Кто является налоговым резидентом рф. Что такое налоговый резидент – порядок подтверждения статуса

В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России.

Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:

• граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
• иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
• иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
• иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:

• если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
• выезд за границу на учебу сроком не более полугода.

Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.

Налогообложение резидентов РФ

Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц:

• для резидентов она составляет 13 процентов;
• нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода.

Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно.

Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше.

Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 - 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма.

Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот:

• стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика;
• вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно.

Пример 2 . Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей.

На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 - 1 400 (вычет на первого ребенка) - 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.

Подтверждение статуса резидента РФ

Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.

Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку , подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.

Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ.

Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются:

• кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью);
• точный адрес заявителя;
• год, за который требуется выдать подтверждение;
• ИНН заявителя;
• перечень прилагаемых к заявлению документов;
• способ контакта (телефон, электронная почта).

Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами:

• табель учета рабочего времени;
• копии авиабилетов или других проездных документов;
• справка с места работы и некоторые другие документы.

На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России.

Многих российских работодателей интересует статус их рабочего как налогоплательщика. Как определить статус налогового резидента РФ? Может ли организация являться таковым? Есть ли различия между резидентом и нерезидентом? Наши специалисты в статье объясняют нюансы данного понятия, и вы сможете ознакомиться с особенностями статуса «налоговый резидент РФ».

Основные сведения

О данном понятии вы можете найти информацию в Налоговом кодексе нашего государства – статья № 207 соответствующего документа. Согласно установленному определению, налоговым резидентом вы являетесь в том случае, когда находитесь на территории нашей страны больше чем 183 дня на протяжении годового периода (по календарю). В противном случае такой налогоплательщик налоговым резидентом не считается. Вы будете иметь статус налогового нерезидента.

Специалисты утверждают, что, исходя из законов РФ, на определение статуса физического лица как налогоплательщика влияет его время пребывания на территории нашей страны. А вот гражданство в таких случаях учитывать не принято.

В статье № 207 соответствующего кодекса нашего государства объясняются некоторые нюансы данного понятия: физическое лицо может официально считаться находящимся на территории страны даже тогда, когда по факту имел место быть выезд за границу РФ, но только на короткий период – до шести месяцев. Причинами такого выезда за рубеж нашей страны могут быть:

1. Лечение.
2. Трудовой контракт для работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
3. Обучение.

ФНС разработала ряд официальных писем, в которых идет речь о порядке определения интересующего статуса. Установлено следующее условие: вы можете не проживать на территории нашей страны на протяжении 183 дней (за годовой период по календарю), но все равно будете иметь статус налогового резидента. Для этого следует иметь постоянное место жительства в РФ. При этом данный статус необходимо подтверждать по истечении годового периода – требование для всех налогоплательщиков РФ.

Разъяснения для определения статуса «налоговый резидент РФ»

Если вы решили определить свой статус налогоплательщика, то вам необходимо знать, как правильно высчитать из годового периода те 183 дня, по которым определяется резидентство. Для этого учитываются три основных условия:

1. Непрерывность любого годового периода (то есть начало его может быть в 2015 году, а конец – в 2016 году), что является актуальным при выплате заработной платы нерезидентам.
2. Резидентский статус налогоплательщика окончательно устанавливается только по завершении года по календарю – НК, статья № 225, пункт 3.

При учете перечисленных нюансов, вы не должны обращать внимание на наличие российского гражданства, так как налоговым резидентом РФ может быть и иностранный гражданин, и лицо, не имеющее никакого гражданства вообще.

Определить количество дней, необходимых для установления соответствующего статуса, можно путем несложных математических действий: сложить все дни по календарю, когда вы как налогоплательщик находились на территории нашей страны на протяжении двенадцати месяцев, что идут подряд (например, с 10 мая 2015 года по 10 мая 2016 года). При этом следует включать в эти подсчеты дни, когда совершался выезд из страны и въезд в нее – Письмо № ОА-3-17/2276@ ФНС (от 10.06.15 г.).

