Рассчитать фиксированный платеж для ип. Фиксированные платежи в пфр для ип на усн за себя

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодексе четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

• как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
• за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

• постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
• дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

1. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

• прохождения военной службы;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

1. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
2. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
3. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

• в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
• в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

• в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
• В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

• в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
• в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Фиксированный платеж ИП: сроки уплаты

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:

Что такое доход ИП, и как определить сумму дохода?

Это главный вопрос, на который надо ответить, прежде чем считать налог. Налоговое законодательство не всегда дает прямой ответ на этот вопрос. Поэтому обратимся к решениям высших судов и разъяснениям контролирующих органов.

Определение дохода зависит от применяемой ИП системы налогообложения

Ситуация 1: ИП применяет ОСНО

Доход для целей расчета дополнительных страховых взносов берется за минусом расходов.

Долгие споры контролирующих органов и решения судов разного уровня не привели к единообразию в решении этого вопроса. Точку поставил только КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П . Другого мнения теперь нет и быть не может, если только в корне изменится норма НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющий общую систему налогообложения, т.е. уплачивающий НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР, вправе при определении суммы дохода уменьшить его на величину профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Формула для расчета:

Дополнительные страховые взносы в ПФР (на ОСНО) = (Доходы — профессиональные вычеты) х 1%

Ситуация 2: ИП применяет УСН

• объект «доходы минус расходы»

Вопрос стоит так: вправе ли предприниматели на УСН при определении дохода, с которого будут считать дополнительные страховые взносы, уменьшить валовую сумму дохода на расходы? Безусловно, учет расходов позволит ИП уменьшить базу для расчета страховых взносов в ПФР, это автоматически приведет к уменьшению платежей в ПФР. Это выгодно предпринимателям, но не выгодно бюджету.

Позиции контролирующих органов и судей расходятся.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для исчисления страховых взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в многочисленных письмах, в частности: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892 , от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Отстоять противоположную позицию волне реально в суде, т.к. Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756. Таким образом, ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Однако ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ .

Итоговая точка зрения ФНС России

В результате многочисленных терзаний налоговиков родилось письмо ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Вывод : при УСН величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

• объект «доходы»

При расчете базы для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не могут быть учтены в силу того, что налогоплательщик ведет учет только доходов и не вправе вычесть из доходов расходы.

Пример расчета взносов ИП на УСН с доходов свыше 300 000 руб.

Доходы предпринимателя Иванова за 2018 год по КУДиР составили 5 000 000 руб. ИП уплатит:

• До 31 декабря ИП — 32 385 руб. (в ПФР — 26 545 руб. и ФОМС — 5840 руб.).
• Не позднее 1 июля 2019 года — 47 000 руб. ((5 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1%) - дополнительные взносы в ПФР, т.к. доход превысил 300 000 руб.

Ситуация 3: ИП совмещает УСН и ПСН

Для расчета дополнительных страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения, ИП должен суммировать полученный в обеих системах налогообложения доход. Доходы определяются (п. 9 ст. 430 НК РФ):

• при применении УСНО - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
• при применении ПСНО - согласно ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Поэтому суммируется доход, полученный при применении УСН (по соответствующим видам деятельности), и потенциально возможный (а не фактический) годовой доход, полученный при применении ПСН.

КБК для уплаты страховых платежей ИП за себя в 2018г.

1. КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:

• взносы - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• пени - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафы - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС

• взносы - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафы - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Выводы:

1. ИП, применяющий любую систему налогообложения, должен в срок до 31 декабря 2018 года заплатить минимальный размер страховых взносов за 2018 год в ПФР и ФОМС в сумме 32 385 руб.
2. Если доход за 2018 год превысил 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 года надо будет уплатить переменную часть страховых взносов в ПФР. При расчете взносов важную роль имеет применяемый режим налогообложения при расчете базы для исчисления 1% от суммы дохода. Спор с налоговиками целесообразен, если высока цена вопроса.
3. При совмещении режимов налогообложения, в частности УСН и ПСН — внимание по ПСН не на фактически полученный доход, а на потенциально возможный.

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году перечисляют в налоговую. Платежки заполняйте иначе: ставьте обновленные КБК и статус плательщика, а получателем взносов указывайте ИФНС.

