Оригинал взят у ukrfreelancer в Про подоходный налог для физлиц во Франции и России

Взято отсюда .
В последнее время в российских СМИ часто упоминаются высокие ставки подоходного налога во Франции, а именно 75% для миллионеров. Но чтобы составить объективную картину того, много или мало платят налогов французы по сравнению с россиянами, нужно иметь внятное и достаточно полное представление о том, как именно организовано подоходное налогообложение физических лиц во Франции по сравнению с Россией. Именно этому и посвящена эта статья.

Налогоплательщики и налоговая база

В России подоходным налогом (НДФЛ — налог на доходы физических лиц) облагается в отдельности каждое физическое лицо, получающее доход. Т.е. налоговая база (сумма, с которой платится налог) вычисляется индивидуально для каждого налогоплательщика по сумме его персональных доходов.

Во Франции подоходным налогом (IR — Impôt sur le Revenu ) облагается не каждое отдельное физическое лицо, а вся семья в целом. Иногда это называют подоходным налогом с домохозяйства. Под семьей понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо дети-студенты моложе 25 лет.
Налоговая база вычисляется для всей семьи как совокупный годовой доход всех членов семьи за вычетом определённых видов расходов, которые налогом не облагаются (подробнее про налоговые вычеты см. ниже).
Далее эта суммарная семейная налоговая база делится на коэффициент размера семьи, и таким образом получается налогооблагаемая доля одного члена семьи, т.е. некий среднедушевой доход семьи (QF — Quotient Familial), который и определяет величину ставки подоходного налога для этой семьи (см. шкалу подоходного налога ниже).

QF = (Совокупный доход семьи) / (Семейный коэффициент)

Для среднедушевого дохода семьи (QF) считается налог по ступенчатой прогрессивной шкале — это получается размер налоговых отчислений на одну долю семьи. А далее размер налоговых отчислений с одной доли снова умножается на коэффициент размера семьи — таким образом получается размер налоговых отчислений на всю семью.

Семейный коэффициент

При подсчёте коэффициента размера семьи складываются весовые коэффициенты всех членов семьи. Взрослые (одинокие или супруги с официально зарегистрированным браком) — каждый по 1, первый и второй несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) — по 0.5, третий и последующие несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) — каждый по 1. При разводе или смерти одного из родителей вес ребёнка в подсчёте семейного коэффициента увеличивается.

• Если это просто одинокий холостяк или незамужняя женщина без детей, то коэффициент размера семьи 1 ;


• для семьи из двоих супругов без несовершеннолетних детей коэффициент размера семьи 2 ;


• для семьи из двоих супругов с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2.5 ;


• для семьи из двоих супругов с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 3 ;


• для семьи из двоих супругов с тремя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 4 ;


• для вдовы/вдовца с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2.5 ;


• для вдовы/вдовца с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 3 ;


• для вдовы/вдовца с тремя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 4 ;


• для одного разведенного родителя (не живущего в гражданском браке) с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2 ;


• для одного разведенного родителя (не живущего в гражданском браке) с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 2.5 ;


• для одного разведенного родителя (не живущего в гражданском браке) с тремя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 3.5 ;

и т.д.

Итого холостяки платят во Франции налогов в среднем больше, женатые в среднем меньше (т.к. жёны либо не работают, либо имеют зарплату ниже мужа, а значит среднеарифметический доход QF будет меньше), а женатые с детьми платят налогов ещё меньше (чем больше детей, тем меньше налогов). Такая схема налогового стимулирования семьи и демографии действует во многих европейских странах.

Процентная ставка (шкала) подоходного налога

В России шкала подоходного налога (НДФЛ) плоская, т.е. налоговая ставка единая для всех и не зависит от уровня дохода. По основным видам дохода налоговая ставка 13% от суммы персонального дохода налогоплательщика.

Во Франции шкала налоговых ставок подоходного налога (IR) не плоская, а прогрессивная. Чем выше доход, тем выше ставка налога.
При этом шкала налогов пересматривается и утверждается парламентом Франции каждый год (в зависимости от уровня инфляции, бюджета и экономической ситуации в стране). Вот, например, шкала подоходного налога для физлиц во Франции в 2013 году :

QF от 70 831 до 150 000 евро в год: налоговая ставка 41%
QF от 150 001 до 1 000 000 евро в год: налоговая ставка 45%
QF свыше 1 000 000 евро в год: налоговая ставка 75%

В прошедшем 2012 году шкала была почти такой же за исключением дополнительных более высоких налоговых ставок для сверхвысоких доходов:

QF до 5 963 евро в год: налог 0%
QF от 5 963 до 11 896 евро в год: налоговая ставка 5,5%
QF от 11 897 до 26 420 евро в год: налоговая ставка 14%
QF от 26 421 до 70 830 евро в год: налоговая ставка 30%
QF свыше 70 830 евро в год: налоговая ставка 41%

При рассмотрении этой прогрессивной шкалы налоговых ставок очень важно учитывать два момента:

1) Слева в налоговой шкале указан не доход одного физического лица, а именно среднегодовой доход в расчёте на одного члена семьи (Quotient Familial).
Например, если супруг зарабатывает 28 000 евро в год (~94 750 рублей в месяц), а его жена не работает и сидит дома с единственным несовершеннолетним ребёнком, то (без учёта различных вычетов) QF будет равен 28 000 ÷ 2.5 = 11 200. Это значит налоговая ставка подоходного налога для этой семьи во Франции будет составлять 5.5% (а не 30%, как может показаться на первый взгляд неподготовленному российскому обывателю).
В России, где учитывается именно персональный доход налогоплательщика, ставка подоходного налога для доходов этой семьи будет составлять всегда 13%.

2) Указанная справа процентная ставка налога применяется не ко всему доходу целиком, а только к той его части, рамки которой определены слева. Т.е. часть среднедушевого дохода на члена семьи до 5 963 евро в год не облагается налогом вообще, часть среднедушевого дохода на члена семьи от 5 963 до 11 896 евро в год облагается налогом по ставке 5.5%, часть среднедушевого дохода на члена семьи от 11 897 до 26 420 евро в год облагается налогом по ставке 14% и т.д. Таким образом, определяемая по этой шкале ставка налога — это максимальная ставка, применяемая только к самой верхней части дохода. Более низкие части дохода будут облагаться налогом по более низким ставкам.
В России же единая налоговая ставка 13% применяется ко всему доходу целиком, без градаций.

Пример:
Семья, состоящая из двоих супругов с двумя несовершеннолетними детьми, зарабатывает совокупно 40 000 евро в год (135 300 рублей в месяц).

Расчёт подоходного налога с этой семьи в России (в год):
40000 × 0.13 = 5200 евро (~211 100 рублей)

Расчёт подоходного налога с этой семьи во Франции (в год):
Коэффициент размера семьи = 3
QF = 40000 ÷ 3 = 13333 => налоговая ставка (максимальная) 14%
(5963 × 0 + (11896-5963) × 0.055 + (13333-11896) × 0.14) × 3 = (0 + 326.315 + 201.18) × 3 = 1582 евро (~64 200 рублей)

Получается, что для семьи с таким доходом в России налоговые отчисления подоходного налога будут более чем в три раза выше, чем во Франции. А для такой же семьи с меньшим доходом платить подоходный налог в России будет ещё менее выгодно, чем во Франции.

Налоговые вычеты

Во Франции существует широкая система налоговых вычетов (профессиональных, семейных, социальных, имущественных и др.), что снижает налоговую базу (налогооблагаемую сумму) и соответственно в некоторых случаях может снижать и налоговую ставку (т.к. шкала прогрессивная). Например, из налоговой базы подоходного налога (т.е. из налогооблагаемой суммы семейного годового дохода) перед уплатой налогоы вычитаются:

а) Все профессиональные расходы (расходы, понесенные работающими членами семьи на то, чтобы получить доход от своей работы). Сюда относится оплата профессионального обучения (семинары/курсы по специальности, профессиональная подготовка и переквалификация и т.п.), транспортные расходы на проезд на работу и с работы, покупка спецодежды и рабочих инструментов, необходимых для выполнения работы (включая компьютеры/ноутбуки/телефоны/оргтехнику) , расходы на рабочие обеды, расходы на аренду личного офиса и прочие рабочие/профессиональные расходы.

б) Расходы на покупку и постройку жилья для своей семьи.

в) Расходы по охране дома.

г) Социальные/медицинские расходы: страхование жизни (своей и членов семьи), отчисления в фонды медицинского/социального страхования, расходы на лекарства.

д) Расходы на содержание детей в яслях и детских садах. Расходы на обучение детей в школах, лицеях, колледжах и вузах.

