О том, для чего нужна справка 2-НДФЛ, мы рассказывали в . В этом материале приведем пример заполнения справки и напомним сроки ее сдачи за 2016 год.
Форма 2-НДФЛ за 2016 год
Форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Скачать справку в формате Excel можно .
Этим же Приказом ФНС был утвержден порядок заполнения справки 2-НДФЛ.
При этом при заполнении справок за 2016 год необходимо учесть , внесенные Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ в Приказ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Это значит, что при подготовке справок за 2016 год рекомендуется указать новые коды доходов и вычетов (Информация ФНС «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»). Если это затруднительно, можно сдать отчетность по НДФЛ, указав новые коды только для доходов и вычетов с 26.12.2016.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год
Ответ на вопрос, когда сдавать 2-НДФЛ за 2016 год, содержится в п. 2 ст. 230 НК РФ .
Справки о доходах физлиц за истекший календарный год сдаются не позднее 1 апреля следующего года.
Учитывая, что 01.04.2017 - суббота, крайняя дата представления справок 2-НДФЛ за 2016 год - 03.04.2017 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Напомним также, что при невозможности в течение 2016 года удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент должен не позднее 01.03.2017 предоставить справку 2-НДФЛ с признаком «2» самому физлицу, а также сдать ее в свою налоговую инспекцию. В ней нужно указать сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
При этом до 03.04.2017 налоговый агент должен будет подать справку 2-НДФЛ с признаком «1» и по тем налгоплательщикам, по которым была сдана справа с признаком «2» и налог не был удержан.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2018 год зависит от признака справки - 2 или 1. При этом отчитаться за 2018 год своевременно обязаны все налоговые агенты, иначе грозит штраф. Расскажем про сроки сдачи 2-НДФЛ и ответственность за их нарушение.
Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год
Общий срок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом (годом) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако надо учитывать признак справок и перенос сроков в связи с праздничными и выходными днями.
Внимание!
С отчетности за 2018 год работодатели обязаны подготовить два вида справок 2-НДФЛ - для ИФНС и сотрудников. Подробности - в статье форма справок 2-НДФЛ.
Справки 2-НДФЛ классифицируют по признаку в зависимости от того, удержал ли работодатель налог с выплаченного дохода. Различают два типа справок - с признаком 1 и с признаком 2. Срок сдачи 2-НДФЛ в 2019 году зависит от признака.
Сроки сдачи отчетности 2-НДФЛ за 2018 год: сроки с признаком 1
В том случае, когда работодатель удерживает с выплаченных в пользу работников сумм подоходный налог, в инспекцию сдают справки 2-НДФЛ с признаком "1". Это значение указывают в поле "Признак" самой формы.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2018 год с признаком 1 - 01.04.2019
Если по каким-то причинам организация не смогла удержать подоходный налог с выплат в пользу своих сотрудников, сдавать в налоговую справки 2-НДФЛ с признаком 1 не нужно. Например, при выплате дохода в натуральной форме и возникновении дохода в виде материальной выгоды. Или когда организация дарит подарки третьим лицам. В таких ситуациях необходимо письменно сообщить физлицу и в ИФНС по месту учета организации о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.
Сроки сдачи отчетности 2-НДФЛ за 2018 год для юридических лиц с признаком 2
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2018 год для юридических лиц с признаком 2
Если в течение всего налогового периода организация не смогла удержать у физлица исчисленную сумму налога, она как налоговый агент представляет 2-НДФЛ с признаком 2.
Срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 2 - 01.03.2019
Теперь уточним, какую ответственность несут все организации - налоговые агенты за несвоевременную сдачи отчетности в ИФНС.
Ответственность за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ для юридических лиц
Если нарушены сроки 2-НДФЛ, ответственность регулируется статьей 15.6 КоАП РФ. Несвоевременное представление отчетности грозит налоговому агенту штрафом в размере 200 рублей за каждую справку.
Ответственность за представление налоговыми агентами недостоверных сведений о доходах физических лиц установлена статьей 126.1 НК РФ. Согласно данной норме, ошибки и неточности в справке 2-НДФЛ обернутся для организации штрафом в 500 рублей. Указанный штраф налагается за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Как показывает практика, оштрафовать могут даже за ошибку, допущенную в ИНН, хотя ИНН в справках может вообще не указываться.
Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны по итогам года отчитаться перед ИФНС о суммах выплаченных физлицам доходов. Для этого нужно подать справки по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) на каждое физлицо, получившее доход. Сделать это нужно в следующие сроки:
Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год
Изучив приведенную выше таблицу, вопрос, когда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год, отпадает:
- если вы выплачивали в 2018 году физлицам доходы, с которых не удержали НДФЛ, то не позднее 01.03.2019 нужно представить в ИФНС справки 2-НДФЛ в отношении этих физлиц с указанием признака «2». Кстати, в этот же срок о неудержанном налоге необходимо известить и самого «физика»;
- в отношении же всех физлиц, которым вы в 2018 году выплатили доход (включая тех, с чьих доходов налог не был удержан), справки 2-НДФЛ нужно сдать в ИФНС не позднее 01.04.2019.
