есть остаток на 91,01 91,02 и 91,09 делаем закрытие 91 счета открываю проводки регламентного документа и вижу чтот он закрывает только 91,9 остальные не трокает, в чём причина может быть как лечить?
субконто на 91,01 и 91,02 заполнены все, есть пропущено только но 91,09 но его закрывает
(1) Закрывает 91.09 или таки делает проводку по 91.09? Остаток в целом по 91 счету есть после всех регламентных?
после реформации остаток на 91,01 91,02 уходит но появляеться на 91.09 небольшой но веть 91 должен полностью уходить при закрытии? как проверить?
(1) В течение года счет 91 по субсчетам не закрывается. Списывается только разница между 91.01 и 91.02 через счет 91.09. Счет 91 закрылся, если в целом он не имеет сальдо.
(3) Вы год закрываете?
да мы год закрываем
Shur1cIT — очень сомнительно что вы именно год закрываете. может все-таки месяц?
Вообще, закрытие 91 настолько простое, что там и ошибок быть не должно.
Документ закрытие 91,91 счета период Декабрь 2011 или я чтото не так делаю?
(9)то что ты хочешь в (0) называется реструктуризацией баланса
(9) Правильно все делаешь. Без базы ничего не скажу, 91 после полного закрытия месяца должен закрыться в 0, включая все субсчета.
(8) Бывает) Если например перепутают субсчета — сделают проводки в дебет 91.1 или в кредит 91.2
(10) Реформацией.
(11) Неправильно. Полностью 91 закроется после реструктизации, а не закрытия 91 счета
(13)да, точно
(12) Кстати, да)
(14) в (11) написано "после полного закрытия месяца", а не "после выполнения операции Закрытие счетов 90, 91"
1 Не указана аналитика для прочих доходов и расходов.
Обнаружены обороты по счету 91, по которым в проводках не указаны статьи прочих доходов и расходов в документе Списание с расчетного счета 00000000031 от 10.01.2012 13:29:16.
Рекомендуется заполнить колонку "Субконто" в этом документе
Такое не пишет?
нет такого не пишет
(21) Так и должно быть. После реформации все должны выйти в 0.
(21)
У нас вот такие дятлобелки, которые подобные проводки делали, вроде все поувольнялись.
Закрытие месяца: проводки и примеры
А то тоже при закрытии месяца искал, почему сальдо осталось.
(23) Не хочу вас расстраивать, но 91.01 и должен идти по кредиту. А 91.02 — по дебету.
у нас проводка 91,9 формируеться каждый месяц закрытием месяцем но нет субконто где субконто настраиваеться?
(25) там не нужно субконто)
Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
Как закрыть счет 91
Счет 90 Продажи - применение, проводки
Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности - продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов.
Субсчета счета 90:
Особенности учета
Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.
Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.
Пример учета:
Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч. 44.
Исходные данные следующие:
- куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
- расходы на продажу составили 10000 руб.;
- продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.
Проводки по счету 90:
На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности. По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.
По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.
Как закрыть 90 счет?
На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо - кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.
В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.
Как закрывается счет 90:
- 1-й субсчет - выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
- со 2-го по 4-й субсчет - выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
- 9-й субсчет - в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.
Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:
- Д90.1 К90.9 - закрывается первый;
- Д90.9 К90.2 - закрывается второй;
- Д90.9 К90.3 - закрывается третий;
- Д90.9 К90.4 - закрывается четвертый.
Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.
Пример закрытия 90 счета:
Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.
Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:
|
Сумма |
Операция | Дебет |
Кредит |
| Закрытие субсчета 1 | 90.1 | 90.9 | |
| Закрытие субсчета 2 | 90.9 | ||
| 180000 | Закрытие субсчета 3 | 90.9 |
Счет 90 «Продажи» отражает доходы и расходы по основному виду деятельности. В конце каждого месяца он обнуляется, не имеет сальдо. Сальдо по субсчетам накапливаются нарастающим итогом, в конце года списываются на результат от основной деятельности и корреспондируют со сч.99 «Прибыли и убытки».
Закрытие счета 90 в 1С является регламентной процедурой, входящей в состав «Закрытие месяца». Закрывать «Продажи» необходимо именно этой процедурой, чтобы не допустить ошибок в учете.
Алгоритм закрытия 90 счета в 1С 8.3 бухгалтерия идентичен закрытию счета 90 в 1С 8.2, поэтому дублировать информацию не имеет смысла.
