Для юрлиц и предпринимателей, использующих УСН по схеме «доходы 6%», предусмотрены упрощенные условия ведения учета и составления отчетности. Несмотря на это у многих начинающих бухгалтеров возникает немало вопросов, связанных определением налоговой базы и вычислением суммы авансовых платежей. В статье расскажем про расчет УСН «доходы», разберем типичные ошибки в расчете и дадим ответы на самые распространенные вопросы.
Общая информация о режиме УСН
Налогообложение в рамках УСН предусматривает упрощенную систему ведения учета, расчета налога и подачи отчетности. Именно поэтому большинство предпринимателей и юрлиц – субъектов малого бизнеса выбирают «упрощенку» в качестве режима налогообложения. Простота ведения бухучета, освобождение от уплаты ряда налогов и минимум отчетности в ФНС – вот основные преимущества «упрощенки».
Отметим: не каждый субъект хозяйствования может применять УСН. Основные условия применения УСН касаются числа сотрудников (до 100 человек среднесписочно), уровня дохода (в 2017 году – максимум 120.000.000 руб.). Читайте также статью: → « ». В случае, если юрлицо планирует стать «упрощенцем», то в таком случае законодательство выдвигает дополнительные требования относительно:
- доли других компаний в уставном капитале (максимум ¼);
- отсутствия филиалов и представительств;
- показателя остаточной стоимости ОС (в 2017 году – максимум 150.000.000 руб.).
Субъект предпринимательства теряет право на использование УСН в момент нарушения одного (или нескольких) из вышеуказанных требований.
Расчет налога: инструкция от «А» до «Я»
Для ИП и организаций – «упрощенцев» существует единая схема расчета годовой суммы налога. При этом предпринимателям не нужно самостоятельно вычислять размер налогового платежа – вместо ИП расчеты проводит ФНС, после чего высылает предпринимателю уведомление с суммой налога к оплате. Фирмам-«УСНщикам» рассчитывать налог приходится самостоятельно.
Шаг 1. Определяем налогооблагаемую базу
Как было сказано выше, основным преимуществом использования УСН являются минимальные требования к ведению учета и заполнению отчетности. Книга учета доходов и расходов – один из немногих документов, которые все же требуется вести субъекту, использующего УСН. Именно на основании данных Книги Вы сможете определить сумму доходов, полученных по итогам отчетного периода. Эта сумма и является базой для расчета налога.
В Книгу вносите информацию о доходах, полученных в рамках ведения хозяйственной деятельности. Основания для записей – первичные документы, оформленные в соответствие с требованиями действующего законодательства. Данные в Книгу следует вносить в хронологической последовательности, используя кассовый метод. Если Вы еще не отгрузили товар, на аванс в счет его отгрузки уже получен, то сумма полученных средств является доходом, а значит, ее следует отразить в Книге и учесть при расчете налога.
Сумма дохода, отраженная в Книге за отчетный период (календарный год), является базой для расчета единого налога к уплате.
Шаг 2. Перечисляем сумму ежеквартальных авансов
Фирмам – «упрощенцам» необходимо ежеквартально уплачивать налог в виде частичной предоплаты. Для расчета суммы аванса:
- просуммируйте доход, полученный в течение квартала и отраженный в Книге;
- вычислите сумму предоплаты по формуле:
Ав = ДохКв * 6% ,
- где ДохКв – сумма дохода за отчетный квартал;
- 6% – установленная налоговая ставка.
При перечислении суммы предоплаты соблюдайте установленные сроки – не позже 25 числа следующего за кварталом месяца (за 3 кв. 2017 – до 25.10.17).
Шаг 3. Осуществляем окончательный расчет
По итогам года подайте в ФНС декларацию с информацией о годовом доходе и сумме налога:
Н = ДохГод * 6%, где ДохГод – сумма дохода за год.