2-НДФЛ: сроки сдачи за 2019 год
За 2019 год налоговым агентам по НДФЛ предстоит отчитываться уже в 2020 году.
Если вовремя не представить 2-НДФЛ в ИФНС
В этом случае работодателю грозит штраф в размере 200 руб. за каждую «просроченную» справку 2-НДФЛ (
Организации и предприниматели обязаны подавать в ФНС справку по форме 2-НДФЛ. Данный документ содержит в себе сведения о полученных сотрудниками доходах и удержанном налоге. Рассмотрим в данной статье, в какие сроки необходимо сдавать стандартный комплекс отчетности по НДФЛ и как поступить при ликвидации предприятия или ИП.
Признаки, которые указываются в 2-НДФЛ
В целом, процесс заполнения документации достаточно простой, однако, иногда у налогоплательщиков возникают вопросы, связанны со сроками предоставления 2-НДФЛ, которые напрямую зависят от признака, указанного в заполненной форме. Данная маркировка необходима для того, чтобы определить срок предоставления отчетности в налоговый орган.
Существует два вида признака, которые указываются в справке по форме 2-НДФЛ:
- «1» — указывается в то случае, когда работодатель делает все отчисления за наемного сотрудника, а также для физических лиц, которые получили доход в 2016 году;
- «2» — отмечается в справках в том случае, когда работодатель не может по независящим от него причинам удержать налог с сотрудника или иного физического лица.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Некоторые работодатели пренебрегают данным требованием и не указывают в отчете по форме 2-НДФЛ нужный признак. В результате это приводит к пропуску срока предоставления отчетности. Именно по этой причине необходимо сначала определить признак справки, а уже на его основании — срок предоставления отчетности:
Когда представлять отчетность
Рассмотрим подробно, какие даты предусмотрены для сдачи 2-НДФЛ с учетом вышеуказанных признаков в 2017 году. Для получения более полной картины составим таблицу представления отчета 2-НДФЛ за год:
Данный вид отчета предоставляется работодателем за год, поэтому заполнение и составление справок за 1, 2, 3, 4 квартал – это ошибка.
Некоторые нюансы возникают в том случае, когда компания реорганизуется или ликвидируется до наступления срока подачи отчетности. Справка по форме 2-НДФЛ сдается за период с начала года до даты ликвидации или реорганизации, но не позднее 5 дней со дня завершения деятельности фирмы.
Ответственность за непредставление 2-НДФЛ в 2017 году
С начала 2017 года в силу вступили изменения, которые коснулись компаний, имеющих обособленные подразделения. Теперь они обязаны сдавать отчетность в то отделение налогового органа, где был зарегистрирован филиал, то есть сдать справку 2-НДФЛ по месту нахождения основной организации теперь не получится.
Согласно положениям НК РФ, на работодателя могут быть наложены штрафные санкции в размере 200 руб. за каждую не представленную справку. В случае несвоевременной сдачи отчетности, налоговый инспектор может подать заявление в суд о применении административных санкций к ответственным за представления документа лицам. Штрафы могут быть следующими:
- 100-300 руб. — для физических лиц;
- 300-500 руб. — для должностных лиц.
Если в 2-НДФЛ будут представлены недостоверные сведения, то на налогового агента налагаются штрафные санкции в размере 500 руб. за каждый документ с допущенной ошибкой.
Если работодатель самостоятельно выявит опечатку или ошибку и подаст корректирующую справку, штраф начислен не будет. В этом случае необходимо представить корректирующий отчет до момента обнаружения опечатки или ошибки налоговым инспектором.
С 2019 года поменялась форма справки, и у многих возник вопрос, изменились ли сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год. Давайте разберемся, когда сдавать формы по признаку 1 и по признаку 2. И какие сроки сдачи у справок с новыми признаками 3 и 4.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2018 год зависит от причины подачи: доходы сотрудников или неудержанный налог.
Хотелось бы обратить внимание всех бухгалтеров: с 2019 года налоговики принимают справки только по новой форме. Для справки 2-НДФЛ за 2018 год актуальна форма, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
2-НДФЛ 2019 состоит из двух частей:
- Непосредственно сама справка «Справка о доходах и суммах налога физического лица», состоящая из трех разделов;
- Приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Подробнее ознакомиться с инструкцией по заполнению 2-НДФЛ в новой форме можно в статье>>>
Здесь же мы разберем подробно, когда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год и поговорим об ответственности за нарушение сроков подачи.
