Российское законодательство позволяет организациям и частным лицам оформлять займы не только в деньгах, но и вещами, например, сырьем, материалами или другими товарами.
В этом случае заключается договор недежного или товарного займа. Такое соглашение имеет ряд особенностей по сравнению с простым займом или кредитом, выдаваемым деньгами.
Что такое взять в долг товарами
Современная жизнь уже не обходиться без разнообразных займов и кредитов. Компании используют их для развития собственного бизнеса, а частные лица для приобретения дорогостоящих вещей или решения текущих финансовых проблем.
Наряду с обычными денежными займами законодательство разрешает получать и товарные. Наибольшее распространение такой вид кредитования получил среди компаний. В этом случае займодавец передает в собственность вещи, определенные родовым признаком.
Этот вид займов и кредитов отличается тем, что получить можно более выгодные условия, так как кредитором выступает в большинстве случаев поставщик, которому необходимо развитие клиента и получение им максимальной прибыли от сотрудничества.
Видео: Микро-кредиты онлайн
Особенности договора
Российское законодательство достаточно четко описывает различие между договором займа и кредитом, а также особенности некоторых из их видов. Договор товарного займа включает в себя части касающиеся не только кредитования сделки, но и купли-продажи.
Рассмотрим, что основные особенности договора товарного займа:
- он обязательно включает право перехода собственности на вещи от продавца к покупателю;
- этот тип соглашения включает все параметры, применяемые к кредитам;
- при невыполнении условий займодавец вправе обязать заемщика возместить оставшуюся часть долга вместе с процентами;
- возможность беспроцентного займа и заключения между любыми лицами.
Кредитный договор может заключить только банк или иная организация, которая имеет соответствующую лицензию Банка России. Заем же может быть выдан и получен совершенно любым лицом.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся варианты договоров товарных займов:
- между физическими лицами, если в сделки не участвуют организации;
- между юридическими лицами, самый распространенный вариант, когда сторонами сделки являются две компании;
- между физическим и юридическим лицом.
В договоре товарного займа обязательно должны быть указаны характеристики передаваемых вещей, например, марка, модель и техническое состояние, а также должна присутствовать денежная их стоимость.
Между физическими лицами
Законодательство РФ не ставит каких-либо запретов выдавать и получать займы любых видов физическим лицам. Заключается такой договор в письменной форме и содержит паспортные данные обеих сторон сделки.
Важно! Несовершенство российского законодательства может создать для людей, выдающих займы систематически определенные проблемы. Отсутствие регистрации в качестве ИП может быть расценено налоговыми органами, как незаконное предпринимательство. Кроме того, такая деятельность при больших масштабах может попасть под ст. 172 УК РФ.
Избежать негативных последствий можно только не доводя масштабы деятельности без регистрации до таких объемов, когда появится возможность признать, что займодавец занимается по сути банковской услугами без лицензии.
Между юридическими лицами
Товарные кредиты и займы между юридическими лицами пользуются большой популярностью. За счет них компании получают простую возможность дополнительного развития бизнеса без финансовых вливаний от учредителей или банков. Чаще всего товарный заем выдается непосредственно поставщиком, но может для этого привлекаться и организация-посредник.
Если договор был процентным и заемщик нарушает сроки выплаты, то продавец, являющийся кредитором, может потребовать возврата товара и выплаты процентов. При этом проценты могут быть начислены до даты окончания действия договора займа.
Между физическим и юридическим лицом
В некоторых ситуациях организации, например, из-за задержек в поставке вынуждены обращаться за товарным займом к физическим лицам. Законодательно это не запрещено, так как граждане и организации свободны в праве заключения договоров.
Часто компании занимают товар у своих учредителей. При этом важно учитывать, что для целей расчета НДС возврат займа вещами будет считаться их реализацией, следовательно, придется заплатить налоги. С другой стороны физическое лицо налогоплательщиком НДС не является и передача товара от займодавца не может быть учтена в вычетах по налогу.
Денежные операции от НДС освобождены, поэтому с ними гораздо проще в плане расчета налогов.
Не исключена и обратная ситуация, когда заемщиком является физическое лицо, получившее товарный займ от организации. Важно понимать, что эта деятельность не требует лицензии только при небольших объемах, иначе контролирующие органы могут прировнять ее к банковским услугам.
Возврат товарного займа
В соответствии с договором товарного займа кредитор передает в собственность заемщику имущество, а тот обязуется возвратить вещи в равном количестве того же рода и качества.
Суды неоднократно отмечали в своих решениях, что возврат товарного кредита возможен только вещами и недопустимо вносить в договора пункт о возможности его погашения денежными средствами. Эта ситуация очень осложняет получение товарных займов организациями от частных лиц, так как они вынуждены нести дополнительные расходы по налогам.
Стоит знать, что если возвращаемый товар обошелся компании-заемщику дороже, чем полученный, то никакие изменения в учете делать не потребуется.
Заключая любые соглашения важно полностью и внимательно изучать документацию.
В отношении договора товарного займа особое внимание стоит уделить следующим пунктам:
- сроки;
- сумма;
- проценты и порядок их начисления;
- список передаваемых вещей и их характеристики;
- порядок урегулирования споров.
Организации и частные лица могут заключить договор на любой срок. На практике товарный заем выдается обычно на период от нескольких дней до одного года. Это позволяет осуществить необходимые сделки и при этом не создать убытки в отчетности организаций.
Товарный заем может быть предоставлен на любую сумму. Конкретную величину стороны определяют по соглашению между сторонами. При этом завышенная цена на товары передаваемые по такому договору может стать основание для дополнительных вопросов со стороны налоговых органов и даже до начислению налогов и пеней.
Проценты и порядок их начисления определяются сторонами, при этом если в договоре не прописано конкретное значение или формула для вычисления его, то займ будет считаться беспроцентным.
Списку передаваемых вещей и их характеристикам следует уделить особое внимание, так как вернуть необходимо такое же имущество того же качества и рода. То есть если в займе указаны семена растений, то именно их и необходимо будет возвращать.
Не последнюю роль играет при заключении договора и возможность разрешения споров в досудебном порядке, так как может значительно упростить процедуру взыскания долга.
