Патент для салона красоты. Вмененка: салоны красоты

В данной статье мы поговорим о работе Салонов красоты - как оформить, какую систему налогообложения выбрать и что будет менее затратно для предприятия в части налогов и сборов в бюджет.

Системы налогообложения

Выбор систем налогообложения для Салона красоты ограничен следующими системами:

ОСНО - общая система налогообложения. Она подразумевает уплату следующих налогов: для ИП - Налог на доходы физических лиц (тринадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%), имущественные налоги (до 2%); для организаций - налог на прибыль (двадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%) и имущественные налоги.
УСН - упрощенная система налогообложения. Она подразумевает уплату налога по УСН, который равен в среднем 15% (но по решению регионального правительства может быть уменьшен).
ЕНВД - уплата налога на вмененный доход. Ставка налога равна 15%. В данном случае налог уплачивается не с реального дохода предприятия или ИП, а с вмененного - дохода, который просчитан налоговой инспекцией. Налог зависит от физического показателя.
Патент - уплата Патента возможна только для предпринимателей и не подходит для организаций. Сумма патента также не зависит от реального дохода ИП.

Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Допустим, что Салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с 2 сотрудниками. Сумма доходов в месяц равна 250 000 рублей. Сумма расходов 100 000 рублей, включая зар.плату сотрудникам - 40 000 рублей, налоги с фонда оплаты труда - 5200 рублей, взносы за сотрудников - 12000 рублей.

Что выбрать - ООО или ИП

Если выбирать между регистрацией ИП или ООО, то для данного вида деятельности мы рекомендуем регистрировать ИП, потому что:

Регистрация ИП проще, чем ООО;
Сумма пошлины меньше;
Закрыть ИП очень легко - просто подав заявление;
Не нужно вести бухгалтерский учет. Достаточно налогового учета.

Лицензий на данный вид деятельности приобретать не нужно. Недостатки выбора организационно-правовой формы рассмотрим в таблице:

Общая система налогообложения

При выборе ОСНО нужно уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Этот режим нельзя выбирать салонам красоты, потому как это экономически невыгодно с любой стороны. Налоговая нагрузка может «задушить» предпринимателя или ООО на самом начале деятельности. Поэтому при регистрации ИП или ООО в течении 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или месту нахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Пример .

Давайте рассчитаем налоги на ОСНО исходя из условий описанных выше. Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:

НДФЛ 250000-100000=150000*13%=19500 рублей;
НДС 38135 рублей;
Имущественные налоги - не считаем, потому как в нашем примере нет указания на наличия собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.

Упрощенная система

УСН бывает двух видов:

УСН с объектом налогообложения – «Доход». Налог исчисляется без учета расходов. Ставка 6%.
УСН «Доходы минус расходы». В расчет идет доход за вычетом расходов. Ставка 15%

Размер ставки может быть изменен региональными властями. НДС и имущественные налоги платить не нужно. Перейти на данную систему можно только с начала года или при регистрации бизнеса.

Пример - объект налогообложения «Доходы».

Налог на УСН = 250000*6%=15000 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

При применении данного режима сумму УСН «Доходы» можно уменьшить на страховые взносы за сотрудников и себя на 50% (а если у предпринимателя нет сотрудников то на все 100%). 15000/2=7500 рублей.

Итого все налоги за месяц 7500+17200=24700 рублей.

Пример - объект налогообложения «Доходы минус расходы».

Налог на УСН= (250000-100000)*15%=22500 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Итого 22500+17200=39700 рублей.

Салон красоты и ЕНВД

Одна из самых выгодных систем для Салона красоты - уплата единого налога на вмененный доход. Он рассчитывается исходя из количества сотрудников, занятых в Салоне красоты. Для каждого региона установлен свой коэффициент К2, который необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Налог на данном режиме не зависит от количества обслуженных клиентов и реальной выручке салона. Он составляет постоянную величину при постоянной величине физического показателя.

Пример

Допустим, что в нашем примере для услуг населению - ЕНВД, а для услуг юридическим лицам - УСН6%. Поскольку коэффициенты для расчета ЕНВД для каждого региона устанавливаются свои, мы возьмем размер коэффициента К2=1. И будем считать, что у данного предпринимателя в услугах населению занят один человек, а все остальные заняты в услугах юр. Лицам.

Налоги за месяц:

ЕНВД - 7500(базовая доходность)*3(количество человек)*1,868(коэффициент К1 на 2018 год)*1(условно коэффициент К2)*15%=6303 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Сумму ЕНВД может уменьшить на 50% на взносы за сотрудников, занятых в данном виде деятельности, в нашем примере это 6303/2=3151,5 рублей.

Итого: 3151,5+17200=20351,5рублей.

Можно заметить, что основная часть налогов - это налоги и взносы с фонда оплаты труда.

Патент для Салона красоты

Для предпринимателей есть возможность выбора Патентной системы налогообложения. Это особенно актуально для жителей столицы, потому что ЕНВД в городе Москве запрещен к применению. Для остальных регионов при выборе между ЕНВД и и Патентом мы рекомендуем ЕНВД. Эта рекомендация основана на том, что ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, а Патент уменьшить нельзя. С другой стороны преимуществом Патента является отсутствие обязанности сдачи декларации при использовании Патента.

Важно! При выборе между Патентом и уплатой ЕНВД мы рекомендуем выбирать ЕНВД, потому как единый налог на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов.

Пример.

Налоги за месяц:

Патент -1875 рублей (сумму патента можно рассчитать на сайте налоговой инспекции);
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Итого: 1875+17200=19075 рублей.

В настоящее время, на рынке оказания услуг населению, функционирует большое количество салонов красоты, а также парикмахерских.

Организационные формы салонов и парикмахерских могут отличаться друг от друга, соответственно различают как Общества с ограниченной ответственностью, так и Индивидуальное предпринимательство. В зависимости от применяемой формы различают и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим способы и методы ведения бухгалтерского учета салона красоты или парикмахерской в виде Общества с ограниченной ответственности (ООО) на ОСНО (Общая система налогообложения) и УСН (Упрощенная система налогообложения), а также ИП на ОСНО и УСН.

Бухучет в салоне красоты ООО на ОСНО

При применении ОСНО вам необходимо рассчитывать, уплачивать в бюджет, а также отчитываться перед налоговым органом (территориальная налоговая служба) по таким налогам, как НДС, Прибыль, Имущество. Т.е. формировать декларации и сдавать их в установленные законодательством сроки. А потом оплачивать соответствующие налоги.

Для того, чтобы сформировать декларации, а также рассчитать налоги к уплате вам необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, который будет заключаться в ведении кассовых операций, ведении банковских операции, вести учет расходов и доход. Формировать книги покупок и продаж по НДС, вести журнал учета счетов-фактур и т.д. А также в конце года сдавать бухгалтерскую отчетность.

