Мы рассказывали в отдельной , что для учета расчетов с покупателями и заказчиками Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О форме оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 расскажем в этом материале.
Пример оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 - это разновидность бухгалтерского регистра. Напомним, что бухгалтерские регистры служат для своевременной регистрации и накопления данных, которые содержатся в первичных учетных документах (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Единой формы таких регистров, которая была бы обязательной для всех организаций, нет. Поэтому каждая организация устанавливает такие формы самостоятельно. При этом в регистрах должны содержаться следующие обязательные реквизиты (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- наименование регистра;
- наименование организации, которая составила регистр;
- дата начала и окончания срока ведения регистра или период, за который такой регистр составлен;
- хронологическая или систематическая группировка учетных объектов;
- величина денежного измерения объектов бухучета с указанием единицы измерения;
- наименования должностей лиц, которые ответственны за ведение регистра;
- подписи указанных лиц, их фамилии и инициалы.
Формы регистров, которые применяет организация, необходимо утвердить в ее .
В условиях автоматизации одним из наиболее распространенных регистров бухгалтерского учета является оборотно-сальдовая ведомость. Если организация будет использовать заложенные в бухгалтерской программе формы учетных регистров, к примеру, оборотно-сальдовую ведомость, об этом также необходимо упомянуть в Учетной политике.
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за определенный период приводится следующая информация:
- сальдо на начало периода (дебет/кредит);
- обороты за период (дебет/кредит);
- сальдо на конец периода (дебет/кредит).
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 может быть составлена как в разрезе субсчетов к счету 62, так и с подробной детализацией по покупателям, договорам с ними и расчетным документам.
Форму оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 можно представить в следующем виде.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 (далее — ОСВ) представляет собой регистр, в котором должно быть отражено сальдо расчетов с покупателями на начало периода, а также абсолютно все движения по данному счету и заключительное сальдо. Рассмотрим ее особенности.
Аналитический учет по этому счету удобно вести и в разрезе субсчетов, и по каждому покупателю. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ по каждому покупателю. Такой отчет может служить и основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ОСВ по счету 62
Рассмотрим процесс формирования ведомости на примере.
ООО «Альфа-центр» на основании заключенного договора с ООО «Полярная звезда» должно отгрузить ему продукцию на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в марте 2018 года. В феврале 2018 года ООО «Полярная звезда» перечислило ООО «Альфа-центр» предоплату на полную сумму.
О том, как заполнить ТОРГ-12, читайте в этом .
Об особенностях УПД см. в материале .
Проводки в бухгалтерском учете ООО «Альфа-центр»:
|
Описание |
Первичный документ |
|||
|
Февраль 2018 года |
||||
|
62 «Авансы» |
Отражена полученная предоплата |
Платежное поручение |
||
|
Март 2018 года |
||||
|
62 «Расчеты за продукцию» |
Отражена в учете реализация |
ТОРГ-12, счет-фактура |
||
|
68 «НДС к уплате» |
Отражен НДС |
Счет-фактура |
||
|
62 «Авансы» |
62 «Расчеты за продукцию» |
Зачтена предоплата по договору |
Бухгалтерская справка |
|
Подробнее о том, как отражать выручку, читайте в статье .
ВАЖНО! Дебетовое сальдо на конец периода формируется по формуле: сальдо по дебету на начало периода плюс сумма операций по дебету счета минус обороты по кредиту. Кредитовое сальдо на конец периода: кредитовое сальдо на начало периода плюс сумма операций по кредиту минус оборот по дебету.
ОСВ в учете ООО «Альфа-центр» в марте 2018 года.
ОСВ по счету 62 «Авансы»:
Если не были сделаны проводки между субсчетами, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:
ОСВ по счету 62 «Авансы»:
ОСВ по счету 62 «Расчеты за продукцию»:
ОСВ по счету 62 (синтетический):
Понятие дебиторской задолженности раскрыто в этой .
ОСВ по счету 62 и показатели баланса
Кредитовое сальдо счета 62 относится в пассив баланса, в состав кредиторской задолженности, а дебетовое сальдо — в актив баланса, в состав дебиторской задолженности. Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» от 29.07.1998 № 34н.
Если организация получает предоплату за свою продукцию или услуги, то нужно помнить, что после отгрузки продукции или выполнения работ, когда в учете появится дебиторская задолженность, ее нужно закрыть предоплатой, выполнив внутренние проводки между субсчетами. Иначе отчетность организации будет составлена некорректно.
В разделе на вопрос оборотно-сальдова ведомость 62 счета?? заданный автором Анна
лучший ответ это 62 - расчеты с покупателями и заказчиками
По дебету - информация об отгрузке покупателю продукции (Д62 К41 например)
По кредиту - погашение дебиторской задолженности (Д51 К62) - пришли деньги за отгруженный товар на счет
это в двух словах)
Ответ от Anatoli romanov
[гуру]
Сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы отгруженных товаров.
Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств сч. 50 "Касса", 51 "Расчетный счет".
Ответ от Ђаисия Таисия
[гуру]
отталкивайся от 51-Банк, активный счет, значит пришло-Дебет, ушло кредит, а 62 активно-пассивный -, значит наоборот
Ответ от Валерий
[гуру]
Ответ Анатолия Романова наиболее правильный. Добавлю только следующее:
В некоторых программах Счет 62 делится на субсчета. 62.1- Активный субсчет - он и корреспондирует с субсчетами счетов 90 и 91.
Д 51 (или 50) - К 62.1 - расчет за ранее отгруженный товар, работу, услугу.
А субсчет 62.2 - Пассивный - на него принимают авансы полученные -
Д 51 (или 50) - К 62.1(Контрагент) - аванс полученный (товар не отгружен) .
Затем отгрузка товара -
Д 62.1 (Контрагент) - К 90.1.1 (Вид деятельности) - товар отгружен
Д 62.2 (Контрагент) - К 62.1 (Контрагент) - погашен авансовый платеж.
Ну и надо ещё не забыть про НДС, но про счет 62 - кажется всё сказано.
Да, (Контрагент) и (Вид деятельности) - аналитика на счетах.
Удачи!
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 - это один из бухгалтерских регистров, содержащий информацию об остатках и оборотах за определенный промежуток времени по расчетам с покупателями и заказчиками компании. Будучи важным элементом аналитического учета, ОСВ имеет свои особенности составления, которые необходимо учитывать в практической работе. Об этом - в нашей статье.
Остаток по счету 62 может быть как дебетовым, так и кредитовым, поскольку он активно-пассивный. Сальдо в обязательном порядке должно быть детализировано в разрезе всех субсчетов и контрагентов. Это важно, поскольку активный остаток показывает объем дебиторской задолженности покупателей, а пассивный - сумму полученных, но не закрытых поставками авансов.
В настоящее время благодаря применению в бухучете специализированного программного обеспечения движения по счету и остатки легко просмотреть в разрезе каждого партнера. Так, можно быстро получать информацию по субсчетам и каждому покупателю, что существенно упрощает формирование актов сверок.
Методика составления ОСВ по счету 62
Лучше всего пояснить порядок составления ОСВ по счету 62 на примере.
Пример
АО «Виртуоз» заключило контракт с ПАО «Сальери» на поставку каучука в феврале 2016 года на сумму 50 000 руб., в т. ч. НДС 7 627,12 руб. В январе АО «Виртуоз» получило предоплату по указанному договору в полном объеме .
Рабочим планом счетов АО «Виртуоз» предусмотрены субсчета к счету 62:
- 1 «Расчеты за отгруженную продукцию»;
- 2 «Расчеты по авансам, полученным от покупателей».
Делаем записи:
- Дт 51 Кт 62.2 - в январе 2016 года на основе платежного поручения зачислен аванс на расчетный счет в размере 50 000 руб.;
- Дт 62.1 Кт 90.1 - в феврале 2016 года произведена отгрузка на сумму 50 000 руб.;
- Дт 90.3 Кт 68 «НДС» - начислен НДС на реализованную продукцию 7 627,12 руб.;
- Дт 62.2 Кт 62.1 - зачтена предварительная оплата по поставке каучука.
Сальдо в активной или пассивной части счета формируется в зависимости от размера оборотов по каждой из них. Так, если в результате прибавления к дебетовому сальдо оборотов по дебету и вычитания кредитового оборота получается положительная величина, она формирует сальдо по дебету счета.
Если же остаток был кредитовым и после добавления к нему кредитового оборота и вычитания дебетового получается положительная сумма, происходит формирование кредитового сальдо.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 АО «Виртуоз»:
- Счет 62.2:
- Счет 62.1:
В случае отсутствия зачета аванса ОСВ примет вид:
- Счет 62.2:
- Счет 62.1:
- ОСВ по синтетическому счету 62:
Увязка данных оборотно-сальдовой ведомости и баланса
Остаток по кредиту формирует обязательства компании перед контрагентами или кредиторскую задолженность в пассиве баланса.
Остаток по дебету будет дебиторской задолженностью, что, естественно, увеличивает активы в балансе. При этом за данным показателем нужно регулярно следить, поскольку при длительной неоплате он может стать безнадежным долгом, что негативно отразится на финансовом положении компании.
Порядок отражения в балансе сумм со счета 62 регулируется приказом Минфина России от 24.12.2010 № 34 (п. 73).
Без проведения зачета по субсчетам получаются искаженные данные по остатку актива и пассива. Это чревато отражением в отчетности недостоверной информации.
