Форма 3 по правила заполнения

Отчет об изменениях капитала может заполняться в двух вариантах:

с кодами строк, если отчетность подается в статистические или другие контролирующие структуры;
без указания кодировки строк, если документ предназначен для внутреннего пользования (п. 5 Приказа № 66н).

Данная форма отчета нужна для раскрытия детальной информации об изменениях, имевших место в учреждении в отношении размера собственного капитала. Формат отчетности предполагает отражение данных в трех блоках:

в разрезе видов капитала;
по видам изменений;
с привязкой к годам.

Форма 3 отчета разработана для заполнения юридическими лицами. Исключение делается для малых предприятий, страховых организаций, кредитных структур и бюджетных учреждений. В составе годовой отчетности бланк подается в контролирующий орган с соблюдением трехмесячного периода со дня окончания отчетного года. В налоговый орган документ предоставляется с привязкой к месту постановки на учет, в органы статистики надо сдавать отчетность с учетом места регистрации юридического лица.

Форма 3 бухгалтерской отчетности: структура документа и заполнение

В 1 разделе отчета показываются систематизированные сведения по движению и остаткам на бухгалтерских счетах:

80 в отношении уставного капитала;
81 при раскрытии деталей операций с собственными акциями, выкупленными у акционеров;
82 при отражении размера резервного капитала;
83 для идентификации добавочного капитала;
84, используемого для учета нераспределенной суммы прибыли или непокрытых убытков.

Отчет об изменениях капитала (форма 3) в разделе 1 имеет двусоставную табличную часть. В первом блоке указываются значения показателей за прошлый период (они должны совпадать с данными, указанными во 2 блоке таблицы за предыдущий отчетный период). Вторая часть раздела предусмотрена для сведений о показателях последнего отчетного срока.

Раздел 2 посвящается суммам, на которые была изменена стоимость капитала. Последний табличный блок отчета в разделе 3 отражает информацию об объеме чистых активов в динамике по состоянию на конец декабря отчетного года и двух предыдущих лет. Как определяется размер чистых активов, говорится в приказе Минфина № 84н от 28.08.2014 г.:

находится разница между суммой активов по балансу и размером обязательств;
не принимаются к вниманию при вычислении данного показателя суммы, отраженные на забалансовых счетах учета;
из состава активов исключают суммы сформированной дебиторской задолженности учредителей в отношении взносов в капитал или оплаты акций;
в состав обязательств не включаются доходы будущих периодов, которые были созданы в результате поступления государственной помощи или в случае с безвозмездной передачей имущества.

Отчет о движении капитала заполняется только в денежных измерителях. Отрицательные суммы не сопровождаются знаком минус, они заключаются в круглые скобки. Незаполненные графы должны содержать прочерки. Подавать в контролирующие органы можно на бумажных носителях или в электронном формате. При способе представления отчетности в бумажном варианте разрешается:

подать документ лично;
передать специалисту налогового органа через доверенное лицо;
направить по почте с обязательным вложением описи (датой представления отчета будет считаться день отправления, зафиксированный почтовым отделением).

Форма отчета готовится в двух экземплярах. Каждый из них подписывается руководителем организации. Ст. 80 НК РФ устанавливает нормативные требования к предприятиям, которые должны сдавать отчетность только в электронном виде без права подачи заполненных бланков документов в бумажном варианте.

Отчет об изменении капитала – обязательный документ финансовой отчетности, отражающий движение средств собственного капитала, а также содержащий информацию о величине нераспределенной прибыли (убытка) и доле акций предприятия. Собственники малого бизнеса, имеющие право не вести аудит, и некоммерческие субъекты могут не составлять этот отчет и исключить его из финансовой отчетности.

Состав и структура отчета

Документ делится на 3 части, каждая из которых имеет табличную форму. Несмотря на то что существуют установленные бланки-образцы для составления отчетности, предприятие может самостоятельно редактировать документ до получения нужного вида. Тем не менее в нем последовательно должна быть указана информация по разделам:

I – «Движение капитала».
II – «Корректировки из-за изменений учетной политики и исправлений ошибок».
III – «Чистые активы».

Содержание отчета об изменениях капитала полностью отражает события, происходящие с собственными источниками предприятия. Первый раздел посвящен структуре капитала и операциям, проведенным с ним. Второй состоит минимум из трех, а если необходимо отразить изменения других статей капитала, то и более частей. Третий раздел содержит информацию о величинах на конец и начало периода чистых активов. Отчет об изменениях капитала (форма 3) должен быть составлен на основании данных за 3 года: отчетного и двух предшествующих ему.