Помимо налоговой отчетности, салон красоты должен отчитываться и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС) за своих работников. Самостоятельно заполнять данные формы и вести по ним безошибочный учет достаточно трудно. Поэтому многие генеральные директора салонов красоты заключают договор на обслуживание со специализированной фирмой, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000 - 15 000 руб. в месяц.

Бухучет в парикмахерской ООО на УСН

С 2013 г. при применении УСН вам необходимо вести не только налоговый учет и рассчитывать налог к уплате, но и также бухгалтерский учет, так как по концу года ООО на УСН обязаны сдавать в налоговый орган бухгалтерскую отчетность малого предприятия, в состав которой входит бухбаланс, а также отчет о финансовых результатах.

Система применения УСН предполагает ведения учета по «доходам» 6% или по «доходы-расходы» 15%. В зависимости от выбранной системы вам необходимо определится вести ли вам учет расходов. При 15% данное действие является обязательным, так как ваши расходы (которые входят в список расходов по НК РФ ст.346.17) уменьшают доходы, тем самым уменьшают налог к уплате.

Салон красоты (парикмахерская) в виде ООО на УСН обязано сдавать отчетность и уплачивать платежи во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС), а также представлять в налоговый орган декларацию по УСН, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Декларация по УСН формируется на основании книги учета доходов и расходов. Данная книга в свою очередь формируется на основании кассовой книги, банковских выписок, первичной документации (товарных накладных, актов выполненных работ, кассовых чеков и т.д.).

Самостоятельно заполнить данные формы и рассчитать налоги, не нарушив требования законодательства (а именно не уменьшив налогооблагаемую базу) достаточно сложно.

Поэтому многие генеральные директора салонов красоты (парикмахерских) заключают договор на обслуживание со специализированной фирмой, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000-12 000 руб. в месяц.

Бухгалтерский учет в салоне красоты ИП на ОСНО

Салон красоты в виде ИП на общей системе налогообложения в рамках закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) от 06.12.2011 освобожден от ведения бухгалтерского учета. Однако согласно налоговому кодексу ИП не освобождают от своевременной сдачи декларации 3-НДФЛ и декларации по НДС. Вследствие этого ИП вынуждены вести налоговый учет, разделять затраты по статьям бухгалтерского учета. Также в виду того, что ИП на ОСНО необходимо ежеквартально рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС, предприниматель обязан вести книгу покупок и продаж по НДС, журнал счетов фактур и т.д.

Чтобы не совершать ошибки в расчетах, не уплачивать штрафы и пени вам необходимо обратится в специализированную фирму, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 12 000-14 000 руб. в месяц.

Бухгалтерский учет в салоне красоты ИП на УСН

Ведение бухучета ИП на УСН не требует особых знаний в области бухгалтерского учета, так как при данной системе вам необходимо рассчитывать налог по деятельности и сдавать декларацию по УСН. Бухгалтерскую отчетность сдавать не нужно. Единственный момент в том, что ведение кассовых операций, а также ведение книги доходов и расходов ни кто не отменял.

В связи с этим директора салонов красоты отдают предпочтение в ведении учета сторонним специализированным компаниям, которые возьмут ведение учета на удаленной основе.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000 руб. в месяц.

Ведение бухгалтерского учета салона красоты

Компания БУХпрофи оказывает бухгалтерские услуги компаниям на любой системе налогообложения и по приемлемым ценам. Все требуемые услуги уже включены в стоимость и не требуют дополнительных и скрытых платежей.

Ведение бухгалтерского учета салона красоты включает:

Составление первичных и сводных отчетных документов (платежные поручения, акты выполненных работ, регистры налогового учета, кассовые документы, авансовые отчеты и т.д.)

Подготовка и сдача отчетности в ИФНС;

Подготовка и сдача отчетности в Пенсионный фонд РФ;

Подготовка и сдача персонифицированной отчетности;

Подготовка и сдача отчетности в ФСС;

Возврат из бюджета средств по больничным листам;

Расчет заработной платы ваших сотрудников, а так же налогов во внебюджетные фонды;

Составление справок 2-НДФЛ

Консультации по бухгалтерскому и налоговому учету;

Налоговое планирование;

Бесплатные услуги курьера, а также выезд специалиста в офис к заказчику.

Краткая инструкция о том, как открыть салон красоты с нуля. Сколько стоит регистрация? Для открытия салона красоты, вам нужно выбрать форму бизнеса. Лучше всего подойдет открытие .

Как открыть салон красоты с нуля. Сколько стоит регистрация?

Для регистрации ИП вам потребуется:

подать заявление по форме Р21001 в налоговый орган,
заплатить госпошлину 800 руб.

Подробнее о том, , читайте в специальной статье.

Для регистрации ООО:

нужно подготовить пакет документов для регистрации (решение учредителя или протокол общего собрания учредителей о создании ООО, устав ООО, иные документы по необходимости);
подать заявление по форме Р11001 в налоговый орган;
заплатить госпошлину 4000 руб.

Пошаговую инструкцию о том, самостоятельно, читайте в специальной статье.

ОКВЭД

В регистрационных заявлениях (форма Р11001 и Р21001) нужно будет указать код ОКВЭД. До 11.07.2016 для данного вида деятельности подойдет ОКВЭД 93.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты. C 11.07.2016 при регистрации нужно указывать код 96.02 из ОКВЭД2.

Выбор режима налогообложения для салона красоты

Перед тем как открыть салон красоты, нужно решить вопрос с налогообложением. Для салона красоты лучше всего подойдет специальный режим налогообложения - УСН, ЕНВД или патентная система налогообложения. При этом на специальный режим лучше перейти с самого начала деятельности салона красоты, то есть с момента регистрации. Для этого заявление о переходе на выбранный режим можно подать вместе с документами на регистрацию либо в течении установленного срока с момента регистрации. Если заявление о переходе на один из специальных режимов не будет подано, то ИП или ООО автоматически окажутся на .

Давайте, выясним как из указанных режимов налогообложения будет наиболее подходящим. Кстати теперь это можно сделать с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

Расчет налогового бремени для салона красоты

Допустим предприниматель открывает салон красоты в г. Уфа 01.10.2015 года. Нанимает 4 работников.

Сравним налоговое бремя на 4-й квартал 2015 для ИП при данных условиях.

Расчет стоимости патента можно сделать с помощью на сайте ФНС России. Стоимость патента на 3 месяца 2015 года составит для ИП 5625 руб.

Для того чтобы рассчитать размер налога на ЕНВД нам нужно знать базовую доходность (БД), корректирующие коэффициенты (К1 и К2). Коэффициент К1 утверждается в целом по стране и в 2015 году составляет 1,798. Коэффициент К2 определяют местные органы власти. Подробнее о том, как его узнать, смотрите .

