Декларация 3-НДФЛ на лечение помогает вернуть часть ранее уплаченного в бюджет НДФЛ. С примерами расчетов НДФЛ по расходам на медицинские услуги и лекарства, а также со списком требуемых для получения вычета документов вас познакомит наш материал.
Социальный вычет за лечение: процедура возврата налога
Социальный вычет на лечение — это возможность вернуть часть потраченных на лечение или лекарства средств, если:
- заявитель вычета имеет облагаемый НДФЛ доход, с которого уплачивался в бюджет НДФЛ;
- в налоговый орган предоставлена декларация 3-НДФЛ, заявление на возврат налога и подтверждающие документы или получено от налоговиков уведомление о возможности получения вычета у работодателя;
Образец бланка декларации 3-НДФЛ на лечение см. в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ» .
- наименование медицинской услуги или название лекарства включены в специальный Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Сориентироваться в указанном перечне поможет расположенная ниже схема:
Детализированную информацию о лекарственных препаратах из Перечня см. «Перечень лекарственных средств для налогового вычета в 2018 - 2019 годах» .
Вернуть НДФЛ возможно, если налогоплательщик потратил свои сбережения:
- на свое лечение;
- лечение супруга (супруги), своих детей (в возрасте до 18 лет) или родителей.
При этом лечение и (или) лекарства должны быть назначены лечащим врачом и оплачены заявителем из своих денег.
Налоговый кодекс позволяет также получить социальный вычет по расходам, потраченным на оплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования.
Вычет можно получить:
- в налоговой инспекции по месту жительства;
- по месту работы.
Получить возврат НДФЛ в налоговой инспекции можно после оформления декларации 3-НДФЛ на лечение и предоставления ее налоговикам вместе с заявлением на возврат и подтверждающими документами.
Алгоритм получения вычета по месту работы:
- оформить заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет и предоставить его в инспекцию по месту жительства вместе с подтверждающими документами (письмо ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@);
- получить у налоговиков уведомление о праве на социальный вычет;
- принести уведомление в бухгалтерию своей фирмы.
Характерная особенность социального вычета на лечение — законодательно установленный максимальный его размер в 120 000 руб. (суммарный вычет по расходам на лечение, обучение, доп. страхование и др.). Когда этот лимит можно не применять и как посчитать сумму налога к возврату, узнайте из следующих разделов.
Какой предел вычетов по НДФЛ в текущем году, также см. .
Дорогостоящее лечение: образец расчета возвращаемого налога
В декларации 3-НДФЛ можно указать вычет на лечение без всяких ограничений по размеру суммы, если в Справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (форма справки утв. приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256) будет указан код «02».
Где в Справке отражается указанный код, см. на рисунке:
Лечение будет признано дорогостоящим, если его вид указан в отдельном Перечне, утв. постановлением Правительства № 201.
Расходы на дорогостоящее лечение в декларации 3-НДФЛ отражаются на специально предусмотренном для этого приложении № 5. Кроме того, заполняются:
- титульный лист;
- разделы 1 (информация о налоге) и 2 (расчет налоговой базы и суммы налога) с приложениями.
3-НДФЛ предусматривает обособленное отражение потраченных на дорогостоящее лечение средств. Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета на счет налогоплательщика, продемонстрируем на примере.
Пример 1
Инженер завода ячеистого бетона Куликов З. Н. в 2018 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 196 000 руб. на свое лечение, в том числе:
- 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»).
Для расчета возможной к возврату из бюджета суммы НДФЛ Куликов З. Н. воспользовался следующей формулой:
НДФЛ возвр = (СДЛ + СЛ) × 13/100,
где СДЛ — стоимость дорогостоящего лечения (входящего в Перечень, утв. постановлением Правительства № 201);
СЛ — стоимость лечения (диагностических процедур в рассматриваемой ситуации), но не более 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).
НДФЛ возвр = (182 000 руб. + 14 000 руб.) × 13/100 = 25 480 руб.
Заполняя 3-НДФЛ с помощью программы «Декларация-2018» , Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» отразил следующие данные:
О нюансах толкования Перечня и связанных с ними особенностях расчета величины социального вычета узнайте из следующего раздела.
Как заполнить в 3-НДФЛ раздел «Вычеты» по расходам на протезирование зубов (пример)
Перечень медицинских услуг (утв. постановлением Правительства № 201) расширенному толкованию не подлежит, поэтому не получится получить безлимитный вычет по расходам, например, на протезирование зубов — именно такая формулировка медицинской услуги в Перечне отсутствует.
Дополним условия предыдущего примера для понимания того, как рассчитать НДФЛ при осуществлении расходов на протезирование зубов.
