C 26 декабря 2016 года вступил в силу Приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633 «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». В связи с этим с 26 декабря 2016 года в выдаваемых работникам справках 2-НДФЛ нужно отражать новые коды. Также обновленные коды доходов и вычетов потребуется указывать в справках 2-НДФЛ за 2016 год, которые налоговые агенты будет сдавать в ИФНС в 2017 году. Расскажем, как изменились коды доходов и вычетов.
Когда указывать новые коды
Организации и ИП (являющиеся налоговыми агентами) ежегодно обязаны представлять в ИФНС сведения о доходах работников за истекший календарный год в виде справки 2-НДФЛ. Сдать справки 2-НДФЛ за 2016 год необходимо:
- с признаком 2 – не позднее 1 марта 2017 года;
- с признаком 1 – не позднее 3 апреля 2017 года (поскольку 1 апреля 2017 года выпадает на субботу, справки можно сдать в ближайший понедельник, п.7 ст. 6.1 НК РФ). См. « ».
Также справки 2-НДФЛ может потребоваться выдать работникам «на руки», если они обратятся за ними. Справка может потребоваться им, например, для оформления кредита. Формой справки 2-НДФЛ предусмотрено, что в справках 2-НДФЛ нужно показывать коды доходов и вычетов, которые связаны с конкретным физическим лицом. Перечень новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633. Применять новые коды вычетов следует уже при заполнении справок 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года. Теперь давайте посмотрим, что именно изменилось.
Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Эта форма применяется в 2017 года. Новой формы справки 2-НДФЛ на 2017 год не утверждалось.
Новые коды доходов
В справке 2-НДФЛ налоговые агенты (организации или ИП) отражают только те доходы, источником выплаты которых является они сами. Причем вид выплаченных работнику доходов отражается в справке 2 НДФЛ в виде специального кода.
Какие доходы учитывать
В справку по форме 2-НДФЛ нужно включить все доходы, которые облагаются налогом. Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226, ст. 210 НК РФ).
Доходы физических лиц отражаются в разделе 3 справок 2-НДФЛ. В заголовке этого раздела отражается налоговая ставка, применяемая к доходам. Если в течение 2016 года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то раздел 3 потребуется заполнить отдельно для каждой налоговой ставки.
При заполнении таблицы раздела 3 справки 2-НДФЛ нужно применять приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены специальные коды. Например, доходам в виде зарплаты соответствует код 2000. При выплате вознаграждений по другим гражданско-правовым договорам – код 2010, при выплате пособий по временной нетрудоспособности – код 2300. Если для дохода нет специального кода – код 4800. Отражаются коды доходов в разделе 3, например, так:
Читайте также Стандартные детские вычеты: а так ли все стандартно?
Основные коды доходов не изменились. Однако с 26 декабря 2016 года значение некоторых кодов доходов обновлены, а также добавлен некоторые коды. В частности, появилось два новых кода, которые потребуется указывать в справках многим налоговым агентам, а именно:
Новые коды вычетов
С 26 декабря 2016 года из применения исключены стандартные вычеты с кодами 114 – 125. Вместо них введены новые коды вычетов для справки 2-НДФЛ в 2017 году с 126 по 149. Сделано это в связи с тем, что ранее для родителей, усыновителей, опекунов, попечителей и приемных родителей были единые коды вычетов. Однако с 26 декабря 2016 года коды для родителей (усыновителей) и коды для опекунов, попечителей, приемных родителей разделены, поскольку для родителей детей-инвалидов установлен вычет в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) – в размере 6000 рублей.
Обратите внимание
Детские вычеты вы должны представлять только тем работникам, чьи доходы облагаются по ставке 13%. Чтобы воспользоваться своим правом сотрудник должен написать заявление, к которому приложить копию свидетельства о рождении ребенка.
| Код вычета | Комментарий | Размер вычета |
| 126 | На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок. | 1400 рублей |
| 127 | На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок. | 1400 рублей |
| 128 | На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок | 3000 рублей |
| 129 | На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок. | 12 000 рублей |
| 130 | На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. | 1400 рублей |
| 131 | На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | 1400 рублей |
| 132 | На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. | 3000 рублей |
| 133 | На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | 6000 рублей |
| 134 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | 2800 рублей |
| 135 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. | 2800 рублей |
| 136 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю. | 2800 рублей. |
| 137 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | 2800 рублей |
| 138 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | 6000 рублей |
| 139 | В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. | 6000 рублей |
| 140 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю. | 24 000 рублей |
| 141 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. | 12 000 рублей |
| 142 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. | 2800 рублей |
| 143 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. | 2800 рублей |
| 144 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. | 2800 рублей |
| 145 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. | 2800 рублей |
| 146 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. | 6000 рублей |
| 147 | В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. | 6000 рублей |
| 148 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. | 24 000 рублей |
| 149 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. | 12 000 рублей |
Стандартный вычет на ребенка в 2017 г. предоставляется его родителям на основании поданного заявления. Код стандартного вычета на ребенка необходимо проставить в справке 2-НДФЛ при сдаче налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц в ФНС. В нашей статье разберемся, какие бывают стандартные вычеты и какие коды им соответствуют.
