Ответ: Элементы налогообложения являются важной составляющей налогового законодательства любого государства. В разных странах структура и число действующих налогов являются особо специфичными и могут отличаться от существующих в других государствах. Несмотря на все эти обстоятельства, совокупность элементов налога имеет универсальный характер для любого вида налога, то есть внутренняя структура любого налога состоит из определенного набора элементов.
Элементами налога являются:
субъект налога;
объект налога;
ставка налога;
налоговые льготы;
способы и порядок уплаты налога;
налоговый период.
Субъект налога - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить сумму налога в размере, порядке и сроках, предусмотренных его налоговым обязательством.
Субъектами налога в Республике Казахстан являются юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели, а также нерезиденты.
При определении субъекта налога используют два различных принципа: принцип территориального закона или принцип личного закона.
В соответствии с принципом личного закона к уплате налогов привлекаются лишь национальные юридические лица, а также подданные государства. Иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории страны налогообложения, а также иностранные граждане, временно или постоянно проживающие в этой стране, к уплате налогов не привлекаются, т.е. пользуются так называемым «налоговым иммунитетом».
В нашей стране применяется принцип территориального закона, по которому определяющим для налогообложения выступают не столько свойства лица, сколько объект налога - к его уплате привлекаются все лица, независимо от своей государственной
принадлежности, имеющие объект, облагаемый налогом в соответствии с законодательством страны налогообложения.
Объект налога - предмет, действие или явление (доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, товарно-материальные ценности), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.
Объекты налогообложения можно разделить на следующие
деятельность и ее результаты.
Права, в свою очередь, делятся на имущественные (транспорт, земля) и неимущественные.
Деятельность и ее результаты, соответственно, можно разделить на две части: 1) действия (государственная регистрация залога); 2) результаты (доход).
Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Умножение ставки налога на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа, которая именуется «налоговым окладом».
Налоговые ставки делятся на следующие виды:
равные ставки - для каждого налогоплательщика
устанавливается равная сумма налога (госпошлины);
твердые ставки - на каждую единицу налогообложения
устанавливается зафиксированный размер налога (земельный
процентные ставки.
В зависимости от степени изменяемости различают следующие
виды процентных ставок:
пропорциональные - устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога (корпоративный подоходный налог);
прогрессивные - в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода и имущества (налог на сверхприбыль недропользователей, налог на имущество физических лиц);
регрессивные - снижаются по мере увеличения объекта обложения (социальный налог).
Налоговые льготы- используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа.
Налоговые льготы подразделяют на три вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты. >
Изъятия - это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных объектов налогообложения (налогообложение по КПН организаций образования).
>> Скидки - это льготы, направленные на сокращение налогооблагаемой базы. Скидки могут быть общими и специальными. >
Налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада (корректировка по земельному налогу для оздоровительных детских учреждений (коэфф.0,1).
Способы уплаты налога подразделяются: >
декларационный, предусматривающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, налоговых льготах и порядке исчисления окладаналога; >
у источника образования объекта, предполагающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемый бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает доход; >
кадастровый, предполагающий использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые используются при исчислении соответствующего налога.
Налоговый период - срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства, налоговым периодом является календарный год, по акцизу - календарный ме.сяц и т.д.
Введение
1.3 Налоговая база
1.4 Налоговая ставка
1.5 Налоговый период
1.6 Порядок исчисления налога
1.7 Порядок и сроки уплаты налога
2. Практическое задание
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии со статьей 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения; налоговая база; налоговый период, налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.
1. Элементы налога и их характеристика
1.1 Субъект налогообложения (налогоплательщик)
К субъекту налогообложения (налогоплательщик) относятся лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обязанность, уплачивать налог. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
К основным особенностям, связанным с субъектом налогообложения как элемента налога относится следующее:
Налог должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Согласно ст. 19 НК «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с действующим НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы».
Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода.
