Если снимаем аванс нужно платить ндфл. Когда платить ндфл с аванса

Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса в 2019 году? И если нужно, то когда? Ответ найдете в статье, которая написана с учетом последних изменений.

Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса

Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения дохода в виде заработной платы является:

последний день месяца, за который она была начислена
последний день работы в случае увольнения (до окончания месяца)

Пока одна из указанных выше дат не наступила, определить сумму налога нельзя.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Однако, при выплате аванса он не применяется.

Более того, ФНС РФ в письме от 25.07.2014 № БС-4-11/14507 указывает, что если удержать НДФЛ с аванса и перечислить его в бюджет, то эта сумма не будет считаться налогом.

Согласно п.9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты не вправе платить НДФЛ за счет собственных средств. Таким образом, перечисленная с аванса сумма налога будет расцениваться как ошибочный платеж.

Налоговый агент вправе его вернуть. Для нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.

Таким образом, НДФЛ с аванса по зарплате в день выплаты аванса платить не нужно . НДФЛ с аванса надо заплатить в день выплаты зарплаты или на следующий день. Но из этого правила есть три исключения, о которых мы рассказали ниже.

Нужно ли перечислять НДФЛ с премии, выплаченной в аванс

Позиция Минфина в отношении премий изложена в письме от 27.03.2015 N 03-04-07/17028: удержание НДФЛ с премии производится при фактической выплате денежных средств. Это значит, что премия рассматривается сотрудниками Минфина как отдельный доход, с которого нужно перечислить подоходный налог.

Однако, у ФНС РФ на этот счет другое мнение. С учетом позиции ВС РФ премия является частью заработной платы, следовательно, к ней применяется п. 2 ст. 223 НК, а это значит, что датой получения дохода в виде премии является последний день месяца, поэтому с премии, выплаченной в аванс, не удерживайте НДФЛ.

При расчете налога с квартальных или годовых премий следует руководствоваться таким же принципом. Месяцем начисления дохода является месяц подписания приказа о выплате таких премий, таким образом, последний день месяца - дата получения дохода.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса

Есть случаи, когда НДФЛ с аванса уплачивается.

Подоходный налог удерживайте, если:

сотрудник получил доход в натуральной форме (например, подарок)
есть задолженность по НДФЛ
аванс перечисляется в последний день календарного месяца

Компания также вправе удержать НДФЛ с материальной выгоды при перечислении аванса сотруднику.

Обратите внимание, что расчет НДФЛ с дохода в натуральной форме имеет свои особенности. Налоговый агент должен удержать подоходный налог за счет любых денежных доходов работника, но не более 50%. Тот же порядок установлен и в отношении НДФЛ с материальной выгоды (п.4 ст. 226 НК РФ).

Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой ? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок - к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется - не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.

Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).


к меню

Когда перечислять НДФЛ?

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

к меню

Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации

При начислении зарплаты, премии, пособия . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 ). А руководителю организации – уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

НДФЛ с премии, сроки перечисления налога при ежемесячных выплатах

При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932 .

к меню

Каким актом можно установить сроки выплаты зарплаты

День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Об этом говорится в письме Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532 .

Кроме того, за задержку выплат можно пожаловаться в . Ваши . Он подскажет правильное решение.


В статье рассмотрим новый порядок расчетов с сотрудниками, проанализируем возможную ответственность организаций за нарушение сроков выплаты. Должен ли работодатель в случае задержки выплаты заработной платы выплатить ее с учетом денежной компенсации...

к меню

Дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ с 2019

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

  • дату получения дохода ();
  • день, когда организация должна удержать НДФЛ ();
  • срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата получения дохода – это день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:

  1. доходы, связанные с оплатой труда;
  2. доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов, в частности, относятся:

  • зарплата;
  • премии;
  • вознаграждения по итогам работы за год;
  • доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в Трудового кодекса РФ.

Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:

  • дивиденды;
  • доходы по ;
  • материальная выгода;
  • материальная помощь и т. д.

Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице ниже.


Вид дохода Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Основание
Доход в виде оплаты труда В денежной или натуральной форме Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата
Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата
Доход, не связанный с оплатой труда Доход в денежной форме 1. День выплаты денег из кассы
2. День перечисления денег на счет в банке
3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц 		подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в натуральной форме 1. День передачи товарно-материальных ценностей
2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека
3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав 		подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в виде материальной выгоды 1. При пользовании заемными средствами:
последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит), если процентная ставка по нему менее:
– 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
– 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте
2. При приобретении ценных бумаг:
– либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
– либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
– либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги)
3. При приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц:
день приобретения товаров (работ, услуг) 		подп. 3 и 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход, возникающий в результате зачета однородных встречных требований День зачета встречных однородных требований подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в результате списания с баланса организации безнадежного долга гражданина День списания этого долга подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доходы, возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда 1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы))
2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено)
3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца

Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-06/33737 .


к меню

Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф?

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@ .

Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф

Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (п. 1 ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ):

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова - в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение - 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж.


к меню

Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты!

То обстоятельство, что НДФЛ перечислен раньше, чем работник получил заработную плату, не означает, что налог не был уплачен, и, соответственно, не является основанием для штрафа по статье 123 НК за неуплату налога на доходы физических лиц. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.12.13 № А56-16143/2013 .

НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы!!!

Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716 . Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше.

Новая позиция налогового ведомства

В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный , взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога.

Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя .

При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13 . В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла , налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет.

Примеры положительных для компаний судебных решений содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, от 04.02.14 № А26-3109/2013.

Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ).

В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа.

От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

к меню

НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты

Налоговики доначислили компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании . Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации.

Решение суда

Суды решили, что оснований для привлечения компании к ответственности нет. Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.04 № 41-О разъяснил: самостоятельность исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных ими налогов заключается в уплате налогов от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. В рассматриваемой ситуации компания исчисляла и удерживала НДФЛ из доходов работников. Сумма перечисленного в бюджет налога соответствует сумме, удержанной в качестве НДФЛ. Значит, организация исполнила свою обязанность по удержанию налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислению в бюджет налога. То обстоятельство, что предприятие заблаговременно (за один-два дня до выплаты зарплаты) перечисляло налог, не может являться поводом ни для привлечения его к ответственности на основании статьи 123 НК РФ, ни для повторного взыскания суммы налога и начисления пеней (постановление АС Северо-Западного округа от 17.09.14 № А56-1667/2014).

В Трудовом кодексе прописано, что заработная плата должна перечисляться сотрудникам дважды в течение месяца. Начисление в первой части месяца — и есть аванс. Однако эта выплата не является основной частью заработной платы. Соответственно, все налоговые сборы и удержания будут производиться из основного дохода уже после его получения, с учетом выплаченного аванса.

НДФЛ с аванса по зарплате - положения закона

Особенности и нюансы отчислений налоговых сборов регламентированы налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, установлено, что днем выплаты месячного заработка сотруднику признается последний день месяца. Соответственно, НДФЛ должен быть отправлен в бюджет не позже дня, наступившего после даты оплаты труда текущего месяца.

Российской Федерации прописывает, что вычеты НДФЛ должны быть удержаны из доходов граждан при их фактических начислениях. То есть, налоговые сборы из доходов работников должны производиться исключительно после их выплаты по окончанию месяца, за который происходит выплата.

Также ст. 226 указывает, что уплата сборов может осуществляться только из средств налогоплательщика. А поскольку фактически выплаченной заработная плата считается только по истечению месяца, следовательно, и налоговые сборы должны производиться в этот же период.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате?

Исходя из законодательных нормативов, налоговые исчисления должны отчисляться из доходов налогоплательщиков по факту получения средств. Но датой фактических начислений любого дохода, как авансовой части, так и основной, признается последний день месяца.

Исходя из этого, налоговый вычет также должен производиться 30 или 31 числа месяца из полной суммы месячного дохода.