Какие взносы платит ИП за себя в 2017 году

Предприниматели платят три типа взносов на собственное страхование:

• обязательные пенсионные отчисления ИП в 2017 году;
• обязательные страховые взносы в 2017 году за ИП на медстрахование;
• социальные в 2017 году ИП за себя на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы дают возможность получить социальные выплаты за счет ФСС. Например, детские пособия.

Страховые взносы ИП в ПФР в 2017 году (для ИП за себя)

Основную сумму фиксированных страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП считают по формуле:

Получается, что минимальный размер страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП за себя - 23 400 руб. (7500 руб. х 12 х 26%).

Кроме того, с доходов, превышающих 300 000 руб., ИП дополнительно платит 1% на пенсионное страхование.

Но нужно учесть, что сумма пенсионных личных взносов ИП ограничена:

Поэтому пенсионные взносы ИП за себя в 2017 году - 1% от дохода свыше 300 000 руб., но не более 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 26% х 12).

См. также:

Медицинские взносы ИП за себя в 2017 году

Страховые взносы на медицинское страхование, независимо от доходов ИП, считают по формуле:

Значит, медицинские взносы предпринимателей в 2017 году - 4590 руб. (7500 руб. х 12 х 5,1%).

Фиксированные платежи ИП в 2017 году за себя, если год отработан не весь

Если предприниматель отработает неполный год, страховые взносы ИП за себя в 2017 году нужно скорректировать по формуле:

Страховые взносы = МРОТ × Т × (Км + Др: Дм) ,

где Т — тариф страхового взноса, установленный на расчетный период;

Км — количество полных месяцев работы в расчетном периоде;

Др — количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (снялся с учета);

Дм — количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (снялся с учета).

Когда ИП платить страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС

Сроки, когда ИП платить страховые взносы за себя , зависят от его доходов:

• срок уплаты основной части взносов по общему правилу — 31 декабря. Но в 2017 году это воскресенье. Поэтому дата переносится на первый рабочий день января.
• дополнительный пенсионные взносы по тарифу 1% сверх дохода в 300 000 руб. нужно заплатить до 1 июля следующего года. А так как 1 июля 2018 года - воскресенье, срок сдвигается на понедельник 2 июля 2018 года.

Платежное поручение по пенсионным взносам ИП за себя в 2017 году

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Вид платежа

Сумма прописью

Двадцать три тысячи четыреста рублей 00 копеек

ИНН 770812345678

Иванова Ирина Ивановна д. 69, кв. 120)//

40802810400000001111

Плательщик

АКБ «Надежный»

30101810400000000222

Банк плательщика

ГУ Банка России по ЦФО

Банк получателя

ИНН 7713034630

КПП 770901001

40101810045250010041

г. Москве)

Срок плат.

Очер. плат.

Получатель

Рез. поле

182 1 02 02140 06 1110 160

Фиксированные страховые взносы на пенсионное страхование за 2017 год.

Назначение платежа

Отметки банка

Платежное поручение по медицинским взносам ИП за себя в 2017 году

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Вид платежа

Сумма прописью

Четыре тысячи пятьсот девяносто рублей 00 копеек

ИНН 770812345678

Иванова Ирина Ивановна (ИП)//г. Москва, ул. Лесная, д. 69, кв. 120)//

40802810400000001111

Плательщик

АКБ «Надежный»

30101810400000000222

Банк плательщика

ГУ Банка России по ЦФО

Банк получателя

ИНН 7713034630

КПП 770901001

40101810045250010041

УФК по г. Москве (ИФНС России № 13 по г. Москве)

Срок плат.

Очер. плат.

Получатель

Рез. поле

182 1 02 02103 08 1013 160

Фиксированные страховые взносы на медицинское страхование за 2017 год.

Назначение платежа

Отметки банка

КБК по страховым взносам ИП за себя в 2017 году

Пенсионные взносы	КБК для взносов за 2016 год	КБК для взносов за 2017 год
Фиксированные взносы в ПФР исходя из МРОТ	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02140 06 2100 160	182 1 02 02140 06 2110 160
	182 1 02 02140 06 3000 160	182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы
	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160
	182 1 02 02103 08 2011 160	182 1 02 02103 08 2013 160
	182 1 02 02103 08 3011 160	182 1 02 02103 08 3013 160

Как учесть взносы за страхование ИП при налогообложении

Взносы ИП за себя в 2017 году учитывают в зависимости от системы налогообложения.