Может ли организация называться налоговым резидентом

Согласно федеральному законодательству – ФЗ, закон № 150 (от 08.06.15 г.) организация также может являться налоговым резидентом. Это возможно, если она:

• зарегистрирована на территории РФ (то есть российская);
• иностранная, но согласно международной договоренности соответствует статусу налогоплательщика РФ;
• иностранная, но местом ее управления является наше государство (при условии, что в междугородной договоренности другое не предусмотрено).

При этом такая названная иностранной организация должна иметь в наличии пакет документов, которые будут считаться официальным основанием для уплаты и исчисления налогов, установленных российской законодательной системой.

Специалисты предупреждают: любая иностранная организация, которая самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ, имеет полное законное право от данного статуса отказаться. Для этого пишется заявление в отделение ФНС по месту регистрации или месту нахождения (фактический адрес в РФ), после которого сотрудники налоговой инспекции проверяют все основания для снятия данного статуса для этой фирмы.

Рекомендации: как определить для рабочего статус налогового резидента

Документальное подтверждение статуса налогового резидента или нерезидента обосновывается правомерностью использования определенной системы налогообложения. То есть налогоплательщик может на основании практически любого документа, который подтверждает необходимое количество дней по календарю пребывания физлица на территории нашего государства за годовой период, подтвердить свой статус.

Для подтверждения того, что вы можете быть налоговым резидентом, следует использовать:

• паспорт физлица, в котором содержатся отметки о пересечении границы РФ;
• виза с отметками, что фиксируют факт пересечения границы РФ;
• проездные билеты;
• регистрационные документы для иностранцев, что временно проживают на территории нашего государства;
• договорная документация трудового либо гражданско-правового типа – ФЗ, закон № 109, статья № 14, пункт 1;
• выписка или справка из табеля учета рабочего времени;
• миграционная карта;
• информация о регистрационной процедуре на месте пребывания – Письма № ОА-3-17/2276@ и № ЗН-3-17/5083 Федеральной налоговой службы РФ).

Эти требования считаются общими и для физлиц, и для юрлиц.

Работодатель не имеет возможности осуществить проверку, в ходе которой выясниться, являетесь ли вы налоговым резидентом или нет. Он может выдвинуть требование о написании заявления, где будет высказана просьба о том, чтобы ФНС признала вас резидентом. Для этого нужно подтвердить тот факт, что вы находились шесть из двенадцати месяцев годового периода в РФ. Здесь и пригодится один из выше названных документов.

В чем разница

Как уже говорилось, статус такого резидента дает право использовать определенную систему налогообложения, которая работает на территории нашего государства. Налоги должны платить любые лица (и физические, и юридические), что ведут свою предпринимательскую и экономическую деятельность, но только в пределах границ нашей страны. Хотя речь о различиях этих двух статусов – резидента и нерезидента есть.

1. Согласно ст. 209 НК РФ, в список объектов налогообложения входят полученные за отчетный период доходы физических лиц. Так, налоговым резидентам РФ нужно уплачивать налог с дохода, полученного как от источников, расположенных на территории нашей страны, так и за ее пределами.
2. Резидент должен отчитаться за полученный им за пределами РФ доход и доказать уплату налога иностранному государству в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором/соглашением.
3. Нерезиденты уплачивают обязательные налоги только за доходы, которые ими были получены от источников, расположенных на территории РФ.
4. Разный размер налоговых ставок для резидентов и нерезидентов.

Последний пункт объясняется следующим: общая налоговая ставка для физлиц-резидентов – 13% от всей величины прибыли, а в некоторых вариантах – до 35%. Нерезиденты должны производить отчисления из прибыли по ставке для выплаты налога в 30% (при этом путь получения такой прибыли не важен).

Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ официально была утверждена процедура подтверждения статуса налогового резидента РФ, форма и формат заявления на получение данного статуса, а также способы его представления в налоговые органы. Также был установлен срок оказания ФНС данной услуги – 40 дней.

 

Начиная с июля 2017 года, в обязанности ФНС стало входить подтверждение статуса резидента РФ по заявлению налогоплательщика, однако порядок данной процедуры подробно прописан не был. Руководствоваться приходилось старым информационным сообщением ФНС, подготовленным еще до внесения изменений в п. 1 ст. 32 НК РФ.

