Общество с ограниченной ответственностью - это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году
Налогообложение дивидендов участников - физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. в 2019 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.
Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году
Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.
Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.
Такими документами могут быть:
- договор купли-продажи или мены;
- решения о разделении, выделении или преобразовании;
- судебные решения;
- договор об учреждении;
- передаточные акты и др.
Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:
- для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
- для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.
Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.
Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога - не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).
Формула расчёта
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 - Д2)
- Н - сумма налога к удержанию;
- К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн - ставка налога;
- Д1 - общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 - общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Компании распределяют прибыль между учредителями, акционерами или собственниками бизнеса, то есть выплачивают им дивиденды. Собственники получили доход, поэтому необходимо удержать налог с дивидендов. Правила, по которым требуется его удерживать, зависят от того, кто является учредителем. Читайте, как правильно заплатить бюджету, чтобы у проверяющих не было претензий.
Что такое дивиденды
Определения дивидендов нет в ГК РФ. В законе об АО говориться, что оно вправе распределять чистую прибыль по размещенным акциям (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Чем больше акций определенного типа, тем больше акционер получит денег.
Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. Размер налогов у них не отличается.
Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. У учредителей ООО нет акций. Они получают деньги пропорционально вкладам в УК (п. 2 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В АО и ООО собственники могут получать прибыль после того, как закончится год, 9 месяцев, квартал или полгода.
Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году
Дивиденды облагаются налогом. Поэтому в НК РФ есть определение выплаты – это доход, которые получают собственники бизнеса от распределения чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ). Выплаты можно получать как от отечественных фирм, так и от зарубежных. Если дивиденды получило физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ. Если юридическое – налог на прибыль.
Кто платит налоги на дивиденды в 2018 году
Порядок налогообложения зависит от того, кто получает выплаты – физическое или юридическое лицо.
Компания, которая платит дивиденды, будет налоговым агентам. Это означает, что получатель средств не будет считать налог и отправлять его в бюджет. Эти функции выполнит фирма, которая разделяет чистую прибыль между учредителями.
Прибыль получает «физик»
«Физики» с положенной им части чистой прибыли платят НДФЛ. Ставка налога при выплате дивидендов учредителю в 2018 году отличается у резидентов и нерезидентов.
Резидент – человек, который на день получения дохода пробыл в России не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если «физик» находился в РФ меньше, то он становится нерезидентом.
Граждане России обычно являются резидентами. Он может стать нерезидентом, если часто бывает в командировках или переехал жить и работать за рубеж (см. положение о командировках ).
Ставка НДФЛ резидентов – 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Такой налог надо удержать со всех выплат: которые собственники получают по окончании года и в его середине.
Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) выше – 30 процентов. Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.
Деньги в бюджет надо перечислить не позднее дня, следующего за днем перечисления выплаты. То есть у компании есть два дня, чтобы выполнить обязанности налогового агента: день выплаты и следующий рабочий день. Если следующий день выходной или праздник, то перечислить надо в ближайший рабочий день.
Как рассчитать налог с дивидендов «физикам»
К дивидендам нельзя применять налоговые вычеты. С каждой выплаты налог считают отдельно, итог нарастающий считать не нужно (письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).
Формула, по которой фирма будет рассчитывать НДФЛ, зависит от того, получает ли сама компания распределенную прибыль от какой-либо другой фирмы, в которой она является учредителем.
Порядок расчета НДФЛ зависит от того, получает ли организация дивиденды от других фирм.
Вариант 1. Организация не является учредителем
Это с простой способ расчета. НДФЛ считается так же, как и с зарплаты. Формула налога выглядит так:
НДФЛ = Дивиденды × 13%
Учредитель получает суммы за вычетом удержания
Пример на цифрах
ООО «Пересвет» выплачивает учредителю Архипову П.Н. 270 000 рублей. Архипов П.Н. – резидент.
НДФЛ = 270 000 × 13 % = 35 100 руб.
Сумма, которую «Пересвет» перечислит Архипову П.Н. на карту или счет, – 234 900 руб. (270 000 – 35 100).
Вариант 2. Компания получает дивиденды от другой фирмы
Возможны два варианта расчета. Если ставка налога – 0 процентов, то считайте как в предыдущем примере. То есть сумму достаточно умножить на 30 или 13 процентов.
