Стоимость материалов, внесенных в уставный капитал, спишите в расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). При поступлении товаров, предназначенных для перепродажи, их стоимость отнесите на расходы после реализации (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Пример, как учесть стоимость имущества, внесенного учредителем в уставный капитал общества. Организация применяет общую систему налогообложения
В феврале один из учредителей ООО «Производственная фирма "Мастер"» А.В. Львов внес в качестве вклада в уставный капитал организации 5 тонн профильных труб.
Покупная стоимость материалов составляет 50 000 руб., что подтверждено товарным и кассовым чеками. Эта же стоимость оговорена учредителями. А по оценке независимого эксперта рыночная стоимость переданных материалов равна 60 000 руб.
В марте все 5 тонн труб были отпущены в производство и израсходованы.
В феврале:
Дебет 10 Кредит 75-1
- 50 000 руб. - поступили трубы в качестве вклада в уставный капитал.
В марте:
Дебет 20 Кредит 10
- 50 000 руб. - отпущены в производство трубы.
Документально подтвержденные расходы на покупку труб меньше их стоимости, установленной оценщиком. Поэтому для целей налогообложения внесенные материалы принимаются по покупной стоимости 50 000 руб.
При расчете налога на прибыль за март бухгалтер «Мастера» отнес эту сумму на материальные расходы.
Ситуация: как в налоговом учете определить первоначальную стоимость имущества, полученного ОАО в качестве вклада в уставный капитал в процессе приватизации от комитета по управлению муниципальным имуществом?
Ответ на этот вопрос зависит от состава участников акционерного общества.
Под приватизацией государственного (муниципального) имущества понимается его возмездное отчуждение в собственность граждан и (или) организаций (п. 1 ст. 2 Закона от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ). Одной из форм приватизации государственного (муниципального) имущества является его передача в качестве вклада в уставный капитал открытых акционерных обществ (подп. 9 п. 1 ст. 13 Закона от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ).
Налоговым кодексом РФ установлен особый порядок определения стоимости имущества, которое организация получает в качестве вклада в уставный капитал в процессе приватизации государственного (муниципального) имущества. Для целей налогообложения прибыли такое имущество принимается по стоимости (амортизируемое имущество - по остаточной стоимости), определенной по правилам бухучета на дату приватизации (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
В бухучете первоначальной стоимостью основных средств и ценных бумаг, полученных в качестве вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01, п. 12 ПБУ 19/02). Таким образом, если комитет по управлению имуществом является не единственным учредителем акционерного общества, первоначальной стоимостью имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, будет его денежная оценка, согласованная с другими учредителями. Если же комитет по управлению имуществом является единственным учредителем общества (т. е. доля муниципального образования в уставном капитале составляет 100%), первоначальной стоимостью имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, будет отраженная в акте приема-передачи:
- стоимость объекта недвижимости;
- стоимость ценных бумаг.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-06/1/129, от 17 июня 2009 г. № 03-03-06/1/403.
Необходимость определения рыночной стоимости переданного имущества с привлечением независимого оценщика в рассматриваемой ситуации у общества, которое получает имущество в качестве вклада в уставный капитал, отсутствует.
При реализации ценных бумаг налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между доходами, полученными от их реализации, и расходами, которые организация понесла в связи с осуществлением этой операции (п. 2 ст. 280 НК РФ). При этом в составе расходов отражается цена приобретения акций (в т. ч. расходы на их приобретение), а также затраты на их реализацию (п. 2 ст. 280 НК РФ). У акций, полученных в счет вклада в уставный капитал, цена приобретения отсутствует. Поэтому при продаже в состав расходов можно будет включить стоимость акций, сформированную в соответствии с нормами абзаца 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ, а также расходы, связанные с их реализацией. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 июня 2006 г. № 03-03-04/1/498.