Рассмотрим подробно, кто признается налоговым резидентом и что изменилось в порядке подтверждения данного статуса в 2017 году.

Налоговый резидент - кто это?

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, пребывающее на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих друг за другом календарных месяцев.

Примечание: данный срок не прерывается при нахождении заграницей в течение менее 6 месяцев для лечения и обучения, а также при выполнении работ или оказании услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Для чего нужно подтверждать статус резидента РФ

Подтверждение данного статуса может понадобиться как физическому лицу, так и организации в следующих случаях:

• Если российская компания оказывает услуги или реализует товар иностранному контрагенту.

  В данном случае иностранная организация во избежание двойного налогообложения вправе запросить подтверждение статуса резидента (уведомление) от своего контрагента - российской компании.

• Если ИП или гражданин оказывают услуг иностранному партнеру.

  Так же, как и в первом случае, во избежание двойного налогообложения иностранный партнер вправе затребовать у лица, оказывающего ему услуги, документ, подтверждающий статус резидента РФ.

• Если организация или гражданин получают доход от участия в деятельности иностранной компании ().
• Когда предоставление указанного уведомления требует иностранный налоговый орган.

Рассмотрим вкратце, как изменился порядок получения данного статуса в 2017 году.

Сравнительная таблица изменений, произошедших в порядке подтверждения статуса резидента РФ

Таблица № 1. Порядок получения подтверждения статуса резидента РФ до и после издания приказа ФНС 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.

Основания для сравнения	До декабря 2017 года	С декабря 2017 года
Орган, выдающий необходимый документ	Межрайонная инспекция ФНС России по ЦОД	ФНС РФ или уполномоченный им территориальный налоговый орган
Срок выдачи уведомления
Заявление на выдачу документа, подтверждающего статус резидента	Официально формы указанного документа не существовало. Организации, ИП и граждане должны были предоставить заявление, составленное в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов	Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1111048)
Уведомление, выдаваемое налоговой	Форма уведомления установлена не была. Заинтересованному лицу выдавалась справка установленного образца	Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1120008)
	Лично. По почте	Лично. По почте. Через интернет
Срок, на который выдается уведомление	Уведомление может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие периоды в случае представления всех необходимых документов	За один календарный год

Рассмотрим более подробно новый порядок получения указанного уведомления из налоговой.

Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры

Начиная с 9 декабря 2017 года, получение уведомления из налоговой о наличии статуса резидента РФ осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.

Указанным документом более детально описан порядок подачи заявления и выдачи уведомления налоговым органом. Также в приложениях к приказу приведена форма документа, представляемого в налоговый орган для получения уведомления, и сама форма уведомления, выдаваемого налоговым органом.

Орган, выдающий уведомление

С декабря 2017 года подтверждение статуса резидента и выдача соответствующего уведомления осуществляется непосредственно ФНС или ее уполномоченным территориальным органом.

Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента

До декабря 2017 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.

Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:

• Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
• Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
• Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
• Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
• Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
• Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.

Какие разделы заявления заполняют ИП и обычные граждане

• Титульный лист с указанием полных ФИО и ИНН, года, за который выдается уведомление, и способа его получения.

  Если ИНН у гражданина нет, он дополнительно заполняет раздел 1 страницы 002, где указывает сведения о документе, удостоверяющем личность (паспорте, свидетельстве о рождении, военном билете и т. д.)

• Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории России (раздел 2 страницы 002).

Какие разделы заполняет организация

• Титульный лист с указанием наименования организации, ИНН/КПП, года, за который выдается уведомление, и способа получения уведомления из налоговой.
• Основания для признания организации налоговым резидентом РФ (раздел 3 страницы 002).

Форма документа на подтверждение статуса налогового резидента РФ ().

Документы, прикладываемые к заявлению

К заявлению организация, ИП или гражданин вправе приложить следующие документы:

• Копию договора (контракта), подтверждающего получение дохода или право на его получение в иностранном государстве.
• Документы, подтверждающие право владения имуществом.
• Решение собрания участников о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов.
• Копии платежных поручений (кассовых чеков).
• Бухгалтерские справки.
• Иная первичная документация.

Примечание: к заявлению, предоставляемому ИП или гражданином, могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание данного лица на территории России в том периоде, за который необходимо получить уведомление.

