В ближайшем будущем бухгалтеры России должны готовиться к некоторым изменениям, которые планирует для них правительство. Точное количество поправок пока неизвестно, но понятно, что их будет больше 10. О том, какие изменения для бухгалтера в 2017 году ожидать вы сможете узнать из этой статьи.
Ожидается появление 5 новых стандартов. Внедрение их в бухгалтерском учете начнется с 2017 года:
- «Запасы»
- «Основные средства»
- «Документы и документооборот»
- «Нематериальные активы»
- «Бухгалтерская отчетность»
С самого первого дня, как новые стандарты вступят в силу, их можно будет использовать по желанию, а уже с приходом 2018 году они станут обязательными. На данный момент известно, что из бухгалтерского учета уберут лимит основных средств, который равен 40 тысячам рублей. Новые стандарты учета пункта «Основные средства» заменят на ПБУ 6/01.
Еще с 2011 года Минфин вынашивал идею отказа от лимита в данной сфере. Вместо этого стандарта появится критерий существенности. Что же касается имущества, срок использования которого больше года, то организация сама решит относить его к основным средствам или же нет.
В 2019 году планируется внедрить еще 6 новых стандартов «Расходы», «Аренда», «Доходы» и т.д.
Новый план счетов
Наибольших корректировок следует ожидать в плане счетов. Все дело в том, что разработчики хотят сделать кодировку строк в бухгалтерской отчетности одинаковой с номером соответствующего счета. Тогда у работников этой сферы получится формировать баланс автоматически по данным учета. К примеру, депозиты учитываются на 55 счете «Специальные счеты в банках», а в балансе их относят к финансовой отчетности (№58).
Кроме того, разработчики намерены ввести новые счета, которых сейчас не достаточно. Например, для инвестиционной недвижимости.
Проект нового плана счетов сейчас находится на стадии планирования и будет внедрен в 2018 году, а все предприниматели перейдут на него ближе к 2020 году.
Упрощение учета на малых предприятиях
С 2017 года бухгалтерский учет на малых предприятиях станет проще. А именно упростят систему ведения учета основных средств, материалов и прочих активов. Отметим, что ряд этих изменений чиновники намерены внести задним числом, а именно 1 января 2016 года.
Основные средства и материалы для малого бизнеса разрешат учитывать по стоимости поставщика. Сейчас же в стоимость активов включена стоимость транспортных расходов, оплата для посредников, подрядчиков и т.д. Новые же правила позволят списывать сопутствующие траты на расходы напрямую.
Амортизация основных средств с 2017 года будет начисляться раз в год, а не каждый месяц, как это происходит сейчас. Что касается расходов на исследовательские работы, покупку нематериальных активов, то их удастся списывать единовременно, вне зависимости срока эксплуатации.
Компании, работающие на спецрежиме, должны оценить эти изменения, потому что у них бухгалтерский и налоговый учет почти не соприкасаются. Как следствие нет никаких противоречий, а работа главного бухгалтера значительно упростится.
Другие прогнозируемые изменения в бухгалтерском учете на 2017 год
| Наименования изменения | Описание |
| Передача соцвзносов в ведение ФНС | ФСС будет вести только взносы на травматизм сотрудников, а все другие соцвзносы перейдут в ФНС. Туда же будет сдаваться и вся необходимая отчетность. |
| Изменения в отчетности по взносам | Известно, что будут аннулированы формы 4-ФСС и РСВ — 1. На их место придет иная налоговая форма. Какая именно пока не понятно. |
| Новый срок сдачи отчета по страховым взносам | Этот отчет необходимо будет сдавать 4 раза в год, на протяжении 30 дней месяца, который идет за отчетным. |
| Смена кодировки бюджетной классификации для страховых взносов | В силу того, что взносы теперь будут предоставляться не в , а в налоговую, придумают новые КБК. На данный момент они не известны. |
| Отчетность о стаже работников | Данный документ будет сдаваться раз в год — до 1 марта включительно. |
| Новый срок сдачи СЗВ-М | Теперь эту форму необходимо подавать до 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным. |
| Возрастание штрафов за несвоевременную подачу отчета в ПФР | Отныне штраф за игнорирование подачи отчетности в точно оговоренные сроки будет составлять 1000 рублей. |
| Суточные, превышающие установленный лимит будут облагаться налогами | Как известно, суточные расходы не облагаются налогами до определенного предела. Для командировок по России этот предел составляет 700 рублей, для командировок за границу — 2500 рублей. |
| Новый стандарт снижения взносов на травматизм | Если не поступит от компании подтверждение видов деятельности работников, то ФСС будет устанавливать тариф взносов по самому рискованному виду. |
| Отсутствие пояснений чревато штрафами | Если налоговая служба сделает запрос предприятию о предоставлении требуемых пояснений к той или иной отчетности, а предприятие проигнорирует эту просьбу, то возможно наложение штрафа в сумме 5000 рублей за первый такой случай, и 20000 рублей за последующие игнорирование на протяжении календарного года. |
| Перенос выходных | уже выпущен. |
| Привязка заработной платы руководителей, директоров и главных бухгалтеров к общей зарплатной ведомости. | Это нововведение коснется в первую очередь муниципальных и государственных мероприятий. Теперь заработная плата правления должна соотноситься с заработной платой обычных сотрудников. |
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года отразятся на работе всех компаний и ИП. Что поменяется в страховых взносах, налогах, отчетности, пособиях, проверках - в инструкции с комментариями.
Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России
Наиболее существенные изменения в законодательстве с 2017 года коснулись страховых взносов.
С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) . Правила уплаты и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы на 2017 год сохранили. Подробнее — статьи «Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году: таблица », « ».
Фиксированные взносы ИП в 2017 году платят с минималки 7500 руб. С июля 2016 года федеральный МРОТ вырос с 6204 до 7500. Поэтому страховые взносы ИП существенно возросли.
В законе о взносах «на травматизм» прописали как их считать (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Какой расчетный и отчетный периоды, как их посчитать и когда заплатить, указали в статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В новых уточнили, как ФСС будет взыскивать недоимку, предоставлять отсрочку (рассрочку), выставлять требования об уплате, начислять пени, возвращать и зачитывать переплату.
В 2016 году организации руководствовались правилами из Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ . Но уже с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.
Финансирование предупредительных мер в 2017 году можно потратить на средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь, только если все это изготовлено в России. С августа 2017 года спецодежда должна быть изготовлена исключительно из российских тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов. Подтверждать происхождение товаров нужно будет сертификатами (декларациями) соответствия.