Пример 2
Инженер Куликов З. Н. в 2018 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 363 000 руб. на свое лечение, в том числе:
- 182 000 руб. на эндопротезирование сустава (код медицинской услуги в Справке «02»);
- 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»);
- 167 000 руб. на протезирование зубов (код «01»).
Для расчета суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета, необходимо определить сумму расходов на лечение, не относящееся к дорогостоящему:
СЛ = 14 000 руб. + 167 000 руб.= 181 000 руб.
Так как СЛ > 120 тыс. руб.→ СЛ= 120 000 руб.
НДФЛ возвр = (182 000 руб. + 120 000 руб.) × 13/100 = 39 260 руб.
Вместо рассчитанной суммы расходов на лечение (181 000 руб.) в формуле принимает участие 120 000 руб. - лимит, установленный п. 2 ст. 219 НК РФ.
При заполнении декларации 3-НДФЛ за лечение Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» указал:
Расчет НДФЛ и заполнение декларации — это лишь часть действий общей схемы получения вычета на лечение. Важным этапом этого процесса является сбор подтверждающих документов — об этом далее.
Документы к декларации 3-НДФЛ на лечение
Число и форма бумаг, которые потребуются для получения социального вычета, зависят от:
- того, кому оказана медицинская услуга и кто заявляет вычет (за потраченные заявителем на свое лечение средства или оплаченное лечение близких родственников);
- вида расхода на лечение (покупка медикаментов или оказание медицинской услуги).
Если налогоплательщик оплатил лечение близкой родни, потребуются копии свидетельств:
- о рождении:
- заявителя (если он оплатил стоимость лечения своих родителей);
- ребенка, лечение которого оплачено заявителем;
- о браке (при оплате лечения супруга).
Детальную информацию о документах, необходимых для получения вычета на лечение, см. «Документы для получения налогового вычета за лечение» .
Итоги
Вычет на лечение может получить лицо, имеющее официальные доходы, облагаемые по ставке 13%, и оплатившее свое лечение или лечение близких родственников (отца, матери, детей, супруга). Оплаченные услуги и (или) лекарства должны присутствовать в специальном законодательно утвержденном Перечне.
Максимальный размер социального вычета (включая расходы на лечение) не может превышать 120 000 руб. При этом расходы на дорогостоящее лечение максимальным размером не ограничиваются.
Законодательство предоставляет право произвести возврат доли переведенного в казну налога. В статье рассмотрим З-НДФЛ на лечение: образец заполнения, сроки подачи, особенности, возможные суммы для вычета.
По форме 3-НДФЛ социальный вычет (лечение, приобретение лекарств) компенсируется заявителю по требованию законодательства. Декларация для получения налогового вычета за лечение требует заполнить соответствующие листы. Долю налога россиянин вправе компенсировать себе не только за лечение: 3-НДФЛ следует сдать при желании заявителя возместить расходы на покупку лекарств.
Как заполнить 3-НДФЛ на медицинские услуги, расскажем далее. Потребуется вместе с заявлением отправить ее инспектору налоговой по почте, курьерской службой или отнести пакет бумаг лично.
3-НДФЛ: налоговый вычет на лечение
Бесплатное медобслуживание, гарантированное Конституцией, порой требует дополнительных вложений от людей. Затраты формируются счетами от медучреждений за услуги профессиональных врачей и оплату лекарств, не предусмотренных к бесплатной выдаче. Доля затрат, понесенных россиянином за медуслуги, ему, как физлицу, или его родным может быть компенсирована из госказны. При заполнении 3-НДФЛ на лечение код налогоплательщика физлица, предоставляющего декларационный бланк для возмещения НДФЛ, соответствует значению 760.
Налоговики осуществляют физлицу возврат 3-НДФЛ за лечение. Декларационный бланк инспекторы примут к рассмотрению, если соблюдены определенные условия:
- россиянин лично оплатил в медучреждении услуги, предоставленные ему или его супруге, сыну, дочери, отцу, матери (братья и сестры не относятся к списку лиц, за обслуживание которых в медучреждении заявитель вправе получить возврат доли налога);
- россиянин от своего имени оплатил лекарства в строгом соответствии назначениями лечащего врача;
- россиянин имеет на руках подтверждающие оказание услуг и их оплаты бумаги (чеки, договоры, акты выполненных работ и т. п.);
- за россиянина работодатель или он сам лично на протяжении лечения выплачивал НДФЛ.
Вычет ограничен по сумме затратами, понесенными заявителем, а также, возможно, дополнительными условиями, о которых пойдет речь далее.
