УЧЕТ У ДАВАЛЬЦА?Передача сырья для получения готовой продукции.В этом случае давалец передает переработчику сырье(цемент, песок) и получает от него готовую продукцию, которую в дальнейшем использует при строительстве жилого дома. Стоимость сырья списывается на счета учета затрат на производство в момент получения готовой продукции от переработчика. Стоимость работ по переработке также относится на счета учета затрат на производство и участвует в формировании себестоимости продукции. Содержание операцииДебет Кредит10-1 60 Принят к учету цемент19 60 Выделен НДС по принятой к учету цемента60 51 Произведена оплата поставщику за цемент68 19 НДС принят к вычету10-7 10-1 Передан цемент в переработку20 10-7 Списана стоимость цемента (по отчету переработчика)20 60 Списаны затраты на оплату работ по переработке19 60 Выделен НДС60 51 Оплачены выполненные работы по переработке68 19 НДС принят к вычету43 20 Принята к учету готовая продукция бетон08 43 Списана готовая продукция на строительство жилого дома???Облагается ли оборот 08 -43 НДС?, правомерны ли вообще такие проводки?
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством) (п. 199 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н). Поэтому при получении из переработки имущества учитывайте его на счете 10 «Материалы» (если активы будут расходоваться не только на строительство) или на счете 08 (если материалы, полученные из переработки, используются в создании (изготовлении) основных средств, затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этих основных средств (п. 8 ПБУ 6/01)). В Вашем случае рекомендуем осуществлять следующие операции:
Дебет 10 Кредит 60
– приобретен цемент и песок;
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по цементу и песку;
Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС;
Дебет 10-7 Кредит 10
– передан цемент и песок в переработку;
Дебет 10 Кредит 10-7
– получены материалы из переработки;
Первый вариант (если бетон будет использоваться в других видах деятельности):
Дебет 10 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов;
Дебет 19 Кредит 60
– выделен НДС со стоимости работ по переработке материалов сторонней организацией;
Дебет 68 Кредит 19
– НДС принят к вычету;
Дебет 08 Кредит 10
– бетон учтен в стоимости строительства;
или
Второй вариант (если бетон не используйтесь в других видах деятельности)
Дебет 08 Кредит 10-7
– бетон отнесен на стоимость объекта;
Дебет 08 Кредит 60
– отражена стоимость подрядных работ по переработке;
Дебет 19 Кредит 60
– учет НДС по работам;
Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС
При производстве изделий – бетона у организации не возникает обязанности по исчислению НДС (Дебет 08 Кредит 10). Отсутствует объект обложения СМР для собственных нужд.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
1. пункт 199 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
«Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи* (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).»
Для обработки материалов организация может привлекать сторонних исполнителей. Такая операция называется передачей сырья в переработку. В этом случае организация – собственник материалов будет заказчиком, а организация-переработчик – исполнителем работ. Отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ*.
После переработки организация-исполнитель обязана передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Одновременно передаются остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
Документальное оформление
Передачу материалов в переработку исполнителю оформляйте накладной по форме № М-15. В документах укажите, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.
После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:*
Накладную по форме № М-15;
отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Этот документ должен содержать сведения о поступивших и не ушедших в производство материалах, количестве и ассортименте полученных материалов (продукции). Также в нем указывают, сколько получено отходов, в том числе возвратных. Излишки должны быть возвращены давальцу, если договором не предусмотрено иное;
акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ).
Заказчик при получении материалов из переработки должен оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).
Бухучет: передача и результат переработки
При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):*
Дебет 10-7 Кредит 10
– переданы материалы в переработку.
Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:
Результат переработки является готовым изделием;
переработка лишь подготавливает материал к использованию;
переработанные материалы используются в изготовлении (создании) основных средств.
Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции (п. 5 ПБУ 10/99). Отразите эту операцию так:*
Дебет 20 (23...) Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;
Дебет 20 (23...) Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции.
Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают стоимость этих материалов (п. 68, 71 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Отражайте эту операцию так:*
Дебет 10 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки;
Дебет 10 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов.
Если материалы, полученные из переработки, используются в создании (изготовлении) основных средств, затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этих основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите эту операцию так:*
Дебет 08 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в первоначальной стоимости основных средств;
Дебет 08 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в первоначальной стоимости основных средств.
Бухучет: расчеты между исполнителем и заказчиком
Расчеты между исполнителем и заказчиком переработки материалов на давальческой основе могут осуществляться несколькими способами:*
Денежными средствами;
сырьем, передаваемым на переработку;
другими товарно-материальными ценностями (услугами, работами).
Расчет денежными средствами отразите в бухучете заказчика следующими проводками:
Дебет 60 Кредит 51
– погашена задолженность перед исполнителем работ.
Если указанные операции облагаются НДС, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов.
Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете заказчика отразите следующими проводками:
Дебет 20 (10, 08, 23...) Кредит 60
– отражена задолженность перед организацией-исполнителем на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20...)
– списана себестоимость проданного имущества (работ, услуг);
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена задолженность организации-исполнителя;
Дебет 60 Кредит 62
– зачтена задолженность по договорам.