Ситуация: возникает ли разница при пересчете стоимости акций из гривен в рубли? Организация, расположенная в республике Крым (г. Севастополь), приводит устав АО в соответствие с законодательством РФ .
Разница может возникнуть, только если стоимость акций пересчитана по курсу, отличному от того, по которому были переведены в рубли показатели бухучета.
Поясним. С 1 июня 2014 года организации, расположенные в Крыму (г. Севастополе) должны вести бухучет в рублях. Именно на эту дату все объекты бухучета нужно было пересчитать из гривен в рубли по официальному курсу. Если большинство операций в рублях произошло до 1 июня 2014 года, то пересчитать можно и по более ранней дате.
Кроме того, акционерные общества должны привести свой устав в соответствие с законодательством России. В частности, предусмотрена обязанность конвертировать акции, стоимость которых выражена в гривнах, в акции с рублевой номинальной стоимостью. При этом курс пересчета стоимости акций берется на одну из следующих дат:
На дату проведения общего собрания акционеров;
На иную дату, установленную в решении общего собрания акционеров.
Это предусмотрено пунктом 8 приказа Банка России от 1 августа 2014 г. № ОД-1983.
Таким образом, при пересчете стоимости акций возможны три варианта.
Вариант 1. Курс пересчета акций определен на ту же дату, что и показатели бухучета
В решении общего собрания акционеров организация вправе указать, что номинальная стоимость акций определяется в рублях по курсу на дату пересчета показателей бухучета. Если так, то разница не возникнет.
Вариант 2. Курс пересчета акций определен на дату, отличную от дня пересчета показателей бухучета, и он понизился
Если курс снизился, то общая номинальная стоимость акций стала меньше величины уставного капитала. Той, которая получилась при пересчете показателей бухучета. Такую операцию отразите как уменьшение уставного капитала за счет снижения номинальной стоимости акций и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Вариант 3. Курс пересчета акций определен на дату, отличную от дня пересчета показателей бухучета, и он вырос
Если курс вырос, то общая номинальная стоимость акций увеличилась. А это привело к увеличению уставного капитала. О том, как отразить такой результат в учете, см. Как отразить в учете увеличение уставного капитала АО за счет конвертации .
ОСНО: НДС
При внесении вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету . При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте. Об этом сказано в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
УСН
Организации, применяющие упрощенку, не включают вклады учредителей в состав налогооблагаемых доходов. Объясняется это тем, что при расчете налоговой базы организации на упрощенке не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в ней упомянуты и доходы в виде вкладов в уставный капитал (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Это правило распространяется на все организации, применяющие упрощенку, независимо от выбранного объекта налогообложения.
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, не могут включить стоимость внесенного имущества в состав расходов. Такие требования предъявляют контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/2/14, от 26 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/236). Они считают, что при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов. Поэтому уменьшить налогооблагаемые доходы на стоимость вклада нельзя.
Пример, как учесть стоимость имущества, внесенного учредителем в уставный капитал общества. Организация применяет упрощенку
ООО «Альфа» применяет упрощенку. Бухучет ведет в полном объеме.
В марте учредитель «Альфы» внес в качестве вклада в уставный капитал организации копировальный аппарат. Учредителю принадлежит 20 процентов акций в уставном капитале или 160 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 142 000 руб.
В том же месяце копировальный аппарат был передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. «Альфа» установила срок полезного использования копировального аппарата - 37 месяцев.
Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки.
В марте:
Дебет 08 Кредит 75-1
Дебет 01 Кредит 08
Дебет 26 Кредит 02
- 3838 руб. (142 000 руб. : 37 мес.) - начислена амортизация по копировальному аппарату за текущий месяц.
ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы вклады, внесенные учредителями в уставный капитал, не влияют.
Пример, как учесть стоимость имущества, внесенного учредителем в уставный капитал общества. Организация платит ЕНВД
ООО «Торговая фирма "Гермес"» платит ЕНВД.