Для чего необходимы стандартные налоговые вычеты
Стандартный вычет дает возможность уменьшить доход на определенную сумму для того, чтобы в меньшем размере удержать налог на доходы. Это право закреплено в ст. 218 НК РФ. Работник самостоятельно решает, воспользоваться ему этим правом на стандартные вычеты или нет. Он сам обязан предоставить в бухгалтерию документы на стандартные вычеты на детей в 2017 году и написать заявление, чтобы работодатель — налоговый агент правильно начислил и удержал подоходный налог с учетом стандартных вычетов . Эта обязанность лежит на налогоплательщике — физическом лице, а не на бухгалтере, и работнику следует самому решать, хочет ли он воспользоваться стандартным вычетом или нет.
Лимит для стандартного вычета на детей в 2017 г. следующий - 350 000 рублей. Если доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил этот предел для стандартного вычета на детей в 2017 г., тогда с этого месяца право на использование вычета теряется.
Коды вычетов на детей в 2017 году
Работодатель представляет в налоговую инспекцию справки 2 НДФЛ - вычет на ребенка в 2017 г. указывается отдельной строкой, на каждого работника.
До 2016 года это надо было делать 1 раз в год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2016 года такая отчетность - ежеквартальная, для нее согласно п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции ФЗ от 02.05.2015 № 113-ФЗ предусмотрена новая форма 6 НДФЛ - вычеты на ребенка в 2017 г. отражаются в стр. 030 разд. 1.
Для заполнения справки применяют утвержденные коды доходов и коды стандартных вычетов на детей в 2017 г. В рассматриваемой ситуации это коды налогового стандартного вычета на детей 2017 г. (они приведены в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@):
|
Кому предоставлен стандартный вычет |
Сумма стандартного вычета, руб. |
Коды стандартного вычета в 2017 г. |
|
Родителю, супругу родителя, усыновителю : |
||
|
на 1 ребенка; на 2-го ребенка; на 3-го и следующего ребенка; |
||
|
Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя : |
||
|
на 1 ребенка; на 2-го ребенка; на 3-го и следующего ребенка; на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности |
||
|
В двойном размере единственному родителю, усыновителю : |
||
|
на 1 ребенка; на 2-го ребенка; на 3-го и следующего ребенка; на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности |
||
|
В двойном размере единственному опекуну, попечителю, приемному родителю : |
||
|
на 1 ребенка; на 2-го ребенка; на 3-го и следующего ребенка; на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности |
||
|
Родителю, когда 2-й родитель отказался от вычета : |
||
|
на 1 ребенка; на 2-го ребенка; на 3-го и следующего ребенка; на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности |
||
|
Приемному родителю, когда 2-й родитель отказался от вычета : |
||
|
на 1 ребенка; на 2-го ребенка; на 3-го и следующего ребенка; на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности |
||
Рассмотрим особенности предоставления стандартного вычета работнику на примере.
Как предоставить вычет на детей
Организация приняла Гукова Н. Н. на работу с апреля 2017 года. Для предоставления стандартного вычета на детей Гуков написал соответствующее заявление и приложил копии свидетельств о рождении 3 детей, а также копию справки об установлении инвалидности одному из них. 1-й ребенок (в возрасте 19 лет) окончил школу и пока нигде не учится, 2-му 14 лет, а 3-й ребенок, которому 8 лет, — инвалид. Гуков представил справку с предыдущего места работы о полученном доходе, который составил 180 000 руб. На новом месте работы ему установлен оклад в размере 60 000 руб.
В этом случае вычет на 1-го ребенка Гуков не получит, однако этот ребенок будет учитываться в очередности рождения детей.
Гукову будет предоставлен стандартный вычет в размере 16 400 руб.: 1 400 руб. — на 2-го ребенка, 3 000 руб. — на 3-го ребенка и еще 12 000 руб. на 3-го ребенка, так как он инвалид.
В июне сумма начисленного дохода с начала года составит 360 000 руб. (180 000 + 60 000 х 3 мес.), и вычет в этом месяце предоставлен уже не будет. Подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ устанавливает предельный доход, при котором возможно применить стандартный вычет на детей, в сумме 350 000 руб. Таким образом, за год работник сэкономит 16 400 х 5 мес. х 13% = 10 660 руб. Это сумма, которую удержали бы, если бы работник не обратился за стандартным вычетом .
Иногда бывает, что детский стандартный вычет возвращает налоговая инспекция. Это возможно, если работник не предъявил бухгалтеру необходимые документы и по прошествии календарного года вычеты на детей ему предоставлены не были. Тогда ему следует самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию, и на основании налоговой декларации и подтверждающих документов можно будет вернуть переплаченный налог. Подать заявление в налоговую инспекцию на возврат налога можно в течение 3 лет с даты его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
В заключение рекомендуем бухгалтеру сразу собирать все необходимые документы для подтверждения стандартного вычета на детей. Тем более что каждый год новое заявление работнику писать не нужно, за исключением случаев, когда меняются обстоятельства получения данного стандартного вычета .
НДФЛ - это федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц (п.1 ):
- резидентов РФ;
- нерезидентов, получающих доходы в РФ.
Налоговым кодексом предусмотрено несколько ставок данного налога. Но основная установлена п.1 - 13%. По этой ставке облагается большинство доходов граждан: заработная плата, вознаграждение по договору гражданско-правового характера (ГПХ) и т. д. Причем часть такого дохода можно вывести из-под налогообложения (абз.1 п.3 ). Для этого «физик» должен заявить на налоговый вычет.
Существует несколько видов налоговых вычетов, в частности:
- стандартные налоговые вычеты ();
- социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ);
- имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).