Важно: если документы, прилагаемые к заявлению, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык и заверить в нотариальном порядке.

Способы сдачи документов в налоговую

Заявление с пакетом необходимых документов может быть направлено в налоговый орган:

• Лично.
• По почте заказным письмом с описью вложения.
• По интернету через официальный сайт ФНС РФ.

Таким же способом организация, ИП или гражданин может получить уведомление из налоговой о подтверждении статуса резидента РФ.

Срок выдачи подтверждающего документа

Срок выдачи уведомления составляет 40 дней с даты получения налоговым органом необходимых документов.

Срок, на который выдается подтверждение

Уведомление о подтверждении статуса резидента РФ выдается на один календарный год, отдельно по каждому источнику доходов или объекту имущества.

Резиденство существенным образом влияет на экономическое положение субъекта, ведь от наличия или отсутствия статуса резидента зависит то, какие доходы и в каком объеме будут облагаться налогом, а также предполагает совершение дополнительных действий по сбору подтверждающих документов и обращению в компетентный орган.

Понятие и характеристики налогового резидента

Понятие налогового резидента приведено в Налоговом кодексе (ст. 207). Резидентом считается физическое лицо, время пребывания которого в России за 12 месяцев составляет не менее 183 дней.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Таким образом, статус зависит от срока нахождения лица в России, на него не влияет ни гражданство (РФ, иностранного государства либо его полное отсутствие), ни место рождения или жительства.

Предусмотрено, что в любом случае резидентами считаются:

• военные, служащие за пределами РФ;
• государственные или муниципальные служащие, находящиеся в заграничной командировке.

Статус дипломатов определяется в общем порядке.

Однако, развитие сотрудничества между странами привело к тому, что сейчас действует порядка 60 договоров, заключенных Россией с рядом стран-партнеров. В этих документах устанавливаются свои требования к резидентам. Учитывая, что в России международные договоры в приоритете, применяться будут именно их условия.

Каким образом осуществляется подсчет количества дней пребывания на территории страны

При осуществлении этой операции могут возникнуть такие вопросы, как:

1. Составляют ли 12 месяцев календарный год?
2. Срок в 12 месяцев – календарный?

Касаемо 1-го вопроса следует принять во внимание рекомендации контролирующих органов. Многочисленные разъяснения Министерства финансов указывают, что основное условие для получения статуса – непрерывное следование периода, определенного в 12 месяцев. Календарный он или нет, никакого значения не имеет.

К примеру, для определения статуса на 1 сентября следует принимать во внимание период с 31 августа года предыдущего по 31 августа года текущего (обе даты включаются).

Отвечая на второй вопрос, следует отметить, что подобных требований налоговым законодательством не предусмотрено.

Решив вопрос с 12-ю месяцами, следует переходить к подсчету количества дней нахождения в России. Здесь также возникает несколько вопросов:

1. Последовательные ли это дни?
2. Считаются ли дни фактического прибытия и отбытия?

Отвечая на 1-й вопрос, следует отметить, что законом таких условий не установлено. Указанный период может быть прерван на небольшой срок, не превышающий полугода, когда лицо выезжает заграницу для:

• лечения;
• учебы;
• отдыха;
• выполнения трудовых функций (командировка).

Основное условия – срок, других требований, например, к дисциплинам, учебным заведениям, клиникам нет.

Если допустимый временной лимит превышен, то срок нахождения в России не засчитывается. Подтверждается время различными документами. Ими могут быть договоры, справки, выданные соответствующими учреждениями, отметки в паспорте с указанием дат въезда и выезда.

Возвращаясь ко 2-му вопросу, следует отметить, что разъяснения налогового и финансового ведомств встают на сторону налогоплательщика и включают дни въезда и выезда. Подтверждаются они отметками, совершенными при пересечении границы.

Кто является налоговым резидентом

Частично, этот вопрос был освещен выше: исходя из общего правила, те, кто находится в России больше 183 дней.

Кто это может быть?