Помните о соблюдении сроков подачи декларации (за 2017 год – до 30.04.18). В эти же сроки перечислите остаток задолженности по налогу по итогам года:
ОкРасч = Н – Ав,
- где ОкРасч – окончательный расчет по налогу за год;
- Н – сумм налога по декларации;
- Ав – сумма перечисленных предоплат.
Пример №1. ООО «Фантазия» использует УСН «доходы 6%». За период с 01.04.17 по 30.06.17 на счет «Фантазии» зачислены средства в счет:
- оплаты за отгруженный товар – 704.320 руб.;
- аванса будущих отгрузок – 304.601 руб.
На основании записей в Книге учета доходов и расходов бухгалтер «Фантазии» рассчитал сумму аванса за 2 кв. 2017:
(704.320 руб. + 304.604 руб.) * 6% = 60.536 руб.
Данная сумма перечислена в бюджет 05.07.17.
Как уменьшить налог при расчете суммы
Хозяйствующие субъекты, применяющие «упрощенку» по схеме «доходы 6%», при расчете налога не могут учесть понесенные расходов. При этом у «УСНщиков» существует возможность уменьшить сумму налога за счет:
- перечисленных страховых взносов. ИП и фирмы на УСН являются плательщиками обязательных взносов во внебюджетные фонды. Сумма взносов, перечисленных в течение отчетного периода, может быть учтена в счет уменьшения как годовой суммы налога, так и размера ежеквартальных предоплат;
- выплаченных больничных. Фирмы или ИП, имеющие в штате наемных работников, обязаны за собственный счет выплачивать таким работникам сумму средств за первые 3 дня болезни на основании листков нетрудоспособности. При расчете налога данные суммы следует учитывать в счет уменьшения суммы налога;
- взносов по договорам страхования. Если «упрощенец» выплачивает страховой компании взносы за застрахованных сотрудников, то такие выплаты также уменьшают размер налога к оплате.
Учетная политика на УСН «доходы 6%»
С одной стороны, учетная политика не является документом, обязательным для составления «упрощенцем». Однако, «УСНщику» все же стоит оформить документ для утверждения в нем следующих положений:
- режим и схема налогообложения (УСН «доходы 6%»);
- порядок учета доходов (кассовый метод, электронный/бумажный вариант ведения Книги);
- схема расчета налога и авансов, график перечисления платежей в бюджет;
- механизм расчета взносов во внебюджетные фонды, сроки их уплаты;
- порядок составления отчетности. Читайте также статью: → « ».
Учетную политику на следующий год следует составлять и утверждать до конца текущего года.
Распространенные ошибки при расчетах
Ошибка №1. Учет доплат к больничному при расчете налога.
Сотрудник ООО «Грань» Семенов болел в период 13 – 15.03.17 (3 дня). На основании листа нетрудоспособности Семенову выплачена сумма 4.764 руб., в том числе:
- сумма пособия в период временной нетрудоспособности – 3.704 руб.;
- доплата до среднего заработка – 1.060 руб.
«Грань» использует УСН по схеме «доходы 6%». Бухгалтер ООО «Грань» уменьшил сумму налога на размер выплат Семенову (4.764 руб.). «Грань» вправе уменьшить налог только на сумму 3.704 руб. (пособие по болезни). Сумму доплаты до среднего заработка (1.060 руб.) при расчете налога учитывать нельзя.
Ошибка №2. Учет торгового сбора.
ООО «Каравелла» зарегистрировано в Московской области, ведет торговую деятельность в Москве. По итогам года «Каравелла» перечислила в бюджет Москвы торговый сбор в сумме 1.307 руб. На данную сумму был уменьшен единый налог, рассчитанный бухгалтером «Каравеллы» к уплате.
В данном случае торговый сбор поступает в бюджет Москвы (по месту торговой деятельности), а единый налог – в бюджет Московской области (по месту регистрации). Поэтому «Каравелла» не вправе учитывать торговый сбор при расчете налога.
Ошибка №3. Учет дохода от реализованной недвижимости.
