Отчет 3 ндфл для ип пошаговая инструкция

Отчетность, которая сдается в налоговую инспекцию, представлена в виде множества документов. У индивидуальных предпринимателей, которые используются ту или иную систему налогообложения, часто возникает вопрос, какие именно документы им необходимо подавать за отчетный период. Среди наиболее интересующих тем значится и та, которая затрагивает необходимость . Именно об этом и пойдет речь в данной статье.

Необходимо ли сдавать 3 НДФЛ для ИП на УСН?

По общему правилу, установленному действующее налоговое законодательство, те предприниматели, которые применяют в своей деятельности упрощенную систему налогообложения (УСН) не платят НДФЛ. Под ним подразумевается налог с тех доходов, которые получены в результате осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, для них вопрос подачи не имеет актуальности, так как ее назначение заключается в отражении уплаты данного налога.

На первый взгляд все предельно ясно. Однако из рассмотренного правила есть и исключения. В ряде случаев вопрос о том, как заполнить 3 НДФЛ ИП на УСН, остается открытым, так как оговорены ситуации, когда предпринимателю необходимо предоставлять упомянутую декларацию в налоговую инспекцию даже при использовании упрощенной системы. К обстоятельствам, при которых требуется подача декларации 3-НДФЛ для ИП на УСН, можно отнести следующие моменты.

Полученный доход подлежит обложению именно налогом для физических лиц (в качестве примера можно привести получение от другой организации беспроцентного кредита в том случае, если от нее не имело место поступления никаких других денежных средств). В данном случае предприниматель должен расценивать отсутствие необходимости выплачивать проценты по кредиту как материальную экономию, которая облагается лишь НДФЛ, который должен быть выплачен в пользу бюджета. Следовательно, подача декларации 3-НДФЛ является обязательной именно для заемщика, ведь организация, которая предоставила кредит, не выполняет обязанности налогового агента.
Потеря особых условий налогообложения в течение отчетного периода. Данной основание появляется в том случае, когда в течение календарного года произошел переход предпринимателя с упрощенного режима налогообложения на общий, что подразумевает под собой подачу декларации 3-НДФЛ по итогам деятельности.
Продажа имущества индивидуальным предпринимателем, который в сделке выступает как физическое лицо. В этом случае доход, который получен в результате продажи, должен быть задекларирован, а подоходный налог уплачен в пользу бюджета. Напротив, при покупке жилья декларация такого же образцы подается с целью получения имущественного налогового вычета.
Осуществление выплат, которые должны облагаться НДФЛ (например, заработной платы наемным работникам).

Декларацию формы 3-НДФЛ необходимо подавать в налоговую инспекцию в соответствие с местом регистрации. Возможна подача документа как в бумажном, так и в электронном виде. Взять образец декларации можно либо у инспектора, либо на официальном сайте Федеральной налоговой инспекции.

Что касается , то он установлен до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за 2018 год нужно предоставить до 30 апреля 2019 года.

Исключением из этого правила является подача декларации с целью получения налоговых вычетов. В данном случае жестких сроков не установлено, единственным правилом, которого надо придерживаться, заключается в том, чтобы не пропустить срок давности, который составляет три года.

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, при которой произошла потеря УСН. Если необходимость подачи декларации вызвана сменой режима налогообложения, то обязательно следует поставить налоговую инспекцию в известность в течение пятнадцати дней о необходимости перехода. Далее необходимо предоставить ряд документов, в числе которых декларации по УСН, а также по форме 4-НДФЛ. Последняя предполагает предоставление прогноза о будущих перечислениях НДФЛ в течение отчетного периода, на основе которого определяются авансовые платежи, которые выплачиваются по итогам второго, третьего и четвертого кварталов.

ИП – это физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Работая на ОСНО, ИП обязан декларировать доходы, полученные от своего бизнеса, поскольку они облагаются НДФЛ. О том, как оформляется декларация 3-НДФЛ ИП на ОСНО, в какие сроки ее нужно подать в налоговую инспекцию - расскажем в нашей статье, а также приведем образец заполнения такой декларации.

Когда подается 3-НДФЛ 2017 для ИП на ОСНО

Для предпринимателя на ОСНО декларация 3-НДФЛ является по сути тем же, что и отчетность по налогу на прибыль для организаций. Применяя в течение года общую систему, ИП платит НДФЛ, исчисляемый с его предпринимательских доходов.

Еще один вариант, когда сдача 3-НДФЛ ИП неизбежна – если ИП перешел на ОСНО в течение года, утратив право на применение какого-либо спецрежима («патента », УСН , ЕНВД). В таких случаях налоги за определенный период пересчитываются в соответствии с общей налоговой системой, а значит, с момента перехода на ОСНО предпринимателю придется не только уплатить НДФЛ, но и отчитаться по налогу.