Если указанные операции облагаются НДС, дополнительно нужно отразить следующие проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 60 Кредит 51
– перечислена на расчетный счет поставщика сумма НДС (если такая обязанность возникает);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по реализованным товарно-материальным ценностям (работам, услугам).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении обработки материалов сторонней организацией. Из обработки получены материалы, по которым требуется дальнейшая переработка*
ЗАО «Альфа» приобрело сырье на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Перед использованием сырья в производстве оно должно быть обработано. Для обработки было привлечено ОАО «Производственная фирма "Мастер"». Стоимость работ по обработке составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Материалы, полученные в результате переработки, были использованы в собственном производстве. Готовая продукция собственного производства была реализована по цене 413 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 000 руб.) в том же месяце, в котором материалы были отданы в переработку и получены из переработки.
Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Расходы на производство готовой продукции относятся к прямым.
В бухучете операции по переработке были отражены так:
Дебет 10 Кредит 60
– 200 000 руб. – получены материалы от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
– 36 000 руб. – выделен НДС по поступившим материалам;
Дебет 10-7 Кредит 10
– 200 000 руб. – переданы материалы в переработку;
Дебет 10 Кредит 10-7
– 200 000 руб. – получены материалы из переработки;
Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. – учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов;
Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС со стоимости работ по переработке материалов сторонней организацией;
Дебет 20 Кредит 10
– 300 000 руб. – передано переработанное сырье для использования в собственном производстве организации;
Дебет 43 Кредит 20
– 300 000 руб. – передана готовая продукция на склад;
Дебет 90-2 Кредит 43
– 300 000 руб. – списана стоимость готовой продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 63 000 руб. – начислен НДС с реализации готовой продукции;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 413 000 руб. (350 000 руб. + 63 000 руб.) – отражена задолженность покупателя по реализованной готовой продукции.
В налоговом учете «Альфа» отразила расходы в виде стоимости переработанного сырья и работ по его переработке в момент реализации изготовленной из него продукции. Общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составила:
200 000 руб. + 100 000 руб. = 300 000 руб.
ОСНО: налог на прибыль
Порядок учета затрат по переработке материалов на давальческой основе при налогообложении зависит от того, формируют ли они первоначальную стоимость основных средств или нет.
Если стоимость затрат на переработку формирует первоначальную стоимость основных средств, расходы (в виде стоимости работ по переработке и в виде стоимости самих материалов) списывайте через амортизацию. Подробнее об этом см. Как начислять амортизацию в налоговом учете.
Если расходы по переработке не участвуют в формировании первоначальной стоимости основных средств, применяйте следующие правила. При расчете налога на прибыль организация может учесть в материальных расходах затраты по переработке материалов (выполнению части производственных процессов) другой организацией (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Датой признания расходов в виде стоимости работ по переработке будет:
При методе начисления дата подписания акта приемки-передачи выполненных работ (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ);
при кассовом методе дата погашения задолженности перед организацией-исполнителем (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Дата признания расходов в виде стоимости материалов, переданных в переработку, также зависит от того, какой метод расчета налога на прибыль применяет организация:
Метод начисления;
кассовый метод.
Признание расходов при методе начисления
При расчете налога на прибыль методом начисления применяйте следующие правила. Стоимость материалов, переданных в переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах в момент списания их в производство в части, использованной в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.
Если расходы на переработку отнесены к прямым, то учесть их можно только после того, как работы будут реализованы (приняты заказчиком). Такие правила устанавливает пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли материалы, переданные в переработку, учитывать в составе незавершенного производства при расчете налога на прибыль (mod = 112, id = 43608)
Признание расходов при кассовом методе
Если организация применяет кассовый метод, стоимость материалов, переданных на переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах при выполнении двух условий: материалы переданы в переработку, и они оплачены, в том числе путем взаимозачета (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.
ОСНО: НДС
При передаче материалов на переработку на давальческой основе право собственности на них не переходит, поэтому эта операция не считается реализацией (ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 220 ГК РФ). Значит, она не облагается НДС (ст. 146 НК РФ). В то же время НДС, уплаченный за переработку материалов, можно принять к вычету, если выполняются условия по его возмещению.
Передача товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в счет оплаты переработки материалов НДС облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Если расходы по переработке не участвуют в формировании первоначальной стоимости основных средств, применяйте следующие правила. При расчете налога на прибыль организация может учесть в материальных расходах затраты по переработке материалов (выполнению части производственных процессов) другой организацией (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Датой признания расходов в виде стоимости работ по переработке будет:
- при методе начисления дата подписания акта приемки-передачи выполненных работ (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ);
- при кассовом методе дата погашения задолженности перед организацией-исполнителем (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Дата признания расходов в виде стоимости материалов, переданных в переработку, также зависит от того, какой метод расчета налога на прибыль применяет организация:
Признание расходов при методе начисления
При расчете налога на прибыль методом начисления применяйте следующие правила. Стоимость материалов, переданных в переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах в момент списания их в производство в части, использованной в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.
Если расходы на переработку отнесены к прямым, то учесть их можно только после того, как работы будут реализованы (приняты заказчиком). Такие правила устанавливает пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли материалы, переданные в переработку, учитывать в составе незавершенного производства при расчете налога на прибыль?
Ответ: да, нужно.
Это связано с тем, что обязанность ежемесячно распределять прямые расходы установлена для всех производственных организаций (абз. 3 п. 1 ст. 319 НК РФ). И никаких исключений для организаций, передающих материалы в переработку, не предусмотрено.
Документально подтвердить количество переработанных материалов и непереработанный остаток можно отчетом переработчика. Такие отчеты должны содержать данные в количественном выражении о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности.
Такой точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 17 августа 2004 г. № 26-12/54019).
