Несмотря на многовековую историю государства, налоговую систему Испанского Королевства создали достаточно недавно. Началом ее была реформа 1845 года, которая унифицировала правила и порядок сбора налогов по внутри страны.Современная же система налогообложения, была создана реформой 1977 года, а в течение следующих десятилетий постепенно видоизменялась под требования Евросоюза. В настоящее время, единым налоговым органом, объединяющих различные налоговые подразделения, является, созданное в 1992 году, Государственное налоговое агентство.
Сбор налогов в Испании происходит на трех уровнях: государственном, региональном и местном.
НДС (IVA), доходы юридических и физических (IRPF), а также и налоги, связанные на деятельностью коммерческих организаций (IS), собираются на государственном уровне.
Налог на переход права собственности (ITP), налог на юридические задокументированные акты (AJD), налог на экономические операции (OS) – это региональный уровень сборов.
А местные власти озабочены сбором налогов на средства транспорта (IVTM), экономическую деятельность (IAE), с физических лиц на недвижимость (IBI), налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU) и налог на строительные и инженерные работы (ICIO) .
Местные власти несут ответственность за сборы на местах всех налоговых отчислений, перечисляя их потом, в зависимости от уровня потребностей в финансировании, в казну государства или провинций. Муниципалитетам позволено самим определять налоговые ставки, которые, однако, лимитированы государством. Для идентификации налогоплательщиков, к каждому юридическому или физическому лицуприсвоен идентификационный номер (NIE, NIF, или CIF).
Налоговая служба вправе потребовать у любого налогоплательщика предыдущую налоговую декларацию для проверки, поэтому обязательный срок их хранения предпринимателями, организациями и резидентами – 4 года.
Основные налоги в Испании, в настоящее время, таковы:
Государственный уровень.
1. IVA – налог на добавленную стоимость (IVA).
В юридическом аспекте это – налог на потребление. С экономической точки зрения это – проявлением контрагентом платежеспособности. Хотя обязательства по его выплатам лежат на предпринимателях, обеспечивают это налог, по факту – потребители.
Шкала исчисления этого налога для разных видов дечтельности, с 1 сентября 2012 года, 21%, 10%, 4% и 0%.
10% – общественный транспорт, некоторые продукты питания, лекарства, новостройки и гостиничные услуги и общепит.
4% – продажа продуктов первой необходимости (хлеб, овощи, фрукты, молоко, газеты, книги).
21% – все остальное, по принципу исключения предыдущих трех пунктов.
НДС учтен в цене услуг и покупок на территории Испании. Однако, у нерезидентов страны есть возможность вернуть его часть, поскольку не являются субъектами налогообложения. Для этого необходимо при выезде их страны предъявить товар и чеки.
2. IRPF – подоходный налог (автономный и федеральный).
Он взимается с резидентов страны ежегодно, исходя из прогрессивной шкалы. Этот налог: субъективный
– поскольку принимается во внимание финансовое состояние налогоплательщика, прямой и личный
– так как уплачивается непосредственно лицом (он же, а не имущество им обкладывается), и прогрессивный – поскольку уплачивается по прогрессивной шкале, увеличивающей ставку налога, по мере роста дохода (всего – шесть уровней, от 18 до 48%). Налоговую декларацию, с 1999 года, имеют право не подавать физические лица, которые имеют доход ниже 22.000 евро в год, из одного источника. Для остальных налогоплательщиков обязательна ее подача в срок до 20 июня года, следующего за отчетным.
3. OS – налог на экономические операции.
Этот налог уплачивается при проведении таких действий, как: учреждение коммерческой компании, ее разделение, слияние, ликвидация, уменьшение или увеличение уставного фонда, изменение юридического адреса.
4. Impuesto de Sociedades – налог на деятельность юридических лиц.
Для этого налога характерны: пропорциональность, периодичность, персональность, и прямое взимание. Он составляет около 30% по всей стране, за исключением 28% в Стране Басков.