Требования к содержанию отчета

Отчет об изменениях капитала (форма 3) в обязательном порядке должен быть оформлен согласно требованиям МФ РФ. В содержании указывают:

значения чистой прибыли и убытков;
каждую из статей прибылей/убытков, доходов/расходов в денежном выражении и их сумму;
эффект накопления изменений в учетной политике и корректировку ошибок, рассматриваемых согласно МСФО;
операции, связанные с капиталом;
изменения добавочного и резервного капитала, а также состояние и стоимость акций предприятия.

Данные должны быть изложены в самом отчете или в приложении к нему. При соблюдении правила ведения бухгалтерского и финансового учета, не составляет труда заполнить форму 3 «Отчет об изменении капитала», бланк-образец которой можно найти в рекомендациях МФ РФ к составлению обязательной финансовой отчетности.

Характеристика первой части отчета

I раздел третьей формы содержит информацию обо всех изменениях элементов собственного капитала предприятия за рассматриваемый период. В его состав входят: уставный, добавочный, резервный капитал, а также данные о нераспределенной прибыли (убытка непокрытого), выкупленных акций у собственников предприятия.

В каждой из частей указывают соответствующие показатели, которые можно сопоставить с данными прошлых лет. Если предприятие не изменяло учетную политику, то величины совпадут с теми, что были занесены в отчеты за прошлые 2 года. В случае изменений необходимо провести корректировки данных и указать причины несоответствия в пояснительной записке к отчету.

Уставный капитал: правила заполнения графы

Уставный капитал предприятия создают при образовании юридического лица за счет взносов учредителей. Во время финансовой деятельности компании объемы активов могут изменяться, что должно быть документально зафиксировано.

Отчет об изменении капитала начинается с первой части «Уставной капитал» I раздела. Данные, необходимые для заполнения, находятся на счете 80, который открывают для учета денежных средств уставного капитала. В графе указывают:

остаток начального капитала на 31.12. отчетного года и двух предыдущих лет;
суммы, на которые капитал был уменьшен или увеличен за один год.

Кредитовые обороты по счету 80 указывают в соответствующей строке отчета - увеличение капитала. При наличии дебетовых оборотов по счету уставного капитала заполняют графу с пояснением причины его уменьшения. К изменению величины уставного капитала обычно приводит увеличение или уменьшение количества акций и их номинальной стоимости, а также реорганизация предприятия.

Собственные и выкупленные у акционеров акции

Данные по этой статье отчета находятся в бухгалтерском балансе (раздел III). Числовое значение собственных и выкупленных у акционеров акций входит в состав капитала и вычитается из него. Из-за этого рекомендуется в форме 1 и 3 указывать сумму, используя круглые скобки.

Выкупленные для дальнейшей перепродажи акции в стоимостном выражении отражены на сч. 81. Сумму составляют фактические затраты на приобретение. При изъятии акций из обращения размер уставного капитала уменьшается на сумму их стоимости. Разницу между продажной ценой и номиналом относят в прочие доходы/расходы предприятия.

Отражение добавочного и резервного капитала в отчете

Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.01 отчетного года. Такой порядок устанавливается из-за правил переоценки ОС: данные, полученные на 1.01 нового года, необходимо указывать на 31.12. предыдущего года. Например, при переоценке на 01.01.16. для отчета будет указана дата 31.12.15.

Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:

учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.

Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток

Для отражения данных о сумме нераспределенной прибыли (убытка) используют период, оказывающий влияние на общее значение величины. Как и для показателя добавочного капитала, рассматриваемым промежутком является срок с 31 декабря года, предшествовавшего отчетному, по 1.01. отчетного года.

К показателям, формирующим прибыль (убыток), относят:

денежные средства чистой прибыли (убытка);
процесс переоценки ОС;
расходы и доходы, влияющие на изменение размера капитала;
размер дивидендов;
процесс реорганизации юридического лица.

Характеристика значений некоторых строк отчета

Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов - к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.

Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.

После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).

Заполнение I раздела отчета об изменении капитала

Каждая из заполняемых статей раздела имеет свой код. Рассмотрим пример заполнения первого раздела без указания сумм, считая отчетным годом 2015-й. Сначала данные группируют в подразделы:

код 3100 «Размер капитала на 31.12.13»;
код 3200 «Размер капитала на 31.12.14»;
код 3300 «Размер капитала на 31.12.15».

Каждый из них (кроме 3100) содержит следующую информацию:

1. Код 3210, 3310 «Увеличение размера капитала, всего», в т. ч.:

3211, 3311 «Чистая прибыль»;
3212, 3312 «Переоценка ОС и НМА»;
3213, 3313 «Доходы, которые напрямую относятся к увеличению капитала»;
3214, 3314 «Дополнительный выпуск акций»;
3215, 3315 «Увеличение номинала акций»;
3216, 3316 «Реорганизация юр. лица».