Совет : пропишите в договоре о передаче давальческого сырья условие о представлении организацией-переработчиком ежемесячных отчетов об остатках незавершенного производства. Такие отчеты должны содержать данные о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности. Представление переработчиком отчетов позволит давальцу подтвердить обоснованность списания прямых расходов при налоговой проверке.
Признание расходов при кассовом методе
Если организация применяет кассовый метод, стоимость материалов, переданных на переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах при выполнении двух условий: материалы переданы в переработку, и они оплачены, в том числе путем взаимозачета (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.
ОСНО: НДС
При передаче материалов на переработку на давальческой основе право собственности на них не переходит, поэтому эта операция не считается реализацией (ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 220 ГК РФ). Значит, она не облагается НДС (ст. 146 НК РФ). В то же время НДС, уплаченный за переработку материалов, можно принять к вычету, если выполняются условия по его возмещению .
Передача товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в счет оплаты переработки материалов НДС облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
УСН
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по переработке сырья на давальческой основе учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Работы по переработке материалов нужно учесть при выполнении двух условий: они оплачены и приняты от исполнителя. Стоимость перерабатываемых материалов учтите в расходах в момент их оплаты. Такие правила устанавливают подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16 и пункт 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Организации, применяющие упрощенку по объекту доходы, расходы по переработке материалов не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).
ЕНВД
Если организация платит ЕНВД, то расходы по переработке материалов не окажут влияния на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
ОСНО и ЕНВД
Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД по материалам, используемым в деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Стоимость материалов, а также расходов по их переработке, которые относятся к деятельности на общей системе налогообложения, будут увеличивать материальные расходы по налогу на прибыль (ст. 254 НК РФ). Стоимость материалов, израсходованных в деятельности на ЕНВД (а также работ по их переработке), при налогообложении не учитывайте (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Порядок учета входного НДС по материалам, а также затратам по их переработке, тоже зависит от того, в какой деятельности использованы эти материалы. Если материалы используются в деятельности на общей системе налогообложения, НДС можно принять к вычету при соблюдении общих условий , установленных статьей 171 Налогового кодекса РФ. Если же материалы были использованы в деятельности на ЕНВД, то НДС по ним необходимо учесть в их стоимости (п. 4 ст. 170 НК РФ).
О применении вычета НДС по материалам, цели использования которых изначально неизвестны, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету .
Пример распределения расходов на переработку материалов. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД
ОАО «Производственная фирма "Мастер"» производит мясные изделия. Готовую продукцию организация продает оптом и использует в столовой. По реализации готовой продукции организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Деятельность столовой переведена на ЕНВД.
В феврале для обработки 500 кг мяса «Мастер» воспользовался услугами сторонней организации. Стоимость услуг составила 9000 руб. (без НДС). Мясо было использовано следующим образом:
- 400 кг в деятельности на общей системе налогообложения;
- 100 кг в деятельности, переведенной на ЕНВД.
Чтобы распределить расходы на переработку между двумя видами деятельности, бухгалтер «Мастера» определил стоимость переработки 1 кг мяса. Она составила:
9000 руб. : 500 кг = 18 руб.
Сумма расходов на переработку, которая относиться к деятельности на общей системе налогообложения, составила:
400 кг × 18 руб. = 7200 руб.
Сумма расходов на переработку, которая относиться к деятельности на ЕНВД, составила:
100 кг × 18 руб. = 1800 руб.
Как правило, всегда можно определить, к какому виду деятельности относятся расходы по материалам и их переработке. Однако возможны ситуации, когда расходы относятся одновременно к двум видам деятельности. В таком случае распределите их пропорционально доходам (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Пример распределения расходов на переработку материалов. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Расходы относятся одновременно к двум видам деятельности
ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общие расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
В январе «Гермес» приобрел ткань и передал ее на давальческих условиях для пошива форменной одежды в ателье. Стоимость услуг по переработке составила 2360 руб. (в т. ч. НДС - 360 руб.). В результате переработки получена форменная одежда, которая была выдана сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности организации. Поскольку стоимость переработки нельзя однозначно отнести к какому-либо виду деятельности, бухгалтер распределил расходы пропорционально полученным доходам.
Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в январе, составила:
- по оптовой торговле (без учета НДС) 1 800 000 руб.;
- по розничной торговле 650 000 руб.
Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.
Чтобы распределить расходы на переработку и НДС между двумя видами деятельности организации, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за январь составила:
1 800 000 руб. : (1 800 000 руб. + 650 000 руб.) = 0,735.
Доля расходов на пошив одежды, которые можно учесть при расчете налога на прибыль за январь, равна:
(2360 руб. - 360 руб.) × 0,735 = 1470 руб.
Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» определил по итогам I квартала.
Вывоз, переработка и утилизация отходов с 1 по 5 класс опасности
Работаем со всеми регионами России. Действующая лицензия. Полный комплект закрывающих документов. Индивидуальный подход к клиенту и гибкая ценовая политика.
С помощью данной формы вы можете оставить заявку на оказание услуг, запросить коммерческое предложение или получить бесплатную консультацию наших специалистов.
Существует схема, которая позволяет оптимизировать производственный процесс. Многие компании передают сторонним фирмам свое сырье на переработку по давальческой схеме. Такой принцип производства широко распространен во многих сферах, от нефтяной до пищевой промышленности.
Суть метода в том, что создание товара с использованием метода давальческого сырья дает возможность произвести продукт с заданными параметрами без производственных мощностей. Для таких операций предусмотрена своя специфика бухгалтерского и налогового учета как для собственника исходных материалов, так и для переработчика. Для такого производства в обязательном порядке требуется составить договор подряда, согласно которому определяются обязанности и права сторон.