Законодательство
Товарный займ в законодательстве описан в главе 42 Гражданского кодекса. Ей же регулируются отношения между сторонами. В соответствии со статьей 807 ГК РФ одна сторона выступает займодавцем и передает другой, которая является заемщиком, в собственность вещи, определяемые родовыми признаками.
Товарный заем может быть выдан как с уплатой определенных процентов за пользование заемными вещами, так и на беспроцентной основе, в отличие от товарного кредита, где проценты являются обязательными.
Согласно законодательству, договор товарного займа считается заключенным с момента передачи вещей. В этом его еще одно отличие от товарного кредита, который начинает действовать сразу после его подписания обеими сторонами.
Важно! Товарный кредит в отличие от займа подразумевает процентный характер сделки и вступает в силу с момента его подписания. Если в условиях не прописаны конкретные проценты и порядок их уплаты, то для начисления их используется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на день возврата.
Если в договоре недежного займа явно не прописаны проценты, то он будет считаться беспроцентным. Заем в отличие от кредита может быть выдан без обязательного заключения договора в письменной форме.
Стоит обратить внимание! Если товарный кредит выдан без заключения письменного договора, то любая из сторон может подать в суд для признания сделки недействительной.
Юридическим лицам необходимо дополнительно учитывать, что проценты надо отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности. Заключение договора займа не освобождает займодавца от уплаты таких налогов как НДС, так как вещи по нему передаются в собственность заемщика, а значит происходит реализация.
НДС по таким сделкам не начисляется и не уплачивает только в том случае, если организация применяет один из специальных режимов налогообложения, например, ЕНВД, УСН или освобождена от уплаты налога на основании статьи 145 НК РФ.
Товарные займы выгодный способ кредитования, особенно при заключении договора между юридическими лицами. Но стоит обращать особое внимание бухгалтерскому и налоговому учету в отношении полученного таким способом имущества.
Что такое предприятие по выпуску продукции? Это непрерывный производственный цикл, имеющий конечную цель – выпуск товара для последующей реализации.
Для обеспечения ритмичности производственного процесса необходимо иметь в достаточном количестве сырье, вспомогательные материалы и пр. Все это можно купить, что и делается предприятиями.
Но часто бывают задержки в поставке необходимых комплектующих или сырья. Здесь на выручку могут прийти смежные предприятия, у которых этот материал есть с избытком. В этом случае и заключается договор товарного кредитования.
Предметом такого вида договора выступают не денежные средства, а материальные ценности.
Двойственная юридическая природа договора выражается в принципе возвратности товара на основе применения правил кредитования (ст. 822 ГК РФ) и договора купли-продажи.
От реального займа товарный кредит отличается тем, что факт вступления в силу договора не связан с моментом передачи материальных ценностей заемщику.
Особенности
Основными особенностями условий договора выделяют следующие:
- кредитором может быть не только кредитная организация, а и другие юридические или физические лица;
- в собственность заемщика передается товар, вещи, определенные по родовому признаку (п. 3 );
- если договор не обуславливает иное, то, как правило, сделка является возмездной (п. 1 ).
Условиями договора предполагается двойственность ролей сторон: продавец-кредитор и покупатель-заемщик.
Сделка предполагает проведение таких этапов :
- получение кредита в виде товара;
- оплата в виде процентов за пользование предметом договора;
- возврат займа.
Правоотношения регулируются , которые очень похожи на отношения сторон при купле-продаже и займе. Поэтому оформляются такие договора по-разному.
Типовой документ практически ничем, кроме предмета договора, не отличается от . По договору товарного кредита предоставляются вещи, а не денежные средства.
Обязательным условием заключения договора является четкое определение наименования передаваемого товара, его количество, ассортимент (если товар неоднородный) и родовые признаки.
Кроме того, отдельным пунктом договора должны быть перечислены требования к качеству предоставляемого в заем товара (если это принципиально).
Обязанности сторон
Кредитор обязуется предоставить товар в собственность заемщику согласно условий договора.
А заемщик обязуется:
- возвратить товар или его стоимость в течение указанного в договоре срока;
- оплатить проценты за пользование займом;
- использовать предмет договора только по указанному в договоре целевому назначению;
- оплатить своевременно процент за пользование;
- гарантировать полное погашение займа в установленный срок.
В случае просрочки оплаты заемщик обязан оплатить пеню за каждый день, следующий за датой окончания договорных отношений.
Права сторон
Кредитор имеет право получать от заемщика полную финансовую отчетность, подтверждающую его платежеспособность. А также проводить проверку корректности целевого использования займа.
Кроме того, кредитор вправе:
- прекратить выдачу займа;
- досрочно потребовать возврата предмета займа из-за выявленного нецелевого его использования, неправильного хранения или нарушения других условий договора.
Заемщику предоставляется право, по согласованию сторон:
- досрочно погасить кредит;
- расторгнуть договор, предупредив об этом кредитора в установленный договором срок, погасив проценты за фактическое пользование товарным займом.
Что включает договор о предоставлении товарного кредита
Документ состоит из нескольких, определяющих действия сторон-участников, пунктов.
Документ включает в себя:
- реквизиты участников договора;
- предмет и обязанности сторон;
- права сторон;
- срок выполнения, разрешение споров;
- ответственность;
- адреса и банковские реквизиты;
- подписи сторон.
Между физическим и юридическим лицом
Для бесперебойной работы предприятий необходима ритмичная поставка товаров смежными партнерами. Нередко из-за каких-либо объективных или субъективных причин предприятие испытывает дефицит в том или ином товаре.
Поэтому юридическое лицо (предприятие) вынуждено обращаться к частным поставщикам необходимого товара (физическому лицу). Законодательством РФ такие сделки не запрещены.
Потенциальными участниками товарных отношений могут быть любые граждане РФ. Часто предприятия заключают товарный кредит со своими учредителями.
Соблюдение условий договора в виде возврата займа товаром считается его реализацией, поэтому на эту операцию рассчитывается НДС.
Но так как физическое лицо не может быть объектом налогообложения по НДС, то передача товара от заимодавца не должна учитываться в вычетах по налогу.