Пени увеличатся до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка превысила 30 календарных дней. При меньшей просрочке пени прежние - 1/300 ключевой ставки. Соответствующие правила из Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ заработают с 1 октября 2017 года. Пени для физических лиц и ИП не выросли.
Класс профессионального риска определяют по-другому. Если организация не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно - ведет она эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551 .
Страховые взносы: налоговые изменения в 2017 году для организаций
|
Как было в 2016 году |
Как стало в 2017 году |
|
|
Правила по страховым взносам содержались в |
Заявления на уточнение платежей подавайте в ФНС. Однако уточнить взносы за 2016 год, если их платили по реквизитам фондов, не получится — ни у ФНС, ни у фондов на это нет полномочий |
|
|
Больше нельзя зачесть взносы между собой |
||
|
Можно было зачесть переплату в пределах одного фонда. Например, пенсионные зачесть в медицинские. Или взносы на соцстрах во взносы на травматизм |
Переплату можно зачесть только в пределах взноса (). Например, переплату по пенсионным взносам можно направить в счет будущих платежей по ним же. Зачесть деньги в счет медицинских платежей уже нельзя. Взносы на соцстрах зачесть в счет предстоящих платежей по травматизму также не получится — у них разные администраторы (ФНС и ФСС). Эти новшества в бухгалтерском учете 2017 тоже должны отражаться |
|
|
Применять пониженный тариф стало сложнее |
||
|
Компании на упрощенке со льготными видами деятельности могли применять пониженные тарифы. Но только если доля доходов от льготной деятельности составляла минимум 70 % в общих доходах () |
Применять пониженные тарифы, как и прежде, вправе компании на упрощенке со льготными видами деятельности. Доля доходов от льготной деятельности не должна быть меньше 70 % в общих доходаи. Но кроме этого теперь нужно, чтобы общая сумма доходов за год укладывалась в специальный лимит — 79 000 000 (). Если это ограничение превысить, придется пересчитать и доплатить по общему тарифу 30 % с начала года |
|
|
В 2016 году были отдельные КБК для социальных, пенсионных и медицинских взносов, а также пеней и штрафов. В качестве получателей ставили в платежках ПФР и ФСС |
Изначально Минфин хотел утвердить единый КБК для всех взносов, которые переходят в ФНС. Но в итоге для социальных, медицинских и пенсионных взносов, а также пеней и штрафов, появились отдельные коды. Используйте их начиная со взносов за январь 2017 года. Для декабрьских чиновники придумали отдельные КБК. Образцы платежек по и все . Как поступить, если заплатили взносы по |
|
|
Стало опасно опаздывать с подтверждением основной деятельности в ФСС |
||
|
Фонды и раньше назначали тариф взносов на травматизм исходя из кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс риска. Но тариф можно было отменить в суде, если высокорисковую деятельность организация фактически не ведет () |
Не подтверждать основной вид деятельности теперь опасно, также как и держать в ЕГРЮЛ запасные коды высокорисковой деятельности. ФСС назначит тариф взносов на травматизм исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Оспорить тариф организация не сможет даже в суде — правило о самом высоком тарифе чиновники закрепили в |
|
|
Больше компаний должны платить взносы с суточных |
||
|
Не надо было платить страховые взносы с той суммы суточных, которую компания сама установила в локальном акте. Например, в положении о командировках |
Теперь суточные не облагаются взносами, за исключением взносов на травматизм, лишь в пределах: |
|
|
Взносы с доходов в натуральной форме надо считать по-новому |
||
|
Величину базы определяли исходя из цен, которые установили стороны договора |
Базу по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен () |
|
|
Выросли фиксированные взносы предпринимателей |
||
|
В 2016 году предприниматели рассчитывали фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 6204 руб. Общая сумма составляла 23 153,33 руб.: |
В 2017 году предприниматели рассчитывают фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 7500 руб. Общая сумма составляет 27 990 руб.: |
|
|
Надо сообщать в ФНС о подразделениях, которые сами платят зарплату и взносы |
||
|
О подразделениях, которые самостоятельно выдают зарплату, надо было сообщать в ПФР и ФСС |
Головная организация должна сообщать в ФНС по адресу регистрации, что подразделение самостоятельно выдает зарплату и перечисляет страховые взносы (). Обязанность не распространяется на подразделения, которые до 2017 года сами начисляли зарплату |
|
|
Появился новый единый расчет по взносам для ФНС |
||
|
Компании сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие: |
Форму РСВ-1 отменили. Последний отчет сдавали за 2016 год не позже 15 февраля — на бумаге, 20 февраля — в электронном виде. За I квартал 2017 года заполняли уже единый расчет по взносам и сдавали в ФНС (). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора. |
|
|
Появился новый 4-ФСС по взносам на травматизм для фонда соцстраха |
||
|
Компании сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи на травматизм. Бумажный и электронный 4-ФСС надо было сдавать не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (). Впервые сдавайте его в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля. За 2016 год отчитались по старой форме 4-ФСС: на бумаге - до 20 января, электронно - до 25 января |
|
|
Появились новые заявления для зачета и возврата взносов на травматизм |
||
|
Зачитывать и возвращать взносы на соцстрах и травматизм нужно было по специальным заявлениям из |
Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подавайте на новых бланках из . Используйте эти заявления, в том числе если хотите вернуть или зачесть переплату за 2016 год и более ранние периоды. Старые формы заявлений применяйте только если переплата относится к 2016—2014 годам |
|
|
Изменился срок для ежемесячного СЗВ-М |
||
|
СЗВ-М нужно было сдавать в ПФР ежемесячно до 10-го числа |
В 2017 году организации продолжат ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Форма прежняя, а срок новый — 15-е число каждого месяца. Новый срок распространялся на отчет за декабрь — его сдавали в фонд не позднее 16 января (15-е число — воскресенье) |
|
|
Писать неверный ИНН физлица стало опасно в любой отчетности |
||
|
За ошибочный ИНН в СЗВ-М сотрудники фонда выписывали штраф — 500 руб. за каждого сотрудника в отчете. Но отследить правильность каждого ИНН у сотрудников фонда не было возможности. Поэтому подобные ошибки редко приводили к штрафам |
С 2017 года ИНН — обязательный элемент персонифицированного учета |
|
|
Стало опаснее задерживать отчетность и платежи |
||
|
За задержку РСВ-1 и 4-ФСС фонды выписывали штраф — 5 % от суммы к уплате, не менее 1000 руб. За опоздание с платежами чиновники начисляли пени, могли списать недоимку со счета |
За опоздание с единым расчетом налоговики планируют блокировать счета. Штраф за задержку отчетности тоже будет 5 % от суммы к уплате, минимум 1000 руб. (). За неуплату будут замораживать нужную сумму на счете, а потом списывать ее |
|
|