В марте учредитель «Гермеса» внес в качестве вклада в уставный капитал организации копировальный аппарат. Доля учредителя в уставном капитале равна 20 процентам или 160 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 142 000 руб.
В том же месяце копировальный аппарат был передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. «Гермес» установил срок полезного использования копировального аппарата - 37 месяцев.
Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки.
В марте:
Дебет 08 Кредит 75-1
- 142 000 руб. - поступил копировальный аппарат в качестве вклада в уставный капитал;
Дебет 01 Кредит 08
- 142 000 руб. - введен в эксплуатацию копировальный аппарат.
Ежемесячно начиная с апреля до окончания срока полезного использования имущества (37 месяцев):
Дебет 26 Кредит 02
- 3838 руб. (42 000 руб. : 37 мес.) - начислена амортизация по копировальному аппарату за текущий месяц.
На расчет единого налога операции, связанные с поступлением и эксплуатацией копировального аппарата, не влияют.
ОСНО и ЕНВД
Организация может использовать имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае при списании в расходы стоимость имущества нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Имущественный вклад, который будет использован только в одном виде деятельности, распределять не надо.
Пример распределения стоимости имущества, которое получено в качестве вклада в уставный капитал и используется в разных видах деятельности. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД
ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно.
В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности в апреле, составляют:
- по оптовой торговле (без учета НДС) - 10 500 000 руб.;
- по розничной торговле - 6 000 000 руб.
В начале марта учредитель «Гермеса» внес в качестве вклада в уставный капитал копировальный аппарат марки «Canon XL4».
Учредителю принадлежит 20 процентов акций в уставном капитале «Гермеса», что составляет 60 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 102 000 руб.
В конце марта копировальный аппарат передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. Организация начисляет амортизацию линейным способом. Срок полезного использования копировального аппарата - 37 месяцев.
Месячная сумма амортизации - 2757 руб. (102 000 руб. : 37 мес.). Чтобы распределить эту сумму между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» ежемесячно сопоставляет доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за апрель составляет:
10 500 000 руб. : (10 500 000 руб. + 6 000 000 руб.) = 0,636.
Доля амортизации копировального аппарата, которая учитывается при расчете налога на прибыль за апрель, равна:
2757 руб. × 0,636 = 1753 руб.
Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь-апрель.
Доля амортизации копировального аппарата, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
2757 руб. - 1753 руб. = 1004 руб.
Совокупность денег и материальных средств, прошедших денежную оценку, представляющих начальный запас, обеспечивающий работу организации.
С юридической стороны капитал - нижний уровень имущества и финансов, служащих организации для гарантии кредиторам и участникам.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
В большинстве стран уровень уставного капитала служит одним из важных критериев, определяющих возможность сотрудничества с этой организацией. В России нижняя величина возможного капитала равна десять тысяч рублей, что делает его не подходящим критерием анализа состояния компании в большинстве ситуаций.
Хотя, маленький уровень капитала способствует развитию экономики. Нижняя граница уставного капитала рассчитываются из минимального размера оплаты труда в день подачи документов на получение лицензии.
- Для общества с ограниченной ответственностью – 10 000 рублей.
- Для закрытого акционерного общества - 100 МРОТ.
- Для открытого акционерного общества - 1000 МРОТ.
- Для государственного предприятия - 5000 МРОТ.
- Для муниципального унитарного предприятия - 1000 МРОТ.
- Для регистрируемого банка - 300 млн рублей.
Чтобы получить лицензию, нужно оплатить больше половины уставного капитала, на погашение оставшейся части даётся 4 месяца. Исключение составляют акционерные общества, им на оплату более 50% от уставного капитала отводится 3 месяца и год на выплату остальной части. Акционерное общество, не выплатившее 50% уставного капитала, не имеет права совершать сделки, не связанные с его учреждением, а решения акционеров не имеют юридической силы.
В случае невыплаты одним из участников доли, ответственность за оставшуюся часть переходит на общество.