2. Код 3220, 3320 «Уменьшение размера капитала», в т. ч.:

3221, 3321 «Убыток»;
3222, 3322 «Переоценка ОС и НМА»;
3223, 3323 «Расходы, напрямую связанные с уменьшением капитала»;
3224, 3324 «Уменьшение номинала акций»;
3225, 3325 «Уменьшение количества акций»;
3226, 3326 «Реорганизация юр. лица»;
3227, 3327 «Дивиденды».

3. Код 3230, 3330 «Добавочный капитал».

4. Код 3240, 3340 «Резервный капитал».

В таблице указана информация без графы о наименовании статьи: используется только код. При составлении отчетности необходимо заполнять все 8 граф.

I раздел "Изменения капитала"

Код	Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у собственников	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (убыток)	Итого
3100		()
3200		()
3210
3211	-	-	-	-	Об (Кт) сч. 84 со сч. 99
3212	-	-	Ск (Кт) сч. 83	-
3213	-	-	Об (Кт) сч. 83	-
3214	Об (Кт) сч. 80 со сч. 75	Об (Кт) сч. 81 в корреспонденции со сч. 75, 91		-	-
3215	Об (Кт) сч. 80 со сч. 75		Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 19, 75	-		-
3216
3220	()		()	()	()	()
3221	-	-	-	-	Об (Дт) сч. 84 со сч. 99. Значение в "()"	()
3222	-	-	()	-	()	()
3223	-	-	()	-	()	()
3224	Об (Дт) сч. 80 со сч. 75. Значение в "()"		Об (Дт) сч. 83 со сч. 75, значение в "()". Или Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 80	-		()
3225	Об (Дт) сч. 80 со сч. 81, значение в "()"	Суммарный оборот по сч. 81 (если сумма Об (Дт) › суммы Об (Кт), то значение в "()")		-		()
3226						()
3227	-	-	-	-	Об (Дт) по сч. 84 со сч. 75, 70, значение в "()"	()
3230	-	-	Об (Дт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 84	Об (Кт) сч. 82 со сч. 83	Об (Кт) сч. 84 со сч. 83	-
3240	-	-	-			-

В скобках - значения, которые вычитают при вычислении, а прочерк означает пустую графу. В таблице указан пример заполнения без указания сумм данных первого раздела отчета об изменениях капитала.

Строки подгруппы 3300 заполняются аналогично 3200. После заполнения по каждому столбцу выводится конечное значение, которое обозначается в строках подгрупп 3210 и 3220, а затем в общей характеристике капитала за год (строка 3100, 3200). Для того чтобы определить значение графы «Итого», нужно выполнить сложение всех данных каждого столбца в строке.

Раздел II – корректировки и исправление ошибок

Как и в первом разделе, данные указывают за отчетный период и два года, ему предшествующих. Составление отчета об изменении капитала с использованием этого документа обязательно только в тех случаях, когда в отчетном периоде были внесены изменения в учетную политику предприятия или исправлены серьезные ошибки предыдущих лет.

Отчет составляется в виде таблицы с указанием наименований показателей, их кодов и значений за 3 рассматриваемых периода. Документ составляют, используя алгоритм:

Указать сумму капитала до корректировки в строке 3400.
В строке 3410 отразить корректировочные значения из-за изменений в учетной политике предприятия.
В строке 3420 отразить значение корректировки из-за исправлений ошибок.
В необходимой строке из 3401-3502 подробно указать причину, по которой производится корректировка статьи капитала.

Второй и третий пункты алгоритма выполняются в зависимости от необходимых действий: корректировка вносится из-за исправления ошибок или изменения учетной политики организации.

Отчет об изменении капитала: раздел III

Форма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.

Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так: С ч.а. = А – Об – З, где:

А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);
Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);
З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.

АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.

Формирование отчета об изменениях капитала в 2016 году

На 2016 год не были внесены поправки в составление финансовой отчетности. Форма № 3 по-прежнему состоит из четырех частей: титульной и трех разделов.

Титул должен содержать основную информацию о предприятии:

наименование;
ОКПО, ИНН;
организационно-правовой вид организации, код ОКОПФ;
ОКВЭД;
отчетный год и дату заполнения документов;
форму собственности и код ОКФС;
указание кода округления сумм до тысяч рублей (384) или миллионов (385).

Большую часть титульного листа оформляют подобно другим формам отчетности.

Данные необходимо указывать последовательно по каждому году (от третьего до отчетного), отрицательные значения заключать в круглые скобки. Пустые поля заполнить прочерком. Последней датой сдачи годового отчета за 2015 год принята дата 31.03.16.

Финансовый анализ отчета об изменениях капитала

Качественный анализ годовой отчетности, в частности формы 3, позволяет оценить развитие предприятия в динамике и разрабатывать дальнейшие цели финансовой деятельности. Результаты систематизации данных могут говорить о ближайшем будущем организации: банкротстве или увеличении прибыли. Рассматривая показатели отчета об изменениях капитала, специалист способен выделить сильные и слабые стороны, тем самым обеспечивая возможность руководству регулировать политику собственного бизнеса на выгодных для себя условиях.