Сдает ли ИП 3-НДФЛ, если в отчетном году он не вел предпринимательскую деятельность? Да, обязательно, ведь даже полное отсутствие в отчетном периоде предпринимательских доходов не освобождает ИП на ОСНО от подачи декларации 3-НДФЛ. В таком случае она сдается с нулевыми показателями.

Для представления 3-НДФЛ ИП сроки установлены статьей 229 НК РФ:

По окончании налогового периода, декларация представляется не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. В 2018 году 30 апреля – понедельник, но в результате переноса выходных дней, он будет нерабочим (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250). Поэтому крайний срок для подачи декларации ИП за 2017 г. – 3 мая 2018 г.
Если предприниматель, работающий на ОСНО, решил прекратить свою деятельность до того, как закончится календарный год, декларация 3-НДФЛ для ИП за текущий налоговый период должна быть сдана в течение 5 дней с даты внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП.

Нарушать указанные сроки не стоит, т.к. за не поданную вовремя декларацию на ИП будет наложен штраф от 5% до 30% от суммы налога к уплате, но не менее 1000 руб., в том числе и за «нулевую» 3-НДФЛ (ст. 119 НК РФ).

Новый бланк 3-НДФЛ для ИП в 2018 году

Форма декларации 3-НДФЛ обновляется практически ежегодно, не стал исключением и нынешний год. Для декларирования доходов, полученных в 2017 г. следует применять бланк, утвержденный приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 с изменениями, от 25.10.2017, внесенными приказом № ММВ-7-11/822.

Обновленный бланк состоит из «Титульного листа», двух разделов, листов от «А» до «И» и одного приложения. Декларация 3-НДФЛ 2017 для ИП, ведущего деятельность на ОСНО,в обязательном порядке включает разделы 1 и 2, а также лист «В».

Остальные листы и приложение заполняются предпринимателем при необходимости, например, если ИП, как обычное физлицо заявляет о своем праве на налоговый вычет, или декларирует доходы, полученные не от предпринимательской деятельности.

Заполнение 3-НДФЛ ИП

При подготовке декларации нужно учитывать требования по ее заполнению, утвержденные тем же приказом, что и сама форма (приложение № 2 к приказу ФНС РФ). Общие требования к оформлению декларации ИП такие же, как и для остальных налогоплательщиков, мы рассказывали о них в прошлых публикациях .

Заполняя «Титульный лист» в 3-НДФЛ за 2017 год, ИП нужно указать:

свой ИНН вверху титула и каждой страницы декларации,
номер корректировки «0--» для первичной декларации, если будет сдаваться «уточненка», номер будет возрастать («1--», «2--» и т.д.),
код категории налогоплательщика для ИП - «720»,
код ИФНС по месту жительства ИП,
код страны для РФ – «643»,
в новой форме 3-НДФЛ для ИП отсутствует поле для указания адреса налогоплательщика, помимо Ф.И.О. теперь указываются только паспортные данные и номер телефона для связи.

Лист «В» предназначен специально для предпринимателей, именно здесь они отражают свои доходы, полученные от деятельности на ОСНО. С этого листа следует начинать заполнение декларации 3-НДФЛ ИП.

В пункте 1 листа «В» ИП выбирают код вида деятельности – «1» (пп. 1.1) и указывают ОКВЭД согласно классификатора ОК 029-2014 (пп. 1.2). Если ИП получал доход по разным видам деятельности, лист «В» заполняется по каждому из них отдельно, а общие итоги (раздел 3 «Итого») рассчитываются на последнем из этих листов.

Для расчета налоговой базы и НДФЛ вносятся показатели в пункт 2 декларации 3-НДФЛ 2017 для ИП (строки 030 – 090). Здесь отражается сумма предпринимательского дохода и расходы, входящие в состав профвычета (материальные расходы, амортизация, выплаты физлицам, в т.ч. по трудовым договорам, и прочие). Расходы должны подтверждаться документально, иначе ИП сможет учесть в составе профвычета по налогу лишь 20% от общей суммы своего дохода (строка 100).

В пункте 3 (строки 110 – 140) декларации 3-НДФЛ доход ИП и расходы суммируются по всем листам «В», заполненным предпринимателем, здесь же отражаются суммы начисленных и уплаченных авансов по налогу.

Пункт 5 формы 3-НДФЛ ИП-2017 заполняют только при самостоятельной корректировке базы и налога, согласно положениям п. 6 ст. 105.3 НК РФ, в случае применения цен, отличных от рыночных, в сделках с взаимозависимыми лицами.

Полученный результат из п. 3 листа «В» переносится в раздел 2 , где рассчитывается налоговая база и сумма НДФЛ. Образец заполнения декларации 3-НДФЛ ИП смотрите в конце этой статьи.

