Помощь самозанятости населения. Самозанятое население: определение понятия

Президент России Владимир Путин поручил правительству разработать поправки в законодательство, определяющие правовой статус самозанятых граждан. Это поручение должно быть исполнено до 15 июня 2017 года. Кто такие самозанятые граждане и чем они отличаются, например, от индивидуальных предпринимателей, рассказываем в нашей рубрике "Вопрос-ответ".

И кто такие самозанятые граждане?

По задумке, самозанятыми гражданами должны были стать люди, которые могли официально работать сами на себя и платить налоги. При этом самозанятые граждане, не являющиеся ИП, не могли бы привлекать наемных сотрудников. По сути, такие люди осуществляли бы предпринимательскую деятельность, но не являлись ИП в привычном понимании.

Работать самозанятые лица должны были на патенте, который для них предусмотрен. При этом совмещение с другим режимом налогообложения запрещено. От индивидуальных предпринимателей их еще должно было отличать то, что самозанятым гражданам не нужно составлять налоговую отчетность, нет необходимости отбивать кассовые чеки и вести книгу расходов и доходов.

А как вышло на деле?

На деле понятие "самозанятые граждане" до сих пор не закреплено в Налоговом кодексе РФ. И фактически никаких самозанятых людей в России нет. Есть индивидуальные предприниматели, которые для упрощения своей жизни оформляют патенты на осуществление определенного вида деятельности. Тем самым они могут освободить себя максимум на один календарный год от общения с налоговой инспекцией и оформления документов для отчетности.

"Специальные налоговые режимы доступны только для индивидуальных предпринимателей. То есть просто физическое лицо оформить патент не сможет. Патент оформляется минимум на один месяц, максимум - на 12 месяцев. Для того чтобы получить новый патент, нужно написать новое заявление", – пояснил главный госналогинспектор отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Алтайскому краю Сергей Жуков.

Патенты выдаются на осуществление определенного вида деятельности. Все они закреплены в региональном законе №78-ЗС "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края".

После подачи заявления налоговая обязана в течение пяти дней выдать патент. В этом документе сразу указана сумма налога, которую нужно заплатить. Законом по каждому виду деятельности определен потенциальный доход, с которого удерживается 6%. Естественно, место деятельности, например, в городе и селе, для одного вида деятельности разнятся.

Все понятно. Но при чем тогда самозанятые?

Их правовой статус и предстоит определить по поручению президента до 15 июня 2017 года. Кстати, есть основания предполагать, что первые самозанятые граждане появятся в России даже раньше.

30 ноября 2016 года федеральный закон № 401-ФЗ внес поправки в статью 217 Налогового кодекса РФ. Часть граждан, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но при этом оказывают определенные услуги, освободили до 2019 года от налогообложения НДФЛ доходов физических лиц. Речь идет о гражданах, предоставляющих услуги по:

Присмотру и уходу за детьми, больными, людьми старше 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

По репетиторству;

По уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства. Кроме того, субъекты РФ своими законами могут дополнить этот перечень другими видами услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Такие нормы относятся только к тем лицам, которые в соответствии с новой редакцией статьи 83 Налогового кодекса РФ уведомят налоговые органы о своих доходах.

При этом спикер Совета Федерации Валентина Матвиенко после утверждения Федерального закона № 401 высказалась о том, что норма с самозанятыми гражданами является недоработанной и они обязаны оплачивать за себя страховые взносы, в частности, на медицинское обслуживание.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем об актуальном статусе самозанятых граждан.

Сегодня вы узнаете:

Кто подпадает под определение самозанятых граждан;
В чем их отличие от ИП;
Действующее законодательство по самозанятым гражданам.

Разобраться с понятием самозанятых граждан, определиться с их налоговой нагрузкой и правовым статусом правительство планировало уже давно – с 2013 года. За прошедшие три года президент шесть раз обращался к правительству с поручением решить этот вопрос. Факты таковы, что по состоянию на март 2017 года эта тема по-прежнему находится в зародыше. С какими трудностями столкнулись законодатели, и какие положения закона по самозанятым гражданам действуют уже сейчас – в нашей статье.

И вот, наконец, в июле 2017 г. были приняты поправки к ГК РФ, которые более четко определили понятие самозанятых гражданан, ведущих предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП. В настоящее время список видов деятельности крайне мал:

Репетиторство;
Уборка жилых помещений;
Уход за нуждающимися людьми в качестве сиделки, гувернантки, а также няни.

Но продолжается дальнейшая работа по усовершенствованию правовых нор, и уже известно, что к существующему списку будет добавлена услуга фотографа. А Борис Титов, бизнес-омбудсмен, предлагает пополнить список для самозанятых еще порядка 40 видами деятельности.

Но это пока все лишь на уровне рассуждений и обсуждений. Что известно точно, так это то, что в действующем законе четко прописано, что данная категория лиц (самозанятых) не должна иметь наемных работников и уведомить надлежащим образом налоговую о своем намерении оказывать услуги физическим лицам, которые связаны с их личными и домашними нуждами.

Из выше приведенного списка видно, что оказание услуг по сдаче в аренду помещений, торговля продукцией из личного подсобного хозяйства или иные оказываемые услуги для физических лиц пока не подпадают в категорию самозанятых граждан.

В дальнейшем предполагается более четко закрепить статус самозанятого физического лица, который он будет получать на постоянной основе, подтверждая его через некоторое время. Возможно то, что в РФ появится третий статус предпринимателей. Оказывать услуги самозанятые граждане будут на основе патента, выданного налоговиками.

Законодательно для этой категории граждан предусмотрены налоговые каникулы на период 2017-2018 гг., что также создает наиболее благоприятные условия для начинающих предпринимателей.