ПФР оштрафует, если вместо электронного СЗВ-М сдать бумажный отчет |
||
|
Если в организации работают 25 человек и более, сдавать СЗВ-М нужно в электронном виде, а не на бумаге. Но в 2016 году за бумажные отчеты ПФР не штрафовал |
Организация, в которой работают 25 человек и более, должна сдавать электронный СЗВ-М, а не бумажный. Но теперь за нарушение правил сдачи электронной отчетности ПФР начнет штрафовать на 1000 руб. () |
|
|
ФНС будет возвращать расчеты по взносам с ошибками в персучете |
||
|
Расчет с расхождением персучета и общей суммы невозможно было отправить. Бумажный отчет ПФР принимал, но возвращал на доработку. На то, чтобы исправить ошибки, давали две недели () |
Если сумма взносов из персучета не сойдется с общей суммой взносов по расчету, налоговики вернут отчет и потребуют исправить. На это они дадут пять рабочих дней, если расчет электронный, или десять рабочих дней, если расчет бумажный (). Если компания успеет исправить расчет, то он будет считаться представленным в тот день, когда сдали первичную форму. Если не успеет, то расчет будет считаться представленным с опозданием |
|
|
За ошибки в СЗВ-М оштрафуют не только компанию, но и директора с главбухом |
||
|
Для директора или главбуха не было административного штрафа за задержку СЗВ-М, штрафовали только компанию на 500 руб. за каждого человека в отчете |
За задержку СЗВ-М действует прежний штраф — 500 руб. за каждого человека в отчете. Но теперь фонд вправе дополнительно оштрафовать директора или главного бухгалтера на 300—500 руб. () |
|
|
Налоговики не будут требовать все подряд документы на камералке |
||
|
ПФР и ФСС были вправе требовать на камералках документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов ( ст. 37 Закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 21 января 2016 г. № 17-3/ООГ-22) |
Перечень документов и информации, которую налоговики вправе запросить на камералке, теперь ограничен (). Подобные запросы будут получать компании, которые: |
|
|
Нужно по-новому просить у чиновников разъяснения |
||
|
На запросы организаций и предпринимателей отвечали Минтруд, ПФР и ФСС |
За разъяснениями о взносах обращайтесь в Минфин или ФНС. Письма, которые до 2017 года выпустили Минтруд, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития, можно применять, если они не противоречат Налоговому кодексу. Насчет необлагаемых выплат в 2017 году можете пользоваться и старыми разъяснениями Минтруда () |
|
Важно! Эта статья для профессионалов. В ней учтены последние разъяснения чиновников. Чтобы получить доступ к актуальной информации и советам экспертов, зарегистрируйтесь.
Ставки по налогу на прибыль изменились. в федеральный бюджет теперь платят по ставке 3 %, по ставке 17 % — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменился (ранее федеральный бюджет получал 2 % налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18 %).Расходы на оценку квалификации сотрудников можно списать. Работники и соискатели могут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он может учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Начислять НДФЛ в этом случае не придется. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ.
Классификаторы. С 2017 года утратил силу ОКУН, по которому определяли виды бытовых услуг для вмененки. Вместо этого классификатора утверждены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам (распоряжение Правительство РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р). По ним же нужно определять виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым нулевая ставка при патентной системе (п. и ст. 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ).
Новое в бухгалтерском учете в 2017 году —классификатор по основным средствам ОК 013-2014 (СНС 2008). По всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов прежнего и нового классификаторов.
Контролируемая иностранная организация. В статье 25-13.1 Налогового кодекса РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно, в — категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в статье 25.15 Налогового кодекса.
С 1 января 2017 года действует (утв.). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (). Если основное средство вводится в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации
Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам
Платили 2 % в федеральный бюджет и 18 % — в региональный. Регионы могли снизить свою ставку налога максимум до 13,5 %
В федеральный бюджет должны платить 3 %, в региональный — 17 % (). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 %. Такой порядок будет действовать в 2017—2020 годах
Признавать убытки можно дольше, чем раньше, но меньшими частями
Организации могли уменьшить налоговую базу на прошлые убытки без ограничений по сумме. Но делать это можно было только в течение 10 лет после года, в котором эти убытки появились
Организация вправе списать убыток только в пределах 50 % налоговой базы текущего периода (). Такое ограничение будет действовать в 2017—2020 годах. Но 10-летний срок признания убытков отменили (п. 2 ст. 283 НК РФ)
Лимит для резерва по сомнительным долгам увеличили
Для резерва по сомнительным долгам действовал лимит — 10 % от выручки текущего периода
Резерв по итогам отчетного периода не должен быть больше максимальной из двух сумм: 10 % выручки за этот период и 10 % выручки за прошлый год. По итогам года лимит прежний — 10 % в от годовой выручки ()
Запретили создавать резерв на сумму встречной кредиторки
Если есть встречная кредиторская задолженность перед контрагентом, при расчете резерва сомнительным долгом считается дебиторка только в той части, которая превышает кредиторку ()
Декларацию нужно сдавать по новой форме
Компании отчитывались по форме, утвержденной
Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной . В новом бланке ввели строки для торгового сбора
Можно списать расходы на экзамен по профстандарту
В Налоговом кодексе не были предусмотрены расходы на независимую оценку квалификации
В перечень прочих расходов добавили затраты на независимую оценку квалификации работников. Списать расходы можно, если есть договор на независимую оценку квалификации. И оценку квалификации проходят работники, с которыми заключили трудовой договор ( п. 1, ст. 264 НК РФ)
НДС в 2017 году изменения свежие новости
В НК РФ также прописали, когда иностранным организациям нужно стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).
Изменение ставки НДС в 2017 году депутаты на планируют. Как и в прошлом году, максимальная ставка НДС — 18 %.
Имущественные налоги в 2017 году: какие изменения
Налог на имущество юридических лиц с кадастровой стоимости. Налог на имущество физлиц вырос в новых регионах за счет перехода на расчет с кадастровой стоимости. С 1 января 2017 года инспекторы будут считать налог на квартиры, дачи и гаражи с их кадастровой стоимости. В списке, к примеру, Краснодарский край, Тамбовская и Астраханская области, Республика Карелия. Впервые заплатить повышенный налог жители этих регионов должны будут в 2018 году по итогам 2017-го. Полный список регионов для юридических лиц . Полный список регионов для физических лиц .
