Расходы ип на упрощенке. КУДиР: образцы заполнения

Книга учета доходов и расходов УСН (КУДиР) обязаны вести ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Для ИП на УСН, как на 6% (доходы), так и на 15% (доходы минус расходы), в настоящий момент актуальна КУДиР, форма и порядок заполнения которой, утверждены Приказом Министерства финансов РФ № 135н от 22.10.2012 , зарегистрированным в Минюсте РФ 21.12.2012 за № 26233 с внесенными в нее изменениями Приказом Минфина РФ № 227 н от 07.12.2016 года.

Скачать образец заполнения КУДиР УСН 2018 года, а также бланк этого документа можно по кнопке, размещенной внизу данной страницы.

Как вести КУДиР для ИП на УСН в 2018 году

КУДиР для ИП и организаций, применяющих УСН, ведется в единственном экземпляре. Причем даже если ИП или организации принадлежит несколько торговых точек, или других объектов предпринимательства, КУДиР ведется одна. На каждый календарный год создается новая КУДиР .

Книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Форма одна и та же. Разница в том, что книгу в бумажном варианте необходимо до начала ее ведения, пронумеровать, прошить, скрепить подписью и печатью ИП , если таковая имеется, на последнем листе книги сделать записи о количестве листов. Книгу в электронном виде необходимо распечатать, прошить, скрепить печатью и подписью после окончания отчетного периода, т. е. на конец года.

Заверять в налоговой инспекции КУДиР не надо.

При ведении книги в бумажном варианте допускается исправление ошибок. Любое исправление должно быть обосновано прилагаемым документом, скреплено подписью и печатью (если имеется) руководителя.

При ведении книги в электронном виде есть возможность исправлять ошибки до момента ее распечатывания.

КУДиР заполняется на основе первичных документов, и в хронологической последовательности предприниматели отражают в ней все хозяйственные операции за отчетный период. Обязательно указывается номер и дата первичного документа, на основании которого сделана запись в книгу.

Как заполнять КУДиР для ИП на УСН

1. В случае отражения доходов, уточняйте: выручка, аванс, внереализационный доход.

Согласно НК, дата получения дохода, а, значит, и дата записи в КУДиР для ИП на УСН — день поступления денежных средств в банк, кассу, получение имущественных прав.

2. При отражении расхода, укажите конкретный пункт НК РФ, который позволяет признать ваш расход именно на ту дату, которую вы записываете в КУДиР.

Расходами являются затраты после фактической оплаты товара или услуг с учетом некоторых особенностей:

расходы на оплату труда, расходы по приобретению сырья и материалов, расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами — в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы;
расходы по оплате товара, который приобретен в целях дальнейшей реализации — по мере реализации данного товара;
расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке товара учитываются в составе расходов после фактической оплаты вышеуказанных действий.

3. Записывайте доходы и расходы отдельными строками.

4. Когда есть НДС, выделяйте его в КУДиР для ИП на УСН отдельной строкой. Такое требование связано с тем, что НДС признается по собственным правилам (пп. 8 п. 1 ст. 3 46.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учесть НДС в расход можно сразу всей суммой, не дожидаясь реализации товара.

5. Если вы выдаете товарные и кассовые чеки клиенту или покупателю, то можно записывать в Книгу учета доходов и расходов УСН каждый товарный или кассовый чек. А можно выручку оприходовать одним приходным кассовым ордером , в котором в качестве приложения указать все оформленные или полученные первичные документы. И тогда в КУДиР за один день будет только одна запись.

6. При внесении в книгу расходов по оплате труда, учитывайте, что зарплата выдается два раза в месяц. Т. е. должно быть две записи, например, 15 и 30 в дни выдачи аванса и зарплаты. В графе первичные документы указывайте номер ведомости и номер расходно-кассового ордера (если зарплата выдается через кассу).

7. НДФЛ, удержанный с зарплаты указывайте отдельной строкой, указав дату, номер платежного поручения, перечисления в бюджет, а также номера ведомостей выдачи аванса и зарплаты.

Еще одно изменение, вступающее в силу с 1 января 2017 в части ведения КУДиР, на основании ст.430 НК РФ, объединило страховые взносы на основании МРОТ и страховые взносы в размере 1% в случае превышения дохода в 300 000 рублей. Теперь без сомнения на 1% от разницы между доходом и 300 000 рублями, перечисленным в бюджет предприниматели имеют право уменьшать налог. До 2017 года некоторые ИФНС отвергали это право и поэтому возникали недоразумения в заполнении КУДиР.

В КУДиР добавлен раздел 5, который должны заполнять плательщики торгового сбора. Пока торговый сбор введен только в г. Москва . Неплательщикам торгового сбора, раздел 5 заполнять нет необходимости. Все платежи по торговому сбору в раздел 5 заносятся в хронологическом порядке. И если ранее существовало неудобство в подсчете уплаченного торгового сбора, то теперь бухгалтер легко подсчитает его итог для уменьшения налога УСН на сумму уплаченного сбора.

КУДиР - книга учёта доходов и расходов.

КУДиР, прошитая и пронумерованная (См. здесь « »), должна быть в любом случае, даже если деятельность не ведётся (хотя на практике многие этого не делают).

Штраф за отсутствие книги: ИП - 200 руб., организации - 10 000 руб.

Применяют: ИП и организации на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Налогоплательщики на ЕНВД не ведут КУДиР!

С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.

Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП - при ее наличии).

Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).

В каждом новом налоговом периоде - новая КУДиР.

Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать - ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.

Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.

КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном .

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

Поле «Дата (год, месяц, число)» . Укажите дату начала ведения книги.