Чаще всего работающие россияне пользуются правом на получение первого вида вычетов, которые можно подразделить на:
- личные налоговые вычеты (т. е. на самого налогоплательщика);
- «детские» налоговые вычеты (т.е. на ребенка / детей налогоплательщика).
В этой статье мы подробно расскажем о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году .
Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году
Получить «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году может любой гражданин, который (пп.4 п.1 ):
- работает официально (по трудовому договору или договору ГПХ);
- имеет несовершеннолетнего ребенка (детей) или ребенка (детей) в возрасте до 24-х лет, обучающегося в ВУЗе;
- обеспечивает ребенка (детей), т.е. платит за его питание, лечение, образование и т. п.
Таким образом, получателями вычета являются:
1. родные родители (мать и отец):
2. супруги родных родителей (отчим и мачеха);
Заметьте!
За разведенным родителем сохраняется право на получение «детского» вычета, даже если он не проживают совместно со своим ребенком. Главное, чтобы он участвовал в его обеспечении. (Письма Минфина России: , и др.).
3. приемные родители (мать и отец);
4. супруги приемных родителей;
5. усыновители;
6. опекуны;
7. попечители.
Обратите внимание!
Супруги усыновителей, опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет на усыновленного / опекаемого / подопечного ребенка.
Вычет уменьшает только те доходы физлица, которые облагаются по налоговой ставке в соответствии с п.1 - 13% (абз.1 п.3 ). К примеру, в отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов - нерезидентов, полученных от трудовой деятельности в России, начиная с первого дня работы, применяется ставка НДФЛ, равная 13%. Но установлена она совсем иной законодательной нормой - п.3 . Следовательно, заявить на налоговый вычет такие работники не смогут до тех пор, пока не станут налоговыми резидентами РФ ( , ). Тоже самое касается:
- иностранцев и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ;
- членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году
В течение года «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году предоставляет налоговый агент, который является источником выплаты дохода физлицу (п.3 ). В частности, это может быть работодатель, который платит зарплату работнику за выполнение трудовых обязанностей. Или заказчик по договору ГПХ, который выплачивает вознаграждение исполнителю - частному лицу (не ИП) за выполненную работу.
Если налоговых агентов несколько, то «физик» выбирает одного, которому и будет заявлять налоговые вычеты.
По окончании года вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства (п.4 ).
Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году
Размер стандартного налогового вычета на ребенка напрямую зависит от того, какой он по счету в семье: первый, второй, третий и т. д. Исключением являются вычеты, установленные на детей-инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения. Важен статус получателя: родной родитель или приемный. Для удобства все размеры «детских» вычетов сведены в таблицу.
| На кого предоставляется вычет | Условия предоставления | Кому предоставляется вычет | |
| родному родителю, супругу / супруге родного родителя, усыновителю | приемному родителю, супругу / супруге приемного родителя, опекуну, попечителю | ||
| Первый ребенок | В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 1 400 руб. | |
| Второй ребенок | 1 400 руб. | ||
| Третий и каждый последующий ребенок | 3 000 руб. | ||
| Ребенок-инвалид | В возрасте до 18 лет | 12 000 руб. | 6 000 руб. |
| Ребенок-инвалид I или II группы | Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет | ||
При установлении размера налогового вычета, положенного налогоплательщику на ребенка, учитывается общее количество детей в его семье, включая:
- детей, на которых вычеты не предоставляются ();
- подопечных детей ();
- умерших детей ();
- неусыновленных (неудочеренных) детей супруга (супруги) от другого брака ().
Очередность рождения определяется в хронологическом порядке по дате рождения. При этом первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.
Пример 1. У работника трое собственных детей: первый ребенок - 1990 г. р. (27 лет), второй ребенок - 1991 г. р. (25 лет), третий ребенок - 2003 г. р. (14 лет). Несмотря на то, что вычеты на двух первых детей «физику» не положены, на 14-летнего ребенка он вправе получить вычет в размере 3 000 руб. как на третьего по счету.
Некоторые налоговые агенты предоставляют гражданам, имеющим детей с инвалидностью, суммированный налоговый вычет, который включает в себя:
- вычет на ребенка-инвалида;
- стандартный «детский» вычет в зависимости от количества и очередности рождения детей в семье.
Пример 2. Работник обратился за стандартным налоговым вычетом на родного, единственного в семье ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Налоговый агент предоставил вычет в размере 13 400 руб., в т. ч.:
- 12 000 руб. - вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
- 1 400 руб. - вычет на первого ребенка.
Ранее так делать было рискованно. Ведь до недавнего времени Минфин России выступал против суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида (письма: , и др.). Несмотря на то, что еще 2015 году Верховный суд РФ одобрил данный подход (п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.).
Но теперь финансовое Ведомство поменяло свою точку зрения и разрешило налоговым агентам вычет на ребенка-инвалида с обычным «детским» вычетом, размер которого определяется с учетом очередности рождения ().
Двойной стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году
Стандартный вычет на ребенка в 2017 году в двойном размере положен (пп.4 п.1 ):
- единственному родителю (родному или приемному);
- единственному усыновителю;
- единственному опекуну;
- единственному попечителю.
Действующее законодательство не раскрывает понятия «единственный родитель». Но в , и др. Минфин России отмечает, что родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, потому что он:
- умер / объявлен умершим;
- признан безвестно отсутствующим.
Опекуна (попечителя) единственным признают органы опеки и попечительства (). При этом, даже если родители опекаемого / подопечного ребенка не лишены родительских прав, это никак не влияет на размер вычета, положенного единственному опекуну / попечителю ().