Кому предоставляется возможность заполнить декларацию на налоговый вычет за лечение
Любой россиянин, работодатель которого производит отчисления 13%, вправе рассчитывать на компенсацию доли налога после того, как им будет передана инспектору декларация для налогового вычета за лечение. Желающему осуществить возврат следует выполнить несколько условий проведения лечения:
- россиянин оформлен на работе на постоянной основе;
- во время лечения россиянин продолжал работать - находился на официальном больничном;
- услуги медучреждения оказывались работнику лично, жене/мужу, несовершеннолетним дочери/сыну, отцу/матери заявителя;
- лечение осуществлялось не по полису обязательного медстрахования, а за отдельную плату;
- медуслуги входят в специальный перечень, подлежащих компенсации услуг;
- учреждение, которое оказало платные услуги заявителю вычета, обладает предусмотренной законодательством лицензией на право оказания подобных услуг;
- заявитель оплачивал услуги лично, без привлечения материальной помощи от работодателя или взносов иного лица в качестве плательщика.
В случае соблюдения условий соответствия заявителя россиянин вправе по факту оказания услуг начать заполнение декларации на налоговый вычет на лечение.
За что и за какой срок можно вернуть налог
Вернуть часть затрат заявитель может за периоды, когда заявителю по факту оказывались услуги. Заполнение декларации 3-НДФЛ на лечение целесообразно осуществлять непосредственно после окончания лечения. Если по 3-НДФЛ налоговый вычет на лечение относится к категории дорогостоящее лечение, заявителю законодательство не определяет каких-либо пределов, и вычет предоставляется полностью на сумму затрат.
Законодательством предусмотрен вариант, когда заполнение формы 3-НДФЛ (возврат за лечение или приобретение лекарств) возможно за три ближайших года, если лечение не причислено к категории «дорогостоящего». Так, если услуги медучреждения у стоматолога были оказаны в 2014 году, заявитель имеет право заполнить 3-НДФЛ на лечение зубов с правом возместить часть налога за 2015, 2016 и 2017 годы.
Особенности 3-НДФЛ на медицинские услуги для дорогостоящего лечения
Самая большая сумма, рассматриваемая законодательством в стандартном случае, чтобы предоставить налоговый вычет на лечение (образец заполнения декларации будет приведен далее), составляет 120 000 рублей. Заявитель вправе рассчитывать на возврат по 3-НДФЛ за лечение суммы (120 000 рублей х 13%) = 15 600 рублей.
Совершенно другой подход используется к расчету размера выплаты, когда по 3-НДФЛ расходы на лечение относятся к категории дорогостоящего. Законодательством утвержден список медуслуг и лекарств, оплата которых будет признана дорогостоящим лечением. К этой категории относятся, например, операции по пересадке органов, сложные стоматологические хирургические операции. Так, декларация 3-НДФЛ за лечение зубов с протезированием будет отнесена к этой категории.
Относится ли возмещение по 3-НДФЛ за лечение к категории дорогостоящего, определяет лечащий врач заявителя. В затраты может быть включена стоимость медпрепаратов, используемых лечащим врачом заявителя. Эти расходы заявитель вправе указать, даже если он приобретал их самостоятельно по причине отсутствия таковых в медучреждении, оказывающем услуги по лечению.
Даже если сами медуслуги были оказаны бесплатно, в категорию дорогостоящих заявитель вправе включить затраты на приобретение лекарств, выписанных врачом. Для получения вычета заявителю необходимо выполнить такие действия, как заполнить 3-НДФЛ на лечение, приложить к декларационному бланку заявление, проверить, превысили ли доходы заявителя за ближайшие 12 месяцев его расходы на указанное лечение.
Возмещение по 3-НДФЛ за покупку лекарственных средств
Порядок определения верхней планки суммы к возмещению за покупку лекарств не отличается от расчета вычета за лечение. Производится он также с использованием информации о лекарствах, по аналогии с 3-НДФЛ (социальный вычет) за лечение. Также сумма к возмещению не может превышать сумму годового дохода заявителя.
Документы подаются инспектору по такому же списку, с предоставлением свидетельств, подтверждающих родство, если вычет оформляется на покупку лекарств для родственников заявителя. Суммы, потраченные на лекарственные средства, приобретенные лицами, не являющимися родственниками заявителя, заявитель вправе предоставить к вычету. Для оформления подобных покупок потребуется оформить на такое лицо доверенность, в которой надлежит указать, что заявитель доверяет приобретение для него лекарств. Такая доверенность будет принята для подтверждения факта покупки лекарства для заявителя лицом, не являющимся для заявителя родным по крови.