В случае, если физическое лицо занимает товар у организации (юридического лица), то при условии небольших объемов сделок, операция не лицензируется. В противном случае физическому лицу на осуществление неоднократных операций требуется лицензия ().
Между юридическими лицами
У предприятий и организаций подобные операции пользуются большой популярностью. Ведь сейчас кредитные организации ужесточили требования по выдаче займов. А альтернативным способом пополнить оборотный капитал и есть товарный кредит.
Возможность развиваться без дополнительных денежных расходов, которые всегда изымаются с оборотных средств, стимулирует бизнес и расширяет возможность интенсификации производства. В этом случае чаще всего сделки заключаются непосредственно с поставщиком товара, реже – с посредником.
Отличия товарного займа и банковских услуг представлены в таблице, где видно, что получить товарный заем значительно проще:
Между физическими лицами
Договор о предоставлении товарного кредита могут заключать и физические лица, так как в законодательстве РФ нет каких-либо запретов в совершении подобных операций.
Товарный заем между физическими лицами может заключаться как в письменной форме, так и устной. Однако, исходя из судебной практики, предпочтительней первая форма оформления товарно-кредитных отношений.
Стоит учесть, что систематические заемные операции между физическими лицами расцениваются нормами налогового законодательства как предпринимательская деятельность. А в больших масштабах такие действия подпадают под ст. 172 УК РФ, где говорится, что:
Осуществление незаконных банковских операций с имоверной выгодой без регистрации или лицензии караются финансовыми санкциями или ограничением свободы.
Условия банков и необходимый пакет документов
Условия банков по предоставлению товарного займа отличаются процентной ставкой, периодом кредитования и предоставляемой суммой.
Таблица. Оптимальные и самые популярные условия банков.
В основном, банки предъявляют стандартные требования к заемщику.
Для физических лиц:
- возраст заемщика должен быть не менее 21 года, предельный возрастной ценз — 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;
- обязательное российское гражданство и прописка в месте нахождения финансовой организации;
- постоянное место работы, предоставление справки по ;
- общий трудовой стаж не менее 1 года, на последнем месте трудоустройства – не менее 3 месяцев.
Могут выдвигаться какие-либо , например, хорошая кредитная история, высокая платежеспособность, предоставление, кроме паспорта, другого удостоверения личности и пр.
Для юридических лиц:
- копии устава предприятия;
- бухгалтерского баланса;
- справки о регистрации в налоговой инспекции;
- учредительного договора;
- лицензии на коммерческую деятельность.
Все предоставляемые документы должны заверяются в нотариальных органах. Многие финучреждения могут требовать и другие дополнительные документы, отражающие хозяйственную деятельность предприятия.
Как получить
Юридическим лицам товарный заем можно получить практически у любого продавца, отличие составляют лишь сроки оплаты за товар и его стоимость. Договор товарного кредита с отсрочкой платежа подразумевает оплату за товар не со дня его подписания, а через определенный период времени.
Если же предусмотрена рассрочка, то оплата производится равными частями ежемесячно или ежеквартально. Отсчет срока очередного платежа начинается со дня подписания договора.
По срокам товарные займы бывают кратко-, средне- и долгосрочными.
Например, для товаров, которые относятся к оборотным средствам, займы предоставляются, как правило, не дольше, чем на 1 год. Более длительные сроки займа приходятся на дорогостоящее оборудование или комплектующие.
В этом случае срок может достигать до 5-7 лет, но только при условии, что заемщик может пролонгировать оплату путем рефинансирования сделки или если покупка патронируется государством.
Оформляется товарный кредит с помощью:
- оценки финансового состояния предприятия;
- подписания договора;
- обеспечение оплаты за товар банком.
Физическим лицам такой заем предоставляют магазины бытовой техники, строительных материалов и другие торговые организации. Заемщик оформляет заявление, предоставляет необходимые документы. Решение о предоставлении займа выносится в течение 1 часа, а то и менее.
В результате, на руках у заемщика подписанный сторонами договор товарного займа и товар, которым переходит в полное распоряжение. Кроме этого, заемщик обязан рассчитываться за приобретенный товар согласно установленного договором графика.
Отсутствие денежных средств у заемщика для оплаты за товар не является причиной неуплаты процентов за пользование займом (ст.395 ГК РФ). Если возникла просрочка платежа, банк взыскивает с заемщика не только проценты, но и штрафные санкции.
Подводные камни
Кроме скрытых комиссий и страховок в оформлении товарного займа существуют подводные камни в бухгалтерском и налоговом учете.
Так, самый сложный этап представляет собой отражение процентов, начисленных по условиям договора.
Согласно гл.25 , независимо от вида оформления, при заключении товарного займа у хозяйствующих объектов в документации имеются суммы долга, которые учитываются для исчисления налога на прибыль.
Особое внимание надо уделить механизму расчета налога стоимости товара, взятого в заем. Его стоимость не учитывается согласно п.10 , п.12 . Проценты же, исходя из п.5 , кредитор включает в доход, подлежащий налогообложению.
Заемщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемой прибыли на размер процентов.
Кроме того, спорным моментом есть и вопрос, как учитывать в налогообложении момент передачи заемных вещей другой стороне. Исходя из п.2 ст.819 ГК РФ при передаче товара происходит передача прав на него.
Тогда сумма, рассчитанная как приобретение товара, входит в объем реализации, поэтому подлежит налогообложению НДС. Заимодавец начисляет налог на добавленную стоимость и принимает к вычету налог, взятый на момент покупки товара, взятого в заем.
Заемщик вправе вычесть НДС, взятый при оплате за товар, который приобретен для возврата займа.
Противоречивым является тот факт, что, согласно ст. 822 ГК РФ, заемщик погашает кредит таким же товаром и его передача приобретает характер возврата. И в данном случае его в реализацию включать не следует.
Здесь стороны договора не принимают к вычету «входящий» НДС (п.2 ст. 171 НК РФ) по причине использования товаров в сфере деятельности, которая налогом не облагается.
Таким образом, товарный заем выгодней банковского кредитования. Поэтому в последнее время среди заемщиков пользуется огромным спросом.