Отличие носителя налога от налогоплательщика: носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения. «Если рассматривать понятие носитель налога как экономическую категорию, то оно означает физическое лицо, фактически несущее бремя налогообложения даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов».
Отличие налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов представлено в таблице 1.1.
Таблица 1.1. Отличие налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты. Правила определения резидентства различаются применительно к физическим и юридическим лицам.
По налоговому законодательству большинства стран физической лицо рассматривается как резидент какой-либо страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом периоде, или имеет там цент своих жизненных или деловых интересов, или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством страны (факт физического присутствия, местожительство, гражданство).
Для юридических лиц статус резидентства обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления или других аналогических критериев. Для лиц, признанных резидентом данной страны, налоговый режим определяется на основе принципа "неограниченной налоговой ответственности", в соответствии с которым они подлежат обложению в этой стране на основе ее законодательства по всем своим доходам из любых источников, включая и зарубежные. Для нерезидентов данной страны, напротив, существует лишь "ограниченная налоговая ответственность"; они обязаны платить налоги только по доходам, происходящим из источников в этой стране. Несовпадение критериев определения резидента, применяемых разными странами, может приводить к признанию одних и тех же лиц резидентами сразу двух или более стран (таблица 1.2).
Таблица 1.2. Виды субъектов налогообложения по принципу резиденства.
1.2 Предмет и объект налогообложения
Предмет налогообложения - это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет обусловливает и предопределяет объект налогообложения.
В соответствии со статьей 38 НК «объект налогообложения - это объект, имеющий стоимостную или физические характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство по налогам и сборам связывает возникновение обязанности по уплате налога».
Объектами налогообложения могут являться:
1) операции по реализации товаров, (работ, услуг);
2) владение имуществом;
3) совершение сделки купли-продажи;
4) вступление в наследство;
5) получение дохода.
Отличие объекта от предмета налогообложения представлено в табл. 1.3.
Таблица 1.3. Отличие объекта от предмета налогообложения
«Следует отличать объект налогообложения от источника налога. Под источником налога понимается доход (или имущество), из которого налогоплательщик уплачивает налог. Источником налога в хозяйственной деятельности предприятия выступают экономические показатели: себестоимость, финансовый результат; прибыль».
Объекты налогообложения можно подразделить на следующие виды: права имущественные и неимущественные; действия (деятельность) субъекта; результаты хозяйственной деятельности. Под имущественными правами понимается право собственности на имущество, право пользования имуществом. Под неимущественными правами понимается право на вид деятельности. Действие субъекта предполагает: реализацию товаров, работ, услуг; операции с ценными бумагами. Под результатом хозяйственной деятельности принято понимать добавленную стоимость, доход, прибыль.
«Согласно ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения; при этом его можно рассматривать как ориентир, с помощью которого законодатель может связывать возникновение (происхождение) налога. В качестве объекта налогообложения понимается: имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также иное экономическое обоснование».
1.3 Налоговая база
«Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения». Налоговая база - один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается ст. 53 и 54 Налогового кодекса.
Налоговые базы различают:
1) со стоимостными показателями - сумма дохода;
2) объемно-стоимостными показателями - объем реализованных услуг;
3) физическими показателями - объем добытого сырья.
Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.Только наличие всех предусмотренных законодательством элементов налога влечет за собой обязанность налогоплательщика по уплате налога.
Субъекты налогообложения , к которым относятся налогоплательщик и Налоговый агент. Под налогоплательщиками понимаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Объект- имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).
Налоговая база-стоимостная , физич или иная характеристики объекта налогообложения. Для установления налог базы необх знать единицу измерения налог базы, под которой понимается условная единица, используемая для количественного выражения налоговой базы. Единица измерения налог базы зависит от объекта налогообложения и может выступать как в денеж, так и в натур форме. (лошадиные силы)
Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными. Твердые ставки-на каждую единицу налогооблож. определен зафиксир размер налога. Процентные ставки – когда с каждого рубля предусмотрен опред процент налога. Процентные ставки подразделяются, в свою очередь, на прогрессивные (построены по признаку роста процентов по мере роста объекта обложения) и пропорциональные ставки(построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения.).