В нашем примере:

БД (базовая доходность) - 7500 руб.
К1 - 1,798
К2 - 0,6 (по виду деятельности) и 0,9 (по адресу открытия салона красоты). Таким образом, К2 с учетом всех параметров составит 0,9 х 0,6 = 0,54.
ФП (физический показатель - количество работников, включая ИП):
в октябре - 5 человек (ФП 1);
в ноябре - 5 человек (ФП 2);
в декабре - 5 человек (ФП 3).

Сначала определим налогооблагаемую базу (НБ) для расчета ЕНВД:

НБ = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3) = 7500 * 1.798 * 0.54 * (5 + 5 + 5) = 109 228,50 руб.

Сумма ЕНВД за квартал составит:

ЕНВД = НБ * 15 % (налоговая ставка) = 109228.5 * 0.15 = 16 384,28 руб.

С учетом уменьшения налога на сумму страховых взносов (платежей) и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде за работников и за самого ИП (не более чем на 50%), размер налога , подлежащий уплате за 4-й квартал 2015 года, составит 8 192,14 руб.

Как видите, в приведенном примере, (налог за 3 месяца - 5625 руб.) более выгодна чем ЕНВД (налог за 4-й квартал - 8 192,14 руб. с учетом уменьшения налога на страховые взносы и более 16 тысяч без учета). При этом, перейти на патентную систему налогообложения могут только ИП. ООО этот налоговый режим применять не вправе.

Что касается , то на УСН платить нужно будет не фактически полученного дохода по ставке 6 % либо с фактически полученного дохода, уменьшенного на расходы, по ставке не более 15 %. Размер налоговой ставки во втором случае определяют регионы.

Так, если ИП получит за 4-й квартал 100 тысяч дохода. На УСН с объектом доходы он должен будет уплатить 6000 руб. При этом до 50 % суммы налога можно будет уменьшить на уплаченные за себя и за работников страховые взносы.

Уведомление о начале предпринимательской деятельности

Открытие салон красоты возможно сразу после регистрации ИП или ООО, но до начала деятельности салона должен быть. В противном случае может быть наложен штраф.

Лицензирование салона красоты

После открытия салона красоты может потребоваться и . Вопрос о необходимости оформления лицензии для салона красоты зависит от видов услуг, которые он будет оказывать. Услуги разделяются на:

парикмахерские и косметические (стрижки, укладки, покраска волос, наращивание волос, прически бритье головы, бороды и усов, окраска бровей и ресниц, коррекция формы бровей, завивка ресниц, макияж, солярий и т.д.

косметологические (удаление татуировки, пирсинг, прокол мочек ушей, криомассаж, пилинг, депиляция, эпиляция и др.).

Для оказания косметологических услуг должна быть получена лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Использование ККМ в расчетах с населением

Услуги салона красоты относятся к бытовым услугам (ОКУН 019300). По этой причине при расчетах можно , но только при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности.

Причем использование кассовой техники или бланков строгой отчетности обязательно даже если, вы перейдете на ЕНВД или патентную систему.

Кроме того, следует обратить внимание, что с 01.07.2018 года станут обязательными для применения , в том числе и для тех, кто раньше мог обойтись без ККМ.

Печать

Печать не обязательна ни для ИП, ни для ООО. Но если вы будете осуществлять расчеты с использованием , то одним из обязательных реквизитов этих документов является печать.

Иные требования к салону красоты:

СанПиН 2.1.2.2631-10 "Санитарно-эпидемиологические требования к размещению, устройству, оборудованию, содержанию и режиму работы организаций коммунально-бытового назначения, оказывающих парикмахерские и косметические услуги".

Кофе-пауза: тест на внимательность

Свои ответы оставляйте в комментариях ниже.

Если начинающий предприниматель выбрал для себя сферу бьюти-услуг, систему налогообложения салона красоты необходимо подобрать таким образом, чтобы особенности деятельности оптимально сочетались с правилами уплаты налогов.

Вы узнаете:

Как оформить салон красоты: по ИП или ООО, чтоб выбрать выгодную систему налогообложения.
Какие системы налогообложения можно применять ИП и ООО.
Что такое ОСНО, в чем ее отличия.
Что такое УСН доходы.
Что такое УСН доходы минус расходы.
Что такое ЕНВД.
Как использовать патент в качестве налогообложения.
Какая система налогообложения выгоднее для салона красоты и почему.

ООО или ИП: салон красоты и налогообложение

По закону предприниматели сами могут выбирать организационно-правовую форму ведения бизнеса. Для салонов красоты более свойственны ООО либо ИП.

ИП является более подходящим вариантом, так как он:

1) связан со значительно меньшим объемом требований на этапе регистрации (для ООО необходим уставный капитал, устав, учредительный договор);

2) имеет более выгодную схему уплаты налогов;

3) дает возможность неограниченного оборота наличных средств (не распространяется на требование к остатку в кассе).

Действительно, если собственник решает пройти регистрацию заведения в сфере красоты в форме индивидуального предпринимателя, его ждет гораздо меньше забот. Как уже упоминалось, он избегает необходимости разрабатывать и представлять учредительные документы, а также ходить по контролирующим инстанциям и обращаться за помощью к юристам и прочим специалистам. В случае с ИП вы ограничиваетесь 4 документами , а именно необходимы:

квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию;
заявление о регистрации;
копия паспорта;
копия ИНН.

При регистрации ИП ваши затраты ограничатся госпошлиной, а она в 2017 году составляет 800 рублей.

Другое немаловажное преимущество – сроки регистрации . Минимальный набор бумаг позволяет рассмотреть заявку за 5 рабочих дней. Получается, стать индивидуальным предпринимателем вы сможете за короткий период времени и без каких-либо проблем, а регистрация вашего заведения в сфере красоты будет легкой.

Также стоит отметить, что ответственность индивидуального предпринимателя за нарушения минимальна. Конечно, на первых порах нелегко обойтись без нарушений. Но штрафы для ИП за несоблюдение законодательства в пять, а иногда и в десять раз ниже, нежели для обществ с ограниченной ответственностью.

Но нельзя забывать, что у данной организационной формы есть и минусы . При неисполнении обязательств индивидуальный предприниматель рискует собственным имуществом, тогда как собственника ООО эта проблема не касается. Здесь речь идет как о процедуре банкротства, так и о любой иной ответственности по суду. Выбирая форму ИП для регистрации салона, нельзя забывать, что однажды владелец вполне может остаться без жилья, автомобиля и прочих благ – это будет зависеть от размеров долга. Судебные приставы имеют право изъять все имущество, принадлежащее владельцу заведения на праве собственности, чтобы погасить просуженную задолженность. Владельцы обществ с ограниченной ответственностью не рискуют ничем, кроме уставного капитала и активов фирмы.