Кого можно отнести к самозанятым гражданам

Грамотно составленные законы должны охватывать все слои населения, если какие-то категории «выпадают» – законы необходимо дорабатывать.

Давно стало ясно, что Налоговый кодекс совершенно упускает из вида значительную часть налогоплательщиков – самозанятых граждан, которых стали так называть, чтобы подчеркнуть их отличие от индивидуальных предпринимателей.

Самозанятые граждане – категория предпринимателей малого бизнеса, которые пока никак не регистрируют свой бизнес, а значит, не платят налогов и не состоят на учете в ФНС. Подобно театру одного актера, эти люди организуют свой бизнес в одиночку и работают сами на себя. Они получают плату за свою работу, к которой имеют способности.

Виды деятельности для самозанятых граждан

Под это определение потенциально подходят такие граждане:

Репетиторы;
Фотографы;
Швеи;
Сапожники;
Частные водители;
Уборщицы;
Горничные;
Ремонтники;
Няни;
Дизайнеры;
Переводчики;
Рыбаки;
Ярмарочные торговцы;
Журналисты;
Программисты;
Парикмахеры и мастера маникюра;
Владельцы гостиниц для животных.

Две общие черты объединяют все эти профессии.

Во-первых, они предполагают технологически простые действия, не требующие получения лицензии. Во-вторых, сам факт их работы в силу выездного характера, частой смены рабочего места или работы через интернет очень трудно отследить. По крайней мере, налоговым органам, которые не обладают достаточным функционалом.

Приведенный перечень является примерным и официально нигде не значится.

Самозанятые граждане и ИП – предполагаемые отличия

На первый взгляд кажется, что самозанятые – это то же самое, что индивидуальные предприниматели. И все же они различаются, иначе для самозанятых не стали бы придумывать отдельного определения.

Так как даже само понятие самозанятых граждан еще находится на стадии разработки, при сопоставлении этой категории с ИП будем руководствоваться его ожидаемыми характеристиками.

Показатель	Индивидуальные предприниматели	Самозанятые граждане
Регистрация	Проходят полную процедуру в ФНС, в том числе составление заявления, предоставление документов, оплату госпошлины	Должна быть упрощена по сравнению с регистрацией ИП – возможно, будет происходить автоматически при покупке патента
Стоимость регистрации	800 рублей	Анонсировалась символическая плата в 100 рублей
Система налогообложения	Применяют по своему выбору (общую), (упрощенную), (патент) или (единый налог)	Вероятно, они смогут приобретать только патент (покупка такого разрешения заменяет собой все налоги)
Налоговая отчетность	Присутствует или нет в зависимости от	В случае с патентом: — нет налоговой отчетности — нет контрольно-кассовых аппаратов — нет ведения книги доходов и расходов
Наемный труд	Имеют право привлекать наемных работников	Не могут нанимать работников, работают только сами

Принципиальным отличием ИП от самозанятых граждан является невозможность привлекать рабочую силу со стороны. В том и заключается смысл этой категории налогоплательщиков – их деятельность реализуется благодаря исключительно их личным усилиям.

Выход самозанятых из тени – кому это выгодно

Очевидно, что легализация малого незарегистрированного бизнеса входит, прежде всего, в интересы государства.

Это позволяет ему:

Пополнить бюджет дополнительными налоговыми выплатами;
Лучше контролировать малый бизнес и иметь возможность поддерживать его;
Получить достоверную информацию о количестве предпринимателей в стране и по регионам.

Чиновники полагают, что самозанятым гражданам также выгодно «выйти из тени».

Среди преимуществ такого шага приводятся такие аргументы:

Гражданин получит легальный статус предпринимателя по своему виду деятельности;
Официальный статус открывает дорогу к получению кредитов;
Официальный статус позволяет давать рекламу, заключать договоры, отстаивать свои права как предпринимателя в суде;
Появится возможность фиксировать трудовой стаж, что важно в случае последующего трудоустройства в качестве наемного работника;
Уплата налогов позволяет производить пенсионные накопления;
Возможность попасть под действие программ поддержки малого бизнеса: «налоговых каникул», системы грантов, которые, как было заявлено, будут разрабатываться.

С другой стороны, общественность высказывала опасения, из-за которых «теневики» не будут торопиться с официальной регистрацией:

Нежелание «светиться» в налоговых органах, так как, однажды зарегистрировавшись, самозанятые всегда будут «под прицелом» у налоговиков;
Недоверие к государству, убежденность, что его главной целью является выкачивание денег из предпринимательства, а не его поддержка;
Неясность будущего и перспектив, непроработанность всей программы.

Чиновники осознают, что заставить самозанятых легализоваться может только мощный стимул, причем в виде пряника, а не кнута. Кнут не поможет хотя бы потому, что проблематично зафиксировать сам факт такого предпринимательства, которое зачастую не привязано ни к какому рабочему месту и по которому не ведется документация.

История решения вопроса по самозанятым гражданам на государственном уровне 2015–2017

1 декабря 2016 года Владимир Путин, обращаясь к Федеральному Собранию, потребовал окончательно решить долгоиграющий вопрос по самозанятым гражданам в 2017 году. Глава государства высказал пожелание избавиться от восприятия таких людей как незаконных предпринимателей. Чиновники в течение этого года должны так потрудиться над определением статуса этих граждан, чтобы они смогли «нормально, спокойно работать».

В таблице приведены самые значимые этапы обсуждения вопроса начиная с 2015 года.