По аналогии с 3-НДФЛ «Медицинские услуги» (пример заполнения рассмотрим далее), вычет за покупку лекарственных препаратов заявитель получит только в следующем году после камеральной проверки по декларации.
Но возможно сокращение срока получения возмещения. Для этого заявитель вправе обратиться к работодателю, предоставив в бухгалтерию уведомление, полученное у налоговика.
Можно ли вернуть долю налога при проведении ЭКО?
По некоторым причинам некоторые женщины вынуждены воспользоваться услугами врачей для проведения операции ЭКО. Могут ли клиентки клиник рассчитывать на возмещения части затрат на оплату услуг медиков в этом случае?
Операция ЭКО утверждена законодательством в списке медуслуг в категории «стоящих дорого». Заявителю следует выполнить ряд таких действий, как: заполнить декларацию 3-НДФЛ на лечение, приложить чеки и бумаги, подтверждающие расходы, понесенные заявителем, и справку 2-НДФЛ, а также договор с клиникой, где проводилась операция. Если стоимость ЭКО превышает доход заявителя, он вправе воспользоваться правом переноса части вычета на родственника.
3-НДФЛ на лечение зубов
Каждый россиянин, уплачивающий НДФЛ 13%, вправе возместить долю налога на услуги стоматолога. Алгоритм действий для оформления возмещения ничем не отличается от вариантов с лечением и лекарствами, рассмотренными выше. Равно как и в предыдущих случаях, заявителю надлежит выполнить ряд таких действий, как заполнить 3-НДФЛ на лечение зубов, собрать пакет бумаг, подтверждающих факт и стоимость оказанных услуг, и передать бумаги инспектору.
Возможно даже возмещение части затрат с полной стоимости услуг. Обязательное условие для этого - наличие конкретной стоматологической услуги есть в списке дорогостоящих. Лечащий врач обязан сделать в справке соответствующую пометку. К таким операциям, например, относятся имплантации и протезирование. Срок получения возмещения также предусмотрено законом сократить, передав работодателю уведомление о возмещении.
Какую сумму разумно планировать вернуть?
В зависимости от того, относится ли лечение или примененные для оказания медуслуг лекарственные препараты к категории дорогостоящих, суммы возмещения будут разниться. Например, на стандартные услуги, не относящиеся к дорогостоящим, предельная сумма к возмещению составит 13% от максимальной суммы 120 000 рублей, что составит 120 000 рублей х 13% = 15 600 рублей.
Дорогостоящее лечение или препараты, относящиеся к этой категории, «повысят» планку: заявителю предоставляется право возместить 13% от полной суммы расходов. Заявителю останется только подтвердить, что сумма его годового дохода в рассматриваемом периоде превышает сумму расхода, представленного к возмещению.
Как перенести вычет на следующий год, когда не хватает «дохода»?
Перенос вычета одного курса лечения на следующий отчетный период невозможен. Если не хватает дохода для покрытия расходов на лечение и приобретение лекарств, заявитель может воспользоваться правом разделить вычет с ближайшим родственником.
Документы в налоговую для получения вычета
Воспользовавшись правом на компенсацию доли налога, заявитель предоставляет налоговикам 3-НДФЛ на возврат за лечение (образец заполнения рассмотрим ниже).
К декларационному бланку нужно приложить следующие бумаги:
- справку из финотдела по месту службы с указанием заработка работника за 12 месяцев, в которых проводилось лечение;
- справку от врача, проводившего лечение, с отметкой, было ли лечение дорогостоящим;
- квитанции, способные подтвердить факт уплаты от лица заявителя денег за услуги медиков и покупку лекарств, выписанных лечащим врачом заявителя;
- рецепты с пометкой для налоговой, выписанные врачом на имя заявителя;
- свидетельства, подтверждающие родство лиц, указанных заявителем в качестве родственников, если декларация составлена на возмещение части сумм, потраченных на их лечение;
- составленное по форме заявление на возврат НДФЛ.
Подробную информации о бумагах переноса вычета для налоговой службы смотрите .
Куда, когда и кому подать документы на вычет?
Первоочередной документ для подачи - декларация 3-НДФЛ (как правильно заполнить на лечение, покупку лекарственных препаратов, операцию и т. д. подскажет подробное руководство к заполнению, размещенное на сайте ФНС).
Заполнить 3-НДФЛ за лечение онлайн бесплатно можно на сайте ИФНС. Диалоговые окна помогут безошибочно заполнить форму: какие листы заполнять, в каких строках проставить прочерк. Образец заполнения декларации 3-НДФЛ за лечение или при приобретении лекарственных препаратов размещен также в открытом доступе для налогоплательщиков на сайте ИФНС или на стенде в отделении налоговой службы.