ИП на общей системе

На общей системе страховые взносы за себя предприниматель списывает в расходы. В составе профессионального налогового вычета за отчетный год учитывают те взносы, которые в этот период платили. Например, взносы за декабрь 2016 года, перечисленные в январе 2017 года, ИП может учесть в 2017 году.

ИП на вмененке

Предприниматели на вмененке могут снижать налог на все страховые взносы, в том числе уплаченные за себя. Но налог можно уменьшить не больше, чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Фиксированными платежами в ПФР для ИП в 2017 году при ЕНВД также считаются взносы по тарифу 1 процент, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. В законе есть четкая норма, которая разрешает предпринимателям учитывать эти платежи при расчете ЕНВД (п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП на УСН

После того, как вы заплатите страховые взносы в ПФР в 2017 году за ИП, при УСН можно уменьшить единый налог.

На упрощенной системе учет взносов зависит от выбранного объект налогообложения. Если объект «доходы минус расходы», уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу по единому налогу. Если объект «доходы», уплаченные страховые взносы в качестве вычета уменьшают сам единый налог (насколько, зависит от того, есть ли у ИП работники).

Если у ИП на УСН с объектом «доходы» есть наемный персонал, взносы на собственное страхование и страхование работников уменьшают единый налог не больше, чем наполовину. Если работников нет, взносы за себя можно списать полностью. В том числе и взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели перечисляют с доходов свыше 300 000 руб.

Для расчета фиксированных платежей индивидуального предпринимателя а 2017 год применяется МРОТ равный 7500 руб. в месяц.

Таким образом, размер стоимости страхового года в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование составляет 4590.00 руб. (МРОТ x 5,1% x 12). Оплатить страховые взносы на ФФОМС необходимо до 9 января 2018 года (31 декабря 2017 г. выходной).

Обратите внимание, что страховые взносы в ФФОМС с 1 января 2017 года администрирует налоговая служба. Поэтому перечислить страховые взносы нужно на счет ИФНС по месту жительства ИП. КБК для перечисления страховых взносов ИП за себя в ФФОМС 18210202103081013160.

Страховые взносы в фиксированном размере на 2017 г. на обязательное пенсионное страхование.

До 9 января 2018 года (31 декабря 2017 года выходной) ИП и главы КФХ и члены КФХ должы заплатить фиксированные страховые взносы в размере 23 400 ру. (7500 руб. *26 % *12 месяцев).

Обратите внимание, что страховые взносы в ПФР с 1 января 2017 года администрирует налоговая служба. Поэтому перечислить страховые взносы нужно на счет ИФНС по месту жительства ИП. 18210202140061110160.

Те ИП, которые получили в 2017 году доходы с выше 300 000 руб. должны заплатить в ИФНС дополнительные фиксированные страховые взносы в размере 1 % от выручки, но не более 187 200 руб. с учетом фиксированного платежа уплачиваемого до 31 декабря 2017 года (23 400 руб.). Такой платеж должен быть уплачен в ИФНС не позднее 2 июля 2018 года. КБК для перечисления страховых взносов ИП за себя в ПФР 18210202140061110160.

С 23 апреля действуют новые КБК для взносов ИП

Расчет фиксированного платежа производится по формуле:

(Доход ИП - 300 000 руб.)* 1 %.

Т.е. если в 2017 году доход ИП составит 10 000 000 руб., то сумма фиксированного платежа в ПФР составит 97 000 руб. ((10 000 000 - 300 000)*1%). Общая сумма фиусированных страховых взносов в ПФР за 2017 год этого ИП составит 120 400 руб. (23400 +97 000).

Если доход ИП за 2017 год составит 19 020 000 руб. и более , то сумма фиксированных страховых взнос ов в ПФР за 2017 год составит 187 200 руб. ((19 020 000 -300 000)*1%)), которые ИП должен заплатить до 9 января 2018 (31 декабря 2017 года выходной) в размере 23 400 руб. и до 2 июля 2018 года в размере 163 800 руб.