• лица, состоящие в гражданстве РФ, живущие в РФ постоянно;
• граждане РФ, место жительства которых находится в другой стране, но находящихся в России в течение установленного срока;
• не имеющие гражданства вообще, либо подданные других государств, при нахождении их в РФ в течение контрольного срока.

Определение этого статуса во многом зависит от условий международного договора РФ. В настоящее время их заключено достаточно много, поэтому при возникновении вопросов следует обращаться именно к этому документу, возможно, он содержит какие-то нюансы.

Разница между резидентом и нерезидентом и их особенности

Сравнивая объем прав и обязанностей резидента и нерезидента, можно отметить, что последний имеет несколько другой набор:

• Уплата налога осуществляется только с тех доходов, которые получены им в России.
• Статус определяется при каждой выплате дохода.
• Излишне уплаченный налог можно вернуть лишь по прошествии календарного года через инспекцию.
• Декларированию подлежат только те доходы, которые были получены нерезидентом в России.
• Отсутствует право на применение любых налоговых вычетов.
• Налоговая ставка, по общему правилу, равна 30%. Исключение составляют лишь высококвалифицированные специалисты и некоторые другие категории (13% по основному доходу, а также по тем видам выплат, которые упомянуты в трудовом или гражданско-правовом договоре, в противном случае, все, что не относится к заработной плате облагается по ставке 30%).

Порядок налогообложения доходов физических лиц

Резидент РФ должен отчитываться по всем доходам, независимо от места их возникновения, будь то Россия или какая-то другая страна. Размер процента привычный – 13.

Нерезидент платит только с доходов, полученных в России, при этом, по общему правилу, ставка повышена – 30. Но есть и исключения:

• высококвалифицированные специалисты;
• моряки, плавающие под флагом РФ;
• домашний персонал, который был нанят в частный дом;
• те, кто трудится по найму;
• соотечественники, пожелавшие переехать на историческую родину.

Все они платят 13%.

Доход от владения долей российской организации предусматривает необходимость уплаты подати в размере 15%.

Для чего необходимо подтверждать налоговое резидентство

• Для исключения ситуации, когда на доходы претендует сразу 2 государства, соответственно, чтобы не платить подати 2 раза, существенно уменьшая свой доход. Во избежание этой ситуации были разработаны и подписаны специальные договоры на уровне государств. Их более 60, поэтому, можно предположить, что коллизий возникнуть не должно.
• Как известно, в России резиденты делают отчисления в казну по всем своим доходам, независимо от места их получения, но по сниженной ставке. Те, кто к ним не относятся, уменьшают доход, полученный только в РФ (по большей ставке). Соответственно, статус влияет на облагаемый доход и на размер ставки.

Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ

Для того чтобы подтвердить резидентство, формируется пакет документов и направляется в инспекцию.

По результатам рассмотрения выдается одна из следующих бумаг:

• справка, оформленная согласно форме, рекомендуемой в РФ, подписанная должностным лицом, скрепленная гербовой печатью.
• если предусмотрено, то оформление происходит по правилам и формам, действующим в иностранном государстве, для которого выдается бумага. Такой вариант возможен только тогда, когда оно уведомило российскую сторону о наличии таких форм.

Выдается всего лишь 1 копия справки, кроме случаев:

• когда по закону другой страны необходимо 2 и больше экземпляров (если компетентные органы своевременно уведомили своих российских коллег);
• когда заявителю требуется справка для каждого контрагента, то она выдается по количеству последних.

Можно получить подтверждение за предыдущие годы. Для этого необходимы соответствующие документальные подтверждения. Если срок составляет более 3 лет (например, за 4-й год от текущего), то дополнительно направляются письменные свидетельства уплаты налога (к примеру, декларация с отметками о принятии и квитанции об уплате).

В начале 2015 года ФНС России выпустила разъяснения, согласно которым при подтверждении статуса следует обращаться к договору России с соответствующей страной.

Перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента

Организации, зарегистрированные в России, подают следующие документы:

1. Заявление. Составляется на фирменном бланке, подписывается руководителем. Если вместо него подпись ставит кто-то другой, то прикладывается доверенность. В заявлении нужно указать:
   • Год, за который выдается подтверждение, соответствующий календарному.
   • Сведения о стране, для которой необходимо подтверждение.
   • Список приложений.
2. Документы, подтверждающие получение дохода. Они заверяются в общем порядке:
   • Договор.
   • Решение о перечислении дивидендов.
3. Свидетельство, содержащее данные об ИНН . Заверяется у нотариуса, срок действия копии – 3 месяца с момента заверения.
4. Документ, содержащий данные об ОГРН (внесении записи в ЕГРЮЛ). Копия подписывается руководителем, скрепляется печатью.

Физические лица формируют следующий пакет документов:

1. Заявление. Составляется в свободной форме. В нем обязательно указывается:
   • Календарные 12 месяцев, за которые должно быть выдано подтверждение.
   • Данные о государстве, для которого получается документ.
   • Свои данные (ФИО, ИНН, предприниматели указывают ОГРНИП).
   • Список приложений (подаваемых документов).
2. Копии бумаг, подтверждающих нахождение. Перечень формируется с учетом особенностей ситуации, поэтому ниже будет представлен самый общий список:
   • Договор (если он действует более года и уже направлялся в орган, то повторно его прикладывать не нужно, Достаточно сослаться на письмо, которым он ранее отправлялся).
   • Решение о получении дивидендов.
   • Подтверждение о получении пенсии, начисленной за границей.
   • Копия удостоверения личности (паспорта).
   • Для лиц, состоящих в гражданстве РФ – все страницы загранпаспорта.
   • Расчет времени нахождения в России. Его требуется заполнять по форме, рекомендованной ФНС (есть на сайте ФНС).
   • Те, кому виза не нужна согласно договорам России, предоставляют документы, содержащие сведения о времени пребывания в РФ (например, справка с работы, копия билетов и др.).

Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента РФ

Им является МИ ФНС России по централизованной обработке данных). Находится в Москве. Направить туда документы можно, прибегнув к услугам почты либо курьерской доставки, а также подав лично в экспедицию (она расположена в другом месте, в самой инспекции нет приема).

Обращение рассматривается 1 месяц, срок отсчитывается от момента подачи всех необходимых документов. Само подтверждение выдается не ранее 3-го июля.

Таким образом, получение статуса резидента необходимо не только для соблюдения законов государства пребывания, но и защиты собственных финансовых интересов. Учитывая тот факт, что международным договором может быть предусмотрен какие-то иные условия получения статуса, перед обращением в уполномоченный орган рекомендуется ознакомиться с содержанием этого документа.

Потерять статус налогового резидента России и неожиданно получить сертификат «налоговый нерезидент» может каждый гражданин. Для этого достаточно провести за пределами РФ более 183 дней за 12 месяцев календарного года. Причины длительного пребывания вне родных границ имеют лишь несколько исключений. Лицо, утратившее статус резидента, в 2019 году платит подоходный налог в размере 30%. Это более чем в 2 раза выше традиционного «внутрироссийского» НДФЛ.

Как выяснить свой резидентский статус?

Налоговое резидентство, по действующему в 2019 году законодательству (статья 207 Налогового кодекса), определяется сугубо длительностью пребывания гражданина на территории РФ. Ключевой рубеж - 183 дня. Выехал из страны на большее количество дней в году - подтверждение статуса становится затруднительным. Хотя и здесь могут быть варианты получить соответствующий сертификат.

Особенные сложности создает неопределенность момента, с которого ведется отсчет этих 12 месяцев. Для налоговой инспекции годовой период - это налоговый, то есть календарный год. Именно за это время идет начисление выплат для физических и юридических лиц. Кроме того, на 2019 год есть несколько исключений для отнесения человека к числу российских резидентов:

• если гражданин выезжал на краткосрочное обучение (не более полугода);
• если гражданин покидал территорию РФ для необходимого лечения (также не больше чем на 6 месяцев);
• если гражданин работает моряком дальнего плавания или на добыче углеводородов на море и вынужденно находится в длительных командировках;
• если у человека есть собственное жилье на территории России (и это подтверждено документами о праве собственности) - это положение вступило в силу после специального письма ФНС, выпущенного в 2015 году и вступившего в силу в 2016-м;
• если у человека, который претендует на налоговое резидентство и соответствующий сертификат, в Российской Федерации находится «центр жизненных интересов»: семья, бизнес или работа (которые являются главным источником дохода) - эта норма также зафиксирована в специальном письме налоговой службы.