Однако сторонам сделки следует учитывать нормы законодательства, нюансы оформления и ведения бухгалтерского и налогового учета во избежание недоразумений при проверке компетентными органами.
Видео: Коммерческий кредит — что это.
У предприятий порой возникает потребность в заимствовании сырья и прочих ценностей. Такая операция оформляется договором займа или товарным кредитом. Детальнее о том, чем отличаются эти документы, читайте далее.
Договор займа
По этому документу кредитор передает заемщику деньги (иные вещи) с определенными признаками. Вторая сторона обязуется вернуть такую же сумму средств или аналогичное количество других товаров того же качества. Характеристики имущества (название, количество, сорт) должны быть указаны в договоре.
Документ считается заключенным после передачи средств. Если кредитором является юр. лицо, то договор заключается письменно (ст. 808 ГК). В подтверждение условий заемщик должен выдать расписку или другой документ, удостоверяющий передачу ценностей.
Кредитор имеет право получить проценты на сумму предоставленного займа. Если их размер не указан в договоре, то они начисляются по ставке рефинансирования ежемесячно (ст. 809 ГК). Кредитный договор считается беспроцентным, если передаются товары.
Если срок возврата не пописан, то заемщик обязан вернуть деньги по требованию кредитора в течение тридцати дней. После зачисления денежных средств на счет в банке сумма считается возвращенной. Проценты могут выплачиваться денежными средствами и ценностями.
Товарный кредит
Рассрочка оплаты услуг и товаров - это нормальное явление в расчетах. Но если за ее предоставление предусмотрено начисление процентов, то речь идет о коммерческом (товарном) кредите. Само условие об оплате товара через время займом не является. Предоставление кредита должно быть прописано в договоре. Тогда поставщик может требовать оплаты товаров и суммы процентов. Кредитный договор должен включать такие условия: сумму займа, ставку и периодичность начисления процентов.
Отличия
Договор займа применяется, если кредитор не обязан предоставлять ценности. Их передача является частью процедуры оформления документов. Товарная форма кредита предусматривает обязанность кредитора передать ценности.
Документы отличаются моментом вступления в силу. Договор займа считается заключенным после передачи средств. До этого у сторон нет прав и обязанностей. Договор товарного кредита, в отличие от займа, вступает в силу с момента его заключения. То есть, если после подписания бумаг займодавец откажется от передачи ценностей, заемщик будет требовать их через суд.
Преимущества
- Коммерческий кредит – это самая маневренная форма финансирования, поскольку предоставляется в виде запасов.
- Коммерческим займом можно сглаживать сезонную потребность в товарах.
- Поставляемые ценности не являются имущественным залогом. Ими можно свободно распоряжаться.
- Заемщик может увеличить объемы реализации товаров, не отвлекая большую часть ресурсов из оборота.
- Стоимость коммерческого займа обычно меньше стандартного кредита.
- Привлечение займа сокращает общий период финансового цикла, снижая потребность в формировании оборотных активов.
- Быстрое оформление документов.
Недостатки
- Коммерческим кредитом можно удовлетворить потребность в капитале только в плане финансирования запасов.
- Ограниченный срок предоставления займа. Обычно он составляет несколько месяцев.
- Коммерческий кредит ничем не обеспечен. Поэтому для кредитора есть риск банкротства заемщика в случае ухудшения конъюнктуры рынка.
Виды товарного кредита
- Заем с отсрочкой платежа. Условия и периодичность оплат прописывается в договоре.
- Кредит, оформленный векселем на предъявителя, с ограничением срока или на определенную дату.
- Заем по открытому счету. Применяется в отношениях с постоянными поставщиками при многократных закупках определенной продукции мелкими партиями. Поставщик учитывает стоимость отгруженных товаров на отдельном счете. Задолженность погашается раз в месяц.
- Консигнация - внешнеэкономические комиссионные операции, в которых консигнант отгружает товары предприятию с поручением реализовать их. Расчеты осуществляются после продажи продукции.
Предоставляя коммерческий кредит, предприятие ставит целью удовлетворение потребности в производственных запасах и снижение стоимости привлечения капитала.
Менеджмент
Коммерческий кредит носит целевой характер. Его привлечение должно быть обусловлено объемом имеющегося сырья. Если организация намерена использовать товарный кредит для получения дополнительного дохода на постоянной основе, то необходимо находить новых партнеров, усовершенствовать виды и схемы предоставления займа.
Стоимость привлечения займа должна быть меньше по сравнению со стандартным кредитом. Ее необходимо уметь рассчитывать. Ключевым элементом является скидка, которая предоставляется за наличный расчет и период пользования кредитом:
- Стоимость = ((Дисконт / (1 - Дисконт)) * (360 / Количество дней).
Рентабельность коммерческого займа определяется как разница между средним сроком использования кредита и периодом обращения запасов. Чем она выше, тем эффективнее организации используют данный финансовый инструмент. Отрегулировать уровень рентабельности можно, повысив период использования кредита или уменьшив срок обращения запасов. Если второй показатель выше первого, то для расчетов должны быть привлечены дополнительные источники. На предприятии может быть сформирован специальный фонд для финансирования таких сделок. Расчеты по займу включаются в платежный календарь.
Бухгалтерский учет
Товарный вид кредита относятся к финвложениям и учитываются счете 58-3. Беспроцентные займы отображаются в составе дебиторской задолженности. Должник учитывает суммы на счете 66 или 67.
Выданные средств в БУ отображается в составе финвложений при условии наличия оформленного договора:
- ДТ58-3 КТ51 – предоставлен кредит.
Беспроцентный заем в составе финвложений учитывать нельзя. Не выполняется важное условие - способность приносить доход. Поэтому такие ссуды учитываются на счете 76 :
- ДТ76 КТ51 – предоставлен беспроцентный заем.
Величину кредита, предоставленного в натуральной форме, определяют исходя из стоимости переданных активов. При этом стоимость имущества не входит в состав расходов, как при стандартном выбытии, а возврат ценностей не является доходом. Но для целей учета НДС сделка считается реализацией и облагается НДС. В БУ формируются такие проводки:
- ДТ58-3 КТ68 – начислен налог на товарный кредит, выданный в натуральной форме.