Мы рекомендуем ИП на "урощенке" уплатить фиксированные страховые взносы за 2017 гож в ИФНС до 31 декабря 2017. В этом случае, на уплаченные взносы можно уменьшить налог до 100 % или учесть взносы в расходах.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ЗА 2017 ГОД

ИП с доходом до 300 тыс.руб. в год, Главы КФХ и члены КФХ	ИП с доходом свыше 300 тыс.руб. в год
1МРОТ*26%*12 ВЗНОС В ПФР = 23400,00 руб.	1МРОТ*26%*12+1,0% от суммы>300 тыс.руб. Max.:8МРОТ*26%*12 = 187200,00 руб. ВЗНОС В ПФР = 23400,00 руб.+ + (ДОХОД-300000)*1% до 2 июля 2018 - 1 % от дохода .

Размер страховых взносов на 2018-2020 гг

С 2018 года изменяется порядок расчета фиксированных взносов ИП, адвокатов, глав и членов КФХ и др. Статьей 430 НК РФ предусмотрены значения фиксированных взносов, не зависящие от МРОТ, как в 2015-2017 гг.

Взносы в ПФР с доходов превышающих 300 000 руб. будут рассчитываться как 1 % от суммы превышения, но не более максимально допустимой величины.

Фиксированные взносы ИП на 2018-2020 годы

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС	2018 год	2019 год	2020 год
Обязательный взнос в ПФР с доходов, не превышающих 300 000 руб.	26 545 руб.	29 354 руб.	32 448 руб.
Максимально допустимая величина взносов в ПФР	212 360 руб. (26 545 руб. × 8 )	234 832 руб. (29 354 руб. × 8 )	259 584 руб. (32 448 руб. × 8 )
Взносы в ФОМС	5 840 руб.	6 884 руб.	8 426 руб.

Срок уплаты «пенсионных» взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. начиная с отчетности за 2017 год необходимо заплатить не позднее 1 июля следующего года за отчетным.

Так за 2017 год страховые взносы в ПФР с суммы превышения необходимо заплатить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года выходной).

Страховые взносы по главам КФХ и их членам так же зафиксированы и соответствуют минимальной величине страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Все ИП должны уплачивать страховые взносы «за себя». Обязательная к уплате предпринимателями сумма таких ежегодных платежей называется фиксированной. Рассмотрим, какие взносы должны платить ИП, в каком размере, приведем примеры расчета и порядок уплаты таких взносов.

Какие взносы платит ИП

За самих себя предприниматели перечисляют два вида фиксированных взносов на обязательное страхование:

• «пенсионные» взносы в ПФР,
• на медстрахование в ФОМС.

Уплата взносов обязательна при любой системе налогообложения, причем неважно, есть ли у предпринимателя в отчетном году доход. Если ИП не ведет деятельность, взносы в ПФР и ФОМС все равно нужно уплачивать (письмо Минтруда РФ от 14.08.15 № 17-4/ООГ-1177). Предприниматель может быть одновременно работником по найму у другого работодателя, но это не значит, что ему не требуется перечислять страховые взносы «за себя».

Предприниматель может быть освобожден в определенные периоды от уплаты фиксированных взносов, не прекращая статуса ИП, но только если предпринимательская деятельность им при этом не велась (ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Это документально подтвержденные периоды:

• армейской службы по призыву,
• ухода за детьми до полутора лет (но не более трех лет в сумме),
• время ухода за инвалидом или престарелым,
• период (до 5 лет), когда супруги военнослужащих-контрактников проживали вместе с ними в местностях, где невозможно трудоустроиться,
• период (до 5 лет) проживания за рубежом вместе с супругами-дипломатическими работниками.

Страховые взносы в ФСС ИП за себя платить не обязаны, но чтобы иметь возможность получать от Фонда соцстраха оплату больничных пособий, если возникнет такая необходимость, они могут перечислять взносы добровольно. Для этого нужно зарегистрироваться в отделении ФСС по месту жительства и уплатить ежегодный взнос, который в 2016 году равен 2158,99 рублей. Взносы на «травматизм» в ФСС ИП за себя не перечисляют.