Поле «По ОКПО» . Не обязательно заполнять. ОКПО можно посмотреть в письме из Росстата (если получали при регистрации), либо на сайте ОКПО.ru.

Поле «Объект налогообложения» . Укажите «доходы» или «доходы минус расходы».

А также укажите остальные данные (расчётный счёт - при наличии, ФИО, наименование организации, необходимые адреса).

Раздел 1. Доходы и расходы

ГРАФА 1. Порядковый номер записи.

ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2

1) Поступления в кассу - пишем дату прихода и номер Z-отчёта, который вы стандартно снимаете в конце рабочего дня. Пример: 10.01.2015 чек Z-отчёт № 4545.

2) Поступления на расчётный счёт - пишем дату прихода и номер платёжного поручения, либо выписки банка. Пример: 10.01.2015 п/п № 45 или выписка банка от 10.01.2015 № 45.

3) Выручка по БСО (бланк строгой отчётности) - если в течение дня выписано несколько БСО, то разумно будет на них составить ПКО (), в котором будут указаны номера всех использованных БСО. Этот ПКО и заносится в КУДиР. Но делать в КУДиР одну запись на основании нескольких БСО, выписанных на разные даты, не допускается. Образец:

4) Возврат. Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

Доходы указываем по фактической дате поступления денежных средств и имущества.
Также средства и имущество может поступать на основании других документов (товарная накладная, акт приёмки-передачи имущества и т.п.).

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 2 (только для УСН «доходы минус расходы»)

Пишем дату расхода и номер документа (например, кассовый или товарный чек, платёжное поручение, расходный кассовый ордер, Z-отчёт и др.).

ГРАФА 3. Укажите содержание регистрируемой операции.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 3

Пополнение собственного счета и увеличение уставного капитала не считается доходом,

Поэтому в КУДиР не вносится.

1) Пример записи доходов:

КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ?

Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

Пример записи возврата:

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 3 (только для УСН «доходы минус расходы»)

1) Пример записи выданной зарплаты и НДФЛ.

2) Расходы на приобретение товара указываются только после его реализации.

Образец такой записи:

Продавать решил ноутбуки за 20 000 руб. - 1 шт.

ГРАФА 4. Укажите сумму доходов, учитываемую при расчёте налога.

ГРАФА 5. Укажите сумму расходов, учитываемую при расчёте налога.

Заполняется только теми, кто на УСН «доходы минус расходы».

«СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 1»

Для УСН «доходы» - заполняется только строка 010 (сумма полученных доходов за год)

Для УСН «доходы минус расходы» - заполняются строчки 010, 020, 030 (при необходимости), 040, 041. Отрицательный результат по строкам 040 и 041 не указывается.

Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение
Основных средств и нематериальных активов

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы. Для справки:

1) Основные средства - это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года.

Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др.

2) Нематериальные активы - активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.

Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей
Налоговую базу по налогу

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога
(авансовые платежи по налогу)

Этот раздел заполняется только на УСН «доходы». Указываются уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников (при наличии), на сумму которых уменьшаем налог УСН. Заполняется всё очень легко:

В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников, а значит налог УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Напоминаем, если же у ИП есть работники, тогда налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей.

За 2014 год ИП уплатил страховые взносы «за себя» на сумму 20 000 руб., из которых:

В ПФР - 17 000 рублей и в ФФОМС - 3 000 рублей.

Страховые взносы уплачивались поквартально нарастающим итогом, чтобы каждый квартал уменьшать сумму авансовых платежей УСН. Если плохо видно картинку, скачайте ниже образец КУДиР (формат Excel).

КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.

Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление

Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:

Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП . Для последних - это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
На УСН - 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

ФАЙЛЫ

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

хронологический порядок отражения доходов и расходов;
подтверждение их первичными документами;
полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

Нюансы КУДиР на ОСНО

Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

Для учета движения средств применяется кассовый метод.
Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

адрес местожительства;
данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

высчитанный налог на доходы,
различные прочие удержания,
дату выдачи денежных средств
и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

Пустая КУДиР

Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2018 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.

Новая Книга учета доходов и расходов ИП-УСН

Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения - в начале года.

Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.

Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2018 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.

Соответствующие изменения коснулись Порядка заполнения «Книги учета доходов и расходов» (приложение № 2 к приказу № 135н). Он дополнен новым разделом VI, содержащим инструкцию заполнения раздела о торговом сборе, уменьшающем налог при УСН

Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями

С 2018 г. в составе КУДиР – титульный лист и пять разделов. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.

Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно в конце данной статьи.

Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде и полученном результате – доход или убыток. Справку в КУДиР для ИП заполняют предприниматели, выбравшие объект «доходы за минусом расходов».

Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу, вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4,5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.

В Книгу учета доходов и расходов для ИП вносятся только расходы, связанные с получением прибыли от его бизнеса. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы» содержится в ст. 246.16 НК РФ. Упрощенцы «по доходам» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 2.5 «Порядка заполнения КУДиР».

Следующие разделы Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:

Раздел II – это расходы, понесенные при покупке ОС и НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.

Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 последующих лет.

Последние разделы IV и V заполняют только ИП, определяющие налоговую базу при УСН «по доходам»:

Раздел IV – это уплаченные страхвзносы, больничные пособия и взносы по договорам личного страхования, которые уменьшают сумму «упрощенного» налога, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя».

Раздел V – новый раздел КУДиР 2018 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.

Пример заполнения КУДиР на УСН

Приведем условный пример заполнения КУДиР для ИП, применяющего «упрощенку по доходам», уплачивающего торговый сбор в 2018 году.

Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2018 году:

в 1 квартале – 120 000 руб.,
во 2 квартале – 150 000 руб.,
в 3 квартале – 140 000 руб.,
в 4 квартале – 180 000 руб.

Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб.

Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.