- ДТ76 КТ68 – начислен налог с суммы беспроцентного займа.
Погашение кредита оформляется проводками:
- ДТ51 КТ58-3 (76) – возврат займа.
- ДТ19 КТ58-3 (76) – учтен «входной» НДС по процентному (беспроцентному) кредиту.
- ДТ68 КТ19 – вычтен НДС.
Подведем итог.
| Операция | У кредитора | У заемщика |
| 1. Выдача/получение займа: а) на стоимость имущества |
ДТ58-3 КТ91-1 | ДТ10 (41) КТ66 |
| б) на сумму НДС | ДТ58-3 КТ68 | ДТ19 КТ66 (67) |
| в) на имущество по учетным ценам | ДТ91-2 КТ10 | нет записей |
| 2. Начисление процентов | ДТ76 КТ91-1 | ДТ91 КТ66 |
| 3. Уплата процентов | ДТ51 КТ76 | ДТ66 КТ51 |
| 4. Оприходывание имущества: а) стоимость активов |
Нет записей | ДТ10 КТ60 |
| б) сумма НДС | Нет записей | ДТ19 КТ60 |
| 5. Уплата процентов имуществом а) начисленная комиссия |
ДТ10 КТ76 | ДТ66 КТ91 |
| б) сумма НДС | ДТ19 КТ76 | ДТ66 КТ68 |
| Нет записей | ДТ91 КТ10 | |
| 6. Погашение займа: а) стоимость имущества |
ДТ10 КТ58-3 | ДТ66 КТ91 |
| б) сумма НДС | ДТ19 КТ58-3 | ДТ66 КТ68 |
| в) стоимость имущества по учетным ценам | Нет записей | ДТ91 КТ10 |
| 7. Предъявление к вычету налог | ДТ68 КТ19 | ДТ68 КТ19 |
Налогообложение
Расходы и доходы в виде имущества, переданного по договорам, не учитываются при налогообложении прибыли. Стоимость ценностей может быть выше или ниже первоначальной цены. Разница также не учитывается при расчете НПП.
Полученные проценты кредитор должен включить в состав внереализационных доходов. Если они выплачены в виде имущества, то учитываются при расчете налоговой базы исходя из цены сделки.
Заемщик получает право собственности на переданные ценности. Но такие сделки не облагаются НДС. Эта позиция выгодна для организации. Кредитор может принять налог к вычету, уплаченный при покупке товаров. Если при передаче НДС не начисляется, то стороны не учитывают "входной" НДС, ценности будут использоваться в не облагаемой налогом деятельности. Возвращая товарный кредит, должник может начислить НДС. Это позволит ему осуществить взаиморасчет по приобретенным ценностям.
Проценты по денежному займу не подлежат налогообложению. Это прописано в ст. 149 НК. Это положение не распространяется на товарный кредит. Проценты, выплаченные в денежной форме, в сумме, превышающей размер ставками рефинансирования, подлежат налогообложению:
- НДС = (Дисконт по договору – Дисконт по ставке ЦБ) х 18/118
Проценты по коммерческому займу являются платой за пользование ценностей. Покупатель должен деньги не за ценности, а за отсрочку оплаты. Заем не облагается НДС. Но доказывать эту точку зрения налоговым органам придется только через суд. Если спорить не хочется, то лучше исчислить НДС на сумму процентов (не предъявлять его покупателю, но учесть при расчете НПП).
На дату реализации продавец включает выручку в доходы, а проценты - в прочие (внереализационные) поступления ежемесячно на последний календарный день, а затем - на дату возврата. Покупатель учитывает их в составе прочих (внереализационных) расходов на те же даты, что и продавец, но в пределах норматива. И если уплаченная сумма оказалась больше, то разница для целей налогообложения не учитывается.
Оформление сделок госучреждениями
Как оформить и отобразить в бухгалтерском учете товарный и коммерческий кредит, предоставленный муниципальным предприятием?
Для целей БУ и НУ между этими документами разницы нет. Но есть некоторые правовые особенности. Размер процентов нужно указать в договоре. В противном случае заемщик должен вернуть сумму проценты, рассчитанную по ставке рефинансирования. Порядок уплаты также должен быть прописан в документе. Если и это условие отсутствует, то проценты должны погашаться ежемесячно равными частями.
Предоставление товарного кредита оформляется в БУ такими записями:
- ДТ58-3 КТ41 – предоставлен товарный заем.
Для целей учета НДС передача ценностей считается реализацией. Возникает объект налогообложения. Если заем выдан в натуральной форме, плательщик НДС в БУ делает такую запись:
- ДТ58-3 КТ68 «Расчеты по НДС» – начислен налог с суммы займа, который выдан в натуральной форме.
В балансе проценты можно учесть в составе иных или доходов от обычной деятельности.
Документооборот
Получение и предоставление заемных средств оформляется первичными документами в зависимости от вида имущества: денежный займ в безналичной форме - платежным поручением, товарный кредит – накладной ТОРГ-12.
Учет доходов
Организация может самостоятельно выбрать, как именно признавать поступление процентов. Ключевое значение имеют характер деятельности, вид доходов, условия товарного кредита. Порядок учета доходов нужно закрепить в учетной политике.
- ДТ76 КТ91-1– ежемесячное начисление процентов.
- ДТ50 КТ76 - поступление средств в счет уплаты процентов.
- ДТ76 КТ91-1 – начислены проценты в натуральной форме.
- ДТ41 КТ76 – погашение кредита имуществом.
- ДТ19 КТ76 – «входной» НДС.
Расчет процентов
Сумма и порядок уплаты комиссии должны быть прописаны в договоре. Если это условие отсутствует, то заемщик обязан вернуть долг в течение 30 дней после предъявления требования и ежемесячно выплачивать проценты. Если комиссия не взимается (кроме предоставления товарного кредита), то это также должно быть указано в договоре.
Размер процентов в натуральной форме прописывается в договоре. Проценты в денежной форме фиксируются годовой ставкой и рассчитываются исходя из суммы займа, ставки и количества дней пользования кредитом. Обычно используется четкая схема, то есть учитывается 365 или 366 дней. Начисления начинаются со следующего дня после предоставления займа. Но организации в договоре могут предусмотреть иной порядок:
- % = Сумма кредита * Годовая ставка * Количество дней.