Рассчитанный налог к уплате (доплате)/возврату, отражается в разделе 1 с соответствующим кодом в строке 010. Здесь же нужно указать актуальный КБК по НДФЛ, на который зачисляется налог, и код территории ОКТМО по месту жительства (учета) ИП, где уплачивается НДФЛ.

3-НДФЛ - образец заполнения для ИП за 2017 год

Пример заполненной декларации приведен для ИП с работниками, который в 2017 г. вел бизнес только по одному направлению. Все его расходы подтверждены документально. Также в течение года производилась уплата авансовых платежей в установленные сроки. Ставка НДФЛ – 13%.

Форма 3-НДФЛ 2017 ИП образец:

Декларация 3-НДФЛ ИП – образец бланка, актуального в 2018 году, можно скачать .

Любому предпринимателю предстоит декларировать свои дела по доходной и расходной части и отдавать отчёт в налоговую. Для ИП существует форма этой отчётности 3-НДФЛ.

Начинающих предпринимателей может поставить в ступор объём этого документа в двадцать три листа. На деле же, пугаться абсолютно нечего. И после разбора примера заполнения вы в этом убедитесь и сможете увереннее ориентироваться в отчётах по основной системе налогообложения.

Что такое 3-НДФЛ?

Это форма отчётности перед налоговой по доходным и расходным данным предприятия за определённый период. За этот период проходит множество операций по вычетам льготам и получении прибыли. Итоги этих операций и должны быть отражены в 3-НДФЛ.

После заполнения она переходит на проверку к налоговой инспекции. А делается отчётность вначале года за предыдущий период, то есть за предыдущий год. И сдаётся в срок с первого января по тридцатое апреля включительно.

Сам бланк 3-НДФЛ есть на официальном сайте ФНС, где его и можно скачать для заполнения. Причём неважно как вы будете его заполнять - письменно или в электронном формате.

Но если вы решили вписывать данные «вживую», то не забудьте об обязательных нюансах заполнения:

только чёрными или синими чернилами
разборчиво
исправления допустимы, но каждое из них должно быть заверено подписью и печатью, поэтому лучше делать всё правильно
распечатывать текст в формате две страницы на листе - запрещено

Кому нужно отчитываться по 3-НДФЛ

Этот формат отчёта применим для индивидуальных предпринимателей, выбравших основную систему налогообложения, а также для тех, кто ведёт частную практику (юридическую, адвокатскую и т.д.).

Какая информация должна быть обязательно отражена в бланке:

Прибыль, полученная от источника находящегося за рубежом.
Оплата с процентами по договорам гражданских отношений физлиц или юрлиц (имеется ввиду от сдачи в аренду жилья, машины и прочее).
Прибыль, полученная при операции с ценными бумагами и имуществом.
Получение денег после победы в лотерею (туда же относятся любые другие выигрыши по типу казино и прочего).
Полученные выплаты по договорам страхования
Прибыль, полученная от реализации авторского или смежного права.
Доходы, за которые не платился тринадцати процентный налог.
Оплата любых услуг ИП

В качестве наглядного пособия по заполнению декларации 3-НДФЛ, разберём пример заполнения с учётом ставки в тринадцать процентов.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Для начала стоит уточнить, что правила заполнения не меняются в зависимости от способа заполнения - вручную или на компьютере. Пример будет рассматриваться для индивидуального предпринимателя без сотрудников.

Титульный лист

Состоит из двух страниц - 001 и 002

Все данные вписываются индивидуальным предпринимателем (кроме строки «заполняется службой налоговых органов»). Содержит графы для внесения информации об ИП.

Строка с номером корректировки: ставим «0», если это первый раз, когда предоставляется отчёт, ставим «1» в ином случае. В остальных клетках, которые остались пустыми, ставим прочерк.

Код налогового периода: всегда ставится «34». Потом вписывается цифрами год, за который приходится в этом документе отчитываться.

Ниже нужно поставить кодовое обозначение из регистрационных бумаг, там оно значится как номер регионального налогового органа. Его также публикуют на официальном ресурсе ФНС.

Следующим пунктом указываем «270» - это номер для ИП. Если вы относитесь к другой группе предпринимателей, то нужно вписывать соответствующий номер.

Номер ОКАТО . Для того, чтобы вписать верный знак, нужно воспользоваться единым классификатором, где указано кодовое разделение на основе места проживания индивидуального предпринимателя.

Также, можно воспользоваться письмом Росстата. Его выдают каждому, кто регистрирует предпринимательское право. Там прописан номер административно-территориального объекта.