Однако, после получения авансового платежа, сотрудник может уйти на отдых за свой счет или примет решение об увольнении. То есть, работнику больше не будут начисляться никакие выплаты в этот период, а значит — сбор будет не с чего изымать. Несмотря на эти нюансы, перечисление НДФЛ из аванса в бюджет не является подходящим выходом. Это происходит из-за того, что досрочные вычеты не приравниваются к налогам как таковым.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса России, для отчислений налоговых платежей установлены сроки, которые могут различаться в зависимости от характера получения заработной платы:

  • Для работников, которые получают заработную плату наличными средствами в банке – не позже дня получения средств;
  • Для сотрудников, чьи доходы перечисляются на банковский счет – не позже дня начисления средств;
  • При получении зарплаты в натуральной форме – НДФЛ должен вычитаться не позднее дня,когда есть возможность удержать налог с ближайшей финансовой выплаты сотруднику.

Для ознакомления с полным перечнем - изучите статью 226 НК РФ.

Штраф за неуплату НДФЛ с аванса по зарплате

Работодатель приравнивается к налоговому агенту своего рабочего, соответственно — и ответственность за своевременные налоговые перечисления лежит на нем. Штрафы могут быть наложены на работодателя при следующих обстоятельствах:

  • НДФЛ не был удержан из заработной платы рабочих;
  • НДФЛ был удержан не в полном объеме;
  • Сборы не были переведены в бюджет;
  • Отчисления были отправлены в бюджет государства в неполном объеме.

Если агент совершает какое-либо из вышеперечисленных нарушений, к нему могут быть применены штрафные санкции в размере 20% от необходимого отчисления. Однако все эти санкции могут применяться только в случае, когда возможность для взимания и перечисления налогового вычета была, но ее не реализовали.

Например, если сотруднику выплачивается заработок в материальной форме, вычесть из нее налог невозможно, следовательно, работодатель должен был сам озаботиться необходимыми перечислениями в бюджет, исходя из оценочной стоимости продукции, которая была выдана работнику в качестве оплаты труда.

Форма 6-НДФЛ для аванса по заработной плате 2018

Форма 6-НДФЛ является обязательной для заполнения всеми работодателями. В ней необходимо указать общую сумму по начисленному, вычтенному и переведенному в бюджет налогу. Данный отчет обязателен к предоставлению ежеквартально. Существует электронная и бумажная форма отчетности. В компании, штат которой состоит из менее чем 25 человек, разрешена подача отчетности в бумажной форме. В противном случае отчетность должна подаваться в электронном формате.

Трудовым Кодексом РФ предусмотрена обязанность работодателя выплачивать зарплату работникам два раза в месяц (в идеале каждые две недели). Первая часть именуется авансом и выплачивается в начале месяца, вторая - зарплатой и выдается в конце месяца по его итогам. Нужно ли платить НДФЛ с аванса?

Начисляется ли НДФЛ на аванс по зарплате?

Налоговым Кодексом предписано удержание налога на доходы физических лиц с сотрудников при фактической выплате зарплаты. Исчисленные суммы НДФЛ перечисляются в бюджет. Расчетной датой считается последний день месяца. На него насчитывается вся сумма заработной платы по итогам отработанного периода и удерживается налог (п. 2 ст. 233 НК РФ). Выплаченный ранее аванс из этого платежа исключается.

В результате на руки работник получает заработанную сумму за минсуом уже полученного в начале месяца аванса и удержанного налога. Последний исчисляется из всей зарплаты за месяц, включая ранее выданный аванс. Это официальная позиция Минфина РФ и ФНС, озвученная в письме Минфина от 03. 07. 2013 №03-04-05/25494 и ФНС от 26. 05. 2014 №БС-4-11/10126@. Соответственно, НДФЛ с аванса не удерживается, только с итоговой зарплаты, в которую входит выданная в начале месяца сумма.