Устав капитала
Характеристики капитала прописываются в уставе. При количестве участников организации больше одного, принятие устава и правок в него возможны только на общем голосовании. По желанию учредителей, устав может дополняться пунктами, например: невозможность занесения финансов на расчётный счёт в виде имущества, разрешённый размер доли участника и т. д.
- Размер актива каждого учредителя. Часть учредителя выражается в процентах (50%) или дробью (0,5), равных отношению стоимости доли к чистым активам организации.
- Факторы, побуждающие расширить размер активов. Недостаток средств для работы компании, законные претензии со стороны органов власти, участие в тендерах, предъявляющих условия к уставному капиталу, новые члены.
Как можно расширить уставной капитал
Для расширения уставного капитала требуется соблюдение условий:
- Целиком погашенный уставной капитал, заявленный при получении регистрации.
- Разность чистых активов и финансов уставного капитала с фондом резерва должна быть выше, чем уровень, на который планируется увеличить капитал.
- Сумма чистых активов на конец годов, начиная со второго, должна быть выше уставного капитала. Несоблюдение этого условия требует урезания уставного капитала до значения, не превышающего цену чистых активов. В случае если сумма чистых активов организации ниже минимальной, прописанной в уставе, общество подлежит ликвидации.
Само расширение возможно следующими путями.
- Использование заёмных финансов кредиторов, не входящих в совет. Кредитор имеет право требовать членства в совете учредителей для гарантии на возврат своих денег. В устав могут внести поправки, позволяющие ему выйти из совета с приоритетным полным возвратом своих средств.
- Взнос новым участником сообщества части в уставной капитал. Компания может принять решение об увеличении капитала привлечением новых людей после передачи своей доли одним из учредителей другому человеку.
- Организация имеет право расширить уставной капитал за счёт имущества. Поправка о таком расширении возможна исключительно на основании бухгалтерской отчётности за предшествующий год.
- Расширение исполнительными органами власти.
Стоит учитывать, что передача части в уставном капитале облагается налогом. Существуют законные способы, позволяющие обойтись без уплаты, но делать это требуется крайне аккуратно, поскольку несоблюдение требований может привести к административной и уголовной ответственности. Чаще всего проще уплатить налог.
Факторы, побуждающие уменьшить размер активов
К основным причинам понижения размера капитала принадлежат:
- Уход учредителя без передачи своей доли другому лицу.
- Амортизация стоимости имущества, входящего в уставной капитал.
Способы уменьшения размера активов
Решение о снижении стоимости уставного капитала принимается общим голосованием участников и заносится в протокол. Если после изменений стоимость уставного капитала окажется ниже минимальной, прописанной в уставе, компания не имеет законного права проводить это преобразование.
Уменьшение производится сокращением номинальной стоимости всех частей учредителей с сохранением соотношений. Либо погашением долей, принадлежащих компании. Возможен вариант, когда два этих способа сочетаются.
Компании дается месяц для оповещения всех кредиторов об изменении размера уставного капитала, и опубликования сообщения в вестнике регистрации.
Условия внесение собственности в фонд
- В уставе должен присутствовать пункт, позволяющий вносить собственность.
- Имущество должна иметь денежную оценку, единогласно утверждённую учредителями на общем голосовании. Если средняя цена на собственность выше двадцати тысяч рублей, её оценкой занимается независимый специалист.
- Расчёт стоимости должен быть произведён перед подачей документов на получение лицензии.
Взнос уставного капитала на расчётный счёт
Вначале определимся, для чего предназначен расчётный счёт. Он создаётся юридическими лицами ради проведения денежных операций с другими компаниями и физическими лицами, позволяет снимать и хранить деньги, получившиеся из кассовых излишков. Фирма сама определяет лимит денег, хранящийся на кассе, и обязана переводить излишки на расчётный счёт. Исключение составляют дни выдачи зарплат, нерабочие и праздничные дни.