В полях, расположенных внизу нужно указать стандартные ФИО предпринимателя и номер телефона, который возможно использовать для связи с ИП, если инспектор налоговой вдруг обнаружит ошибку в декларации.

Графа, где указывается количество страниц пусть пока остаётся пустой. Но не забудьте к ней вернуться в самом конце, когда заполните всё остальное.

Нижняя часть листа предназначена для подтверждения с помощью подписи с расшифровкой. Если декларация относится в налоговую вами лично, то сверху листа нужно проставить цифру «1». Если за вас это делает представитель, то ставите «2». И тогда снизу также указываются личные данные вашего доверенного лица.

Лист 002 предпринимателем не заполняется.

На каждой следующей странице нужно будет проставить номер документа, указать данные ИНН, поставить число и подписать.

Первый раздел декларации 3-НДФЛ

Называется он «Расчёт налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемый по ставке 13%». Суммы, которые будут указаны предпринимателем в отчётном документе должны быть рассчитаны без НДС.

Здесь вам предстоит указать общую прибыль ИП, которая была получена в течение подотчётного года, а также налог неё.

Чтобы получить сумму налоговой выплаты, которую нужно будет записать в строке под кодом «010», нужно сложить общий доход из листов А,Б,В.

В строке под кодом «020» вписывается доход, который не должен быть обложен налогом.

Строка с кодом «010» минус строка с кодом «020». Результат записывается в строчку под кодовым обозначением «030».

Также не забудьте, что можно добиться уменьшения суммы, из которой будет составлен налог с помощью налоговых вычетов. На ИП распространяются стандартные налоговые вычеты (например на несовершеннолетних детей), а также профессиональные. Подробнее об том, какие бывают вычеты смотрите нашу отдельную статью. Главное, каждый вычет, как и расход должен подтверждаться прикреплённым документом. Сумму этих вычетов пишем в графе «040», а также заносим информацию в листы Г, В, Ж1.

Чтобы получить значение налоговой базы, нужно из «030» вычесть результат, записанный в строке «040». В случае, когда после вычитания получается ответ с отрицательным значением, в строке с кодом «050» ставим «0».

Если же получается положительный результат, прежде, чем ставить его в графу, умножаем сначала на 13%. И записываем уже в «060»! Таким образом в этой графе получаем сумму, обозначающую налог за нужный период.

Далее, из результата (который в «060») вычитаем графу «070» (удержанная сумма), графу «075» (авансовые платежи), а также строчку с кодом «090» (налог выплаченный за рубежом). Опять же, если получится отрицательное число, пишем его в графу «100», если - положительное, то - в «110». При отрицательном результате налоговая должна будет оформлять возврат средств.

Строки, которые остаются пустыми заполняем прочерком. В частности для ИП - это разделы со второго по пятый. Они играют роль в том случае, когда предприниматель получал прибыль, которая облагается по ставке 15%.

Шестой раздел 3-НДФЛ

Здесь индивидуальные предприниматели и физлица должны записывать итоговый результат произведённых расчётов. В частности - доплаты, возврат из бюджета, либо же наоборот - их отсутствие.

При электронном варианте заполнения декларации, некоторые строки «подтянутся» автоматически. Но собственноручно придётся вписать код классификации НДФЛ не конечную сумму, которую нужно будет выплачивать, или же возвращать.

Самый удобный вариант заполнения отчёта 3-НДФЛ - электронный. Это можно делать с помощью специализированного ПО, либо же на официальном сайте ФНС (нужна регистрация и личный кабинет).
Если вы выбрали ручной вариант заполнения, то лучше будет начинать с листов В, Ж1, Ж2, Ж3. Там должны быть вписаны суммы возвратов и выплат. После них следуйте к разделу 1 (подсчёт доходов). В последнюю очередь заполняются первые страницы, а также раздел номер шесть. Это даст больше шансов успешно заполнить декларацию без того, чтобы что-то упустить.
Двадцать три листа 3-НДФЛ не означают слишком большой объём работы, так как нет необходимости в их полном заполнении. Так, для индивидуального предпринимателя особое значение имеют первый и шестой разделы декларации, а также вводные части листов В, Ж и Ж1. Главное - вписывать данные в графы, имеющие отношения именно к вашему делу.
Помимо самой 3-НДФЛ, предпринимателю нужно приложить определённые подтверждающие документы. Это выписки из реестра доходов и расходов. А в случае обозначения возврата по той или иной категории - документы и свидетельства. Например, свидетельства о рождении на детей, если вы собираетесь делать возврат за ребёнка, не достигшего совершеннолетия. И так с каждым пунктом возврата. Если всё будет документально обосновано, у проверяющего органа не возникнет вопросов.
Если вдруг будут какие-либо исправления, их нужно будет заверить печатью и подписью, хотя даже и без них декларация не будет считаться ошибочной.
Любой предприниматель имеет право на различные соц. И имущественные выплаты, но для их реализации, нужно всё отражать в отчёте.