е) Расходы на содержание недееспособных членов семьи.
Если вместе с семьёй и на её содержании живёт ближайший родственник (родитель/ребёнок), который является хоть и совершеннолетним, но недееспособным иждевенцем (инвалид, неработающий старик и др.), то на него можно либо получить фиксированный налоговый вычет (несколько тысяч евро в год, без подтверждения расходов), либо присовокупить его доход к общему доходу семьи и учесть его в семейном коэффициенте на равне с несовершеннолетним ребёнком.

ж) Вычет за ребёнка-военнослужащего можно получить даже если он уже совершеннолетний, и даже если у него уже есть своя семья.
Вычет за военнослужащего производится точно так же, как за несовершеннолетнего ребёнка или другого иждевенца на содержании семьи. На него можно либо получить фиксированный налоговый вычет (несколько тысяч евро в год, без подтверждения расходов), либо присовокупить его доход к общему доходу семьи и учесть его в семейном коэффициенте на равне с несовершеннолетним ребёнком.

з) Если помогаешь деньгами работающим родителям, которые живут отдельно, то тоже можешь перед уплатой налогов вычесть соответствующую сумму из своего семейного дохода, но эту передачу денег родителям придётся подтвержить банковской выпиской, а также эта сумма войдёт в суммарный семейный доход работающих родителей (и отразится на их налогах, если они живут во Франции).

и) Расходы на благотворительность (их нужно подтверждать банковскими выписками).

Во Франции все эти вычеты существуют не просто номинально на бумаге, они реально работают, и множество французских семей ими регулярно пользуется, чтобы уменьшить свою налоговую базу.

В России налоговые вычеты тоже существуют. Но, во-первых, в России их, на сколько я знаю, меньше, а во-вторых, их размер ограничен сверху весьма небольшими суммами. Соответственно значительного уменьшения налоговой базы они не дают.

Налоговые резиденты

Налоговыми резидентами Франции являются лица, которые более 183 дней в году проживают на территории Франции. При этом для статуса налогового резидента Франции совсем не обязательно быть гражданином Франции, можно постоянно проживать там, имея только вид на жительство. Налоговые резиденты Франции обязаны платить во Франции по французским налоговым ставкам подоходный налог со всех видов доходов (зарплата, премии, дивиденды, доходы от недвижимости, доходы от банковских вкладов, земельная рента, доход от коммерческой деятельности и др.), причём как с доходов, полученных на территории Франции, так и с доходов, полученных за пределами Франции.

В России с определением статуса налогового резидента и с налоговыми обязательствами для налоговых резидентов ситуация практически такая же.

Социальные отчисления

Ни в России, ни во Франции отчисления в социальные фонды не считаются налогом. Они отчисляются до выплаты подоходного налога и идут не в бюджет, а в некие внебюджетные фонды социального/медицинского/пенсионного страхования. Впоследствии средства из этих фондов используются для выплаты различных медицинских/социальных пенсий/пособий (пособий по больничным листам; расходов на медицинскую помощь; пособий, связанных с рождением ребёнка; пенсий по старости; пенсий по утере кормильца; выплат в связи с инвалидностью и др.).

В России отчисления (страховые взносы) обязательного социального страхования делает только работодатель с зарплатного фонда. Наёмный работник самостоятельно эти отчисления не производит и их реальный размер в своей зарплатной ведомости даже не видит. Для работника это скрытые платежи.

Во Франции же обязательные отчисления в различные фонды социального/медицинского/пенсионного страхования разделены между работодателем и наёмным работником. Часть этих платежей платит работодатель с зарплатного фонда (как и в России). Но другую часть этих отчислений платит сам работник со своей зарплаты (той, которую указывают в объявлениях о работе и в трудовом договоре). Примерно 18-20% от официально объявленной зарплаты каждого работника отчисляются в фонды соцстрахования. И соответственно дальнейшему подоходному налогообложению подлежит только оставшаяся часть 80-82% от исходной французской зарплаты.

Во Франции принято указывать «очень грязную» зарплату, т.е. ещё до социальных отчислений.
Это нужно учитывать при сравнении российских и французских зарплат. Если для сравнения берётся российская «грязная» зарплата (после социальных отчислений, но до уплаты подоходного налога), то из французской «очень грязной» зарплаты для адекватного сравнения сначала нужно вычесть 20%, чтобы тоже получилась просто «грязная» зарплата после социальных отчислений, но до уплаты подоходного налога. Во всех примерах в данной статье указанный доход семьи — это сумма после социальных отчислений и перед уплатой налогов.

Фактически сами отчисления в социальные фонды во Франции делает работодатель (как свою часть, так и часть с зарплаты работников) ещё до выплаты денег на банковский зарплатный счёт работника. Но разница с Россией в том, что в этом случае работник в зарплатной ведомости видит сумму, удержанную с него в виде социальных отчислений, т.е. осознаёт свою персональную часть социальных отчислений. Например, если объявленная грязная зарплата работника составляет 50 000 евро в год, то работник явно увидит, что из них 10 000 евро в год было отчислено в фонды социального страхования, а только 40 000 евро было перечислено ему (до уплаты налогов), и дальнейший подоходный налог он будет платить именно с этих 40 000 евро.

Явная для работников выплата социальных отчислений — это очень важный фактор, играющий роль в осознании французскими работающими гражданами того, сколько именно денег они передают со своих доходов в фонды социального страхования, чтобы потом требовать за эти большие деньги достойной пенсии, достойной медицины, достойных пособий и прочих социальных благ на должном уровне. Собственно, это французы и имеют взамен своих социальных отчислений.

Налоговые выплаты и налоговые агенты

В России налоги в бюджет платит за наёмных работников сам работодатель, а работник получает на руки зарплату уже после удержания всех подоходных налогов. Т.е. работодатель в России является для своих работников налоговым агентом по уплате подоходного налога.

Во Франции работодатель не является налоговым агентом для наёмных сотрудников. Он полностью выплачивает работникам на руки всю сумму (после социальных отчислений, но до выплаты налогов), а подоходный налог с полученной зарплаты обязан платить уже сам наёмный работник самостоятельно.

Самостоятельная выплата подоходного налога — это очень важный фактор, играющий роль в осознании французскими налогоплательщиками того, сколько именно денег они передают со своих доходов в бюджет, чтобы потом требовать сполна с органов власти (президента, правительства, парламента), чиновников, полиции и прочих структур, живущих на бюджетные средства, качественной работы на благо своих налогоплательщиков.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговый период для расчёта подоходного налога и в России, и во Франции — это 1 календарный год.

Но в России налоги за наёмных работников платит работодатель 2 раза в месяц, а самим работникам подавать налоговую декларацию в начале следующего года нужно только в случаях, когда у налогоплательщика кроме зарплаты был какой-то дополнительный источник дохода (доход от недвижимости, доход от дивидендов, доход от коммерческой деятельности и др.)

Во Франции же работники всегда сами платят подоходный налог. После окончания года налогоплательщикам по почте присылаются налоговые декларации, они самостоятельно заполняют их и перечисляют налоги в бюджет через местные налоговые органы (обычно за 3 платежа в течение года, следующего за отчётным налоговым годом).

Налоговые нарушения и преступления

Контроль за своевременностью и точностью налоговых выплат во Франции очень жёсткий.
Даже незначительная просрочка в подаче налоговой декларации грозит штрафом ~10% к сумме налоговых отчислений по этой декларации.
Непреднамеренная ошибка в декларации (например, забыл указать какой-то небольшой дополнительный доход) грозит штрафом ~10% (кроме полной уплаты налогов за этот период).
Намеренная ошибка в декларации (например, явное занижение реальных доходов) грозит штрафом в виде двукратного увеличения налоговых отчислений за отчётный период.
Более серьёзные нарушения (укрывание налогов в особо крупных размерах; подделка документов, подтверждающих доходы/расходы и др.) уже являются налоговым преступлением и грозят кроме штрафов ещё и реальным тюремным сроком.
С налогами там строго, и пытаться обманывать налоговиков действительно опасно.

В России, на мой взгляд, точность и своевременность налоговых отчислений контролируется менее жёстко, и наказания за налоговые нарушения менее суровые. Очень многие налоговые резиденты частично укрывают свои реальные доходы, чтобы платить меньше подоходного налога, и не несут за это серьёзной ответственности перед законом.

Пример вычисления подоходного налога французской семьи

Допустим, семья, живущая во Франции, состоит из двоих супругов с одним несовершеннолетним ребёнком (или ребёнком-студентом). Суммарная зарплата родителей (в любой пропорции между ними) составляет 40 000 евро в год (это зарплата ещё до вычета социальных отчислений). При этом годовой расход этой семьи на профессиональные расходы, покупку компьютера/ноутбука, расходы на ясли/садик/школу/университет и прочие семейные расходы подлежащие вычетам составляет 4 000 евро.