Размер фиксированных платежей в 2016 году

На размер взносов «за себя» влияют два фактора: МРОТ на 1 января отчетного года, и годовой доход от предпринимательской деятельности.

МРОТ в 2016 году менялся два раза: на начало года он составлял 6204 рубля, а с 1 июля - 7500 рублей . Изменение МРОТ в июле никак не затронуло фиксированные взносы 2016 года, в течение всего года они считаются из суммы 6204 рубля.

Страховые взносы ИП рассчитываются по следующим тарифам:

• 26% - на пенсионное обязательное страхование, если доход предпринимателя за год не больше 300 000 рублей; с суммы дохода сверх лимита нужно доплатить еще 1% пенсионных взносов;
• 5,1% - на обязательное медстрахование, лимита по доходам здесь не предусмотрено.

• ИП на «упрощенке» учитывают доходы, согласно статье 346.15 НК РФ. При этом ИП, применяющие «доходный» УСН, ориентируются на сумму в строке 113 налоговой декларации по УСН, а «упрощенцы» с объектом «доходы за вычетом расходов» - на сумму по строке 213 декларации.
• На ЕНВД учитывается не фактический годовой доход предпринимателя, а вмененный, который считается согласно правилам статьи 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).
• Определяя доход для уплаты ИП на ОСНО взноса «за себя» сверх лимита, сумма считается аналогично налоговой базе по НДФЛ, но берутся только доходы от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ).
• ИП на патенте не берут во внимание фактическую выручку, а учитывают годовой доход, возможный к получению при ведении патентной деятельности (ст. 346.47 НК РФ).
• ИП, уплачивающие ЕСХН, доходы для расчета взноса ИП сверх лимита определяют согласно статье 346.5 НК РФ.

Доходы для расчета «сверхлимитного» взноса в ПФР на расходы не уменьшаются, это правило действует при любом налоговом режиме. Если ИП совмещает сразу несколько режимов, все доходы по ним нужно сложить.

Предприниматели без работников на ЕНВД, или упрощенцы «по доходам» , могут снизить начисленный налог за счет уплаченных в том же периоде страховых взносов «за себя». ИП-работодатели на «доходной» УСН могут зачесть только половину перечисленных за себя взносов. Для работодателей на ЕНВД зачет взносов «за себя» невозможен (п. 3.1 ст. 346.21; п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Как рассчитать взносы за ИП

Расчет взносов «за себя» ИП должны делать самостоятельно. Чтобы рассчитать страховые платежи ИП на 2016 год, нужно знать:

• размер МРОТ на 1 января 2016 года,
• период, за который будут рассчитываться взносы (календарный год или меньший период).

Расчет годовых взносов ИП делаем по следующим формулам:

Взнос в ПФР = МРОТ Х 26% Х 12 месяцев + 1% (сумма годового дохода – 300 000 рублей);

Взнос в ФОМС = МРОТ Х 5,1% Х 12 месяцев.

Рассчитаем фиксированныйразмер страховых взносов на 2016 год при доходе ИП до 300 000 рублей:

Взнос в ПФР = 6204 руб. Х 26% Х 12 месяцев = 19 356,48 руб.

Взнос в ФОМС = 6204 руб. Х 5,1% Х 12 месяцев = 3796,85 руб.

Общая сумма взносов, которую заплатит каждый ИП за 2016 год до превышения доходного лимита: 23 153,33 руб.

Размер взносов в ПФР ограничен, то есть предпринимателю не придется платить больше установленного предела, даже если его доход намного выше 300 000 рублей. Максимальные взносы в пенсионный фонд ИП не должны превышать 8-кратный размер годового фиксированного взноса, то есть 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. Х 8). Это значит, что со сверхлимитного дохода в ПФР можно перечислить не более 135 495,36 рублей.

Пример

ИП Синицын в 2016 году заработал 15 000 000 рублей. Он заплатил фиксированные взносы за 2016 год: в ПФР 19 356,48 рублей, и в ФОМС 3796,85 рублей. Сверхлимитный доход составил 14 700 000 рублей (15 000 000 руб. – 300 000 руб.). 1% от этой суммы равен:

14 700 000 руб. Х 1% = 147 000 руб.