Основные моменты
В целом, такая схема производства достаточно проста. С точки зрения экономики, обработка давальческого сырья - это особый вид сделки, по условиям которой заказчик продукции (его называют давалец) передает сырье сторонней компании и получает товар с заданными характеристиками. При этом договор подряда составляется таким образом, что и сырье, и готовая продукция находятся в собственности заказчика, а подрядчик выполняет определенный объем работ за установленное вознаграждение.
Исходные материалы могут быть приобретены давальцем, изготовлены самостоятельно или получены по условиям иных сделок. Подрядчик предоставляет свои производственные мощности для заказчика и получает за это определенное вознаграждение. Важно, что и продукты переработки, то есть отходы остаются в собственности заказчика. Договор предусматривает возможность дополнительных требований со стороны заказчика.
Изготовление товара из давальческого сырья отличается от других способов изготовления готовой продукции по некоторым параметрам:
- Заказчик получает продукцию с определенными качествами и может задавать определенные требования к оформлению продукта, процессу изготовления. Для того, чтобы были учтены все пожелания заключается договор подряда, в котором указаны все требования к продукции.
- Такой метод позволяет снизить итоговую цену продукции, и как следствие - цену товара на рынке. Зачастую переработка сырья по договору подряда на производстве подрядчика обходится значительно дешевле самостоятельного производства.
- Договор подряда на переработку давальческого сырья позволяет получить определенные льготы и преимущества в налоговом учете, так как заказчик занимается не перепродажей, а торгует собственной продукцией.
Этот процесс производства особым образом отражается в учете. Заказчик указывает списание сырья в производство, при этом отражать реализацию этого сырья не требуется. В учете затрат отражают оплату за договор подряда.
Право собственности и на материал и на отходы остается за заказчиком, кроме случаев, когда отходы идут в часть оплаты сделки. Подрядчик несет ответственность за их сохранность согласно условиям договора. Поэтом подрядчик отражает движение сырья на забалансовых счетах и учитывает выручку за договор.
Составление договора
Схемы по переработке давальческого сырья регулируются гражданским законодательством. Согласно ст. 220 ГК РФ, это изготовление движимого имущества путем обработки материалов, не принадлежащих переработчику. Также подобная деятельность регулируется ст.227 ГК. Гражданский Кодекс устанавливает, что основной документ, в котором прописаны обязанности сторон — это договор подряда. По нему происходит обработка давальческого сырья и начисляется оплата. В договоре можно учесть множество нюансов.
Договор, согласно Гражданскому Кодексу, не определяет к каким услугам или товарам относится переработка. Не разработано специальной формы, поэтому используют стандартный договор подряда. Если не указано иное, то собственник отходов — давалец. Исходные материалы в любом случае остаются в собственности заказчика. Составление и соблюдение условий по стандартному договору подряда регулируется гл. 37 ГК РФ. Заказчик обязуется оплатить работу и принять результат при условии выполнения подрядчиком работы в установленные сроки, также строго оговариваются объемы работ. Такой договор позволяет учесть достаточно много нюансов и указать дополнительные требования к процессу обработки, оформлению или использованию каких — либо методов производства.
Расчет стоимости
Самый простой способ расчета цены заключается в суммировании оплаты за работу и закупочной цены исходных материалов. Стоимость продукта может незначительно изменяться в зависимости от способа оплаты по договору (денежными средствами или ресурсами), колебаний рыночной цены на исходное сырье и других нюансов. Точной формулы для расчета себестоимости не предусмотрено.
Сделка подряда на создание продукта из давальческого сырья предусматривает определение точной оплаты за работы подрядчика. При этом, согласно Гражданскому Кодексу, подрядчик должен использовать предоставленные материалы максимально экономно и предоставить полный отчет. Чтобы сформировать полную стоимость продукции, стоит учитывать расходы на транспортировку и хранение, расходы на посреднические услуги, командировочные выплаты, общепроизводственные и хозяйственные расходы.
Заказчик обязан составить накладную по установленному образцу, где будет отражена оплата и порядок передачи материалов.
Когда переработка завершена, подрядчик предоставляет отчет об истраченных материальных ресурсах, а также о количестве израсходованного исходного сырья. Подрядчик предоставляет сведения о размере готовой продукции и отходов. Обе стороны должны ознакомиться с актом выполненных работ, оплата происходит сразу после этого или в сроки, предусмотренные договором.
Учет у заказчика
Материалы, отданные стороннему подрядчику, все равно необходимо отражать в балансе предприятия, ведь право собственности на них в любом случае остается за заказчиком. Принято использовать для этого специальный счет. Если его нет, то стоит завести, так как материалы, находящиеся на стороннем производстве, не принято отражать на других счетах.
По рекомендациям Минфина, давалец отражает все бухгалтерские операции с сырьем на синтетическом учете для материальных запасов. Также стоит открыть дополнительные субсчета. Когда происходит списание материалов на производство, они переводятся с одного субсчета на другой.
Полное списание материалов, переданных на сторону, невозможно. Их продолжают учитывать на специальных счетах и переводить на иные субсчета. Если происходит списание, то операция переходит из категории переработки давальческого сырья в категорию перепродажи. Таким образом организация — заказчик может лишиться налоговых льгот.