Окно «Закрытие месяца» имеет логически выстроенный перечень операций. Перед началом, необходимо заполнить реквизиты организации и указать отчетный период. В поле окна будут отражены актуальные для организации регламентные операции, необходимые для выполнения в данный отчетный период.
Процедура выполняется поэтапно. Чтобы 90 счет закрылся в 1С корректно, необходимо, чтобы все позиции списка до него были успешно выполнены (имели зеленый цвет после выполнения процедуры). Не рекомендуется делать пропуски или иметь ошибки на предыдущих трех этапах.
Порядок выполнения процедуры:
- в меню справа выбрать команду «Операции»;
- затем в разделе «Закрытие периода» щелкнуть по строке «Закрытие месяца»;
- в открывшемся окне необходимо заполнить реквизиты компании, и указать период (по умолчанию установлен последний отчетный месяц);
- нажать клавишу «Выполнить закрытие месяца».
После выполнения этих действий появится информационное окно о ходе процесса.
При удачном завершении появится сообщение «Месяц закрыт».
Если возникли ошибки, программа выдает информационное окно с их перечнем, рекомендации для исправления ситуации. Информационная строка внизу экрана указывает статистику по качеству выполнения процедуры.
При успешном проведении процедуры, все позиции из перечня регламентных операций будут окрашены зеленым цветом. Строка «Состояние» будет иметь статус «Выполнено».
Просмотр проводок, сформированных на сч.90 «Продажи» открывается щелчком мыши по строке «Закрытие счетов 90,91», затем «Показать проводки».
Когда строка «Закрытие счетов 90,91» отмечена красным цветом, программа сигнализирует о выявленных ошибках. Статус операции ‒ «Не выполнено».
Возможные ошибки при закрытии сч.90 по окончании отчетного периода:
- Выполнены дополнительные операции после закрытия месяца или присутствуют заново проведенные документы.
- Не заполнена закладка «Учетная политика». В этом случае появится фраза «Не задана учетная политика».
- Найдены ошибки на предыдущих этапах (все, которые указаны до строки «Закрытие счетов 90,91»).
- Существуют расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
- Заданы неверные настройки Учетной политики или некорректно заполнены справочники, влияющие на алгоритмы проводок.
- Некорректное оформление (в том числе реквизитов счетов), выполненных вручную.
- Не заполнена аналитика счетов.
Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности — продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов.
Субсчета счета 90:
Особенности учета
Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.
Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.
Пример учета:
Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч.
Исходные данные следующие:
- куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
- расходы на продажу составили 10000 руб.;
- продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.
Проводки по счету 90:
На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности.
По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.
По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.
Как закрыть 90 счет?
На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо — кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.
В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.
Как закрывается счет 90:
- 1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
- со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
- 9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.
Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:
- Д90.1 К90.9 — закрывается первый;
- Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
- Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
- Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.
Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.
Пример закрытия 90 счета:
Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.
Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:
|
Сумма |
Операция | Дебет |
Кредит |
| Закрытие субсчета 1 | 90.1 | 90.9 | |
| Закрытие субсчета 2 | 90.9 | ||
| 180000 | Закрытие субсчета 3 | 90.9 |
В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
— по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
— прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:
— 90-1 «Выручка»;
— 90-2 «Себестоимость продаж»;
— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
— 90-4 «Акцизы»;
— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Сделайте это так:
а)кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б)дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:
Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)
— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
В 2005 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров — 170 000 руб.
Дебет 62 Кредит 90-1
— 1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты
— 180 000 руб. — начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41
— 600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
— 170 000 руб. — списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
— 230 000 руб. (1 180 000 — 180 000 — 600 000 — — 170 000) — отражена прибыль от продаж.
31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
— 1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
— 770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-3
— 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:
— 91-1 «Прочие доходы»;
— 91-2 «Прочие расходы»;
— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Сделайте это так:
Дебет 91-1 Кредит 91-9
— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
В 2005 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
— 2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты
— 360 руб. — начислен НДС с арендной платы;
Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69…)
— 3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;
Дебет 99 Кредит 91-9
— 1600 руб. (2360 — 360 — 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.
Для этого нужно сделать проводки:
Дебет 91-1 Кредит 91-9
— 2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
— 3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».
Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.
Не это ли мы ожидаем увидеть?
- 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0 - Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
- В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы
Запускаем процедуру «закрытие месяца»
Смотрим, как изменилась наша «оборотка».