20.04.17 на основании договора дарения ИП Кондратюк безвозмездно получил от супруги квартиру. С 01.05.17 Кондратюк использует квартиру под склад запчастей. Кондратюк не учитывал стоимость квартиры при расчете налога. Так как Кондратюк использует квартиру для ведения деятельности, ее стоимость следует учесть в качестве доходов. Дата получения дохода соответствует дате акта приема-передачи недвижимости в собственность.
Рубрика “Вопрос – ответ”
Вопрос №1. Вправе ли «УСНщик» уменьшать налог на всю сумму страховых взносов, выплаченную за сотрудников?
«Упрощенец» может применять налоговый вычет только в части 50% от суммы взносов, выплаченных за сотрудников. Если ИП оплачивает взносы «за себя», то такая сумма может быть учтена полностью.
Вопрос №2. ООО «Монолит» платит единый налог с доходов по ставке 6%. 05.04.17 на основании больничного листа сотруднику «Монолита» Куницыну выплачены средства в сумме 2.903 руб. (3 дня болезни), в том числе 1.230 руб. за счет страховой компании, 1.673 руб. – за счет средств «Монолита». Какую сумму бухгалтер вправе учесть при расчете налога?
Бухгалтер «Монолита» может уменьшить налог на всю сумму, выплаченную Куницыну – 2.903 руб.
Вопрос №3. ИП Куропаткин сменил режим налогообложения: с 01.01.17 Куропаткин использует УСН по схеме «доходы за минусом расходов» (вместо «доходы 6%»). Сохраняет ли Куропаткин право на учет суммы страховых взносов при расчете налога?
Куропаткин по-прежнему может применять налоговый вычет. Разница в данном случае состоит в том, что ранее Куропаткин уменьшал непосредственно сумму налога. После смены режима Куропаткину следует учитывать вычет в расходах (уменьшать налогооблагаемую базу).
О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье ". А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:
Выгода применения УСН 2019
Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка - это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.
В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.)
Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:
- УСН Доходы,
Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН - это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН - это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.
Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.
1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН
Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.
Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом "Доходы" налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом "Доходы минус расходы" налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.
Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество - возможность по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.
На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.
Таким образом, УСН, безусловно - самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.
Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.
2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН
По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк , ). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.
Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.
Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.
Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).
| Подробнее: |
3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами
Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.
К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.
Упрощенцам повезло и в том, что они не являются (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.
УСН намного реже приводит к . На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.
Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.
4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах
Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.
Общие сведения об УСН 2019
Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.
Могут применять УСН в 2019
Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.
Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.
- банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- организации, имеющие филиалы;
- казенные и бюджетные учреждения;
- организации, проводящие и организующие азартные игры;
- иностранные организации;
- организации - участники соглашений о разделе продукции;
- организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
- организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.
Не могут применять УСН в 2019
Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
- добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
- перешедшие на единый сельхозналог;
- имеющие более 100 работников;
- не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.
УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.
Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.
Объект налогообложения на УСН
Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).
Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.
Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам - участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».
Налоговая база на УСН
Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:
- доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
- доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.
Налоговые ставки для УСН
Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.
Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить , т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.
Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?
Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:
Доходы*6% = (Доходы - Расходы)*15%
В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.
1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:
Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;
Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.
Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).
Важный момент - под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.
Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.
2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов . Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.
✐Пример ▼
3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.
Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2019 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.
✐Пример ▼
Порядок перехода на УСН
Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.
Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2019 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.
В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 год):
Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.
Единый налог для УСН 2019
Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2019 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и . Конечно, и это правило не обходится без исключений:
- НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
- Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.
Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.
Налоговый и отчетный периоды на УСН
Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но для них одинаковы.
Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:
- по итогам первого квартала - 25 апреля;
- по итогам полугодия - 25 июля;
- по итогам девяти месяцев - 25 октября.
Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2019 года:
- до 31 марта 2020 года для организаций;
- до 30 апреля 2020 года для ИП.