Также форма ИП не удобна в случае открытия бизнеса несколькими лицами. Она подойдет лишь в ситуациях, когда у предприятия только один собственник, то есть не подразумевается совладение. Регистрация салона красоты на одного человека в форме ИП говорит о том, что на данное лицо возлагаются все обязательства и ответственность.

Если же владеть бизнесом собираются двое либо более учредителей, регистрацию разумно осуществить в качестве ООО. Такая форма подойдет и в ряде прочих ситуаций, поскольку здесь по закону ограничивается ответственность по долгам организации.

Так как нет ограничений по числу партнеров-собственников, ООО может быть учреждено одним или несколькими лицами . Существуют некоторые правила относительно уставного капитала. Так, на момент регистрации он должен быть подготовлен, составляя не менее 10 тысяч рублей, а срок его оплаты не может быть свыше четырех месяцев с момента регистрации заведения. Законодательство позволяет выступать в роли учредителей юридическим и физическим лицам. Одновременное присутствие и тех, и других среди учредителей также возможно.

Закон предоставляет обществу больше возможностей по сравнению с ИП, из-за чего большая часть бизнесменов останавливает свой выбор именно на этой организационно-правовой форме. Какой комплект документов необходимо подготовить , чтобы произвести регистрацию салона по форме ООО?

Квитанция, платежное поручение или другой документ, подтверждающий факт оплаты госпошлины в размере четырех тысяч рублей.
Заявление о регистрации, подкрепленное подписями абсолютно всех учредителей. Физические лица подписывают документ самостоятельно, а в случае с юридическими это делает руководитель, наделенный правом действовать без доверенности от лица организации. Единую форму заявления Р11001 можно посмотреть в Интернете на портале ФНС и в любой налоговой инспекции.
Решение, на основании которого образовано общество.
Устав общества в двух экземплярах. Если общество образуется несколькими участниками, необходимо еще подготовить учредительный договор (но его не надо предоставлять в налоговый орган).
Сведения об адресе общества (свидетельство о праве собственности на конкретное здание, помещение в здании, часть помещения или договор аренды и гарантийное письмо арендодателя, если помещение арендуется).

Регистрация компаний осуществляется налоговым органом в срок не более пяти рабочих дней, но существуют основания, которые могут стать причиной для отказа. В этом случае регистрация салона не состоится. Все основания можно найти в статье 23 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Системы налогообложения для салонов красоты: обзор основных систем

Если вы не готовы разориться на налогах, важно иметь представление о существующих в России системах налогообложения салонов красоты и малого бизнеса в целом в 2017 году. Рекомендуем передать предварительный расчет налоговой нагрузки на разных режимах опытному бухгалтеру. Однако собственник в любом случае должен обладать информацией о налоговых ставках.

ОСНО.

Общая система налогообложения также носит название основной системы налогообложения.

В этом случае организации платят такие налоги:

налог на прибыль организаций по ставке 20 %, за исключением ряда льготных групп налогоплательщиков;
налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

ИП на ОСНО платят:

налог на доходы физических лиц по ставке 13 % (если собственник в отчетном году считался резидентом РФ);
НДС по ставке 0 %, 10 %, 18 %;
налог на имущество физических лиц по ставке до 2 %.

Данная система налогообложения салона красоты в 2017 году допустима при условии, что:

налогоплательщик изначально не подходит под требования льготного режима или больше им не соответствует;
собственник является плательщиком НДС;
бизнесмен входит в число льготников по налогу на прибыль (допустим, речь идет о медицинской либо образовательной организации);
собственник не знает, что есть иные виды налогообложения салонов красоты: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (лишь для ИП);
есть другие причины, так как, если салон открывается ради дохода, маловероятно, что собственник предпочтет режим с наибольшей нагрузкой.

Уведомлять о переходе на ОСНО не требуется – данный режим считается в России основным и не облагается ограничениями по видам деятельности (иными словами, применяется по умолчанию). Если вы в установленном порядке не заявили о переходе на иной налоговый режим, будете пользоваться общей системой налогообложения.

Напомним, что вы подпадете под ОСНО, если перестали подходить под нормы льготных систем налогообложения. Если, работая на патенте, вы в срок не уплачиваете его стоимость, все доходы от патентной деятельности, внесенные в специальную Книгу, облагаются исходя из ОСНО.

Общая система налогообложения не имеет ограничений по видам деятельности, полученным доходам, штату работников, стоимости имущества и пр. Большая часть крупных фирм пользуются ОСНО и, будучи плательщиками НДС, предпочитают сотрудничество с такой же категорией предприятий.

Данную систему не получится совместить с УСН и ЕСХН. Для организаций возможно совмещение ОСНО с ЕНВД, а ИП разрешается пользоваться тремя видами: ОСНО, ПСН и ЕНВД (если деятельность по ним отличается).

Вести учет и сдавать отчетность на общей системе достаточно сложно без помощи специалистов в сфере налогообложения салона красоты.

Налоговый календарь для организаций на общей системе выглядит таким образом:

Налоговую декларацию по НДС необходимо подавать раз в квартал, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, а именно до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января включительно.

Порядок оплаты НДС не совпадает с применимым к остальным налогам. Сумму, рассчитанную за отчетный квартал, делят на три равные части и вносят каждую до 25-го числа каждого из 3 месяцев следующего квартала. Рассмотрим пример: по итогам 2 квартала размер НДС к уплате оказался 45 тыс. рублей. После деления на три получаем 15 тыс. рублей и вносим такую сумму до 25 июля, августа, сентября.

Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО.

Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль довольно непростой и изменяется в зависимости от используемого варианта начисления авансовых платежей. По умолчанию применяются такие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли необходимо не позднее 28 апреля, июля, октября, а по итогам года – не позднее 28 марта. Если фирма решает производить начисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли, декларации сдают каждый месяц не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. В обоих случаях авансовые платежи по налогу вносятся ежемесячно, также до 28-го числа, правда, порядок их учета окажется разным. При ежеквартальной отчетности данные платежи рассчитывают на основании сведений за предыдущий квартал, а потом, если потребуется, осуществляют перерасчет. При ежемесячной отчетности авансовые платежи в системе налогообложения салона красоты зависят от реально полученной в отчетном месяце прибыли.

Налог на имущество организаций на ОСНО.

Отчетными периодами в этом случае считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации требуется предоставить не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. Отметим, что местные законы могут не устанавливать отчетные периоды, значит, декларация будет сдаваться раз в год, не позднее 30 января. Если говорить об оплате налога на имущество, то, если в регионе существуют фиксированные квартальные отчетные периоды, необходимо также каждый квартал вносить авансовые платежи по налогу на имущество. Сроки внесения авансовых платежей выбирают сами регионы. Так, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на данную процедуру дается только 5 дней. Если местные законы не устанавливают отчетные периоды, налог выплачивается раз в год.