5. AJD – налог на акты, юридически задокументированные.
Под данный налог попадают любые документы, заверяемые нотариусом. Причем ставка его может быть как переменной, так и фиксированной. Акты, составленные на гербовой бумаге, облагаются фиксированным налогом. А на документы, которые потребуют, в дальнейшем, регистрации в Торговом реестре, Промышленном, или реестре Недвижимости, применяется переменная ставка налога. Налог может составлять от 0,15% до 0.5%, и зависит от стоимости, которая указана в купчей.
6. ITP – налог на переход права собственности.
Он исчисляется на основании возмездной продаже имущества между физическими лицами (продажа недвижимости, земли, автомобиля). А кроме этого – те операции, с которых не уплачивался НДС. Ставка – 7-8% от суммы сделки купли-продажи. Искусственно занижать по документам ту сумму настоятельно не рекомендуем, поскольку Налоговые органы могут вам самостоятельно доначислить налог, посчитав, что сумма сделки значительно ниже уровня рынка.
Местный уровень.
1. Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica – налог с физических лиц на собственность транспортных средств.
Налог прямой, находящийся в ведении муниципалитетов. Они же им и распоряжаются. Облагаются официально зарегистрированные в соответствующих органах транспортные средства (автобусы, грузовики, легковые автомобили, мотороллеры, мотоциклы, тракторы, полуприцепы, прицепы). Платит этот налог непосредственно собственник ТС.
2. IBI – налог на недвижимость с физческих лиц.
Под этот налог попадает право собственности на любое недвижимое имущество природных, городских и сельских объектов, пользование ими и договора концессии. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Этот налоговый сбор объективен, поскольку непосредственно качество и площадь объекта недвижимости, влияет на его величину. Хотя, конечно же, учитываются и район, где он расположен. Ставка налога составляет 2% от стоимости жилья по кадастровой оценке. Уплачивается ежегодно.
3. ICIO – налог на работы по реконструкции, строительству и их организации.
Налог косвенный и находится в ведомстве органов местного самоуправления. Уплачивают его юридические и физические лица, даже неявляясь собственниками объекта, в котором производятся работы, но которые несут на себе расходную часть на них. Исчисляется ставка из расчета 4% от фактурной стоимости расходов. Для оплаты отведено 30 рабочих дней с момента начала работ.
4. IAE – налог на коммерческую деятельность.
Под налогообложение попадает коммерческая деятельность любых юридических и физических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Налог обязательный, прямой, реальный и пропорциональным. Облагается доход от творческой и экономической деятельности, кроме лесного хозяйства, рыболовства, сельского хозяйства и животноводства. Не зависит от баланса активов налогоплательщика. Кроме того от уплаты этого сбора освобождены: первые 2 года предпринимательской деятельности; администрации автономий; научно исследовательские публичные организации, финансируемые из бюджета; предприниматели с оборотом до 1 000 000 евро; морские порты, Красный Крест, ассоциации для инвалидов. Для городов Мелилья и Сеута, ставка налога уменьшена вдвое на первые 5 лет предпринимательской деятельности.
5. IIVTNU – налог на прирост стоимости городских земель.
Данный налог взымается, если происходит увеличение стоимости недвижимости. Взимается напрямую с физических лиц, в случае повышения кадастровой стоимости принадлежащей им недвижимости. Уплачивается налог при продаже земельного участка или недвижимости, при их наследовании, дарении, или получения права владения.
С нерезидентов Испанское Королевство на общих основаниях исчисляет налоги: IVA, ITP, AJD, IVTM, IBI.
Помимо Налоговых органов, банковские организации также вправе удерживать со своих клиентов в пользу государства:
– 18% с доходов, полученных по сберегательным, депозитным и текущим счетам.
– 18% от доходов по купле-продаже акций и Инвестиционных фондов и по операциям со страховками и 18% (с нерезидентов).
При наличие соответствующей Конвенции об исключении двойного налогообложения, нерезиденты соответствующих стран, которые предоставили декларацию о нерезидентности, освобождаются от вышеперечисленных удержаний от банков, и вместе с налогом на имущество нерезидентов, платят подоходный налог по символическим ставкам и в упрощенной форме.