Итог

Как вы можете увидеть, ничего сложного в заполнении такого документа как отчёт по форме 3-НДФЛ нет. А в процессе заполнения вы быстро набьёте руку и сможете тратить меньше времени в дальнейшем. В первый раз всегда страшно. Главное - быть внимательным и не спешить.

Налоговые инспекции уже начали принимать декларации по НДФЛ за 2017 год. Отчитаться должны и предприниматели на ОСНО, у которых в прошедшем году по каким-либо причинам не было доходов от бизнеса. Как ИП заполнить и подать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2017 г., – об этом наша статья. Напомним, декларация 3-НДФЛ за 2017 год сдается по новой форме.

Предпринимательский доход может отсутствовать, например, если:

физлицо зарегистрировалось как ИП, но не успело начать свою деятельность в отчетном году,
ИП приостановил свою деятельность,
бизнес ведется предпринимателем нерегулярно, т.к. сам он работает по найму у другого работодателя и т.п.

Подобные обстоятельства и отсутствие показателей не освобождают предпринимателей на ОСНО от обязанности подавать налоговую декларацию в установленные сроки. Нулевая 3-НДФЛ для ИП, образец которой рассмотрим далее, должна быть представлена в ИФНС не позднее (ст. 229 НК РФ):

30 апреля следующего за отчетным года. Для отчета за 2017 г. этот срок продлится до 3 мая в связи с переносом выходных дней (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
5 дней после внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП – если предприниматель решил прекратить деятельность и закрыть ИП, не дожидаясь окончания отчетного года.

Не поданная вовремя нулевая 3-НДФЛ, несмотря на отсутствие в ней показателей, «обойдется» предпринимателю в 1000 рублей штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Нулевую декларацию можно представить в «бумажном» виде, лично явившись в ИФНС, либо отправив ее по почте письмом с описью вложения и уведомлением, а также электронно – по ТКС, или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Для нулевой декларации ИП за 2017 год применяется обычный бланк 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822. Приложение № 2 к этому приказу содержит подробный Порядок заполнения декларации.

Нулевая 3-НДФЛ подается предпринимателем в минимальном составе, включающем только:

«Титульный лист» – эта часть нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП заполняется как обычно:

В верхней части титула и всех остальных страниц указываем ИНН предпринимателя и порядковый номер страницы «001», «002» и т.д.
Номер корректировки – «0–», для каждой последующей «уточненки» он будет увеличиваться.
«Налоговый период» – указываем код «34», и год «2017».
Код налоговой, куда предоставляется декларация, указывается по месту жительства ИП.
«Код страны» для граждан России – «643», коды других стран определяются по «Классификатору стран мира».
Категория налогоплательщика для ИП обозначается кодом «720».
Ф.И.О. и другие данные ИП указываются в соответствии с его удостоверением личности, также следует указать свой телефонный номер.
«Статус налогоплательщика» – «1» для резидентов РФ, «2» для нерезидентов.
Укажите число заполненных страниц – в нулевой 3-НДФЛ их всего 3, а при необходимости внесите и число листов прилагаемых к декларации документов, например, доверенности представителю ИП. Наш образец заполнения нулевой 3-НДФЛ ИП приложений не содержит, поэтому вместо количества листов проставлены прочерки.
Внизу указываем, кем подается декларация – самим ИП (код «1»), или его представителем (код «2»). Представитель указывает свои Ф.И.О. и вносит реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Ставится подпись ИП, или его представителя, и дата подписания.

Раздел 2 предназначен для расчета НДФЛ, но даже при отсутствии расчетных данных, при заполнении нулевой 3-НДФЛ для ИП нужно указать:

Фамилию и инициалы ИП.
В поле «001» указать ставку налога – 13%.
Указать «Вид дохода» в поле «002».
В строках 010 – 140 проставить нули.
Внизу страницы поставить подпись и дату.

Раздел 1 тоже не будет абсолютно пустым. Здесь нужно отразить следующее:

Ф.И.О. предпринимателя.
В поле «010» указать код «3», означающий, что ИП по данной декларации не платит и не возвращает налог.
Строка «020» содержит действующий КБК для НДФЛ с доходов, полученных ИП –18210102020011000110.
В строке «030» укажите восьми- или одиннадцатизначный код территории ОКТМО, согласно Классификатора ОК 033-2013.
Поскольку сумм налога к уплате, или возврату нет, в строках «040» и «050» проставим нулевые значения.
Подпись и дата внизу страницы.