В 2016 году в 49 регионах владельцам квартир, дач и гаражей считали личный налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. В остальных регионах — с инвентаризационной стоимости.
Налог на имущество физлиц с инвентаризационной стоимости тоже вырос. При расчете личного налога на имущество инспекторы умножали инвентаризационную стоимость квартир, дач и гаражей на коэффициент-дефлятор 1,329.
НДФЛ: новое в налоговом законодательстве с 2017 года
|
Как было в 2016 году |
Как стало в 2017 году |
|
В перечне доходов, освобожденных от НДФЛ, не было оплаты экзаменов на соответствие профстандарту |
Если ваша организация оплатила действующему или будущему работнику , с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых () |
|
Не надо удерживать НДФЛ с бонусов и баллов, которые получают покупатели |
|
|
Бонусы и баллы для покупателей в рамках программ лояльности не упоминались в перечне освобожденных от НДФЛ. ИФНС требовала, чтобы продавец считал налог с этих сумм и сообщал в инспекцию о невозможности удержать его у покупателя |
Больше не нужно рассчитывать НДФЛ с бонусов и баллов, которые продавец начисляет покупателям — физическим лицам. Сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог с таких доходов — тоже. Их включили в перечень необлагаемых () |
|
По заявлению работника организация обязана предоставить социальный вычет на добровольное страхование жизни |
|
|
Вычет по расходам на добровольную страховку можно было получить только в инспекции |
У работодателя в 2017 году сотрудник вправе получить социальный вычет по договорам добровольного страхования жизни (). При желании можно, как и прежде, обратиться за вычетом в инспекцию. Максимальная сумма вычета — 120 000 руб. за год. Это одинаковая величина для всех видов соцвычетов. Ее размер не менялся |
|
Появился социальный вычет по экзаменам на соответствие профстандарту |
|
|
В перечне социальных вычетов по НДФЛ не упоминался вычет в сумме расходов на экзамен по профстандарту |
Бухгалтер, который оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ на эту сумму. Это касается и любого другого работника. За вычетом надо идти в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять () |
Социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получать на работе. Но только если наниматель сам удерживал из зарплаты взносы и перечислял их в страховую (п. 2 ст. 219 НК РФ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 403-ФЗ).
Налоговые изменения в 2017 году по отчетности
РСВ-1 и 4-ФСС заменили новыми расчетами. Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, в Расчет по страховым взносам ИФНС на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Взносы на травматизм укажите в новом расчете 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381.
СЗВ-М сдают позже — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (подп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Прежний срок -10-е число. В законе четко прописали, исполнителей по каким гражданско-правовым договорам нужно включать в отчет.
Бухгалтера будут штрафовать за персотчетность и сведения по пособиям . Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300-500 руб. Такие же штрафы, если в ФСС не представлены сведения по больничным, дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами, социальным пособиям на погребение и услугам на погребение по гарантированному перечню. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ.
Новая форма статотчетности для малых предприятий. Малые предприятия отчитались за 2016 год по новой форме № ТЗВ-МП (приказ Росстата от 29 июля 2016 г. № 373). Отчет сдавали до 1 апреля 2017 года.
Торговый сбор: новое в налогообложении в 2017 году для организаций
Увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков.
Налоги в 2017 году: какие изменения для спецрежимам
Новости в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году есть и для спецрежимников.
Лимиты УСН . Организации могут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 112,5 млн. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырос до 150 млн.
Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году могли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году — 79,74 млн. До 2021 года оба лимита — 112,5 млн. и 150 млн. — индексировать не будут.
Лимит основных средств , позволяющий переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. Подробнее — статьи « », «Лимит доходов УСН 2017 ».
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» могут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).
Фиксированные страховые взносы ИП . Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД могут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог можно в пределах 50 %. Раньше ИП-работодатели уменьшали ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные платежи учитывали только ИП-одиночки.
Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000, стали называться фиксированными. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке могут заявлять такие суммы в качестве налогового вычета. До 2017 года по этому вопросу возникали споры.
Уплата ЕСХН . Больше компаний и ИП могут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применяют сельхозтоваропроизводители - компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. А с 2017 года еще и те, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводителям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).
Лимит стоимости основных средств для упрощенки вырос в 1,5 раза
Применять упрощенку имела право организация, у которой остаточная стоимость основных средств составляет максимум 100 млн
В 2017 году применять упрощенку может компания, у которой остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн на 1 января и все остальные дни 2017 года ()
Чиновники непонятно зачем утвердили новый коэффициент-дефлятор для упрощенки
Базовые лимиты доходов по упрощенке нужно было умножать на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он был равен 1,329. Поэтому в 2016 году упрощенку можно было применять до тех пор, пока доходы с начала года не превысили 79 740 000 (60 000 000 . × 1,329). А перейти на этот спецрежим с 2017 года могли компании, у которых доход за 9 месяцев 2016 года составлял максимум 59 805 000 (45 000 000 × 1,329).
На 2017 год коэффициент-дефлятор для упрощенки равен 1,425 (). Но лимиты на него умножать не нужно. Индексацию приостановили до 1 января 2021 года
Для упрощенки с объектом «доходы минус расходы» оставили один КБК вместо двух
На объекте «доходы минус расходы» платили минимальный налог на отдельный КБК — 182 1 05 01050 01 1000 110
Минимальный налог за 2016 год надо перечислять на тот же КБК, что и обычный налог: с разницы между доходами и расходами — 182 1 05 01021 01 1000 110
Декларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме
В декларации не было места для торгового сбора и пониженных налоговых ставок
Появился новый подраздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». В декларации теперь можно привести пониженную налоговую ставку для объекта «доходы», а не только 6 % (). Сдать новую декларацию за 2016 год надо не позднее 31 марта 2017 года.
Увеличились ставки по упрощенке в Крыму
В 2015—2016 годах компании на упрощенке в Крыму платили налог на объекте «доходы» по ставке 3 %, а на объекте «доходы минус расходы» — по ставке 7 %
На 2017—2021 годы власти Крыма подняли ставку для объекта «доходы» до 4%. Для объекта «доходы минус расходы» — до 10 % ()
Надо по новому перечню услуг определять, вправе ли предприниматели применять нулевую ставку по упрощенке
Предприниматели на упрощенке ориентировались на ОКУН, если надо было определить, вправе ли они применять нулевую налоговую ставку
При определении видов деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка 0 %, предприниматели на упрощенке должны ориентироваться на новые из нового правительственного перечня.