Но дополнительно в ПФР ИП Синицын заплатит не всю эту сумму, а только 135 495,36 рублей. Общий взнос ИП Синицына в ПФР будет максимально возможным в 2016 году: 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. + 135 495,36 руб.).

Расчет фиксированного платежа за неполный год

Если физлицо получило статус ИП не с начала календарного года, либо предприниматель был исключен из ЕГРИП до того, как закончился год, фиксированные страховые взносы считаются только за время предпринимательской деятельности, причем:

• фиксированные платежи ИП начинают рассчитываться со дня, следующего за днем его госрегистрации (письмо Минтруда от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224);
• при прекращении деятельности, день исключения ИП из ЕГРИП в расчет взносов не включается (п. 4.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ).

Если месяц отработан в качестве ИП не полностью, то расчет взносов делаем по количеству дней предпринимательской деятельности:

Фиксированный платеж = МРОТ Х тариф взноса: число календарных дней в месяце Х число дней в месяце, в которых велась деятельность ИП

Пример

День госрегистрации ИП Ласточкина – 1 февраля 2016 года. День прекращения деятельности Ласточкина в качестве ИП и исключения его из реестра – 15 декабря 2016 года. За этот период выручка предпринимателя Ласточкина составила 500 000 рублей. Рассчитаем для ИП фиксированный платеж 2016 года.

Взносы за февраль начисляем, начиная со 2 числа, т.к. день регистрации ИП не входит в расчет:

Взнос в ПФР за февраль = 6204 руб. Х 26% : 29 дней Х 28 дней = 1557,42 руб.

Взнос в ФОМС за февраль = 6204 руб. Х 5,1% : 29 дней Х 28 дней = 305,49 руб.

Следующие 9 месяцев отработаны ИП полностью:

Взнос в ПФР за март-ноябрь = 6204 руб. Х 26% Х 9 месяцев = 14 517,36 руб.

Взнос в ФОМС за март-ноябрь = 6204 руб. Х 5,1% Х 9 месяцев = 2847,64 руб.

Взнос в ПФР за декабрь = 6204 руб. Х 26% : 31день Х 14 дней = 739,74 руб.

Взнос в ФОМС за декабрь = 6204 руб. Х 5,1% : 31 день Х 14 дней = 142,89 руб.

Всего фиксированные взносы ИП за 2016 год составят:

В ПФР = 1557,42 руб. + 14517,36 руб. + 739,74 руб. = 16814,52 руб.

В ФОМС = 305,49 руб. + 2847,64 руб. + 142,89 руб. = 3296,02 руб.

Также Ласточкину придется заплатить допвзнос в ПФР с 200 000 рублей дохода:

Допвзнос в ПФР = (500 000 руб. – 300 000 руб.) Х 1% = 2000 руб.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Не позднее 31 декабря отчетного года надо уплатить фиксированные взносы в ПФР и ФОМС в общей сумме 23 153,33 рубля. В 2016 году 31 декабря - выходной день, поэтому взносы платятся не позднее 9 января 2017 года - в ближайший рабочий день. Эту сумму можно перечислять так, как удобно предпринимателю: единым платежом в любой день текущего года, либо по частям - ежеквартально, ежемесячно или как-то иначе.

Дополнительный пенсионный взнос для ИП, чей доход выше 300 000 рублей, можно рассчитать лишь по итогам года, поэтому крайний срок его уплаты более поздний – 1 апреля следующего года. В 2017 году 1 апреля – суббота, значит уплатить взнос надо 3 апреля 2017 года – это ближайший рабочий день.

Прекращая свою деятельность, предприниматель все страховые взносы «за себя» должен перечислить в течение 15 календарных дней после снятия с учета.

Как оплатить страховые взносы ИП

Страховые взносы ИП в 2016 году перечисляются тремя платежными документами, так как для уплаты используются разные КБК:

1. фиксированный взнос на пенсионное страхование,

КБК 392 102 02140 06 1100 160;

1. дополнительный взнос в ПФР, если доход выше 300 000руб.,

КБК 392 102 02140 06 1200 160;

1. фиксированный взнос на медстрахование,

КБК 392 1 02 02103 08 1011 160.