За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН
Рассчитывают по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.
Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.
Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.
По итогам года рассчитаем единый налог - налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).
Расчет налога для УСН Доходы 6%
Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.
✐Пример ▼
ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.
Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 руб. Платеж был своевременно перечислен.
Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.
Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 руб).
До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 13 158 рублей*.
*Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2019 году, взносы ИП за себя составляют 36 238 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2019 года.
Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).
Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.
Расчет налога для УСН Доходы минус расходы 15%
Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.
✐Пример ▼
Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:
Авансовый платеж по итогам 1 квартала: (1000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рублей. Платеж был уплачен в срок.
Посчитаем авансовый платеж за полугодие: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб. (уплаченный авансовый платеж за первый квартал) = 45 000 рублей, которые уплатили до 25 июля.
Авансовый платеж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платеж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.
Для расчета единого налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:
доходы: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублей
расходы: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублей.
Считаем налоговую базу: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на налоговую ставку 15% = 174 тыс. рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс. рублей и будет суммой единого налога к уплате по итогам года.
Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть еще обязанность рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).
В нашем примере минимальный налог мог бы составить 47 тыс. рублей, но ООО «Весна» заплатило в общей сложности единый налог в размере 174 тыс. рублей, который превышает эту сумму. Если бы единый налог за год, рассчитанный указанным выше способом, оказался меньше, чем 47 тыс. рублей, то возникла бы обязанность заплатить минимальный налог.
Упрощенка или УСН — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог.
Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» или «УСН 6%» и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.
На упрощенке 6% налог платится с дохода. Ваш доход — 300 000 за год, вы считаете налог с 300 000 рублей. Ничего дополнительно учитывать не надо.
На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. Вы заработали 300 000 рублей и 100 000 потратили, ваш налог — это 15% от 200 000 рублей или с разницы между доходами и расходами.
Расходы — это не всё, что вы потратили. У налоговой есть список трат, на которые можно уменьшить налог. Поэтому просто так налог не рассчитать, придется узнавать правила налоговой. Но об этом в другой раз, пока разберемся с упрощенкой только по доходам.
Кто вправе работать на УСН
Для работы на упрощенке ИП обязан соблюдать три условия.
Объем доходов за год. До 2017 года максимальный объем был 60 млн рублей, в этом году порог выше — 150 млн рублей в год.
Сфера работы. ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары, вроде духов «Розовый индюк», рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет.
Количество сотрудников. Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.
Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Кому выгодно УСН 6%
Упрощенка 6% подходит, если предприниматель почти ничего не тратит на бизнес или тратит, но редко. Например, не надо платить за склад, товары, аренду офиса или бумагу для сотрудников.
Бухгалтеры Модульбанка считают, что упрощенка 6% выгодна, если расходы не больше 60% годового дохода.
Например, если доход за год — миллион рублей, а расходов — 700 000, с упрощенки 6% вы платите 60 000 рублей, это налог с дохода. С упрощенки 15% налог меньше — 45 000 рублей, это налог с разницы между доходами и расходами.
Пример условный, потому что налоговая еще должна принять расходы на семьсот тысяч, а налог можно сократить на сумму взноса, но разница в сумме налога может быть такой.
Что показывает ставка
Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.
Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.
Во Владимирской области можно платить 4% с дохода. Для этого надо выпускать одежду, безалкогольные напитки в бутылках или мебель.
Регионы сами определяют ставку для налога и ставка может меняться. Ставки можно посмотреть на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Чтобы бы вам было проще, мы нашли таблицу Минфина со ставками по регионам.
С какого дохода платить
На упрощенке 6% налог платится с основного и дополнительного дохода.
Основной доход — это всё, что вы получили за работу. При этом не важно, как вы получили: безналичным переводом, наличными, купюрами, мелочью или верблюдами. Это всё — ваш доход, и вы платите с него налог.