Заметьте, «физик» не может рассчитывать на двойной вычет как единственный родитель, если второй родитель:
- не платит алименты ();
- не состоит в браке с первым родителем;
- лишен родительских прав ( , ).
Единственный родитель утрачивает право на двойной «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп.4 п.1 ). После развода право на двойной «детский» вычет возобновляется, но только если бывший супруг / супруга не усыновлял (удочерял) детей ().
Также, получить вычет на ребенка в двойном размере в 2017 году может один из родителей, если второй откажется от своего права на вычет в его пользу. Для этого он должен написать соответствующее заявление. Такой возможностью могут воспользоваться родные или приемные родители, и не могут - супруги родителей (родных или приемных), усыновители, опекуны и попечители.
Если налогооблагаемые доходы отсутствуют, значит и право на налоговый вычет не возникает, следовательно отказываться родителю не от чего. Поэтому, если супруг / супруга:
- не работает;
- находится в отпуске по беременности и родам или декретном отпуске;
- состоит на учете в центре занятости;
- является неработающим пенсионером (к примеру, по инвалидности),
то передать свое право на вычет второму супругу / супруге не получится.
Лимит дохода для получения стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году
Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2017 году предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (года). Но только до того месяца, в котором совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала календарного года не превысит установленный законодательством лимит.
В 2017 году этот лимит равен 350 000 руб. Этого значения нужно было придерживаться и в прошлом году. А вот до 1 января 2016 года предел доходов составлял 280 000 руб.
Кстати!
Если суммарный доход «физика» с начала года достиг 350 000 руб. (ровно!), то «детский» вычет по НДФЛ в месяце, когда это произошло, ему все-равно предоставляется. А вот начиная со следующего месяца - нет.
При подсчете предельной величины доходов учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в соответствии с п.1 - 13%:
- зарплата, премии, надбавки;
- отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- вознаграждения по договорам ГПХ с физлицом - не ИП;
Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, включаются в расчет только в части, облагаемой налогом. Такие разъяснения содержатся в . В частности, это касается материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. (п.8 ), подарков и материальной помощи свыше 4 000 руб. (п.28 ) и т. д.
Обратите внимание!
Доход, полученный физлицом - резидентом РФ в виде дивидендов, не учитывается при исчислении лимита доходов для получения вычета на ребенка, несмотря на то, что облагается по ставке 13%. Такой вывод следует из абз.2 п.3 .
Что касается совместителей, то при определении права на «детский» вычет, доход таких работников также не должен выходить на указанные рамки. При этом, если совместитель является внутренним, то учитывается доход, полученный им как по основной должности, так и по совмещаемой (пп.4 п.1 , п.2 ). А если внешним - то доход по совместительству в расчет не берется (п.3 , абз.3 п.3 ).
Если гражданин трудоустраивается не с начала календарного года, то при проверке «доходного» лимита (350 000 руб.) необходимо учитывать доходы, полученные им на предыдущем месте работы в текущем налоговом периоде, если по ним предоставлялся налоговый вычет (п.3 ).
Период предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году
Когда возникает право на вычет
Впервые за стандартным «детским» вычетом в 2017 году гражданин может обратиться в месяце (пп.4 п.1 ):
- рождения ребенка (детей);
- усыновления ребенка (детей);
- установления опеки (попечительства);
- вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Пример 3. У работника родился ребенок 31 октября 2016 года. Налоговый вычет ему положен за период с октября по декабрь 2016 года.
Новые супруги родителей, имеющих детей, получают право на вычет с месяца заключения брака.
Пример 4. Работница вышла замуж за мужчину с ребенком от первого брака в августе 2016 года. Она вправе получить налоговый вычет на этого ребенка за период с августа по декабрь 2016 года.
Опекун / попечитель может обратиться за вычетом начиная с месяца, в котором установлена опека / попечительство над ребенком.
Когда теряется право на вычет
Налогоплательщик теряет право на стандартный «детский» вычет со следующего года, если в текущем году (пп.4 п.1 ):
- ребенок (дети) достиг (достигли) 18-ти летнего возраста;
- истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
- ребенок умер.
Для налогового вычета на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет пп.4 п.1 установлены иные правила. Вычет действует исключительно до того месяца, в котором:
- <либо> ребенку исполнилось 24 года, даже если его обучение еще не закончилось ();
- <либо> обучение ребенка закончилось, даже если ему еще не исполнилось 24 года ().
Что касается опекунов и попечителей, то для ответа на вопрос, когда они теряют право на «детский» вычет, нужно обратиться к нормам Семейного и Гражданского кодекса.
В соответствии с п.2 ст.145 СК РФ опека устанавливается над детьми в возрасте до 14 лет. По достижении ребенком указанного возраста опекун автоматически становится попечителем (п.2 ст. 40 ГК РФ). Попечительство продолжается до тех пор, пока подопечному не исполнится 18 лет, или он не вступит в брак, или каким-либо другим образом не приобретет полную дееспособность (п.3 ст. 40 ГК РФ). Поэтому, начиная с года, следующего за годом, в котором ребенок достиг своего совершеннолетия, налогоплательщик, утративший статус попечителя, больше не может пользоваться вычетом ().
Единственный родитель не вправе получать двойной вычет на ребенка (детей), начиная с месяца вступления в брак.
«Детский» вычет больше не предоставляется физлицу, если его налогооблагаемые доходы с начала года перевалили за 350 000 руб.
