05 Май

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть , .

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и .

ЕСХН

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

• Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
• ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
• Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести . С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

• Списание основных средств при вводе их в оборот;
• Включение в статью дохода авансовых платежей;
• Освобождение от , и .

УСН

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

КФХ на ОСНО уплачивают:

• Имущественный налог;
• Земельный налог;
• Транспортный налог;
• НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам . До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах ().

В Фонд Социального Страхования подается форма , сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, а также, с 2017 года, - оказанием услуг в этой сфере , вправе перейти на специальный режим налогообложения – уплату единого сельскохозяйственного налога, который заменяет сразу несколько обычных налоговых платежей в рамках ОСН. Исходя из специфики применения, да и самого названия данного спецрежима, можно сказать, что он идеально подходит для работы в рамках большинства крестьянско-фермерских хозяйств.

Что представляет собой КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство само по себе может быть зарегистрировано в качестве организации, что следует из положений статьи 86.1 Гражданского кодекса. Однако в большинстве случаев глава КФХ встает на учет в качестве индивидуального предпринимателя, то есть осуществляет деятельность без образования юрлица.

Переход на уплату единого сельхозналога для КФХ в обоих случаях происходит стандартно. Подать заявление на ЕСХН можно при создании КФХ – для этого у него есть 30 календарных дней с момента постановки на учет юрлица или ИП. Если же по каким-то причинам при регистрации данный спецрежим выбран не был, то перейти на него можно с начала очередного календарного года. Для этого в ИФНС по месту регистрации нужно подать информацию о переходе на ЕСХН в срок до 1 января года, с которого планируется применять данную систему налогообложения.

Форма сообщения о начале применения сельскохозяйственного спецрежима - уведомление о переходе на ЕСХН № 26.1-1 – утверждена приказом ФНС России от 28 января 2013 года № ММВ-7-3/41@.

Условия применение ЕСХН в КФХ

Налогообложение КФХ ЕСХН предполагает стандартные условия выпуска продукции сельхозназначения, предусмотренные Налоговым кодексом. То есть каких-то специальных льгот по применению спецрежима статус крестьянско-фермерского хозяйства не дает. Таким образом, организация или ИП в статусе КФХ, перешедшие или желающие перейти на уплату единого сельхозналога, обязаны обеспечивать долю доходов от производства, переработки и реализации товаров, подпадающих под определение сельскохозяйственных, на уровне не менее 70% в общих поступлениях (ст. 346.2 НК РФ). С этого года в рамках применения ЕСХН допускается также оказание организациями и индивидуальными предпринимателями услуг сельхозназначения.

Переход на уплату ЕСХН дает возможность крестьянско-фермерскому хозяйству рассчитываться с бюджетом по ставке 6% от разницы между полученными в течение года доходами и понесенными расходами (п. 1 ст. 346.8 НК). Также нужно отметить, что для КФХ и прочих плательщиков единого сельхозналога, зарегистрированных на территории Республики Крым, предусмотрена возможность применения льготных ставок. Так, до конца 2016 года для всех сельхозпроизводителей полуострова действовала ставка налога в размере 0,5%. На период с 2017 по 2021 год Налоговым кодексом предусмотрена возможность снижения ставки налога на основании законодательных актов местных властей до 4%.

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2017 году

Отчетность крестьянско-фермерского хозяйства в рамках применения ЕСХН также предоставляется в ИФНС в рамках требования главы 26.1 Налогового кодекса. Декларация подается по итогам года в срок до 31 марта – эта дата актуальна как для юрлиц, так и для ИП. В то же время по итогам первого полугодия КФХ обязано перечислить самостоятельно рассчитанный авансовый платеж по ЕСХН. Срок его перечисления – до 25 июля.

Окончательный расчет по налогу по итогам года нужно произвести одновременно с подачей декларации, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Поскольку ЕСХН заменяет уплату обычного набора стандартных налогов на ОСН, то отчитываться по налогу на прибыль , НДС или НДФЛ компаниям или индивидуальному предпринимателю не требуется. Однако статус работодателя накладывает обязанность на КФХ подавать отчеты по зарплатным начислениям своим сотрудникам.