В остальных случаях налог на дивиденды потребуется считать по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ. Она выглядит так:
НДФЛ = К × Ставка × (Д1 – Д2)
Где К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя, к общей сумме дивидендов, которые распределяет компания,
Ставка – ставка НДФЛ,
Д1 – общие выплаты,
Д2 – выплаты, которые получила ваша компания (в нее входят выплаты, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0 процентов и которые компания до этого не учитывала при расчете налогов с выплаченных дивидендов).
Пример на цифрах
ООО «Академия» получила доход от ООО «Кристалл» 700 000.
Чистая прибыль «Академия» равна 1 700 000 руб.
Участники получают следующие выплаты:
Никитин О.Л. – 850 тыс. руб.
Гренина А.А. – 850 тыс. руб.
Так как учредители получают одинаковые доходы, то и НДФЛ с них будет один и тот же. Рассчитаем его сумму:
1. Вычет = (850 000: 1 700 000 × 700 000) = 350 000 руб.
2. НДФЛ = (850 000 – 350 000) × 13% = 65 000 руб.
Участники получат по 785 000 руб. (850 000 – 65 000).
Налог на дивиденды с выплат организациям
Дивиденды, которые получает предприятие, облагаются налогом на прибыль. Но рассчитывает и удерживает налог на прибыль с дивидендов налоговый агент – организация-распределитель чистой прибыли. Она же отражает информацию о выплатах «прибыльной» декларации. Это правило распространяется и на упрощенцев, несмотря на то, что они не платят налог на прибыль (читайте также, как уменьшить налог на прибыль ). Фирма-участник получает деньги уже за вычетом платежа.
Выплаты фирмам облагаются прибыльным налогом по двум ставкам: 13 и 0 процентов. То есть ставки такие же, как и у «физиков». Порядок расчета налога такой же.
Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 %.
По сути рассчитывать удержание при ставке 0 процентов не нужно – компания получит все начисленные выплаты.
Порядок расчета 13-процентного налога тоже зависит от того, получает ли организация распределенную прибыль от других фирм.
Вариант 1. Компания не получает дивиденды
Формула расчета простая и похожа на расчет НДФЛ:
Налог на прибыль = Дивиденды × 13 %
Пример на цифрах
У ООО «Строитель» два учредителя:
ООО «Картель» – 75 % УК (период владения – 3 года)
ООО «Оптима» – 25 % УК (время владения – 3 года)
«Строитель» распределило выплаты 4 млн рублей так:
3 млн руб – «Картель»
1 млн руб – «Оптима»
Ставка налога на прибыль у «Картель» – 0 %. Поэтому «Строитель» перечисляет ему 3 млн рублей.
Налог на прибыль «Оптима» – 130 000 руб. (1 000 000 × 13%). «Строитель» выплатит «Оптима» ди 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000).
Вариант 2. Компания получает дивиденды от другой организации.
НДФЛ = К × Ставка × (Д1 – Д2)
Также можно пользоваться следующим алгоритмом расчета
НДФЛ = (Дивиденды, с которых надо удержать налог – Вычет) × Ставка
Пример на цифрах
ООО «Сладости» владеет долями в уставных капиталах:
ООО «Конфета» – 70% (период владения – семь лет)
ООО «Шоколад» – 25% (период владения – четыре года)
«Сладости» получили дивиденды 1 млн рублей от «Конфета» и 460 тыс. рублей от «Шоколад». «Сладости» не учитывали эти суммы при расчете налога.
«Сладости» распределили чистую прибыль 5 млн рублей:
ООО «Гипермаркет» – 3,5 млн рублей (доля 70%, период владения – два года)
ООО «Магазин» – 1,5 млн рублей (доля 30%, вледеет пять лет)
Дивиденды от «Конфета» облагаются налогом по ставке 0%. Они при расчете налога не учитываются.
Сумма дивидендов, с которых надо удержать налог составит 4 млн рублей (5 млн – 1 млн). С выплат всем компаниям надо удержать налог.
Налог «Гипермаркет» = 364 000 руб. (3 500 000 / 5 000 000× 4 000 000 × 13%)
Налог «Магазин» = 156 000 руб. (1 500 000 / 5 000 000 × 4 000 000 × 13%).