Предприниматели могут без риска уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на сверхлимитные взносы
Чиновники запрещали уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 %, которые предприниматели платят за себя с доходов свыше 300 000
Предприниматель вправе уменьшить налог на упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 %, уплаченные с доходов свыше 300 000. Появилась четкая норма, которая разрешает предпринимателям так поступить ()
Бизнесмены на вмененке могут уменьшать налог на взносы за себя, даже если у них есть работники
Бизнесмены с работниками уменьшали ЕНВД только на взносы, которые платили за сотрудников
Предприниматели с наемными работниками могут снижать ЕНВД на все страховые взносы, в том числе уплаченные за себя. Но лимит сохранился. Налог можно уменьшить не больше, чем на 50 % ()
Появилась льгота для владельцев большегрузов
Организации на спецрежимах не имели право уменьшать транспортный налог на дорожный сбор
Владельцы фур на упрощенке и вмененке могут уменьшить транспортный налог на дорожный сбор
ЕНВД на 2017 год повышать не стали
Для расчета ЕНВД коэффициент К1 в 2015 и 2016 году был равен 1,798. Его устанавливали каждый год в Минэкономразвития России
Коэффициент К1, как и раньше, равен 1,798 ()
Декларацию по ЕНВД сдают по новой форме
В декларации нельзя было уменьшить налог на личные страховые взносы предпринимателя. Можно было показать ЕНВД только с учетом сумм, перечисленных за работников
На вмененку можно переводить бытовые услуги, которые вошли в новый перечень
Перечень бытовых услуг населению брали из классификатора ОКУН ОК 002-93. А местные власти устанавливали, какие именно бытовые услуги из ОКУН подпадают под ЕНВД
С 2017 года классификатор ОКУН не действует. Бизнесменам надо применять новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Какие услуги можно будет перевести на ЕНВД, уточнили в Правительстве РФ ().
Изменения в ФСС с 2017 года для работодателя следующие.
Проверки по налогам и взносам в 2017 году: изменения
Камералки по НДС . С 1 января 2017 года пояснения по НДС можно сдавать только в электронном виде через оператора. Формат утвержден приказом ФНС России от 16 декабря 2016 № ММВ-7-15/682. Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет.
Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а ответ не направлен в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф — 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года — 20 000. Вместо пояснений можно сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
По-новому продлевайте сроки подготовки документов для налоговой. Если не успеваете сдать документы по требованию, передайте налоговикам уведомление по новой форме (утв. приказом ФНС России от 25 января 2017 г. № ММВ-7-2/34). Отнесите его в инспекцию или отправьте через оператора в утвержденном формате.
Досудебный порядок решения споров по страховым взносам в ФНС . На страховые взносы в ФНС распространили обязательный досудебный . Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции — региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.
По проверкам взносов «на травматизм» появились свои правила. В Законе № 125-ФЗ теперь новые статьи 26.14-26.21 . А в них — о том, как должны проходить камеральные и выездные проверки, оформляться результаты ревизий и обжаловаться действия сотрудников ФСС.
Понятие «контролируемая задолженность» изменилось (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ). Таковой теперь считают задолженность по долговым обязательствам:
- перед иностранной взаимозависимой организацией;
- перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
- по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.
Признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах смогут только судьи.
Проверки: новое в бухучете и налогообложении в 2017 году
|
Как было в 2016 году |
Как стало в 2017 году |
|
Налоговики не имели права штрафовать организацию, которая на камералке декларации не представила пояснения или опоздала с ними |
Компанию, которая не представила пояснения в срок, налоговики вправе оштрафовать на 5000 руб. () |
|
Больше сведений теперь не являются налоговой тайной |
|
|
В перечне общедоступных сведений было 11 пунктов. Например, долги по налогам, среднесписочная численность, налоговые штрафы () |
В перечень общедоступных сведений, которые не являются налоговой тайной, добавили: |
Новые правила работы с наличными в 2017 году
Выдавать деньги под отчет можно будет без заявлений. Для этого достаточно будет приказа директора. Такие выгодные поправки Центробанк подготовил в Указания от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Для тех, кто готов собирать с работников заявления на каждую подотчетную сумму, оставят и такую возможность.
Регистрация
Поправки - 2017 по кадровому учету
Кадровый учет микропредприятий упростился . Минтруд разработал типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание — статьи 309.1
С 1 января 2017 года начала работать система независимой оценки квалификации. Бухгалтеры и другие работники вправе сдать экзамен на соответствие профстандарту в центре оценки квалификации (ЦОК). Оплатить экзамен может сам работник или его работодатель. ЦОК выдаст свидетельство об успешной сдаче экзамена и внесет его реквизиты в специальный реестр (Федеральные законы от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ и )
Микропредприятия могут оформлять меньше кадровых документов
Микропредприятия вели кадровый учет по тем же правилам, что и все другие: утверждали локальные акты, заключали трудовые договоры
Микрокомпания вправе отказаться от локальных кадровых документов, если подпишет с работниками типовые трудовые договоры (). Например, можно не утверждать положения об оплате труда и премировании, правила внутреннего трудового распорядка
Важно!
Какие поправки к 2017 году принять не успели
1. За неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность , если недоимка превышает крупный или особо крупный размер. Соответствующий законопроект (№ 927133-6) Госдума рассмотрела во втором чтении и отправила на доработку.
2. Уточненку с налогом к уменьшению можно будет подать в течение трех лет. Такой законопроект подготовил Минфин и опубликовал на портале regulation.gov.ru . Налоговая база не будет пересчитываться, если прошло больше трех лет со дня переплаты. Сейчас такого ограничения в НК РФ нет. Но по истечении трех лет деньги возвращают только через суд.
3. НДС по ставке 10 % будут платить чаще . В перечень товаров, облагаемых НДС по этому тарифу (подп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ) могут добавить плодовые, ягодные культуры и виноград. Соответствующий законопроект (№ 19842-7) уже внесли в Госдуму.
4. Изменится форма счета-фактуры. Появится графа - 1а «Код вида товара». Здесь компании, которые вывозят товары в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению, будут указывать код товара по товарной номенклатуре, а остальные ставить прочерк. Графу 11, в которой ставят номер таможенной декларации переименуют в «Регистрационный номер таможенной декларации». Проект поправок — на regulation.gov.ru .
5. Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу , полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с 2015 года.
6. Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка , действующей в периоде просрочки (). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.