Порядок действий при взносе капитала на расчётный счёт выглядит следующим образом.
- Выбирается банк, с которым будет продолжаться дальнейшее сотрудничество.
- Создаётся расчётный счёт на юридическое лицо.
- На счёт кладутся деньги. Как уже говорилось выше, вначале можно оплатить более 50% от минимальной суммы, а дальнейшую часть в течение четырёх месяцев.
- Для обоснования платежа в банк предоставляется протокол о формировании организации и проекты учредительных документов.
- Оригинал квитанции о зачислении средств на счёт прикрепляется к документам на регистрацию фирмы.
Важно помнить, что после получения лицензии временный счёт становится постоянным.
Взнос средств возможен деньгами, ценными бумагами и имуществом. При применении имущества как средства уставного капитала нужно избегать проблем с налогообложением.
Проводки
Вначале совершается проводка, подсчитывающая долг учредителя в уставном капитале. Она формулируется по следующей схеме: Дт 75 «Расчёты с учредителями» и Кт 80 «Уставный капитал».
При погашении долга бухгалтерия совершает проводку: Дт 51 «Расчётный счёт» в Кт 75 «Расчёты с потребителями», а далее Дт 08 «Внеоборотные активы», КТ 75 «Расчёты с учредителями».
Взнос в уставной капитал через кассу
Учредитель обладает законным правом внесения денег своей части в уставной капитал через кассу. Компания может распоряжаться этими деньгами, не внося их на расчётный счёт. Стоит помнить, что сумма чистых активов на момент окончания всех годов, начиная со второго, должна превышать минимальный размер, указанный в уставе.
Проводки
В случае оплаты наличными в кассу используется проводка: Дт 50 «Касса», Кт счета 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал».
Уставный капитал – это часть собственного капитала организации, представляющая собой зафиксированную в ее учредительных документах величину средств, инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности. Эта величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов. В зависимости от организационно-правовой формы уставный капитал организации может именоваться уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал. О синтетическом и аналитическом учете уставного капитала расскажем в нашей консультации.
Счет 80 «Уставный капитал»
Бухгалтерский учет уставного капитала ведется на одноименном счете 80 «Уставный капитал» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Кредитовый остаток счета 80 должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Это означает, что бухгалтерские записи по счету 80 производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Аналитический учет на счете 80 организуется по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Счет 80 применяется также для учета вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В таком случае счет 80 называется «Вклады товарищей». Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» необходимо вести по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.
Бух проводки по уставному капиталу
К основным бухгалтерским проводкам по уставному капиталу можно отнести записи по объявлению уставного капитала при государственной регистрации организации, его формированию, т. е. внесению вкладов в уставный капитал, а также изменению.
Представим основные бухгалтерские записи по учету уставного капитала в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражена величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации | 75 «Расчеты с учредителями» | 80 |
| Внесены вклады в уставный капитал | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 75 |
| Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику | 80 | 75 |
| Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) | 80 | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
| Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации | 80 | 81 «Собственные акции (доли)» |
| Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) | 75 | 80 |
| Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
| Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала | 83 | 80 |
Уставный капитал в балансе
А где - в активе или пассиве баланса - отражается уставный капитал?
Одним из основных этапов создания организации является формирование ее уставного капитала. В ходе процессе ведения деятельности размер уставного капитала может быть как увеличен, так и уменьшен. Кроме того, возможна продажа доли уставного капитала учредителя или участника. Сумма уставного капитала для бухгалтерского учета отражается на 80 счете бухгалтерии. В статье мы рассмотрим каждую из этих операций по УК на примерах проводок.
Первый этап — эта определение его размера учредителями организации. При этом размер уставного капитала должен соответствовать необходимым законодательным требованиям.
Срок, в течение которого учредители должны внести средства в счет уставного капитала, не должен превышать 4-х месяцев с даты госрегистрации предприятия.