Организации имеют право уплачивать налоги исключительно через безналичное перечисление в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ. Также в соответствии с этой статьей обязанность организации по уплате налога является выполненной лишь после предъявления платежного поручения в банк. Минфин запрещает ООО уплачивать налоги наличными.

Индивидуальный предприниматель , налогообложение салона красоты которого производится по ОСНО, обязан сдавать отчетность и платить налоги в таком порядке:

Налоговая декларация по НДС.

Подается каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличается от остальных налогов. Размер налога, рассчитанный за отчетный квартал, необходимо разделить на три одинаковые части, после чего внести каждую не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Если после завершения второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тысяч рублей, делим ее на три равные части, получаем по 15 тыс. рублей и уплачиваем не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.

Налог на доходы физических лиц.

Декларация по итогам года подается бизнесменом по форме 3-НДФЛ за предыдущий год до 30-го апреля. Также те ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50 %, должны предоставить декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в следующем порядке: первый авансовый платеж – не позднее 15 июля, второй – не позднее 15 октября, третий – не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц (с учетом авансовых платежей) необходимо внести до 15 июля включительно.

Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу.

Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрены, налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Этот налог необходимо уплатить не позднее 1 ноября года, идущего за отчетным.

УСН «Доходы».

Упрощенная налоговая система, УСН, упрощенка – такие названия носит наиболее распространенная в сфере малого и среднего бизнеса система налогообложения салонов красоты. Ее привлекательность связана с небольшой налоговой нагрузкой, довольно простым осуществлением учета и отчетности (особенно это касается ИП).

Упрощенка включает в себя два варианта налогообложения. Их отличие состоит в налоговой базе, налоговой ставке и порядке расчета налогов:

УСН «Доходы»;
УСН «Доходы минус расходы».

Налоговые ставки на УСН гораздо меньше, нежели при общей системе налогообложения для салона красоты. Для упрощенной системы с объектом «Доходы» налоговая ставка равна 6 %, а с 2016 года регионы имеют право сокращать этот показатель на УСН «Доходы» до 1 %. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка имеет размер 15 %, однако также может уменьшаться местными законами до 5 %.

Помимо пониженной налоговой ставки, УСН «Доходы» обладает еще одним достоинством: здесь есть возможность снизить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в том же квартале страховых взносов. Пользующиеся этим режимом юридические лица и ИП-работодатели имеют возможность сократить единый налог до 50 %. Индивидуальные предприниматели без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, то есть при небольших доходах не будут облагаться единым налогом к выплате.

На УСН «Доходы минус расходы» можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но данный порядок расчета распространяется и на другие налоговые системы. Значит, его нельзя назвать достоинством исключительно упрощенной системы.

Получается, УСН – самая выгодная для предпринимателя система налогообложения салона красоты, если налоги рассчитываются исходя из полученных доходов. Не такой выгодной в части случаев (!) она окажется по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и относительно стоимости патента для ИП.

Налоговый учет на упрощенке осуществляется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). С 2013 года юридические лица на УСН ведут бухгалтерский учет, на ИП эта обязанность не распространяется.

Для отчетности по упрощенной системе налогообложения салона красоты необходимо предоставить только одну декларацию по итогам года. Для организаций устанавливается срок до 31 марта, а для ИП – до 30 апреля. В то же время плательщики НДС, фирмы, пользующиеся общей налоговой системой и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации каждый квартал.

Важно понимать, что на УСН кроме налогового периода, то есть календарного года, существуют также отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев. Несмотря на то, что период носит название отчетного, после него не требуется сдавать декларацию по УСН, но нужно рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые в дальнейшем будут учитываться при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчетами авансовых платежей можно посмотреть в конце статьи).

Перечень групп налогоплательщиков, которые не вправе пользоваться упрощенной системой, установлен ст. 346.12 (3) Налогового кодекса РФ. Так, прибегнуть к УСН не удастся таким видам организаций, как:

банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
фирмы с филиалами;
казенные, бюджетные учреждения;
компании, проводящие и организующие азартные игры;
иностранные фирмы;
организации – участники соглашений о разделе продукции;
компании, чья доля участия других организаций превышает 25 % (кроме некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, где уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
организации, остаточная стоимость ОС в которых превышает 150 миллионов рублей.

Также не имеют права работать по УСН организации и ИП:

изготавливающие подакцизные товары (алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и пр.);
добывающие и реализующие полезные ископаемые (в перечень не входят общераспространенные, то есть песок, глина, торф, щебень, строительный камень);
перешедшие на единый сельхозналог;
имеющие в штате свыше 100 работников;
не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, зафиксированном законодательно.

Кроме того, работа частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и иные виды адвокатских образований не предполагают использование УСН.

УСН «Доходы минус расходы».

Серьезным плюсом такого типа упрощенки считается дифференцированная налоговая ставка. На самом деле она представляет собой дополнительную привилегию на фоне общего льготного специального режима. Напомним, что стандартную ставку УСН «Доходы минус расходы» в 15 % региональные власти могут сократить до 5 %.

Пониженная налоговая ставка действует не по всей России, а только в части субъектов. Такие регионы успешно привлекают дополнительные инвестиции, развивая конкретные направления деятельности либо решая проблему занятости граждан.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН «Доходы минус расходы» ежегодно принимаются на местном уровне. Делается это до начала года, в котором они вступят в силу. Получить информацию о размерах планируемой ставки в определенном субъекте РФ вы можете в территориальной налоговой инспекции либо местной администрации.

Расчет единого налога на УСН «Доходы минус расходы» больше похож на принцип вычисления налога на прибыль, нежели на вариант УСН «Доходы». Поэтому глава 26.2 Налогового кодекса РФ об использовании упрощенки неоднократно отсылает к положениям, устанавливающим нормы начисления налога на прибыль.

Здесь главный риск для налогоплательщика кроется в том, что расходы, указанные в декларации по УСН, не будут признаны налоговой инспекцией. Если последняя не согласится с формированием налоговой базы, то, помимо недоимки, предпринимателя ждет пеня и штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса (20 % от неуплаченной суммы налога).

ЕНВД.

Смысл единого налога на вмененный доход очевидна по самому названию. Правда, понятие «вмененный» на обыденном уровне используется нечасто. Пожалуй, можно только вспомнить канцеляризмы: «вменить в вину» либо «вменить в обязанность». Слово «вменить» обозначает счесть либо оценить как что-нибудь. В сфере налогообложения салона красоты государство полагает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать некоторый доход. Последний в этом случае рассматривается в физических показателях, а не в денежном эквиваленте.