7. Копии для ИФНС станут унифицированными . ФНС разработала новые правила, по которым нужно заверять копии для инспекции. Проект опубликован на портале regulation.gov.ru . Сейчас каждая инспекция предъявляет свои требования к копиям.
8. Новые формы для выездных проверок опубликованы на regulation.gov.ru . ФНС планирует обновить требование о предоставлении пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган, решение о проведении выездной проверки, справку о проведенной проверке и еще 35 форм.
9. Отчетность аудиторов о подозрительных сделках клиентов . Аудиторы должны будут сообщать о подозрительных сделках клиентов в Росфиннмониторинг. Ведомство разместило такой проект на портале regulation.gov.ru .
10. От проверок МЧС освободят малый и средний бизнес и многие объекты экономики. Для этого собственник должен составить и зарегистрировать декларацию на соответствие его компании требованиям пожарной безопасности. Законопроект № 1080143-6 с такими изменениями Госдума приняла в первом чтении.
11. Индексация зарплаты может статьи обязательной . Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.
13. Выплату премий будет регулировать специальные нормы . Проект поправок в статью 136 Трудового кодекса опубликован на regulation.gov.ru (№ 55883). Согласно этому документу, сроки выплаты премий устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
14. Компании смогут проводить внутренний контроль , чтобы проверить соответствует ли их работа требованиям ТК РФ .Проект с такой поправкой готовит Минтруд. Еще одно планируемое изменение - работодатель сможет инициировать свою проверку трудовой инспекцией.
15. Компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступят с 1 января 2017 года.
», ноябрь 2017
Рассмотрим изменения, которые могут ожидать бухгалтера в 2018 г. Часть нововведений уже утверждена, еще часть – пока что в формате законопроектов, за судьбой которых стоит внимательно следить.
Учет расходов по налогу на прибыль
В предстоящем 2018 г. у работодателей появятся новые возможности сэкономить на налогах.
Компании смогут учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на обучение сотрудников в образовательных и научных учреждениях. Это предполагает законопроект № 33144-7 с поправками в ст. 264 НК РФ. Ранее в состав расходов включалось только обучение в образовательных учреждениях. Таким образом, заинтересованность работодателей в повышении профессионализма своих сотрудников будет вознаграждаться экономией на налогах.
Также в Госдуму внесен законопроект № 162100-7 с поправками в ст. 255 и 270 НК РФ, благодаря которому с 2018 г. может появиться возможность вознаградить сотрудника за добросовестный труд и сэкономить при этом на налогах компании. Компания, оплачивая работнику и его семье путевки на отдых в пределах России, может учесть расходы на проезд, питание и проживание в целях налогообложения, но не превышая 50 000 руб. на человека.
Расходы на НИОКР
Внесены изменения в порядок расчета расходов на НИОКР с 2018 г. Ранее в состав научных расходов включались затраты на заработную плату сотрудников-разработчиков без учета страховых взносов. В предстоящем году будут включены в состав расходов на НИОКР и учтены в составе расчетной базы при определении норматива (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ).
Учет доходов по налогу на прибыль
Выявленные при инвентаризации в 2018 г. излишки прав на результаты интеллектуальной деятельности могут не учитываться в качестве налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Поправки в ст. 251 и 262 НК РФ внесены Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ с.
Ранее вклады учредителей в счет пополнения чистых активов не облагались налогом на прибыль, независимо от доли вкладчика. В новом году облагать налогом на прибыль будут вклады, если доля учредителя составляет менее 50%. Вклады учредителей с долей более 50% по-прежнему не будут облагаться налогом на прибыль. Законопроект принят Госдумой в первом чтении.
НДС
Начиная с 1 октября 2017 г. сделки по договорам лизинга, связанные с оборотом жизненно важных медицинских изделий, а также билеты в океанариум не подлежат обложению НДС (Федеральный закон от 18.07.2017 № 161-ФЗ).
На рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 249505-7, который позволит применять нулевую ставку НДС не только тогда, когда покупатель экспортируемых товаров - иностранное лицо.
В соответствии с п. 6 ст. 3 Закона № 83-ФЗ с начала будущего года утратит силу подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ. В связи с этим c 2018 г. услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа между регионами РФ, ранее облагаемые по пониженной ставке, будут облагаться налогом по общей ставке 18%.
НДФЛ
В 2018 г. доходы по обращающимся в национальной валюте облигациям, принадлежащим российским организациям и выпущенным в период с 2017 по 2020 г. не будут включаться в состав доходов от операций с ценными бумагами. Данные доходы подлежат налогообложению по максимальной ставке. Но при этом доходы в виде дисконта по указанным организациям будут включены в перечень необлагаемых НДФЛ. Изменения в абз. 2 п. 7 ст. 214.1 НК РФ внесены Федеральным законом от 03.04.2017 № 58-ФЗ.
Форма 2-НДФЛ
В 2018 г. в связи с множеством изменений в налоговом законодательстве в форму 2-НДФЛ были внесены поправки в Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015).
Если документ утвердят, то в предстоящем году в форме будут применяться новые коды доходов, самые важные из которых:
2611 – списание безнадежного долга;
2014 – дополнительные выплаты при увольнении руководства компании или ее главного бухгалтера;
2013 – доход, связанный с компенсацией за неиспользованный отпуск;
3021 – проценты с обращающихся облигаций российских компаний.
Также опубликован проект Приказа ФНС РФ «О внесении изменений в приказ ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Если он вступит в силу, то с 2018 г. в форме 2-НДФЛ будет применяться новый код для вычета: 619 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
УСН
В 2018 г. фирмам на «упрощенке» не предстоят серьезные перемены. Изменения коснутся порядка заполнения и формы Книги учета доходов и расходов. В форму КУДиР добавлен раздел V, который необходим московским налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор.
Обновленная форма КУДИР уже находится в свободном доступе и добровольно применяется многими налогоплательщиками, однако в 2018 г. применение новой формы станет обязательным.
ЕНВД
Ранее на потребительские кооперативы не распространялись ограничения по среднему количеству работников для применения ЕНВД. Потребительские общества могли применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вне зависимости от среднего количества сотрудников.
Однако с 2018 г. ограничение численности работников коснется и данных организаций. Применение ЕНВД будет осуществляться на общих условиях, то есть если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий период не превышает 100 человек (абз. 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 254-ФЗ с 2018 г. для большинства подакцизных товаров сохранится прежняя ставка. Увеличение ставок акцизов произойдет в отношении табачных изделий, мотоциклов, некоторых легковых автомобилей и моторных масел.