Пример
15 апреля 2014 года ООО предоставило ОАО денежный заем в сумме 500 тыс. руб. Срок возврата - 28 мая 2014 года. Средства предоставляются по ставке 6% годовых. Проценты должны быть перечислены в последний день месяца:
- 500 000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 руб. – сумма процентов за апрель.
- 500 000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 руб. – сумма процентов за май.
Отразим операции в БУ:
- ДТ58-3 КТ51 – выдан заем.
- ДТ76 КТ91-1 –– начислены проценты.
- ДТ51 КТ76 –уплата процентов.
- ДТ51 КТ58-3 – возвращен кредит.
Заем для физических лиц
В условиях рыночной экономики вырос сектор реализации товаров с помощью финансовых инструментов, в частности через товарный кредит. Удобство получения займа обусловлено спросом. Большинство людей не могут накопить сумму денег для покупки, например, крупной бытовой техники. Для решения этой проблемы используется товарный кредит. Банки совместно с магазинами предлагают клиентам приобрести товар на выгодных условиях.
Особенность сделки в том, что для оформления документов не нужно посещать финансовое учреждение. Сотрудники обслуживают клиентов прямо в магазине. Приобретаемое имущество становится залогом по кредиту. То есть, в случае неисполнения обязательств, банк может забрать товар в счет уплаты задолженности. На практике такое встречается редко.
Перед тем как предоставить заем, банк проводит проверку не только потенциального клиента, но и дефолтности товара. Если было зафиксировано много случаев невозврата кредита с данным продуктом, в предоставлении займа, скорее всего, откажут. Данные самого заемщика проверяются по упрощенной системе: на основе паспорта и, например, СНИЛС. Справку о доходах никто спрашивать не будет. Решение будет приниматься на основе данных из анкеты.
Преимущества сделки:
- возможность совершить срочную покупку без накопления средств;
- широкий выбор банковских программ обслуживания;
- возможность погасить заем любым удобным способом: через интернет, в терминале или кассе;
- отсутствие залога;
- быстрое оформление документов.
Кроме описанных преимуществ денежный товарный кредит обладает также рядом недостатков. Самый главный - огромная переплата. Даже если по условиям договора заем предоставляется под 0,01% годовых, дополнительно банк может потребовать оформить страховку жизни или оплатить разовую комиссию за выдачу средств.
Кредитованием занимаются не сотрудники финучреждения, а продавцы. Они не обладают нужными знаниями, могут неверно проинформировать клиента. Если придется возвращать товар, очень много времени будет потрачено на переоформление договора, внесение в него дополнительных пунктов.
Могут возникнуть трудности с погашением займа в небольших городах. Если в поселке нет филиала банка, интернет работает слабо, то отправлять платежи придется почтовым переводом или через кассы других банков. Во-первых, это занимает больше времени. Во-вторых, за такие услуги предусмотрена более высокая комиссия.
Договор товарного кредита представляет собой соглашение сторон о передаче товаров, сгруппированных по родовому признаку, на определенный срок за установленную договором плату. В статье далее мы рассмотрим особенности данного соглашения и иные важные вопросы.
Договор товарного кредита, образец
Договор товарного кредитазаключается в целях передачи заемщику как одной из сторон сделки товара, определенного родовыми признаками, в пользование на определенный временной промежуток за установленную в тексте договора плату (ст. 822 ГК РФ).
В договоре товарного кредита можно выделить 3 основные части:
| Скачать форму договора |
- Описание передаваемого товара (с помощью, например, спецификации к договору) с указанием признаков, позволяющих его идентифицировать (чтобы потребовать с заемщика вернуть именно эту продукцию).
- Уточнение размера платы (процентов) за пользование товаром. Если речь идет о безвозмездной передаче вещей, на это необходимо указать в тексте договора.
- Порядок возврата товара.
Что касается субъектного состава договора товарного кредита, то он законодателем не ограничен, благодаря чему сторонами сделки могут быть как организации, так и граждане. Образец договора товарного кредита можно скачать на нашем сайте.
Кредитный договор, товарный и коммерческий кредит, договор займа — в чем разница?
Несмотря на кажущуюся одинаковость юридической природы договоров займа, кредитования, коммерческого и товарного кредита, которые регулируются одной главой ГК РФ (гл. 42), различия между ними все же имеются. Так, если при займе речь идет о вступлении соглашения в силу с момента передачи денег второй стороне договора, то в товарном, потребительском и коммерческом кредите действие договора начинается с момента подписания документа сторонами.
Второе различие состоит в том, что по договору товарного кредитасторона обязана вернуть те же самые вещи (товары), объединенные родовыми признаками, которые она получила от второго участника сделки. По договорам же займа или коммерческого кредита должник чаще всего обязан вернуть именно деньги в определенной договором сумме. По кредитному договору могут передаваться исключительно денежные средства. В то же время необходимо учитывать, что по договору займа и коммерческого кредита также могут передаваться вещи, которые объединены родовыми признаками.
Третья отличительная черта касается субъектного состава сделки. Если кредит может предоставляться только специализированными организациями (банками), которые должны иметь разрешение на подобные операции, то участниками договора товарного кредита,займа или коммерческого кредитования могут быть любые граждане и организации, которые владеют товаром (или деньгами, если заключается договор коммерческого кредита или займа) на праве собственности.
Обязательства сторон по договору товарного кредита, в том числе под залог товара
Основныеобязательства по договору товарного кредита немногочисленны. Главной из них является обязанность предоставления одной стороной другой вещей, определенных родовыми признаками, второй — вернуть те же самые вещи в определенный договором срок либо по требованию контрагента. Второе обязательство стороны, которая берет товарный кредит, — выплатить проценты за пользование вещами, если иное не установлено соглашением сторон.
Договор рассматриваемого вида, заключаемый под залог товара, может предусматривать и дополнительные обязательства сторон, например:
- страхование предмета договора от различного рода рисков;
- совершение действий по защите вещей от повреждения или порчи.
При необходимости стороны вправе прописать в договоре и иные условия.