Уплата взносов в фонды для ИП возможна двумя способами:

• оформлением платежного поручения, когда деньги перечисляются с банковского расчетного счета ИП,
• квитанцией по форме «ПД-4сб налог», для оплаты взносов в отделениях Сбербанка. Как заполнить такую квитанцию, можно прочитать в нашей статье .

Обратите внимание: поскольку страховые взносы в 2017 году под свой контроль берет ФНС, реквизиты для перечисления фиксированных страховых взносов с 1 января 2017 года изменятся.

До начала отчетной кампании остается не так много времени. Подготовьтесь заранее и узнайте обо всех изменениях, касающихся уплаты фиксированных платежей ИП в 2017 году за себя в нашей статье. Посмотрите сроки уплаты платежей, новые реквизиты, порядок и примеры расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году.

Что включают фиксированные платежи ИП «за себя» в 2017 году

Все ИП независимо от применяемой системы налогообложения, оборотов хозяйственной деятельности и наличия/отсутствия наемных работников уплачивают взносы «за себя» по пенсионному и медицинскому страхованию.

Взносы на медицину

Платеж по медицинскому страхованию является фиксированным. Определяется на предстоящий год.

Взносы на пенсионное страхование

Платеж по пенсионному страхованию состоит из двух частей. Обязательная часть также является фиксированной величиной. Дополнительная часть уплачивается ИП только в случае превышения годовой суммы доходов более 300 тыс. руб.

Посмотрите суммы фиксированных платежей по страховым взносам в 2017 году и формулы для расчета далее в статье.

Взносы на соцстрахование

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к обязательным платежам не относятся, но могут уплачиваться ИП добровольно (ст.4.5 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ).

На сумму фиксированных платежей ИП без работников имеет право уменьшить налог, рассчитанный исходя из применяемой системы налогообложения УСН, ОСНО, ЕНВД. Налог уменьшают 100% платежей «за себя» на пенсионное и медицинское страхование.

Взнос на пенсионное страхование с дохода ИП свыше 300 тыс. руб.

Если годовой доход предпринимателя превысил 300 тыс. руб., с него придется заплатить дополнительную сумму взносов. Она рассчитывается как 1% с годового дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. Данный платеж ИП обязан уплатить «за себя», даже если по итогам хозяйственной деятельности получен убыток.

Пример №1

За 2017 год ИП получен доход в сумме 1 500 000 руб. Это больше, чем 300 000 руб., поэтому ИП помимо фиксированного платежа уплатит дополнительный взнос на пенсионное страхование.

Сумма дополнительного взноса составит (1 500 000-300 000) * 1% = 12 000 руб.

Итого за 2017 год сумма взносов на пенсионное страхование составит 35 400 руб., в т.ч. 23 400 (сумма фиксированного платежа в 2017 году) и 12 000 (взнос, рассчитанный с превышения доходов ИП).

Максимальная сумма взносов на пенсионное страхование в 2017 году Н3

Ст.430 НК РФ предусмотрена максимальная сумма взносов на пенсионное страхование. Она рассчитывается по формуле:

• СВмакс – максимальная сумма пенсионных взносов,
• 8 – коэффициент,
• 26%– ставка (тариф) взносов,
• 12 – календарный год в месяцах.

Важно! Максимальный размер пенсионных взносов ИП «за себя» в 2017 ограничен цифрой 187 200 руб.

Сумма страховых взносов для ИП «за себя» в 2017 году

Фиксированные платежи по страховым взносам ИП «за себя» рассчитываются по следующей формуле

В 2017 году МРОТ был увеличен и на начало составил 7500 руб.

Тарифы по страховым взносам с 2016 года не изменились и составили:

• пенсионные взносы – 26%
• медицинские взносы – 5,1%
• взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% (если ИП уплачивает в добровольном порядке)

Рассчитаем сумму фиксированных платежей по страховым взносам ИП «за себя» на 2017 год.

Расчет страховых взносов «за себя» в 2017 году, если ИП работает меньше года

Если ИП приобрел или утратил свой статус в 2017 году, то фиксированные платежи «за себя» должен заплатить только за время пребывания в статусе предпринимателя до момента исключения из ЕГРИП.