Характер анализа отчетности зависит от цели, в качестве которой может выступать просто мониторинг данных или же определение ликвидности, кредитоспособности, платежеспособности и прочих показателей эффективности работы предприятия. Для вычислений используют соответствующие коэффициенты.

Основные показатели движения капитала компании – коэффициент поступления и выбытия средств, которые определяются по формулам: К п = П ÷ С к.г. , К в = В ÷ С н.г. . Коэффициент поступления вычисляют как отношение суммы поступившего капитала к остатку на конец года, а коэффициент выбытия – как сумму выбывших средств к остатку на начало года. Если коэффициент поступления превышает значение коэффициента выбытия, то собственный капитал предприятия обогащается. Правило действует и в обратную сторону.

Отчет об изменениях капитала входит в состав обязательной финансовой отчетности, которая состоит из четырех форм. Записи осуществляются только на основании данных бухгалтерского учета. Основная часть информации переносится из бухгалтерского баланса. После подсчета итоговых сумм формы 3 необходимо проверить их совпадение с данными формы 1.

Один из основных документов, который в обязательном порядке оформляется при строительно-монтажных работах – справка по форме КС-3. Она составляется на основании двух документов: договора и . При этом КС-2 и КС-3 всегда сопровождают друг друга, поскольку один документ недействителен без другого.

Справка КС-3 оформляется в двух экземплярах, один из которых остается у заказчика, второй передается исполнителю. Третья сторона, если такая имеется (инвестор либо кредитор), может получить и третий экземпляр, если выразит на то желание и направит какой-либо стороне соответствующий запрос.

ФАЙЛЫ

Бланк КС-3: основные моменты

Справка по форме КС-3 является финансовым документом первичного учета по налогам и бухгалтерии, поэтому ее оформление должно происходить в строго установленном порядке.

Информация, содержащаяся в КС-3 касается стоимости произведенных строительных работ, а также состав затрат по видам. Все данные должны соответствовать предварительной смете, а также включать в себя те расходы, которые не были учтены заранее. К последним можно отнести:

рост заработной платы работникам фирмы-подрядчика и как следствие увеличение выплат во внебюджетные фонды;
повышение цены строительного сырья и материалов;
изменение цены аренды используемого для строительных работ и услуг оборудования и техники;
надбавки за , а также работу на Крайнем Севере;
иные непредвиденные траты, которые послужили основанием для коррекции изначально заявленных сумм.

Правила оформления КС-3

Организации не имеют права вносить какие-либо изменения в стандартную форму КС-3, в том числе добавлять или убирать какие-то строки. КС-3 – форма стандартная и унифицированная.

Сведения о предприятиях, как, в общем, и все остальные данные должны вноситься в нее без каких-либо сокращений, с обязательным указанием организационно-правового статуса (в полном соответствии с регистрационными данными).

Важным моментом является то, что справка по форме КС-3 может быть применима не только к строительному объекту целиком, но и к какой-либо отдельной его части. Однако в этом случае указывать полную стоимость объекта также необходимо.

Порядок заполнения формы КС-3

Справка КС-3 имеет две стороны: титульную и обратную.

На титульную сторону в первую очередь вносятся сведения обо всех организациях, участвующих в строительстве объекта (заказчик, подрядчик и если есть – инвестор). Здесь нужно указать их полное наименование и контактные данные – адрес и телефон.
Рядом, в соответствующие ячейки вписать код ОКПО (найти можно в государственных регистрационных документах).
Чуть ниже указывается название и местонахождение строительного объекта.
Далее вписывается дата и номер договора подряда, который послужил основанием для производства строительных работ, а также номер документа и дата его заполнения.
В последнюю очередь следует вписать отчетный период, в течение которого проводились строительные работы.

Вторая часть формы КС-3 включает в себя таблицу. В нее вписываются наименования работ, а также их стоимость. Здесь указывается:

первый столбец – порядковый номер наименования работ в данной справке;
второй столбец – конкретное обозначение объекта, этапа, описание работ, оборудования или затрат. Все сведения вносятся с выделением частей в общей информации по выполненным строительно-монтажным работам. Иногда, если на то есть воля сторон, здесь может провестись разграничение работ по видам использованного оборудования или техники;
третий столбец – код вида работ (если таковой имеется);
четвертый столбец — цена работ по нарастающему итогу;
пятый столбец – стоимость, указанная подрядчиком в начале года;
шестой столбец – стоимость произведенных работ за отчетный период.

В заключение подсчитывается окончательная стоимость работ и эта цифра вписывается в строку «Итого» с обязательным выделением НДС (по ставке, принятой законодательством на момент составления документа). Также отдельно указывается сумма выполненных работ с учетом НДС.