Декларационный бланк 3-НДФЛ (пример заполнения на лечение рассмотрим далее) и необходимые дополнительные документы, о которых мы рассказали выше, заявителю нужно передать в налоговую службу, точнее в ее отделение по месту жительства заявителя.
Заполненный декларационный бланк 3-НДФЛ о возмещении за лечение (образец заполнения смотрите ниже), а также на покупку лекарственных средств законодательство требует предоставить в течение года в любое время. А вот для россиян, получивших в году дополнительный доход, например от сдачи квартиры или продажи собственности, законом установлено ограничение срока сдачи декларации - до 30 апреля.
Общие правила оформления 3-НДФЛ
Общие правила заполнения 3-НДФЛ не отличаются от правил по внесению информации в другие декларации. Если декларационный бланк заполняется вручную, недопустимо наличие грамматических ошибок и опечаток. Чернила для заполнения используют синего или черного цвета. Суммы указываются с указанием копеек, исключение для суммы НДФЛ - здесь цифра округляется по правилам математики до целого числа.
Заявителю гарантирован вариант правильного заполнения документа - обращение к специальной программе, которую можно скачать на сайте ФНС.
Образец заполнения 3-НДФЛ
Последнее обновление 3-НДФЛ проведено ФНС в октябре 2017 года, действие формы определено для получения вычета на лечение и покупку лекарств за 2017 г. На сайте ФНС обновлена информация с образцами внесения информации в 3-НДФЛ с учетом последних внесенных законодательством изменений.
Какие листы заполнять
Рассмотрим подробнее образец 3-НДФЛ на лечение. Формируя пакет бумаг, предоставляемых инспектору на возмещение доли налога, заявителю нужно заполнить графы на следующих листах 3-НДФЛ:
- Титульный;
- Раздел 1;
- Раздел 2;
- Лист А;
- Лист Е1.
Титульный лист
Титульный - лист декларации, содержащий информацию о налогоплательщике:
- город и дата рождения
- данные паспорта;
- телефон.
Раздел 1
В этом разделе отображаются итоговые цифры о размере налога, подлежащего уплате и сумме к возврату из бюджета.
Раздел 2
В разделе отображается подсчет налоговой базы, налоги, уплаченные в бюджет, рассчитывается сумма к удержанию из бюджета и возврату заявителю.
Лист А
Отображает доходы, полученные заявителем - физическим лицом.
Лист Е1
Предусмотрен для вычисления стандартных и социальных налоговых вычетов.
С этого года работники, потратившие средства на лечение, могут получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, обратившись к своему работодателю. Таким образом, вовсе не обязательно дожидаться окончания года и получать вычет через ИФНС. Можно компенсировать часть трат раньше.
До 1 января 2016 года налоговое законодательство предусматривало лишь один способ получения социального вычета по НДФЛ: через налоговую инспекцию, куда гражданин обращался с необходимыми документами по завершении года, в котором были произведены соответствующие траты. Теперь же появился другой вариант. Физлицо может обратиться за получением вычета, не дожидаясь окончания года. И вычет этот предоставит ему компания, в которой он работает (п. 2 ст. 219 НК РФ). В итоге работник будет получать зарплату без удержания НДФЛ, то есть на руки он будет получать денег больше на 13 процентов. Но что для этого необходимо сделать?
Прежде напомним, что вычет по НДФЛ предоставляется не только за лечение самого работника, но также и за лечение супруги, детей (в т.ч. усыновленных), родителей и подопечных (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом вычет предоставляется по расходам на оплату только тех медицинских услуг, которые поименованы в Перечне медицинских услуг, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Данный Перечень включает следующие медицинские услуги:
- услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
- услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
При обращении в частную клинику, гражданин может получить вычет по расходам на услуги данной клиники. Но при условии, что эта клиника имеет соответствующую лицензию. При оплате лечения в медицинской организации, не имеющей лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданной в соответствии с законодательством РФ, социальный налоговый вычет не предоставляется. В частности, вычет не предоставляется при оплате лечения в зарубежных клиниках (Письмо Минфина России от 25.09.2013 № 03-04-05/39799).