Зарплатная отчетность

Каждая организация, а также ИП, являющийся работодателем, признаются источником выплаты доходов для своих сотрудников. Следовательно, они обязаны исполнять функции налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать при выплате зарплаты данный налог и перечислять его в бюджет.

Далее, уже из собственных средств работодатель обязан заплатить страховые взносы, которые распределяются в пользу трех структур: ПФР, ФОМС и ФСС. По всем этим выплатам, разумеется, работодатель обязан отчитаться. КФХ исполняет данное требование на общих основаниях.

Обязанности налогового агента по налогу на доходы физлиц предполагают подачу двух отчетов. Справки по форме 2-НДФЛ подаются по итогам года в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Расчет 6-НДФЛ необходимо подавать по итогам каждого квартала – не позднее окончания следующего за отчетным кварталом месяца.

Что касается отчетности по взносам, то тут нельзя не сказать о новшестве текущего года. Дело в том, что распорядителем платежей на пенсионное, медицинское и социальное страхование с 2017 года становится ИФНС. Именно сюда работодателям предстоит перечислять взносы, которые до сих пор перечислялись в напрямую в ПФР и соцстрах. Соответственно и отчетность по взносам несколько видоизменится. Тем не менее, за 2016 год работодатели обязаны были отчитаться по прежним правилам, то есть подать до 20 января отчет по форме 4-ФСС , а до 15 февраля - форму РСВ-1 ПФР . У компаний и ИП, которые отчитываются электронно, крайний срок в обоих случаях продлевается на 5 дней.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, эти два отчета будут заменены одной общей формой, подаваемой работодателями в ИФНС. Срок подачи этого единого расчета по взносам – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК). Однако данный отчет не будет содержать информацию о взносах на травматизм, которые, как и прежде, необходимо перечислять в ФСС по новой форме 4-ФСС . Соответственно и отчитываться по данным платежам нужно будет перед соцстрахом в обычные ранее действующие сроки - до 20/25 числа следующего за окончившимся кварталом месяца.

Еще одна форма отчета, оставшаяся неизменной с прошлого года – ежемесячная СЗВ-М , содержащая сведения о застрахованных лицах, в частности данные об ИНН и СНИЛС работников. Ее работодатели подают в ПФР. В 2017 году изменились лишь сроки подачи: ранее отчитываться нужно было до 10 числа каждого месяца. В этом году срок несколько увеличен: подавать сведения необходимо до 15 числа по окончании отчетного месяца.

Обязателен до 2017 года именно для глав КФХ был еще 1 расчет в ПФР – форма РСВ-2 . За 2016 год эту форму надо представить в ПФР в те же сроки, что и ранее – до 28 февраля 2017 года.

С 2017 года этот отчет отменен, как и форма РСВ-1, КФХ по взносам в ПФР будут отчитываться, используя форму нового единого расчета по взносам в ИФНС. Но, в отличие от других страхователей, главы КФХ как сдавали его раз в год, так и будут сдавать (если у них нет сотрудников). А вот сроки для отчета сокращены – КФХ на ЕСХН за предыдущий год будут отчитываться до 30 января следующего.

Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

• КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
• КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.

Отчетность за сотрудников Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства. В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

1. Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
2. Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
3. Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

Отчетность кфх в 2018

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС): 1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01) 2) До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности. Оплата налогов и взносов: 1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

Отчетность ип на есхн

Книгу можно заполняется вручную либо в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

• Ежегодно сдается форма 2-НДФЛ по каждому работнику до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2016 года вводится новый ежеквартальный вид отчетности «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» по всем работникам в целом. Срок сдачи: до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

• После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу ЕСХН.
• Рассчитанный и удержанный из зарплаты НДФЛ за сотрудников, перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Вернуться назад на Отчетность ИП 2018Состав отчетности для КФХ определяется относительно применяемой системы налогообложения и зарегистрированной формы собственности. Самая популярная система налогообложения – ЕСХН. ИП сдают декларацию по ЕСХН в органы ИФНС по месту регистрации не позднее 31 марта следующего года за отчетным. Форма сдается один раз в год. При этой системе налогообложения необходимо обязательно вести книгу учета доходов и расходов.
В 2018 году заверять ее в органах ИФНС не нужно. До 1 марта представляется форма РСВ-2 в ПФР по месту регистрации. Форма утверждена постановлением № 347п. Если зарегистрировано ООО на ЕСХН, дополнительно в органы ИФНС представляются формы: Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 363.1 НК РФ). Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 398 НК РФ). Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03 (пп. 5 п.