Порядок исчисления налога-налогоплательщик самостоят-но исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налог базы, налог ставки и налог льгот (налог на прибыль организаций). Обязанность по определению суммы налога также мб возложена на налог орган (налог на землю для физ лиц) или третье лицо-налогового агента, н-р, при исчислении налога на доходы с физ лиц.
Порядок и срок уплаты налога – срок, в который уплачивается налог. Он оговорен в законе; за его нарушение взимается пеня независимо от вины нарушителя срока внесения налогового платежа.
Налоговый период – срок в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год, квартал, месяц, декада).
Налоговые льготы – предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплат., включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньших размерах. В налоговых системах различных стран предусмотрены следующие основные виды налоговых льгот: нео6лагаемый минимум объекта, изъятие из обложения определенных объектов, освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), налоговые кредиты (отсрочка взимания платежа).
Налоговый оклад - это подлежащая взиманию сумма налога.Для каждого налога устанавливаются срок и порядок уплаты налога. Срок уплаты налога -это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
Под источником налога подразумевается тот экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции (работ, услуг), финансовый результат деятельности, чистая прибыль.
4. Принципы и методы налогообложения, их характеристика.
Налогообложение – совокупность мероприятий по взиманию налогов и сборов, по осуществлению налоговой отчетности и налогового контроля, а так же защите прав и законных интересов налогоплательщиков.
В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам :
1) Обязательность-все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
2)Справедливость-с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики.
3)Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
4)Удобство(привилегированность) для налогоплательщика . Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
5)Экономичность.Издержки
По собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
6) Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
7) Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации.
8) Однократность налогообложения. Один и тот же объект должен облагаться налогом за установленный период один раз.
9) Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
10)Оптимальность. Цель взимания налога, н-р, фискальная, или природоохранная и т.д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
11) Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
12) Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.
Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.
Равное налогообложение - метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Этот метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в исключительных случаях. Примером являются некоторые целевые налоги.
Регрессивное налогообложение - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Р. н. имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.
Пропорциональное налогообложение - метод налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П. н. является налог на прибыль юридических лиц .
Прогрессивное налогообложение - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога; используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.
Способы взимания и уплаты налогов
Добровольное исполнение налог. обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются:-учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения,-исчисление сумм налога, подлежащего уплате,-своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств,-декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения,-хранение данных своего учета.Добровольное исполнение налог обязанности явл основным способом уплаты налогов. Принудительное исполнение – дополнит способ, который возникает в том случае, когда налогоплательщик не реализует первый добровольный порядок уплаты. В понятие добров исполнения налог обязанности включ следующие моменты: добровольный порядок явл первичным и он д.б. в любом случае предоставлен налогоплательщику; налог обязанность исполняется в валюте РФ.
Если не уплачивают налоги налоговики закрывают расчетные счета, направляют инкассо-поручение в банк. Если не оплачивают, передача исполнительного производства приставам.