Одним из важных косвенных налогов в Испании, который взимается с продаж, является IVA или Налог на добавленную стоимость – НДС. Объектами IVA в Испании являются потребительские товары или услуги.
IVA или Impuesto sobre el valor añadido не всегда включен в первоначальную стоимость продукта или услуги, следовательно, – не всегда указан в цене товара (или показан на товарном ценнике). Но он всегда включается в итоговый счет. В результате чего, НДС в Испании вносится в бюджет по мере реализации товара или услуги.
С точки зрения конечного потребителя, налог на добавленную стоимость полностью эквивалентен налогу с продаж. Если потребитель не является иностранцем, то сумма уплаченного им налога - это и есть номинальное налоговое бремя. Поскольку такой потребитель не может вычесть уплаченный продавцу налог. В свою очередь, иностранцы имеют право на возврат НДС с помощью оформления такс фри.
Ставка НДС в Испании
В зависимости от вида товаров и услуг, ставки НДС в Испании варьируются до 21%.
- Стандартная ставка НДС в Испании составляет 21% и применяется к большинству поставок товаров и услуг.
- При поставках определенных товаров и услуг применяется сниженная ставка, в размере 10%.
- Существует также «сверхнизкая» ставка в размере 4%, которая применяется, например, к основным продуктам питания, медикаментам, книгам, газетам и журналам или к определенному субсидируемому правительством жилью.
В каких случаях IVA в Испании платить не нужно?
Некоторые виды услуг и операций освобождаются от НДС в Испании, например:
- Медицинские услуги
- Образовательные услуги
- Финансовые и страховые операции
- Как правило, этот налог нейтрален для работодателя или специалиста
Какие регионы Испании не применяют НДС?
В пределах Испании НДС не применяется на Канарских островах, в Сеуте и Мелилье. Тем не менее на Канарских островах был установлен косвенный налог на основе НДС – Impuesto General Indirecto Canario (IGIC).
Косвенный налог Impuesto General Indirecto Canario – IGIC
IGIC представляет собой общий косвенный налог, который действует на Канарских островах с 1993 года. Налог Impuesto General Indirecto Canario взимается с поставок товаров и услуг торговцами и специалистами, а также с импорта товаров. Стандартная ставка IGIC составляет 7%. Область применения испанского налога IGIC ограничена исключительно Канарским архипелагом, потому что он выполняет стимулирующую функцию для потребления, создания рабочих мест и капитализации компаний.
Другой косвенный налог применяется в Сеуте и Мелилье
Это налог на производство, услуги и импорт. Для целей НДС, в некоторых случаях сделки со связанными организациями должны оцениваться наравне с их нормальной рыночной стоимостью. Кроме того, также для целей НДС, определенные группы компаний могут облагаться налогом в Испании в соответствии с консолидированным налоговым режимом.
- Чтобы претендовать на консолидированный налоговый режим, материнская компания должна:
- Иметь эффективный контроль над зависимыми компаниями, либо
- Путем (прямого или косвенного) владения ими в виде холдинга, иметь не менее 50% собственности, либо
- Обладать большинством прав голоса. Такой контроль компания должна поддерживать весь календарный год
Как применяется налог IGIC?
Impuesto General Indirecto Canario применяется в соответствии с состоянием налогоплательщика или экономической деятельностью, которую он выполняет. Этот налог начисляется физическим и юридическим лицам, которые осуществляют определенные виды деятельности, в соответствии с режимом присвоения доходов.
Налогоплательщиками IGIC выступают:
- Некоторые фермеры и владельцы ранчо: особый режим сельского хозяйства и скота
- Организаторы туристических маршрутов: особый режим туристических агентств
- Розничные торговцы – импортеры: специальная схема для розничной торговли
- Некоторые оптовые торговцы: специальные режимы для подержаных товаров и предметов искусства, антиквариата и предметов коллекционирования
- Производители и оптовые покупатели чистого золота, которое служат основой для финансовых операций (инвестиционное золото)
Как может повлиять IVA на мою компанию, если я поселюсь в Испании?