Нулевая 3-НДФЛ для ИП

С ней может столкнуться каждый. Декларация 3-НДФЛ с первого взгляда кажется внушительной и непонятной – 19 страниц таблиц и строк, в которых нужно отразить свой доход за прошедший год! Но после ознакомления с нашей инструкцией вы поймете, что на самом деле все не так уж и страшно. Мы подробно разберем все разделы, оформляемые предпринимателем на основной системе налогообложения, и у вас уже не возникнет трудностей при заполнении 3-НДФЛ.

Декларация 3-НДФЛ: общая информация

В отчет включается информация о полученных физическим лицом доходах за прошедший год, о причитающихся льготах и вычетах. Представляется декларация в налоговую по месту жительства.

Отчетная кампания по 3-НДФЛ длится с 1 января по 30 апреля года, следующего за отчетным. Т.е., к примеру, за 2015 год нужно отчитаться с 1 января по 30 апреля 2016 года.

Заполнить декларацию можно вручную или на компьютере. Не допускается печать документа сразу с двух сторон листа. При заполнении декларации используются синие или черные чернила. Исправления в документе также не желательны. Если вам приходится что-то подправить, аккуратно зачеркните цифру и поставьте сверху правильные данные. Затем заверьте исправление своей подписью и печатью (при наличии).

Кто же обязан представить этот отчет? Это все физические лица, получившие в прошедшем году следующие виды доходов:

Вознаграждение (включая проценты и дивиденды) по различным гражданско-правовым договорам (аренды, услуг, наем квартиры и прочие виды), полученное от другого физического лица или организации, которые не являлись при этом налоговыми агентами;

Доход от продажи имущества (квартиры, машины, ценных бумаг и прочего имущества);

Доход от источника за пределами Российской Федерации (стипендии и прочие виды доходов из-за границы);

Выигрыш в лотерею, на тотализаторе и в других играх, основанных на риске (в том числе и при игре на игровом автомате);

Доход-вознаграждение, полученное в качестве наследника;

Страховые выплаты, полученные при наступлении страхового случая;

Прочие виды доходов, при получении которых не был удержан налог на доходы физических лиц;

Также декларацию по 3-НДФЛ представляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общем режиме налогообложения и лица, занимающиеся частной практикой – адвокаты, нотариусы и другие.

В образце, который можно скачать на нашем сайте, разберем подробнее заполнение этой декларации на примере индивидуального предпринимателя, находящегося на традиционной системе налогообложения и уплачивающего НДФЛ по ставке 13%. При этом у него имеется один несовершеннолетний ребенок, а доход превысил порог в 280 тысяч рублей в ноябре отчетного года.

Декларация 3-НДФЛ: титульный лист

На титульном листе отображается общая информация о налогоплательщике. Он состоит из одной страницы, которую заполняет сам отчитывающийся (кроме раздела под названием «Заполняется работником налогового органа»).

В строке «номер корректировки» указывается «0 — -», если декларация подается впервые. Если вы подаете исправленную версию, то указываете порядковый номер такого корректировочного отчета, начиная с «1 — -».

Не забудьте, что в пустых графах, клетках и строках проставляются прочерки.

Код налогового периода автоматически проставляется «34», поскольку он всегда составляет календарный год.

В строке «отчетный налоговый период» нужно указать год, за который представляется налоговая декларация. А в строке «код налогового органа» — код вашей инспекции, который можно подсмотреть в регистрационных документах.

Определить свою принадлежность к определенной категории налогоплательщика можно в специальном справочнике. Для индивидуального предпринимателя код налогоплательщика – 720. Его и проставляем в соответствующей графе.

Затем указываем полностью свою фамилию, имя и отчество, паспортные данные, номер контактного телефона, адрес места жительства, чтобы с вами могли связаться, если у инспектора возникнут вопросы; количество страниц, на которых будет представлена сама декларация и листов подтверждающих расходы и доходы документов или их копий (обычно эти данные легче заполнить после оформления всего отчета).

Внизу титульного листа вы подтверждаете достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, расписавшись и поставив дату. Не забудьте поставить «1» в самом начале раздела, если вы поедете сдавать декларацию лично. Если у вас есть представитель, которые поедет вместо вас по доверенности, то следует проставить «2», затем указать полностью его ФИО, а также указать название документа, который подтвердит полномочия вашего представителя.

Оформляя все остальные листы, не забудьте на каждом проставить свой ИНН, порядковый номер страницы, фамилию и инициалы, а также свою подпись, подтверждающую указанные сведения, и дату составления отчета внизу страницы.

Стоит помнить, что необязательно представлять декларацию в полном комплекте, если в вашем случае большинство листов не подлежит заполнению. К примеру, предприниматель, отчитывающийся о полученных доходах на общей системе налогообложения, должен представить только титульный лист, раздел 1 и 2, лист В, и, если ему положены стандартные вычеты, как в нашем примере, лист Е1.