В статье рассмотрим налог на дивиденды как для физических, так и для юридических лиц. Дивиденды – это доход, представляющий собой часть чистой прибыли, выплачиваемый участникам общества, пропорционально вложенным средствам в его уставный капитал (УК). В качестве участника может выступать юрлицо или конкретный гражданин.
Выплата дивидендов лицам, участвующим в формировании УК общества, производится либо по итогам года по факту исчисленной годовой чистой прибыли, либо несколькими платежами в течение года. На величину полученного дохода влияет доля вклада каждого конкретного участника в капитале компании.
Сроки для выплаты прибыли учредителям прописываются в уставе компании либо в решении о выдаче дивидендов. Если же два указанных документа не оговаривают конкретные сроки для выплаты, то согласно Закону №14-ФЗ, их нужно выдать в пределах шестидесяти дней с того числа, когда принято решения об их выдачи. В данном случае имеются в виду календарные дни.
Акционерные общества должны произвести выплату в течение 25-ти дней (рабочих) с момента определения перечня лиц для выдачи дивидендов. Конкретные сроки в установленном пределе определяет АО в решении.
Для АО установлена ответственность за нарушение данных сроков:
- 500000–700000руб. – для самого общества;
- 20000–30000 руб. – для ее руководителя.
Для прочих обществ ответственность не прописана.
Какими налогами облагаются полученные дивиденды?
НДС
Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц. Связано это с отсутствием предъявления налога к уплате компанией, распределяющей доходы между участниками.
Налог на прибыль
Предусмотрен для компаний, начисляющих дивиденды участникам юрлицам. Причем на порядок передачи налога в бюджет влияет факт отношения субъекта к иностранным или российским лицам.
Российские компании самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог с величины выплачиваемых дивидендов. Иностранные компании такого действия не производят. Организации, получающие прибыль от иностранных юрлиц, должны сами посчитать налог к уплате и перечислить его.
НДФЛ
Дивиденды, получаемые участниками физлицами, включая лиц, образовавших ИП, облагаются подоходным налогом. Самому гражданину никаких действий при этом предпринимать не нужно. Компания, распределяющая прибыль, выполняет самостоятельно расчет налога, удерживает его и переводят в бюджет, выдавая участнику дивиденды уже без НДФЛ.
Налог на дивиденды для юридических лиц
С дивидендов, предназначенных для организаций, принимающих участие в формировании УК, надлежит удерживать и передавать налог на прибыль в бюджет самому источнику выплаты. Причем это должны делать и «упрощенцы».
Сумма полученных дивидендов учитывается юрлицами в числе внереализационных доходов. Признание дивидендов таковыми доходами осуществляется в день поступления денег на счет фирмы, при этом не важен используемый метод признания доходов (кассовый или начисления). Полученные организацией дивиденды не участвуют в формирования базы для вычисления налога на прибыль, так как он уже исчислен и уплачен налоговым агентом.
Обязанность по исчислению и удержанию налога наступает у того лица, которое выступает источником выплат . Данное утверждение справедливо в отношении российских организаций, выплачивающих дивиденды.
Суммы дивидендов следует отразить в декларации при прибыли – величины вносятся в поле 100 1-го приложения ко 2-му листу, а также в поле 020 2-го листа. Далее данный вид дохода отражается в качестве исключаемого в поле 070 2-го листа.
Если свою прибыль распределяет иностранная компания, то участник, являющийся юрлицом, должен самостоятельно рассчитать величину налога с полученной прибыли и направить ее по соответствующему КБК в бюджет.
Крайний срок для уплаты – последующие сутки после передачи средств дивидендов получателю.
Предусмотрено две ставки при вычислении налога по прибыли, принимающей вид дивидендов.
Данные ставки применяются как по отношению к российскому источнику выплаты, так и к иностранному. Имеется один нюанс в отношении нулевой ставки – иностранные фирмы не должны принадлежать к территориям оффшорных зон, иначе следует применять ставку 13%.
Пример расчета
Уставный капитал ООО «Антей» сформирован двумя участниками:
- ООО «Магнат» – его доля составляет 70%, срок владения долей – 3 года;
- ООО «Транс» – доля составляет 30%.