Не положен вычет и тому родителю, чей ребенок вступил в брак. По крайней мере, так считает Минфин России (письма: , ).
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году
Для получения стандартного «детского» вычета по НДФЛ в 2017 году гражданин обращается к налоговому агенту (п.3 ):
- с документами, подтверждающими право на вычет.
Заявление пишется в свободной форме или на бланке, разработанном налоговым агентом. Причем достаточно подать его один раз. Ежегодно делать этого не надо. Новое заявление понадобится только тогда, когда у физлица изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письма Минфина России: , ).
Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году
Самый важный документ, который потребуется от заявителя «детского» вычета в любом случае, - это копия свидетельства о рождении ребенка . Если детей в семье несколько, то данный документ необходимо представить на каждого ребенка, даже если на кого-то из них вычет не положен.
В таблице ниже перечислены другие документы, необходимые для подтверждения права физического лица на налоговый вычет в зависимости от той или иной ситуации.
| Ситуация | Документы |
| Вычет оформляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет |
1) Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в котором ребенок проходит обучение (представляется ежегодно); 2) Перевод справки из образовательного учреждения (учебного заведения) на русский язык, если ребенок учится за границей |
| Вычет оформляется на ребенка-инвалида | Копия справки МСЭ (ВТЭК) об установлении инвалидности |
| Вычет оформляет приемный родитель |
1) Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью; 2) Копия удостоверения приемного родителя |
| Вычет оформляет супруг / супруга родителя ребенка |
1) Копия свидетельства о регистрации брака; 2) Заявление родителя о том, что супруг / супруга проживает вместе с ребенком и участвует в его обеспечении |
| Вычет оформляет усыновитель | Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении) |
| Вычет оформляет опекун / попечитель | Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства (к примеру, выписка из решения об установление опеки или договор об осуществлении опеки и т. д.) |
| Вычет оформляет отец, который не состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка (гражданский брак) |
1) Свидетельство об установлении отцовства (если в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка не указаны); 2) Письменное заявление матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. При отсутствии данного подтверждения представляется справка о совместном проживании с ребенком |
| Вычет оформляет разведенный родитель, который не проживает совместно с ребенком |
1) <или> Письменное заявление бывшей супруги (-га) о том, что претендующий на вычет родитель участвует в обеспечении ребенка (если последний материально поддерживает ребенка на основании устной договоренности с бывшей супругой (-гом)); 2) <или> Копия соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа (решения суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя; |
| Вычет оформляет единственный родитель |
Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт), а также: 1) <или> Свидетельство о смерти другого родителя; 2) <или> Справка ЗАГСа по форме № 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери; 3) <или> Свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк; 4) <или> Выписка из судебного решение о признании другого родителя безвестно отсутствующим |
| Вычет оформляет единственный опекун / попечитель | Акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) |
| Вычет оформляет родитель в двойном размере по причине отказа второго родителя от получения вычета |
1) Заявление второго родителя об отказе от получения вычета; 2) Справка 2-НДФЛ с места работы второго родителя (представляется ежемесячно) |
| Вычет оформляет физлицо, которое трудоустраивается не с начала года |
1) <или> Справка 2 -НДФЛ за текущий год с предыдущего места работы; 2) <или> Заявление об отсутствии доходов и копия трудовой книжки из которой следует, что с начала налогового периода и до момента трудоустройства «физик» не работал |
Коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году
По итогам каждого года все налоговые агенты по НДФЛ отчитывается перед ИФНС о доходах, полученных от них налогоплательщиками, и об удержанных с этих доходов суммах налога. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@).
Эта справка формируется отдельно на каждое физлицо. В документе, помимо данных о доходах и НДФЛ, налоговый агент отражает сведения о предоставленных налогоплательщику вычетах, в т. ч. и на ребенка (раздел 4 справки 2-НДФЛ). Обозначаются эти вычеты специальными кодами, утвержденными .
В прошлом году в действующие коды вычетов были внесены изменения (). Так, в частности, все коды стандартных налоговых вычетов на детей 114-125 были заменены на новые коды 126-145. Вдобавок, их стало больше. Теперь код вычета зависит и от того, кому он предоставляется: родному родителю (супругу (-ге) родного родителя, усыновителю) или приемному родителю (супругу (-ге) приемного родителя, опекуну, попечителю).
Обновленные коды «детских» вычетов действуют с 26.12.2016 г. Поэтому при подготовке справок 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны использовать именно их.
Все новые коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году отражены в таблице ниже.
| родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя , на обеспечении которых находится ребенок | |
| 130 | при предоставлении на первого ребенка |
| 131 | при предоставлении на второго ребенка |
| 132 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 133 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | |
| 134 | при предоставлении на первого ребенка |
| 136 | при предоставлении на второго ребенка |
| 138 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 140 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | |
| 135 | при предоставлении на первого ребенка |
| 137 | при предоставлении на второго ребенка |
| 139 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 141 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере родных родителей, если другой родной родитель отказался от вычета | |
| 142 | при предоставлении на первого ребенка |
| 144 | при предоставлении на второго ребенка |
| 146 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 148 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей, если другой приемный родитель отказался от вычета | |
| 143 | при предоставлении на первого ребенка |
| 145 | при предоставлении на второго ребенка |
| 147 | при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка |
| 149 | при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
Налог на доходы — это один из основных видов федеральных налогов. По действующему закону его размер составляет 13 процентов от дохода. Существует система стандартных вычетов, то есть, часть дохода физического лица налогом не облагается. Один из таких вычетов — налоговый вычет на ребенка в 2017 году.