Декларируемая зарплата (т.е. после выплаты 20% социальных отчислений, но перед уплатой подоходного налога) составит:
40000 × 0.8 = 32000 евро в год.
После налоговых вычетов налоговая база составит:
32000 — 4000 = 28000 евро.
Семейный коэффициент для супругов с ребёнком составляет 2.5
Среднедушевой доход на одного члена семьи (QF) составляет:
28000 ÷ 2.5 = 11200 евро.
Это определяет максимальную ставку подоходного налогообложения 5.5%
Итого сумма налоговых отчислений по подоходному налогу с этой семьи будет:
(5963 × 0 + (11200 — 5963) × 0.055) × 2.5 = 5237 × 0.055 × 2.5 = 720 евро в год.

Заключение

Надеюсь, после прочтения этой статьи у вас сложилось достаточно внятное и целостное понимание системы подоходного налогообложения во Франции. Теперь вы сможете не только верить на слово любым заявлениям о том, что во Франции очень высокие (или наоборот очень низкие) подоходные налоги, а вы сможете самостоятельно оценить уровень налогов во Франции, уже зная, как именно они взимаются.

Да бог с ними, с французскими миллионерами . Давайте лучше на конкретных цифрах сравним подоходный налог в России и Франции для обычных семей. Я тут для сравнительной оценки налоговых отчислений набросал специальную табличку, по которой вы сможете самостоятельно прикинуть, в какой стране (в России или во Франции) вашей семье было бы выгоднее платить подоходный налог.

Как пользоваться табличкой:
1. По первой колонке находите строку для вашей семьи.
2. Самостоятельно прикидываете совокупный доход вашей семьи (обычно это сумма окладов).
3. Сравниваете ваш семейный совокупный доход со значением в колонке S RUS.
Если ваш совокупный семейный доход меньше, чем значение в этой колонке, то это значит, что с вашим уровнем дохода для вашей семьи было бы выгоднее платить налоги во Франции, а не в России.
А если при этом ваш совокупный семейный доход меньше даже значения в колонке S 0 , то это означает, что во Франции для вашей семьи подоходный налог был бы не просто меньше российского, а вообще нулевым.

Когда человек планирует совершить , его в большей степени интересуют налоги. Тема налогов воистину является проблемой насущной для каждого гипотетического эмигранта. Налоги во Франции считаются одними из самых высоких в Европе. Но этот факт едва ли может остановить человека, желающего жить и работать в самом сердце Европейского Союза. Конечно, всегда можно стараться найти лазейку и не платить налоги. Но это противозаконно и власти страны непременно будут принимать суровые меры в отношении нарушителя.

Структура налоговой системы во Франции

Расчет подоходного налога для французских семей

Также членами семьи считаются молодые люди, не достигшие двадцати одного года и студенты, возраст которых моложе 25 лет. Для всей семьи налогоплательщика может быть вычислена налоговая база. Это определяется как совокупный двенадцатимесячный доход каждого из членов семьи налогоплательщика. При этом учитывается и вычет некоторых расходов. Эти расходы не предназначаются для налогообложения.

Следующим этапом является деление суммарной семейной налоговой базы на коэффициент размера «ячейки общества». В итоге можно говорить об облагаемой налогом доле 1 члена семьи налогоплательщика.

Иными словами, имеется в виду средний доход всех членов французской семьи. Этот коэффициент способствует определению величины ставки актуального налога, который предстоит выплачивать конкретному семейству.

Не так давно говорилось о том, что ставки актуального дохода во французском государстве являются несоразмерно высокими.

Сравнение ставки подоходного налога во Франции с другими странами

Для владельцев миллионов ставки предполагают семьдесят пять процентов.

Вычеты французской налоговой системы

Во французском государстве активно применяется система налоговых вычетов. Это способствует снижению налоговой базы, а в некоторых случаях и ставки.

Так, налоговая база подоходного налога в 2019 году предполагает вычитание:

• всех расходов, которые были понесены членами семьи налогоплательщика, имеющими постоянное место работы;
• всех расходов, связанных с приобретением недвижимости для своего семейства;
• всех расходов, необходимых для обеспечения безопасности семье, проживающей в квартире или доме;
• медицинских расходов;
• социальных расходов;
• расходов, предназначающихся для содержания детей в детских садиках или яслях;
• расходов, предназначающихся для обучения детей налогоплательщика в высших школах или колледжах;
• расходов на приобретение медикаментов;
• расходов, необходимых для содержания членов семьи, которые не могут содержать себя сами (инвалиды, тяжелобольные).

График процентного соотношения различных налогов

Во французском государстве существует ряд лиц, которые могут претендовать на определенные бонусы от налоговой системы. Порядок выплаты НДС для них упрощен. Для таких налогоплательщиков налог рассчитывается по годовым итогам. Квартальные декларации не учитываются. Однако учитываются ежеквартальные внесения выплачиваемых авансов. Такой бонус актуален для предприятий, которые имеют оборот не ниже 230 000 евро.

От выплаты НДС освобождаются:

1. Врачи.
2. Преподаватели и учителя.
3. Меценаты и благотворители.
4. Различные виды страхования.

Примечательно, но французское законодательство освобождает от уплаты НДС владельцев казино и различных лотерей.

Особенности уплаты налога на недвижимость

Особое место в налогообложении французского государства имеет один важный налог. Это налог на недвижимость во Франции. Совершать выплаты необходимо владельцам:

• арендованных помещений, в которых имеется мебель;
• арендуемого имущества, в котором нет мебели;
• имущества на территории французского государства (квартира или дом могут быть предоставлены в аренду любому лицу).

Если владелец квартиры или дома планирует продать свое имущество, то ему также предстоит выплатить налог государству. В этом случае выплата будет определяться как налог на прирост капитала.

Особенности уплаты налога на прибыль

В налогообложении французского государства существует особый налог. Это налог на прибыль. Сегодня налог на прибыль полностью зависит от организационной и правовой системы любой организации.


После того как была выбрана юридическая структура, владелец организации, обязующийся выплатить налог на прибыль, точно сказочный богатырь на распутье, должен сделать выбор в соответствующем режиме. Всего для налога на прибыль имеется 2 способа выявления прибыли: реальный режим дохода и режим микропредприятий.

Для уточнения факта, с какими еще тонкостями предстоит столкнуться человеку, обязанному выплачивать налог на прибыль, необходимо проконсультироваться с высококвалифицированным юристом.

Хорошая новость

Не так давно премьер-министр французского государства высказался относительно того, что процент, который приходится выплачивать многим гражданам страны, является неоправданно высоким. Премьер-министр отметил, что с течением времени желал бы снизить процент подоходного налога.


Премьер отметил, что законопроект, который готовится к подписанию, будет максимально ясным. Наличие некоего скрытого плана не предусматривается.

Важно учесть

В 2019 году необходимо строго учесть факт того, что в приобретение объекта никогда не могут быть включены нотариальные налоги. Также обращается внимание на расходы, состоящие из гонорара, который выплачивается специалисту нотариальных услуг. Кроме того, специалисты не учитывают разнообразные затраты и пошлины за госрегистрирование.

Налог на жилье обязателен для выплат. Это касается как владельцев жилых домов, так и тех, кто арендует помещение. Если лицо позиционируется как малообеспеченное, то оно нередко полностью или частично освобождается от необходимых выплат.

Актуальная информация

Так выглядит французский бланк налоговой декларации

В противном случае негативных последствий избежать, к сожалению, не удастся. Декларация должна быть тотчас отослана в налоговую службу французского государства. При этом налогоплательщик обязательно должен сделать соответствующую отметку, свидетельствующую о том, что он делает налоговые выплаты впервые.

Сложно будет только в первый год. Второй и все последующие годы предполагают оплату всех необходимых налогов в три этапа. В первый раз налогоплательщик оплачивает одну треть от налога за предшествующие двенадцать месяцев. Второй транш нужно будет выплатить примерно до второй декады мая. Остаток, если он имеется, должен быть оплачен в первых числах сентября. В этом случае предполагается перерасчет налогов за актуальные двенадцать месяцев.

Задержка выплат

Иногда налогоплательщики задерживают выплаты.

При любой задержке, даже в том случае если она предполагает уважительную причину, налогоплательщик штрафуется на десять процентов. Штраф налагается также и в том случае, если налогоплательщик указал некорректные данные.

Важно понимать, что задекларировать необходимо все имеющиеся доходы. Это касается всех доходов за прошлый год. Принимается во внимание заработная плата, а также доходы от аренды недвижимости. Кроме того, учитываются все проценты по банковским счетам налогоплательщика.

Декларация

Каждый налогоплательщик может самостоятельно скачать бланк декларации о собственных доходах. На официальном сайте налоговой службы имеется также и калькулятор, при помощи которого можно высчитать актуальную сумму. Если знать сумму, то можно без проблем сориентироваться в том, какую конкретно сумму придется оплачивать.