Информационная ценность ОСВ по счету 62 заключается в возможности подробно отследить обороты по счету, начальное и конечное сальдо как в целом по расчетам с покупателями, так и в разрезе каждого покупателя.
И дебетовый, и кредитовый остаток по каждому субсчету формирует соответствующие статьи баланса.
Если компанией получен аванс, то после отгрузки продукции он обязательно должен быть закрыт внутренней записью по субсчетам. Не сделав этого, компания исказит данные по счету, а отчетность компании окажется недостоверной. В связи с этим необходимо регулярно отслеживать состояние расчетов по счету 62.
При записи на бухсчетах нужно четко следовать положениям законодательства о бухгалтерском учете, НК РФ и ГК РФ, разъяснениям Минфина.
Учет расчетов с поставщиками является одним из самых значимых разделов бухгалтерского учета. Вне зависимости от того, в какой сфере функционирует предприятие, его деятельность невозможна без привлечения из вне товаров или услуг от сторонних организаций. Учет расчетов с поставщиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для того чтобы в полной мере располагать информацией о состоянии расчетов с контрагентами за конкретный промежуток времени требуется периодическое проведение аналитических мероприятий. При этом основным источником информации в бухгалтерском учете выступает оборотка по 60 счету.
Характеристика 60 счета
По своей структуре 60 счет является активно-пассивным, так как конечное сальдо может образоваться как по дебету счета, так и по кредиту, соответственно:
- Кредитовый остаток по счету возникает в том случае, когда в компанию уже поступили товары или услуги от поставщиков,
- Проводка по дебету 60 счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств формируется по мере погашения компанией своих финансовых обязательств за поставленные ценности.
Для этого счета целесообразно организовать аналитический учет не только в разрезе каждого контрагента, но и в разрезе каждого заключенного с партнером договора.
Оборотка по счету учета расчетов с поставщиками может быть сформирована не только в целом по счету, но и в отношении каждого отдельного контрагента. Такой отчет по своей сути может стать базой для проведения регулярной сверки взаиморасчетов, а также для инвентаризации дебиторского и кредиторского долга.
Структура и значение оборотки 60 счета
Для того чтобы оборотка по счету была сформирована корректно, в ней должны быть учтены все первичные документы.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету представляет собой таблицу, состоящую из следующих граф:
- Счет бухгалтерского учета;
- Контрагенты. В этом столбце будет указан либо полный перечень контрагентов организации, которые были учтены на 60 счете, либо конкретный поставщик, если есть необходимость проанализировать сведения по контрагенту.
- Сальдо на начало периода. Этот столбец разбивается на две графы – дебет и кредит. В зависимости от того, каков начальный остаток, дебетовый или кредитовый, сумма будет отражена в одной из этих граф.
- Обороты за период. Этот столбец также разделен на дебет и кредит и предназначен для отражения как поступления товаров или услуг от поставщика, так и перечисления оплаты за поставленные ценности. Кредитовый оборот будет формироваться за счет проведенных в учете документов, полученных от поставщика. К их числу могут быть отнесены, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры. Дебетовый оборот в оборотно-сальдовой ведомости отразит оплаты организации, перечисленные контрагенту.
- Последняя графа, разделенная на столбец дебета и столбец кредита, используется для раскрытия информации о конечном сальдо, образовавшемся на последний день рассматриваемого периода.
Существенным преимуществом данного аналитического отчета является то, что можно проанализировать абсолютно любой временной промежуток. В отличие от бухгалтерской отчетности, являющейся, как известно, фотографией состояния учета на конкретную дату, применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет, исходя из потребностей компании, самостоятельно выбрать период, требующий анализа.
Применение карточки 60 счета
Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.
Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.
Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:
- Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
- Обороты за период;
- Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.
Анализ счета 60 счета
Еще одним не менее важным отчетом, предусмотренным в качестве помощи бухгалтеру, является анализ счета. Он позволяет получить информацию обо всех счетах учета, которые находились в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками в течение определенного периода времени. Проведение аналитических мероприятий отчета «Анализ счета» по расчетам с поставщиками позволит быстро проверить сделанные ответственным лицом бухгалтерские записи с участием 60 счета в течение анализируемого периода.
Структура отчета представлена следующим образом:
- Счет бухгалтерского учета;
- Контрагент;
- Корреспондирующий со счетом 60 счет бухгалтерского учета;
- Дебет;
- Кредит.
В зависимости от того, по дебету или кредиту проходит корсчет в проводке с участием 60 счета, запись с суммой будет отражена либо в графе «Дебет, либо в графе «Кредит».
Отчет «Анализ счета» целесообразно использовать не только в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками компании, но и с ее покупателя и потребителями услуг. В этом случае должен быть сформирован анализ счета 62.