Декларация 3-НДФЛ: Раздел 1 и 2

На странице 002, в разделе 1, непосредственно начинается заполнение декларации. Здесь подводится итог прошедшего отчетного периода и указывается сумма вашего налога к доплате в бюджет, либо сумма налога, которую вам должны возместить из бюджета в случае переплаты. Данный раздел заполняется после того, как будут оформлены все необходимые листы по разделу 2 – отдельно по каждой ставке налога.

Также здесь следует указать КБК и свой код ОКТМО, который недавно пришел на смену ОКАТО. Узнать его можно на сайте своей налоговой инспекции.

Учтите, что все суммы в декларации проставляются без учета НДС!

Раздел 2 заполняется отдельно по каждой ставке налога, по которой вы отчитываетесь. Для ИП на общей системе ставка равна 13%. Соответствующее значение следует проставить в нужную ячейку.

Ставка 13% встречается чаще всего — по ней облагаются все доходы, кроме тех, для которых Налоговый кодекс специально устанавливает другие ставки (доход от долевого участия, доход, получаемый нерезидентом РФ и некоторые другие виды доходов).

В разделе 2 налогоплательщик должен произвести расчет налогооблагаемого дохода, а также суммы налога, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета.

Общая сумма дохода отчитывающегося лица, указанная в разделе 2 по строке 010, будет сложена из общих сумм доходов, указанных на листах А, Б (в части сумм, облагаемых 13% и указанных на строке 070) и листа В (сумма в подпункте 3.1). Также сюда войдет налоговый инвестиционный вычет, который ранее был предоставлен, а теперь подлежит возмещению – подпункт 3.2 Листа Е2.

В строке 010 не принимаются в расчет суммы доходов, полученных в виде дивидендов и прибыли контролируемых организаций из-за рубежа.

Данные для строки 020 «общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению», берутся из листа Г, пункта 10 или подпункта 11.2.

Как вам известно, налогооблагаемая база по НДФЛ может быть уменьшена за счет вычетов. Индивидуальный предприниматель может воспользоваться профессиональными и стандартными вычетами. Данные по этим вычетам указываются: в подпункте 3.2 листа В (профессиональные) и в пункте 4 листа Е1(стандартные), и их сумма заносится в строку 040 раздела 2.

Окончательная налоговая база подсчитывается путем вычитания значения по строке 040 из значения по строке 030. Если результат получится отрицательным, то в строке 050 проставляете «ноль». Если положительным – заносите данные в строку 060. В этой строке указывается налогооблагаемая база за отчетный период.

Общая сумма налога к уплате (строка 070) получается после умножения налогооблагаемой базы (строка 060) на ставку в 13%.

Полученная сумма уменьшается на сумму удержанного налога у источника выплаты дохода (строка 080), на сумму по факту уплаченных авансовых платежей (строка 100), на сумму уплаченного налога за пределами РФ, если он подлежит зачету (строка 120). Если у вас при этом получится положительное значение, то значение ставится в строку 121 и эту сумму следует можно еще уменьшить на налог, уплаченный по патенту, и торговый сбор. Если сумма отрицательная – то заполняете строчку 140, вам причитается возврат переплаченного налога из бюджета. Если после всех вычитаний у вас останется сумма к уплате в бюджет – указываете ее в строке 130, данные из которой затем переносятся в раздел 1.

У нашего предпринимателя доход за прошедший год составил 542 тысячи рублей. Он указывает эту сумму в строке 010, и, поскольку у него нет необлагаемых доходов, дублирует ее в строку 030. В строке 040 он указывает общую сумму вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу (подробнее о них мы напишем в других разделах), и в строке 060 определяет базу для обложения НДФЛ. Далее, в строке 070 предприниматель подсчитывает сумму налога, и, поскольку у него нет авансовых платежей, эта сумма полностью переносится в строку 121, а затем и в строку 130, поскольку он также не платил торгового сбора и налога по патентной системе, которые можно было бы зачесть при расчете НДФЛ.

В оставшихся пустыми строчках обязательно проставьте прочерки.

Декларация 3-НДФЛ: Листы А и Б

Листы А и Б заполняются налогоплательщиком, при получении им дохода от источников в России (лист А) и за ее пределами (лист Б). Суммы доходов указываются в первом случае в рублях, во втором – в валюте и в рублях, по курсу ЦБ на дату получения дохода. Кроме того, указывается источник выплаты дохода, ставка, по которой эти суммы будут облагаться.

В нашем примере предприниматель исключает данные листы из своей декларации, поскольку у него нет соответствующих доходов, полученных в качестве физического лица вне рамок предпринимательской деятельности.

