Вопрос: ...Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации иного имущества, находившегося в собственности три года и более. Данная норма не распространяется на доходы физлиц от продажи ценных бумаг, а также от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности. Распространяется ли данная норма на доходы физлиц от продажи доли в уставном капитале ООО? (Письмо Минфина РФ от 16.08.2010 n 03-04-05/2-461)
Вопрос: В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ
освобождены от налогообложения НДФЛ
доходы, получаемые налогоплательщиками от
реализации иного имущества, находившегося
в собственности налогоплательщика три года
и более, в том числе доходы от продажи
легковых автомобилей, при условии, что до
снятия с регистрационного учета данные
легковые автомобили были в соответствии с
законодательством Российской Федерации
зарегистрированы на налогоплательщиков в
течение трех и более лет.
Положения п. 17.1
ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы,
получаемые физическими лицами от продажи
ценных бумаг, а также на доходы от продажи
имущества, непосредственно используемого
индивидуальными предпринимателями в
предпринимательской деятельности.
Распространяются ли положения п. 17.1 ст. 217 НК
РФ на доходы, получаемые физлицами от
продажи доли в уставном капитале ООО?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16
августа 2010 г. N 03-04-05/2-461
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо по вопросу исчисления и
уплаты налога на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Пунктом 1 ст. 210
Кодекса установлено, что при определении
налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или
право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со ст. 212 Кодекса.
В
соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы,
получаемые физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый
период от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также
при продаже иного имущества, находившегося
в собственности налогоплательщика три года
и более, освобождаются от
налогообложения.
При продаже
налогоплательщиком доли в уставном
капитале организации положения п. 17.1 ст. 217
Кодекса не применяются, поскольку доля в
уставном капитале является имущественным
правом.
Вместе с этим абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса установлено, что при продаже доли
(ее части) в уставном капитале организации
налогоплательщик вправе уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих
доходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.08.2010
Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах. Эти положения нужно знать для того, чтобы предоставлять .
Принципы налогообложения
К основным можно отнести:
- Принцип законности;
- Принцип определённости, ясности и недвусмысленности;
- Принцип обязательности уплаты;
- Принцип недискриминационного характера;
- Принцип экономической обоснованности;
- Принцип единого экономического пространства.
Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок. Изначально каждый субъект налогообложения должен выбрать .
Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.
В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.
Какие доходы не облагаются налогом?
Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками , полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.
Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.
Выплаты юридических лиц
Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:
- возмещением причинённого вреда здоровью;
- увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск);
- расходами на повышение квалификации.
- Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания.
- Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10).
- Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12).
Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:
- Распределении полученных доходов между акционерами.
- Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества.
Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)
Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:
- Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам.
- Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками.
- Подарков организаций и ИП своим сотрудникам.
Также налогом не облагаются:
- Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
- Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
- Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44).
- Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ).
- Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
- Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
- Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
- Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42).
- Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)
Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:
- международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1);
- выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30).
- Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3).
- Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41).
- Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2).
- Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23).
- Проценты по облигациям РФ (п.32).
- Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1).
- Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35).
- Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55).
Доходы физических лиц
Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:
- Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2).
- Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17).
- Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14).
- Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1).
- Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1).
- Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1).
- Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28).
- Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33).
- Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр.
- Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20).
- Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57).
Подробно о налогах, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, рассказано в этом видео:
В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:
- Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7).
- Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26).
- Алименты (п.5).
- Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16).
- Доходы по праву наследования (п.18).
- Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31).
- Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45).
- Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47).
- Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52).
На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу.
Благодарим за внимание! Знайте и чтите закон. Это откроет для вас многие двери!
Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
Судебная практика по статье 217 НК РФ.
Решение от 6 сентября 2018 г. по делу № А62-9935/2017
В ущерб интересов Общества. Так, Бояриновым Г.А. незаконно и необоснованно были перечислены с расчетного счета Общества денежные средства в виде заработной платы в размере 217 500 рублей, компенсацию за досрочное расторжение трудового договора в размере 237 000 рублей, текущей зарплаты за период с 30.06.2015 по 21.01.2016, компенсацию за...
Решение от 4 сентября 2018 г. по делу № А62-107/2017
Арбитражный суд Смоленской области (АС Смоленской области)
Организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, ...
Постановление от 28 августа 2018 г. по делу № А33-195/2016
Третий арбитражный апелляционный суд (3 ААС)
Заявления. В обоснование апелляционной жалобы ООО «Водоканал» ссылается на следующие обстоятельства: - разумным является размер суточных - 700 рублей, с учетом максимального размера суточных, установленных в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации для командировок внутри страны; возмещение расходов на обеспечение повышенного комфорта командированных лиц и суточных, превышающих общеустановленный размер, в составе судебных издержек будет противоречить...
Постановление от 27 августа 2018 г. по делу № А48-8299/2017
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (19 ААС)
Размер дохода ИП Зайцевой К.В., так как налоговая декларация не отражает иные доходы физического лица, а содержит сведения относительно дохода для исчисления налога (статьи 217 , 229 Налогового кодекса РФ). Документов, подтверждающих сведения о наличии (отсутствии) иного имущества (выписка из единого государственного реестра недвижимости о зарегистрированных правах на имущество, сведения из ГИБДД о...
Постановление от 27 августа 2018 г. по делу № А29-13094/2016
Второй арбитражный апелляционный суд (2 ААС)
НДФЛ на 470669 рублей. Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика о признании недействительным решения, по данному эпизоду суд первой инстанции исходя из содержания пункта 3 статьи 217 НК РФ, статей 164,169 ТК РФ, Федерального закона «О статусе военнослужащих» посчитал, что материальная помощь не является компенсационной выплатой, поэтому подлежит налогообложению НДФЛ. Материалами дела подтверждается...
Решение № 3А-383/2018 3А-383/2018~М-351/2018 М-351/2018 от 24 августа 2018 г. по делу № 3А-383/2018
Красноярский краевой суд (Красноярский край) - Гражданские и административные
П. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217 . 1 данного Кодекса. Согласно п. 5 ст. 217 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по...
Постановление от 24 августа 2018 г. по делу № А63-1557/2017
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа (ФАС СКО) - Административное
Суть спора: Оспаривание ненормативных актов налоговых органов
Налогового кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса закреплено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, ...
Постановление от 24 августа 2018 г. по делу № А55-28538/2017
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (11 ААС) - Банкротное
Суть спора: Банкротство, несостоятельность
Получение денежных средств отражено на лицевом счете 40817810400501843000 в филиале Самарский КБ «Локо-Банк» 19.12.2016, 22.12.2016. По пп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за...