Вычет «на лечение» предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
Дорогостоящее лечение
Также существует перечень дорогостоящих видов лечения. Он утвержден уже неоднократно упоминаемым нами Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. К таким видам лечения относится, в частности, некоторые виды операций, имплантация протезов, элетрокардиостимуляторов, пластические операции и даже лечение бесплодия методом ЭКО.Особенностью является то, что сумма вычета по таким видам лечения не ограничена. То есть сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Документы на «медицинские» расходы
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение. Но какие именно документы, налоговое законодательство не поясняет. Поэтому давайте обратимся к официальным разъяснениям ведомств.Если вы хотите получить вычет по расходам на медицинские услуги, то необходимо иметь в наличии Договор с клиникой и Справку об оплате медицинских услуг. Форма этой справки и порядок выдачи утверждены приказом МНС РФ и Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Если лечение получала, например, ваша супруга или дети, то помимо вышеназванных документов нужно будет подготовить документы «о родстве» (свидетельство о заключении брака, о рождении ребенка). Подобные разъяснения приводятся, в частности, в Письме ФНС России от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@. Там же сказано, что при наличии Справки не нужно представлять платежные документы, подтверждающие оплату медицинских услуг (кассовые чеки или квитанции к ПКО). Поэтому если ваша ИФНС запросит дополнительно платежные документы, подтверждающие оплату медицинских услуг, то знайте: такие требования не законны. Ведь есть Справка об оплате услуг, она и подтверждает факт оплаты.
А вот если вычет оформляется на покупку лекарств, то нужно будет сохранить все чеки на их покупку. Помимо этого понадобится Рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выданный лечащим врачом (Письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@).
Вычет через работодателя
Итак, все необходимые документы на руках. Каковы дальнейшие ваши действия?А дальше нужно написать заявление, форма которого приведена в Письме ФНС от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381@. Эта форма рекомендуемая. В ней содержится таблица, в которой работник должен выбрать нужную строку, и указать там сумму вычета. После таблички следует вписать наименование своей организации, ее ИНН и КПП. Это заявление вместе с собранными документами вам нужно будет представить в налоговую инспекцию.
В течение 30 календарных дней инспекция должна подтвердить ваше право на получение социального вычета, выдав соответствующее уведомление, составленное по форме, утвержденной Приказом ФНС от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@. Данное уведомление вы несете в свою бухгалтерию, и с этого момента зарплата на руки вам будет выдаваться без удержания НДФЛ. До тех пор, пока в текущем году не будет использован весь вычет, в пределах, конечно, лимита.
При этом, в отличие от статьи 220 НК РФ, в статье 219 НК РФ четко указано, что налоговый агент может исчислять налог с учетом социального вычета начиная с месяца, в котором уведомление и соответствующее заявление «на вычет» представлены работодателю. Это значит, что работник не сможет претендовать на возврат НДФЛ, удержанного с его зарплаты за прошедшие месяцы текущего календарного года.
Один вычет получаем разными способами
Не исключена ситуация, когда работник к моменту окончания года не получит у работодателя «медицинский» вычет полностью. Такое может произойти, если сумма дохода, начиная с момента получения вычета у работодателя, оказалась меньше размера вычета. Наиболее вероятно такое произойдет, если сотрудник обратился в свою компанию за вычетом в последние месяцы года.Означает ли это, что неиспользованный остаток вычета «пропадет»? Нет, не означает. В пункте 2 статьи 219 НК РФ четко сказано, что если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычета, то физлицо имеет право получить остаток вычета через налоговую инспекцию. Для этого ему нужно будет составить декларацию по форме 3-НДФЛ и вместе с необходимыми документами обратиться в ИФНС.
Человек, потративший деньги на медицинские услуги для себя и близких, вправе ходатайствовать о возврате подоходного налога за лечение зубов или других медицинских манипуляций в пределах, установленных законом.
Если в течение года у потребителя был облагаемый НДФЛ доход, то он может возместить 13% от произведенных затрат.
Ст. 219 НК включает часть дохода, потраченного плательщиком НДФЛ на лечение, в перечень социальных вычетов, наряду с тратами на благотворительность и .
При определении суммы вычета принимаются во внимание затраты на лечение самого человека, его родителей, супруга и не достигших восемнадцатилетия детей.
Принципиальные условия для возврата НДФЛ за лечение - наличие у организации или индивидуального предпринимателя лицензии на предоставление медицинских услуг, документальное подтверждение расходов налогоплательщика и получение им дохода, облагаемого по 13%-ной ставке.
Индивидуальные предприниматели, избравшие упрощенную систему и в связи с этим не уплачивающие НДФЛ, уменьшать доход от предпринимательской деятельности на сумму социальных вычетов не могут.
Не получится возместить 13% от средств, потраченных на лечение, если человек трудоустроен неофициально: поскольку НДФЛ им не уплачивается, то и возвращать, соответственно, нечего. Нет налога - нет возврата.