Немного прокомментирую .
Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.
Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата.
Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?
Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.
Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.
Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.
Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.
В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.
Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.
Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53.
Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:
Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.
А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы "добавим" в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53
В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.
Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.
Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.
Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например , мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных - будут 20, 25, 40, 43, 44.
У всех предприятий может быть 76 и 73 счета.
К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.
Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд.
С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».
Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.
Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса:
— следует ли давать больше деталей в ОСВ
— в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?
Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.
Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:
- Определение затрат и списание их на себестоимость;
- Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
- Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.
Этап 1. Определение ежемесячных затрат
Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».
Виды затрат предприятия:
- Затраты на производство продукции;
- Затраты вспомогательных производств;
- Общехозяйственные расходы;
- Производственные издержки, и т.д.
Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:
- Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
- Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
- Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
- Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
- Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.
Бухгалтер отражает эти операции проводками:
Отражение выручки:
Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
- Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.
Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».
Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:
Проводки при списании затрат методом директ-костинга:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 90.8 | 26 | Списание общехозяйственных затрат | 250 000 | Бух. справка |
| 90.2 | 20 | Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) | 893 000 | Бух. справка |
Закрытие 90 счета проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 90.9 | 90.2 | Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) | 2 598 000 | Бух. справка |
| 90.1 | 90.9 | Списаны доходы (выручка) | 1 062 000 | Бух. справка |
Этап 3. Определение финансового результата
Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.
Финансовый результата складывается из:
- Фин. итога по основным видам деятельности;
- Прочих доходов (расходов);
- Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
- Платежам по налогам.
Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:
- При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
- Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
- При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
- При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.
Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца
На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.
Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.
Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:
Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.
После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:
На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.
Бухгалтерский счет 90 — специальный счет, используемый для отражения и анализа сумм полученных доходов и понесенных расходов предприятия. На основании остатков по данному счету определяется финансовый результат деятельности организации. В статье мы рассмотрим основные операции по счету 90 в примерах и проводках.
Счет 90 используется для определения и анализа сумм и объемов реализации по основным видам деятельности, в частности:
- работам промышленного/непромышленного характера;
- строительным, проектным, изыскательным работам;
- услугам аренды;
- поставкам товара (в том числе продукции собственного производства);
- предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности.
Субсчета 90 счета
Учет операций по счету 90 обычно осуществляется по следующим основным субсчетам:
Типовые проводки по 90 счету
Рассмотрим по счету 90:
Операций по счету 90 на примерах
Для рассмотрения учета операций по отражению сумм реализации, НДС и финансового результата на счете 90, воспользуемся наглядными примерами.
Проводки по реализации с отсрочкой платежа (счет 90.1)
Между АО «Сигнал» и ООО «Фаза» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, согласно которого стоимость товара составляет 857.500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после его получения. Получая возможность отстрочки платежа, ООО «Фаза» оплачивает 0,15% за каждый день отсрочки (857.500 руб. * 30 дней * 0,15% = 38.588 руб.)
В учете АО «Сигнал» были отражены такие проводки:
Учет сумм НДС (счет 90.3)
Согласно договору поставки, ООО «Магнит» отгрузил АО «Маршал» партию товара (спортивный инвентарь). Стоимость поставки по договору — 457.000 руб., НДС 69.712 руб. Себестоимость товара — 305.400 руб. АО «Маршал» получает право собственность на партию спортивного инвентаря после осуществления оплаты.
В учете ООО «Магнит» были сделаны следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 41 | Отгружена партия спортивного инвентаря | 305.400 руб. | Товарная накладная | |
| 76 | Начислена сумма НДС на стоимость отгруженного товара | 69.712 руб. | Счет-фактура | |
| 62 | Зачислены средства от АО «Маршал» в счет оплаты за спортивный инвентарь | 457.000 руб. | Банковская выписка | |
| 62 | .1 | Учтена сумма полученной выручки | 457.000 руб. | Банковская выписка |
| Себестоимость отгруженной партии спортивного инвентаря списана на расходы | 305.400 руб. | Калькуляция себестоимости | ||
Отражения финансового результата в проводках — закрытие 90 счета
По итогам декабря 2015 года АО «Гигант»:
- 261.000 руб., НДС 39.814 руб.;
- себестоимость реализации — 133.500 руб.
Определяя Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб. — 39.814 руб. — 133.500 руб.)
По итогам месяца было произведено (90.1, 90.2, 90.3).