в нашей редакции, посвященной данному разделу налогообложения.

Согласно статье 230 НК РФ в контролирующую инстанцию необходимо сдать отчет по форме 6 НДФЛ. Обязанность заполнить и сдать 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года возлагается на всех плательщиков подоходного налога, которые выступают в качестве нанимателей рабочей силы и имеют статус налоговых агентов. То есть, все налогоплательщики (ИП и юридические лица), имеющие наемных работников и выплачивающие им заработную плату, должны отчитаться в фискальный орган. К такой категории относятся и компании или ИП, производящие выплаты заработной платы исполнителям, выполняющим работы по гражданско-правовому соглашению.

На основании выданных сумм физическим лицам и произведенных с них обязательных отчислений работодатели формируют отчет 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года и направляют его в фискальную службу по месту регистрации ИП или юр. лица не позднее сроков, установленных законодательством.

Состав отчета

Форма налогового отчета представляет собой обобщенные числовые показатели сумм начисленной работодателем своим штатным сотрудникам заработной платы и высчитанного с нее подоходного налога. В отчете не конкретизируется личность получателя денежной суммы, а содержится только сводные сведения по всем трудящимся в целом. Отчет 6 НДФЛ за 3 кв. 2017 года дает возможность фискальной службе получить сводные данные об объемах высчитанного и удержанного подоходного налога с зарплаты, проверить правильность расчетов и соблюдение сроков перечисления налога в бюджет.

В состав отчета входят следующие листы и разделы:

Титульный лист. Отображается информация о налогоплательщике.
Раздел 1. Содержит сводную информацию о начисленных суммах физическим лицам и примененных к этим суммам вычетах, а также сумму исчисленного, удержанного, уплаченного, в том числе неудержанного НДФЛ. Информация указывается нарастающим итогом, соответственно данные в 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут подытожены с 1.01.2017 года.
Раздел 2. Указываются суммовые показатели и даты фактически выданных денежных сумм физическим лицам, составляющих их доход. Также суммовые показатели и даты удержанного НДФЛ, но применительно только к текущему отчетному периоду.

При формировании Раздела 2 важная роль отводится срокам перечисления НДФЛ в Государственную Казну. Согласно положениям статьи 226 и статьи 6.1 НК РФ дата возмещения обязательства в 6 НДФЛ за 3 квартал устанавливается:

для основной части доходов – первый рабочий день за днем реальной выплаты зарплаты или любого иного дохода;
для сумм отпуска и больничного листа – граничная дата месяца, в котором реально была выплачена сумма дохода, но, возможен перенос на следующий месяц, если последнее число текущего месяца выпадает на нерабочий день.

С учетом проставленных дат информация, отображающаяся в Разделе 2 формы 6 НДФЛ за 9 месяцев, формируется по группам. Одна группа отображает сведения по одному виду выплат.

Доходы, включаемые в расчет

В налоговый отчет вносятся все суммы поступлений наемных трудящихся, которые устанавливают право работодателя признаваться налоговым агентом. К таким видам финансовых выплат, которые необходимо включить в расчет 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года, можно отнести:

оплата труда работников;
премии;
возмещения трудящимся по гражданско-правовому соглашению;
возмещения за дни отпуска;
оплата дней, проведенных на больничном листе;
дивиденды.

Статьей 217 НК РФ утверждается перечень видов поступлений физических лиц, которые исключаются из базы налогообложения НДФЛ. Эти вознаграждения, в том случае, если они в периоде составления отчетности были выданы работникам на руки, не должны включаться в расчет 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Это правило действует при начислении сумм трудящимся в размере, не превышающем необлагаемый порог. Но, если доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ, были выданы в размере, превышающем установленный необлагаемый порог, то расчет будет следующий. На доходы относится вся сумма, которую получил работник, но необлагаемая часть указывается в 6 НДФЛ за 3 квартал 2017, скачать его можно у нас на сайте, как налоговый вычет и заносится в соответствующую строку отчета. Основанием для такого расчета служит Письмо ИФНС № БС-4-11/14329.

Отражение «переходных» выплат

Налоговый отчет налогоплательщики заполняют с начала 2016 года, но до сих пор возникают спорные ситуации «переходящих» выплат, требующие разъяснений. Что означает «переходящие» выплаты? Это суммы доходов работникам компании, начисленные в одном налоговом периоде, а фактически выданные на руки в ином периоде. Например, оплата труда трудящихся была начислена за июнь 2017 года, а фактически работники ее получили только в июле 2017 года.

Давайте рассмотрим на примере, как составить отчет 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года, и, как эта процедура отразится в отчете за прошлый 2 квартал.

Компания в июне 2017 года выплатила своим наемным работникам аванс в сумме 45 тысяч рублей, а оставшуюся часть оплаты труда сотрудники фирмы получили 10 июля 2017 года в сумме 55 тысяч рублей. Итоговый размер начислений за июнь 2017 года составил 100 тысяч рублей, соответственно, эта сумма включается в отчет за второй квартал в первый Раздел в строки, отражающие начисленные доходные суммы за период. А отчет 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года во втором Разделе указывает сумму налога высчитанного размере 13 тысяч рублей (100 000 * 13% = 13 000), удержание которого осуществляется в день реальной выдачи заработной платы. А уплата налогового обязательства должна пройти не позже наступающего дня за днем выдачи зарплаты на руки, то есть не позже 11 июля 2017 года.

Из примера следует, что отразить удержанный НДФЛ нужно в Разделе 2 отчета 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, так как оплата труда трудящихся за июнь на руки была выдана только в июле, то есть уже в 3 квартале. Во втором Разделе отражается только операции, производимые в текущем квартале, это обстоятельство находит подтверждение в Письме ИФНС № БС-4-11/13984. Операции по начислению оплаты труда сотрудникам в сентябре, в полном объеме выплачиваемой в октябре 2017 года, отражаются подобным образом.

Отражение отпускных

Согласно статье 223 НК РФ срок удержания НДФЛ является дата, следующая за датой фактической выдачи денежных поступлений физическим лицам. Но если рассматривать, как отражаются в отчете 6 НДФЛ за 3 квартал 2017 отпускные, то здесь даты вычитания и перечисления НДФЛ иные. Дата удержания налогового обязательства с начисленных сумм отпуска устанавливается на дату реального получения сотрудниками дохода. Что касается перечисления налога в Казну, то здесь налогоплательщик обязан соблюдать такой срок – граничная дата месяца, в котором реально была выплачена сумма отпускных. Это правило аргументировано Письмом Минфина РФ № 03-04-06/2187.

Как будет отражаться в отчете 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 отпускные и удержание налога, рассмотрим на примере.

Работодатель выплатил отпускные своим сотрудникам 15.07.2017 года в размере 10 000 рублей. В этот же день (15.07.2017г) был удержан НДФЛ в размере 1 300 рублей. Налогоплательщик обязан перечислить сумму 1 300 рублей в Казну не позже 31.07.2017 года. В отчете за 9 месяцев во втором Разделе в определенных строках прописывается размер и число выплаты отпускных, размер и число удержания НДФЛ, которое будет совпадать с числом выплаты, то есть 15.07.2017 года, а также число и размер уплаченного в бюджет налога.

При нарушении сроков удержания и перечисления налогового обязательства к налоговым агентам будет применено административное наказание в виде штрафных санкций.