НК подчеркивает, что вычет предоставляется только в размере расходов, понесенных человеком за счет собственных средств. Соответственно, за полис ДМС, оплаченный работодателем, физическое лицо вернуть деньги не сможет.
На какие услуги распространяется право получения налогового вычета
В тексте ст. 219 НК подчеркивается, что вернуть можно суммы, потраченные на следующие цели:- получение медицинской помощи;
- покупка медикаментов;
- взносы на добровольное страхование.
Перечень услуг медицинского характера, лекарств и дорогостоящего лечения, расходы по которым можно предъявить к вычету, обозначается Постановлением Правительства № 201 .
Сервисные услуги - например, пребывание в платной палате - не подпадают под действие норм законодательства, определяющих право на социальный вычет. Если справка из медучреждения будет выдана на общую сумму, включающую и лечение, и дополнительные услуги, то возврат удастся получить со всех денег, оплаченных клинике.
Поиск лекарства, прописанного доктором, следует производить не по товарному названию препарата, а по действующему веществу, которое всегда указано в инструкции. Например, гепарин натрия, входящий в перечень лекарств, является основой гепарина, лиотона и тромблесса.
Эноксопарин натрия продается под названием гемапаксан, клексан и эниксум. Соответственно, купив данные медикаменты по назначению врача, человек может претендовать на получение вычета в сумме затрат на них.
Возмещение НДФЛ за лечение
Возмещение затрат на медуслуги осуществляется через налоговые органы в году, следующем за годом фактической оплаты лечения или медикаментов.
Возвращать деньги можно отдельно за каждый год или в совокупности не более чем за три предыдущих года.
Выбор того или иного способа ложится на плечи плательщика.
Алгоритм возврата налога за лечение в 2016 году следующий:
- подготовка документов;
- представление пакета в МИФНС;
- ожидание результатов камеральной проверки;
- получение денег.
Потеряли чек от товара, но хотите его вернуть? Обязан ли продавец принять товар без чека, читайте .
Необходимые документы
Право на возврат НДФЛ за лечение предоставляется по инициативе налогоплательщика.
Чтобы им воспользоваться, предварительно надо подготовить документы для возврата подоходного налога за лечение по перечню, определенному налоговым законодательством.
- Справка из медицинского учреждения по утвержденной Минздравом и ФНС форме (оригинал).
- Лицензия, подтверждающая право юрлица или индивидуального предпринимателя на предоставление медицинских услуг.
- Договор на оказание медуслуг (копия).
- Фискальные чеки или ПКО (копии).
- Рецепты для налоговой по форме № 107-1/у.
- Документ, подтверждающий родственные или брачные отношения (копия).
- Декларация 3-НДФЛ по возврату подоходного налога за лечение.
- Заявление о возврате с указанием реквизитов для перечисления излишне уплаченных средств.
Поскольку доходы супругов ГК РФ и СК РФ относятся к их общему имуществу, один из них может претендовать на вычет за лечение другого, вне зависимости от того, на чье имя оформлена справка. Эта позиция применяется и налоговыми органами, она нашла отражение в Письме ФНС № БС-4-11/17171@ от 01.10.2015 . Разумеется, указанное замечание распространяется только на официальные, то есть зарегистрированные в органах ЗАГС, брачные отношения.
Если в справке указаны реквизиты лицензии медицинской организации, то копию этой бумаги предоставлять не обязательно.
Договор на медицинские услуги предоставляется при его заключении. Соответственно, п. 3 присутствует в пакете для налоговой, далеко не всегда.
Документы, подтверждающие оплату, становятся необходимыми при получении вычета за лекарства. Чеки ККМ быстро выцветают, поэтому целесообразно делать их копии вскоре после покупки.
Рецепты для налоговых органов оформляет врач по просьбе клиента. Необходимо проверить, чтобы дата на рецептурном бланке не оказалась более поздней, чем дата, указанная на чеке.
Копию свидетельства - о браке или о рождении ребенка - надо приложить, если человек претендует на вычет за лечение второй половины, родителей или детей.
Справка о доходах заказывается на работе.
Для получения максимально возможной суммы вычета допускается использование 2-НДФЛ от нескольких работодателей.
3-НДФЛ претендующее на возврат налога лицо заполняет самостоятельно на основе сведений из прочих документов. Также можно обратиться к помощи граждан или организаций, предлагающих услуги по заполнению документа за небольшую плату. Утвержденная форма декларации для каждого года публикуется на официальном сайте ФНС.
Документы по приведенному списку предоставляются в налоговую службу по месту регистрации человека как налогоплательщика следующим образом:
- лично;
- по почте;
- через личный кабинет плательщика налогов.