Увеличение акцизов по папиросам и сигаретам планируется лишь с июля 2018 г., что вытекает из п. 1 и п. 1.1. ст. 193 НК РФ.
Уплата налогов физлицами
В 2018 г. у физлиц появится возможность оплачивать все налоги единым платежом, называемым авансовым взносом. В одну платежку физлица смогут включить земельный, транспортный и другие налоги, независимо от их региональной принадлежности. Налоговые органы будут сами разделять налоги по видам и регионам. Данное изменение сократит количество ошибок в заполнении платежек и существенно поможет плательщикам сократить время на их заполнение (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ).
Проект объединения страховых взносов
Рассматривается проект создания единого страхового взноса путем объединения трех существующих. Однако данное решение потребует колоссальных изменений в законодательстве и перестроение всей налоговой системы в целом. Проект в целом неоднозначен и требует тщательного рассмотрения.
Курортный сбор
С 1 мая 2018 г. по 31 декабря 2022 г. будет введен курортный сбор для приезжих и отдыхающих Крыма, Краснодарского, Ставропольского и Алтайского краев. Стоимость одного дня пребывания в курортных краях в 2018 г. составит 50 руб., а со следующего года – 100 руб. в сутки. Командированные не освобождаются от сбора, но он может быть включен в . Соответствующий законопроект № 169585-7 уже одобрил Совет Федерации.
Налог на дополнительные доходы
В 2018 г. планируется запустить пилотный проект по введению налога на дополнительные доходы (НДД). Он станет альтернативой налогу на добычу полезных ископаемых. Различие заключается в том, что НДД будет взиматься не с количества добытой нефти, а с расчетной выручки компании от добычи сырья за вычетом предельных расходов на добычу и транспортировку по фиксированной ставке 70%. Введение нового налога не отменяет действующие в данной отрасли, но вносит изменение в порядок налогообложения. Предполагается, что нововведение серьезно отразится на ценах на бензин.
Периоды сдачи отчетности
С 2018 г. утвержден новый порядок сдачи отчетности по квартальному и месячному периоду. Квартальная отчетность не может быть составлена за период менее 10 дней, поэтому если фирма образовалась позднее, чем за 10 дней до окончания квартала, то отчетность за данный период включается в состав следующего квартала.
Период сдачи отчетности за месяц не ограничивается минимальным сроком, если фирма образовалась за один день до окончания периода, то отчетность все равно должна быть подготовлена и сдана в срок.
Порядок отчетности по НДФЛ и страховым взносам не привязан к датам образования или ликвидации организации, то есть по итогам годового периода организация должна отчитаться по НДФЛ и взносам даже если образовалась за пару дней до окончания данного периода. (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ)
Порядок камеральных и аудиторских проверок
Согласно законопроекту № 249505-7 с поправками для ст. 88 НК РФ камеральные и выездные проверки в 2018 г. будут ограничены. Сроки проведения камеральных проверок будут сокращены до одного месяца.
В предстоящем году налоговые органы не смогут признать сделку недействительной, если она совершена исключительно с целью получения прибыли и данные контрагента совпадают с данными в договоре. Прочие факторы, вызывающие сомнение, более не имеют значения.
В случаях, когда инспекторы не получили необходимую информацию от компаний-плательщиков, то они смогут запросить ее у аудиторов с разрешения налоговой службы. Также за аудиторами законодательно закрепляется обязанность передачи данных по подозрительным операциям в Росфинмониторинг.
В июне 2018 г. начинает действие ресурс, на котором налоговыми органами будут опубликованы данные о непогашенных в срок задолженностях компаний по налогам и штрафам. Данный ресурс поможет обезопасить финансовые сделки.
Система штрафов
Рассматривается проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 15.11, 15.15.6 и 15.15.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», согласно которому возможно подорожают штрафы за ошибки в бухгалтерском учете. За одинаковые ошибки бюджетные организации будут оштрафованы в большей сумме, чем коммерческие.
Также Минфин и ФНС совместно разработали поправки в НК РФ, согласно которым в будущем году юридические и физические лица возможно смогут оплачивать административные штрафы друг за друга, но о возврате уплаченных средств речи не идет. Ранее была возможность платить только налоги и страховые взносы за сторонних лиц или другие организации. Планируется, что изменения вступят в силу во втором полугодии 2018 года.
Уголовная ответственность за неуплату взносов
За неуплату страховых взносов в 2018 г. установлена уголовная ответственность (Федеральный закон от 29.07.2017 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и УПК РФ в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»)
Сумма, которая приведет к уголовному наказанию, осталась прежней, но риск достичь крупного или особо крупного размера теперь повышен, так как он определяется с учетом страховых взносов. Ранее размеры неуплаты налогов считали без учета страховых взносов.
С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах нужно будет указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Разумеется, если таковой имеется. Такие поправки в статью 169 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. № 56-ФЗ. А Постановлением от 25 мая 2017 № 625 Правительство РФ привело формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в соответствие с законом № 56-ФЗ.
Изменения в счете-фактуре с 1 июля 2017 года
Бланк счета-фактуры теперь дополнен новой строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а бланк корректировочного счета-фактуры – строкой 5 с таким же названием.
Эти показатели нужно будет указывать в документах, которые выставляются в рамках выполнения работ по государственным контрактам. Причем не только в счетах-фактурах, которые выставляют при реализации товаров (работ, услуг), но и в «авансовых» счетах-фактурах, а также корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгрузки.
Пример заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
МРОТ в России с 1 июля 2017 года
- либо приобрести онлайн-ККТ;
- либо модернизировать имеющиеся старые кассы для работы в онлайн-режиме и зарегистрировать (перерегистрировать) их в электронной форме через личный кабинет.
Кто может не применять онлайн-кассы
Онлайн-кассы можно не применять для следующих видов деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
- продавцы газет, журналов и сопутствующих товаров через киоски, если доля выручки от реализации прессы составляет не менее половины общего товарооборота;
- продавцы мороженного и безалкогольных напитков в розлив;
- те, кто занимается разносной торговлей, реализует продукцию на ярмарках, рынках и на выставках;
- те, кто торгует молоком, квасом, живой рыбой с автоцистерн;
- те, кто продает сезонные овощи, фрукты и бахчевые культуры.
А вот к 1 июля 2018 года приобрести онлайн-ККТ нужно тем, кто ранее был освобожден от применения ККТ:
- фирмам и предпринимателям, которые торгуют через торговые автоматы;
- фирмам и предпринимателям, оказывающим услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности (БСО).