Вычет — часть заработной платы (или другого дохода, облагаемого по ставке 13%), на которую налог не начисляется. Иногда люди, впервые столкнувшиеся с этим понятием, ошибочно полагают, что сумма вычета и есть сумма уменьшения налога. Это совершенно неверно. Поясним на примере.
Пример 1. Зарплата Иванова И.И. в январе 2017 года составила 20000 рублей. Он имеет право на стандартный вычет 1400 рублей. Сумма налога на доходы составит: 20000-1400=18600*0,13=2418 (рублей). А без вычета налог равнялся бы 2600 рублям (20000*0,13=2600). Таким образом, налог снижен всего на 182 рубля.
Вычеты НДФЛ на детей в 2017 году предоставляются следующим категориям получающих доход граждан:
- Отцу и матери ребенка.
- Семье, усыновившей ребенка.
- Оформившим опекунство над одним ребенком или несколькими детьми.
- Попечителям.
- Приемным родителям.
- Супруге или супругу приемного родителя.
К зарплате работающих граждан вычеты применяются по месту работы. Если работник трудится на двух или более фирмах, то он сам выбирает того работодателя, у которого будет получать налоговые вычеты. Работодатель не имеет права применять вычеты без личного заявления работника. Только сам работающий определяет, в какой организации он будет получать такие льготы.
Стандартные вычеты на детей в 2017 году
Вычеты предоставляются родителям (и прочим законным представителям) ребенка с первого месяца рождения и до его совершеннолетия. С 18 до 24 лет вычеты могут быть предоставлены на:
- школьников, лицеистов;
- аспирантов;
- интернов;
- ординаторов;
- студентов очного обучения среднего и высшего профессионального образования;
- курсантов.
Такие вычеты получают родители даже в том случае, если их дети обучаются в зарубежных учебных заведениях.
Стандартные вычеты на детей в 2017 году применяются к доходам граждан ежемесячно, но только до того момента, пока сумма доходов не превышает 350 000 рублей, начиная с января и по декабрь, так как за налоговый период принимается календарный год. Если же работник поступил на данное предприятие в течение года, то он обязан предоставить с прежнего места работы справку о заработной плате.
Пример 2. Иванов И.И. был принят на работу в фирму «Рассвет» 1 сентября. На прежнем месте работы ему выдали справку по форме 2-НДФЛ, где указано, что за 8 месяцев текущего года общая сумма начисленной ему заработной платы составила 355250 рублей. Иванов И.И. по новому месту работы в текущем году не будет пользоваться стандартными налоговыми вычетами.
Стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году применяется с месяца, в котором родился ребенок или был усыновлен (установлена опека или попечительство). Прекращается его действие в конце того года, в котором:
- ребенку исполняется 18 лет;
- отменяется опекунство или попечительство;
- отменяется усыновление;
- обучающемуся исполняется 24 года;
При получении документа об окончании учебы стандартный вычет не применяется со следующего месяца, даже если ребенку еще не исполнилось 24 года.
Размеры вычетов на детей 2017
Размер вычетов на детей в 2017 году зависит от нескольких факторов:
- численность детей в семье;
- есть ли в семье дети-инвалиды;
- каков статус получателя вычетов (родитель, опекун, усыновитель и так далее).
На первенца вычет предоставляется ежемесячно в размере 1400 рублей. Такая же сумма вычета будет выделена и на второго ребенка. А вот третий, четвертый, пятый и все последующие позволят их родителям воспользоваться вычетом в 3000 рублей каждый месяц.
Пример 3. В семье Петровой П.П. имеется трое детей: Иван - студент университета, 26 лет; Пётр - ученик средней школы, 16 лет, Валентина - 5 лет, ходит в детский садик. Лимит вычета на детей 2017 года для данной семьи будет такой:
- Иван является студентом, но ему уже исполнилось 26 лет, а вычет предоставляется только до 24-летнего возраста. Значит, на него вычет не положен. Но статус первого ребенка остается за ним.
- Петр учится в школе, ему еще нет 18 лет, на него положен вычет в сумме 1400 рублей как второму ребенку в семье.
- Валентина — это третий ребенок, на нее родители получат вычет в размере 3000 рублей.
Сумма вычета на ребенка в 2017 году, а вернее, на детей, в семье Петровых составит 4400 рублей (1400+3000) ежемесячно.
Если в семье есть ребенок-инвалид первой или второй группы, то стандартные налоговые вычеты определяются в сумме:
- 12000 рублей в месяц - родителю, супругу(супруге) родителя, усыновителю.
- 6000 рублей в месяц - опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя.
Пример 4. В семье Сидоровых старший ребенок Валентин — инвалид детства I группы, ему 15 лет. Младшей дочери Марине 8 лет. В этом случае размер налогового вычета на ребенка в 2017 году будет рассчитан так:
- на старшего ребенка - инвалида 12000 и 1 400 рублей;
- на второго ребенка 1400 рублей;
- всего в месяц: 14800 рублей (12000+1400 + 1400).
Налоговым законодательством Российской Федерации предусматривается двойной вычет на ребенка 2017. Получить такой вычет можно в двух случаях:
- если ребенка воспитывает единственный родитель;
- если один из родителей официально отказался от получения вычета. При этом оба родителя должны работать и получать доход, облагаемый по ставке 13 процентов.