Допустим, от трех сотрудников сферы услуг можно получить больше дохода, нежели от одного, а магазин площадью 30 кв. м должен оказаться прибыльнее, чем заведение размером 20 кв. м. Ст. 346.27 Налогового кодекса РФ дает и более прозрачное объяснение вмененного дохода как потенциально возможного в соответствии с условиями, влияющими на его получение.

Вмененный налог заменяет для ООО уплату:

налога на прибыль;
налога на имущество, если недвижимость не относится к категории, оцениваемой по кадастровой стоимости (сюда входят офисные и торговые центры, а также недвижимость иностранных организаций, у которых в РФ нет постоянных представительств).

Вмененный налог для ИП заменяет уплату:

налога на доходы физических лиц;
НДС, кроме уплачиваемого при ввозе на территорию РФ;
налога на имущество, используемого в предпринимательстве, – для этого необходимо направить в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости заявление об освобождении от уплаты.

Патент.

ПСН не является в полной мере системой налогообложения, так как не предусматривает сложные процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения для салона красоты – единственный режим, не требующий подачи деклараций, причем налог рассчитывается непосредственно во время оплаты патента.

Смысл данного льготного режима состоит в получении специального документа (патента ), позволяющего вести определенную деятельность. Получить (а если говорить точнее, приобрести) патент возможно на период от месяца до года в любом регионе его действия. Такой вариант удобен, если вам необходимо в течение небольшого периода (месяц-два) проверить небольшое дело. Этот шаг позволит понять, существует ли спрос на ваше предложение и какие перспективы открываются перед запланированным бизнесом.

Плюсами патентной системы налогообложения для салона красоты считаются:

Относительно низкая (но не во всех случаях!) цена патента.
Возможность выбрать продолжительность действия патента – от месяца до года.
Возможность оплатить ряд патентов в разных субъектах страны либо на отличающуюся деятельность.
Отсутствие необходимости заполнять декларации, а следовательно, отсутствие бюрократических проволочек во время их сдачи и проверки.
Выплата страховых взносов ИП в размере 20 % от начисленных работникам сумм производится лишь на пенсионное и медицинское страхование. На соцстрах взносы не делаются. Данное правило не касается патентов на розничную торговлю, общепит, сдачу недвижимости в аренду.

С 2017 года сбор и учет страховых взносов входят в зону ответственности ФНС.

К минусам патентной системы налогообложения для салона красоты относят такие факты:

Патент имеют право покупать лишь ИП, для организаций такой режим не подходит.
Виды деятельности, разрешаемые патентом, ограничиваются сферой услуг и торговлей в розницу в небольших магазинах.
Наиболее строго из всех налоговых режимов ограничивается число персонала: допускается до 15 сотрудников в сумме на всех видах деятельности данного ИП.
В розничной торговле либо общепите площадь зала торговли/обслуживания не может превышать 50 кв. м, то есть является в три раза меньшей, чем на ЕВНД.
По каждому патенту требуется вести специальную книгу учета доходов, хотя стоимость патента вычисляется на основе потенциально возможного дохода за год. Данная мера требуется, чтобы доходы от деятельности по всем патентам, полученным бизнесменом, не выходили за рамки 60 миллионов рублей в год.
Патент необходимо оплачивать в период его действия, до конца налогового периода. Получается, налог вносят не по результатам работы, а в виде предоплаты.
В отличие от УСН либо ЕНВД стоимость патента не удастся снизить за счет выплаченных страховых взносов. Но, если бизнесмен совмещает патентную систему налогообложения с иным вариантом, при расчете единого либо вмененного налога он имеет право учесть выплаченные за себя страховые взносы. С расходами по страховым взносам за работников салона красоты при данной системе налогообложения в 2017 году так поступить не удастся.

Какую систему налогообложения выбрать для салона красоты: ЕНВД, УСН или патент

Прежде чем открыть заведение в сфере красоты, важно задуматься, какой способ налогообложения выбрать для салона красоты. В этом случае больше других подойдет специальный режим налогообложения - УСН, ЕНВД либо патентная система налогообложения. На специальный режим рекомендуется переходить с начала функционирования заведения, иначе говоря, с момента регистрации. Заявление о переходе на выбранную систему подается с документами на регистрацию или на протяжении выделенного отрезка времени с этого момента. В случае если такое заявление не предоставлено, ИП либо ООО пользуются общим режимом налогообложения.

Теперь обсудим, какой из названных режимов налогообложения лучше всего подойдет салону красоты.

До апреля 2011 года бизнесмены сталкивались с рядом сложностей, применяя ЕНВД. Дело в том, что не все услуги, предоставляемые салонами красоты, подходили под налогообложение по ЕНВД. Этому препятствовал ОКУН – так, код 019300 «Услуги парикмахерских» не подразумевал проведение косметологических процедур, а ОКУН 019200 «Услуги соляриев» использовался для ЕНВД исключительно в банях и душевых.

Поправки, внесенные в классификатор приказом Росстандарта № 1072-ст от 23.12.2010 г., упростили налогообложение салонов красоты. Код 019300 был заменен на «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения». Все необходимые для удобства бизнесменов пояснения были даны и в письме Минфина № 03-11-11/31 от 25.01.2013 г.

С 2017 года по новому ОКВЭД салоны красоты и парикмахерские пользуются такими кодами:

Если в салоне не будут оказываться услуги медицинской направленности, то подойдут следующие коды:

96.02 – услуги, оказываемые парикмахерскими и салонами бьюти-индустрии;
96.04 – физкультурно-оздоровительные мероприятия;
96.09 – оказание персональных услуг клиентам.

Если же будут оказываться услуги медицинской направленности, то стоит указать такие коды, как:

86.90 – мероприятия по охране здоровья;
86.90.2 – услуги, предоставляемые средним медицинским персоналом.

В том случае, если к работе будут привлекаться врачи, необходимо указать код:

86.21 – практика врачей.

Очевидно, бытовые услуги предоставляются во всех парикмахерских салонах, маникюрных кабинетах и мелких салонах красоты, тогда как нормальное функционирование салонов премиум-класса нельзя себе представить без процедур медицинской направленности.

К бытовым услугам относят услуги по созданию и поддержанию стиля, поэтому они носят название имиджевых (парикмахерских, косметических).

В чем состоят парикмахерские услуги, объяснять не нужно. А что включают косметические услуги? На самом деле данное понятие довольно объемное. Оно включает в себя такие процедуры, как:

ногтевой сервис;
уход за ресницами и бровями (наращивание, окрашивание, коррекция);
гигиенический массаж;
восковая эпиляция, депиляция, шугаринг;
уход за лицом с нанесением масок и скрабов;
декоративный макияж;
ванночки для ног.

Салон имеет право оказывать услуги медицинского характера, исключительно если у него есть необходимая лицензия. Эта норма установлена приказом Министерства социального развития № 323 и утвержденным Правительством Положением о лицензировании медицинской деятельности.