Электронный больничный лист появится с 1 июля
С 1 июля 2017 назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам можно на основании электронных Соответствующие изменения внесены в:
- Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон № 255-ФЗ);
- Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее – Закон № 323-ФЗ). Электронный больничный можно будет оформить с 1 июля 2017 только с письменного согласия пациента, застрахованного в системе обязательного социального страхования. Форму электронного больничного, а также порядок оформления и выдачи такого электронного документа установит Минздрав России по согласованию с Минтрудом России и ФСС РФ.
Электронной листок нетрудоспособности будет формироваться в информационной системе ФСС РФ и храниться в ней с усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника и медицинской организации.
Предполагается, что обмениваться информацией о больничных листах предприятиям, поликлиникам и ФСС можно будет через специальный программный ресурс, который появится в ближайшее время.
Введение электронных больничных не обязывает предприятия переходить на электронный формат. Традиционные листки нетрудоспособности не отменяются и продолжат действовать.
Ответственность за нарушения в области персональных данных с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года вступает в силу Федеральный закон №13-ФЗ от 07.02.2017 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». Изменяется состав административных правонарушений в области персональных данных и ответственность за них.
Вместо одного общего состава – нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных – теперь будет семь оснований для привлечения к ответственности граждан, а также должностных и юридических лиц. По сравнению с действующими положениями предусмотрены значительно более строгие санкции.
Изменения в бухучете в 2018 г. затронули деятельность ИП, коммерческих предприятий и учреждений бюджетной сферы. Нововведения появились в правилах ведения бухгалтерского учета, ряд уточнений и новых положений касаются налогового учета. Некоторые отчетные документы обновились – устранен ряд «пробелов» в образцах документов, добавлены новые поля и коды.
Изменения в бухучете с 2018 года
Одно из основных нововведений – повышение МРОТ. С января его величина равна 9489 руб. Значение этого показателя получило привязку к размеру прожиточного минимума, определяемому для категории трудоспособного населения страны. Правило соотнесения МРОТ и прожиточного минимума будет актуально только в случае повышения стоимости жизни. Если прожиточный минимум скорректируется в меньшую сторону, величина МРОТ останется на прежнем уровне.
Повышение МРОТ повлечет изменения в бухучете в части расчетов по оплате труда, листкам нетрудоспособности и детским пособиям. С 2018 года временный порядок индексации детских пособий переходит в статус постоянного – размер этих социальных выплат будет корректироваться на величину инфляции ежегодно с февраля нового отчетного периода.
Изменение стандартов в бухучете
Новые стандарты учета в этом году не появились – их разработка заложена в план приказом от 07.06.2017 г. № 85н. В 2019 году прогнозируется внесение изменений в ПБУ 3/2006 и стандарт 18/02, в 2020 обновиться должны ПБУ 13/2000 и 16/02. Дополнительно на 2019 год заложено в программу внедрение в порядок бухгалтерского учета ПБУ по запасам и НМА. На 2020 г. планом предусмотрено принятие 9 новых стандартов, на 2021 – еще 4 документов.
Изменения в бухучете с 1 января 2018 затронули правила отражения операций, направленных на привлечение ресурсов некредитными финансовыми структурами. Корректировки были закреплены обновленным текстом отраслевого стандарта. Суть изменений сводится к тому, что теперь финансовым организациям некредитного направления деятельности разрешено не включать в базу расчета эффективной ставки по процентам несущественные прочие затраты. Эти расходы могут быть признаны единовременно как составляющий элемент комиссионных трат (Указание Банка России от 14.08.2017 г. под № 4495-У).
Какие изменения в бухучете в 2018 году в отношении применения бухгалтерских стандартов:
- МСФО 9 становится обязательным для применения. Сфера действия документа распространяется на финансовые инструменты. Этот стандарт призван заменить МСФО 39.
- Для кредитных учреждений обновлен порядок вычисления справедливой стоимости по финансовым инструментам. Опираться в расчетах надо на положения МСФО 13. Обязательно должен учитываться уровень активности по конкретному инструменту на финансовом рынке. Корректировке подвергся алгоритм действий при проведении расчетов по производным видам финансовых инструментов.
Изменения в бухучете бюджетных учреждений (2018)
В бюджетном секторе произошло изменение порядка составления отчетности, в том числе бухгалтерской. Начало года ознаменовалось для бухгалтеров бюджетных предприятий внедрением в учет федеральных бухгалтерских стандартов, распространяющих свое действие только на организации государственного сектора.
Изменения в бухучете с 2018 года – таблица по введенным ФСБУ:
|
Стандарт |
Нормативный документ |
|
Стандарт, раскрывающий основы бухучета и отчетности для учреждений в государственном сегменте |
приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № 256н |
|
ФСБУ, посвященный основным средствам |
Утвержден приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н |
|
Стандарт учета операций по аренде |
приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № 258н |
|
Порядок отражения операций по обесценению активов |
Закреплен стандартом из приказа Минфина от 31.12.2016 № 259н. |
|
Регламентация бухгалтерской отчетности |
ФСБУ из приказа Минфина РФ от 31.12.2016 № 260н |
Изменения в бухучете бюджетных учреждений затронули и применяемые ими бланки инвентаризационной документации – инвентаризационной описи с формой ведомости расхождений (Приказ Минфина от 17.11.2017 № 194н). Внесены поправки в Инструкции № 162н и № 157н.
Изменения в бухучете 2018, основанные на обновлении Инструкции 162н, затронули такие вопросы:
- Приведены бухгалтерские проводки, при помощи которых должно быть показано внутреннее перемещение отдельных активов из числа основных средств в случае их сдачи в аренду или передачи третьим лицам в безвозмездное пользование, при заключении договора доверительного управления или направлении объекта учета в другие места хранения.
- Приведен алгоритм действий по обособлению обязательств, подкрепленных исполнительными документами, при условии, что информация об источнике возникновения долга, КБК и сведения о величине обязательств не могут быть идентифицированы.
Какие изменения бухучет получил после обновления Инструкции 157н:
- отчетность будет признана достоверной, если при ее составлении допущены неточности, которые не влияют на условия субсидирования и принимаемые учредителями решения (например, неверно определен аналитический счет по учету основного средства);
- введено правило обособленного отражения корреспонденций по устранению ошибок, обнаруженных в прошлых периодах;
- изменения в бухучете в 2018 г. сказались на названиях счетов 204 32, 206 61 и 206 63;
- из Плана счетов исключили два счета – 204 51 и 215 51.