Все виды стандартных вычетов прекращаются:
- Если ребенку исполнилось 18 лет, и он не учится на очном отделении школы, лицея или профессионального учебного заведения (училище, техникум вуз). Вычеты будут предоставляться до конца того календарного года, в котором ребенок стал совершеннолетним.
- Если молодой человек (или девушка) завершил обучение на очном отделении до исполнения ему 24 лет. Вычеты прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен диплом об окончании учебного заведения.
- Если доход родителя превысил 350 тысяч рублей в текущем году, начиная с января. Вычеты прекращаются с того месяца, в котором превышен предельный размер дохода.
- Если расторгнут договор опекунства, попечительства или усыновления — с момента расторжения.
- Если родитель лишен родительских прав — с момента лишения.
Пример 5. В семье Кузнецовых трое детей: Ивану 23 года, в июне он получил диплом об окончании вуза; Вероника учится на заочном отделении техникума, ей в сентябре исполняется 18 лет; Максиму 6 лет, он ходит в детский сад. Оба родителя работают на заводе официально, других доходов, кроме заработной платы, не имеют. Вычетами они будут пользоваться в следующем порядке:
- январь-июнь — по 5800 рублей (1400+1400+3000) ежемесячно;
- июль-декабрь — по 4400 рублей (1400+3000) ежемесячно, так как с июля на Ивана вычеты уже не положены, он окончил обучение в вузе.
Эти размеры вычетов будут соблюдаться, если весь годовой доход родителей не превысит 350000 рублей (статья 218 НК РФ). Рассмотрим на примере этой же семьи, если лимит дохода будет превышен.
Таблица 1. Доходы семьи Кузнецовых (в рублях)
| Месяц | Отец | Мать | Вычеты на детей | |||
| За месяц | С начала года | За месяц | С начала года | Отцу | Матери | |
| январь | 21500 | 21500 | 20100 | 20100 | 5800 | 5800 |
| февраль | 22400 | 43900 | 20100 | 40200 | 5800 | 5800 |
| март | 21800 | 65700 | 20100 | 60300 | 5800 | 5800 |
| апрель | 24600 | 90300 | 20100 | 80400 | 5800 | 5800 |
| май | 26500 | 116800 | 20100 | 100500 | 5800 | 5800 |
| июнь | 34900 | 151700 | 20100 | 120600 | 5800 | 5800 |
| июль | 35100 | 186800 | 21500 | 142100 | 4400 | 4400 |
| август | 35800 | 222600 | 22400 | 164500 | 4400 | 4400 |
| сентябрь | 40120 | 262720 | 20100 | 184600 | 4400 | 4400 |
| октябрь | 41200 | 303920 | 20100 | 204700 | 4400 | 4400 |
| ноябрь | 41100 | 345020 | 20100 | 224800 | 4400 | 4400 |
| декабрь | 42200 | 387220 | 21200 | 246000 | - | 4400 |
Из данных таблицы видно, что отец семейства получил в декабре доход больше 350000 рублей, и с этого месяца вычеты на детей ему не положены.
Гражданам Российской Федерации в определенных ситуациях предоставляется налоговый вычет по подоходному налогу (НДФЛ).
Рассмотрим, как получить налоговые вычеты по НДФЛ в 2018 году:
- в каких случаях преференция предусматривается;
- какие документы следует подготовить;
- куда их предоставлять.
Правовое понятие
Социальный налоговый вычет - это преференция, выражающаяся в:
- возврате части налога;
- праве на уменьшение выплат в бюджетный фонд.
Образец декларации по форме 3-ндфл
Согласно нормам законодательства вычет по налогу на доход физических лиц предоставляется:
- гражданам - налогоплательщикам, в отношении которых применяется ставка в 13%;
- некоторым индивидуальным предпринимателям.
Суть данной преференции сводится к уменьшению налогооблагаемой базы в случае:
- приобретения дорогостоящего имущества или услуги:
- жилых помещений;
- оплаты образовательных услуг;
- выплаты в бюджет подобного налогового платежа.
Кто не подпадает под вычет
Не имеют права претендовать на льготу следующие физические лица:
- не являющиеся налогоплательщиками:
- пенсионеры;
- безработные;
- ИП, применяющие спецрежим:
- упрощенную систему;
- единый налог с сельхозпредпринимателей;
- патентную систему и некоторые другие.
Разновидности
Всего в законодательство включено пять видов данной финансовой льготы. Они распределены по сферам применения и категориям налогоплательщиков.
А именно:
- стандартные предусмотрены для льготных категорий граждан и несовершеннолетних;
- имущественные действуют при вложении большого количества средств в недвижимость (жилье);
- социальные являются опосредованным видом компенсирования затрат на:
- образование;
- страхование;
- лечение;
- профессиональные предоставляются лицам, занимающимся определенными видами деятельности, важными для страны;
- инвестиционные - стимулирование вложения денег в ценные бумаги.
Особенности стандартных вычетов
Данный вид преференций распространяется на граждан РФ, имеющих несовершеннолетних детей и студентов-очников до 24-летия:
- родителей (обоих);
- приемных мам и пап;
- усыновителей;
- опекунов.
Он заключается в уменьшении суммы, с которой взимается налог:
- на 1 400 руб. в месяц на каждого несовершеннолетнего;
- для многодетной семьи:
- на 3 000 руб. на третьего и последующих детей;
- в той же сумме уменьшается база, если в семье воспитывается ребенок-инвалид.
Для сведения: данная преференция предоставляется:
- по месту службы;
- налоговым органом.