Дополнительный доход — это доход, который не связан напрямую с работой. Такой доход называется «внереализационный». Что считать таким доходом, описывает 248 статья Налогового кодекса. Дополнительный доход — это:
- проценты на остаток по расчетному счету;
- проценты по вкладам ИП;
- штрафы, которые заплатили партнеры за нарушение договора;
- курсовая разница при продаже или покупки валюты. Разница считается между курсом, по которому вы поменяли валюту, и курсом Центробанка.
В целом правило такое: если вы что-то заработали, вы платите налог.
За что не надо платить налог
Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:
- кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
- деньги за возврат от поставщиков;
- возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
- задаток или обеспечительный платеж;
- безвозмездную денежную помощь;
- оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
- грант или целевое финансирование.
Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.
Когда платить налог
На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, такие платежи называются «авансовыми». И четвертый раз — в следующем году, на языке налоговой это «итоговый» платеж.
Налоговый период
Дата
За первый квартал
Полугодие
Девять месяцев
Деньги могут идти до налоговой три дня, а если платите в выходной день или праздник, еще дольше. Банки переводят деньги в другие банки только по рабочим дням — в дни работы межбанковских платежей. Это правило Центробанка. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.
За какой период считать
Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.
Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.
Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.
Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:
- полугодовой доход = 400 000;
- налог за полгода = 24 000;
- оплаченный налог = 12 000;
- остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.
Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.
Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.
Ошибки в расчете налога
С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.
Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.
Первый случай — это платежи через эквайринг. Владелец интернет-магазина принимает оплату через сайт. Оплату на сайте организовал партнер — провайдер эквайринга. С каждой покупки партнер забирает себе комиссию, поэтому на счет владельца магазина приходит не вся сумма платежа.
Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.
Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.
Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете. Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете.
Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.
Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.
Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.
ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.
Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.
Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.
→ modulbank.ru/buhgalterya
Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.
Какие документы ждет налоговая
Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.
Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.
Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия
У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.
УСН 6 процентов для фирм и предпринимателей - как работать, все плюсы и минусы, лимиты, примеры расчета, образцы декларации и платежек, справочники по упрощенной системе налогообложения.
Чтобы без проблем перечислять платежи по УСН, рекомендуем посмотреть следующие документы:
Остальные документы и справочники смотрите в конце статьи, их можно скачать.
Составить, проверить и сдать любую отчетность по УСН теперь можно бесплатно в уникальном сервисе от программы "БухСофт". Просто нажмите на кнопку ниже:
Подготовить отчет по УСН
- Банковские компании и инвестиционные фонды.
- Бюджетные и страховые учреждения.
- Иностранные организации.
- Компании, оказывающие нотариальные и юридические услуги.
- Учреждения, связанные с организацией азартных игр.
- ИП, производящие подакцизные товары или связанные с добычей и продажей полезных ископаемых.
- ИП, применяющие ЕСХН.
Кроме того, налог 6 процентов для ИП не может быть применен для предпринимателей, которые своевременно не сообщили о своем переходе на данный налоговый режим.
Чтобы выйти на упрощенную систему налогообложения 6 процентов для ИП достаточно удовлетворять вышеперечисленным условиям и написать в конце года соответствующее заявление. Вновь созданные компании должны пройти государственную регистрацию с подачей пакета документов и заявления на работу по упрощенке 6 процентов. Если в течение месяца после госрегистрации заявление не будет подано, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения в автоматическом режиме.
Сроки уплаты УСН 6 и отчетность
По упрощенке авансовые платежи следует перечислять до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е.:
- до 25 апреля нужно рассчитаться по налогу за 1 квартал;
- до 25 июля – за второй;
- до 25 октября – за третий.
За год перечислить остаток налога необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП могут это сделать до 30 апреля. Заполненный образец платежки смотрите в окне ниже, его можно скачать.
Составить любой платежный документ теперь можно онлайн, это бесплатно. Чтобы заполнить УСН-платежку, нажмите на кнопку ниже:
Подготовить УСН-платежку
Проверять коды КБК в любых платежках позволяет наш онлайн-сервис. Это бесплатно, просто нажмите на кнопку ниже.
Проверить КБК
Налоговую декларацию необходимо представлять только за год сроком до 30 апреля (для ИП). Компании должны отчитаться до 31 марта. Поквартально отчитываться не нужно. Бланк декларации из приказа от 26. 02. 16 № ММВ-7-3/99@ действует с отчета за 2016г. Заполненный пример отчета приведен в окне ниже, его можно скачать.
Упрощенка 6 процентов: преимущества
Можно выделить следующие плюсы работы по упрощенке:
- Отсутствие необходимости в сборе документации, подтверждающей текущие расходы и в их учете.
- Возможность использования льготных ставок по налогам.
- Применение небольшого количества отчетных форм.
- Нечастая проверка со стороны налоговых органов.
- Разовая подача декларации в течение года.
- Освобождение от уплаты налога на имущество, НДС.
- Возможность уменьшения налоговой базы и самостоятельного ее выбора.
Упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП: недостатки
Не лишена система и недостатков, среди которых:
- Ограничение в применении упрощенки для многих налогоплательщиков.
- Необходимость контролирования суммы дохода.
- Невозможность учета текущих расходов.
- Риск потери клиентов, платящих НДС.
- Отсутствие возможности открытия филиалов и представительств.
- Потеря права на применение УСН в случае нарушения требуемых нормативов.
Перечень налогов, подлежащих уплате, при УСН 6
Налог 6 процентов для ИП предполагает уплату следующих налогов:
- 6% от общей суммы дохода, уменьшенной на размер уплаченных взносов в ПФ и ФОМС, но не более чем на 50%;
- НДФЛ 13%.
ИП, работающие на упрощенке, освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль;
- налога на имущество.
К третьему пункту имеется поправка: не высвобождаются от уплаты налога на имущества налогоплательщики в отношении объектов недвижимости с кадастровой базовой стоимостью (офисы, административные или торговые центры, помещения, используемые для оказания бытовых услуг или для размещения объектов общественного питания).
Налог 6 процентов для ИП: расчет
Расчета налога по режиму УСН 6 производится по следующему алгоритму:
Шаг 1. Расчет налоговой базы
Для ее определения необходимо кассовым методом рассчитать общую сумму полученных доходов за отчетный период, включающую поступления за:
- полученные от покупателей авансы;
- реализованную продукцию;
- внереализационные доходы, содержащиеся в перечне ст. 246, 250 НК РФ.
Если доходы получены в иностранной валюте, то их необходимо перевести в рубли по курсу, действующему на дату поступления средств на расчетный счет. А доходы в натуральной форме нужно учитывать по рыночной стоимости.
Затраты при расчете налоговой базы не учитываются. Исчисленный налог можно только уменьшить за счет отчислений в фонды.
Шаг 2. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет
Для расчета налога применяется следующая формула:
Примеры расчета налога на УСН 6
Разберем следующие примеры расчета налога по упрощенке 6%:
Пример 1
ИП Борисов В.П. за первый квартал 2018 года получил доход в размере 100 000 рублей.
Авансовый платеж за первый квартал составит: 100 000*6%=6000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в размере 50%, т.е. на 3000 рублей.
За тот же период бизнесмен уплатил страховые взносы на сумму 2000 рублей. Эта сумма меньше предельной, соответственно, учитывается в полном объеме. Значит, за первые три месяца необходимо уплатить 4000 рублей (6000-2000).
Во втором квартале доходы составили 90 000 рублей, страховые взносы также равны 2000 рублей.
Налог считаем нарастающим итогом: (100 000+90 000)*6%-2000-2000-4000=3400 рублей. Т.е. во втором квартале к оплате в бюджет подлежат 3400 рублей.