Какую отчетность сдавать кфх как ип в 2017 году

Внимание

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012). То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию – как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно.

Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Единый сельхозналог для кфх

НК РФ). Отчетность крестьянского фермерского хозяйства, работающего на УСН в качестве ИП, включает следующие формы: Декларация по УСН – представляется ежегодно до 30.04 следующего года (ст. 346.10 НК РФ); Книга учета доходов и расходов – сдается в органы ИФНС по первому требованию (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ). Если зарегистрировано ООО, то дополнительно в органы ИФНС сдаются следующие формы: Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ссылка выше). Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02. Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03. Иногда КФХ вынуждено работать, применяя основную систему налогообложения, несмотря на то, что это значительно сложнее.
Выбор в ее пользу обычно происходит в случае сотрудничества с крупными торговыми сетями, так как они работают только с НДС.
ИП-сельхозпроизводители могут упростить свой учет и снизить налоговое бремя перейдя на режим ЕСХН, если соответствуют определенным требованиям. В частности, если доход от реализации продукции в общем доходе не меньше 70% — это основное условие. Перечень продукции, которая относится к сельскохозяйственной, можно посмотреть в первом приложении к Постановлению № 458 от 25.07.2006г.
С 2017 года перечень предпринимателей, которые имеют право применять ЕСХН расширился. Теперь в него внесли и тех, кто не сам производит сельхозпродукцию, а помогает ее производителям, оказывая услуги. Условие то же – доля от реализации таких услуг должна быть не меньше 70% в общем доходе.

Важно

Полный список таких услуг можно найти в группе ОКВЭД 01.6. Ставка сельхозналога – 6% с разницы между доходами и расходами. Какие именно расходы признаются указано в статье 346.5 НК РФ.

ЕСХН Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ. Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%. Использовать ЕСХН вправе:

• Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее.

Ип глава кфх какие отчеты сдавать и налоги платит

Инфо

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года. Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов.

Заполняется второй раздел. Другие возможности ЕСХН:

• Списание основных средств при вводе их в оборот;
• Включение в статью дохода авансовых платежей;
• Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

УСН Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.
При ОСНО зарегистрированный в качестве ИП глава КФХ сдает следующие отчеты: Декларация по НДС – сдается 25.01, 25.04, 25.07, 25.10 (п. 5 ст. 174 НК РФ); Форма 3-НДФЛ – представляется 1 раз в год до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229НК РФ); Форма 4-НДФЛ – оформляется ежегодно до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если глава КФХ зарегистрировал предприятие в виде ООО, то перечень отчетности значительно расширяется: Декларация на прибыль – представляется до 28.01, 28.04, 28.07, 28.10 (п. 4 ст. 289НК РФ). Декларация на имущество – сдается до 30.04, 04.05, 01.08, 31.10 (ст. 386 НК РФ). Декларация по транспортному налогу. Декларация по земельному налогу. Основные формы бухгалтерской отчетности. К основным формам бухгалтерской отчетности относится баланс и отчет о финансовых результатах со всеми приложениями.

Налогообложение КФХ, зарегистрированного как организация Если КФХ зарегистрировано как организация, оно может применять:

• общую систему налогообложения;

• упрощенку;

Это следует из норм глав 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ. ОСНО При общей системе налогообложения КФХ уплачивает:

• налог на имущество (при наличии облагаемых объектов);

• земельный налог (при наличии облагаемых объектов и если в местности, в которой осуществляет деятельность КФХ, для него нет льгот по этому налогу);

• транспортный налог (при наличии облагаемых объектов);

• НДФЛ (как налоговый агент).