Уменьшение годового налога

Важно знать о том, что годовой налог вполне может быть уменьшен. Существует немалое количество легальных вариантов. При этом необходимо учитывать, насколько они могут быть применимы в отношении конкретного индивидуума.

Первый вариант

Неплохим вариантом является возможность выйти замуж за гражданина Франции. Это же касается лиц, желающих найти себе супругу среди привлекательных француженок. Семейная пара в 2019 году обязуется выплачивать налог средней суммы дохода.

То есть если главный налогоплательщик способен зарабатывать не менее 30 000 евро в двенадцать месяцев, в супруга является домохозяйкой, то доход на одного члена семьи может составить не менее 15 000 евро. Выплата налогов осуществляется, исходя из этой суммы. Данный вариант имеет право на жизнь только в том случае, если брак был оформлен официально.


Если же оба супруга проживают в так называемом «гражданском браке», то картина выплаты налогов будет несколько иной. Дело в том, что налоговая служба не интересуется деталями. Это Система. Если налогоплательщик, не сочетавшийся браком с избранницей законным браком, и считает этот союз настоящим, власти страны придерживаются иной точки зрения. В этом случае каждый член семьи будет платить налоги порознь.

Если супруги, состоящие в «гражданском браке», решат оформить свои отношения, то лето является оптимальным временем года. В этом случае налог будет рассчитан исходя из двух частей. Обе части (до и после) будут весьма небольшими.

Это актуально в том случае, если человек не желает «попасть» на выплату большой суммы. Таким образом, платить придется трижды за год. Сначала предстоит подать индивидуальные декларации, свидетельствующие о доходах. Затем семейная пара выплачивает общую декларацию.

Налоги во Франции

Налоги -- одна из самых больных тем при иммиграции в ЛЮБУЮ страну. Конечно, можно не платить налоги и спать спокойно, но в этой самой стране вас будут стараться заставить заплатить положенное всеми силами.

Общая информация

Во Франции налоги платят два раза (если, конечно, вы работаете легально:-)). Первый раз вы платите социальные налоги - они вычитаются каждый месяц из вашей зарплаты, и из них государство выплачивает вам компенсации на визиты к врачам, лекарства, больничные, пособия по безработице, и т.д. Если вы не миллионер, то можно считать, что социальные налоги составляют 18-20% от вашей "грязной" зарплаты.

Второй раз вы платите налоги с совокупного годового дохода (т.н. impots). Раз в год и довольно много (или сравнительно мало, но это если знать как:-)).

Обычно запрос на декларацию о доходах приходит к вам по почте в феврале. Декларацию надо заполнить и отослать в свой местный центр по налогам (centre des impots) -- типа нашей налоговой инспекции -- до 20-х чисел марта (в 2003-м году, например, 24 марта -- последний день подачи декларации).

ВНИМАНИЕ: если вы работаете первый год и налогов еще не платили, Вы САМИ должны пойти в centre des impots и потребовать там декларацию. Или сразу же отослать ее им, но пометить в ней, что налоги вы платите в первый раз.

Во второй и последующие годы налог с годового дохода платится в три приема -- в первый раз вы платите 1/3 от налога за предыдущий год (письмо из налоговой приходит где-то в середине-конце января, платить надо до середины февраля, за задержку -- штраф 10%), второй транш платится где-то в середине мая (письмо из налоговой инспекции приходит в середине апреля), а остаток выплачивается в сентябре после подачи декларации и перерасчета налогов за текущий год.

За задержку в подаче декларации штрафуют. За указание неверных сведений -- тоже.

Декларированию подрежат все ваши доходы за прошлый год, как-то зарплата, доходы от недвижимости (если вы ее кому-то сдаете), налог на вашу недвижимость, проценты по вашим банковским счетам и т.д.

Декларация о доходах

Скачать бланк декларации о доходах за 2004-й год можно отсюда. Как можно узнать, сколько налогов надо платить в этом году?

Калькулятор для подсчета налогов можно найти здесь.

Для вашего удобства я привожу здесь эту сравнительную табличку (данные на 2003-й год, "грязный" годовой доход -- от 40.000 до 60.000 в год). Она позволит вам быстро сориентироваться в порядке суммы, которую придется платить.

Анализ налогов

Анализ налогов

Годовой доход, брутто, EUR	40 000,00	41 000,00	42 000,00	43 000,00	44 000,00	45 000,00	46 000,00	47 000,00	48 000,00	49 000,00
Облагаемый налогом доход, EUR	32 600,00	33 415,00	34 230,00	35 045,00	35 860,00	36 675,00	37 490,00	38 305,00	39 120,00	39 935,00
Расчет налогов (за 2003 год)
Налог для 1 человека (холостого) , EUR	4 135,00	4 359,00	4 586,00	4 812,00	5 038,00	5 264,00	5 615,00	5 716,00	5 942,00	6 169,00
Налог для семьи из 2 человек (детей нет), EUR	1 951,00	2 066,00	2 182,00	2 298,00	2 414,00	2 530,00	2 646,00	2 761,00	2 877,00	2 993,00
Налог для семьи из 3 человек (один ребенок), EUR	1 280,00	1 396,00	1 512,00	1 627,00	1 743,00	1 859,00	1 975,00	2 091,00	2 207,00	2 322,00
Остается после налогов
Для 1 человека (холостого), EUR	28 465,00	29 056,00	29 644,00	30 233,00	30 822,00	31 411,00	31 875,00	32 589,00	33 178,00	33 766,00
Для семьи из 2 человек (детей нет), EUR	30 649,00	31 349,00	32 048,00	32 747,00	33 466,00	34 145,00	34 844,00	35 544,00	36 243,00	36 942,00
Для семьи из 3 человек (один ребенок), EUR	31 320,00	32 019,00	32 718,00	33 418,00	34 117,00	34 816,00	35 515,00	36 214,00	36 913,00	37 613,00

Как можно уменьшить годовой налог

Легальных вариантов немного, и надо внимательно смотреть, применимы ли они к вам.

Вариант 1: жениться/выйти замуж. Супруги платят налоги с средней суммы дохода. То есть если вы зарабатываете, к примеру, 30,000 евро в год, а жена не зарабатывает ничего, то доход на члена семьи у вас составит 15,000 евро, и налоги вы будете платить исходя из него. Этот вариант работает только в том случае, если ваш брак оформлен легально. Если вы просто живете с другом/подругой, французскую налоговую службу эти детали не интересуют. Вы можете иметь хозяйство, заводить детей, но вот налоги вы будете платить порознь.

Если надумаете "оформлять отношения", то лучшее время года, чтобы это сделать -- лето. И не только потому, что птички поют и солнышко светит, а еще и потому, что ваш налог будет рассчитываться исходя из двух частей -- "до" и "после". Обе части будут достаточно маленькими, чтобы не попасть на большие налоги. То есть платить налоги за этот год вы будете три раза -- сначала индивидуальные декларации о доходах (до того момента, как вы поженились), а потом совместную декларацию.

Вот так, невероятно, но факт. Жена, оказывается, это очень выгодное экономическое приобретение.

Вариант 2: дети. Если вы обзаведетесь детьми, то платить вы будете еще меньше. Каждый ребенок, не достигший 18-ти лет, считается за 1/2 человека при расчете дохода на члена семьи. Третий ребенок и так далее считаются уже за 1 человека.

Кроме того, если вы платите за обучение своих детей (колледж, университет, школа), то эти сведения тоже можно декларировать.

Вариант 3: если родители живут с вами и не имеют доходов. В этом случае вы можете декларировать порядка 2.800 евро в год на каждого такого члена семьи без подтверждения расходов. Чем этот вариант плох для нас -- родители обязательно должны жить вместе с вами. Кроме того, непонятно, как им пользоваться, если родители -- нерезиденты Франции.

Вариант 4: помощь родителям. Вы можете оформлять какую-то часть своих доходов как помощь родителям, но при этом заявленная сумма будет вычитаться из вашего дохода и будет добавляться к доходу родителей, с которого они также будут платить налоги. Налоговая требует подтверждение этих расходов (банковский перевод или перевод по почте). Кроме того, непонятно, как это будет работать, если родители живут не во Франции и не платят французских налогов.

Вариант 5: декларирование расходов на профессиональную деятельность. Вы можете задекларировать определенную часть своего дохода как расходы, свыязанные с вашей профессиональной деятельностью. Это имеет смысл делать, если ваши расходы превышают 10% от вашего годового дохода (налоговая служба автоматически вычитает 10% вашего годового дохода при расчете налогов). К этим расходам относятся транспортные расходы -- например, если вы ездите на работу на своей машине, расходы на обеды, на спецодежду, на обучение и сертификационные экзамены, покупка инструментов (с учетом амортизации) и т.д. Еще раз -- эту кашу имеет смысл затевать только если ваши расходы превышают 10% от годового дохода. И будьте готовы к тому, что придется подтверждать эти расходы.