Последнее, что необходимо сделать в данной справке – подписать ее. Со стороны заказчика форму КС-3 подписывает либо директор организации, либо его доверенное лицо, со стороны подрядчика-исполнителя – также либо руководитель, либо ответственный за исполнение работ сотрудник. Затем обе стороны должны заверить документ печатью.

Следует помнить, что неверное составление справки КС-3 может повлечь за собой административное наказание, а также штраф для руководителя организации и сотрудника бухгалтерии, поэтому отступать от установленного законом образца не рекомендуется.

Кроме того, не следует забывать, что правила хранения первичных финансовых документов для организаций предписывают хранить данный документ не менее пяти лет с момента его создания.

Снятие организации с «вмененного» учета производится при наличии соответствующих оснований. Они перечислены в абз.3 . В частности, это:

1. прекращение ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
2. переход на иной режим налогообложения:
- добровольный или;
- вынужденный (при нарушении условий применения спецрежима, изменении местного законодательства).

К примеру, средняя численность работников компании за предшествующий год превысила установленный лимит в 100 человек (пп.1 ). Или более четверти уставного капитала «вмененщика» стало принадлежать другим организациям (пп.2 ). При данных обстоятельствах налогоплательщик утрачивает право на применение ЕНВД и должен сняться с «вмененного» учета ().

Помимо этого, слететь со спецрежима можно, если начать вести деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (абз.2 ). Либо осуществляемый вид деятельности исключен местными властями из перечня облагаемых ЕНВД.

Обратите внимание!
Временное приостановление «вмененной» деятельности (например, по причине болезни, нехватки денег, перепрофилирования бизнеса, приостановления действия лицензии и т.д.) тоже является поводом для снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

По мнению Минфина, раз сумма единого налога рассчитывается исходя из вмененного дохода, а не реально полученного, то налоговая декларация просто не может содержать нулевых данных. Поэтому организация, даже если фактически не работала, остается плательщиком ЕНВД и должна в общеустановленном порядке заполнить «вмененный» отчет, сдать его, заплатить налог. И будет делать это до тех пор, пока не снимется с налогового учета (письма: , и др.). Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД в данном случае Налоговым кодексом не предусмотрено.

Налоговая служба ранее не возражала против подачи «нулевых» деклараций по ЕНВД, и поэтому необходимости сниматься с «вмененного» учета у налогоплательщиков не возникало (письма ФНС России: , ). Однако позже присоединилась к позиции Минфина (письма ФНС России: , ).

То же самое дело обстоит и с ситуацией, когда отсутствуют физические показатели (к примеру, истек срок действия договора аренды торгового места). Если плательщик ЕНВД продолжает числиться на налоговом учете, то он в обычном порядке отчитывается по единому налогу. При этом для расчетов использует физический показатель за последний налоговый период, в котором велась деятельность (письма Минфина России: , и др.). Чтобы освободиться от обязанности по уплате ЕНВД, нужно сняться с «вмененного» учета.

Порядок подачи заявления по форме № ЕНВД-3

Снятие организации с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется в заявительном порядке (абз.3 , ). То есть компания должна представить в ИФНС соответствующее заявление. Его форма № ЕНВД-3 и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 11.12. 2012 г. № ММВ-7-6/941@.

Не путайте с формой № ЕНВД-4, которая утверждена тем же приказом, но предназначена для снятия с «вмененного» учета индивидуальных предпринимателей.

Когда подается заявление

Подать заявление по форме № ЕНВД-3 нужно в течение 5-ти рабочих дней с момента возникновения оснований для этого:

прекращения предпринимательской деятельности;
перехода на иной режим налогообложения.

Если организация нарушила условия работы на спецрежиме, то обязанность сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД у нее возникает с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения. В течение 5-ти рабочих дней, начиная с указанной даты, она подает заявление.

Налоговый орган в свою очередь в течение 5-ти рабочих дней с момента получения заявления по форме № ЕНВД-3 обязан снять организацию с «вмененного» учета (абз.4 ). Об этом он направляет соответствующее уведомление (форма № 1-5-Учет утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@). Все регистрационные действия ИФНС производит бесплатно ().

Если компания, прекратившая вести деятельность на ЕНВД, нарушила срок представления заявления, то она будет снята с учета не ранее последнего дня месяца, в котором такое заявление представила. То есть ей придется заплатить налог еще за один полный месяц ведения деятельности на «вмененке», а не за фактическое количество дней работы на спецрежиме, как это предусмотрено .

Данная мера была введена с 01.01.2013 года в целях симулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность на ЕНВД, к снятию с учета (письмо ФНС России от 30.08.2012 г. № ЕД-4-3/14362).