Дата	Мероприятие	Принятые решения
Апрель 2015	Расширенная коллегия Министерства финансов	Дмитрий Медведев заявил о том, что в ближайшем будущем будут проработаны налоговые спецрежимы и введен патент для самозанятых граждан. У таких граждан появится возможность платить налоги и страховые взносы «в одно окно»
	Встреча Д. Медведева с уполномоченным при Президенте по защите прав предпринимателей (омбудсменом) Борисом Титовым	По поручению Президента ранее была создана рабочая группа по самозанятым гражданам, возглавленная Титовым. Она подготовила пакет предложений с такими пунктами: Ввести новый вид бизнеса под названием «ИП-самозанятые»; Облегчить им административный режим в связи с запретом нанимать работников; Максимально облегчить процедуру регистрации – довести ее почти до автоматизма; Финансовая нагрузка не должна превышать 23 тысячи рублей ежегодно
	Совещание Президента с членами правительства (перечень поручений)	Президент поручил Правительству разработать условия для самозанятых граждан для ведения бизнеса по упрощенной схеме – в виде получения патента
	Заседание Госдумы	Госдума приняла поправки в Налоговый Кодекс, согласно которым трем категориям самозанятых граждан предоставляются налоговые каникулы – при их добровольной легализации
	Послание Президента Федеральному Собранию (перечень поручений)	В. Путин поручил Правительству РФ в рамках поддержки предпринимательства проработать вопрос по определению правового статуса самозанятых граждан. Срок – до 15 июня 2017 года
	Указания Д. Медведева Министерству юстиции	Премьер поручил Минюсту внести в законодательство поправки, содержащие информацию по статусу самозанятых граждан. Установленный срок:
	Обсуждение закона о самозанятых, в третьем чтении	Внесены поправки в ГК РФ, определяющие правой статус самозанятого населения. Он должен послужить возможной основой для осуществления физическими лицами законной предпринимательской деятельности, без регистрации в качестве ИП

Какие положения по самозанятым гражданам официально действуют в 2018 году

Как видно из таблицы, в ноябре 2016 года Госдума в итоговом чтении приняла некоторые поправки в Налоговый кодекс, и это стало важным шагом вперед.

Таким образом, после долгих разговоров и споров были предприняты конкретные шаги в решении вопроса:

Самозанятыми официально признаются пока только три категории:

Граждане, которые присматривают за детьми, больными, а также пожилыми людьми, достигшими 80-летнего возраста;
Репетиторы;
Граждане, занимающиеся уборкой жилых помещений.

Этим трем категориям предлагается явиться в ФНС и легализоваться, то есть заявить о своей деятельности. Особенностью такой регистрации является полное освобождение от уплаты налогов и страховых взносов на два года – 2017 и 2018. Иначе говоря, им предоставляются «налоговые каникулы» в обмен на выход из тени.
По окончании действия «налоговых каникул» самозанятым гражданам на данный момент предлагается либо открыть ИП, то есть перейти на тот же порядок уплаты налогов, что и для ИП, либо прекратить свою деятельность.

Размышления о принятых поправках в налоговом законодательстве

Во-первых , «налоговые каникулы» являются не только мерой по привлечению к легализации бизнеса, но и своеобразной двухлетней отсрочкой решения по налоговым условиям для таких граждан. Два года пройдут быстро, а что потом? Не стоит надеяться, что бывшие «теневики» побегут регистрировать ИП. Скорее всего, снова уйдут в тень. Вопрос по патенту для самозанятых граждан или какой-либо другой упрощенной системе налогообложения остается открытым.

Во-вторых , после 2017 года ожидается, что каждый субъект РФ будет самостоятельно принимать решение по пополнению списка официально признаваемых самозанятых.

В-третьих , признание только трех категорий самозанятых из десятков возможных вызвало мощный резонанс общественности. Почему только их государство временно избавляет от налогов? Разработчики этого решения пояснили, что эти группы считаются самыми многочисленными, и с ними можно «поэкспериментировать». Очевидно, что 2017 и 2018 годы будут носить тестовый характер, и до окончательного решения вопроса еще далеко.

Ещё в июле 2013 года вице-премьер по социальной политике Ольга Голодец объявила, что государство не знает, чем занимается 20 млн трудоспособных россиян. На тот момент к трудоспособному населению относилось 86 млн человек, из них только 48 млн были «видны и понятны». Из оставшихся 38 млн вычли женщин в декрете и ещё некоторые категории граждан. Из каких источников получают доход остальные россияне, неясно.

Важная информация: с 1 января 2019 года на территории Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана проводится пилотный проект по самозанятым. В рамках этого эксперимента значительно расширен перечень разрешённых видов деятельности. Но в отличие от домашнего персонала, этим самозанятым придётся платить налог с полученных доходов. Подробности читайте .

Кого называют самозанятым

Конечно, предположения здесь есть, и небезосновательные. Это работники, не оформленные официально, потому что работодатель, помимо зарплаты, должен платить за них 30% страховых взносов. Это собственники, которые сдают недвижимость и другое имущество. Это домохозяйки, которых обеспечивают мужья, и молодые люди, живущие за счёт родителей.

Но, по мнению государства, больше всего получателей нелегальных доходов заняты оказанием услуг и розничной торговлей, и именно их и следует называть самозанятыми.

В том, что миллионы россиян оказались в таком положении, есть и объективные причины. Во-первых, неравномерный уровень занятости и зарплат по России, из-за чего во многих регионах люди вынуждены просто выживать любым путём. Во-вторых, трудности ведения микро- и малого бизнеса, ведь далеко не все индивидуальные предприниматели зарабатывают даже на свои . В-третьих, некоторые граждане РФ недовольны тем, как расходуются бюджетные деньги, поэтому не платят налоги принципиально.

Тем не менее, все эти лица претендуют на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение. А в условиях рыночного государства, в котором мы все живём, это возможно только за счёт тех, кто работает официально, платит налоги и взносы.