Практически все перечисленные стандарты не являются универсальными и неоспоримыми. Особенно нормы, оговоренные в специальных письмах Федеральной налоговой службы РФ. Описание статуса, действующее в 2016-м, уже в следующем году может радикально измениться. Именно поэтому за разъяснениями текущего порядка налогообложения, если у вас возникают определенные сомнения по поводу статуса, нужно обратиться в налоговую инспекцию.

Как доказать резидентство?

Подтверждение, которого требует налоговое резидентство для органов фискальной полиции, обеспечить довольно легко. Доказательство статуса в 2019 году не требует большого пакета документов. Свидетельством того, является ли физическое лицо налоговым резидентом России, могут стать следующие документы:

• официальная регистрация в Российской Федерации;
• страницы заграничного паспорта физического лица с отметками о пересечении границы РФ;
• виза с отметками о пребывании на территории другого государства;
• авиа- и железнодорожные билеты в пункты назначения за пределами РФ;
• трудовой договор с работодателем в России;
• миграционные карты;
• копии табеля учета рабочего времени от работодателя.

Следовательно, стать налоговым резидентом и получить соответствующий сертификат может как гражданин Российской Федерации, так и подданный любой другой страны, имеющий, к примеру, рабочую визу. В 2019 году Российская Федерация имеет официальные соглашения с целым рядом стран мира о недопущении двойного налогообложения. Впрочем, при наличии такой возможности, физическое лицо, обязанное платить налоги с прибыли, предпочитают обеспечивать подтверждение того, что имют статус резидента в РФ, так как в нашей стране ставки налогообложения ниже, нежели, к примеру, в Европе.

В 2019 году особое положение имеют граждане Беларуси, Армении и Казахстана, которые работают на территории России. Вне зависимости от срока пребывания в стране или от того, получен ли сертификат резидента, они выплачивают 13% НДФЛ. Такая же ставка положена тем работникам, которые являются гражданами других стран, но официально имеют справку об особой ценности своего труда. На деле подтверждение положения российского налогового резидента для физических лиц требуется нечасто. В большинстве случаев такое юридическое действие необходимо для ухода от двойного налогообложения на территории какого-либо иного государства.

Налоговое резидентство может касаться не только физических лиц, но лиц юридических. По отношению к ним также может потребоваться подтверждение статуса. Все просто с организациями, которые были основаны и зарегистрированы в Российской Федерации согласно законодательству нашей страны. Остальные 2 случая более сложные.

1. Это иностранные компании или организации, которые обеспечили себе получение статуса налоговых резидентов РФ в силу соблюдения международного договора налогообложения.
2. Это иностранные компании, которые управляются непосредственно из/в Российской Федерации.

Для подтверждения положения российского налогового резидента организации необходимо предоставить учредительные документы или сертификат об особом статусе. При этом статус накладывает налоговое обременение на любой доход, полученный везде, а не только в Российской Федерации.

Что потеряет нерезидент?

Особенности налогообложения нерезидентов также отражены в законодательстве России. Особенно характерные моменты:

• нерезидент страны платит налоги только за доходы, полученные на территории России;
• физическое лицо, которое является нерезидентом, не имеет права на получение каких бы то ни было вычетов (речь идет как о стандартных, так и об имущественных и социальных вычетах);
• нерезидентам нужно предоставлять документы о своем текущем положении (в отношении резидентства) в налоговую каждый раз после получения прибыли (будь то дивиденды, заработная плата или другие виды дохода). Современное налогообложение диктует такие условия для того, чтобы уйти от возможности переплаты налогов, если вдруг физическое лицо приобрело статус резидента;
• вернуть излишне уплаченные налоги можно только в конце года (календарного) и только через официальное обращение в налоговую службу.

Но основное различие, конечно, касается размера процентной ставки. 30% НДФЛ платят нерезиденты на любой доход, полученный на территории нашей страны. Исключением являются только дивиденды от акционерного общества или ООО. Ставка для этого вида доходов составляет всего 15%.