Куда подается заявление

По общему правилу заявление представляется в ИФНС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД. Однако если компания прекращает применение ЕНВД в отношении таких видов деятельности, как:

грузовые и пассажирские перевозки;
развозная и разносная торговля;
размещение рекламы на транспортных средствах,

то подавать заявление нужно в ИФНС по месту нахождения организации.

Как подается заявление

Заявление можно направить в инспекцию ():

по почте (на бумаге заказным письмом с описью вложения);
по ТКС (в электронном виде).

Или вручить налоговому работнику лично / передать через представителя.

Теперь подробнее поговорим о том, как заполнить заявление по форме № ЕНВД-3 :

страницу 001 документа и;
приложение к форме.

Общие правила заполнения заявления по форме № ЕНВД-3

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога (форма № ЕНВД-3) заполняется по тем же общим правилам, что и формы заявлений и .

Итак, документ состоит из определенного набора полей, которые должны быть заполнены, если порядком не установлено иное. Каждому показателю соответствует одно поле и в каждом поле указывается только один показатель. Исключением из этого правила является значение даты. Для него предусмотрено 3 поля: день, месяц и год, разделенные точкой («.»). Например: «01.01.2017».

Заявление можно заполнить:

от руки;
на компьютере.

Если организация воспользовалась первым способом, то:

ручка, с помощью которой вносится вся необходимая информация заявление, должна быть синей или черной;
текстовые, числовые и кодовые значения показателей заполняются слева направо, начиная с первой (левой) ячейки (знакоместа) поля;
текстовые данные пишутся заглавными печатными буквами;
незаполненные / незаполненные до конца поля прочеркиваются посередине пустых ячеек.

Если организация заполняет заявление с помощью программы на компьютере, то печать знаков должна быть выполнена шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. При этом отсутствие обрамлений ячеек и прочерков в незаполненных ячейках не будет считаться нарушением.

И еще несколько общих правил:

нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующих или иных аналогичных средств;
запрещается печатать документ / бланк документа на одном листе с двух сторон;
не допускается скреплять листы заявления.

Порядок заполнения страницы 001 Заявления по форме № ЕНВД-3

1. В поле «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика, состоящий из 10 цифр. Этот код присваивается организации единожды при ее регистрации по месту нахождения и является неизменным. Посмотреть его можно в свидетельстве о постановке на учет.

Если компания снимается с «вмененного» учета по месту ведения облагаемой ЕНВД деятельности через обособленное подразделение, то в поле «ИНН» заявления она также указывает этот номер.

В поле «КПП» указывается 9-тизначный код причины по постановки на учет. Его присваивает ИФНС, в которой организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание!
КПП может быть несколько, в зависимости от того на скольких налоговых территориях ведется «вмененная» деятельность.

В 5-6 позиции данного кода должны присутствовать цифры:

«35» - для российских организаций;
«77» - для иностранных организаций.

Узнать КПП можно из уведомления, которое налоговики направляют компании после регистрации по месту ведения деятельности на ЕНВД.

Обратите внимание!
Пустых ячеек в данных полях оставаться не должно.

2. В поле «код налогового органа» указывается код той ИФНС, в которую подается заявление. Ярославские организации могут узнать его на с помощью специальной формы для поиска. Или из таблицы, представленной ниже.

Таблица 1 - Коды налоговых инспекций Ярославской области

Код ИФНС	Наименование ИФНС	Обслуживает налогоплательщиков
7600	Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области
7602	Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля	Дзержинского района г. Ярославля
7603	Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ярославля	Заволжского района г. Ярославля
7604	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области	Кировского, Фрунзенского, Красноперекопского р-нов г. Ярославля
7606	Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля	Ленинского района г. Ярославля
7608	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ярославской области	г. Переславль-Залесского, Переславль-Залесского муниципального района
7609	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области	Ростовского, Борисоглебского, Гаврилов-Ямского муниципальных р-нов
7610	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области	г. Рыбинска, Рыбинского, Пошехонского муниципальных р-нов
7611	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области	Тутаевского, Большесельского, Любимского, Первомайского, Даниловского муниципальных р-нов
7612	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ярославской области	Угличского, Брейтовского, Мышкинского, Некоузского муниципальных р-нов
7627	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области	Ярославского, Некрасовского муниципальных р-нов

3. В одиночной ячейке под названием документа (поле «Прошу в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации снять с учета организацию в связи» ) проставляется цифра, которая соответствует основанию для снятия с учета:

«1» - если прекращена деятельность на ЕНВД;
«2» - если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
«3» - если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
«4» - если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.

Цифра 4 также указывается, если организация сообщает о прекращении ведения:

Какого-то конкретного вида деятельности;
- деятельности по какому-либо адресу.

4. В следующей одиночной ячейке указывается цифра в зависимости от того, кто представляет заявление:

«1» - если российская организаций;
«2» - если иностранная организация.