Выбор кода ОКВЭД
Бухгалтерский учет ведется согласно рекомендациям Минфина России. В этом акте указаны основные правила для ведения давальческой деятельности. Минфин рекомендует также правильно выбирать коды ОКВЭД. Выбор кода зависит от того, работает ли организация только по давальческой схеме или имеет собственные мощности. При этом фирма, занимающаяся частично самостоятельным производством, частично - заказами переработки, может не менять основной код ОКВЭД. Если компания является исключительно заказчиком и не имеет своего производства, то нужно использовать коды ОКВЭД для торговли.
Отходы производства
Важный момент - учет отходов. Это наиболее важно для промышленности, которая обрабатывает материалы с получением отходов повышенных классов опасности. Особенность переработки заключается в том, что по умолчанию собственником материалов и полученных из них отходов является заказчик. В случае, если отходы планируется оставить у подрядчика, то необходимо оформить безвозмездную передачу этих отходов в налоговом и бухгалтерском учете. Стоит знать, что согласно Налоговому Кодексу РФ, такая операция приравнивается к продаже, соответственно, на нее начисляется налог.
Если отходы относятся к категории возвратных, то порядок их учета предусмотрен в Методических указаниях Мифина. Возвратные отходы отражаются по стоимости их возможной реализации или использования. При этом стоимость отходов уменьшает стоимость сырья, поставленного на переработку.
Собственники отходов
Как было указано ранее, отходы могут остаться у переработчика, либо могут быть переданы обратно заказчику. Этот процесс четко прописывается в договоре. Если отходы хранятся у переработчика, то их нужно отразить на соответствующем бухгалтерском счете.
Важно учесть, согласны ли стороны договора уменьшить стоимость работ на цену отходов. В случае, если заказчик и подрядчик согласны уменьшить стоимость работ в счет отходов, то отходы отражаются у подрядчика на счете для вспомогательных материалов. Если отходы не учитываются при определении стоимости сделки, то их передача от заказчика к переработчику квалифицируется как договор дарения. А переработчик может списывать стоимость отходов на счет 91 по мере их использования.
Многие компании для оптимизации производственного процесса передают свое сырье в переработку другим организациям. Бухгалтерский и налоговый учет этих операций имеет свою специфику - как для предприятия, которое передает сырье, так и для переработчика.
Договор на переработку
Гражданское законодательство определяет производство товара из давальческого сырья как изготовление лицом новой движимой вещи путем переработки не принадлежащих этому лицу материалов (ст. 220 ГК РФ).
Сторонами давальческих операций являются собственник передаваемого в переработку сырья (материалов) - давалец и переработчик. При этом, передавая в переработку сырье, давалец остается его собственником. Более того, он приобретает право собственности и на готовую продукцию.
Гражданский кодекс РФ отдельно не выделяет договор на переработку давальческого сырья и не определяет, к работам или к услугам относится переработка.
По мнению автора, договор на переработку давальческого сырья следует классифицировать как договор подряда, отношения по которому регулирует гл. 37 ГК РФ. По договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета данных операций у давальца и переработчика.
Учет у организации-давальца
Сырье остается на балансе
Обратите внимание! Поскольку право собственности на сырье и материалы не переходит к переработчику, то они не подлежат списанию с баланса давальца, а учитываются на счете 10, субсчет 7 "Материалы, переданные в переработку на сторону".
Так, исходя из рекомендаций Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, у давальца все операции, начиная от передачи сырья и заканчивая обратным получением, можно отражать на синтетическом счете учета материальных запасов, открыв к нему отдельные субсчета - 10/1 "Сырье и материалы" и 10/7 "Материалы, переданные в переработку". При передаче материалов в переработку организация списывает их с одного субсчета на другой (Дебет 10/7 - Кредит 10/1), а при получении субсчета обычно меняются местами (Дебет 10/1 - Кредит 10/7).
Данная норма также содержится в п. 157 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания), согласно которому организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете).
Себестоимость готовой продукции
Организация-давалец при передаче материалов должна оформить накладную на передачу материалов на сторону, унифицированная форма которой N М-15 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. В ней необходимо указать, что материалы передаются в переработку на давальческих условиях.
После переработки сырья (материалов) организация-давалец должна получить от переработчика отчет об израсходованных материалах, в котором указывается количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов, и акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ. Так как право собственности на произведенную продукцию принадлежит давальцу, на основе отчета переработчика он отражает поступление готовой продукции на счете 43. Получение готовой продукции оформляют накладной (форма N МХ-18).
Таким образом, себестоимость готовой продукции у организации-давальца формируется за счет стоимости сырья и, соответственно, стоимости работ по переработке.
В себестоимость могут быть включены также транспортные, командировочные расходы, оплата посреднических услуг, доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на выпущенную продукцию. Данный порядок формирования себестоимости необходимо отразить в учетной политике организации.
Пример. ООО "Фортуна" передает на переработку запчасти для сбора автосигнализаций в НИИ "Исследовательские технологии 3000". Стоимость переданных материалов составляет 320 000 руб., а стоимость работ по сборке сигнализаций - 120 000 руб. При этом согласно отчету организации-переработчика часть материала на сумму 20 000 руб. не была использована при сборке.
В бухгалтерском учете ООО "Фортуна" необходимо сделать следующие записи:
Дебет 10/7 - Кредит 10/1
320 000 руб. - отражена передача сырья в переработку;
Дебет 20 - Кредит 10/7
300 000 руб. - отражено списание материалов на изготовление автосигнализаций;
Дебет 10/1 - Кредит 10/7
20 000 руб. - отражен возврат неиспользованного сырья (материалов);
Дебет 20 - Кредит 60
120 000 руб. - отражены затраты по переработке сырья;
Дебет 19 - Кредит 60
21 600 руб. - отражен НДС со стоимости работ по переработке сырья (сборке сигнализаций);
Дебет 68 - Кредит 19
21 600 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 43 - Кредит 20
300 000 руб. - принята к учету готовая продукция.