Пакет можно выслать почтой, указав ценность отправления и сопроводив его описью и уведомлением о вручении.
Срок проверки - три месяца - исчисляется при этом со дня отправки документов (п. 4 ст. 80 НК РФ).
3-НДФЛ с сопровождающими документами теперь удобно отправлять из личного кабинета, предварительно сгенерировав там электронную подпись.
Подобное взаимодействие с налоговыми органами - самый предпочтительный способ ходатайства о возврате налога за лечение.
Человеку, оплатившему медицинские услуги, настоятельно рекомендуется сохранять чеки. Аккуратное обращение с документами - залог получения справки в сжатые сроки.
Иначе придется обращаться к администратору клиники с просьбой восстановить платежные документы, а это сопряжено с дополнительными затратами времени и нервов.
Как рассчитать налоговый вычет
Исчисление размера налогового вычета и нахождение суммы возврата осуществляется в форме 3-НДФЛ.
Допускается заполнять как бумажную, так и электронную форму декларации.
Пример 1. Пусть человек потратил на медицинские услуги по коду 1 (простое лечение) в 2015 году 150000 руб.
При этом по справке 2-НДФЛ его налогооблагаемый доход за этот же год составил 360000 руб., а сумма уплаченного подоходного налога - 46800 руб.
Руководствуясь актуальным законодательством, он может уменьшить облагаемую НДФЛ базу на сумму установленного лимита - на 120000 руб. Сумма к возврату составит 120000*13%/100%=15600 руб. Подать документы на возмещение средств он может до 31.12.2018 года включительно.
Пример 2. Пусть человек потратил на медицинские услуги по коду 1 (обычное лечение) в 2015 году 130000 рублей, по коду 2 (дорогостоящее лечение) - 200000 руб. При этом по справке 2-НДФЛ его налогооблагаемый доход за этот же год составил 840000 руб., а сумма уплаченного подоходного налога - 109200 руб.
Согласно действующему кодексу, он может уменьшить облагаемую НДФЛ базу на сумму установленного лимита по обычному лечению и на полную стоимость дорогостоящего лечения: 120000 руб.+200000 руб.=320000 руб. Сумма к возврату составит 320000*13%/100%=41600 руб., что меньше удержанного подоходного налога за этот год.
Заявить социальный вычет на лечение может физлицо, у которого в течение налогового периода - календарного года были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- на медицинские услуги, оказанные самому физлицу или его родственникам (супругу, супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет и др.) в медицинской организации, т. е. организации, ведущей медицинскую деятельность в качестве основной на основании лицензии (п. 11 ст. 2 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ);
- на лекарства, назначенные лечащим врачом физлицу или его родственникам и приобретенные за счет средств физлица.
Вычет предоставляется гражданину в размере фактически произведенных расходов, но по одним расходам без ограничений, а по другим - не более определенного лимита (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Ограничения по сумме вычета в 2018 - 2019 годах
Медицинские услуги, в отношении которых может быть предоставлен социальный вычет, поименованы в Перечне медицинских услуг в медучреждениях РФ () и в Перечне дорогостоящих видов лечения в медучреждениях РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).
Если вы оплатили дорогостоящее лечение, то сможете заявить социальный вычет в сумме всех своих расходов на него. То есть лимита по дорогостоящему лечению нет.
Если же речь идет об оказании обычных медуслуг, то применяется , включая вычет на медуслуги и лекарства (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если доходы гражданина за год меньше суммы расходов на лечение и гражданин не смог полностью использовать вычет, перенести остаток вычета на будущие периоды нельзя (Письмо Минфина от 05.05.2012 № 03-04-05/7-606).
Документы для получения вычета через ИФНС в 2019 году
Получить социальный вычет можно, обратившись с набором необходимых документов в свою ИФНС. В налоговую нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ, копию договора на оказание медуслуг и заявление на возврат НДФЛ. А также:
- оригинал справки об оплате медицинских услуг по утвержденной форме (утв. Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001), если вычет заявляется по медуслугам. В ней указывается код 1, обозначающий, что лицу были оказаны медуслуги, или код 2, обозначающий дорогостоящее лечение. Какой код ставить - решают в медучреждении (Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/7-146). Справка также подтверждает и факт оплаты медицинских услуг. Поэтому формально требовать с вас отдельно какие-либо платежные документы налоговики не должны;
- копию лицензии медицинской организации;
- документы, подтверждающие родство, если вы оплачивали медуслуги для членов семьи, родственников (свидетельство о рождении, о заключении брака и т.д.);
- оригинал рецепта по форме N 107-1/у (