Взносы могут быть осуществлены как в полном объеме, так и в размере 50% при первоначальном внесении средств.
Учредитель может осуществить взнос как деньгами, так и материальными ценностями (движимым и недвижимым имуществом, техникой, оборудование и прочее).
Оплата уставного капитала в учете отражается по кредиту счета 80.
Примеры проводок по формированию уставного капитала на 80 счете
Рассмотрим пример:
Учредителями АО «Адмирал» являются Шестопалов В.И. (18% акций) и ООО «Юпитер» (82% акций). Уставный капитал АО «Адмирал» разделен на 120 обыкновенных акций при их номинальной стоимости 380 руб./шт.
В учете АО «Адмирал» были сделаны проводки в кредит 80 счета:
Увеличение размера уставного капитала
В процессе деятельности общества возможно увеличение суммы его первоначального уставного капитала. может быть осуществлено одним из способов:
- путем внесения участниками (или третьими лицами, которые принимаются в общество) дополнительных вкладов;
- за счет собственного имущества организации.
Рассмотрим на примере каждый из вышеуказанных вариантов.
Проводки по увеличению УК за счет дополнительных вкладов
Участниками ООО «Фантом», размер уставного капитала которого составляет 954 000 руб., являются Малышев К.П. (доля 22%) и АО «Аврора» (доля 78%). .2016 протоколом решения правления было зафиксировано увеличение уставного капитала ООО «Фантом» на 265 000 руб. За оформление документов ООО «Фантом» уплатило в размере 780 руб.
В учете ООО «Фантом» были сделаны проводки на 80 счете бухгалтерии:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| Погашена задолженность АО «Аврора» по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 78%) | 206 700 руб. | Банковская выписка | ||
| 50 | Погашена задолженность Малышева К.П. по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 22%) | 58 300 руб. | Приходный кассовый ордер | |
| 68 | Перечислена сумма госпошлины | 780 руб. | Платежное поручение | |
| 80 | Отражено увеличение уставного капитала | 265 000 руб. | Протокол правления | |
| 68 | Сумма госпошлины включена в состав прочих расходов | 780 руб. | Заявление на госрегистрацию изменений в уставе |
Увеличение за счет собственного имущества организации
Согласно решению правления ООО «Фаза» было утверждено уставного капитала организации за счет добавочного капитала на сумму 380 000 руб. Сумма добавочного капитала была сформирована ранее в результате дооценки группы основных средств. За оформление документов ООО «Фаза» была уплачена госпошлина 780 руб.
В учете ООО «Фаза» проводки были отражены таким образом:
Продажа доли уставного капитала
Учредитель или участник, полностью погасивший задолженность по взносу в уставный капитал, имеет право продать свою долю (или часть акций):
- третьим лицам;
- другому участнику;
- непосредственно организации.
В учете продажа доли (акций) отражается проводкой Дт 81 Кт 75, независимо от способа и вида продажи.
Рассмотрим пример:
Участник ООО «Рябина» Марков К.Т., владеющей долей на сумму 780 000 руб., принял решение о продаже доли в пользу организации.
В учете ООО «Рябина» были сделаны проводки.
Деятельность любой организации начинается с образования уставного капитала. При этом требуется отображение суммы в учредительной документации и бухучете. Какими проводками отображаются операции по уставному капиталу?
Начало деятельности предприятия обеспечивается стартовым капиталом. В процессе регистрации организацией прописывается в учредительных документах полная стоимость уставного капитала.
С отображения этой же суммы начинается и бухгалтерский учет. Причем в учете нужно отразить источники поступления средств. Какие применяются проводки по уставному капиталу?
Что нужно знать
Собственные средства организации начинают формироваться еще до момента непосредственного учреждения. Так образуется уставной капитал, с которого начинается деятельность субъекта.