Так как передача права собственности на давальческое сырье не происходит, то отсутствует и объект обложения НДС и налогом на прибыль.
Учет отходов
Еще один момент, на который стоит обратить внимание, - это учет отходов. Если отходы остаются у организации-переработчика, то в бухгалтерском и налоговом учете организации-давальца должны быть отражены операции по безвозмездной передаче, которая согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ приравнивается к реализации, и, следовательно, необходимо начислить НДС.
Если отходы передаются организации-давальцу, то на их стоимость соответственно корректируются расходы по переработке.
При этом необходимо учитывать следующее. Порядок учета возвратных отходов для целей бухгалтерского учета регулируется Методическими указаниями. На основании п. 111 Методических указаний возвратные отходы принимаются на учет по цене возможного использования или продажи. Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.
Таким образом, для целей бухгалтерского учета фактические затраты на изготовление полуфабрикатов включают в себя стоимость сырья (за минусом стоимости возвратных отходов) и стоимость работ по его переработке.
Пример. Организация передает 100 кг сырья в переработку сторонней организации для изготовления полуфабрикатов. Стоимость 1 кг сырья составляет 2000 руб. Стоимость работ по переработке сырья составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. В установленный договором срок организация-переработчик передала изготовленные полуфабрикаты, а также возвратные отходы. Цена возможной реализации возвратных отходов составляет 20 000 руб.
В бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующие записи:
Дебет 10/7 - Кредит 10/1
200 000 руб. (2000 руб. x 100 кг) - отражена передача сырья в переработку;
Дебет 10/6 - Кредит 10/7
20 000 руб. - приняты к учету возвратные отходы по цене возможной реализации;
Дебет 20/1 - Кредит 10/7
180 000 руб. (200 000 руб. - 20 000 руб.) - списана стоимость сырья за вычетом возвратных отходов.
Доработка материалов и изготовление готовой продукции
В зависимости от характера переработки выделяются несколько вариантов учета операций по передаче сырья и получению результатов выполненных работ. Основные виды переработки - это доработка материалов и изготовление готовой продукции.
Доработка заключается в том, что заказчик (давалец) передает переработчику сырье (материалы) в целях их доработки, доведения до состояния, в котором они могут быть использованы при дальнейшем производстве продукции. То есть переработчик не производит готовую продукцию, он возвращает давальцу доработанные материалы, а непосредственно давалец использует их для выпуска своей продукции.
В этом случае материалы после доработки учитываются на счете 10, а стоимость работ, выполненных переработчиком, относится на увеличение их стоимости.
Пример. Автомобилестроительный завод приобрел металл для производства агрегата для автомобиля на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). В связи с ремонтом необходимого оборудования завод заключил договор со сторонней организацией, согласно которому последняя осуществила изготовление агрегатов и возвратила их заводу для изготовления автомобилей. Стоимость работ по переработке составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
В учете завода, выступающего в роли давальца, данные операции необходимо отразить следующими проводками:
Дебет 60 - Кредит 51
590 000 руб. - отражена произведенная оплата поставщику за металл;
Дебет 10/1 - Кредит 60
500 000 руб. - отражено принятие к учету металла;
Дебет 19 - Кредит 60
90 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком металла;
Дебет 68 - Кредит 19
90 000 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 10/7 - Кредит 10/1
500 000 руб. - передан металл на переработку;
Дебет 10/1 - Кредит 10/7
500 000 руб. - получены готовые агрегаты от переработчика;
Дебет 10/1 - Кредит 60
100 000 руб. стоимость работ организации-переработчика включена в стоимость материалов;
Дебет 19 - Кредит 60
18 000 руб. - начислен НДС по переработке;
Дебет 68 - Кредит 19
18 000 руб. - принят к вычету НДС по переработке.
В результате сформированная стоимость агрегатов для автомобилей, по которой они будут отпущены в производство, составляет 600 000 руб. (500 000 + 100 000).
При изготовлении готовой продукции организация-давалец передает организации-переработчику сырье и получает от него готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует.
Стоимость сырья списывается на счета учета затрат на производство в момент получения готовой продукции от переработчика.
Стоимость работ по переработке также относится на счета учета затрат на производство и участвует в формировании себестоимости продукции.
Пример. ООО "Терра" приобрело обработанную древесину на общую сумму 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.) и передало их перерабатывающей организации для изготовления мебели. Готовая продукция передана ООО "Терра". Стоимость работ перерабатывающей организации составляет 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).
В учете организации необходимо сделать следующие записи:
Дебет 10/1 - Кредит 60
800 000 руб. - принят к учету материал, поступивший от поставщика;
Дебет 19 - Кредит 60
144 000 руб. - отражен НДС, предъявленный к оплате поставщиком материала;
Дебет 68 - Кредит 19
144 000 руб. - НДС принят к вычету;
Дебет 10/7 - Кредит 10/1
800 000 руб. - переданы материалы для изготовления мебели;
Дебет 20 - Кредит 10/7
800 000 руб. - списана стоимость материалов (в момент получения готовой продукции);
Дебет 20 - Кредит 60
400 000 руб. - списаны затраты на оплату услуг по переработке;
Дебет 19 - Кредит 60
72 000 руб. - отражен НДС, предъявленный переработчиком;
Дебет 68 - Кредит 19
72 000 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 43 - Кредит 20
1 200 000 руб. (800 000 + 400 000) - принята к учету готовая продукция.