1. Налоги делятся на прямые изъятие части доходов налогопл-ка (подох-й налог с населения, налог на прибыль корпораций и др.); косвенные - взимаются в ценах товаров и услуг. 2. Общие - предназначены на общегос-ные нужды и специальные - имеют строго определенное назначение. 3. Пропорциональные - твердые, средняя налоговая ставка остается неизменной; прогрессивные - если ставка повышается по мере роста величины дохода; регрессивные - если ставка понижается по мере роста величины дохода. 4. По подчиненности: гос-е пенсион-й фонд, местные -а/мобильные, общественные профсоюзные, церковные, фирменные страх-й и пенсион-й налог пред-я. 5. По степени добровольности: налоги полит-м партиям, церковным общинам. Перечисление суммы налога осущ-ся по 1 из 3 вар-в: автоматический сумма налога снижается с выплачиваемой суммы до получения ее раб-ом; самост-но налогопл-к получив-й доход перечис-т сумму в соотв-й фонд; по поручению - специальные орган-ции получившие разрешение на снятие суммы налога со счета раб-го. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплат-ки и следующие элементы налогообложения: объект налогообл-ния; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Налогоплат-к самостно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот. Объект нал-ия – юр-е факты, кот. обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (имущество ; доход ; прибыль ) Источник уплаты налогов – резерв, используемый для уплаты налога (прибыль или доход). Единица налогообл-я – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. Налоговая база – колич-ое выражение предмета налогообл-ия, кот. выступает основой для исчисления суммы налога, т.к. к ней применяется ставка налога. Ставка налога – размер налога, устанавливаемый на ед-цу налогооблож-я. Налоговый оклад – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с ед-цы налогообл-ия за определенный период времени (сумма налога). Налоговая льгота – исключения из общего правила, кот. предоставл-ся законодат-вом с учетом различных факторов (уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого).
Налоги могут взиматься следующими способами:
-Кадастровый - когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта(трансп).
-На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
-Изъятие у источника выплаты дохода - изъятие налога до получения Субъектом дохода. Пример - исчисление и удержание налога бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход (заработную плату) субъекту налога. Достоинство этого способа заключается в практической невозможности уклонения от уплаты налога;
-изъятие в момент расходования доходов при совершении покупок (налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизы непосредственно оплачиваются покупателями, становящимися носителями налога);
- изъятие в процессе потребления (дорожные сборы с владельцев автотранспортных средств);
-административный способ , при котором налоговые органы определяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог.
Классификация налогов.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.
Сущность налогов: основным каналом финансовых ресурсов в бюджет страны являются налоговые поступления, т.е. сущность налогов заключается в изъятии гос-вом в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.
Классификация.
По способу взимания:
1.Прямые (взимается с имущества или доходов налогоплательщика, окончательным плательщиком является владелец имущ-ва)(земельный налог, налог с владельцев трансп средств).
2.Косвенные (включаются в цену товаров и услуг, плательщик – конечный потребитель товара)(акцизы, НДСплатежи.)
По уровню управления:
1.Федеральные – элементы данных налогов устан-ся Нал.Кодексом и являются едиными на тер РФ. (НДС,акцизы,НДФЛ,на прибыль организ,добыча ПИ,водный,за пользование объектов животного мира и водных биологич.рес-в,госпошлина),
100 р бонус за первый заказ
Выберите тип работы Дипломная работа Курсовая работа Реферат Магистерская диссертация Отчёт по практике Статья Доклад Рецензия Контрольная работа Монография Решение задач Бизнес-план Ответы на вопросы Творческая работа Эссе Чертёж Сочинения Перевод Презентации Набор текста Другое Повышение уникальности текста Кандидатская диссертация Лабораторная работа Помощь on-line
Узнать цену
Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Возможно разделение элементов налогового обязательства на три группы: основные (обязательные) элементы налога; факультативные элементы; дополнительные элементы.
Элементы налога – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.
Налог считается установленным в случае, когда определены следующие обязательные элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты.
Факультативные элементы налога не являются обязательными, но могут быть определены законодательным актом.
Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения (ст. 12 Кодекса), а именно: налоговые льготы, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по этим налогам.
Дополнительные элементы не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе относятся: предмет налога, масштаб налога, единица налога, источник налога, налоговый оклад, получатель налога.
Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физ. лиц, облагаемых налогами.
Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деят-ти, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).
Налоговая база (основа налогообложения) – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.
Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком.
Налоговый период – время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. Налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календ. год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физ. лиц и налога на добавленную стоимость – месяц.
Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Порядок уплаты налога предполагает решение следующих вопросов: направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд), средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте), механизм платежа (в безналичном или наличном порядке), особенности контроля за уплатой налога.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Кодекса).
Носитель налога – фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы.
Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.
Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).
Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она уст-ся либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.
Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Налоговая квота – налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.
Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
Экономическая сущность налогов. Функции налогов и принципы налогообложения.
Налог – это принудительный характер изъятия в пользу государства определенной части финансовых средств организаций и физ. лиц.
Более точное определение налога дает НК РФ ч. 1:
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги устанавливают только органы законодательной власти: гос. дума, думы субъектов РФ, совет города/поселения.
Черты налога:
Обязательность,
Безвозмездность
Отчуждение принадлежащей налогоплательщику части имущества в денежной форме в пользу государства,
Финансовое обеспечение деятельности государства.
Функции налога как фин. категории:
1) фискальная – аккумуляция средств в бюджет,
2) регулирующая – государство решает задачи налоговой политики:
3 составляющих регулирующей функции:
- стимулирующая (льготы и освобождения),
- дестимулирующая (ограничение вида деят-ти, установление иного режима налогообложения, повышенные ставки),
- воспроизводственная – аккумулирование средств, связанных с восстановлением используемых природных ресурсов.
3) контрольная – количественно оцениваются налоговые поступления и сопоставляются с потребностями государства, она позволяет оценивать эффективность того или иного налогового канала и внести соответствующие изменения в налоговое законодательство;
Принципы налогообложения.
Принципы налогообложения – это основные понятия, методы построения налогообложения (первые принципы положены А. Смитом).
Разделены на 3 группы:
1) экономические :
Удобства,
Простоты,
Учета интересов налогоплательщиков,
2) юридические (правовые):
Равное налоговое бремя,
Установление налогов законами (только законодательные органы власти в праве устанавливать налоги – фед, рег госдумы и представительные органы местного самоуправления),
Верховенство налогового закона над неналоговым.
3) организационные – основа построения налоговой системы:
Единство налоговой системы,
Множественность налогов,
Ограниченный перечень налогов
и другие.
Элементы налога и их характеристика.
Ст. 17 ч. 1 НК РФ налог считается установленным, когда определены плательщики и элементы налога.
1. Субъект налога – налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юридические и физические лица, на которые в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Различают два понятия: налоговый резидент и налоговый нерезидент. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, а нерезидент – менее 183 дней в календарном году.
2. Объект налога – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги.
3. Налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения – количественное выражение объекта и основа для исчисления сумм налога, т.е. применительно к ней применяется ставка.
Определяется 2 методами:
1. Метод начисления (по отгрузке) – доходы признаются в том периоде, в кот они имели место независимо от фактического поступления денежных средств. Расходы признаются независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты за них. – НДС, налог на прибыль.
2. Кассовый метод (по оплате) – УСН, с/х налог, частично налог на прибыль (если сумма выручки за предыдущих год не превышает 4 млн). Дата получения дохода – день поступления средств на счетах в банках или в кассу; расходы – затраты после их фактической оплаты.
4. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и определяется налоговое обязательство. Это календарный год или иной период времени.
5. Налоговая ставка – размер налога на единицу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают твердые – определяются в абсолютной сумме и долевые ставки – выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на прогрессивные, пропорциональные, регрессивные. Пропорциональные – ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физических лиц взимается в размере 0,1% от стоимости). Прогрессивные – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. (например, подоходный налог с физических лиц). Регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога (например, ЕС). Есть еще равные, повышенные (30, 35 по НДФЛ), пониженные (0, 10 по НДС) ставки.
6. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.
3 вида льгот: налоговое освобождение, налоговый вычет, налоговый кредит (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит).
7. Порядок и способы исчисления – налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и льгот.
Обязанность по исчислению налога может быть возложена и на:
Налогового агента – например, НДФЛ
Налоговые органы – в части начисления налога физическим лицам
8. Порядок и способы уплаты – способы внесения налога в бюджет: направление платежа, средство уплаты (в рублях), механизм платежа (наличный и безналичный). – уплата по декларации, - уплата у источника выплаты, - кадастровый способ – когда налог взимается на основе предполагаемой средней доходности имущества.