5. Ниже расположенные четыре строки отведены для указания полного наименования организации в соответствии с учредительными документами.

7. Дата прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД фиксируется в специально отведенных для этого полях в формате ДД.ММ.ГГГГ. Но при условии, что основание для снятия с учета соответствует цифре 1, 2 или 4.

Если организацией нарушены требования пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ (основание «3»), в полях никакое значение не указывается, пустые ячейки прочеркиваются.

8. В поле «Приложение к заявлению составлено на» указывается количество страниц к форме № ЕНВД-3.

9. Если заявление подается в ИФНС через представителя, то в поле «с приложением копии документа на» проставляется количество листов копии документа, подтверждающего полномочия данного лица.

10. В одиночной ячейке с помощью цифр указывается лицо, которое представляет заявление в налоговый орган:

«3» - если им является руководитель организации;
«4» - если им является представитель организации.

11. В строках, отведенных под поле «фамилия, имя, отчество полностью» указывается построчно ФИО (отчество при наличии) руководителя организации либо ее представителя.

12. В поле «ИНН» указывается ИНН из 12 цифр физического лица - руководителя / представителя организации.

14. Ниже руководитель / представитель организации ставит свою подпись и указывает дату подписания заявления. Следите за тем, чтобы разница между датой подписания документа и датой прекращения применения спецрежима ЕНВД не превышала 5 рабочих дней.

15. Последние нижние строчки заполняются, если организацию в ИФНС представляет доверенное лицо. В них указываются наименование и дата документа (доверенности, договора и т. д.), подтверждающего полномочия представителя.

Два раздела - с правой стороны «Заполняется работником налогового органа» и снизу «Сведения о снятии с учета» - заполняются налоговым работником. Их организация не трогает.

В результате у нас получилась первая страница заявления по форме № ЕНВД-3 .

Порядок заполнения приложения к форме № ЕНВД-3

Сразу обратим внимание, что таких приложений может быть несколько. Все зависит от того, сколько видов деятельности на ЕНВД организация прекращает и /или сколько «вмененных» адресов закрывает.

1. В полях «ИНН» и «КПП» указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет по тому же принципу, по которому заполнялась .

2. Код вида предпринимательской деятельности берется из Приложения № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (утв. Приказ ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@). Смотрите таблицу ниже.

Таблица 2 - Коды видов предпринимательской деятельности

3. Ниже указываются сведения об адресе места осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД:

почтовый индекс;
код региона;
район;
город;
населенный пункт;
улица (проспект, переулок и т.д.);
номер дома (владения);
номер корпуса (строения);
номер квартиры.

Узнать цифровой код региона можно из справочника «Субъекты Российской Федерации» (Приложение № 2 к Приложению № 9 Приказа ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@).

4.В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» руководитель / представитель организации расписывается.

Важно!
Если организация прекращает применение ЕНВД в отношение более 3-х видов предпринимательской деятельности и/или мест их осуществления, то берутся дополнительные листы приложения.

В итоге мы имеет заполненную страницу приложения к форме № ЕНВД-3.

Заполнение заявления по форме № ЕНВД-3 с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ»

Очень полезная и удобная программа «Налогоплательщик ЮЛ» поможет быстро и без хлопот заполнить заявление по форме № ЕНВД-3.

Если Вы никогда не устанавливали «Налогоплательщик ЮЛ», то следуйте инструкции:

скачайте версию 4.49 и установите ее;
скачайте последнюю версию 4.49.4 и также установите.

Если программа уже есть на Вашем компьютере, но ее версия устарела, то выполните те же самые шаги, что указаны выше. При этом все занесенные ранее данные и сформированные отчеты, документы должны сохраниться.

После удачной установки запустите «Налогоплательщик ЮЛ» (на рабочем столе появится ярлык программы). При первом запуске Вам будет предложено создать налогоплательщика и заполнить сведения о нем.

Если Вы просто обновили программу до текущей версии, то при запуске выберете нужного налогоплательщика или при необходимости создайте нового.

Сразу обратим внимание!
Часть информации в форме № ЕНВД-3 программа заполнит автоматически на основании данных о налогоплательщике, включая КПП и код налогового органа.

Однако, если Вы помните, компания может числиться на «вмененном» учете сразу в нескольких разных инспекциях. При этом каждая из них при регистрации юрлица в качестве плательщика ЕНВД присваивает ему отдельный КПП.

Поэтому для того, чтобы заявление по форме № ЕНВД-3 было составлено правильно, в окне «Реквизиты налогоплательщика» указывайте КПП и код налогового органа с учетом того, куда подается заявление (раздел «Общие» и «Сведения для представления в ИФНС» соответственно).

Впоследствии, если возникнет такая необходимость, эти данные Вы с легкостью можете отредактировать.