Суммы начисленных дивидендов:
- ООО «Магнат» – 2450000руб.;
- ООО «Транс» – 1050000руб.
- ООО «Магнат» – удерживать налог на прибыль не требуется, так как данный участник владеет больше, чем половиной капитала ООО «Антей» на протяжении более одного года (ставка 0%), выплате подлежит вся величина исчисленных дивидендов -2450000руб.;
- ООО «Транс» – следует удержать налог 1050000 * 13% = 136500 руб., сумма к выплате = 1050000 – 136500 = 913500 руб.
Если прибыль распределяется не пропорционально доле участия
Как правило, величина начисляемых дивидендов прямо пропорциональна размеру доли в капитале общества. В некоторых ситуациях возможен иной порядок распределения прибыли – не пропорционально доле.
При возникновении такой ситуации источник дивидендов считает налог на прибыль, как 13% со всей начисленной суммы, и перечисляет его по нужному КБК. Если сумма дивидендов, рассчитанная при непропорциональном распределении прибыли окажется больше, чем она была бы при традиционном пропорциональном распределении, то возникшая величин превышения подлежит налогообложению по большей ставке – 20%. Поэтому у компании, получившей доход, возникает необходимость в доплате налога с учетом повышенной ставки.
Налог на дивиденды для физлиц
Организация, перечисляющая дивиденды участникам физлицам, должна посчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Физическим лицам, участвующим в формировании УК общества, следует выплачивать дивиденды уже без учета подоходного налога. Обществу надлежит вычислить сумму налога прежде, чем дивиденды будут перечислены участнику.
НДФЛ рассчитывается с учетом установленной ставки со всей начисленной величины дивидендов, при этом вычеты различного характера не учитываются. Если дивиденды выдаются участникам более одного раза в год, то при каждой выплате следует считать НДФЛ отдельно.
Обществу, которое выдает дивиденды своим учредителям, надлежит включить суммы перечисленной части прибыли в справку 2-НДФЛ. Если данная компания относится к акционерным обществам, то выданные дивиденды и НДФЛ с них надлежит прописывать в в декларации по прибыли.
С начала 2016 года суммы дивидендов и вычисленного с них НДФЛ надлежит включать также в 6-НДФЛ, при этом данные суммы указываются отдельными строками, выделяясь из общей величины дохода, выплачиваемого данному физлицу.
Ставки по налогу на дивиденды
В отношении НДФЛ, исчисляемого с поступления физлицу в форме дивидендов, надлежит использовать такие ставки:
Указанный процент берется от всей величины выплачиваемого дохода.
Ставка 13% актуальна в отношении тех доходов, которые выплачиваются с начала 2015 года. До этого действовала иная ставка – 9%.
Вычисленный НДФЛ подлежит перечислению в срок, не позднее следующего дня после даты выдачи денежных средств физлицу. Если компания относится к акционерным обществам, то крайний срок для уплаты увеличивается до одного месяца.
Пример расчета
ООО «Антей» в мае 2016г. начислила участнику физическому лицу Кошкину А.А. дивиденды в общем размере 1150000 руб.
В день выплаты данного вида дохода нужно посчитать НДФЛ = 1150000 * 13% = 149500 руб. и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.
Кошкину перечислена сумма за минусом подоходного налога = 1150000 – 149500 = 1000500 руб.
Среди учредителей организации обычно есть как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Например, можно выплатить премии работникам, купить оборудование, либо поделить деньги между собой. В статье расскажем, как в 2018 году подсчитать налог на дивиденды учредителей, оформить выплату и в срок рассчитаться с бюджетом.
Налог на дивиденды в 2018-2019 году
Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.
Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Есть суммы, которые не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):
- выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность;
- выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал;
- выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.
При расчете налога на прибыль дивиденды не берут во внимание, так как они не являются расходами компании. Значит, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).
Дивиденды облагаются:
- НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу,
- налогом на прибыль, если получатель дохода – организация.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2018-2019 году
Налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году зависит от статуса получателя дохода:
- 13% - для учредителя-налогового резидента РФ
- 15%- для учредителя-нерезидента РФ. Эта ставка применяется по умолчанию, если Россия и иностранное государство не установили в международном договоре иную ставку об избежании двойного налогообложения.