Как получить
Для того чтобы преференция была предоставлена, необходимо написать заявление по месту службы и принести документ о принадлежности к льготной категории:
- свидетельство ребенка о рождении (всех детей);
- справку:
- из образовательного учреждения для совершеннолетних;
- о назначении инвалидности;
- об отсутствии трудоустройства второго родителя (при необходимости).
Другие виды стандартных вычетов
Некоторым категориям граждан также уменьшается налогооблагаемая база по их заявлению.
К ним относятся:
- инвалиды ВОВ, ликвидаторы последствий аварии на атомных электростанциях (3 тыс. р.);
- герои СССР и РФ, участники ВОВ, инвалиды 1-й и 2-й группы (500 р.).
Важно: при наличии двух оснований на вычет:
- предоставляется тот, размер которого больше;
- либо оба, если один из них связан с воспитанием детей.
Совет! Получить льготу гражданин имеет право по собственной инициативе. Автоматически ее не предоставляют.
Кому полагаются имущественные упрощения
Государство предоставляет опосредованную (косвенную) помощь людям, вкладывающим денежные средства в улучшение инфраструктуры:
- строительство жилых зданий и помещений;
- приобретение:
- квартир;
- домов;
- земельных участков для возведения строений.
Данная преференция ограничивается лимитами в размере:
- 2-х млн. руб. на покупку жилья за свой счет;
- 3-х млн. руб. - с привлечение кредитных денег.
Получить льготу можно в налоговой службе. Для этого необходимо:
- подать заявление (скачать образец);
- приложить к нему копии подтверждающих документов:
- справку из реестра госрегистрации собственности;
- договор купли-продажи;
- иное.
Социальные преференции по налогу на доход
Данная категория распространяется на несколько видов вложений средств с целью развития общества. Они таковы:
- благотворительность;
- оплата услуг:
- образовательных;
- медицинских;
- затраты на формирование пенсионных накоплений через частные фонды.
Предоставляет упрощение налоговый орган по месту жительства. В отделение следует принести:
- заявление утвержденного образца;
- подтверждающие документы.
К примеру, если в предыдущем году производились затраты на образование детей, то нужно предоставить в отделение ФНС:
- договор с учреждением;
- чек, подтверждающий целевой перевод средств.
Для сведения: обратиться за вычетом можно в течение года со времени проведения операции. Предоставляется упрощение в следующем отчетном периоде.
Получить налоговые преференции по затратам на пенсионные накопления разрешено без ограничения по срокам. Однако в данном случае существует лимит доходов. Он составляет 120 тыс. руб.
Профессиональные упрощения
Такие льготы получают от государства частные предприниматели и физлица, занимающиеся предоставлением услуг (адвокаты, нотариусы и другие).
Кроме того, в перечень граждан, имеющих право на упрощение, относятся:
- люди, работающие по договору гражданско-правового характера;
- творческие личности, получающие гонорары за создание литературных шедевров или произведений искусства;
- ученые и другие.
Предоставляет льготу контрагент получателя. Зачастую им является работодатель. Для получения необходимо написать соответствующее заявление. Если таковое невозможно, то обращаются в налоговую службу:
- подают декларацию 3- НДФЛ, в которой показывается уменьшение налогооблагаемой базы.
- прилагаются подтверждающие документы.
Инвестиционные упрощения
Относительно новая преференция предоставляется гражданам - владельцам ценных бумаг.
В 2018 году вычет распространяется на операции, произведенные в более ранние сроки (в 2016 году и ранее).
На него могут претендовать люди:
- владеющие ценными бумагами более трех лет;
- получающие от них прибыль.
Для получения преференции необходимо:
- подать в отделение ФНС декларацию 3- НДФЛ (скачать форму);
- приложить к ней подтверждающие документы.
Принципиальные формы предоставления льготы по налогам
Законом установлено, что послабления по налогам могут быть предоставлены гражданам в двух видах:
- возврат средств;
- уменьшение базы налогообложения в последующем периоде.
Пример возврата средств из бюджета
- 700 тыс. руб. х 0.13 = 91 тыс. руб.
В том же году молодой человек заплатил за учебу в университете 130 000 руб.
- максимальный порог - 120 тыс. руб.
- сумма к возврату:
- 120 тыс. руб. х 13% = 15.6 тыс. руб.
Пример уменьшения налогооблагаемой базы
Сидоров в 2016 году продал жилое помещение, приобретенное тремя годами ранее, за 3,5 млн. руб. Сумма выручки составила 4 млн. руб.
- Сидоров обязан уплатить подоходный налог в размере:
- 4 млн. руб. х 0.13 = 0,52 млн. руб.
- Однако по закону гражданин имеет право на такую льготу по налогу:
- при предоставлении документов, подтверждающих затраты на приобретение жилья, налоговая база уменьшается на весь объем вложенных средств;
- если подтверждение отсутствует - на 1 000 000 руб.
- Сидоров уплатил налог с упрощением:
- (4 млн. руб. - 3,5 млн. руб.) х 0,13 = 65 000 руб.
Вывод: гражданин сэкономил:
- 520 000 руб. - 65 000 руб. = 455 000 руб.
Для сведения: сумма налога составит (4 млн руб. - 1 млн руб.) х 0.13 = 390 000 руб. (меньше на 130 000 руб.), если:
- человек потеряет документы, подтверждающие покупку;
- реализует подаренное или полученное по наследству имущество.
Посмотрите видео об имущественном вычете при покупке квартиры
На ту же тему