Репрессивные меры в отношении самозанятых в виде штрафов помогают мало. Факт получения нелегального дохода ещё надо доказать, и здесь трудно обойтись без того, кто оплачивает услуги. А ведь согласно законодательству, заказчик должен заплатить за исполнителя страховые взносы.

Да-да, если обычное физическое лицо (не ИП) заказало, к примеру, услуги по ремонту жилья, то на сумму вознаграждения исполнителю надо перечислить страховые взносы за свой счёт: 22% на пенсионное и 5,1% на медицинское страхование. Об этом недавно снова напомнил Минфин в письме № 03-15-05/9504 от 15.02.2018. Конечно, мало кто из заказчиков это делает, в результате огромный рынок услуг населению, оказываемых нелегальными исполнителями, остается бесконтрольным.

Официальный правовой статус самозанятого гражданина до сих пор не утверждён. Причём, этот термин уже используют и ФНС, и Пенсионный фонд, но вкладывают в них разные понятия.

Так, Федеральная налоговая служба указывает, что самозанятые не являются индивидуальными предпринимателями.

А Пенсионный фонд придерживается противоположного мнения, утверждая, что самозанятые граждане это, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Окончательно прояснить здесь ситуацию должны министерства юстиции, труда, финансов, экономического развития. По крайней мере, именно этим ведомствам по итогам послания Президента Федеральному Собранию поручено завершить работу по закреплению статуса самозанятых. Срок исполнения поручения - до 26 июня 2018 года.

Как легализовать самозанятых граждан

Но пока выясняется правовой статус самозанятых, государство уже предпринимает попытки их легализовать. В первую очередь, этих лиц надо, что называется, подсчитать. А во вторую - предложить такие условия, чтобы выйти из тени им было выгодно. Пока что не получается ни того, ни другого. По статистике ФНС за всё время по России зарегистрироваться в качестве самозанятого захотели только 2 685 человек.

Что касается льготных условий для легализации самозанятых, то до сих пор не найдены варианты, удовлетворяющие всех. С одной стороны, понятно, что эти лица имеют доходы, с которых они не платят налоги, и это несправедливо. С другой, возможность стать честным налогоплательщиком уже давно существует, и это - .

На сегодня статус индивидуального предпринимателя имеют около четырёх миллионов россиян и иностранцев, проживающих в России. Но регистрация ИП - это не только право получать прибыль от бизнеса, но и обязанность вовремя отчитываться, платить взносы и налоги. Переходить в этот статус нелегалы тоже не хотят, возможно, потому что их доходы нерегулярны.

Одно из предложений по легализации - это ввести патент для самозанятых. Этот документ будет отличаться от патента индивидуальных предпринимателей, который оформляют в рамках патентной системы налогообложения.

Чтобы получить патент для самозанятых, регистрация ИП не потребуется. Условно говоря, достаточно будет подать в налоговую инспекцию специальное заявление и уплатить определённую сумму за один или несколько месяцев легальной деятельности.

Вопрос, какой же должна быть эта сумма, тоже очень важен. Например, высказывалось предложение, чтобы годовая сумма платежей для самозанятых не превышала 20 000 рублей. Однако, если сравнить с теми же индивидуальными предпринимателями, то они только страховых взносов за себя платят гораздо больше - в 2019 году это минимум 36 238 рублей. Если самозанятые будут платить меньше, чем ИП, то очень вероятно, что действующие предприниматели снимутся с учёта, а значит, бюджет на этом потеряет.

Сейчас государство активно ищет источники пополнения бюджета. Среди возможных мер - рост с 13% до 15% ставки НФДЛ, который платят все наёмные работники. Правда, предполагается, что при этом введут необлагаемый минимум доходов, чтобы налоговая нагрузка на работников с небольшой зарплатой не выросла.

Ещё одно предложение - снизить нагрузку на работодателей, чтобы они были больше заинтересованы в легальном трудоустройстве. Вместо 30% страховых взносов с выплат работникам (в общем случае) предлагается платить только 22%. Но этот вариант идёт только в пакете с повышением ставки НДС с 18% до 22%, что, по мнению финансистов, спровоцирует рост инфляции.

Конечно же, в такой ситуации самозанятых вряд ли оставят в покое. Рано или поздно механизм контроля за их доходами и уплаты с них налогов будет разработан и запущен в действие.

Чем могут заниматься самозанятые в 2019 году

В 2019 году те немногие, кто стал на учёт в качестве самозанятых, со своих доходов налоги и страховые взносы не платят. Период действия налоговых каникул для этой категории продлён до конца 2019 года.

После того, как закончатся два года с даты подачи уведомления в ИФНС, надо решить, что делать дальше - вести свою деятельность, но уже в качестве индивидуального предпринимателя, или же прекратить её вообще. Да, некоторые снова уйдут в тень, но скорее всего, с 2020 года это будет сделать труднее, потому что разработают новые меры контроля.

Виды деятельности 2019 года, которые могут осуществлять самозанятые по всей территории РФ, пока ещё очень немногочисленны:

репетиторы;
услуги по уборке и ведению домашнего хозяйства;
услуги по уходу за детьми, пожилыми, больными и инвалидами.

Кроме того, регионы вправе дополнить этот перечень другими видами услуг. По информации ФНС, разные субъекты Российской Федерации внесли в этот список такие услуги как:

выпас скота;
ремонт одежды;
ремонт помещений;
отделочные и строительные работы;
парикмахерские услуги;
деятельность в области фотографии;
ремонт электронной бытовой техники;
ремонт домашнего и садового инвентаря.

Пока ещё нет общей базы региональных нормативно-правовых актов, где указано, какие виды деятельности для самозанятых установлены в конкретном регионе. Узнать об этом можно в налоговой инспекции по месту жительства.

Физическое лицо, которое индивидуально (без найма работников) осуществляет отдельные виды коммерческой (приносящей доход) деятельности. На практике к таким гражданам чаще всего относят фрилансеров - людей, свободно работающих на рынке, преимущественно, работ и услуг. Ниже приведены все виды деятельности, которыми могут заниматься самозанятые граждане в 2017 и 2018 годах..

До последнего времени в российском законодательстве не было как такового официального определения «самозанятый гражданин». Хотя в отдельных случаях, например, в системе страховых взносов, это понятие использовалось, объединяя ИП, адвокатов, нотариусов и некоторых других категорий граждан.

К 2016 году в России, по оценкам Правительства, сложилась устойчивая практика активной самозанятости населения, охватившая порядка 15 млн граждан. В других источниках приводится и более серьезная цифра - до 25 млн граждан. Основные претензии государства к таким лицам - отсутствие регистрации и учета доходов и, как следствие, налоговых и иных отчислений с прибыли в бюджет. 15 миллионов самозанятых граждан - и это по скромным подсчетам - внушительное количество потенциальных налогоплательщиков, которые по факту ничего не платят.

Разрабатывая «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов», Правительство предусмотрело необходимость введения патента для самозанятых граждан РФ в целях решения задач:

корректировки систем налогообложения и страховых взносов, действующих в отношении ИП и в силу своих особенностей сложно применимых к самозанятому населению;
содействия легализации самозанятых граждан и осуществляемой ими деятельности;
введения специальной упрощенной регистрации и учета самозанятого населения только на тот период, за который оплачен патент;
создания простой и понятной системы расчетов и внесения налоговых и иных обязательных платежей по принципу «одного окна»;
исключения фактов привлечения зарегистрированных самозанятых граждан к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации и неуплату обязательных платежей.

Процесс становления в России правовой системы регулирования деятельности самозанятых граждан еще только начался. Но уже сегодня можно говорить о первых сформировавшихся юридических основах такого бизнеса, действующих процедурах его регистрации и легального осуществления, а также о порядке расчета и уплаты обязательных платежей. Все базовые положения охватывает патентная система налогообложения для самозанятых граждан и льготные условия уплаты НДФЛ. Но следует учесть, что первые законодательные инициативы и сейчас и, по всей видимости, еще в течение нескольких лет будут активно совершенствоваться по мере их внедрения и применения на практике. Кроме того, закон о самозанятых граждан до сих пор не принят - над ним продолжают работать. Предполагается, что в течение года многое должно измениться.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Действующие правовые механизмы: определение самозанятого населения, регистрация и налогообложение

Для начала необходимо определить главное - понятия «самозанятый гражданин» в налоговом законодательстве до сих пор нет. Есть статус «индивидуальный предприниматель», который и применяется в этом случае. Поэтому юридически самозанятые граждане - это индивидуальные предприниматели.

Самозанятому населению предлагается регистрация в качестве ИП с выбором патентной системы налогообложения либо иной, например, упрощенной (УСН). Таким образом, планируя заняться коммерческой деятельностью или легализовать ее, самозанятому гражданину придется изначально анализировать и выбирать наиболее предпочтительный для себя режим. Обратите внимание, что патент - это не всегда выгоднее УСН.

Для сравнения:

В обоих случаях нужна регистрация ИП с последующей постановкой на налоговый учет, при этом по срокам регистрационных действий преимуществ нет - везде 5 дней.
Список видов деятельности при патентной системе серьезно ограничен - чуть более 60 видов (статья 346.43 НК РФ). Перечень включает разнообразные услуги, розничную торговлю, сдачу в аренду недвижимости, некоторые виды мелких работ и производств - все, что по большей части относится к категории микробизнеса. Для УСН столь серьезных ограничений нет.
Патент, по общему правилу, разрешает работать только в том субъекте федерации, где он выдан. Другие виды налогообложения допускают деятельность на всей территории России.
Патентная система налогообложения крайне зависима от нормативно-правовой базы регионов. В частности, стоимость патента определяется на местах, исходя из потенциального дохода по соответствующему виду деятельности и, соответственно, варьируется.
При УСН ставка налога - 6% (от доходов) или 15% (от доходов за минусом расходов). В этом случае ИП платят не от потенциального дохода, который рассчитывают региональные власти, а от фактически получаемого. Нет доходов - нет налоговых платежей. При патенте налоговый платеж - стоимость патента, которая уплачивается независимо от того, будет ли получен доход и в каком размере.
Отдельный вопрос - страховые взносы. К сожалению, от них не освобождается ни один ИП. Самозанятый граждан в любом случае будет обязан внести страховые взносы: на текущий момент около 28 тыс. рублей за год, при меньшем сроке патента - пропорционально фактическому периоду деятельности. В этом аспекте главный минус патента - нельзя зачесть страховые взносы в налоговые платежи. А вот ИП на УСН имеют такое право. Многие вообще не платят налоги, поскольку их сумма перекрывается суммой страховых взносов.

Выбирать патент предпочтительнее только в случаях, когда его стоимость и сумма страховых взносов окажутся меньше, чем обязательные платежи по УСН. Такое встречается нечасто, поэтому выбрать патент или УСН - вопрос, требующий серьезного анализа, в том числе на перспективу, с учетом предполагаемого дохода. При необходимости систему налогообложения можно поменять, но это все равно не поможет вернуть уже, возможно, потерянные средства из-за переплаты.

Вполне вероятно, что по мере доработок законопроекта о самозанятом населении патентная система будет изменена. В частности, предлагается сделать так, чтобы стоимость патента включала все возможные обязательные платежи, а сам патент стал более финансово доступной системой. Но это - дело будущего.

В целях оптимизации затрат на налоги допустимо применять разные системы налогообложения: патент можно совмещать с УСН. В этом случае требуется более детальный расчет и определение, какие виды деятельности из возможных предпочесть для выбора той или иной системы.

Как получить патент самозанятого гражданина

Для получения патента необходимо:

Подготовить и направить в ИФНС по месту жительства (учета в качестве ИП) заявление на получение патента. Сделать это можно одновременно с регистрацией ИП. Если осуществлять деятельность в рамках патентной системы налогообложения планируется в другом регионе, то обратиться можно в любую ИФНС, действующую в этом субъекте федерации.
Получить патент по истечении 5 дней с момента их представления в ИФНС.

Патент выдается в пределах одного календарного года сроком от 1 до 12 месяцев - на выбор ИП. Один вид деятельности - один патент. Количество не ограничено, но каждый оплачивается отдельно.

Можно ли самозанятому гражданину избежать регистрации ИП и приобретения патента?

Такая возможность появилась в конце 2016 года, после внесения изменений в НК РФ в части освобождения отдельных категорий физических лиц от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Положения действуют на период 2017-2018 годы, предполагая освобождение от налогов и взносов в течение 2 лет.

Что необходимо:

Заниматься индивидуально (без привлечения наемного труда) и в адрес физических лиц одним или несколькими видами деятельности, связанной:

с присмотром (уходом) за детьми, больными, пожилыми лицами 80 лет и старше или другими лицами, которым по медицинскому заключению требуется постоянный уход;
с репетиторством;
с ведением домашнего хозяйства;
с уборкой жилых помещений;
с другими работами (услугами) для личных, домашних и подобных нужд, если такая деятельность включена в перечень разрешенной для применения льготного налогообложения по НДФЛ законами соответствующего субъекта РФ.

Подготовить и направить в ИФНС по месту учета физического лица в качестве налогоплательщика заявление о постановке на учет гражданина, не являющего ИП и оказывающего услуги гражданам для личных, домашних и (или) подобных нужд.

Именно эти положения закона специалисты называют отправной точкой для последующих изменений в сфере регистрации и налогообложения доходов самозанятых граждан. Пока перечень видов деятельности очень небольшой, поэтому все другие лица, кто под него не подпадают, вынуждены регистрировать ИП и выбирать либо патент, либо УСН. Поскольку налоговое законодательство дает регионам право расширять перечень, конкретные виды деятельности нужно уточнять у себя в субъекте федерации. Сделать это можно в местной ИФНС.

Несмотря на наличие льготы, она носит временный характер, завершая свое действие 31 декабря 2018 года. Скорее всего, к этому моменту уже будут приняты и вступят в действие новые законодательные изменения. Пока можно с уверенностью сказать, что приравнивать самозанятых граждан к ИП не планируется, а в основу выделения этой категории лиц будет положено индивидуальное (личное) осуществление установленных законом видов деятельности (услуг и работ) в адрес физических лиц на коммерческой основе (направленное на систематическое получение прибыли).

Главное:

Сроки:

Специальный налоговый режим для самозанятых граждан вводится с 1 января 2019-го по 31 декабря 2028 года (в виде эксперимента).

В каких регионах:

На первом этапе в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Введение спецрежима в других регионах тоже планируется, но сроки пока не определены.

Ставка налога будет составлять:

4% при оказании услуг физическим лицам;

Другие взносы

От уплаты страховых взносов самозанятые освобождаются;
- Платеж в Фонд обязательного медицинского страхования (в размере 1,5%) уже включен в ставку налога. Дополнительных сборов не будет.

Размер заработка

На данный режим налогообложения смогут претендовать граждане с доходами до 200 тысяч рублей в месяц (не более 2,4 млн руб. в годовом исчислении). Нижняя граница доходов пока не установлена.

Другие плюсы

Процедура оплаты налога будет максимально облегчена, ходить в офисы ФНС для сдачи отчетов будет необязательно.
- Зарегистрировавшиеся получат право на налоговый вычет в пределах 10 тыс. руб.

Как платить налог

Для регистрации и дальнейших платежей по упрощенной процедуре потребуется скачать мобильное приложение «Мой налог».

Налоговые отчисления в ФНС надо будет проводить ежемесячно, не позднее 25-го числа.

В случае ошибки или возврата денег покупателю можно будет исправить сумму дохода, обосновав причины корректировки.

Также на случай ошибок на счету у налогоплательщика после установки приложения уже будет 10 тыс. рублей.

Штрафы для неплательщиков

В окончательной версии закон потерял принудительную логику и приобрел добровольную.

Накануне рассмотрения официальными лицами обсуждалась возможность начисления штрафов в особых размерах для незарегистрировавшихся работников, или зарегистрировавшихся, но не платящих налог, - вплоть до 100%-го изъятия дохода.
В одобренном варианте таких положений нет.

За нарушение порядка или сроков передачи в налоговую инспекцию сведений о произведенном расчете полагается штраф 20% от суммы расчета, а при повторном нарушении - 100%; минимальные значения штрафов в рублях не устанавливаются.

Требования выдавать фискальный чек, за несоблюдение которого предполагалось штрафовать, теперь убрано.

В 2019 году самозанятых штрафовать не будут вообще по договоренности с ФНС. В дальнейшем к этому вопросу предполагается вернуться по результатам хода эксперимента.

Что грозит незарегистрировавшимся

В ходе обсуждения Андрей Макаров, представлявший законопроект, напомнил о двух уже действующих статьях Уголовного кодекса, потенциально применимых к тем физлицам, кто не воспользоваться предложением Государства: о занятии незаконной предпринимательской деятельностью и неуплате налогов.

Фрилансеры и ИП - присоединяйтесь!

Поскольку в группу самозанятых попадают все, кто не работает официально и получает доход от трудовой деятельности, то и фрилансеры cмогут зарегистрироваться по той же процедуре.

Что касается индивидуальных предпринимателей, чья деятельность не требует обязательной регистрации ИП, то и они смогут перейти на режим с более выгодной налоговой ставкой. Это не относится к тем, кто занимается продажей подакцизных товаров, подлежащих маркировке продуктов и полезных ископаемых. Также не смогут воспользоваться такой возможностью нотариусы, адвокаты с частной практикой, арбитражные управляющие, медиаторы и оценщики.

Пенсия

О ней работники должны будут позаботиться самостоятельно. Им предоставляется возможность добровольно отчислять взносы в Пенсионный фонд. Если таких отчислений не делается, Государство гарантирует лишь выплату социальной пенсии по старости.

Размер пенсии по старости в настоящее время составляет 5240 руб., а вместе с социальной доплатой от Государства до прожиточного минимума пенсионера - 8726 руб.

Она назначается женщинам в 60 лет, а мужчинам в 65; в 2028 году будет назначаться женщинам в 65 лет, а мужчинам в 70 лет.

Из новостей

15.12.2018

Проверки — отменить...

Министр финансов Антон Силуанов выступил с предложением объявить мораторий на проверки граждан, решивших легализоваться по новому закону "На профессиональную деятельность". Ни налоговая инспекция, ни Роспотребнадзор, ни другие контролирующие органы не должны проверять их во время переходного периода. По его мнению, поскольку те, кто работает сегодня вне правового поля не подвергаются проверкам, то будет правильно, сохранить за ними такой же статус и уровень работы.

Действительно, вопрос контроля деятельности работников со стороны государства в принятом законе, можно сказать, обойден стороной, а он может оказаться важен при принятии решении о регистрации каждым из них. Поэтому предложение министра очень своевременно. Правда, пока не ясно, что он имел в виду говоря "на время переходного периода"; это десятилетний срок эксперимента или что-то другое? И вообще, найдет ли эта идея какое-то решение в разумные сроки. Если вспомнить, как долго и с каким трудом разрабатывался сам закон....

Нормы, действующие до 01.01.2019

Законом, принятым в июле 2017 года, внесены изменения в Гражданский кодекс, которые позволяют гражданам осуществлять отдельные виды предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В перечень видов деятельности входят:

1. присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
2. репетиторство;
3. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Ожидается расширение этого списка постановлением Правительства.

Зарегистрированные в этом качестве граждане освобождены от уплаты налогов и страховых взносов до 2019 года.

Как зарегистрироваться?

Обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции. Постановка на учет таких работников осуществляется в ФНС по месту жительства; желающим будет предложено заполнить соответствующую "Форму уведомления".

История вопроса

Проблему самозанятых россиян в прошлом году поднял Президент России Владимир Путин. Глава государства обозначил задачу вывода их из тени и возврата в правовое поле.

Одновременно президент предложил освободить их от всех налогов и сборов на ближайшие два-три года, пока будут готовится необходимые документы и приниматься законы.

Кого к ним отнести?

В общем смысле, самозанятые это те, кто самостоятельно обеспечивают себя работой, но при этом не являются предпринимателями.

Минфин теперь предлагает несколько иное определение: это те люди, которые не имеют наемных работников и получают доход от какой-либо предпринимательской деятельности.

Полного официального перечня по профессиям и специальностям пока не существует.

В поправках Минфина в Налоговый кодекс названы три категории таких граждан:

Репетиторы
- домработницы и уборщики
- няни и сиделки

Уже известно, что в новом законе к этому списку будет добавлен такой вид деятельности, как предоставление услуг фотографа.

Еще известно, что для внесения в закон прорабатывался вопрос о ставках и стоимости патента для граждан, сдающих в аренду жилую недвижимость.

На начальном этапе обсуждения проблемы официальными лицами также перечислялись следующие виды деятельности:

Парикмахеры и мастера маникюра (работающие на дому)
- швеи (работающие на дому)
- торговцы плодами, ягодами и фруктами (выращенными или собранными лично)
- водители
- журналисты и копирайтеры
- мастера по ремонту бытовой и компьютерной техники (выезжающие на дом к заказчику)
- мастера по ремонту ювелирных украшений.

Возможно, какие-то (или все) из этих категорий трудящихся будут включены в новый закон 2017.

В процессе обсуждения еще упоминалось понятие "и другие категории", а в числе критериев отнесения к этой категории граждан назывались:

Отсутствие наемных работников

Получение оплаты труда способом "похожим на зарплату".

Бизнес-омбудсмен Борис Титов предлагает определить для таких работников 45 видов деятельности.

Сколько их

Самозанятое население в нашей стране составляет существенную часть от всех работающих. По оценке Минэкономразвития на конец прошлого года оно составляло - 16,1 млн.; по оценке Росстата - 14,5 млн. человек.

Самозанятый - это не ИП

Стало известно, что согласно готовящемуся закону такие граждане будут освобождены от обязанности проходить государственную регистрацию и получать статус индивидуального предпринимателя. Таким образом, встречавшееся до недавнего времени выражение "самозанятый предприниматель" теперь будет лишено смысла. Таким работникам не надо будет предоставлять налоговую отчетность, вести книгу учета доходов и расходов, в обязательном порядке пользоваться кассовыми аппаратами.

Также ошибочно иногда встречающее отнесение таких работников к "предпринимателям без оформления юридического лица" - ПБОЮЛ. Эта аббревиатура - просто устаревший термин.

Впрочем, не факт, что в конечном итоге не восторжествует точка зрения бизнес-омбудсмена Бориса Титова, который настаивает на регистрации в качестве ИП без образования юрлица.

Стоимость патента

Осенью прошлого года глава РСПП Александр Шохин назвал предполагаемую цену за патент - 1 тысячу рублей в месяц. Правда, это было еще в то время, когда проблему предполагалось решить максимально просто и быстро, и в первую очередь преследуя цель компенсации затрат на все виды социальных услуг для этой категории граждан.

Бизнес-омбудсмен Борис Титов считает, что платеж должен вносится раз в год и составлять от 10 до 20 тысяч рублей.

Больше конкретным образом о ценах официальные лица не высказывались (или сайт неизвестно об этом). В то же время проскальзывала информация, что обсуждается стоимость патентов для этих работников по видам деятельности. Таким образом, в новом законе цена патента скорее всего будет различной для разных профессий; и что совершенно точно - она может быть разной для российских регионов.

Кроме платы за патент "работникам-индивидуалам" часть заработка придется еще отчислять на пенсионное и медицинское страхование, но эти взносы, вероятно, будут ниже, чем в настоящее время у ИП (31,1% от МРОТ в месяц).

К слову можно добавить, что сейчас некоторые виды бизнеса разрешены для работы по патенту индивидуальным предпринимателям, и в среднем по стране цена патента составляет около 20 тысяч рублей в год.

Нет патента - выезд запрещен...

Запрет на выезд за границу не платящих налоги граждан РФ действительно, с большой вероятностью, будет прописан в качестве одной из норм нового закона.

Судя по некоторым высказываниям официальных лиц, в частности председателя Комитета Совета Федерации по социальной политике Валерия Рязанского (в интервью Российской Газете), можно заключить, что закон в значительной степени будет иметь ту же направленность, с которой и началось обсуждение проблемы в прошлом году. А именно: необходимо "напоминать гражданам, что за ними накопились невыполненные социальные обязательства".

Не вышедшие "из тени" индивидуалы могут лишиться пенсии, для них возможны изменения в доступе к бесплатному медицинскому обслуживанию, хотя экстренную медицинскую помощь они по-прежнему смогут получать.

Более конкретную информацию можно будет получить, когда закон выйдет на финальные стадии обсуждения.

Еще новости

28.11.2018 (Обновление)

Закон принят

Депутатами Госдумы одобрено введение нового налога - "На профессиональную деятельность" в третьем чтении. Это важный и большой шаг на пути решения большой проблемы, обсуждающейся в стране не один год. За время обсуждения законопроект претерпел ряд позитивных изменений, избавившись от некоторых однозначно пугающих положений, в частности, о полном изъятии доходов неплательщиков. Как отнесутся к нему те граждане, которым он адресован - покажет время.

23 ноября закон был одобрен Советом Федерации, а 27 ноября подписан президентом Владимиром Путиным.

26.10.2018

Первое чтение пройдено

Появилась определенность с основными положениями нового режима налогообложения граждан...
Опасения о полном изъятии доходов у неплательщиков - не подтвердились...

24.10.2018

В закон пропишут штрафы?

В ближайшее время в Думе начнется обсуждение в первом чтении законопроекта о налоговом спецрежиме ("налог на профессиональный доход") с 1 января 2019 года. Информация о сроках, ставках и границах тестового режима, которую раньше приводил Moneyinformer, пока подтверждается, зато стало известно о важных дополнениях к закону, которые депутаты собираются обсуждать:

На данный режим налогообложения смогут претендовать граждане с доходами не более 200 тысяч рублей в месяц (2,4 млн руб. в год).

Возможно будут введены штрафы до 100% величины полученного дохода для неплательщиков налога (в случае повторной неуплаты, а в случае первой неуплаты - 20%). Пока нет полной определенности, на кого могут наложить такие штрафы. Глава комитета по бюджету Андрей Макаров сначала заявил о предложении штрафовать и не зарегистрировавшихся самозанятых; позже он же говорил о тех, кто зарегистрировался, но не платит, и о таких же предложениях стало известно и из других источников. В Кремле сообщили, что по вопросу о зарегистрировавшихся неплательщиках пока не сформулировали позицию. Скорее всего, окончательного решения по этому вопросу пока, действительно, не принято. Moneyinformer будет следить за развитием событий.

Также интересной может показаться информация, что для того, чтобы легально заниматься бизнесом, достаточно будет установить специальное приложение на смартфон.

06.08.2018 с обновлением

Новые правила в действии - с 1 января 2019 года (в пробном режиме)

Видимо, практическое решение проблемы начнется уже с 1 января 2019 года. Глава ФНС Михаил Мишустин на встрече с президентом Владимиром Путиным предложил запустить упрощенный механизм регистрации и оплаты налога для таких лиц в один клик, и президент с предложением согласился.

Ставка налога будет:

4% при оказании услуг физическим лицам
- 6% при оказании услуг юридическим лицами.

(Без учета выплат в Фонд обязательного медицинского страхования).

Применяться сначала такие правила будут в тестовом режиме - пока только для 4 российских регионов: Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области.

Освобождение от страховых платежей

Выступление главы Минэкономразвития Максима Орешкина в начале августа частично прояснило планы правительства по нововведениям, которые, похоже, действительно будут внедрятся с начала 2019 года.
Работники, занимающиеся "самостоятельным" трудом, будут освобождены от страховых платежей, но должны будут сами нести ответственность за размер будущих пенсий. "Если человек готов сам копить, зарабатывать, то надо создавать... механизмы..." Вероятно министр имел в виду систему .

В специальный налоговый режим также включить малые предприятия.

Еще один важный шаг

Некоторое время назад, когда обсуждался вопрос о нехватке средств в Фонде обязательного медицинского страхования и принятии закона о возможном так называемом "налоге на тунеядство", под теми, кто не платит взносы, в первую очередь подразумевались эти граждане. Теперь Минфин согласился взять на себя выплаты в Фонд ОМС за официально не трудоустроенных граждан. Это тоже можно рассматривать как желание и важный шаг на пути решения проблемы.