IVA в Испании – это налог, бремя которого ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж, где продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг.
Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, юридическое лицо – покупатель имеет здесь преимущество в случае, если покупает облагаемые налогом товары или услуги для использования в производстве других товаров или услуг.
Следовательно, если юридическое лицо (покупатель) также является плательщиком НДС, продавец при расчете общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги.
То есть стоимость налога падает на конечного потребителя и не должна предполагать в принципе, более высокие экономические издержки для предпринимателей или профессионалов.
Однако следует отметить, что сотрудничество в сборе налога может включать административные издержки, связанные с выполнением официальных обязательств. Административные издержки возникают по той причине, что компании являются налогоплательщиками и обязаны передать налог конечному потребителю, после чего внести его в казну общественности. Поэтому компании часто начисляют НДС уже при расчете с потребителями за приобретенные товары или услуги (когда они доставляют товары или предоставляют услуги).
Преимущества IVA для компаний
Испанская система налогообложения с применением IVA по сути, использует удачную модификацию налога с продаж, в результате чего дает компаниям 2 дополнительных преимущества:
- Избежание каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости
«Очистка» экспортируемые товаров от национальных налогов
НДС в условиях современной экономики позволяет взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Тем самым – «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов. Таким образом, экспортеры не только освобождаются от IVA, но и имеют возможность его возместить.
Следовательно, если экспортёр товара своим поставщикам уплатил НДС, он может добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов. Таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства.
Избежание каскадного эффекта при уплате IVA в Испании
Распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат. Компании их транзакции облагаются налоговыми сборами и государственными пошлинами . Поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.
Данная статья носит информативный характер и не является инструкцией или рекомендацией. Для принятия правильного решения по налоговым вопросам в Испании – обратитесь к налоговому юристу AhlawParnters. Налоговый юрист AhlawParnters подскажет как избежать двойного налогообложения, оптимизировать налоговое бремя компании, а также поможет корректно подготовить налоговые отчеты.
Стоимость получения номера VAT - от 18500 рублейПолучение номера НДС (другие название – VAT/IVA) – это процедура, которую требуется выполнить всем компаниям, которые планируют вести деятельность в стране своей регистрации. VAT/IVA представляет собой налог, который нужно уплатить компании с полученного ею оборота. Налог применим к тем компаниям, которые реализуют свои товары на территории стран Европейского Союза. Номер НДС нужен тем компаниям, годовой оборот которых превышает определенную сумму, обозначенную в законодательстве. В разных странах ставка VAT может колебаться от 17 до 25%.
В стоимость получения номера НДС входит:
- Документ, подтверждающий факт получения вашей компанией уникального номера;
- Заверение подтверждения у нотариуса;
- Получение апостиля;
- Доставка документа.
Зачем нужен номер VAT для европейской компании
Наличие номера – это неотъемлемый атрибут соблюдения налогового законодательства в стране регистрации компании. Также он необходим для получения права на вычет НДС (нулевая ставка налогообложения при импорте/экспорте товаров).Важно понимать, что VATномер, это английский термин, который расшифровывается как ValueAddedTax, т.е. является аналогом налога на добавленную стоимость, и в каждой юрисдикции имеет свою аббревиатуру:
Всё это, по своей сути, является НДС, хотя в каждой юрисдикции собственная ставка. А также есть некоторые нюансы, как при получении, так и при подсчете или возврате/возмещении.
Следует различать VAT и TRF, где второй является обычным номером налогоплательщика. Он присваивается в автоматическом режиме всем резидентным фирмам для того, чтобы они имели возможность выплачивать корпоративный налог. Как и в случае с термином VAT, термин TRF различен в каждой юрисдикции, например DIČ (Daňové identifikační číslo) в Чехии.
Если компания приобретает товары у другой компании-резидента ЕС, а затем перенаправляет товары в другую страну ЕС (на экспорт), то получить номер VAT нужно хотя бы для того, чтобы партнерская фирма имела возможность сделать налоговый вычет.