Вариант 6: благотворительность. Вы можете задекларировать до 470 евро как свои расходы на благотворительность (помощь общественным некоммерческим организациям, пожертвования, и т.д.). Для этих расходов обязательны подтверждающие документы. Имеет смысл заниматься благотворительностью, если вы немного превышаете планку доходов, после которой вы попадаете в другую налоговую категорию -- то есть при этом ваши налоги могут быть существенно больше. Пользуйтесь калькулятором, чтобы подсчитать ваши налоги в случае отчислений на благотворительные нужды и без них.

Налог на проживание -- taxe d"habitation

Это -- еще один налог, который вы платите в бюджет того города-деревни, где живете. Зависит от места (например, в Париже он больше, в пригородах -- меньше), размера и удобств вашей квартиры или дома, сколько людей живет у вас... Я сейчас воюю с этим видом налога, отпишу поподробнее, когда что-нибудь прояснится.

Налоги во Франции традиционно считаются одними из самых больших в мире, а фискальная система - одной из самых запутанных. Тем не менее французы уже давно привыкли к такому положению дел и, за редким исключением, относятся к этому бремени с должной ответственностью и пониманием, ведь эти налоги как-никак тратятся на них, а не на роскошества для властей.

Чтобы в полной мере понимать, насколько ставки налогов во Франции велики, советуем посмотреть информативное видео о доходах и ценах Республики.

Особенности французской фискальной системы

Налоговое законодательство Французской Республики во многом унифицировано под фискальные принципы и нормативы Европейского Союза. Однако это не стопроцентное тождество, поэтому местная фискальная система сохраняет за собой ряд некоторых существенных особенностей, которые нельзя не отметить:

• Во-первых, для налогов во Франции характерны очень большие социальные отчисления - различные выплаты и платежи в фонды социального предназначения могут забирать большую половину прибыли налогоплательщиков. Отметим, что средний показатель социальных выплат для Европейского Союза - около 30%, для Франции - около 40%.
• Во-вторых, структура налоговой системы в этом государстве исторически сложилась так, что здесь доминируют косвенные налоги (налог на потребление), что, теоретически, помогает уравновесить неравенство между богатыми и бедными - кто больше потребляет, тот больше платит косвенных налогов, т.е. налоги во Франции для богатых численно больше, чем для бедных. Неслучайно, что налог на дополнительную стоимость (НДС) появился именно в этой стране.
• В-третьих, в отличие от большинства других государств, во Франции основой бюджетного процесса является так званый принцип «потребления», т.е. сначала власти формируют доходную часть государственного бюджета и только после этого приступают к принятию расходной части данного документа.
• В-четвертых, местная фискальная система сейчас проходит фазу трансформации - вопреки традиционному тяготению французской управленческой системы к централизации, с 80-х годов в этой стране проводится политика децентрализации властных полномочий и, в том числе, налоговых поступлений.
• В-пятых, после вступления в Евросоюз налоги во Франции для физических лиц постепенно снижаются и при этом одновременно происходит увеличение фискальной базы посредством отмены всевозможных налоговых льгот.

Налоги во Франции для физических лиц

Как уже отмечалось, фискальная система в республике «Бонапартов» довольно запутанная. В частности, большинство налогов в ней зависят от уровня доходов налогоплательщика, который при этом имеет массу возможностей уменьшить свое налоговое бремя перед государством и местными муниципалитетами. А еще налоги во Франции для физических лиц отличаются довольно высокой нетерпимостью к роскоши и богатству: налоги во Франции для богатых довольно велики.

Подоходный налог во Франции

Среди прямых налогов во Французской Республике главенствующую роль занимают подоходные сборы с частных и юридических лиц, выплаты которых составляют около 20% от всех доходов государственной казны. При этом в том, что касается обычных частных лиц и резидентов, подоходный налог во Франции распространяется на совокупный доход из следующих источников прибылей :

• вознаграждения от коммерческой активности;
• заработная плата и пенсии;
• сдача имущества в аренду (рента);
• вознаграждения от некоммерческой активности.

Плательщиком подоходного налога в этой стране может быть как отдельно взятое физическое лицо, так и семья в супружестве . Другими словами, супруги во Франции имеют право подавать совместную декларацию, так как, согласно местному законодательству, они являются единой фискальной единицей. При этом, исходя от типа подобной фискальной единицы, решается, по какой именно ставке налогоплательщики будут платить подоходный налог во Франции: от минимальных 5,5% до максимальных 47%.

Размер ставки налогов во Франции зависит от двух факторов - дохода и специального коэффициента, который присваивается фискальной единице в зависимости от ее типа:

• лица, не имеющие детей и не состоящие в браке - коэффициент равен 1;
• лица, состоящие в официально оформленном браке - коэффициент равен 2;
• супруги с одним несовершеннолетним ребенком - коэффициент равен 2,5;
• семейные пары с тремя и более детьми - коэффициент равен 3 для семьи с двумя детьми, и плюс 0,5 к коэффициенту за каждого следующего ребенка.

Отметим, что семьи с одним родителем приравниваются к тем, что имеют двоих родителей, но при этом они имеют ряд льгот, в том числе налоговых, что выравнивает положение дел в этом моменте.

Ставка (%)	Размеры доходов (евро)
	меньше 5 963
	70 830 - 150 000
	150 001 - 1 000 000
	более 1 000 000

В том, что касается расчета конечной ставки по этому налогу, то формула здесь следующая:

Общая сумма дохода фискальной ячейки делится на присвоенный ей коэффициент, а затем вычисляется подоходный налог во Франции по ставке, которая зависит от дохода этой ячейки.

Стоит также отметить, что налог на прибыль во Франции для физических лиц можно снизить за счет следующих издержек :

• отчисления в различные законодательно оформленные благотворительные институции;
• отчисления в обязательные страховые и пенсионные фонды;
• отчисления на содержания ребенка в ясельной группе или детском садике;
• инвестирования на уровне не выше среднего, а также за границу;
• отчисления на членство в общественных организациях и выплаты политическим движениям, действующим в рамках правового поля Франции.

Кроме того, если налогоплательщик решит приобрести жилую недвижимость, он будет иметь право получить налоговый кредит - возможность выплатить налоги в рассрочку.

Социальные и страховые выплаты

Французское фискальное законодательство предусматривает выплаты в специальный фонд «солидарности» (страховка по безработице) размере 10-15% со стороны нанятого сотрудника, и 5% со стороны работодателя. При этом, как это принято во Франции, если прибыль рабочего ниже определенного уровня, то он не делает подобные выплаты.

Пенсионные выплаты

Что касается государственного социального страхования (российский аналог пенсионного страхования), то в этой стране оно делится на два уровня :

1.ARRCO - эта структура охватывает всех наемных рабочих; финансируется таким образом: 4% с фондов заработной платы выплачивают работодатели и 2% со своих зарплат выплачивают нанятые сотрудники.

2.AGIRC - эта структура охватывает всех управленцев и руководящих служащих, и при этом финансируется таким образом: 8% выплачивают работодатели и 4% нанятые сотрудники.

Здесь стоит отметить, что налоги во Франции на выплаты в государственные фонды пенсионного страхования являются лишь частью «пенсионных» выплат с зарплат французов. Их пенсия в основном финансируется за счет дополнительных выплат в негосударственные фонды пенсионного страхования, величина выплат в которые, как правило, составляет 20-50% от заработка.

Кроме того, во Франции еще существуют так званые социальные пенсии, которые не являются «твердыми» доходами (выдача денег на руки). Они дают таким пенсионерам ряд дополнительных льгот. Например:

• освобождение от земельного налога;
• освобождение от налогов на жилую недвижимость;
• безвозмездная помощь юристов;
• телефонное обслуживание с нулевой абонплатой.

Финансирование французских социальных пенсий происходит за счет всеобщего 2,4-процентного социального налога со всех доходов, а также из некоторых пошлин и акцизов на товарооборот отдельных коммерческих напитков. В тех случаях, когда подобных выплат не хватает для покрытия текущих затрат на «социальные» пенсии недостача компенсируется из госбюджета государства.

Медицинское страхование во Франции

Фискальные выплаты по медстрахованию подразделяются на три группы, которые сегрегируются по профессиональному критерию:

1. Regime general d`assurance maladie - охватывает до 80% всего французского населения.
2. Страхование различных профессиональных групп в отдельных отраслях. Например, страхование самозанятых работников или страхование госслужащих, занятых в сельскохозяйственных отраслях.
3. Страхование отдельных профессиональных групп. Например, медиков, горняков, моряков или железнодорожников.