Таким образом, себестоимость готовой продукции складывается из стоимости материалов и стоимости работ по их переработке. Для упрощения расчетов было сделано допущение, что у организации не было других расходов, связанных с производством этой продукции. На практике в себестоимость могут быть включены и иные расходы.
Учет у организации-переработчика
Согласно п. 156 Методических указаний давальческие материалы - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, указанным в документах на передачу сырья. Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции). Они учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку".
Как сырье, полученное для переработки, так и готовая продукция учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" до момента передачи заказчику готовой продукции.
Материалы, переданные на переработку, поступают на склад на основании накладной (форма N М-15). В момент оприходования их на склад оформляется приходный ордер (форма N М-4) с отметкой, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.
Продукция из давальческого и из собственного сырья: необходим раздельный учет
Все расходы, связанные с производственным процессом, учитываются у организации-переработчика на счете 20 "Основное производство". Если переработчик помимо переработки давальческого сырья производит продукцию и из собственных материалов, он должен вести раздельный учет как по материальным, так и по иным затратам.
Это требование вытекает из принципиально различного отражения в бухгалтерском учете операций по производству продукции из собственного и из давальческого сырья. Так как при передаче сырья или материалов в переработку право собственности на указанное имущество сохраняется за давальцем, то переработчик не вправе отражать полученное имущество на своем балансе.
Затраты переработчика, которые он несет в процессе переработки, учитываются на счетах учета затрат на производство. Это прежде всего стоимость собственных материалов переработчика, заработная плата, ЕСН, амортизация основных средств, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.
У кого остаются отходы?
Если в процессе переработки образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы возвращаются организации-давальцу либо остаются у организации-переработчика.
Если отходы согласно договору остаются у организации-переработчика, то делается запись по кредиту счета 003 "Материалы, принятые в переработку" на сумму стоимости сырья, переданного в переработку, с одновременным принятием к учету на счет 10.
В данной ситуации очень важно учитывать, уменьшают стороны договора цену сделки на сумму отходов, полученных в результате переработки, или нет.
Если отходы, полученные от переработки материалов организации-давальца, остаются у переработчика в счет частичной оплаты за выполненные им работы, то они принимаются к учету, например в качестве вспомогательных материалов.
Если же полученные от переработки отходы не влияют на цену сделки, то такая операция квалифицируется как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). А затем по мере использования стоимость отходов списывают на счет 91.
При исчислении налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества включают у переработчика в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Датой признания этих доходов будет считаться день подписания сторонами акта приема-передачи отходов давальческого сырья (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
По окончании выполнения работ готовая продукция передается заказчику по акту приемки-передачи и накладной. Кроме того, организация-переработчик должна представить отчет об использовании сырья. Излишек сырья возвращается заказчику, если договором не предусмотрена частичная оплата работ сырьем.
Отражение стоимости отходов, оставшихся у переработчика, зависит от того, было ли предусмотрено договором, что отходы остаются у организации-переработчика в счет частичной оплаты за выполненные им работы.
Если такое условие включено в договор, то в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую проводку:
Дебет 10 - Кредит 60
Отражены в учете вспомогательные материалы.
Если же договором не был предусмотрен данный порядок, но отходы остались у организации-переработчика, то необходимо отразить безвозмездное получение материалов таким образом:
Дебет 10 - Кредит 98
Отражены полученные отходы в составе доходов будущих периодов.
Рассмотрим общий порядок бухгалтерского учета у организации-переработчика на конкретном примере.
Пример. ООО "Креон" и совхоз им. Калинина заключили договор, согласно которому совхоз передает обществу мясосырье для производства колбасы в количестве 10 000 кг на сумму 400 000 руб. Стоимость услуг по переработке составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Сумма затрат переработчика составляет 80 000 руб.
В учете организации необходимо сделать следующие проводки:
400 000 руб. - отражена стоимость сырья (материалов), принятого на переработку;
Дебет 20 - Кредит 02 (10, 23, 25, 26, 70, пр.)
80 000 руб. - отражены затраты по переработке сырья и материалов;
Дебет 90 - Кредит 20
80 000 руб. - списываются затраты по передаче готовой продукции давальцу;
Дебет 62 - Кредит 90
118 000 руб. - отражена выручка от выполнения работ по переработке (без учета стоимости сырья (материалов), полученных на давальческих условиях);
Дебет 90 - Кредит 68
18 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90 - Кредит 99
20 000 руб. - отражен финансовый результат;
Кредит 003
400 000 руб. - списана стоимость сырья (материалов), принятых в переработку.
Налоговый учет у переработчика
Что касается налогового учета рассматриваемых операций, то сложности могут возникнуть по вопросам распределения прямых и косвенных затрат, а также порядка оценки остатков незавершенного производства.
Так, организации необходимо выбрать и утвердить в учетной политике метод распределения прямых и косвенных расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ, поскольку косвенные расходы относятся на затраты в целях налогового учета в полном объеме в текущем периоде, а прямые подлежат распределению в соответствии с методом, закрепленным в учетной политике налогоплательщика.
Если организация-переработчик будет формировать НЗП или у нее на складе останется нереализованная готовая продукция, ей необходимо распределять общие прямые расходы между видами деятельности. В этих целях организация может сразу вести раздельный учет прямых расходов или же распределять их пропорционально стоимости или количеству исходного сырья и материалов, пропорционально количеству продукции, полученной из собственного или давальческого сырья.