Что касается налога на прибыль, то КФХ от него не освобождены (ст. 246 НК РФ). Однако при соблюдении определенных условий этот налог им платить не придется.

Какую отчетность (бухгалтерскую, налоговую и т.д.) по окончании года должно сдавать Крестьянское (Фермерское) хозяйство.В едином государственном реестре юридических лиц полное наименование юридического лица - Крестьянское (Фермерское) Хозяйство.

Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения и организационной формы (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций. Это следует из части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Таким образом КФХ - организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и органы статистики по месту своего учета. Такой порядок следует из части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Если КФХ - организация применяет УСН, то по окончании года в налоговый орган предоставляется декларация по единому налогу. При заполнении декларации руководствуйтесь Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Так, организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Сведения о сельском хозяйстве и состав статистической отчетности за отчетные периоды 2015 года представлен по ссылке Сведения о сельском хозяйстве

Форм статистического наблюдения много, поэтому в информации представлена сводная таблица о том, кто и по каким критериям и сроке сдачи представляет статистические формы.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитывать налоги и взносы крестьянскому (фермерскому) хозяйству (КФХ)

Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) ведет деятельность. могут зарегистрировать организацию, а могут этого и не делать - просто заключить соглашение о создании КФХ. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 2 и пункте 2

Основываясь на этих положениях, Минфин России в письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66200 тоже для целей упрощенки приравнял КФХ к предпринимателям. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится.

<…>

Страховые взносы КФХ

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ - как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за его глава платит в фиксированном размере (п. 3 ст. 2 , подп. «б» п. 1 ст. 5 , п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем

Да, обязан.

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012).

То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5 , ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию - как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы за полный год рассчитайте так:

Взносы на обязательное медицинское страхование	=	МРОТ ? 12	?	Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ	?	Количество (включая его главу)
Взносы на добровольное социальное страхование	=	МРОТ ? 12	?

Деятельность фермерских хозяйств имеет коммерческую основу. Каждое предприятие такого рода является налогоплательщиком. КФХ как предусматривает возможность выбора системы налогообложения. Она и определяет состав, содержание отчетности. Рассмотрим применяемые фермерами режимы подробнее.

Единый сельхозналог является самым популярным режимом налогообложения в фермерском секторе. Его использует большинство индивидуальных предпринимателей, ООО. ЕСХН относится к , но при этом имеет ряд особенностей.

ИП на едином сельхозналоге ведут бухучет с отражением данных о финансово-хозяйственной деятельности в книге доходов, расходов. Что касается отчетности, предприниматели сдают раз в год. Срок представления отчетности в налоговую – до 31 марта. Также обязательным для КФХ является расчет по страховым взносам. С 2017 он сдается вместо Пенсионного фонда в налоговую.

Если на ЕСХН работает ООО, состав отчетности расширяется. Предприятия сдают в налоговую дополнительно следующие виды деклараций:

• по земельному налогу;
• по транспортному налогу.

Оба отчета представляются в контролирующую структуру ежегодно

Отчетность на УСН, ОСНО

Многие фермеры работают сегодня с применением упрощенки. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства на этом режиме? Если они работают в статусе ИП, то состав отчетности включает:

Для ООО предусмотрены также отчеты по земельному, транспортному налогу.

Основные формы отчетности являются для КФХ указанных типов годовыми. ООО сдают декларации по транспортному, земельному налогу до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Фермерские хозяйства на ОСНО ведут полный бухгалтерский, налоговый учет. Выбирают общую систему налогообложения, как правило, предприниматели, сотрудничающие с крупными контрагентами, которые работают с НДС. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства при этом?

ИП на ОСНО представляют в налоговую:

• (Форму 3, Форму 4, обе – ежегодно);
• – ежеквартально.

ООО на ОСНО сдают:

• основные формы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о результатах деятельности);
• декларации (по земельному, транспортному, имущественному налогу, налогу на прибыль).

Также отдельные формы отчетности сдают крестьянско-фермерские хозяйства, имеющие работников. Ее состав от режима налогообложения не зависит и включает следующие формы.