2-НДФЛ за 2018 год: срок сдачи зависит от признака
У справки 2-НДФЛ в 2019 году теперь 4 признака, а не два, как было ранее:
- признак «1» – это обычная «классическая» справка 2-НДФЛ, в которой фиксируется, какие доходы выплатили физлицу, сколько налога с них начислено, удержано и уплачено (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- признак «2» – означает неудержанный налог. К примеру, компания или ИП выплатила физическому лицу доход, но не смогли удержать с него подоходный налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Признак 3 – если НДФЛ удержан и отчитывается правопреемник налогового агента;
Признак 4 – если подоходный удержать нельзя, а справку подает правопреемник налогового агента
Справка 2-НДФЛ с признаком 1: срок сдачи за 2018 год
Код «1» используется при составлении обычной справки. В ней перечисляются все сотрудники компании и их доходы за отчетный период. Такой вид персонифицированного отчета сдается в ИФНС обязательно.
2-НДФЛ сроки сдачи в 2019 году с признаком «1» не изменились, справки по-прежнему нужно предоставить до 1-го апреля после отчетного года.
Важно: 2-НДФЛ с признаком «1» необходимо сдать до 01.04.2019.
Новая форма 2-НДФЛ с признаком 2: срок сдачи в 2018 году
Бывают различные случаи, когда компания не смогла вовремя удержать подоходный налог с сотрудника, либо не смогла этого сделать в силу других обстоятельств. Именно для этого разработан другой вид справки под кодом «2». Он сдается на месяц раньше, то есть не позднее 1 марта.
Важно: согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в 2019 году формы 2-НДФЛ с кодом «2» должны быть представлены в ИФНС до 01.03.2019.
Ситуации, когда компания не успевает удержать НДФЛ, различны. В таблице мы решили перечислить основные примеры, по которым может быть не удержан налог.
|
Доход |
Статус получателя |
Причина не удержания |
|---|---|---|
|
Подарок в натуральной форме, оплату услуги в пользу человека |
Сторонний человек |
После получения подарки или оплаты услуги – никаких денег в 2018 году не выплачивалось |
|
Бывший работник |
Денежных средств не хватило, чтобы удержать налог в полной сумме |
|
|
Материальная выгода по займу (непогашенному или прощенному) |
Уволенный работник |
После увольнения в 2018 году работодатель не выплачивал человеку никаких доходов. И удержать налог – невозможно. |
|
Прощенная дебиторская задолженность по прощенным подотчетным суммам |
||
|
Средний заработок за время вынужденного прогула по решению суда (если в нем не выделен НДФЛ) |
Важно: Что делать, если налоговый агент не удержал налог по ошибке в 2018 году? Например, у одного из сотрудников не начислили НДФЛ с суммы материальной помощи сверх 4 тыс. руб. в год. Ошибка относится к августу 2018 года, но выявили ее в январе 2019 года. В таком случае подавать справку с признаком 2 не нужно. Просто удержите необходимую сумму из доходов работника в этом году и рассчитайте пени к уплате за просрочку.
Следует помнить, что, известив налоговую о неудержанных суммах НДФЛ, нужно будет повторно предоставить сведения о выплаченных доходах. То есть повторить круг. Сначала отчитаться за справки с признаком «2», а потом с признаком «1».
2-НДФЛ с признаками 3 и 4: когда сдавать
Что касается сроков сдачи 2-НДФЛ с новыми признаками, то они аналогичны датам для справок с признаками "1" и "2". Справку с новым признаком "3" правоприемники должны сдать до 1 апреля 2019 года. А срок сдачи новой формы с признаком "4" – до 1 марта 2019 года.
Как сдать 2-НДФЛ в 2019 году
Справку 2-НДФЛ за 2018 год нужно сдать в налоговую. Причем, организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физлицам.
Если число справок превышает 25 штук, тогда справки нужно сдать в электронном виде. При меньшем количестве подать справки можно в бумажном виде - принести лично или отправить по почте.
Не забывайте также, при подаче персонифицированных отчетов в бумажном виде, необходимо составить Реестр сведений о доходах. Это сводный документ, в котором перечислено количество подаваемых справок и входная информация о работодателе. Ниже указывают дату передачи 2-НДФЛ в ИФНС. Этот документ заполняют в двух экземплярах. Один остается у вас на руках, один прикрепляют к справкам.
Актуальную форму реестра можете найти в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.
Важно: если подаете данные в электронном виде, реестр формируется автоматически. Дополнительно его создавать не нужно.
Ответственность за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ
В случае нарушения срока подачи справки, налогового агента оштрафуют на 200 руб. за каждую справку. Эта мера предусмотрена ст. 15.6 КоАП РФ.
В случае предоставления недостоверных данных о доходах работников, штраф составит 500 руб. Такое положение регламентирует ст. 126.1 НК РФ. Он также, как и предыдущий зависит от количества поданных 2-НДФЛ. Причем, оштрафовать могут за неправильный ИНН.