Сроки перечисления налога с зарплаты

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ дата перечисления налога в бюджет должна совпдать с одним из следующих сроков:

  • в день поступления денег на р/с;
  • в день зачисления денег на личный счет работника;
  • при выдаче зарплаты в натуральной форме НДФЛ начисляется и уплачивается не позднее второго дня после последней выплаты реальных денег.

Когда с аванса платится НДФЛ

Расчет налога по итогам месяца оправдан возможностью реально высчитать отработанное время, проверить выполнение нормы, вычесть больничный и отгулы, начислить зарплату. До закрытия рабочего месяца рассчитать и начислить НДФЛ не представляется возможным. Сделать это можно только по итогам всего периода, включая и его последний рабочий день.

Единственный случай, когда налог взимается с аванса, — когда сотруднк уходит в отпуск за свой счет и до конца месяца его единственным заработком становится полученный аванс. Именно на его сумму закрывается месяц и, соответственно, на него начисляется НДФЛ. Поскольу при получении аванса налог не удерживается (он к этому времени еще не рассчитан), то реально удержать его можно только со следующей выплаты.

Мнение о том, что с аванса нужно платить НДФЛ неверно в корне. Налоговики вообще не считают удержанный с аванса НДФЛ налогом. Об этом говорится в Письме ФНС от 25.07.2014г. №БС-4-11/14507@. Уплата НДФЛ с аванса в начале месяца не освобождает от перечисления налога в бюджет по его итогам. Игнорирование требования налоговой чревато пенями и штрафом за просрочку. Спокойнее и правильнее придерживаться установленных правил и исчислять налог в конце месяца. В этом случае удастся избежать излишнего внимания со стороны ФНС.

НДФЛ по договору ГПХ и его отражение в 6-НДФЛ

Налоговым агентом по признается заказчик – оргнизация или ИП, заключившая договор с гражданином и производящая выплаты в его пользу. В отличие от трудового по договору ГПХ НДФЛ начисляется на дату полчения денег вне зависимости от хараткера выплаты – аванс или вся заработанная сумма. Форму 6-НДФЛ также заполняет заказчик, отражая в ней всю сумму по договору, исчисленный и удержанный налог, по дате совпадающий с днем получения денег исполнителем. В бюджет налог перечисляется не позднее следующего за выплатой рабочего дня. Такой характер расчетов связан с разовым характером сотрудничества.

У бухгалтеров, работающих на разных предприятиях, часто возникает вопрос: когда нужно перечислять подоходный налог (НДФЛ) по заработной плате сотрудника? Согласно статье 123 Налогового кодекса России, несвоевременная выплата НДФЛ влечет за собой штраф, размер которого может достигать двадцати процентов от суммы, необходимой для перечисления.

Во всех ситуациях, кроме внезапного увольнения работника, НДФЛ по заработной плате удерживается с ежемесячного дохода тогда же, когда человеку выплачивается заработная плата. То есть перечислять сумму налога нужно только один раз в месяц. Если в организации зарплата выплачивается через каждые две недели, НДФЛ удерживается после каждой выплаты, а именно 2 раза в месяц. При перечислении аванса работнику налог не взимается. Это объясняется тем, что начисление аванса фактически не является зарплатой, а представляет собой выдержку из суммы, которая будет выплачена только в конце месяца. Поэтому и начисление аванса не вносится в бухгалтерский учет.

Размер аванса

Законодательством не установлено четких правил касательно предварительных выплат работникам. На каждом предприятии условия получения аванса устанавливаются индивидуально. В качестве таких начислений может выступать:

  • сумма, соответствующая заработной плате за первую половину данного месяца (без перечисления НДФЛ);
  • сумма, аналогичная заработной плате с вычетом размера НДФЛ.

Большинство фирм отдает предпочтение второму варианту, когда выплата аванса производится в размере заработной платы, которую сотрудник должен будет получить уже после удержания подоходного налога. Такой порядок позволяет избежать потери финансов в случае, если работник внезапно прекратит выполнять свои трудовые обязанности.