Размер выплат по медицинскому страхованию зависит от профессии, дохода, семейного статуса, опасности профессии и т.п. При этом само страхование распространяется не только на медицинские расходы того, кто делает выплаты, но и на расходы его супруга, детей младше 20 лет, а также близких родственников, если они ведут с плательщиком одно домашнее хозяйство.

Страхование по безработице

Местная система государственного страхования по безработице основывается не на госгарантиях, а на коллективных договоренностях между конкретными компаниями-работодателями и нанятыми ими работниками. При этом контроль таких выплат осуществляют две структуры :

1. UNEDIC - отвечает за контроль и управление государственной системой страхования по безработице, а также частично отвечает за отдельные финансовые вопросы. Помимо этого, в обязанности UNEDIC входят отдельные вопросы по переквалификации и реабилитации рабочих.
2. POLE-EMPLO (Поль-Амплуа) - отвечает за управление страховыми счетами и поступление выплат на эти счета. Кроме того, POLE-EMPLO осуществляет выплаты по безработице и помогает в поиске работы. Данная структура образовалась с 2009 года в результате слияния ASSEDIC и ANPE.

Размеры выплат с зарплат по медицинскому страхованию зависят от индивидуальных договоренностей между организациями-работодателями и их нанятыми сотрудниками.

Налог на роскошь во Франции (больше не актуален)

В свое время (с 2013 по 2015 год) действовал налог на роскошь во Франции, который распространялся на всех налогоплательщиков, общие доходы которых превышали 1 миллион евро в год. Ставка по этому сбору была очень большой в сравнении с другими налогами - 75% от общей прибыли . При этом объектом налогообложения считалась вся прибыль, полученная как на территории республики, так и за ее пределами.

Отметим, что Франсуа Олланд был тем, кто инициировал налог на роскошь во Франции. Он полагал, что с таким нововведением богатые налогоплательщики смогут показать собственную гражданскою ответственность, а страна при этом сможет расплатиться по внешнему госдолгу, который на то время возрос до внушительной суммы в размере 1,8 триллиона евро. Но, как оказалось, надежды Олланда были чересчур оптимистичны, так как богатые французы после такого фискального нововведения начали массовую «налоговую» эмиграцию в другие страны, где налоги поменьше.

Наиболее известный пример такого переселения на просторах СНГ - это история со сменой места жительства Жерара Депардье. Менее известные случаи - переезд Бернара Арно (совладельца таких корпораций, как Hennessy, Moet и Louis Vuitton), Линдси Оуэн-Джонса (президент L"Oreal) и Жан-Паскаля Трикуара (на то время президент совета директоров в корпорации Schneider Electric).

Как итог, множество богатых людей уехали из страны, что привело к уменьшению налоговой базы и, следовательно, к снижению фискальных сборов. Из запланированных 80 миллиардов французские фискальные органы собрали всего 260 миллионов евро и, как итог, это сомнительное нововведение было отменено в 2015 году, а вместо него были введены налоги «солидарности» для богатых. Вот к чему привел налог на роскошь во Франции.

Отметим, что это не единственный пример провальности такого нововведения - везде, где власти пытались «залезть в карман» богатых граждан под лозунгами о гражданской ответственности, итог был таким же.

Налоги во Франции для богатых

Это относительно недавнее налоговое нововведение, которое действует с начала 2015 года. Официально налоги во Франции для богатых называются ISF. Фискальные сборы в этом случае распространяются на налогоплательщиков, общая стоимость состояния которых в стране превышает 800 тысяч евро. При этом размер ставки зависит от стоимости налогооблагаемого имущества:

• 0% - при стоимости имущества меньше 800 тыс. евро;
• 0,5% - при стоимости имущества от 800 тыс. до 1,3 млн. евро;
• 0,7% - при стоимости имущества от 1,3 до 2,57 млн. евро;
• 1% - при стоимости имущества от 2,57 до 5 млн. евро;
• 1,25% - при стоимости имущества 5 до 10 млн. евро;
• 1,5% - при стоимости имущества более 10 млн. евро.

Относительно объектов налогообложения, то они таковы :

1. Недвижимость . Любые недвижимые объекты как жилой, так и нежилой застройки - завершенной и/или недостроенной, при условии, что они используются «богатым» налогоплательщиком и/или простаивают. Объекты стадные в аренду французам выводятся с налогов для богатых.
2. Банковские депозиты . Отметим, что некоторые депозитные ячейки могут и не облагаться налогами для богачей, даже если они принадлежат ну очень состоятельным людям. Например, банковские ячейки для расчетов в предпринимательской деятельности.
3. Транспорт . Это машины, вертолеты, самолеты, яхты и даже породистые лошади, при условии, что эти транспортные средства используются налогоплательщиком, а не простаивают.
4. Драгоценности . Речь идет как о ювелирных изделиях, так и о драгоценных металлах в слитках и необработанных драгоценных камнях.

Стоить отметить, что налоги во Франции для богатых не распространяются на предметы искусства. При этом под предметами искусства здесь принято считать любые изделия, сделанные более 100 лет назад - стоимость самого объекта не имеет значения, как ни странно. Кроме этого, данные фискальные сборы также не распространяется на :

• предметы, которые собственник использует для профессиональной деятельности (например, автомобиль, офисное помещение, или заводские помещения);
• объекты природного свойства: озера, леса, рощи, лесопосадки;
• коллекционные автомобили (те, которые признаны коллекционными профильными специалистами, а не те, которые старше 100 лет).

Еще стоит отметить, что так как в этой стране налоги платит фискальная единица, которая может включать в себя группу людей, то налоги во Франции для богатых взимаются и с тех фискальных единиц, общее состояние которых превышает 0,8 млн. евро, даже если общее состояние каждого отдельного человека в этой группе меньше данной суммы.

Налог на профессиональное образование

Все компании, которые действуют в рамках французского правового поля, обязаны делать выплаты на профессионально-техническое обучение местных рабочих - действующих и потенциальных. Для этого с фонда заработной платы коммерческих юридических лиц взимается 0,5% +еще 0,1% в целом. Причем если компания-налогоплательщик использует временных сотрудников, то выплаты поднимаются до 2%. Кроме того, еще 0,3% взимаются на подготовку молодежи в стране.

Коммерческие организации со штатом сотрудников больше 10 человек обязаны делать 0,65% выплаты из фонда оплаты труда на инвестиции в возведении жилой недвижимости. Относительно форма такого финансирования, то он может быть какой угодно - от предоставления кредитов до прямых капиталовложений.

Профессиональный налог

Помимо этого, налоги во Франции для физических лиц распространяются и на тех, которые занимаются профессиональной деятельностью, но при этом не получают никакой зарплаты. Это люди со «свободным» гонораром вроде писателей, художников, артистов и журналистов. С них взимается так называемый «профессиональный» налог, размер которого зависит от следующих факторов :

• общего дохода налогоплательщика;
• размера зарплаты, которую платит «свободный» налогоплательщик своим сотрудникам;
• стоимости аренды (ренты) помещений, которые используются налогоплательщиком для профессиональной деятельности.

Разница между доходами свободно занятого налогоплательщика и его профессиональными издержками - это объект налогообложения . Конкретная ставка по профессиональному налогу устанавливается местными муниципалитетами. Важно отметить, что выплаты по этому фискальному сбору не должны превышать 3,5% от той добавленной стоимости, которую создал налогоплательщик в отчетном году.

Сборы на нужды Европейского Союза

Это стандартные фискальные выплаты на финансирование институций Евросоюза, которые составляют 2,3% от тех налоговых выплат, что считаются важными в этом межгосударственном объединении. Речь идет о таких выплатах:

1. Различные «алкогольные» и «бензиновые» надбавки (акцизы).
2. Налог на дополнительную стоимость.
3. Надбавки на табак и спички.
4. Некоторые иные отчисления.

Как видим, важными в Евросоюзе считают выплаты с товарооборота, а также те, которые условно можно назвать ориентированными на экологию и на здоровье.

Налоги во Франции для юридических лиц

Фискальная политика французских властей относительно коммерческих организаций, как и в случае с физическими лицами, направлена на улучшение жизни французского населения путем выравнивания доходов между богатыми и бедными. Помимо этого, все действующие и предлагаемые к принятию законодательными властями налоги во Франции для юридических лиц, согласно местному фискальному законодательству, должны не просто «проедаться», а идти в том числе и на развитие экономики страны.

Налог на общество

Эта разновидность фискальных сборов накладывается на коммерческие компании юридической формы SA и SARL . Размер выплаты зависит от товарооборота компании в отчетном периоде, при этом собранные таким образом деньги должны быть инвестированы в социальную и экономическую инфраструктуру страны, что должно благотворно сказываться на развития французского общества - оно должно стать богаче.