Что касается начисления НДС, то тут необходимо отметить следующее. НДС на стоимость работ по переработке давальческого сырья начисляется по ставке 18% независимо от того, по какой ставке облагаются перерабатываемое сырье и произведенная продукция, так как объектом налогообложения является именно выполнение работ, а не реализация продукции.
Налоговая база по НДС будет равна стоимости работ по переработке сырья с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 5 ст. 154 НК РФ). Стоимость давальческого сырья (материалов) при определении налоговой базы не учитывается.
НДС, уплаченный при приобретении материалов, работ, услуг, использованных переработчиком при выполнении работ, может быть предъявлен к вычету при условии соответствия требованиям ст. 172 НК РФ.
Давальческое сырье – это сырье и материалы, которые являются собственностью одной организации-заказчика и передаются другой организации-переработчику для производства готовой продукции. После производства готовая продукция возвращается организации-заказчику. Рассмотрим на примере с проводками, как ведется учет давальческого сырья в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у организации-переработчика.
Пошаговую инструкцию как вести учет давальческого сырья у давальца в 1С 8.3 читайте в следующей
Учет давальческого сырья у переработчика в 1С 8.3 – пошаговая инструкция
Предположим:
- ООО «ОФИС» закупили 75 куб.м. древесины на общую сумму 575 250,00 руб., в т.ч. НДС – 87 750,00 руб.;
- Передали их перерабатывающей организации ООО «ФИАЛКА» для изготовления 8 000 пачек офисной бумаги формата А4;
- Стоимость выполненной работы организации ООО «ФИАЛКА» составила 200 000,00 руб., в т.ч. НДС – 30 508,47 руб.;
- Плановая себестоимость услуги по производству одной пачки равна 25 руб.
Шаг 1. Как оприходовать давальческое сырье
Оприходование давальческого сырья в 1С 8.3 оформляется документом Поступление материалов в переработку в разделе Производство – Переработка – Поступление в переработку .
Заполним шапку документа:
- В строчке Накладная №__ от __ указываем реквизиты документа поступления;
- В строчке Контрагент указываем Заказчика;
- В строчке Договор указываем договор на переработку давальческого сырья . Вид договора – С покупателем;
- В строчке Склад указываем склад, куда оформляется давальческое сырье.
Заполним табличную часть документа:
- В колонке Цена указываем цену давальческого сырья;
- количество поступившего давальческого сырья;
- В колонке Счет учета указываем счет 003.01:
Шаг 2. Передача давальческого сырья в производство
Сформируем документ Требование накладная в разделе Производство – Выпуск продукции – Требования-накладные .
Заполняем документ как показано ниже на рисунке:
Сформируем проводки после проведения документа:
Шаг 3. Выпуск готовой продукции из давальческого сырья
Производство из давальческого сырья в 1С 8.3 отражается документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – Отчет производства за смену .
Заполним шапку документа:
- В строчке Счет затрат вводим счет 20.01;
- В строчке Подразделение затрат указываем подразделение, в котором перерабатывалось давальческое сырье;
- В строчке Склад указываем склад, куда передается готовая продукция;
Табличную часть заполняем как показано ниже на рисунке:
Сформируем проводки после проведения документа:
Шаг 4. Передача готовой продукции заказчику
Сформируем документ Передача продукции заказчику в разделе Производство – Переработка – Передача продукции заказчику .
Шапку документа заполняем как показано ниже на рисунке.
Заполним табличную часть:
- В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции;
- В колонке Количество указываем количество готовой продукции :
Шаг 5. Отражение услуг по переработке давальческого сырья
Используем документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство – Переработка – Реализация услуг по переработке .
Заполним шапку документа:
- В строчке Контрагент указываем наименование заказчика;
- В строчке Договор указываем договор, заключенный на переработку;
- В строчке Расчеты указываем счет 62.01, счет 62.02, зачет автоматически, НДС в сумме.
Заполним закладку Продукция (услуги по переработке) в таблице документа:
- В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции и наименование выполненной услуги, которая будет отражаться в печатной форме;
- В колонке Цена указываем плановую себестоимость за единицу услуги;
- Остальные колонки заполняем как показано на рисунке:
Заполним закладку Материалы заказчика в таблице документа:
- В колонке Номенклатура указываем наименование давальческого сырья;
- В колонке Количество указываем количество, израсходованное на изготовление готовой продукции;
- В колонке Счет учета вводим счет, с которого списывается номенклатура;
- Используя гиперссылку в нижней части документа, зарегистрируем Счет-фактуру выданный:
Проводки, полученные после проведения документа:
Все поля документа Счет-фактура выданный заполняются автоматически из документа-основания:
Шаг 6. Как списать давальческое сырье в 1С 8.3
На последнем этапе осуществляется возврат неиспользованного давальческого сырья заказчику и списание давальческого сырья в 1С 8.3. В этих целях сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в .
По отчету видим количество неиспользованного давальческого сырья:
Используем документ Возврат материалов заказчику в разделе Производство – Переработка – Возврат материалов заказчику .
Заполняем документ как показано на рисунке:
Проводки, которые получены после проведения документа:
Шаг 7. Сформируем отчеты по счетам 003.01 и 003.02
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету . По отчету видим, что счет 003.01 закрыт:
Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.02 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету . По отчету видим, что счет 003.02 закрыт:
