При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.
Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год. Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.
Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.
Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.
Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск
В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации;
- в Фонд соцстрахования;
- взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
- взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.
Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.
На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.
Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:
- день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
- день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
- день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.
На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.
Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).
Налогообложение НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск
Как показывает практика, нередко возникают ситуации, когда при увольнении сотрудника появляется необходимость либо предоставления неиспользованного отпуска с последующим увольнением, либо выплаты денежной компенсации.
О тонкостях, связанных с выплатой денежной компенсации за неиспользованный отпуск, а также об особенностях налогообложения НДФЛ суммы компенсации, мы расскажем в нижеприведенном материале.
Предоставление отпусков сотрудникам, в том числе порядок предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, а также порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск, регулирует глава 19 "Отпуска" Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).
По общему правилу продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (статья 115 ТК РФ), но отдельным категориям работников в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами предоставляется основной отпуск большей продолжительности.
Помимо ежегодного основного отпуска некоторые категории работников имеют право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, предоставляемый в качестве компенсации за воздействия неблагоприятных факторов в процессе труда, а также в виде реализации возможностей по защите работников от неблагоприятных последствий работы в таких условиях. Кроме дополнительных отпусков, ТК РФ предусматривает ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска стимулирующего характера (например, за выслугу лет на определенных должностях, за длительный стаж работы в одной и той же организации). Право на дополнительный оплачиваемый отпуск возникает у работника одновременно с правом на основной отпуск, то есть получить дополнительный отпуск отдельно от основного отпуска нельзя.
Очевидно, что если работник имеет право на дополнительный отпуск, то продолжительность его ежегодного оплачиваемого отпуска будет превышать 28 календарных дней. В соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Компенсацией являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (статья 164 ТК РФ).
На заявлении работника о выплате компенсации должна стоять положительная резолюция руководителя организации или иного уполномоченного им лица.
С точки зрения бухгалтерского учета более правильным является оформление компенсации специальным приказом (распоряжением), издаваемым на основании заявления работника, с резолюцией руководителя организации.
Отметим, что согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются (пункт 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ):
– наименование документа;
– дата составления документа;
– наименование экономического субъекта, составившего документ;
– величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформления свершившегося события;
– подписи должных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Таким образом, приказ должен содержать распоряжение бухгалтерии (со ссылкой на статью 126 ТК РФ) о выплате работнику компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, а также основание издания такого приказа (реквизиты заявления работника).
При решении вопроса о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией необходимо руководствоваться частью 2 статьи 126 ТК РФ, согласно которой при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
Пример
Работнику организации предоставлены:
– основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней;
– дополнительный оплачиваемый отпуск 8 календарных дней.
Кроме этого, работником не был использован отпуск за предыдущий год (28 дней основного отпуска и 4 дня дополнительного отпуска).
Работник написал заявление о замене части отпуска денежной компенсации. Таким образом, работнику должна быть выплачена денежная за прошлый год за 4 дня (28 + 4 – 28), за текущий год – за 8 дней (28 + 8 – 28), а 56 дней основного отпуска работник должен отдыхать.
Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков:
– беременным женщинам;
– работникам в возрасте до восемнадцати лет;
– работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях.
Исключением являются выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск (отпуска) при увольнении, а также случаи, установленные ТК РФ (статья 127 ТК РФ).
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится из расчета среднего дневного заработка, который исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (статья 139 ТК РФ).
Необходимо уточнить, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
ТК РФ предусмотрено, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Период, используемый для расчета средней заработной платы, организация определяет самостоятельно, причем это должно быть отражено в коллективном договоре и локальном нормативном акте. Аналогичное мнение содержится в письмах Минфина России от 30 октября 2007 года № 03-03-06/2/197 и УФНС России по городу Москве от 6 августа 2009 года № 16-15/080955.
Обратите внимание!
Согласно пункту 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее – Положение), при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
– за работником сохранился средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
– работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
– работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
– работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
– работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
– работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случаях выплаты компенсации при увольнении за неиспользованные отпуска работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, компенсация считается из расчета два рабочих дня за месяц работы (статья 291 ТК РФ).
Минздравсоцразвития России в своем письме от 5 марта 2008 года № 535-17 разъясняет, что в соответствии с пунктом 11 Положения, средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в случаях, предусмотренных статьей 291 ТК РФ, исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за период трудового договора на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время в период действия трудового договора.
Если работником рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (письмо Роструда от 23 июня 2006 года № 944-6).
Пример
Работник принят в организацию 19 ноября 2014 года, а 10 апреля 2015 года он увольняется по собственному желанию.
В организации для расчета средней заработной платы используется период 12 месяцев. На один отработанный день приходится: 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
Работник отработал 4 полных месяца и 19 дней.
Согласно пункту 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 года № 169, излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца, следовательно, работнику положена компенсация за 5 месяцев.
Предположим, сумма начисленной заработной платы составляет 120 000 рублей.
Среднедневной заработок работника составит: 120 000 рублей / 114 дней = 1 052,63 рубля.
Работнику выплачивается компенсация за 5 месяцев: 2,33 дня х 5 месяцев = 11,65 дня. Сумма компенсации составит: 1 052,63 рубля х 11,65 = 12 263,14 рубля.
Налог на доходы физических лиц
Компенсация, выплачиваемая работнику за неиспользованный отпуск, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (подпункт 6 пункта 1 статьи 208, статья 209, пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).
УФНС России по городу Москве в письме от 18 января 2007 года № 21-11/003925@ уточняет, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, денежная компенсация, выплаченная работнику за неиспользованный отпуск на основании письменного заявления в порядке, установленном статьей 126 ТК РФ, и на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Такое же мнение изложено в письмах Минфина России от 18 апреля 2012 года № 03-04-05/9-526, ФНС России от 13 марта 2006 года № 04-1-03/133 "О налогообложении доходов физических лиц".
Этой позиции придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 апреля 2006 года по делу № А05-8258/05-29).
Налог на доходы физического лица – это выплата, которая исчисляется процентом (13%) от суммы заработной платы. Кроме того, существует ставка в 35%, которая применяется к дивидендам или другим процентам от экономической деятельности, а также выигрышам, призам и т.д.
Выплата НДФЛ при увольнении
В обязанности работодателя входит полный расчет с сотрудником в последний день его работы. Под полным расчетом подразумеваются все денежные выплаты: заработная плата за последний отработанный месяц, премиальные, отпускные и другие суммы.
Важно!
Затягивание с выплатой регулируется Трудовым Кодексом и грозит административной, а в некоторых случаях и криминальной ответственностью.
Выплата налога на доходы физических лиц напрямую зависит от того, в какой форме работник получит свой расчет. Подробнее об этом в таблице:
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: НДФЛ
Денежные выплаты за неиспользованный отпуск, которые начисляются человеку при увольнении с рабочего места, включаются в общую сумму налогообложения. Здесь нет никаких специальных правил. Просто сумма отпускных добавляется к остальным, а от них в счет налогов отсчитывается 13%.
Пример расчета выплат НДФЛ:
Водитель Ляшутин В.А. написал заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день его работы приходился на 15 августа. В этот день он получил расчет в бухгалтерии на сумму 30 000 рублей заработной платы и 1 350 рублей компенсации за отпуск. Общая сумма налога составила (30 000 + 1 350)* 13% = 4075,5 рублей. На следующий день, 16 августа, бухгалтер оформила платеж по перечислению налога.
Пособие при увольнении по соглашению сторон: НДФЛ
Сначала нужно разобраться в самом термине. Пособие при увольнении – это некая компенсация со стороны работодателя, в том случае если он по своей воле или из-за сокращения (ликвидации) вынужден «попрощаться» с сотрудником. Если увольнение происходит по соглашению сторон, то пособие выплачивается только в таких случаях:
- если, оно предусмотрено трудовым договором;
- если это добровольная инициатива работодателя.
Налогом на доходы физических лиц пособие не облагается при соблюдении таких критериев:
- сумма меньше или равна трем месячным заработным платам для обычных работников;
- сумма меньше или равна шести заработным платам для работников Крайнего Севера.
Справка 2 НДФЛ при увольнении
Бланк такой справки говорит о том, что вы являлись сотрудником определенного предприятия, получали там доход и уплачивали с него налоги государству. Перечислениями этих налогов занимался ваш работодатель.
Вашим законным правом, а его прямой обязанностью является выдача бланка такой справки неограниченное число раз. Срок выдачи – не более трёх дней.
Нужно ли писать заявление на выдачу справки?
Не обязательно, но предпочтительно. Некоторые работодатели откликаются на устные просьбы своих бывших подчиненных. Если предприятие большое, лучше написать письменное заявление. Тогда ваша просьба не будет забыта или проигнорирована.
Что нужно указать в заявлении?
Обязательными атрибутами должны стать ваши личные данные и период, за которые вам нужна информация. Учтите, что календарный период уплаты налога – год, так что справка также выдается за год или несколько лет.
Что делать, если работодатель отказывает в выдаче справки?
Нужно написать заявление и отправить его на предприятие с помощью курьерской доставки. Тогда вы получите доказательство о принятии письма, в виде подписи уполномоченного сотрудника. Если по прошествии трёх дней, вам не удалось получить необходимый бланк документа, то с этим доказательством вы можете идти в трудовую инспекцию.
Для чего может понадобиться бланк справки?
- оформления кредита в банке;
- выход на пенсию;
- постановка на учет центра занятости и оформление пособия;
- новое трудоустройство;
- для органов социального обеспечения;
- получение визы;
- в других, менее популярных ситуациях.
Прекращения деятельности предпринимателем, сокращения численности или штата работодатель должен предупредить сотрудников об увольнении персонально, под роспись, не менее чем за два месяца (п. 4 ч. 1 ст. 77, п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 81, ч. 2 ст. 180 ТК РФ).
Уволить сотрудника до назначенного срока можно только с его письменного согласия и с обязательной выплатой дополнительной компенсации. Ее рассчитывают исходя из среднего заработка сотрудника пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).
НДФЛ и страховые взносы
По общему правилу компенсационные выплаты при увольнении работников, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от НДФЛ в общей сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка сотрудника (шестикратного – при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Прежде Минфин России относил дополнительную компенсацию при увольнении к выплатам, освобождаемым от НДФЛ по указанному лимиту в общей сумме (письмо от 21.03.2016 № 03-04-06/15453). Однако теперь контролирующие ведомства пересмотрели свою позицию и указали: дополнительную компенсацию при досрочном увольнении следует рассматривать отдельно от иных выплат при увольнении, нормируемых по НДФЛ. Дополнительная компенсация освобождается от налогообложения НДФЛ в полной сумме на основании того же пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
По вопросу об освобождении дополнительной компенсации от обложения страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ, позиция контролирующих органов не изменилась. Такая компенсация не облагается взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса в сумме, причитающейся сотруднику в соответствии с частью 3 статьи 180 Трудового кодекса РФ (п. 5 письма Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).
Бухгалтерский и налоговый учет
Для целей налогообложения прибыли сумма дополнительной компенсации включается в состав расходов на оплату труда в периоде ее начисления (п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
В бухгалтерском учете компенсация отражается как расход по обычным видам деятельности по факту ее начисления (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
На дату предупреждения сотрудника об увольнении у организации возникает обязанность выплатить ему выходное пособие и средний месячный заработок. В связи с этим организация должна была признать оценочное обязательство (подп. “а” п. 4, п. 5 ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы”, утвержденного приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н).
Однако дополнительную компенсацию невозможно было учесть при формировании оценочного обязательства, так как согласие сотрудника на досрочное увольнение – это вероятностное событие.
Когда платить НДФЛ с отпускных, до недавнего времени довольно сложно было установить на основе действующего законодательства. Однако после 2016 года все двойственные толкования законодательства были исключены, и все разногласия на сегодняшний день решены.
Облагаются ли отпускные НДФЛ?
Большинство доходов, получаемых гражданами от нанимателей, включаются в базу по подоходному налогу, отпускные - не исключение. Налоговые агенты, коими являются работодатели - юридические лица и частные предприниматели, начисляют и удерживают налог.
Начисляется ли НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении?
Компенсация за отпуск выдается работнику, если он увольняется, но при этом им не отгуляны дни отпуска, причитающиеся по трудовому законодательству. Такая компенсация, в отличие от многих других ее видов, является доходом работника, включаемым в базу по подоходному налогу согласно п. 3. ст. 217 НК РФ.
Когда перечислять НДФЛ с отпускных - проблемы, возникавшие до 2016 года
Еще недавно, точнее до 2016 года, законодательством вопрос о моменте перевода в казну НДФЛ при выплате отпускных не был конкретно урегулирован.
Так, в ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения сотрудником дохода признается дата его фактического перевода сотруднику. При оплате безналичным путем это будет дата поступления средств на счет или пластиковую карту. Однако для заработной платы есть оговорка, согласно которой датой ее получения работником считается завершающий день месяца.
Основным обстоятельством, вызывающим разногласия до 2016 года в отношении того, когда платить НДФЛ с отпускных, долгое время выступал п. 6 ст. 226 НК РФ. В старой редакции этого пункта содержалось указание на обязанность работодателя удержать и отправить в казну НДФЛ в день передачи дохода сотруднику (допускалось, что крайним сроком уплаты налога при оплате труда в натуральной форме может выступать день, идущий за датой получения гражданином дохода). Именно этой позиции и по отношению к отпускным долгое время придерживались представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187) и налоговики (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О). Решения судов также были на их стороне (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Такая позиция корреспондирует с положениями ТК РФ, признающими отпускные частью зарплаты.
Когда удерживается и перечисляется НДФЛ с отпускных и НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск - решения 2017 года
Точка в вопросе о том, в какой срок удерживается НДФЛ с отпускных, была поставлена в 2016 году, после принятия поправок к ст. 226 НК РФ. В усовершенствованной редакции кодекса четко указано, что налог с отпускных и больничных должен быть выплачен по завершении месяца, когда они были начислены и выплачены, если быть более конкретным, то в последний день этого месяца.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подобный подход и ранее периодически мелькал в судебных решениях: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.
А когда же перечислить НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении? Попробуем разобраться в этой проблеме. На данный момент большинство специалистов сходятся во мнении, что с нее нужно удержать налог в день выдачи, а осуществить перевод в казну - на следующий за ним. Данное мнение предопределено:
- п. 2 ст. 223 НК РФ: при прекращении трудовых отношений в середине месяца датой получения налогоплательщиком дохода в виде зарплаты считается последний день работы, за который ему был начислен доход;
- положениями ТК РФ (ст. 140): кодекс требует, чтобы все расчеты с работником были проведены на момент увольнения.
***
Многие проблемы, касающиеся уплаты НДФЛ с отпускных, в 2016 году законодатели, наконец, урегулировали, теперь работодатели могут перечислять налог с них в самый последний день месяца, когда они были перечислены работнику.