Для расчета страховых взносов за неполные месяцы деятельности ИП используют формулу:

• СВ неп мес – сумма страховых взносов за неполный месяц деятельности ИП,
• МРОТ – МРОТ на начало года,
• Тариф – ставка (%) взносов,
• К1 – количество дней ведения деятельности в месяце;
• К2 – количество календарных дней в месяце

Важно! При расчете количества календарных дней учитываем:

• расчет начинается со дня, следующего после госрегистрации ИП;
• расчет ведется до дня регистрации прекращения деятельности.

Пример №2

Гр-н Иванов зарегистрировал ИП 06 марта 2017 года. Деятельность вел без наемных работников. 15 декабря 2017 года снялся с учета в налоговой. За период деятельности ИП Ивановым получен доход в сумме 900 000 руб. Рассчитаем обязательные страховые взносы за 2017 год.

1. Пенсионные взносы

Сначала рассчитаем взносы за неполные месяцы. За март они составят 1509 руб. (7500 руб. * 26%*24 дн/31 дн). В декабре получилась сумма 1006 руб. (7500 руб. *26% *16 дн/31 дн).

Формула для расчета взносов за полные месяцы выглядит так: МРОТ*26%. С марта по декабрь 8 полных месяцев, поэтому сумма взносов к уплате получится 15 600 руб. (7500 руб.*26%*8 мес.).

За период деятельности доход ИП Иванова превысил 300 тыс. руб., поэтому с суммы 600 000 руб. необходимо заплатить взнос в размере 1%, т.е. 6000 руб.

Всего за 2017 год ИП Иванову необходимо уплатить пенсионных взносов в сумме 24 116 руб.

1. Медицинские взносы

Аналогично рассчитаем взносы за март и декабрь. Они составят 296 руб. в марте (7500 руб.*5,1%*24 дн/31 дн) и 197 руб. в декабре (7500 руб. *5,1% *16 дн/31 дн).

За 8 полных месяцев с марта по декабрь сумма взносов к уплате получится 3060 руб. (7500 руб.*5,1%*8 мес.).

Всего медицинских взносов за 2017 год ИП Иванов оплатит в сумме 3 553 руб.

Случаи, когда страховые взносы платить не нужно

В п. 7 ст. 430 НК РФ предусмотрены периоды, когда ИП без работников не осуществляет деятельность и за это время не платит фиксированные платежи «за себя».

К таким периодам относятся:

• период прохождения военной службы;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

В нормах НК прямо не говорится, что наступление того или иного периода ИП должен подтвердить документально. Однако, советуем не пренебрегать соответствующей справкой на случай споров. Дополнительным доводом для убеждения инспекторов в отсутствии хозяйственной деятельности может быть справка об отсутствии операций по расчетному счету за указанный период.

Куда платить страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году

После вступивших изменений в НК РФ с 2017 года страховые взносы «за себя» уплачиваются ИП уже не в соответствующие фонды, а в ИФНС. Данное положение распространяется также на страховые взносы, рассчитанные с дохода ИП за 2016 год, превышающего 300 тыс. рублей.

КБК для оплаты страховых взносов ИП в 2017 году

Сроки для уплаты страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году

В общем порядке срок уплаты в инспекцию пенсионных и медицинских страховых взносов для ИП «за себя» - 31 декабря 2017 года (п.2 ст.432 НК РФ). Однако, 31 декабря в 2017 году - воскресенье, поэтому срок уплаты взносов переносится на 9 января 2018 года.

Если ИП в 2017 году получило доходы, превышающие 300 тыс.рублей, то срок уплаты пенсионных взносов, рассчитанных с этого дохода, приходится на 01 апреля 2018 года. Поскольку эта дата также выпадает на выходной, срок переносится на 02 апреля 2018 года.

Важно! Срок уплаты взносов для ИП, прекративших свою деятельность в 2017 году, составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в инспекции.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За несоблюдение сроков уплаты страховых взносов аналогично неуплате налогов предусмотрен штраф 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно за каждый день просрочки оплаты начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования.

Штраф может быть увеличен, если налоговой при проверке будет доказано, что ИП умышленно не оплатил взносы или не соблюдает сроки не в первый раз.