Уставный капитал являет собой активы организации. Таковые могут выражаться в денежном или имущественном виде.
Минимальный объем начального капитала для ООО равен десяти тысячам рублей, но сумма может быть и большей. Весь объем стартового капитала делится на доли, по числу учредителей.
Не обязательно доли равны. Каждый участник обязан внести свою часть деньгами или имуществом. В некоторых случаях может возникнуть необходимость увеличения суммы начального капитала.
В частности если:
- в общество входит новый участники вносит свой вклад;
- изменяется минимальная сумма капитала;
- учредитель желает увеличить размер собственной доли в уставном капитале;
- увеличение капитала осуществляется по требованию потенциальных инвесторов либо кредиторов.
Уставный капитал может увеличиваться за счет чистых наработанных активов либо внесение дополнительных вкладов от участников. В любом случае изменение стартового капитала необходимо отобразить в бухгалтерском учете организации.
Основные понятия
Уставный капитал представляет собой совокупную стоимость основных и оборотных средств, которые учредители внесли при создании предприятия, и сумма которого показана в учредительной документации.
Объемом уставного капитала отображается величина инвестиций. Поэтому прибыль от деятельности предприятия не влияет на величину уставного капитала.
Любое изменение уставного капитала должно отображаться в бухгалтерском учете. Основанием для отражения становятся изменения, внесенные в учредительные документы.
Понятие «уставного капитала» еще определяется как:
Формирование уставного капитала представляет собой процесс внесения средств учредителями для создания стартового капитала. Каждый участник вносит сумму, эквивалентную его доле участия в деятельности предприятия.
Какова его роль
Размер уставного капитала показывает сумму средств, какую учредители предприятия готовы инвестировать на начальном этапе деятельности с целью дальнейшего развития организации.
Изначально стартовый капитал является пассивом организации. Он формирует активы, впоследствии участники внесут в уставный капитал свои доли вкладов.
Кто-то внесет средства по безналу, кто-то наличностью через кассу, кто-то основными средствами, товарами или материалами.
В каком бы виде не вносилась доля учредителя, в процессе взносов создается актив организации, пассив превращается в актив. То есть счет, где учитывается уставный капитал пассивный с постоянным кредитовым сальдо.
В чем необходимость уставного капитала? С его помощью создается стартовый капитал, какой можно использовать для осуществления коммерческой деятельности.
По сути, уставный капитал это база всей последующей деятельности. Также роль капитала немаловажна в определении ответственности учредителей.
Каждый из них отвечает перед кредиторами в пределах принадлежащей доли. Для кредиторов это становится гарантией возврата средств, поскольку известен минимальный объем средств, гарантированно подлежащих возврату.
Одной из основных функций уставного капитала это и определение размера доли каждого участника.
Согласно этому размеру учредитель будет получать доход от деятельности предприятия и в этом же объеме у него имеется право на участие в управлении организацией.
Законные основания
Необходимость формирования уставного капитала предусмотрена .
Любой учредитель должен внести свою долю в поставленном объеме. Доказательством оплаты становится , каковая станет основанием для осуществления бухгалтерских проводок.
По своему желанию учредители вправе увеличивать уставный капитал, но только если все заявленные при регистрации вклады внесены участниками в полном объеме.
Увеличиваться УК может за счет:
- нового участника;
- дополнительных вкладов действующих учредителей;
- за счет имущества ООО.
Взнос имуществом
Взнос в уставный капитал имуществом предполагает, что учредители вносят свою долю товарами (сч.41), материалами (сч.10), нематериальными активами (сч.04) или основными средствами (сч.01).
Может становиться источником приумножения УК имущество самой организации. От этого доли участников не перераспределяются, но увеличивается их номинальная стоимость.
В качестве стоимости имущества принимается стоимость чистых активов — балансовая стоимость имущества уменьшается на сумму обязательств по нему.
При необходимости оценки имущества организация может привлекать независимых экспертов либо выполнить оценку самостоятельно.