Налог на прибыль во Франции

Речь идет о фискальном сборе с корпораций, которым облагаются все юридические лица, чья деятельность характеризуется «получением прибыли и/или принимает форму использования каких-либо ресурсов на территории Франции». Помимо привычных коммерческих корпораций, под это определение предпринимательской активности также попадают :

• коммунальные организации;
• частные предприниматели;
• акционерные(коммерческие) ассоциации;
• госучреждения.

Что касается ставок, то налог на прибыль во Франции составляет 33,33% от чистой прибыли компании, которая была получена в отчетном налоговом периоде. Выплаты делаются в конце каждого квартала - первый авансовый платеж рассчитывается на основе прошлого периода. При этом, если это «нефтяные» или «газовые» компании, то будет использоваться повышенная ставка - 50% с чистой прибили; а если это сельскохозяйственные предприятия - 20,9% от чистой прибыли.

Отметим, что налог на прибыль во Франции для компаний в некоторых случаях подразумевает предоставление льгот налогоплательщикам :

1. Для недавно учрежденных организаций. Первые два года налог вовсе не взимается, на третий год выплаты равны 25% от той ставки, которая используется компанией; на четвертый год - это 50%; на пятый - 75%. С шестого года выплаты по налогу на прибыль во Франции для компаний составляют все 100% от используемой ставки.
2. Есть 25% льгота для расходов компании, которые идут на профессиональную подготовку и переподготовку нанятых сотрудников.
3. Этим налогом не облагаются объекты, к которым применяется ускоренная амортизация. Например, на software (программное обеспечение), где списывается 100% стоимости в год. Это правило также распространяется на оборудование, которое используется для улучшения окружающей среды или повышения энергоэффективности.
4. 19% ставка применяется к выручке, полученной от реализации активов, которые были в употреблении более двух лет, при условии, что эта прибыль будет перенаправлена в различные целевые резервные фонды, действующие в рамках местного правового поля.
5. Еще налог на прибыль во Франции для компаний не распространяется на выручку, которую направили в целевые резервные фонды, оформленные на территории республики, для покрытия тех или иных возможных издержек и производственных (промышленных) затрат в обозримом будущем, которые связаны с кредитными рисками, существенными трансформациями конъюнктуры рынка, иностранными инвестициями или списанием безнадежных дебиторских задолженностей.

Еще следует подчеркнуть, что поскольку Франция является участником Евросоюза, налоги на прибыли, полученные вне страны, облагаются согласно принципу «у источника». То есть, если французская компания получила какой-то доход в Италии и там по нему уплатила налоги, то эти налоги для юридических лиц по Франции уже не платятся.

НДС во Франции

Фискальные сборы с оборота взимаются по базовой ставке - 22%. Но при этом в некоторых случаях используются пониженные ставки налогов во Франции - 5,5% или 2,2%. Пониженная ставка НДС во Франции применяется для торговли продуктами питания, книгами, сельскохозяйственной продукцией, медицинским (в том числе ветеринарном) оборудованием и препаратами, а также к перевозкам, туристическому бизнесу, организации культурно-зрелищных действия и празднований или просто к организации культурных действий или празднований, гостиничных услуг. Повышенная ставка при этом, как правило, применяется для роскоши, автомобилей, а также табачных и алкогольных товаров.

Льготы, которые дают право не платить НДС во Франции, распространяются на:

1. Преподавание и частная медицинская практика.
2. Небольшие предприятия, если их товарооборот ниже 70 тысяч евро в год.
3. Финансовую активность.
4. Банковские операции.
5. Рыболовство и сельское хозяйство.
6. Все экспортные операции (есть возможность возврата НДС).
7. Деятельность государственных институций, которые осуществляют культурные, спортивные и/или социальные управленческие функции.

Выплаты по НДС во Франции производятся ежемесячно.

Акцизные сборы

Эта разновидность фискальных обременений занимает второе по значимости место среди всех выплат, полученных от косвенных налогов в этом государстве (первое место за НДС). При этом в данной стране к подакцизным товарам относят :

• спички и табачные товары;
• содержащие алкоголь напитки;
• изделия из драгметаллов;
• сахар, а также кондитерские продукты.

Конкретный размер выплат по акцизам устанавливается федеральными или муниципальными структурами в зависимости от типа налогооблагаемых товаров. При этом по некоторым из них налоги во Франции для юридических лиц включают в себя не только акцизы, но и НДС.

Налоги на недвижимость во Франции

Владельцы объектов недвижимости, расположенной на территории Французской Республики, должны делать выплаты при ее покупке, эксплуатации, продаже и сдаче в аренду. Причем эти выплаты считаться одними из самых больших в Мире, особенно если речь идет об элитной недвижимости в известных курортных городах. Например, после покупки элитного дома в Ницце и его быстрой продажи у такого горе-собственника может остаться всего 20-30% от изначальной суммы.

Приобретение и регистрация

Налоги на недвижимость во Франции во время приобретения и регистрации объекта зависят от срока его эксплуатации:

• 2-4% - для объектов со сроком эксплуатации менее 5 лет;
• 6-8% - для объектов со сроком эксплуатации более 5 лет .

Конкретный размер ставки определяется местными муниципалитетами. Кроме того, к этой сумме следует также добавить издержки, связанные с нотариальными услугами (от 0,825% для дорогих объектов до 4% для недорогой недвижимости). Если это новостройка, то также должен быть уплачен НДС, что, как правило, указывается в самой цене такого объекта.

Налог на имущество во Франции

Размер таких фискальных выплат зависит от местоположения и метража. Кроме того, налог на имущество во Франции учитывает и стоимость объекта, точнее - среднюю стоимость жилья в том или ином регионе страны и то, является ли этот регион элитным или нет. Базовая ставка при этом, как правило, определяется, исходя из стоимости имущества: от 0,55 до 1,83%. При этом, если сумма меньше 700 тыс. евро, то этот фискальный сбор не платится.

Отметим, что налог на имущество во Франции взимается не только с объектов недвижимости, но и со средств, находящихся на банковских счетах. Выплаты делаются ежегодно.

Налог на проживание

Еще налоги на недвижимость во Франции включают в себя сборы на проживание, размер которых зависит от местных муниципалитетов. Как правило, это некоторая часть от «условной» ренты объекта жилой недвижимости. Например, для квартиры ценой в 500 тысяч евро на 100 квадратных метров в пригороде Парижа в районе с промышленными объектами этот налог будет составлять где-то 800 евро/год, если это пригород Парижа без промышленных объектов - около 900 евро в год.

Сборы при реализации недвижимости

При реализации имущества во Франции, в том числе недвижимости, вы должны заплатить налог с полученной прибыли (если она присутствует) и некоторые дополнительные фискальные выплаты. С начала 2015 года — это следующие выплаты :

• 15,5% - социальный сбор;
• 19% - налог на прирост капитала;
• 2-3% - добавочный налог (зависит от прибыли продажи).

Исходя из срока эксплуатации продаваемого объекта и периода владения им, возможно предоставление определенных льгот по налоговым выплатам. Кроме того, налоги во Франции для нерезидентов, не получающих никакой помощи и выплат из местной системы социального обеспечения, полностью отсутствуют. Если это первая продажа объекта, то французский налогоплательщик может получить полное освобождение от уплаты налогов и сборов при реализации недвижимости.

Сборы со сдачи недвижимости в аренду

Владелец недвижимости, желающий извлечь прибыль посредством сдачи ее во временное пользование другим лицам на платной основе, должен уплатить налоги на недвижимость во Франции от аренды. В этом случае налогооблагаемым объектом будет та прибыль, которую получает собственник от сдачи объекта (полученный таким образом доход минус издержки, связанные с арендой). Размер ставки при этом зависит от стоимости объекта и статуса собственника (минимальная ставка для французских нерезидентов начинается с 20%). Кроме того, к этому нужно также добавить социальный сбор в размере 15,5% от полученной прибыли.

Ставка (%)	Стоимость облагаемых объектов (тыс. евро)
	От 5 963 до 11 896
	От 11 896 до 26 420
	От 26 420 до 70 830
	От 70 830 до 150 000
	Более 150 000

Налоги для юридических лиц во Франции от сдачи недвижимости в аренду составляют 33,33% от полученного дохода за вычетом амортизационных издержек и расходов, связанных со сдачей объекта в аренду.

Транспортные налоги во Франции

Величина транспортного налога определяется мощностью двигателя и количеством выбросов углекислого (СО 2) газа. И платится этот сбор один раз при покупке транспортного средства. При этом если покупается «экологичный» автомобиль, то можно рассчитывать на скидки и различные субсидии. Если же это старый автомобиль, выбросы СО 2 которого превышают определенный порог, то нужно будет делать ежегодные выплаты за загрязнение среды.