Наша компания готова содействовать вам в получении номера IVA. Выдача его осуществляется в индивидуальном порядке, решение о выдаче принимает местная налоговая служба.
Документы, необходимые для получения номера НДС в Европе
Для получения номера необходимо предоставить следующую информацию:- Название компании;
- Перечень видов деятельности;
- Ориентировочный размер оборота в год;
- Список стран, с которыми будет вестись сотрудничество;
- Данные о компаниях-партнерах.
Для присвоения номера VAT необходимо, чтобы компания вела коммерческую деятельность в данной стране, при этом резиденство компании не имеет никакого значения. Пример: фирма, зарегистрированная в Голландии, будет нуждаться в получении VAT только в том случае, если будет вести деятельность и получать прибыль в какой-либо стране ЕС (например, в Германии).
Как пройти все процедуры самостоятельно
Порядок и правила отличаются в каждой юрисдикции, а также всё зависит от конкретной ситуации, однако базовая концепция всегда одна:- Подготовить необходимые документы;
- Подать пакет документов в регулирующие государственные органы;
- После присвоения идентификатора соблюдать возложенные на юридическое лицо требования.
Мы рады предложить свои услуги. Стоимость начинается от 18 500 рублей и всегда согласовывается с клиентом заранее и индивидуально, исходя из задачи и ситуации. В этом случае клиент получает персональный сервис с гарантированным результатом по справедливой цене.
Требования к компании, претендующей на получение номера VAT
Каждая юрисдикция выдвигает свои требования к компании, которая претендует на присвоение номера ВАТ. Как правило, классическими требованиями являются:- Наличие работающего офиса в той стране, где будет происходить получение VAT (подтверждается на основании проверок инспекторами местного налогового органа);
- Наличие действительных торговых операций (продажа товаров или оказание определенных услуг) в той стране, в которой предполагается получение этого номера;
- Хотя бы один директор из числа резидентов в стране, где будет происходить получение номера VAT;
- Аудитор, назначенными местным налоговым органом, который будет ответственным за сдачу соответствующей отчетности в сроки, установленные законодательством. Аудитор получает копии всех инвойсов, которые касаются операций по налогам VAT;
- Если привлекается номинальный сервис, потребуются данные о реальных владельцах компании и их подтверждение того, что они несут полную ответственность за все VAT-операции.
Получение VAT номера в Великобритании
Начнем с самого важного правила – VATномер в Англии может получить только компания, которая осуществляет деятельность на территории королевства. Если ваша фирма работает исключительно за пределами юрисдикции, то право на присвоение идентификатора отсутствует, однако данная ситуация поправима.
Фирма, осуществляющая деятельность на территории Великобритании обязана зарегистрироваться как плательщик НДС (а вместе с тем получить и идентификатор) после превышения годового оборота в размере £85,000. До этого объема шанс на получение также есть, однако и без того непростая процедура усложняется еще больше.
Обратите внимание, что с постановкой на учет в качестве плательщика НДС, появляется новая обязанность – готовить и сдавать отчеты. Однако всё это, в большинстве случаев, несоизмеримо маленькая помеха относительно того, какие возмещения из бюджета можно получить. Тем более, что в 2018 году весь документооборот перешел в цифровой формат и вы можете управлять данным вопросом удаленно.
Зарегистрироваться плательщиком НДС на Кипре
В случае с Кипром, получение идентификатора для кипрской компании намного проще, чем в UK.
Достаточно вести деятельность на территории Евросоюза, а также предоставить:
- Несколько инвойсов;
- Действующий реальный договор.
Теперь отчетность сдается в электронном, а не бумажном виде, что упрощает ведение документооборота. Для получения такой возможности необходимо зарегистрироваться в системе TaxisNet.
Что такое система VIES и нужно ли в ней регистрироваться
С темой европейского НДС неразрывно связан термин VIES, который расшифровывается как VAT Information Exchange System. VIES является централизованной информационной системой, благодаря которой налоговые органы разных стран обмениваются между собой информацией о налоге на добавленную стоимость.ВИЕС также является публичным реестром всех зарегистрированных компаний, где можно проверить реальность ВАТ идентификатора любого контрагента, осуществляющего деятельность на межгосударственном рынке внутри ЕС.