Имущество, стоимостью до двадцати тысяч рублей, оценивается учредителями. При большей стоимости необходима оценка экспертом.
Взнос в уставный капитал имуществом отображается такими проводками:
На расчетный счет
Любой учредитель вправе внести положенную долю в безналичной форме. При этом участник переводит средства со своего личного счета на расчетный счет организации, предназначенный для создания уставного капитала.
В примечании указывается, что перечисленные средства это уплата доли в УК. На основании квитанции осуществляется бухгалтерская проводка.
Видео: уставной капитал юридического лица
При погашении доли в УК убавляется задолженность учредителей перед предприятием. Снижение задолженности отображается по кредиту счета 75. Другой применяемый в проводке счет выбирается исходя из формы взноса.
Так при взносе на р/с вторым становится счет 51 «Расчетный счет». По дебету его отражается поступление суммы от учредителя в счет погашения своей доли.
Если осуществляется внесение уставного капитала на расчетный счет, проводки операции выполняются одной записью:
Дт51 Кт75
Оплата через кассу денежными средствами
Не воспрещается законом и уплата вклада в уставный капитал организации наличными деньгами. В этом случае деньги вносятся учредителем через кассу организации. Как и в остальных случаях, осуществление проводки происходит по стандартной схеме.
Кредит счета 51 отражает уменьшение учредительской задолженности перед организацией, а дебет соответствующего счета – внесение средств.
В данном случае в качестве второго счета используется счет 50 «Касса». Именно по нему отражается объем внесенной суммы.
При этом проводка, отображающая внесение наличных денег в уставный капитал, получает такой вид:
Дт50 Кт75
Если капитал другой организации
Процесс умножения УК ООО за счет капитала иной организации это ни что иное, как увеличение капитала за счет вкладов от третьих лиц.
Процесс увеличения УК весьма прост:
В итоге соотношение долей в уставном капитале меняется. То есть пересчитывается часть доли каждого учредителя согласно внесенному вкладу от общей суммы УК.
В бухгалтерском учете внесение вклада сторонней организацией отображается стандартной проводкой по внесению вклада участником. Вид проводки зависит от формы внесенного вклада.
Организация-партнер, которая вносит часть своего капитала в уставный капитал иной организации, должна отобразить данную операцию в своем учете.
Для этого используется счет 58 «Финансовые вложения». По дебету оного отображается сумму инвестиций. Проводка выглядит таким образом:
Дт58 Кт51
Смена учредителя
Согласно участник волен продать свою долю или переуступить ее третьему лицу, если это не запрещается Уставом общества.
Причем уступить или продать участник может только уже оплаченную долю. Как смену учредителя отразить в бухучете? Стоимость, которую продавец доли получает, не являет собой вклад в УК, а значит, на счетах организации никак не отображается.
По итогам смены учредителей размер уставного капитала не изменяется. В Инструкции к Плану счетов никак не упоминается необходимость записей по счету 80 при смене учредителей.
Но аналитический учет по данному счету организуется так, чтобы обеспечивалось формирование данных относительно учредителей организации.
Вследствие этого после внесения изменений относительно изменения состава участников в учредительные документы, данные отображаются на аналитических счетах к счету 80.
Проводка по отображению перехода доли от одного участника к другому будет выглядеть так:
Дт80, субсчет «Учредитель-продавец» Кт80, субсчет «Учредитель-покупатель»
Стоит отметить, что поскольку общество никак не участвует в расчетах, осуществляемых меж продавцом и покупателем, то никакие проводки по этому поводу не выполняются. Это означает, что счет 75 в таком случае не задействуется.
В целом проводки по уставному капиталу не представляют особой сложности. Достаточно знать, что учет капитала ведется на счете 80, а учет расчетов с учредителями по счету 75.
Счета, которые требуется указать при внесении взносов участника легко определить исходя из формы вклада.