К резидентам относятся «физлица», которые фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель имеет статус налогового резидента РФ, то удерживайте налог по ставке 13%.
Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2018 году:
НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога
Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@).
Вычет по НДФЛ с дивидендов = Дивиденды полученные х Доля участника в уставном капитале
При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году. Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.
Пример 1
По итогам 2018 года собрание учредителей пришло решило распредилить прибыль 20 000 000 рублей: 50% - в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)
При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% - 2 000 000 руб.
Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)
НДФЛ с дивидендов = 239 200 ((2 300 000 - 460 000) х 13%)
Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить 2 060 800 руб. (2 300 000 - 239 200)
НДФЛ с дивидендов нерезиденту удерживают со всей суммы дивидендов, даже если компания получала дивиденды от других организаций.
Пример 2
Компания по итогам 2018 года решила распределить между двумя участниками дивиденды в сумме 1 000 000 руб. Один участник налоговый резидент РФ, второй участник – нет. Организация также получила дивиденды от другой компании - 800 000 руб. Эту сумму компания еще не учитывала при расчете налогов с дивидендов. Допустим, что в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством нерезидента особой ставки нет, и НДФЛ с его дивидендов компания рассчитывает по ставке 15 процентов.
НДФЛ с дивидендов участника-резидента равен 13 000 руб. ((500 000: 1 000 000) × 13% × (1 000 000 – 800 000)). НДФЛ с дивидендов нерезиденту составляет 75 000 руб. (500 000 × 15%).
Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.
Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» - не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.
Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018-2019 году
В 2018 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.
Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом:
Налоговая база = (Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные) х Доля участника в уставном капитале
При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.
Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.
Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Совет. Учет и отчетность занимают много времени? Обратите внимание на аутсорсинг бухгалтерии. Как это работает: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Сколько стоит аутсорсинг.
Что нужно для выплаты дивидендов в 2018-2019 году
Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».
Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику;
- на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом;
- на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.
Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.
Документальное оформление
Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.
Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).
Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:
- год, за который распределяются дивиденды
- общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
- форма и срок выплат
Пропишите в уставе организации срок выплаты дивидендов. Если он отсутствует, то его необходимо установить на общем собрании участников. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты – 60 календарных дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Отражение дивидендов в бухучете (проводки)
Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:
Дт 75 Кт 68 – НДФЛ
Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию
Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:
Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды
Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль
Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды
Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) оторганизации при распределении прибыли, которая остается после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам всоответствии с законодательствами иностранных государств (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Порядок выплаты дивидендов акционерными обществами установлен в главе V «Дивиденды общества» Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
В Федеральном законе от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» отсутствует такое понятие, как дивиденд. Тем не менее в ст. 28 данного Закона предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между его участниками. Часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками общества, распределяется пропорционально их долям вуставном капитале общества.
Кроме того, в письме Минфина России от 14.05.15 г. № 03-03-10/27550 разъяснено, что для целей применения НК РФ к дивидендам как таковым относятся не только доходы, которые получены акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям, но и аналогичный доход, полученный участником общества с ограниченной ответственностью по принадлежащим ему долям.
Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов
К налоговой базе, определяемой по доходам в виде дивидендов, применяются ставки налога 0, 13 и 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ).Доходы в виде дивидендов, полученные российскими организациями, в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке налога 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация втечение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности неменее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
По мнению Минфина России, изложенному в , если на день принятия решения о выплате дивидендов соблюдаются требования п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то налоговая ставка в размере 0% применяется ко всем доходам, полученным организацией в виде дивидендов, в том числе к дивидендам от дополнительно приобретенных долей, которые увеличивают долю владения общества в уставном капитале сверх установленного названным подпунктом минимального значения.
При определении 365-дневного периода владения вкладом (долей) для целей применения налоговой ставки 0% может учитываться период владения вкладом (долей) преобразованной организацией при условии, что до реорганизации данная организация соответствовала критериям, установленным п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (письма Минфина России от 20.03.15 г. № 03-03-06/1/15521, от 30.01.15 г. № 03-03-06/1/3656).
Налоговая ставка, указанная в п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, не применяется в отношении доходов, полученных иностранными организациями, которые признаются налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, за исключением иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 246.2 НК РФ.