1. Документ Вы найдете, если перейдете в раздел меню: Документы -> Иные документы для налоговых органов -> Документы по учету налогоплательщика;

2. В панели инструментов нажмите на иконку создать. После этого раскроется окно со списком документов, из которого выберите Заявление о снятии с учета организации в качестве НП-ка ЕНВД для отдель. видов деят. (ф. ЕНВД-3), код по КНД 1111050. Нажмите на него двойным щелчком мыши.

Будьте внимательны!
Если Вы случайно в качестве текущего налогоплательщика установили ИП, то нужной формы № ЕНВД-3 в списке Вы не найдете.

3. Поскольку заявление может быть подано одним налогоплательщиком за один и тот же отчетный период несколько раз, то Вам будет предложено указать причину представления. После уточнения данного момента откроется сам документ.

поля, выделенные зеленым и оранжевым цветом, Вы можете отредактировать. Причем последние (оранжевые) заполняются с помощью специальных справочников (например, список сотрудников) и форм для ввода (например, дата);
поля с цифрами красного цвета заполняются автоматически, но при желании их можно сделать редактируемыми;
невыделенные поля (например, ИНН, КПП, наименование организации и т. д.) в самом документе отредактировать нельзя.

4. Заявление лучше начать заполнять с Приложения (но если Вы знаете, сколько конкретно листов Приложения будет заполнено, то можно начать и с 1-й страницы). Перейдите по соответствующей вкладке внизу документа и нажмите иконку «Добавить лист» в панели инструментов. В результате действий появляются активные поля для заполнения.

5. Далее укажите сведения о видах предпринимательской деятельности и местах их осуществления, в отношении которых хотите прекратить применение ЕНВД. Если их больше трех, то добавьте или скопируйте лист Приложения с помощью соответствующих иконок.

6. Вернитесь на первую страницу заявления и заполните всю недостающую информацию.

Обратите внимание, что значение в поле «приложение к заявлению составлено на» при нажатии клавиши F5 рассчитывается автоматически. Цифра, которая в нем появится, соответствует количеству заполненных страниц Приложения.

7. Проведите контроль документа на наличие ошибок, нажав иконку на панели инструментов. Если замечаний не будет найдено, то можете его распечатать.

8.Сохраните в базе программы готовое заявление. При это оно появится в списке введенных документов по учету налогоплательщика.

Форма № 6 не заполняет при упрощенной системе бухучета, если такое решение не примет само предприятие. Поэтому в состав отчетности форма 3 войдет только при стандартном режиме бухучета.
Ключевое назначение формы 3 – отражения данных об изменениях . Например, для формы № 4 заполняются данные о движении денежных средств, т.е. отражаются все денежные потоки, учтенные в пределах года. Форма № 6 содержит данные об использовании денежных средств, выделенных в целевом порядке.

Как ее заполнить

Правила заполнения формы № 3 регламентированы Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Бланк должен отражать достоверную информацию, соответствующую первичным документам бухучета.

Структура

Форма 3 состоит из следующих разделов:

Раздел 1. Движение капитала – отражаются данные об увеличении или уменьшении собственного капитала за последние 2 года, а также сведения о причинах и основаниях таких изменений;
Раздел 2. Корректирующие сведения – отражаются данные, связанные с исправлением ошибок при подаче форм за предыдущие годы, а также корректировки, связанные с изменением учетной политики предприятия;
Раздел 3. Чисты активы – указываются сведения о чистых активах компании за последние три года (привала расчета регламентированы Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н).

Добавление иных разделов в структуры формы № 3 не допускается.

В этом видео по бухучету и финансовому анализу изучены основные формы бухгалтерской отчетности:

Инструкция

Наиболее значительный объем данных будет указан в Разделе 1 формы 3. Для этого отражаются увеличения или изменения собственного капитала компании, а также указываются ссылки на основания таких изменений. После отражения данных по каждому направлению, они суммируются в графе «Итого» Раздела 1.

Вот какими правилами нужно руководствоваться при заполнении формы 3:

сперва отражаются данные по остаткам на 31.12 года, предшествующего отчетному периоду;
заполняются сведения по отчетному периоду с выводом остатка капитала на 31.12;
путем сопоставления указанных данных отражается изменение и текущий остаток капиталов на конец отчетного года.

Все сведения заносятся в графы и строки, которые соответствуют классификации капитала и основаниям его изменений. Например, уменьшение капитала по основанию « » отражается в соответствующей строке по коду 3224.

Заполнение Раздела 2 осуществляется в первоочередном порядке, поскольку уточненные и скорректированные данные будут использованы при подготовке формы 3.

Бланки и образцы

Форма 3, как и иные бланки, утверждена Приказом Минфина РФ № 66н. Предприятие, обязанное заполнять указанный бланк, не может по собственной инициативе изменять его структуру или перечень сведений.