Регистрация в системе VIES необходима лишь в том случае, если вы планируете работать по схеме: ваша европейская компания оказывает услуги другой европейской компании. Если же деятельность находится за пределами Европы, либо же сконцентрирована лишь в одной конкретной европейской стране, регистрироваться в системе необязательно.
Учтите, что после регистрации в VIES опять же возникает обязанность подавать отчеты.
Вам не нужно самостоятельно разбираться вопросах, как получить VATномер в Европе, нужно ли регистрироваться в VIESсистеме, как стать участником системы НДС и других вопросах, когда есть мы. Наша компания специализируется на данной теме. Свяжитесь с нами уже сегодня, и узнайте ответы на все ваши вопросы, связанные с получением VATномера для европейской компании.
Тем, кто уже когда-то побывал в Испании, наверняка знакома следующая надпись на чеке – IVA +10% . Что означает эта аббревиатура? Почему к стоимости покупки товара или оплаты услуг добавляется еще какая-то сумма?
Что такое TAX FREE?
Три испанские буквы IVA – это НДС. В отличие от стран СНГ и России в Испании эта сумма часто не включена в указанную стоимость товара или какой-либо услуги. Поэтому, совершая покупки, не стоит ориентироваться лишь на ценник. Возможно, что на кассе Вам предъявят большую сумму. В чеке испанский НДС отмечается отдельно. Это принцип действует не только в магазинах, но и в различных сферах услуг: отелях, развлекательных комплексах, ресторанах.
Какую сумму Вам придется заплатить? В случае оплаты товаров – это 21% от стоимости, в случае оплаты услуг – 10%. Но не стоит заранее переживать. Иностранные граждане могут вернуть свои деньги, то есть воспользоваться услугой Такс Фри, если соблюдают определенные условия. Итак, что делать тем, кто хочет вернуть деньги, уплаченные за НДС?
Кому возвращаются деньги?
Если Вы хотите вернуть средства, уплаченные за IVA, нужно соответствовать следующим требованиям:
- Вы должны быть гражданином страны, не являющейся частью Евросоюза.
- Ваши растраты в Испании на товары равны или превышают сумму в 91 евро в сутки.
- Вы должны быть способны предъявить обслуживающему персоналу на таможне все товары и чеки. Если товар отсутствует, деньги за НДС не подлежат возврату.
- При осуществлении крупных покупок предъявляйте продавцу паспорт, для того, чтобы он заполнил для Вас специальную форму Такс Фри.
Как Вы уже возможно поняли, деньги за НДС на услуги не возвращаются. Таким образом, возврату не подлежит уплата налогов в ресторанах и кафе.
Если Вы соответствуете указанным требованиям и хотите возвратить средства, потраченные на IVA, что делать дальше?
Как возвращаются деньги?
В Испании действует несколько специализированных международных компаний, занимающихся вопросами возврата средств иностранным гражданам за IVA. Для удобства клиентов офисы этих компаний располагаются на территории аэропортов. Две самые крупные компании – это:
- Global Blue: http://www.globalblue.ru/
- Premier Tax Free: http://www.premiertaxfree.com/
Самое подходящее время позаботится о возврате средств за налоги – день вылета из Европейского союза. Для того, чтобы успеть оформить Такс Фри, будьте в аэропорту на несколько часов раньше. До того, как сдать багаж, обратитесь к таможенному персоналу для подтверждения наличия у Вас купленных товаров и чеков к ним. После проверки сотрудник таможни поставит штампы на каждом чеке.
Обладая проштампованными чеками, Вы можете смело направиться в офис одной из компаний Такс Фри. Чеки компании Глобал Блу обналичиваются в офисе, а Премьер Такс Фри в банках La Caixa, расположенных в аэропорту. Ночью обналичивать чеки не возможно. Часы работы данных компаний: с 7 до 22.
Таким образом, каждый раз посещая свою квартиру на побережье Испании , Вы при возвращении можете воспользоваться услугой Такс Фри.