Таким образом, основные обязанности по договору товарного кредитанемногочисленны. Основные из них — обязанность одной стороны передать вещи (товары), второй — вернуть полученное в срок и выплатить проценты за его использование.
Договора займов бывают самых разных типов. Одним из таковых является соглашение по поводу товарного займа. Документ этот обязательно должен составляться в рамках специальных нормативно-правовых документов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Основные моменты
Сегодня процесс оформления обязательно сопровождается составлением специального соглашения. Таковое должно обязательно быть составлено с учетом большого количествам самых разных нюансов.
Отдельным видом подобного рода соглашения является именно . Таковой подразумевает передачу некоторого количества имущества – в последствии же заемщик возвращает долг деньгами.
Со всеми тонкостями процесса нужно будет разобраться предварительно.
Соответственно, договор товарного займа имеет некоторые тонкости, нюансы. Таковой документ должен быть обязательно составлен именно с учетом всех законодательных норм.
Основное назначение документа этого типа – защита интересов всех сторон сделки. Потому к составлению документа следует подойти максимально внимательно.
Наличие ошибок, неточностей может стать причиной необходимости проведения судебного разбирательства.
Также по возможности нужно заранее разобрать все разделы договора. Так как различного рода спорные ситуации чаще всего возникают именно по причине банального непонимания сторонами правил ведения подобной деятельности.
Если опыт в данной сфере по какой-то причине вовсе отсутствует – нужно будет обратиться за помощью к квалифицированному юристу. Очень важным моментом является ознакомление со всеми нормативными документами.
Что это такое
Сегодня договор товарного займа – специальное соглашение, согласно которому одна сторона другой передает определенное имущество, которое определяется родовыми признаками.
Причем сторонами договора могут быть любые субъекты гражданского права на территории Российской Федерации. Причем товаром, который передается соответствующим образом, может быть фактически все что угодно.
Но опять же за исключением предметов, которые прямо запрещены к обороту действующим законодательством.
Обычно предметом договора товарного займа выступают следующие предметы:
- Продукция сельскохозяйственного назначения.
- Всевозможные полуфабрикаты.
- Различное сырье для производства.
- Горючесмазочные материалы.
Цель получения такового займа может быть различной. Режим погашения также может существенно различаться. Опять же все зависит от цели, для реализации которой был составлен такого типа договор.
Нередко юридическому лицу требуются именно определенные товары для решения определенных задач. В последствии осуществляется возврат опять же в натуральной форме.
Иногда же договор товарного займа практикуется между оптовым продавцом и занимающимся розничной продажей.
За счет низкой закупочной стоимости возникает возможность без особого труда получить прибыль в процессе перепродажи при наличии наценки определенной величины.
Важно внимательно разобраться со всеми тонкостями процесса возврата средств. Сам договор не имеет жестко установленной на законодательном уровне формы.
В то же время имеется ряд разделов, присутствовать которые должны обязательно в данном соглашении. В противном случае таковой документ попросту признается недействительным или же частично недействительным.
Потому при отсутствии опыта в составлении таковых документов нужно будет заблаговременно разобраться со всеми тонкостями процесса.
Или же попросту обратиться к квалифицированному юристу, который занимается предоставлением помощи в составлении таковых документов. Это позволит избежать базовых затруднительных ситуаций.
Основным нормативным документом, который является основополагающим в данном случае и в рамках которого должен действовать соответствующий договор – .
На кого распространяется
Заключать договор данного типа на данный момент времени имеют право фактически все без исключения субъекты права в Российской Федерации.
На данный момент времени к таковым в первую очередь относятся:
- физические лица;
- юридические лица;
В свою очередь именно сам заимодавец формирует перечень требований, которые устанавливаются для конкретного заемщика. Причем они могут различаться достаточно существенно.
Тем не менее для физически лиц установлено одно обязательное – гражданин обязательно должен быть совершеннолетним и дееспособным.
Юридические лица вправе устанавливать различные условия, выполнение которых обязательно для контрагентов.
Очень важно максимально ответственно отнестись к выполнению своих обязательство по договору товарного займа. Особенно если касается это физически лиц, индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с действующим законодательством таковые субъекты отвечают по взятым на себя обязательствам личной собственностью.
Соответственно, при невыполнении таковых обязательств имущество может быть изъято через суд и реализовано с целью погашения долга.
Составление договора товарного займа может быть осуществлено любым субъектом. Имеются лишь некоторые ограничения.
Например, на использование, продажу определенных видов товаров налагаются определенные ограничения. Касается это некоторых видов потребительских товаров, а также других.
Соответственно, договор товарного займа не должен нарушать соответствующие нормативные документы, принятые внутри страны.
Куда обращаться
Составление договора товарного займа возможно будет осуществить различными способами:
- Самостоятельно.
- При помощи квалифицированного юриста.
- Воспользовавшись услугами онлайн сервиса.
Фактически, какие-либо сложности при составлении такового договора не возникают. Но при этом важно учесть, что процесс таковой имеет некоторые технические особенности.
При допущении ошибок это может привести к достаточно серьезным неприятностям. Вплоть до проведения судебного разбирательства.
Потому лучше всего заранее ознакомиться со всеми тонкостями составления, а также образцом договора товарного займа между юридическими лицами.
Выходом из положения является обращение к квалифицированным юристам, которые специализируются на составлении таковых договоров, их заключении. Таким образом вероятность допущения ошибок будет сведена к самому минимуму.
На данный момент существует целый ряд разных компаний, работающих в данном направлении, специализирующихся на этом. Но прежде, чем обратиться в какую-либо конкретную, необходимо будет изучить отзывы.
Так как сегодня в данном направлении присутствует очень большое количество мошенников. Выбор стоит делать в пользу компаний, которые достаточно давно работают.
Таким образом вероятность возникновения проблем будет сведена к самому минимуму. Если же оба обозначенных варианта по каким-то причинам не подходят – выходом из положения станет использование онлайн сервисов.
С помощью таковых можно будет с минимальными затратами времени получить на выходе качественный документ.
Отдельно стоит отметить, что в некоторых случаях договора нужно заверять нотариально. В такой ситуации будут иметь место дополнительные расходы.