Пример 2
Пусть ИП Борисов В.П. также получил доход за первый квартал 2018 года в размере 100 000 рублей, но у него в штате больше сотрудников, чем в предыдущем примере, и страховые взносы составили 10 000 рублей.
Получается, что взносы больше предельного размера, на который можно уменьшить авансовый платеж. Поэтому налог сокращаем не на 10 000, а только на 3000. Итого к оплате в бюджет пойдет также 3000 рублей (100 000*6%-3000).
Штрафы за неуплату
За неуплату налога действуют следующие штрафы за каждый день просрочки:
- в течение тридцати дней просрочки – 1/300 ставки;
- с 31 дня промедления с оплатой – 1/150 ставки.
При некорректном расчете налога штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога. При умышленной неуплате пени возрастают до 40%.
Особенности УСН 6 в 2017-2018 годах
2017-2018 года характеризуются некоторыми изменениями в применении УСН 6 процентов в сравнении с предыдущими годами. Так:
- Возрос лимит стоимости ОС, позволяющий практиковать УСН.
- Установлены новые лимиты девяти месячных и годовых доходов.
- Перестал применяться коэффициент-дефлятор, величина которого стала равной 1 до 2020 года.
Остальные требования к УСН 6 остались прежними.
Расчёт налога 6% Гусарова Юлия С помощью калькулятора Вы можете рассчитать налоги на УСН 6% и 15% онлайн. Какие налоги будет платить ИП на упрощенке без работников в 2018 году. Примеры расчета.Основная формула выглядит так:
(Все полученные доходы х 6%) - уплаченные страховые платежи
Именно по такому принципу работает наш калькулятор расчета УСН «Доходы».
Калькулятор УСН
Ставка
Объект налогообложенияУСН 6%
(доходы минус расходы)
Доходы с начала годаРасходы с начала года
Результат расчетаСумма налога УСН за год:1846.80
Для расчета УСН онлайн введите сумму выручки и перечисленных взносов - и калькулятор покажет сумму к уплате.
Помните, что все ООО и те ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшить налог максимум на 50%, даже если сумма страховых платежей была больше. Для предпринимателей без сотрудников ограничений нет.
Платежи делают в несколько этапов:
1. Аванс за первый квартал.
Для определения суммы платежа всю выручку, полученную в период январь-март умножают на налоговую ставку. Из полученного результата вычитают уплаченные в первом квартале страховые платежи.
2. Аванс за первое полугодие.
Всю выручку, полученную в период январь-июнь умножают на ставку налога. Из полученного результата вычитают все уплаченные в первом полугодии страховые платежи и аванс за первый квартал.
3. Аванс за 9 месяцев.
Всю выручку, полученную в период январь-сентябрь умножают на ставку налога. Из полученного результата вычитают все уплаченные за 9 месяцев страховые платежи, а также авансы за первый квартал и полугодие.
4. Итоговый годовой платеж.
Всю выручку за 12 месяцев умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают все уплаченные в отчетном году страховые платежи и все авансы.
На каждом из этапов при вычете страховых взносов не забывайте о 50%-ном ограничении, если у вас есть наемные сотрудники.
Пример расчета налога УСН «Доходы» 6% для ИП без сотрудников
1 квартал:
Выручка - 300 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи 10 тыс.руб.
300 х 6% - 10 = 8 тыс.руб. - к перечислению по итогам первого квартала.
6 месяцев:
Выручка - 500 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи - 18 тыс.руб.
500 х 6% - 18 - 8 = 4 тыс.руб. - к перечислению по итогам первого полугодия.
9 месяцев:
Выручка - 900 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи - 25 тыс.руб.
900 х 6% - 25 - 8 - 4 = 17 - к уплате по итогам 9 месяцев.
12 месяцев:
Выручка - 1 100 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи - 32 385 руб.
1 100 х 6% - 32,385 - 8 - 4 - 17 = 4,615 тыс.руб. - налог ИП к доплате по итогам года.
Станьте пользователем интернет-бухгалтерии