Декларация 3-НДФЛ: Лист В

Лист В заполняют предприниматели, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, чтобы отчитаться по полученным в ходе своей деятельности доходам и расходам.

Для начала следует указать код вида деятельности – индивидуальный предприниматель проставляет «1». Далее заполняете графу с кодом вида деятельности, это ваш основной ОКВЭД, значение которого можно подсмотреть в информационном письме из Росстата или в выписке из ЕГРИП. Если вы осуществляете сразу несколько видов деятельности, лист В заполняется отдельно для каждого. При этом итоговые данные по отчетному году (пункт 3) указываются на последнем заполненном листе В.

В пункте 2 следует указать сумму дохода, полученную от каждого вида деятельности. Далее, в подпункте 2.2 указываются произведенные расходы за отчетный период, составляющие профессиональный вычет предпринимателя. Ниже они расшифровываются на материальные, амортизационные и прочие расходы. Если предприниматель не может документально подтвердить свои затраты, или они слишком малы, то он может воспользоваться профессиональным вычетом, определенным расчетным путем – в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Его сумма указывается в подпункте 2.3. Не забудьте также написать и приложить к декларации заявление на предоставление этого вычета.

Пункты 4 и 5 данного листа заполняются главой фермерско-крестьянского хозяйства, либо налогоплательщиком, самостоятельно корректирующим налоговую базу.

Данные из итогового пункта 3 листа В переносятся в раздел 2.

В нашем примере предприниматель осуществлял деятельность лишь по одному ОКВЭД – 74.83. Он также приводит в листе В свои доходы, расходы и в пункте 3 подводит итог, данные из которого переносятся в раздел 2.

Лист Г заполняется в случае получения освобожденных от налогообложения доходов.

Листы Д1 и Д2 заполняются в случае, если вам положен имущественный вычет в связи с новым строительством, приобретением недвижимости или в связи с получением дохода от продажи имущества.

На листе Е1 и Е2 указываются полагающиеся социальные и стандартные вычеты. В рамках нашего примера нас интересует лист Е1, в котором предприниматель указывает стандартные вычеты, связанные с наличием несовершеннолетних детей.

На листе Ж оформляется физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ, в том случае, если они получили доходы, указанные в листах А и Б.

Листы З, З-2, З-3, З-4, и З-5 предназначены для отчета по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами.

Листы И и И-2 заполняются участниками инвестиционных товариществ.

Декларация 3-НДФЛ: Лист Е1

Остановимся поподробнее на листе Е1, в котором предприниматель указывает положенные ему стандартные вычеты.

Стандартный вычет налогоплательщику положен в размере 1400 рублей за каждого несовершеннолетнего ребенка до того момента, как доход отчитывающегося лица не превысит 280 тысяч рублей. Вычет предоставляется на каждый месяц прошедшего налогового периода ровно до того месяца, в котором общая сумма дохода с начала года превысит установленный лимит.

В листе Е1 стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка указывается в строке 040, общей суммой за весь отчетный период. Помимо этого, в пункте 1 листа могут указываться и другие виды стандартных вычетов, положенных налогоплательщику, указанные в статье 218 НК РФ.

В подпункте 1.8 (строка 080) ставим итоговую сумму вычета, полученную за прошедший год. В пункт 4 (строка 190) переносим итог, если больше никаких стандартных вычетов вам не положено. Данные отсюда следует учесть при заполнении раздела 2 декларации.

В нашем примере у предпринимателя есть один несовершеннолетний ребенок. При этом доход от предпринимательской деятельности превысил предел в 280 тысяч в ноябре 2015 года. Следовательно, предприниматель может применить вычет на ребенка только десять месяцев, с января по октябрь включительно – 1400*10=14000 рублей. Соответствующую сумму налогоплательщик заносит в строку 040, а затем проставляет в итоговые строчки 080 и 190, поскольку социальных вычетов он не применяет.

С 2016 года лимит дохода, после превышения которого стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей не применяется, вырастет с 280 тысяч до 350 тысяч рублей.

Мы советуем заполнять декларацию 3-НДФЛ «с конца», с оформления раздела с вычетами, с определения суммы доходов и расходов. А уже затем приступать к разделам в начале отчета. Таким образом, вы не запутаетесь в цифрах и все рассчитаете верно.

Как уже говорилось выше, декларация 3-НДФЛ состоит из 19 листов, но далеко не все из них требуют обязательного заполнения. Напомним, что вы должны заполнить только те разделы, в которых отражается именно ваши источники доходов, вычеты или льготы.

К декларации при сдаче в налоговый орган необходимо приложить реестр доходов, реестр расходов, заявления на вычеты. Печать на декларации ставить необязательно, но если вы проставите ее везде, где расписались, лишней она не будет.

Удачной отчетной кампании!