Подчеркнем, что ЕНВД причислена к добровольной системе взносов и является самой выгодной для большинства предпринимателей.

Важно помнить, что, если на предприятии будет вестись деятельность, налоги по которой не могут быть уплачены по ЕНВД, должен иметь место раздельный учет. Это могут быть сразу ЕНВД и УСН . Подобная ситуация возможна, допустим, в парикмахерской, где налажена продажа дополнительной косметики. Но и здесь рекомендуется просчитать, какие виды налогов окажутся выгоднее.

Поскольку парикмахерские услуги относятся к разряду бытовых, физическим показателем для них является число работников. Это важно, ведь размер коллектива непосредственно сказывается на сумме вмененного дохода. Если же к этому добавить еще продажу средств, такая торговля должна рассчитываться именно с отдельно оборудованного торгового места, чтобы налоговая инспекция не рассчитывала сумму с площади общего зала.

Тогда налогообложение салона красоты по ЕНВД зависит от задействованной для клиентов площади. Также сумма налога может изменяться в зависимости от удаленности заведения от центра населенного пункта.

Если есть штат сотрудников, налоги платятся в ФСС. Но допустим, собственник открыл парикмахерскую и работает там без чьей-либо помощи. В такой ситуации он платит налог только в ИФНС и ПФР. Расчеты осуществляются отдельно, но все равно оказываются тесно связанными. Так УСН серьезно сокращается.

Кстати, если ИП решил, что для салона красоты упрощенная система налогообложения является наиболее подходящим вариантом, он имеет право подать заявление, после чего легко перейти на нее. Кроме того, как мы помним, у собственника есть выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» .

При ЕНВД расчет производится не на основе фактического дохода, а исходя из возможного показателя от видов деятельности, разрешенных при «вмененке». Его оценивают в физических показателях, а не в суммарных. Для этого принимается во внимание площадь предприятия и число работников. Может иметь место ситуация, при которой доходы будут маленькими либо придется на некоторый срок закрыть заведение. Размер налога при этом сохранится, а его уплата будет обязательной. А вот если доходы поднимутся, то удастся хорошо заработать.

Патентная система является выгодной для ИП. Причин для этого немало: она избавляет от подачи налоговых деклараций, тогда как налог рассчитывается уже при оплате патента. Эта разновидность налогообложения салона красоты может оформляться только ИП, но не организацией.

Патент дает право на ведение деятельности на срок от месяца до года. Необходимо лишь, чтобы в выбранном субъекте РФ был данный вид налога.

Напомним, что такой тип налогообложения позволяет попробовать начать бизнес и сразу определить, есть ли у него шансы на развитие и процветание. Немаловажно, что обычно цена патентного режима невысока, но подчеркнем, что не всегда.

При таком налогообложении салона красоты у предпринимателей появляется шанс параллельно вести свою деятельность в нескольких регионах, купив ряд патентов. Парикмахерский бизнес в этом случае, в отличие от розничной торговли и общепита, не связан с внесением платы в ФСС, только в ПФР (речь идет о страховых взносах, вносимых за сотрудников: они равны 20 % от сумм, выплачиваемых работникам).

Законом закреплены строгие правила предпринимательства по патенту:

максимальное количество работников составляет 15 человек;
все виды деятельности предпринимателя находятся под строгим надзором;
максимальная площадь предприятия составляет 50 м², что в 3 раза меньше, чем при ЕНВД;
необходимо вести книгу учета, чтобы при необходимости подтвердить, что доходы остаются в разрешенных границах (60 миллионов рублей).

Оплата патента производится во время его действия, до окончания текущего налогового периода. Иначе внести его стоимость невозможно, тогда как на ЕНВД и УСН удастся оплатить часть налога за счет уже внесенных страховых взносов.

Оформление патента – лучший вариант налогообложения салона красоты для ИП. Правда, при росте заведения и необходимости увеличивать штат придется отдать предпочтение ЕНВД, ведь патент налагает ограничение по этому показателю. Если у вас есть медицинская лицензия в салоне красоты, то при выборе системы налогообложения рекомендуем прибегнуть к общей либо упрощенной системе оплаты налогов.

Мнение эксперта

Какую систему налогообложения выгоднее выбрать для салона красоты ИП

Татьяна Агапова ,

директор по развитию проекта «Арника»

Предприятия бытового обслуживания, куда относятся парикмахерские, ногтевые студии, СПА-центры и салоны красоты, имеют право пользоваться несколькими системами налогообложения, но при условии, что таким салоном красоты не предоставляются услуги, требующие наличия медицинской лицензии. Какое налогообложение выгоднее? Все зависит от вашей модели бизнеса, формы собственности и числа сотрудников. Посчитаем налоговую нагрузку для фирмы за год.

Допустим, форма собственности – ИП, штат – 8 человек, выручка – 12 000 000 руб./год, расходы – 9 000 000 руб./год.

Получается, ИП выгоднее всего приобрести патент.

Показатели	ЕНВД – единый налог на вмененный доход	УСНО – 6 %	УСНО – доходы минус расходы	Патент – до 15 человек, на 1 год
База налогообложения	рабочие места – 8 сотрудников НБ = 8 * 7 500 * К1 * К2 = 8 * 7500 * 1,798 * 0,6 = 64728, где 7 500 – базовая норма доходности, к1 и к2 – коэффициенты, учитывающие уровень инфляции и местоположение	12 000 000 * 6% = 720 000 – 117 000 = 603 000 – 75 500 – 23 153,33 = 504 346,67	12 000 000 – 9 000 000 = 3 000 000 руб.	мин. доход, до 10 человек включительно 672 390 * 6% = 40 343,40
Ставка налога	15 %	6 %	7 %
Налог	64 728 * 12 мес. * 15 % = 116 510 руб./год 29 127 = 58 254 в год/кварталЭта сумма может быть снижена при помощи выплат в фонды, но максимум на 50 %	504 347 руб./год Эта сумма может быть снижена при помощи выплат в фонды, но максимум на 50 %	210 000 руб./год Список статей расходов ограничен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ	40 343 руб./год
Взносы в фонды за сотрудников	250 000 * 30,2 % = 906 000 руб./год	251 000 * 30,2 % = 75 500 руб./месяц75 500 * 12 мес. = 906 000 руб./год	252 000 * 30,2 % = 75 500 руб./месяц75 500 * 12 мес. = 906 000 руб./год	250 000 * 20,2 % = 50 500 руб./мес. 50 500 * 12 мес. = 606 000 руб./год
Взносы в фонды за предпринимателя		фиксированный платеж (23 153,33 в 2016 году)	фиксированный платеж (23 153,33 в 2016 году)	фиксированный платеж (23 153,33 в 2016 году)
Взносы в фонды за предпринимателя	взнос в ПФР – 117 000 руб.	1 % от оборота св. 300 000 руб. взнос в ПФР – 117 000 руб.	1 % от оборота св. 300 000 руб. взнос в ПФР – 117 000 руб.	1 % от оборота св. 300 000 руб. взнос в ПФР – 117 000 руб.
в год – 1 104 408,33 руб. в месяц – 92 034 руб.	в год – 1 387 683,67 руб. в месяц – 115 640 руб.	в год – 1 256 153,33 руб. в месяц – 104 679 руб.	в год – 786 496,33 руб. в месяц – 65 541 руб.