Налог на наследство и дарение

Размеры налоговых выплат при получении имущества в наследование зависят от степени родства наследника и умершего, а также от стоимости унаследованной собственности. Так, исходя из степени родства, существуют такие скидки при наследовании имущества :

• 0% - для супругов;
• от 5 до 45% - для кровных родителей и детей, а также опекунов и подопечных;
• от 35 до 45% - для братьев и сестер;
• от 55 до 60% - для иных наследников.

Еще стоит подчеркнуть, что налоги во Франции на наследство могут облагаться с предоставлением 75% скидки, если передается земля в долгосрочной аренде, а также если речь идет о лесах и лесопосадках. При этом также существует необлагаемый минимум при передаче наследства: 275 тысяч евро для супругов, родителей и детей (300 - для нетрудоспособного супруга), 100 тысяч для братьев и сестер, 10 000 евро для всех остальных категорий наследников-налогоплательщиков.

Земельный налог и налог на жилье

Это одна из разновидностей местных фискальных сборов, которая во Франции облагает 50% с обозначенной стоимости арендованной недвижимости или земельного участка в государственном кадастре. Ставки этого налога устанавливаются местными муниципалитетами в пределах не выше чем в 2,5 раза от среднего уровня таких ставок по региону в прошлом году.

От этой фискальной повинности освобождены:

• жилая недвижимость, находящаяся во владении лиц старше 75 лет;
• жилая недвижимость, находящаяся во владении людей, получающих социальные пособия;
• земли с различным искусственным лесонасаждением, которые не используются для извлечения из них прямой прибыли;
• строения сельскохозяйственного назначения;
• государственные земли.

Кроме того, от этой повинности частично либо полностью освобождены малообеспеченные жители.

<

Налоги на операции с ценными бумагами

Начиная с января 2012 года во Французской Республике действует налог на операции с различными ценными бумагами, который должны уплачивать все французские коммерческие структуры, если их капитализация превышает 1 миллион евро. Размер этого налога составляет 0,02% от всех операций с ценными бумагами.

Правила двойного налогообложения во Франции для россиян

Российские и французские власти подписали конвенцию об избежание двойного налогообложения в Париже 26 ноября 1996 года. Применительно к французской стороне этот договор распространяется на фискальные сборы :

• с компаний;
• налоги на доход;
• социальный на состояние;
• с зарплат.

Применительно к России это налоги:

• на собственность физических лиц;
• подоходные для физических лиц;
• на собственность предприятий;
• прибыль юридических лиц.

Данная конвенция также применяется ко всем подобным налогам, введенным одной из сторон после ее подписания.

Заключение

Подводя итоги, отметим, что, несмотря на довольно высокую строгость, налоги во Франции отличаются гибкой системой ставок и социальной направленностью . Вследствие чего уклонение от фискальных повинностей в этой стране карается очень жестко - вплоть до длительных тюремных сроков. И это касается как обычных граждан, так и весьма влиятельных людей - прецедентов с отставкой и посадкой крупных чиновников хватает. Поэтому если вы живете во Франции - платите налоги вовремя и в полной мере.

Налоги - одна из самых болезненных тем для жителей многих стран. В том числе и Франции, где уровень сборов один из самых высоких в мире. Мы выяснили, какие элементы налоговой системы являются самыми важными, а также можно ли в этой стране не платить налоги и спать спокойно

Платить или не платить?

Система налогообложения во Франции основана на добровольном составлении налоговых деклараций плательщиками. Несмотря на то, что многочисленные (более 200!) сборы - достаточно большое бремя для бюджета, к вопросу заполнения ежегодных налоговых деклараций французы подходят ответственно и щепетильно.

Налоги - один из главных источников пополнения государственной казны во Франции. Доля налоговых поступлений в бюджете страны составляет около 90%. По предварительным оценкам экспертов, в этом году сумма составит 992,7 миллиарда евро. По данным франко-бельгийского Института экономики Молинари, французы ежегодно отдают в государственную казну в виде налоговых и социальных отчислений 57,3% годовой зарплаты.

Несмотря на то, что подача деклараций во Франции - дело добровольное, не платить налоги и спать спокойно в этой стране вряд ли получится. Несвоевременная уплата или уклонение от налогов жестко караются законом. Нарушения в декларациях, не превышающие 5% от подоходного налога, не могут быть расценены как преступление, но за них начисляется пеня в размере 0,75% от неуплаченной суммы в месяц.

Фото: shutterstock

За несвоевременную подачу декларации придется заплатить дополнительные 10-80% от величины налоговой суммы. Злостное уклонение ведет к более серьезным наказаниям: аресту банковских счетов, недвижимости, тюремному заключению от 1 года до 5 лет и серьезным денежным штрафам (в дополнение к сумме долга).

Национальная дирекция налоговых расследований Франции и Дирекция национальной международной проверки регулярно проверяют досье налогоплательщиков. Данные рядовых офисных служащих инспектируют примерно раз в 8 лет, врачей - раз в 50 лет, нотариусов - раз в 28 лет, парикмахеров - раз в 40 лет, крупных многонациональных компаний - раз в 7 лет.

Во Франции налоговые центры имеют доступ к банковским базам данных и базам по земельному налогообложению, а также другой важной информации (о покупке недвижимости, автомобилей и т.д.), активно сотрудничают с полицией, таможней, неформальными источниками в лице соседей и других осведомителей. Таким образом, ни одна покупка, ни один крупный денежный перевод не пройдет мимо пристального взгляда налогового инспектора.

Основные налоги во Франции в сфере труда

Подоходный налог. Включает все доходы, полученные плательщиком за отчетный период во Франции и за ее пределами. Плательщиками подоходного налога являются все физические лица, достигшие совершеннолетия, предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Также его платят иностранцы, работающие на территории республики. Под доходами имеется в виду не только заработная плата, но и другие начисления: проценты по депозитным вкладам, ренты, пенсия и т.д.

Фото: shutterstock

Ставка подоходного налога рассчитывается в зависимости от годового дохода плательщика и может составлять от 0% до 45%. Его главная особенность - начисление не на конкретного человека, а на всю семью (одинокие граждане считаются семьей из 1 человека). Нулевая ставка предусмотрена для семей, чей годовой доход не превышает 9700 евро. А для семьи с одним ребенком, чей годовой налогооблагаемый доход равен 65 000 евро, сумма выплаты составит 5705 евро.

На сегодня прогрессивная шкала ставок подоходного налога выглядит следующим образом:

• годовой доход до 9 700 евро - 0%;
• годовой доход от 9 700 до 26 791 евро - 14%;
• годовой доход от 26 971 до 71 826 евро - 30%;
• годовой доход от 71 826 евро до 152 108 евро - 41%;
• годовой доход свыше 152 108 евро - 45%.

Все социальные взносы вместо работников во Франции оплачивает работодатель, вычитая сумму из заработной платы.

Налог на заработную плату. Включает в себя платы на медицинское страхование работников, оплату больничных листов, пособий по безработице, оплачиваемый отпуск, премии, бонусы и т.д. Ставка рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 4,25% до 15,75% от годовой заработной платы. Сроки и частота подачи деклараций зависят от суммы налога, их можно посмотреть .

Налог на профессиональное образование. Предназначен для финансирования профессионально-технического образования во Франции. Его ставка - сумма нескольких показателей: 0,5% от годового фонда оплаты труда + 0,1%, плюс 2% для предприятий, использующих труд временных работников, и 0,3% на профессиональную подготовку молодежи, а также 0,65% на финансирование жилищного строительства для компаний со штатом более 10 человек.

В отличие от рядовых граждан, которые заполняют одну налоговую декларацию в год, владельцы бизнеса во Франции кроме основной (общей) подают специальную декларацию, где указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Профессиональный налог. Его платят лица со свободным гонораром, которые не получают заработной платы как таковой. К этой категории относятся художники, журналисты, писатели и прочие представители творческих профессий. Ставка налога составляет не более 3,5% от суммы добавленной стоимости, созданной плательщиком за отчетный год. Добавленная стоимость - разница между полученным доходом и расходами на аренду помещения для работы, оплату заработной платы сотрудникам и прочими тратами, связанными с профессиональной деятельностью.

Фото: shutterstock

Налог на прибыль компаний (корпоративный). Стандартная ставка этого налога с 1993 года во Франции составляет 33,3% от налогооблагаемого дохода компании. К ней добавляется 3,3% социального взноса (IS), и в результате общий показатель выходит в размере 34,43%. Для малого и среднего бизнеса предусмотрены льготы, а крупные компании с многомиллионными доходами, наоборот, платят социальный взнос по повышенной ставке, чей размер может доходить до 10,7%.

Несмотря на большое количество налогов и сборов, французская система налогообложения не так сложна, какой может показаться на первый взгляд. К тому же служащие местных налоговых органов при необходимости дают понятные консультации.

Как правильно заполнить налоговую декларацию во Франции, читайте в нашей отдельной .