Стоит также отметить, что, согласно действующему законодательству, с аванса не требуется осуществлять выплаты в различные негосударственные фонды, взносы на страхование. Их тоже следует начислять в конце месяца. Сумма таких выплат должна соответствовать заработной плате.

При удержании средств в качестве НДФЛ из аванса налогоплательщик должен будет вернуть сумму, которая равна заработной плате без налоговых отчислений. Но есть ряд ситуаций, когда отчисления могут быть произведены без требований возврата. В частности, это касается предприятий, которые при трудоустройстве сотрудника предоставляют ему договор с четко казанной суммой, выплачиваемой в качестве аванса. В этом случае налог с данного вида выплат может взиматься. Также это касается организаций, в которых сотрудники заранее знают о своей заработной плате в этом месяце (ее фиксированном размере). Заключая гражданско-правовой договор, необходимо внимательно ознакомиться с условиями касательно выплат и условий отчислений подоходного налога.

Изменения 2017 года

С первого января 2017 года отчислений НДФЛ коснулись некоторые изменения. Однако они затронут только сроки выплаты налога в размере, соответствующем ежемесячной плате работника. В 2019 году производить отчисления в налоговую нужно будет не позднее следующего после выдачи зарплаты дня. При этом учитывается перенос даты выплат, связанный с выпадением числа на выходной день или праздник. Что касается отчислений налога по оплачиваемым больничным и отпускным, то здесь установлены другие сроки.

Согласно новому законодательству, со следующего года налог следует перечислить в госбюджет не позднее, чем последний день месяца, в котором была осуществлена такая выплата. При этом порядок отчислений останется прежним, и с аванса налог также взиматься не будет (за исключением прописанной фиксированной суммы аванса в гражданско-правовом договоре).

Также в 2017 году изменились сроки сдачи отчетности по уплате подоходных налогов (для работодателей). Если раньше ее приходилоть представлять каждый год, то с первого января отчеты нужно подавать в налоговую инспекцию каждый квартал года. Этот закон распространяется не только на государственные организации, но также на индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, которые должны отчитываться о своих доходах.

Расчет и выплаты

За расчет и предоставление отчислений в виде НДФЛ с зарплаты и других видов дохода ответственен работодатель. Это касается не только ставки, но также премий и других дивидендов. Несмотря на то что, согласно действующему законодательству, зарплату работникам нужно начислять два раза в месяц, выплата налога осуществляется единожды (до последнего числа данного месяца). При этом отчисление производится в полном размере соответственно заработной плате и остальных сумм, полученных сотрудником за этот период работы. При заключении гражданского договора отдельно нужно выплачивать НДФЛ с аванса, премии и ряда других выплат.

Перечисление подоходного налога заранее запрещается законом. Эта операция может быть осуществлена только после начисления зарплаты работникам, даже если вы точно будете знать сумму НДФЛ. В случае преждевременного перечисления уполномоченные сотрудники налоговой оставят данный платеж как «невыясненный», и вам все равно придется перечислить эту сумму еще раз в конце месяца, поскольку ранее переведенные средства будут на определенное время заморожены. В случае досрочной уплаты подоходного налога у вас может образоваться дебиторский долг, поэтому перечисления нужно производить точно в указанные сроки: не раньше и не позднее положенной даты.

Размер НДФЛ в государственный бюджет должен равняться произведению ставки (налоговой) на фиксированную базу. При этом необходимо учитывать все виды начислений, адресованных конкретному сотруднику. Для работников, являющихся налоговыми резидентами, применяется ставка 13 процентов.

Для иностранных граждан

Если сотрудник покинул территорию РФ на долгое время, из-за чего он перестал числиться налоговым резидентом в России, то подоходный налог с него будет взиматься по ставке 30 процентов. По возвращении работника в РФ размер данного вида выплат должен быть пересчитан по 13-процентной ставке. Однако при этом обязательным условием является ведение трудовой деятельности в течение одного года на территории России. То есть перерасчет нужно производить только после смены статуса сотрудника на резидента.