НК РФ установлено, что под уплату ЕНВД подпадают виды деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг , классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Зачастую салоны красоты оказывают услуги, название которых сложно найти в ОКУН. Дело в том, что формулировки из Классификатора не всегда полностью соответствуют наименованию вида деятельности. Как в такой ситуации определить, являются ли ваши услуги бытовыми? В такой ситуации финансовое ведомство советует обращаться за разъяснениями в Росстандарт и Росстат (Письмо от 03.07.2012 N 03-11-11/198).
Напомним, что с 2013 г. переход на вмененку является добровольным. Так что налогоплательщик вправе применять по бытовым услугам и другие режимы налогообложения.

Количество работников

В целях применения ЕНВД при осуществлении бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц квартала численность работающих с учетом всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Отметим, что при определении физпоказателя для расчета налога следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала. То есть в расчет необходимо включить, в частности, директора, бухгалтера, менеджера, администратора и т.д. Об этом напоминает Минфин России в Письме от 01.02.2013 N 03-11-06/3/2066.

Для определения средней численности работников с 2012 г. следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435:

N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";
N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";
N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации";
N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников";
N П-5(М) "Основные сведения о деятельности организации".

Отметим, что на основании п. 11 ст. 346.29 НК РФ значения физических показателей указываются в целых единицах. Следовательно, физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" не может быть меньше единицы.

Парикмахерские услуги

Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в разд. 01000 "Бытовые услуги" по коду 019300 предусмотрены парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения.

Таким образом, деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и может быть переведена на "вмененку".

А в какой парикмахерской нет маникюра и педикюра? Могут ли данные услуги подпадать под уплату ЕНВД? Да, могут. Такие разъяснения недавно высказал Минфин России в Письме от 03.04.2013 N 03-11-11/131.

Согласно ОКУН парикмахерские услуги включают "гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком, наращивание ногтей" (код ОКУН 019328) и "педикюр без и с покрытием ногтей лаком" (код ОКУН 019330).

Примечание. К2 для услуг по маникюру и педикюру
Коэффициент К2 может быть установлен как по виду бытовых услуг по коду ОКУН 019300, так и по отдельным услугам, в частности по кодам ОКУН 019328 или 019330.
Если в местном законе о применении ЕНВД в перечне бытовых услуг не выделены отдельные бытовые услуги по коду ОКУН 019328 или 019330 и коэффициент К2 по ним не установлен, то при исчислении суммы единого налога при оказании услуг педикюра и маникюра следует применять коэффициент К2, установленный по виду бытовых услуг по коду ОКУН 019300.

Уход за телом больше под "вмененку" не подпадает

Услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту были предусмотрены кодом 019338 в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.

Однако Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н услуги по татуажу, пилингу, пирсингу, массажу, криомассажу, эпиляции были отнесены к медицинским услугам.

Поэтому Изменением N 13/2012 ОКУН, утвержденным Приказом Федерального агентства но техническому регулированию и метрологии от 12.12.2012 N 1880-ст, из разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН исключены:

услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга;
услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке.

В связи с этим "вмененка" при предоставлении указанных услуг не применяется. Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-06/3/12318.

Требования к парикмахерским

СанПиН 2.1.2.2631-10 регламентирует санитарно-эпидемиологические требования к размещению, устройству, оборудованию, содержанию и режиму работы организаций коммунально-бытового назначения, оказывающих парикмахерские и косметические услуги.

Итак, парикмахерские могут размещаться как в отдельно стоящем здании, так и в пристроенном, встроенно-пристроенном к жилым и общественным зданиям. То есть в составе предприятий бытового обслуживания и общественных торговых центров, центров красоты и здоровья, бань, гостиниц и других общественных зданий.

При этом каких-либо конкретных критериев отнесения хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сфере оказания парикмахерских и косметических услуг, к указанному типу организаций законодательством не предусмотрено.

Таким образом, компании и коммерсанты, оказывающие парикмахерские и косметические услуги, независимо от того, относятся ли такие хозяйствующие субъекты к организациям коммунально-бытового назначения или нет, могут переходить на "вмененный" режим.

Стрижка собак

В последнее время многие хозяйки четвероногих питомцев тратят деньги на стрижку своих собак. Поэтому повсюду открываются специальные салоны красоты для животных. Такие услуги называются профессиональный груминг, то есть стрижка. Данный бизнес в настоящее время все больше набирает обороты. Однако не ясно, какой режим налогообложения нужно применять в данном случае? Правомерно ли в такой ситуации применять "вмененку" по виду деятельности "предоставление прочих персональных услуг" (код 93.05 ОКВЭД) - предоставление услуг по уходу за домашними животными, таких как обеспечение проживания, уход, присмотр и дрессировка домашних животных, без предоставления ветеринарных услуг?

Сразу отметим, что при ведении данного бизнеса ОКВЭД будет другой.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам отнесены услуги по подгруппе "Прочие услуги производственного характера" по коду 018300, в том числе "Стрижка домашних животных" по коду 018317.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по стрижке собак, относится к бытовым услугам. В отношении доходов, полученных от данного бизнеса, налогоплательщик вправе уплачивать единый налог на вмененный доход. Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 28.02.2013 N 03-11-11/84.

Прокат массажных кресел

Сейчас во многих торговых центрах стоят массажные кресла, где уставшие люди могут расслабиться во время сеанса массажа. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению в разд. 010000 "Бытовые услуги" выделен подраздел 019000 "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги".

В группе 019400 ОКУН "Услуги предприятий по прокату" по коду 019413 предусмотрены услуги по прокату электробытовых машин и приборов, а по коду 019426 - услуги по прокату предметов медицинского назначения.

Таким образом, услуги по прокату массажных кресел могут быть отнесены к бытовым услугам.

Соответственно, индивидуальные предприниматели при соблюдении положений гл. 26.3 НК РФ вправе перейти на "вмененку" в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг населению (физическим лицам) по прокату массажных кресел.

Так, в Письме Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-06/3/122 отмечено, что услуги по прокату автоматических массажных кресел относятся к бытовым услугам для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД, если прокат данных кресел является дополнительной услугой в банях.