В первую очередь именно по причине необходимости оплаты технической работы специалиста. Стоимость оформления и заверения такового договора может различаться очень существенно.
На цену оказывает влияние множество различных факторов. В первую очередь это объем документа, стоимость товара и город, в котором имеет место оформление.
Составление договора товарного займа – один из самых важных этапов. Потому необходимо внимательно разобраться со всеми тонкостями процесса.
Таким образом удастся не допустить некоторых затруднений. В первую очередь касается это пропуска определенных обязательных разделов.
Составление договора товарного займа
Сегодня вопрос составления договора товарного займа может быть осуществлен лишь при выполнении целого ряда самых разных условий. В каждом случае таковые являются сугубо индивидуальными.
Ряд особенностей заключения соглашения о предоставлении товара делает процесс в некоторых случаях затяжным.
Имеется очень обширный перечень тонкостей, связанных с таковыми моментами. Потребуется не забыть подготовить определенный список документов.
К основным базовым вопросам, разобрать которые нужно будет заблаговременно, нужно будет отнести:
- на каких условия;
- особенности заключения;
- какие потребуются документы;
- как осуществляется возврат;
- важные нюансы;
- законодательная база.
На каких условиях
Сегодня процесс оформления договора товарного займа имеет определенные условия.
При этом к базовым таковым относится следующее:
- договор не должен нарушать права сторон, которые таковой заключают;
- требуется подготовить все необходимые в таком случае документы;
- не допускается составлять договор на условиях, которые прямо или же косвенно нарушают действующее на территории нашей страны законодательство.
Обозначенные условия являются базовыми. Но при этом важно учесть, что также существуют некоторые иные.
Например, юридическое лицо, предоставляющее товары в долг, может установить таковые требования к своему контрагенту. И лишь при выполнении таковых средства могут быть предоставлены.
На данный момент в стандартный набор таковых условий может входить следующее:
И если по поводу первых двух параметров делаются некоторые исключения — кредитная история должна быть хорошей.
Так как вероятность того, что долг будет возвращен без каких-либо проблем юридическим лицом, уже имеющим проблемы с задолженностью, крайне невелик. Соответственно, важно заранее озаботиться выполнение данного требования.
Ещё один важный момент – предоставление достаточного перечня документов. Список таковых опять же различается.
Соответственно, выдающий заем имеет право установить фактически любые требования к перечню требуемых бумаг. Данный вопрос устанавливается индивидуально.
Но по возможности заемщику нужно будет предоставить все необходимое. Так как таким образом возможно будет свести к самому вероятность отказа.
Соответственно, могут иметь место иные условия. В каждом случае они индивидуальны. Так как устанавливаются именно юридическим лицом, выступающим в качестве заимодавца.
На данный момент существует большое количество разнообразных факторов, влияющих на перечень обязательных к выполнению условий.
Все таковые должны быть закреплены в договоре, который составляется при подобных взаимоотношениях.
Важно помнить, что пристальное изучение такового является залогом отсутствия факта нарушения собственных прав.
Если у заемщика опыт в подобной сфере отсутствует – то стоит обратиться за помощью к квалифицированным юристам. Только лишь таким образом вероятность ошибки будет сведена к самому минимуму.
Особенности заключения
Отдельно стоит отметить достаточно большое количество различных особенностей такого соглашения.
К основным таковым относятся в первую очередь:
| Показатели | Описание |
| Важным отличием договора товарного займа от договора денежного займа является то, что заемщик имеет право после подписания соглашения требовать от заимодавца предоставление ему необходимого количества товара | в соответствии с обозначенными в договоре моментами |
| Также товарный кредит может быть предоставлен фактически любым лицом | в свою очередь обычное кредитование возможно лишь со стороны банков, обладающих соответствующей лицензией |
| Дополнительно может составляться договор | в котором отражаются все параметры приобретаемого товара (его количество, ассортимент, комплектность, а также множество иных моментов) |
| В передаваемому товару могут быть в договоре установлены некоторые требования | так как таковое соглашение по сути является возмездным |
Первый пункт является наиболее существенным. Так как обычный может быть расторгнут соответствующими организациями фактически в любой момент времени.
В то же время по договору товарного займа заимодавец обязан передать все необходимые товары своему контрагенту. В противном случае последний может потребовать оплатить неустойку. В некоторых случаях она достаточно велика.
Какие-либо разрешения, государственные лицензии на ведение подобной деятельности, связанной с займами товарного типа, не требуются.
Данный момент определяется законодательно. Предоставляться займы может как физическое лицо, так и юридическое. Со всеми тонкостями нужно будет разобраться обязательно предварительно.
Какие потребуются документы
Сегодня договор товарного займа может быть заключен любым удобным способом. Но при этом нередко требуется подготовить достаточно обширный перечень документов.
Например, сам заимодавец может потребовать от своего контрагента следующее:
Помимо указанных выше могут понадобиться также различные иные документы. Обычно перечень необходимых в конкретном случае устанавливается самостоятельно. Со всеми тонкостями лучше всего разобраться предварительно.
Как осуществляется возврат
Возврат полученного в долг товара может быть осуществлен разными способами – в натуральной форме, как есть или же в денежной.
Этот момент обязательно должен быть обговорен в договоре, который составляется в конкретном случае.
Соответственно, если по какой-то причине в натуральной форме попросту невозможно будет возвратить долг – то нужно будет осуществить перерасчет в денежную форму. Процесс таковой должен осуществляться с учетом интересов всех лиц.
Видео: договор займа
Важные нюансы
К основным нюансам договора товарного займа нужно будет отнести:
- При выдаче товарного займа в определенных случаях осуществляется начисление НДС.
- Все операции с полученными таким образом товарами должны быть отражены в бухгалтерской, налоговой отчетности.
Законодательная база
Сегодня договор товарного займа обязательно должен быть составлен в соответствии с:
Отдельно нужно будет лишь отметить вопрос определения такого вида соглашения. Все тонкости составления указаны в данной главе.
Обеим сторонам соглашения желательно заранее ознакомиться со всеми тонкостями составления данного документа. В данном разделе ГК РФ указаны обязательные пункты, порядок формирования, а также все остальные моменты.